Universitatea Spiru Haret

Facultatea Management Financiar Contabil

Proiect
Contabilitatea
ntreprinderii

ANUL - III- GRUPA 301

Seria I ZI

CONTABILITATEA NTREPRINDERII
1 . P r e z e n t a r e a ge n e r a l n t r e p r i n d e r i i
1.1.Scurt istoric
S.C. CRIZANTEMA S.R.L. are sediul pe strada
Rscoalei 1907, Nr. 15, Constanta, nregistrat n
Registrul Comerului sub nr. J13/2202/1991, avnd
codul fiscal R 1889786 i contul bancar
2511.1471.1/ROL la Banca Comercial Romn.
1.2.Obiectul de activitate
S.C. CRIZANTEMA S.R.L. are ca obiect de
activitate producia i desfacerea de produse de
cofetrie i patiserie (cod CAEN 1584,1582)
1.3.Managementul general al firmei
Conducerea firmei este asigurat prin Consiliul
de Administraie i Director general.
Componena Consiliului de Administraie se
numete prin hotrrea Consiliului de Administratie sau
decizia delegaiei permanente i poate fi compus din
7-15 membrii din care unul este Directorul general al
firmei , care este totodat i preedintele Consiliului de
Administraie.

Ceilali membrii vor fi numii dintre economisti,

contabili sau, specialiti n domeniile de activitate ale
firmei.
1.3.1. Conducerea firmei,metode i tehnici de conducere utilizate

Membrii Consiliului de Administraie se numesc

pe o perioad de 4 ani i pot fi nlocuii la fiecare 2
ani, nu pot face parte din mai mult de 2 consilii de
Administraie care au interese contrare, sunt pltii
cu o indemnizaie stabilit n Consiliul de
Administraie pentru activitatea desfurat n
aceast calitate n conformitate cu prevederile
legale.
1.3.2. Organizarea structural i ROF

Pe lng Directorul general care se mai

numete i Administrator, S.C. CRIZANTEMA
S.R.L.este organizat i condus de Directorul
economic, Directorul comercial.
Directorul economic care este si sef de
birou financiar-contabil, are n subordine 2 contabili
i un casier.
Directorul comercial are n subordine 2
contabili-gestionari, 2 vanzatori, 3 soferi.
1.3.3. Sistemul informaional i decizional

Consiliul de Administraie aprob tatul de

funciuni, stabilete nivelul de studii cu respectarea
contractului colectiv de munc negociat cu
sindicatul, aprob bugetul de venituri i cheltuieli
conform legii, aprob preurile de producie, tarifele,
asigur respectarea dispoziiilor legale privind
protecia mediului nconjurtor.

Consiliul de Administraie se ntrunete n

sedine ordinare o dat pe lun i n edine
extraordinare la convocarea presedintelui ori de
cte ori este necesar.
Prezint n prima lun a anului urmtor un
raport asupra activitii pe anul precedent i modul
n care v-a aciona pentru realizarea sarcinilor
rezultate din programul anului curent aprobat de
Consiliul de Administratie n limita fondurilor
existente.
1.4.Managementul financiar-contabil
Serviciul financiar contabil este condus
de Directorul economic care este si sef birou
financiar contabil, are in subordine un contabil sef
de la care preia informaiile, situaiile ce sunt
raportate lunar, trimestrial i anual pentru buna
desfurare a activitii specifice sectorului.
1.4.1. Organizarea procentual i structural a funciunii
financiar contabil

Serviciul financiar contabil este format

din Director economic, contabil sef si contabil care
primesc toate actele primare.
eful biroului financiar contabil
controleaz i efectuarea tatului de plat n
condiiile prevzute de lege.
1.4.2. Realizarea managementului financiar contabil prin
utilizarea unor instrumente special ( bilan, buget,flux de
numerar, indicatori financiari, etc.)

Biroul financiar contabil este condus de

seful biroului care este obligatoriu economist i are
n subordinea lui pe contabilul sef si 1 contabil.
eful biroului lunar ntocmete balana de
verificare, situaie ce centralizeaz toate veniturile
i cheltuielile realizate pe o lun n urma creia la
sfritul semestrului se ntocmete bilanul ce
urmeaz a fi depus la Administratia Financiara.
Seful de birou mai are n subordine un
casier principal care realizeaz legtura dintre firma
i Banca Comercial ducnd i aducnd toate actele
( extrasul de cont, ordine de plat i de ncasare,
carnete de C.E.C.-uri) care evideniaz fluxul de
numerar.
La sfritul fiecrei luni seful de birou este
obligat s depun la Administraia Financiar
situaia TVA-ului i situaia impozitului pe profit, la
Direcia Sanitar situaia fondului de sntate i la
Oficiul de Pensii , situaia pensiei suplimentare.
La sfritul fiecrui an , seful biroului
financiar contabil ntocmeste o decizie cu comisia
de inventariere care este format din 3-5-7
persoane, unul din ei fiind obligatoriu contabil iar
restul contabili gestionari, alii dect contabilul care
ine evidena contabil de gestiuni.
Casarea obiectelor de inventar date n
folosin (scoaterea lor definitiv din eviden
datorit gradului de uzur ) se face la sfritul
fiecrui an o dat cu inventarul sau ori de cte ori
contabilul-gestionar solicit i obine aprobarea
sefului biroului financiar contabil ,care constat c
e necesar.

2. CONTABILITATEA GENERAL DE CHELTUIELI I

VENITURI
Cheltuielile reprezint consumuri exprimate
valoric, iar veniturile reprezint rezultatul n expresie
valoric a activitii ntreprinderii.
Cheltuielile i veniturile pot fi structurate sau
clasificate dup criterii diferite n raport cu obiectivele
urmrite de gestiunea financiar-contabil. Aceste criterii
sunt :
1. Natura activitilor a cheltuielilor i veniturilor
pe care le genereaz. n ntreprinderi se deosebesc
activitile de exploatarea financiar i excepional
fiecare dintre acestea fiindule specific o structur de
cheltuieli i venituri.Aceste criterii st la baza
organizrii contabil-financiar a cheltuielilor i
veniturilor n prezent.
2. Perioadei sau exerciiului la care se refer
cheltuielile i veniturile structurale fiind :
- cheltuieli i venituri ale perioadei curente
- cheltuieli i venituri fcute n avans
3. Raportul cu valorea de activitate a structurilor
:
- cheltuieli variabile, plusuri i minusuri o data
cu valoarea productiei
- cheltuieli
fixe
sau
constante,cheltuieli
ocazionate
de
subactivitate
(frolosirea
incompleta a capacitati de productie)
4. Dupa destinatia cheltuielilor :
- cheltuieli pentru activitatea de baza
6

- cheltuieli pentru activitatea auxiliara

- cheltuieli pentru activitatea anexa
- este specific contabilitatii de gestiune
5. n functie de indetificarea cheltuielilor pe
purtatori de conturi sau de valori:
- cheltuieli directe
- cheltuieli indirecte
- este specific contabilitatii de gestiune
6. Dup masura includerii in costuri pe unitate,
pe obiectul de calcul:
- cheltuieli incluse in cont (cheltuieli directe i
o parte din cele indirecte de fabricatie)
- cheltuieli neincluse (suportate pe total
productie)
- cheltuieli administrative
- cheltuieli de desfacere
7. Dupa legatura cheltuielilor i veniturilor cu
fluxul financiar:
- cheltuieli i venituri care implica fluxul
financiar (incasari i plati)
- cheltuieli i venituri care nu implica fluxul
financiar
- cheltuieli cu amortizarea
- cheltuieli cu provizionele
- venituri din realizari i
provizioane
- se regasesc in contabilitatea financiara
A. Metodele de Organizare a Contabilitatii Financiare
a Cheltuielilor i Veniturilor
Se folosesc doua metode de organizare:
1.-metoda cheltuielilor i veniturilor
nete
7

brute

2.-metoda cheltuielilor i veniturilor

1.
Prima metod presupune evidena
distinct in cursul periodei a cheltuielilor i veniturilor
n contabilitate, destinate acestui scop, iar la sfritul
perioadei,transferarea cheltuielilor n contul de venituri,
stabilind rezultatele brute prin contul de venituri i
nchiderea acestuia pe seama contului general de
rezultate.
2. A doua metoda presupune nregistrarea
distinct a cheltuielilor n cursul exerciiului n cursul
exerciiului n debitul contului de cheltuieli, a venitului
n creditul contului de venituri.
- nici o coresponden intre conturile de cheltuieli i
venituri.
- nchiderea la sfritul exerciiului a contului a contului
de cheltuieli i venituri prin transferul sumelor n contul
general de rezultate, profit i pierdere
- metoda adoptat de noul sistem de contabilitate
- metoda brut permite o mai mare transparen n
privina naterii rezultatelor ntruct n contul de profit
i pierdere avem o istorie comparativ a cheltuielilor i
veniturilor, a relaiilor dintre ele, a rezultatelor finale pe
care le determin
B. SISTEMUL DE CONTURI
- conturile de venituri i cheltuieli n planul general de
conturi sunt prezentate n clasa a-6-a i n clasa a-7-a
- conturile de cheltuieli sunt toate conturi de ACTIV i
funcioneaz dup regula conturilor de activ
- conturile de venituri sunt conturi de PASIV
funcionnd dup regula de PASIV
- n clasa a-6-a i a-7-a se regsesc structuri de conturi
de cheltuieli respectiv conturi de venituri n raport cu
activitatea i natura cheltuielilor i veniturilor

- conturile de cheltuieli se debiteaz n cursul

exerciiului n coresponden cu contul ce arat natura
cheltuielilor
--- tot el se crediteaz i se
nchide la sfritul exerciiului pe seama contului
121profit i pierderi,nu prezint sold
- conturile de cheltuieli pot fi creditate n cursul
exerciiului n urmtoarele situaii:
a. plusurile inventariate la stocul de materiale n
condiia inventarului permanent
b. la sfritul exerciiului pot fi creditate n
condiia inventarului intermitent cu variaia de
stocuri n plus sau stocuri stabilit prin inventar
pentru materii i materiale,obiecte de inventar
c. nainte de nchidere conturile de cheltuieli pot
fi regularizate pentru delimitarea n timp a
cheltuielilor
prin
intermediul
contului471
cheltuielili nregistrate n avans debitor sau
creditor dup caz
d. contul de cheltuieli se nchide pe seama
contului 121cu rulajul debitor sau cu sold dup
caz.
- contul de venituri se crediteaz n cursul
exerciiului
cu
venitul
realizat
n
coresponden cu conturile care arat natura
acestor venituri.
- contul de venituri se debiteaz i se nchide
la sfritul perioadei de calcul pe seama
contului 121.
- contul de venituri nu are sold.
- Excepii-contul de venituri din vnzri grupa
700 pot fi debitate i n cursul perioadei cu
sczminte i reducerile de preuri acordate
clienilor, dac aceast acordare are loc
ulterior facturrii.
- contul 711venituri din producia stocat de
debiteaz n cursul exeriiului, contul de
producie al produciei ieite, vndute i se
9

debiteaz cu minusurile de inventar stabilite

la producie; acestea n condiii de inventar
permanrnt-se debiteaz cu soldul produciei
n curs de execuie preluat din perioada
anterioar; n condiii de inventar intermitent
la stocuri la sfritul exerciiului contul
171se debiteaz cu variaia de stoc de
produse n minus sau cu anularea stocului
contabil iniial n condiii de inventar
intermitent.
- toate conturile de venituri nainte de
nchidere
pot
fi
regularizate
conform
principiului independenei exerciiului prin
intermediul
contului
472venituri
nregistrate n avans.
Contul cheltuieli din exploatare

Se nregistreaz consumul de materiale

600 - 300 = 7.000.000
Se nregistreaz consum la alte materiale
601 - 301
=
300.000
Se nregistreaz diferena de pre aferent
consumului n plus
600,601 - 308
=
100.000
Se nregistreaz diferena de pre aferent
consumului n minus
308 - 600,601 =
100.000
la pre constant-condiie obligatorie eventual cu
cheltuielile de transport-aprovizionare aferente
consumului
Se nregistreaz uzura obiectelor de inventar i
echipamentul de lucru

10

75.000

602

322

602

321

25.000
-pentru diferenele de inventar n minus
600,601 - 300,301 =
75.000
-pentru diferene de inventar n plus
300,301 - 600,601 =
75.000
Contul venituri din exploatare

-cost efectiv de producie

345 - 711
=
900.000
-cost anticalculat
345 - 711
=
1.000.000
-diferene n minus de pre
711 - 348
=
100.000
-diferene n plus de pre
348 - 711
=
100.000
-ieirea de produse priprie inventariate i vndute
411 - % = 708.000
701 = 600.000
4427 = 108.000
-la sfritul exerciiului,variaia de stoc
711 - 345 = 500.000
sau
711 - 345 = 660.000 cost
antecalculat de producie
-diferena de pre
348 - 711 =
60.000
-se nregistreaz plusul de inventar
345 - 711 = 12.000
sau
% - 711 = 12.000
345
= 10.000
348
=
2.000
11

-se nregistreaz minusul de inventar

711 - 345 =15.000
sau
711 - 345 = 10.000
pre constant
-asemntor se folosesc i conturile 607-penrtu
mrfuri i 608pentru ambalaje
-se nregistreaz cheltuielile cu energia
605 - 401 = 125.000
-cheltuielile cu materialele nestocate
604 - 401 = 220.000
-prestri de la teri i reparaii
% - 401 = 190.000
611
= 159.664
4426
=
30.336
-se nregistreaz plata chiriei
612 - 5311 =150.000
-se nregistreaz cheltuieli cu colaboratori
621 - 401 = 50.000
-se nregistreaz comisioanele bancare
627 - 5121 = 10.000
-se nregistreaz cheltuieli cu impozite
635 - 447 = 500.000
-se nregistreaz impozitul pe cldiri
635 - 446 =1.000.000
-se nregistreaz cheltuieli privind salariile
641 - 421 =
3.000.000
-se nregistreaz cheltuieli contribuia la asigurri
sociale
6451 -4311 =
200.000
-vnzri de lucrri i servicii
411 %
= 590.000
704 = 500.000
4427 =
94.202
-cheltuieli cu somajul
12

6452 - 4371 = 40 000

-pierderi din creane
654 - 416 = 100.000
- amortizarea imobilizrilor
681 - 280 = 160.000
-subvenii de exploatare-primire
5121 - 741 =12.000.000
-venituri din chirii
461 - 706 =
100.000
-se nregistreaz dobnzilor primite de la banc
5121 - 766 = 50.000
La sfritul lunii se execut nchiderea
conturilor de cheltuieli i venituri n vederea aflrii
profitului sau pierderilor realizate de intreprindere sau
societate. nchiderea acestor conturi se face prin
intermediul contului 121-contul profit i pierderi-care
se debiteaz cu toate conturile de cheltuieli i se
creditesz cu toate conturile de venituri deci este un
cont bifucionar.
-se nchide conturile de cheltuieli
121

%
600
601
602
604
605
611
612
621
627
635
641
6451

=
=
=
=
=
=
=
=
=
=
=
=
=

12.914.664
7.000.000
300.000
100.000
220.000
125.000
159.664
150.000
50.000
10.000
1.500.000
3.000.000
200.000
13

-se nchid conturile de venituri

% - 121 = 15.722.000
701
=
600.000
704
=
500.000
706
=
100.000
711
= 2.472.000
741
= 12.000.000
766
=
50.000
Dac la sfritul lunii contul rmne cu sold
debitor(veniturile
sunt
mai
mici
dect
cheltuielile)atunci spunem c unitatea are pierderi,iar
dac la sfritul lunii contul rmne cu sold
creditor(veniturile
sunt
mai
mari
dect
cheltuelile)atunci spunem c unitatea are profit i
atunci unitatea este obligat s plteasc impozit pe
profit care este n procent de 25% din profit i se
inregistreaz n contul 691 cheltuieli cu impozitul pe
profit astfel
Cheltuieli
7.000.000
300.000
100.000
125.000
220.000
159.664
150.000
50.000
10.000
1.500.000
3.000.000
200.000
11.914.664

121
Venituri
600.000
2.472.000
500.000
12.000
12.000.000
100.000
50.000

15.722.000
14

TOTAL
TOTAL
Sold creditor =3.807.336
- se calculeaz impozit pe profit 25 % din
soldul creditor rezultat n urma inchiderii conturilor de
cheltuieli i venituri adic
(3.807.336 x 25 % =
951.834 lei.
691 - 441 = 951.834
-automat se nchide n aceiai lun cu ajutorul
contului 121profit i pierderi
121 - 691 = 951.834
-Tot la sfritul fiecrei luni se ntocmete o
situaie cu impozitul peprofit care se depune oblicatoriu
la administraia financiar,nedepunerea la timp duce la
plata penalizrilor ,care for fi considerate cheltuieli
excepionale.

15