SC FRIDOM STAR SA produce un singur produs, televizorul THOMSON, pentru

care a
organizat urmtoarele activiti:
a) activitate de producie industriala constand in producerea televizoarelor
b) activitate auxiliara constand prestarea serviciilor auto in special pentru
activitatea proprie
de aprovizionare i desfacere
c) activitate comerciala constand din vanzarea celei mai mici pri din
productia obtinuta prin
magazinele proprii
d) activitate de administratie i conducere
Operatiile economice i financiare care au avut loc in anul 2005 vor pune in
evidenta
corelatiile dintre contabilitatea financiara i cea de gestiune, demonstrand in
final modul in care
contabilitatea de gestiune raspunde obiectivului de cunoastere a rezultatelor
economice i
financiare obtinute.
1) Pentru transporturile efectuate cu mijloace proprii pentru aprovizionarea cu
materiale
auxiliare, piese de schimb, combustibil, obiecte de inventar, in valoare totala de
1300 000 lei, sau
cheltuit in total 65 000 lei
NOTA
Se simplifica unele inregistrri TVA, repartizri de diferene de pre i altele
a) in contabilitatea financiara
411 Clieni = 704 venituri din lucrri executate i servicii prestate 65 000
lei
b) in contabilitatea de gestiune
931 costul produciei obinute = 902Decontari interne privind producia
obinuta 65 000
lei
2) consumul de benzina la sectorul de transporturi a fost de 48 000 lei
a) in contabilitatea financiara
6022 Cheltuieli privind combustibilul = 3022 Combustibili 48 000 lei
b) in contabilitatea de gestiune
922 Cheltuielile activitii auxiliare = 901 decontri interne privind
cheltuielile 48 000 lei
3. cheltuielile cu reparaiile la cldiri au fost de 8 000 lei din care 5 000 lei la
cldiri industriale
i 3 000 lei la cldiri administrative
a) in contabilitatea financiara
611 Cheltuieli cu reparaiile = 5121 Conturi la bnci in lei 8 000 lei
21

b) in contabilitatea de gestiune
%
923 Cheltuieli indirecte de producie
924 cheltuieli generale de administratie

= 901 Decontri interne privind

cheltuielile
8.000
5000
3000
4.contractul privind asigurrile de bunuri au fost pltite din contul de banca
astfel:
- la sectorul de transporturi 750 lei
- la secia de baza 2500 lei
- la sectorul administrativ 500 lei
- la sectorul comercial 1 000 lei
a)in contabilitatea financiara
613 Cheltuieli cu primele de asigurare = 5121 Conturi la bnci in lei 4750
lei
b) in contabilitatea de gestiune
%
922 Cheltuielile activitii auxiliare
923 Cheltuieli indirecte de producie
924 cheltuieli generale de administratie
925 Celtuieli de desfacere
= 901 Decontri interne privind
cheltuielile
4750
750
2500
500
1000
5.se primesc facturile privind consumul de energie electrica astfel:
- la sectorul transport 475 lei
- la secia de baza 1450 lei
- la sectorul administrativ 455 lei
- la sectorul comercial 700 lei
3080 lei
a) in contabilitatea financiara
605 Cheltuieli privind energia i apa = 401 Furnizori 3080 lei
b) in contabilitatea de gestiune
%
922 Cheltuielile activitii auxiliare
923 Cheltuieli indirecte de producie
924 cheltuieli generale de administratie
925 Celtuieli de desfacere
= 901 Decontri interne privind
cheltuielile
3.080
475
1450
455
700

6. S-a pltit impozitul pe terenuri i cldiri in suma de 1500 lei

a) in contabilitatea financiara
635 Cheltuieli cu impozite i taxe = 5311 Casa in lei 1500 lei
22

b) in contabilitatea de gestiune
924 cheltuieli generale de
administratie
= 901 Decontri interne privind cheltuielile 1500
7.se dau in consum piese de schimb pentru asamblarea televizoarelor in suma
de 850 lei
a) in contabilitatea financiara
6024 Cheltuieli cu piese schimb = 3024 piese de schimb 850 lei
b) in contabilitatea de gestiune
921 Cheltuielile activitii de baza = 901 Decontri interne privind
cheltuielile 850
8.se dau in consum materiale auxiliare astfel:
- la activitatea auxiliara 22 000 lei
- la activitatea de producie 50 000 lei
- la activitatea de administraie 15 000 lei
- la activitatea comerciala 3 000 lei
a) in contabilitatea financiara
6021 cheltuieli cu materiale auxiliare = 3021 materiale auxiliare 90 000 lei
b) in contabilitatea de gestiune
%
922 Cheltuielile activitii auxiliare
923 Cheltuieli indirecte de producie
924 cheltuieli generale de administratie
925 Celtuieli de desfacere
= 901 Decontri interne privind
cheltuielile
90.000
22.000
50000
15000
3000
9.se inregistreaz statele de salarii:
- la activitatea de baza 410 000 lei
- la activitatea auxiliara 18 000 lei
- la activitatea de administraie 50 000 lei
- la activitatea comerciala 22 000 lei
a) in contabilitatea financiara
641 Cheltuieli cu salariile = 421 Salarii personal 500 000 lei
b) in contabilitatea de gestiune
%
921 Cheltuieli activitii de baza
= 901 Decontri interne privind
cheltuielile
500.000

410000
23

922 Cheltuielile activitii auxiliare

924 cheltuieli generale de administratie
925 Celtuieli de desfacere
18000
50000
22000
10.cheltuieli cu asigurri sociale
a) in contabilitatea financiara
6451 contribuia unitii la asig.sociale
6452 contribuia unitii pentru somaj
6453 contribuia unitii pentru sanatate
635 cheltuieli cu alte impozite
635 cheltuieli cu alte impozite
=
=
=
=
=
4311 cas angajator
4371 omaj angajator
4313 cass angajator
4315 fd.risc i accidente
446 alte impozite
b) in contabilitatea de gestiune
aplicam total procente la fiecare secie pentru salarii (aproximativ 30%)
%
921 Cheltuieli activitii de baza
922 Cheltuielile activitii auxiliare
924 cheltuieli generale de administratie
925 Celtuieli de desfacere
= 901 Decontri interne privind
cheltuielile
11.s-au obinut 2.500 televizoare avand un pre de producie de 700 lei/buc.
acestea s-au livrat magazinelor proprii de vanzare care practica un adaos
comercial de 30%
rezultand un pre de vanzare fr tva- 915 lei
a) in contabilitatea financiara
1.obtinerea produselor finite
345 = 711 1.750.000 lei
produse finite variaia stocurilor
2.transferarea produselor finite la magazinul de desfacere
371 = % 2.275. 000 lei
mrfuri 345 1.750.000 lei
produse finite
378 525 000 lei
adaos comercial(30%)

b) in contabilitatea de gestiune
931 = 902 1.750.000 lei
costul produciei decontri interne
24

obinute privind producia

obinuta
12.din cele 2.500 de televizoare livrate magazinelor proprii s-au vandut 2.400 de
bucati
a) in contabilitatea financiara
5311 = 707 2.184 000 lei
casa venituri din vanzarea
mrfurilor
descrcarea gestiunii magazinului
% = 371 2184 000 lei
mrfuri
607 1680 000 lei
costul cheltuielilor privind
mrfurile
378 504 000 lei
adaos
b) in contabilitatea de gestiune
preluarea veniturilor din activitatea comerciala
931 = 902 2184 000 lei
costul produciei decontri interne
obinute privind producia
obinuta
preluarea cheltuielilor cu mrfurile vandute
925 = 901 1680 000 lei
cheltuieli de decontri interne
desfacere privind cheltuielile
13.la sfarsitul perioadei de calculaie se stabilesc i se deconteaz cheltuielile
directe efectiv
realizate ale activitii de baza ( adunam toate cheltuielile de la 921 ), prin
inchiderea contului
921 cheltuielile activitii de baza in corespondenta cu 902 producie
902 = 921 1396325 lei
decontri interne cheltuielile
privind producia activitii de
obinuta baza
14.la sfarsitul perioadei de calculaie se stabilesc i se deconteaz cheltuielile
directe i
efective ale activitii de baza
902 = 922 95210 lei
decontri interne cheltuielile
25

privind producia activitilor

obinuta auxiliare

15.la sfarsitul perioadei de calculaie se stabilesc i se deconteaz cheltuielile

indirecte
efective ale activitii de baza
902 = 923 58950 lei
decontri interne cheltuieli
privind producia indirecte
obinuta de producie
16.la sfarsitul perioadei de calculaie se stabilete totalul cheltuielilor de
administraie care se
repartizeaz asupra celor 3 activiti: de baza-auxiliara-comerciala-avand ca
baza de repartizare
salariile directe
CGA 87080
K =----------------i----------*100=--------------------*100=19,351111
CGA b 450000
j
TOTALUL CHELTUIELILOR DE ADMINISTRARE-924
K=----------------------------------------------------------------------------*100
BAZA DE SALARII
repartizam cheltuielile
-revin cheltuielile generale de administraie: 87080 lei
-la activitatea de baza:410 000*19,351111%=79.339 lei
-la activitatea auxiliara:18 000*19,351111%=3483 lei
-la activitatea comerciala:22 000*19,351111%=4257 lei
% = 924 87080 lei
cheltuieli generale
de administraie
902 producie 79339 lei
902 transport 3483 lei
902 desfacere 4257 lei
17.la sfarsitul perioadei de calculaie se stabilesc i se deconteaz cheltuielile de
desfacere
902 = 925 17140 lei
decontri interne cheltuieli de
privind producia desfacere
obinuta