Universitatea

Nicolae
Titulescu
din
Bucureti

Carta auditului intern

Revizia

COD:
DEAC

0 1 2 3 4 5

CD-04

Nr.________

CARTA AUDITULUI INTERN

SITUAIA EDIIILOR I A REVIZIILOR N CADRUL EDIIILOR DOCUMENTULUI

Nr.
crt.
1.
2.

Ediia sau, dup caz,

revizia n cadrul
ediiei
Ediia I
.
Revizia 1

Data adoptrii

Motivul
revizuirii
Adaptare la
modificrile
legislative i de
organizare

Data de la care se aplic prevederile ediiei

sau reviziei ediiei

CUPRINS

A. ROLUL I OBIECTIVELE AUDITULUI INTERN

1. Rolul auditului intern

2. Obiectivele auditului intern

2.1. Obiectivele auditului intern

2.2. Obiectivele misiunii de audit intern

2.3. Obiectivele activitii de audit intern

3. Organizarea auditului intern

4. Atribuiile auditorilor interni

5. Standardele de audit intern

B. PRINCIPIILE ACTIVITII AUDITORULUI INTERN

1. Independen i obiectivitate

2. Competen i contiin profesional

3. Exercitarea unei activiti normate

4. Programul de asigurare i mbuntire a calitii

C. METODOLOGIE

1. Planul anual de audit intern

2. Condiiile necesare pentru realizarea misiunilor de audit intern

2.1. Accesul auditorilor interni la informaii i documente

2.2. Realizarea misiunii la faa locului

2.3. Transmiterea rezultatelor

2.4. Urmrirea aplicrii recomandrilor auditorilor interni

D. REGULI DE CONDUIT

Carta auditului intern urmrete:

- s defineasc sfera de activitate a auditului intern;
- s stabileasc poziia structurii de audit intern n cadrul universitii;
- s autorizeze accesul la documente, persoane i bunuri fizice, autorizare necesar pentru
ndeplinirea obiectivelor auditului intern;
A. ROLUL I OBIECTIVELE AUDITULUI INTERN
1. Rolul auditului intern
Auditul intern al calitii1 este o examinare sistematic i independent, efectuat pentru a
determina dac activitile i rezultatele lor, referitoare la calitate, corespund dispoziiilor prestabilite,
dac aceste dispoziii sunt efectiv implementate i corespunzatoare pentru relizarea obiectivelor.
Auditul intern2 este o activitate independent i obiectiv care ofer universitii o asigurare
referitoare la gradul de control asupra sistemului calitii nvmntului i a guvernrii entitii,
precum i recomandri pentru mbuntirea proceselor de nvmnt i a gestionrii patrimoniului.
Auditul intern contribuie la mbuntirea continu a managementului instituional i a calitii
acestuia.
Aceast examinare se realizeaz n raport cu normele existente (standarde, standarde de
referin, indicatori de performan, manualul calitii, proceduri, instruciuni etc.), pentru a stabili n
ce masur ele sunt respectate, ndeplinite. Auditul calitii nu se rezum, ns, numai la stabilirea
acestei corespondene, ci evalueaz eficacitatea aplicrii acestor norme i a rezultatelor obinute n
domeniul calitii.
Pe baza rezultatelor auditului calitii se propun aciuni care s duc la mbuntirea gradului
de realizare a obiectivelor propuse anterior. Auditorii identific cauzele care au dus la aceste
nendepliniri i propun msurile pe care le consider cele mai potrivite pentru eliminarea lor.
2. Obiectivele auditului intern
2.1. Obiectivele auditului intern
Obiectivele generale ale auditului intern sunt:

1
2

Standardul ISO 8402

Normele profesionale ale auditului intern

 asigure conducerea, beneficiarii i publicul n general, c universitatea satisface sau nu

standardele minime de calitate;

s susin angajamentul universitii de cretere continu a calitii academice n nvmnt i
cercetare;
s consacre metode adecvate de evaluare intern i s demonstreze prin probe i documente
relevante starea procesului de nvmnt i cercetare din universitate;
s auditeze autoevaluarea, s coopereze cu evaluatorii externi i s contribuie la asigurarea i
creterea calitii;
s coopereze cu auditorii interni ai altor instituii de nvmnt superior pentru realizarea,
monitorizarea i compararea calitii academice, precum i cu Autoritatea National pentru Calificrile
din nvatamntul Superior;
s fac cunoscute conducerii activitile i procesele universitare care nu ndeplinesc
standardele minime de calitate academic i s fac propuneri pentru mbuntirea lor.

2.2. Obiectivele misiunii de audit intern

n principal, unei misiuni de audit i se pot atribui trei obiective principale:
- verificarea conformitii procedurilor i a operaiunilor specifice proceselor de nvmnt i
de cercetare din universitate cu normele legale - auditul de regularitate;
- evaluarea rezultatelor obinute i compararea lor cu obiectivele propuse; examinarea
impactului activitilor desfurate asupra calitii proceselor de nvmnt i de cercetare din
universitate auditul de performan.
- evaluarea sistemelor de management auditul de sistem.
2.3. Obiectivele activitii de audit intern
- identificarea factorilor de risc care pot afecta calitatea proceselor de nvmnt i de
cercetare din universitate;
- evaluarea riscurilor auditului intern al calitii proceselor de nvmnt i de cercetare din
universitate;
exprimarea unei opinii asupra autoevalurii calitii proceselor de nvmnt i de cercetare
din universitate.
3. Organizarea auditului intern

Conductorul universitii sau organul de conducere colectiv ia msurile necesare pentru

instituirea cadrului organizatoric i funcional necesar desfurrii activitii de audit intern.
Auditorii interni i desfoar activitatea n subordinea direct a conductorului universitii,
exercitnd o funcie distinct i independent de activitile universitii; prin atribuiile lor, nu trebuie
s fie implicai n elaborarea procedurilor de control intern i n desfurarea activitilor supuse
auditului intern.
Auditorii interni sunt numii/destituii de rectorul universitii, cu avizul organului de
conducere colectiv.
Auditorii interni sunt responsabili pentru organizarea i desfurarea activitilor de audit.
Funcia de auditor intern este incompatibil cu exercitarea acestei funcii ca activitate
profesional orientat spre profit sau recompens.
Auditul intern este o activitate funcional independent i obiectiv prin care se ofer
consiliere i asigurare managementului c sistemele de control intern exist i funcioneaz eficace.
Auditorii interni din cadrul universitii:
raporteaz direct rectorului universitii i sunt independeni fa de orice alt departament sau
angajat al universitii;
informeaz rectorul universitii despre modul de funcionare a sistemului calitii din
universitate;
nu au putere, autoritate, funcii sau ndatoriri executive sau manageriale, cu excepia celor
legate de gestionarea funciei de audit intern;
nu sunt implicai n operaiunile/activitile curente ale universitii;
nu sunt responsabili pentru elaborarea detaliat sau implementarea de noi sisteme, dar pot fi
consultai n timpul procesului de elaborare n ceea ce privete msurile de control ce trebuie
ncorporate n sistemele noi sau modificate, cu meniunea c este interzis n mod expres ca acelai
auditor s dea consultan ntr-un domeniu i ulterior s-l auditeze.
Relaia cu auditul extern
Auditorii interni vor intra n legtur cu auditorii externi pentru:
a ntreine cu acetia o relaie de lucru profesional i de cooperare;
a asigura valorificarea adecvat a informaiilor referitoare la sistemul auditat i rezultatele
auditului intern i extern.
Auditorii interni se vor concentra n special pentru:

 orientarea planului anual de audit intern astfel nct s in cont de recomandrile auditorului
extern;
primirea rapoartelor auditorului extern i informarea conducerii universitii despre
recomandrile acestora;
cunoaterea programului de audit extern i a metodologiei specifice aplicat pentru realizarea
auditului extern;
facilitarea comunicarii, cnd este necesar, ntre auditul extern i conducerea universitii.
4. Atribuiile auditorilor interni
Auditorii interni au urmtoarele atribuii:
a) definesc proceduri de audit intern a calitii specifice universitii; acestea sunt acceptate de
conducerea universitii;
b) elaboreaz proiectul planului anual de audit intern;
c) efectueaz activiti de audit intern pentru a verifica dac sistemele de management i
proceselor de nvmnt i de cercetare sunt transparente i sunt conforme cu criteriilor, standardelor
i indicatorilor de performan specifici asigurrii interne a calitii;
d) raporteaz periodic constatrile, concluziile i recomandrile rezultate din activitile de
audit;
f) elaboreaz raportul periodic (anual) de audit intern i prezent concluziile i propunerile
conducerii universitii.
5. Standardele de audit intern
Procedurile i metodologiile folosite la auditul intern au la baz Metodologia de evaluare
extern, standardele, standardele de referin i lista indicatorilor de performan a Ageniei Romne
de Asigurare a Calitii nvmntului Superior Normele (2006), ISO 10011-1, 2, ISO, 8402, normele
metodologice de exercitare a auditului intern, armonizate cu Standardele de Practic Profesionist a
Auditului.
B. PRINCIPIILE ACTIVITII AUDITULUI INTERN
1. Independen i obiectivitate
Activitatea de audit intern nu trebuie s fie supus ingerinelor (imixtiunilor) externe ncepnd
cu stabilirea obiectivelor auditului, realizarea efectiv a lucrrilor i pn la comunicarea rezultatelor
acesteia.

Persoanele care sunt soi, rude sau afini pn la gradul al patrulea inclusiv, cu conductorul
universitii, nu pot fi auditori interni n cadrul aceleiai entiti. Auditorii interni nu pot fi desemnai
s efectueze misiuni de audit intern n universitate dac sunt soi sau afini pn la gradul al patrulea
inclusiv, cu conductorul acesteia sau cu membrii organului de conducere colectiv.
Auditorii interni nu trebuie implicai n vreun fel n ndeplinirea activitilor pe care n mod
potenial le pot audita i nici n elaborarea i implementarea sistemelor de control intern ale
universitii.
Auditorii interni care au responsabiliti n derularea programelor i proiectelor finanate
integral sau parial de Uniunea European, nu trebuie implicai n auditarea acestor programe.
Auditorilor interni nu trebuie s li se ncredineze misiuni de audit intern n sectoarele de activitate n
care acetia au deinut funcii sau au fost implicai n alt mod. Aceast interdicie se poate ridica dup
trecerea unei perioade de 3 ani.
2. Competen i contiin profesional
Pregtirea i experiena auditorilor interni constituie un element esenial n atingerea eficacitii
activitii de audit.
Structura de audit public intern trebuie s dispun de toat competena i experiena necesar n
realizarea misiunilor de audit.
Indiferent de natura lor, misiunile de audit intern vor fi ncredinate acelor persoane cu o
pregtire i experien corespunztoare nivelului de complexitate al sarcinii.
n scopul auditrii unor proceduri specifice, pot fi contractate servicii de expertiz/consultan
n afara universitii, iar lucrrile vor fi supervizate de auditorii interni.
Structura de audit intern trebuie s dispun de metodologii i sisteme IT moderne, de metode
de analiz statistice i instrumente de control a sistemelor informatice. Este necesar organizarea unui
sistem de pregtire profesional continu.
3. Exercitarea unei activiti normate
Structura de audit intern va elabora norme metodologice proprii n conformitate cu Normele
metodologice generale referitoare la exercitarea auditului intern.
4. Programul de asigurare i mbuntire a calitii
Auditorii interni trebuie s elaboreze un program de asigurare i mbuntire a calitii sub
toate aspectele activitii de audit intern. Programul trebuie s asigure faptul c normele, instruciunile
i codul de conduit etic sunt respectate de auditorii interni.

Auditul intern necesit adoptarea unui proces permanent de supraveghere i evaluare a

eficacitii globale a programului de calitate. Acest proces trebuie s permit evaluri interne i
externe.
Evaluarea intern presupune controale permanente privind buna funcionare a auditului intern
i controale periodice realizate de ctre auditorii nii (autoevaluare). Auditorii interni examineaz
eficacitatea normelor interne de audit pentru a verifica dac procedurile de asigurare a calitii
misiunilor de audit sunt aplicate n mod satisfctor, garantnd calitatea rapoartelor de audit.
Evaluarea intern permite depistarea insuficienelor i mbuntirile necesare unei derulri
corespunztoare a viitoarelor misiuni de audit i planificarea activitilor de perfecionare profesional.

C. METODOLOGIE
1. Planul anual de audit intern
Proiectul planului de audit intern se elaboreaz de auditorii interni, pe baza evalurii riscului
asociat diferitelor structuri, activiti, programe/proiecte sau operaiuni, precum i prin preluarea
sugestiilor conducerii universitii.
Conducerea universitii aprob anual proiectul planului de audit intern. Auditorul intern poate
realiza misiuni de audit intern cu caracter excepional, necuprinse n planul anual de audit intern.
2. Condiiile necesare pentru realizarea misiunilor de audit intern
2.1. Accesul auditorilor interni la informaii i documente
Auditorii interni au acces sau pot solicita toate datele i informaiile utile i probante (inclusiv
cele n format electronic) pe care le consider relevante pentru scopul i obiectivele misiunii de audit
intern.
2.2.. Realizarea misiunii la faa locului
Auditul trebuie s fie realizat ntr-un climat de ncredere. Conducerea universitii trebuie s
susin activitatea auditorilor interni, deoarece acetia urmresc doar mbuntirea funcionrii
universitii i promovarea intereselor acesteia.

2.3. Transmiterea rezultatelor

Constatrile i recomandrile sunt aduse la cunotina conducerii universitii pe msura
obinerii acestora, dac ele prezint importan. Rspunsul conducerii universitii la aceste
comunicri pot determina reorientarea cercetrilor auditorilor.
La ncheierea auditului sunt comunicate conducerii universitii principalele concluzii,
observaiile relevante i propunerile de mbuntire a unor indicatori. Proiectul raportului de audit
intern este prezentat conducerii universitii. Conducerea universitii comunic eventualele observaii
auditorilor. n termen de 10 zile de la primirea acestora, auditorii interni analizeaz observaiile,
ntreprind procedurile necesare pentru mbuntirea probelor i prezint conducerii forma raportului
mbuntit. Dup aprobarea modificrilor fcute, auditorii interni trimit raportul final de audit
conducerii universitii.
2.4. Urmrirea aplicrii recomandrilor auditorilor interni
Conducerea universitii fixeaz modalitile de aplicare a recomandrilor.
Conducerea universitii poate s propun un plan de aciune nsoit de un calendar de
implementare a recomandrilor. Conducerea universitii asigur urmrirea aplicrii planului de
aciune.
D. REGULI DE CONDUIT
Auditorul are acces la toate datele n cadrul misiunii sale i trebuie s respecte secretul
profesional n ceea ce privete informaiile colectate.
Auditorul exercit o funcie de evaluare independent, care se concretizeaz n recomandri.
Auditorul trebuie s respecte Codul privind conduita etic a auditorilor.
Auditorul trebuie s semnaleze imediat, pe linie ierarhic, neregulile care fac obiectul
auditului. Auditorul trebuie s comunice rezultatele muncii sale (constatrile i recomandrile)
conducerii universitii.
Raportul de audit i documentele de lucru sunt supervizate de ctre responsabilul misiunii de
audit sau, n lipsa acestuia, de auditorul nsui. Aceasta asigur faptul c, att constatrile ct i
informaiile probante sunt validate.

GLOSAR
Valoare adaugat

In procesul de colectare de date pentru nelegerea i evaluarea riscului, auditorii interni i

formeaz o perspectiv n ceea ce privete operaiunile i oportunitile pentru mbuntirea activitilor
ce pot fi extrem de benefice pentru organizaie.
Aceast informaie valoroas poate fi furnizat sub form de consultan, consiliere, comunicri
scrise, sau prin alte mijloace. Toate acestea trebuie s fie comunicate n mod adecvat personalului
corespunztor de conducere i celui operaional.
Control adecvat
Acesta este instituit atunci cnd conducerea a planificat i a organizat (proiectat) operaiunile ntr-o
manier care ofer o asigurare rezonabil c riscurile organizaiei au fost gestionate n mod eficace i c
scopurile i obiectivele organizaiei vor fi atinse n mod eficient i economic.
Servicii de asigurare
O examinare obiectiv a dovezilor n scopul oferirii unei evaluri independente n ceea ce privete
procesele de gestiune a riscurilor, control sau de conducere dintr-o organizaie. De exemplu: servicii de
asigurare privind securitatea financiar, performanele, de conformitate i de sistem, asumarea
angajamentelor n mod responsabil.
Aria de cuprindere a auditului
Se refer la activitile acoperite de auditul intern. Aria de cuprindere a auditului include:
Obiectivele auditului
Natura i msura n care au fost desfurate procedurile de auditare.
Perioada de timp auditat
Activitatile anexe ce nu sunt de audit, ce descriu limitele auditului.
Programul misiunii de audit
Programul de lucru ale auditului include:
a. activitatile ce trebuie auditate
b. cand vor fi ele auditate
c. timpul necesar estimat, lund n considerare aria de curprindere a activitii de audit desfurat
de alii.

Documentele de lucru ale auditului

nregistrarea informaiilor obinute, Manalizele efectuate i concluziile atinse n timpul auditului.
Documentele de lucru ale auditului trebuie s sprijine constatrile i recomandrile raportate.
Activiti auditabile
Constau n acele activiti/subactiviti ce sunt capabile de a fi definite i evaluate.
Activiti auditabile pot fi:
Politici, proceduri i practici
Sisteme informaionale
Programe, proiecte i/sau contracte
Uniti organizaionale
Funcii precum tehnologia informaiei, achiziii, relaia cu mass media, managementul
proiectului, finane, contabilitate i resurse umane
Sisteme de tranzacie pentru activiti precum achiziii, pli, inventar i contabilitatea costurilor,
trezorerie, statul de plat i active de capital.
Situaii financiare.
Entitatea auditat
Include orice unitate sau activitate a unei organizaii ce este auditat.
Autorizaie
Implic faptul c autoritatea ce ofer autorizaia a verificat i a validat c activitatea sau tranzacia
este conform cu politicile i procedurile stabilite.
Autorizarea
nseamn iniierea sau oferirea permisiunii de a desfura activiti sau tranzacii.
Carta
Carta activitii de audit intern este un document scris ce definete scopul, autoritatea i
responsabilitatea activitii.
Scopul cartei este:
a. s stabileasc poziia activitii de audit intern n cadrul organizaiei

b. s autorizeze accesul la nregistrri, personal i proprieti fizice relevante pentru desfurarea

angajamentelor,
c. s defineasc aria de cuprindere i desfurarea activitilor de audit intern.
eful auditului intern
Poziia superioar n cadrul organizaiei responsabile de activitile de audit intern.
Codul de Etic
Scopul Codului de Etic este de a promova o cultur etic n auditul intern. Un cod de etic este
necesar i adecvat pentru profesia de audit intern, deoarece ea este bazat pe ncrederea n obiectivul su:
asigurarea privind riscul, controlul i conducerea.
Conformitate
Abilitatea de a asigura n mod rezonabil conformitatea i aderena la politicile, planurile,
procedurile, legile, regulamentele i contractele organizaiei.
Cerina de conformitate
Se refer la condiiile stabilite de conducere pentru a fi ndeplinite de organizaie. Termenul se
refer, de asemenea, la condiiile ce pot fi impuse organizaiei prin lege sau regulamente sau pot fi agreate
printr-un acord contractual. Aceste condiii afecteaz maniera n care se desfoar operaiunile
organizaiei i modul n care se ating obiectivele. Cerinele deconformitate le includ pe cele stabilite,
impuse sau agreate n scopul protejrii activelor organizaiei, inclusiv prevenirea i/sau detectare de
achiziii, folosire sau dispunere neautorizat de resurse.
Concluzii (opinii)
Evaluarea auditorului intern a efectelor constatrilor referitoare la activitile analizate. Concluziile
ofer de obicei un cadru general pentru constatri bazat pe implicatiile lor globale.
Condiie
Starea de fapte pe care auditorul a gsit-o n timpul examinrii (ceea ce exist).
Conflict de interese
Orice relaie ce este sau pare a nu fi n cel mai bun interes al organizaiei. Un conflict de interese ar
prejudicia abilitatea unui individ de a-i desfura ndatoririle i responsabilitile n mod obiectiv.
Servicii de consultan

Gama de servicii, dincolo de serviciile de asigurare ale auditului intern, oferite pentru a asista
conducerea n ndeplinirea obiectivelor sale. Natura i aria de cuprindere a activitii sunt agreate cu
Directorul.
Exemple: facilitarea, proiectarea procesului, instruire i servicii de consiliere.
Control
Orice aciune ntreprins de conducere i de alte pri interesate pentru a mbunti gestiunea
riscurilor i a mri probabilitatea ca obiectivele i scopurile stabilite s se ndeplineasc. Conducerea
planific, organizeaz i conduce un numr suficient de aciuni pentru a oferi o asigurare rezonabil c
obiectivele i scopurile vor fi atinse.
Mediul de control
Atitudinea i aciunile conducerii n ceea ce privete semnificaia controlului n cadrul organizaiei.
Mediul de control ofer disciplina si structura pentru atingerea obiectivelor primare ale sistemului de
control intern. Mediul de control include urmtoarele elemente:
Integritatea i valorile etice
Filozofia i stilul de operare al conducerii
Structura organizaional
Repartizarea de autoritate i responsabilitate
Politicile i practicile n domeniul resurselor umane
Competena personalului
Managementul informaiei
Managemeentul riscului
Comunicarea i monitorizarea
Relaia cost - beneficiu
nseamn c orice pierdere potenial asociat cu orice expunere sau risc este msurat pe baza
costului implicat pentru a o controla.
Procesele de control
Politicile, procedurile i activitile ce fac parte dintr-un cadru de control, proiectat pentru a se
asigura c riscurile sunt pstrate n limitele tolerate ale riscurilor, stabilite n cadrul procesului de
management al riscurilor.

Criterii
Standardele, msurile sau ateptrile folosite n realizarea unei evaluri i/sau verificri (ce ar
trebui s existe).
Controale de detectare
Aciuni ntreprinse pentru a detecta evenimente nedorite ce au avut loc.
Sistemul descentralizat de implementare (DIS)
Sistem de implementare al programelor cu finanare UE unde o parte din management i
responsabiliti au fost transferate rii beneficiare n timp ce Comisia European deine responsabilitatea
final, conform tratatelor Consiliului Europei.
Controale directive
Aciuni ntreprinse pentru a cauza sau a ncuraja ca un eveniment dorit s aib loc.
Performana economic
Atingerea obiectivelor i scopurilor n condiii de eficien, eficacitate i economicitate.
Efect
Riscul sau expunerea pe care entitatea auditat, organizaia i/sau altele le ntmpin datorit
faptului c condiiile nu sunt aceleai cu criteriile.
Control eficace
Este prezent atunci cnd managementul conduce sistemele ntr-o manier ce ofer o asigurare
rezonabil c obiectivele i scopurile organizaiei vor fi atinse.
Performana eficient
Atingerea obiectivelor i scopurilor ntr-o manier corect i la timp cu minimum de resurse.
Angajament
O activitate, sarcina specific auditului intern precum o analiz a auditului intern, auto-evaluarea,
examinarea fraudei sau consultan. Un angajament poate include sarcini sau activiti multiple proiectate
s ndeplineasc un set specific de obiective.
Obiectivele angajamentelor
Declaraii generale elaborate de auditorii interni ce definesc sarcinile planificate ale
angajamentelor.

Eroare
n ceea ce privete rapoartele de audit intern, este o declaraie greit sau omisiune a unei
informaii importante n mod involuntar ntr-un raport de audit final.
Sistemul extins de implementare descentralizata (EDIS)
Sistem de implementare a programelor finanate de UE unde ntreg managementul i toate
responsabilitile au fost transferate rii beneficiare, iar Comisia European realizeaz doar controlul expost.
Auditori Externi
Se refer la acei profesioniti n audit care desfoar misiuni anuale independente de audit ale
declaraiilor financiare ale organizaiei.
Furnizor extern de servicii
O persoan sau firm, independent fata de organizaie, care are cunotinele, abilitile i
experiena specific ntr-o anumit disciplin.
Constatri
Declaraii pertinente ale faptelor. Constatrile auditului reies dintr-un proces de comparare a ceea
ce este cu ceea ce trebuie s fie.
nelegere
Abilitatea de a aplica o nelegere larg situaiilor ce vor fi probabil ntlnite, de a recunoate
deviaiile semnificative i de a fi n stare s ntreprind cercetarea necesar pentru a ajunge la soluii
rezonabile.
Prezenta cart a fost adoptat n edina Senatului din data de 21-06.2011.
Rector,

Prof. univ. dr. ION NEAGU