TEM- Taxe vamale, Accize, TVA

A.Un agent economic din Romnia achiziioneaz produse pentru comercializare

1. Confecii din blnuri naturale n valoare de 70 000$, din care confecii din blan de
iepure n sum de 20 000$, restul fiind confecionat din blan de vulpe
a) Import din Norvegia
b) Import din Canada
c) Achiziie intracomunitar din Polonia
2. Parfumuri n valoare de 100 000 din care 30 000 reprezint apa de parfum
a) Import din Statele Unite ale Americii
b) Achiziie intracomunitar din Frana
3. Produse din cristal 7000 de seturi, un set valornd 35
a) Achiziie intracomunitar din Cehia
b) Import din China
Determinai obligaiile fiscale de plat.
1.a) import din Norvegia
VV- Valoare n vam
TV- Tax vamal
CS-Curs de schimb
BI- baza de impozitare
Cursul de schimb pentru determinarea valorii n vam a produselor importate pentru luna curent
este cel determinat de Banca Naional a Romniei n penultima zi lucrtoare a lunii anterioare.
1$=3,4146 RON pentru perioada 01.03.2009-31.03.2009
Cod 4303109000
Blnuri de vulpe

Blnuri de iepure

Pre extern=50.000$

Pre extern=20.000$

VV=Pre extern*CS=170.730 RON

VV=Pre extern*CS=68.292RON

TV 3,7%

TV=3,7%

TV= VV*3,7/100=6317,01 RON

TV=VV*3,7/100=2526,804 RON

Acciza 45%

nu se percepe acciz

BIacciz=VV+TV=177.047,01 RON

BITVA=VV+TV=70818,804 RON

Acciza=BI*0,45=79.671,15 RON

TVA 19%

TVA 19%

TVA=0,19*BITVA=13.455,57 RON

BITVA=VV+TV+Acciza=256.718,16 RON

Total obligaii de plat=TV+TVA

TVA=0,19*BITVA=48.776,45 RON

Total obligaii de plat= 15.982,37 RON

Total obligaii de plat=TV+Acciz+TVA

Total obligaii de plat=143.764,61 RON
1.b) import din Canada
Blnuri de vulpe

Blnuri de iepure

Pre extern=50.000$

Pre extern=20.000$

VV=Pre extern*CS=170.730 RON

VV=Pre extern*CS=68.292RON

TV 3,7%

TV=3,7%

TV= VV*3,7/100=6317,01 RON

TV=VV*3,7/100=2526,804 RON

Acciza 45%

nu se percepe acciz

BIacciz=VV+TV=177.047,01 RON

BITVA=VV+TV=70818,804 RON

Acciza=BIacciz*0,45=79.671,15 RON

TVA 19%

TVA 19%

TVA=0,19*BITVA=13.455,57 RON

BITVA=VV+TV+Acciza=256.718,16 RON

Total obligaii de plat=TV+TVA

TVA=0,19*BITVA=48.776,45 RON

Obligaii de plat= 15.982,37 RON

Total obligaii de plat=TV+Acciz+TVA

Total obligaii de plat=143.764,61 RON
1.c) achiziie intracomunitar din Polonia
TV=0
Blnuri de vulpe

Blnuri de iepure

Pre extern=50.000$

Pre extern=20.000$

VV=Pre extern*CS

VV=Pre extern*CS

VV= 170.370 RON

VV=68.292 RON

Acciza 45%

Acciza 0

BIacciz=VV=170.730 RON

BITVA=VV=170.370 RON

Acciza=BIacciz*0,45=76.828,5 RON

TVA=0,19*VV=12.975,48 RON

BITVA=VV+Acciza=247.558,5 RON

Total obligaii de plat=TVA

TVA=0,19*BITVA= 47.036,115 RON

Total obligaii de plat=12.975,48 RON

Total obligaii de plat= Acciza+TVA

Total obligaii de plat=123.864,615 RON
2.a) import de parfumuri i ap de parfum din Statele Unite ale Americii
1= 4,295RON
Cod 3303001000
TVA 19%
Parfumuri

Ap de parfum

Pre extern=70.000

Pre extern=30.000

VV=Pre extern*CS

VV=Pre extern*CS

VV=300.650 RON

VV=128.850 RON

TV=0

TV=0

Acciz 35%

Acciz 25%

BIacciz=VV=300.650 RON

BIacciz=VV=128.850 RON

Acciz=0,35*BIacciz=105.227,5 RON

Acciz=0,25*BIacciz=32.212,5 RON

TVA 19%

TVA 19%

BITVA=VV+Acciz=405.877,5 RON

BITVA=VV+Acciz=161.062,5 RON

TVA=0,19*BITVA=77.116,72 RON

TVA=0,19*BITVA==30.601,87 RON

Obligaii de plat=Acciz+TVA=182.344,22RON Obligaii plat=Acciz+TVA=62.814,37RON

2.b) achiziie intracomunitar de parfumuri i ap de parfum din Frana

1= 4,295RON
Cod 3303001000
TVA 19%
Parfumuri

Ap de parfum

Pre extern=70.000

Pre extern=30.000

VV=Pre extern*CS

VV=Pre extern*CS

VV=300.650 RON

VV=128.850 RON

TV=0

TV=0

Acciz 35%

Acciz 25%

BIacciz=VV=300.650 RON

BIacciz=VV=128.850 RON

Acciz=0,35*BIaaciz=105.227,5 RON

Acciz=0,25*BIacciz=32.212,5 RON

TVA 19%

TVA 19%

BI TVA=VV+Acciz=405.877,5 RON

BITVA=VV+Acciz=161.062,5 RON

TVA=0,19*BITVA=77.116,72 RON

TVA=0,19*BITVA=30.601,87 RON

Obligaii de plat=Acciz+TVA=182.344,22RON Obligaii plat=Acciz+TVA=62.814,37RON

3.
Valoare Total=7000*35=245.000
1=4,295 RON
Pahare cu picior de but, altele dect cele din vitroceramic din cristal cu plumb
- Prelucrate manual cod 7013221000
- Prelucrate mecanic cod 7013229000
a) Achiziie intracomunitar din Cehia
Paharele prelucrate manual, ct i cele prelucrate mecanic sunt supuse aceluiai regim de
impozitare.
TV=0
Acciz 15%

TVA 19%
Regim special de stimulare - dreptul muncii(GSP)
Pre extern=245.000
VV=Pre extern*CS=1.052.275 RON
TV=0
BIacciz=VV=1.052.275 RON
Acciz=0,15*BIacciz=157.841,25 RON
BITVA=VV+Acciz=1.210.116,25 RON
TVA=0,19*BITVA=229.922,08 RON
Total obligaii de plat=Acciz+TVA=387.763,33 RON
3.b) produse prelucrate manual/mecanic importate din China
Pre extern=245.000
TV 11%
TVA 19%
Acciz 15%
VV=Pre extern*CS=1.052.275 RON
TV=0,11*VV=115.750,25 RON
BIacciz=VV+TV=1.168.025,25 RON
Acciz=0,15*BIacciz=175.203,78 RON
BITVA=VV+TV+Accize=1.343.229,03 RON
TVA=0,19*BITVA=255.213,51 RON
Total obligaii de plat=TV+Acciz+TVA=546.167,54 RON

B. Un operator economic din Romnia achiziioneaz urmtoarele produse:

1.Bijuterii din aur n valoare de 180.000$, din care verighete n valoare de 30.000$
a) le import din Egipt
b) le import din Turcia
c) achiziie intracomunitar din Italia
2. bijuterii din argint n valoare de 70.000$
a) achiziie intracomunitar din Grecia
b) le import din Brazilia
1. cod 7113190000
1$=3,4146 RON
Bijuteriile din aur fac parte din categoria: Din alte metale preioase chiar acoperite, placate sau
dublate cu metale preioase
a). Import din Egipt
Tax pentru ar ter(TV) 2,5%
Preferin tarifar=0%
Accize 10%
TVA 19%
Bijuterii din aur

Verighete

Pre extern=150.000$

Pre extern=30.000$

VV=Pre extern*CS=512.190 RON

VV=Pre extern*CS=102.438 RON

TV 2,5%

TV 2,5%

TV=2,5*VV/100=12.804,75 RON

TV=2,5*VV/100=2560,95 RON

Acciz 10%

Acciza=0

BIacciz=VV+TV=524.994,75 RON

BITVA=VV+TV=104.998,95 RON

Acciza=0,1*BIacciz=52.499,47 RON

TVA=0,19*BITVA=19.949,8 RON

BITVA=VV+TV+Acciz=577.494,22 RON

Total obligaii de plat=TV+TVA

TVA=0,19*BITVA=109.723,9 RON

Obligaii de plat=22.510,75RON

Total obligaii de plat=TV+Acciz+TVA=175.028,12 RON

b). Import din Turcia
Tax pentru ar ter(TV) 2,5%
Tax Uniune Vamal=0%
Accize 10%
TVA 19%
Bijuterii din aur

Verighete

Pre extern=150.000$

Pre extern=30.000$

VV=Pre extern*CS=512.190 RON

VV=Pre extern*CS=102.438 RON

TV 2,5%

TV 2,5%

TV=2,5*VV/100=12.804,75 RON

TV=2,5*VV/100=2560,95 RON

Acciz 10%

Acciza=0

BIacciz=VV+TV=524.994,75 RON

BITVA=VV+TV=104.998,95 RON

Acciza=0,1*BIacciz=52.499,47 RON

TVA=0,19*BITVA=19.949,8 RON

BITVA=VV+TV+Acciz=577.494,22 RON

Total obligaii de plat=TV+TVA

TVA=0,19*BITVA=109.723,9 RON

Obligaii de plat=22.510,75RON

Total obligaii de plat=TV+Acciz+TVA=175.028,12 RON

c). Achiziie intracomunitar din Italia
TV=0
Acciz 10%
TVA 19%
Bijuterii

Verighete

Pre extern=150.000$

Pre extern=30.000$

VV=Pre extern*CS=512.190 RON

VV=Pre extern*CS=102.438 RON

BIacciz=VV=512.190 RON

Acciza=0

Acciz=0,1*BIacciz=10.243,8 RON

BITVA=VV=102.438 RON

BITVA=VV+Acciz=563.409 RON

TVA=0,19*BITVA=19.463,22 RON

TVA=0,19*BITVA=107.047,71 RON

Total obligaii de plat=TVA

Total obligaii de plat=Acciz+TVA

Total obligaii de plat=158.266,71 RON
2. bijuterii din argint n valoare de 70.000$
Cod 7113110000
1$=3,4146 RON
a). Achiziie intracomunitar din Grecia
TV=0
Acciz=0
TVA 19%
Pre extern=70.000$
VV=Pre extern*CS=239.022 RON
BITVA=VV=239.022 RON
TVA=0,19*BITVA=45.414,18 RON
b).Import din Brazilia
TV 2,5%
Preferin tarifar 0%
TVA 19%
Accize=0
Pre extern=70.000$
VV=Pre extern*CS=239.022 RON
TV=2,5*VV/100=5.975,55 RON
BITVA=VV+TV=244.997,55RON

Obligaii de plat=19.463,22 RON

TVA=0,19*BITVA=46.549,53 RON
Total obligaii de plat=TV+TVA=52.525,08 RON
C. Un agent economic din Cipru achiziioneaz produse pentru comercializare
1.Confecii din blnuri naturale n valoare de 70 000$, din care confecii din blan de iepure
n sum de 20 000$, restul fiind confecionat din blan de vulpe
a)Import din Norvegia
b)Import din Canada
c)Achiziie intracomunitar din Polonia
2.Parfumuri n valoare de 100 000 din care 30 000 reprezint apa de parfum
a)Import din Statele Unite ale Americii
b)Achiziie intracomunitar din Frana
3.Produse din cristal 7000 de seturi, un set valornd 35
a)Achiziie intracomunitar din Cehia
b)Import din China
Determinai obligaiile fiscale de plat
1.a) import din Norvegia
1=1,25960$
TVA 15%
TV 3,7%
Acciza ad valorem 20%
Blnuri de vulpe

Blnuri de iepure

Pre extern=50.000$

Pre extern=20.000$

VV=Pre extern/CS=39.695,1

VV=Pre extern/CS=15.878

TV=3,7%*VV=1.468,71

TV=3,7%*VV=587,48

BIacciz=VV+TV=41.163,81

BIacciz=VV+TV=16.465,48

Acciz=0,2*BIacciz=8.232,76

Acciz=0,2*BIacciz=3.293,1

BITVA=VV+TV+Acciz=49.396,57

BITVA=VV+TV+Acciz=19.758,58

TVA=0,15*BITVA=7.409,48

TVA=0,15*BITVA=2.963,78

Obligaii de plat=TV+Acciz+TVA

Obligaii de plat=TV+Acciz+TVA

Obligaii de plat=17.110,95

Obligaii de plat=6.844,36

1.b) import din Canada

1=1,25960$
TVA 15%
TV 3,7%
Acciza ad valorem 20%
Blnuri de vulpe

Blnuri de iepure

Pre extern=50.000$

Pre extern=20.000$

VV=Pre extern/CS=39.695,1

VV=Pre extern/CS=15.878

TV=3,7%*VV=1.468,71

TV=3,7%*VV=587,48

BIacciz=VV+TV=41.163,81

BIacciz=VV+TV=16.465,48

Acciz=0,2*BIacciz=8.232,76

Acciz=0,2*BIacciz=3.293,1

BITVA=VV+TV+Acciz=49.396,57

BITVA=VV+TV+Acciz=19.758,58

TVA=0,15*BITVA=7.409,48

TVA=0,15*BITVA=2.963,78

Obligaii de plat=TV+Acciz+TVA

Obligaii de plat=TV+Acciz+TVA

Obligaii de plat=17.110,95

Obligaii de plat=6.844,36

1.c) achiziie intracomunitar din Polonia

1=1,25960$
TVA 15%
Acciza ad valorem 20%
Blnuri de vulpe

Blnuri de iepure

Pre extern=50.000$

Pre extern=20.000$

VV=Pre extern/CS=39.695,1

VV=Pre extern/CS=15.878

BIacciz=VV=39.695,1

BIacciz=VV=15.878

Acciz=0,2*BIacciz=7.939

Acciz=0,2*BIacciz=3.175,6

BITVA=VV+Acciz=47.634,1

BITVA=VV+Acciz=19.053,6

TVA=0,15*BITVA=7.145,11

TVA=0,15*BITVA=2.858,04

Obligaii de plat=Acciz+TVA

Obligaii de plat=Acciz+TVA

Obligaii de plat=15.084,11

Obligaii de plat=6.033,64

2. a) import din Statele Unite ale Americii

TV=0
Acciz=0
TVA 15%
Parfumuri

Ap de parfum

Pre extern=70.000

Pre extern=30.000

BITVA=Pre extern=70.000

BITVA=Pre extern=30.000

TVA=0,15*BITVA=10.500

TVA=0,15*BITVA=4.500

2.b) achiziie intracomunitar din Frana

TV=0
Acciz=0
TVA 15%
Parfumuri

Ap de parfum

Pre extern=70.000

Pre extern=30.000

BITVA=Pre extern=70.000

BITVA=Pre extern=30.000

TVA=0,15*BITVA=10.500

TVA=0,15*BITVA=4.500

3.
7000 de seturi valoarea unui set=35
Valoare total=7000*35=245.000
a). Achiziie intracomunitar din Cehia
TV=0
Acciz ad valorem 20%
TVA 15%

BIacciz=Valoare Total=245.000
Acciz=0,2*BIacciz=49.000
BITVA=Valoare total+Acciz=294.000
TVA=0,15*BITVA=44.100
Total obligaii de plat=Acciz+TVA=93.100
b). Import din China
TV 11%
Acciz ad valorem 20%
TVA 15%
TV=0,11*Valoare total=26.950
BIacciz=Valoare total+TV=271.950
Acciz=0,2*BIacciz=54.390
BITVA=Valoare total+TV+Acciz=326.340
TVA=0,15*BITVA=48.951
Total obligaii de plat=TV+Acciz+TVA=130.291
D. Un operator economic din Slovacia achiziioneaz urmtoarele produse:
1.Bijuterii din aur n valoare de 180.000$, din care verighete n valoare de 30.000$
a) le import din Egipt
b) le import din Turcia
c) achiziie intracomunitar din Italia
2. bijuterii din argint n valoare de 70.000$
a) achiziie intracomunitar din Grecia
b) le import din Brazilia
1. 1=1,25960$
Pentru toate categoriile de bijuterii din aur nu se percep accize
n Slovacia, produse accizabile sunt: uleiuri minerale, vin, benzin, bere, produse din tutun,
electricitate, crbune, gaze naturale.
TVA 19%

a).Import din Egipt

Pre extern=180.000$
VV=Pre extern/CS=142.902,5
TV 2,5%
Preferin tarifar 0%
TV=2,5*VV/100=3.572,56
BITVA=VV+TV=146.475,06
TVA=0,19*BITVA=27.830,26
Total obligaii de plat=TV+TVA=31.402,82
b). Import din Turcia
Pre extern=180.000$
VV=Pre extern/CS=142.902,5
TV 2,5%
Tax Uniune Vamal 0%
TV=2,5*VV/100=3.572,56
BITVA=VV+TV=146.475,06
TVA=0,19*BITVA=27.830,26
Total obligaii de plat=TV+TVA=31.402,82
c). Achiziie intracomunitar din Italia
Pre extern=180.000
VV=Pre extern/CS=142.902,5
TV=0
TVA 19%
TVA=0,19*VV=27.151,47
2. a) achiziie intracomunitar din Grecia

Pre extern=70.000$
VV=Pre extern/CS=55.573,2
TV=0
Acciz=0
TVA 19%
TVA=0,19*VV=10.558,9
Total obligaii de plat=TVA=10.558,9
b). Import din Brazilia
TV 2,5%
Pre extern=70.000$
VV=Pre extern/CS=55.573,2
TV=2,5*VV/100=1.389,33
Acciz=0
BITVA=VV+TV=56.962,53
TVA=0,19*BITVA=10.822,88
Obligaii de plat=TV+TVA=12.212,21

HULEA ADRIANA
FABBV, Anul II
Grupa 1536