Elevi BIBLIOGRAFIE - Extras din MANUAL cls.

XII

BILAN
la data de 31.12.N
Formularul 10
Denumirea indicatorului

Nr.
rd.

- lei
SOLD LA
01. 01. N
31.12. N
1

A. ACTIVE IMOBILIZATE
I. Imobilizri necorporale
1.Cheltuieli de constituire (ct.201 2801)
2. Cheltuieli de dezvoltare

01
02

(ct.203-2803-2903)

3. Concesiuni, brevete, licene, mrci comerciale, drepturi i active similare i

alte imobilzri necorporale

03

(ct.205+208-2805-2808-2908)

4. Fond comercial (ct.2071-2807-2907)

5. Avansuri i imobilizri necorporale n
curs de execuie (ct.233+234-2933)
TOTAL

04
05

(rd. 01 la 05)

06

II. Imobilzri corporale

1. Terenuri i construcii

07

(ct.211+212-2811-2812-2911-2912)

2. Instalaii tehnice i maini

08

(ct.213-2813-2913)

3. Alte instalaii, utilaje i mobilier

09

(ct.214-2814- 2914)

4. Avansuri i imobilizri corporale n curs

de execuie (ct.231+232-2931)
TOTAL

10

(rd. 07 la 10)

11

III. Imobilizri financiare

1. Aciuni deinute la entitile afiliate

12

(ct.261 - 2961)

2. mprumuturi acordate entitilor afiliate

13

(ct.2671+2671-2964)
A

3. Interese de participare

14

(ct.263-2962)

4. mprumuturi acordate entitilor pe baz

de interese de participare

15

(ct.2673+2674-2965)

5. Investiii deinute ca imobilizri

16

(ct.265 -2963)

6. Alte mprumuturi

17

( ct.2675+2676+2678+2679-2966-2968)
TOTAL
( rd. 12 la 17)

18

ACTIVE IMOBILIZATE TOTAL

( rd. 06 + 11 + 18 )

19

B. ACTIVE CIRCULANTE
I. Stocuri
1. Materii prime i materiale consumabile

20

(ct.301+302+303+/-308+351+358+381+/-388-391-392-3951-3958-398)

2. Producia n curs de execuie

21

(ct.331+332+341+/-348-393-3941-3952)

3. Produse finite i mrfuri

(ct.345+346+/-348+354+356+357+361+/-368+
+371+/-378-3945-3946-3953-3954-3956-3957-396-397 4428)

22

4. Avansuri pentru cumprri de stocuri

23

(ct. 4091)
TOTAL
( rd. 20 la 23)
24
II. Creane ( Sumele care urmeaz s fie ncasate dup o perioad mai mare de un an
trebuie prezentate separat pentru fiecare element )

1.Creane comerciale

25

(ct. 2675+2676+2678+2679-2966-2968+4092+
+411+413+418-491)

2. Sume de ncasat de la entitile afiliate

26

( ct. 451 - 495)

3. Sume de ncasat de la entiti pe baz de

interese de participare (ct.453 - 495)
4. Alte creane

27

(ct.425+4282+431+437+4382+441+4424+4428
+444+445+446+447+4482+4582+461+473- 496-5187)
5. Capital subscris i nevrsat (ct.456 - 495)
A
TOTAL
( rd. 25 la 29 )

28
29
B

30

III. Investiii pe termen scurt

1. Aciuni deinute la entitile afiliate

31

(ct.501 - 591)

2. Alte investiii pe termen scurt

32

(ct.505+506+508-595-596-598+5113+5114)
TOTAL ( rd. 31 + 32 )

33

IV. Casa i conturi la bnci

34

(ct. 5112+512+531+532+541+542)

ACTIVE CIRCULANTE TOTAL

( rd. 24 + 30 + 33 + 34 )

35

C. CHELTUIELI N AVANS

36

( ct. 471 )

D. DATORII : SUMELE CARE TREBUIE PLTITE NTR-O PERIOAD

DE PN LA UN AN
1. mprumuturi din emisiunea de obligaiuni

37

(ct. 161+1681-169)

2. Sume datorate instituiilor de credit

38

(ct.1621+1622+1624+1625+1627+1682+
5191+5198)

3. Avansuri ncasate n contul comenzilor

39

(ct. 419)

4. Datorii comerciale furnizori

40

(ct.401+404+408)

5. Efecte de comer de pltit (ct.403+405)

6. Sume datorate entitilor afiliate

41
42

(ct.1661+1685+2691+451)

7. Sume datorate entitilor pe baz de interese de participare

43

(ct.1663+1686+2692+453)

8. Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale i datoriile privind asigurrile sociale

(ct.1623+1626+167+1687+421+423+424+426+
+427+4281+431+437+4381+441+4423+4428+
+444+446+447+4481+455+456+457+4581+
+462+473+509+5186+5193+5194+5195+5196
+5197)
TOTAL
(rd. 37 la 44)
A

44

45
B

E. Active circulante nete/datorii curente nete

( rd. 35 + 36 45 62 )

46

F. Total active minus datorii curente

( rd. 19 + 46 61 )

47

G. DATORII : SUME CARE TREBUIE PLTITE NTR - O PERIOAD

MAI MARE DE UN AN
1. mprumuturi din emisiunea de obligaiuni

48

(ct. 161+1681-169)

2. Sume datorate instituiilor de credit

49

(ct.1621+1622+1624+1625+1627+1682+
5191+5198)

3. Avansuri ncasate n contul comenzilor

50

(ct. 419)

4. Datorii comerciale furnizori

51

(ct.401+404+408)

5. Efecte de comer de pltit (ct.403+405)

6. Sume datorate entitilor afiliate

52
53

(ct.1661+1685+2691+451)

7. Sume datorate entitilor pe baz de interese de participare (ct.1663+1686+2692+453)

8. Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale i datoriile privind asigurrile sociale

54

(ct.1623+1626+167+1687+421+423+424+426+
+427+4281+431+437+4381+441+4423+4428+
+444+446+447+4481+455+456+457+4581+
+462+473+509+5186+5193+5194+5195+5196
+5197)
TOTAL
( rd. 48 la 55 )

55

56

H. PROVIZIOANE
1. Provizioane pentru pensii i obligaii
similare ( ct. 1515 )

57

2. Provizioane pentru impozite ( ct. 1516 )

3. Alte provizioane( ct.1511+1512+1514+1518 )
TOTAL

58
59
60

( rd. 57 la 59 )
A

I. VENITURI N AVANS
- Subvenii pentru investiii

61

(ct.131+132+133+134+138)

- Venituri nregistrate n avans

TOTAL

62
63

( ct. 472 )

( rd. 61 + 62 )

J. CAPITAL I REZERVE
I. Capital
1. Capital subscris vrsat
2. Capital subscris nevrsat
3. Patrimoniul regiei
TOTAL

64
65
66
67
68
69

(ct.1012)
(ct.1011)
(ct.1015)

( rd. 64 la 66 )

II. Prime de capital ( ct. 104 )

III. Rezerve din reevaluare ( ct. 105 )
IV. Rezerve
1. Rezerve legale ( ct. 1061 )
2. Rezerve statutare sau contractual( ct. 1063 )
3. Rezerve reprezentnd surplusul realizat din
reevaluare
( ct. 1065 )
4. Alte rezerve ( ct. 1068 )
Aciuni proprii ( ct. 109 )
TOTAL

70
71
72
73
74
75

( rd. 70 la 73 74 )

V. Profitul sau pierderea reportat ()

Sold C ( ct. 117 )
Sold D ( ct. 117 )
VI. Profitul sau pierderea exerciiului financiar
Sold C ( ct. 121 )
Sold D ( ct. 121 )
Repartizarea profitului ( ct. 129 )
CAPITALURI PROPRII TOTAL

76
77
78
79
80
81

( rd. 67 + 68 + 69 + 75 + 76 77 + 78 79 80 )
Patrimoniul public
( ct. 1016 )

82

CAPITALURI TOTAL

83

( rd. 81 + 82 )

Fig.1.23. Bilan ( forma lung ) formular cod.10 , model nr.1

BILAN PRESCURTAT
la data de 31.12.N

Formularul 10
Denumirea indicatorului

Nr.
rd.

- lei
SOLD LA
01. 01. N
31.12. N
1

A. ACTIVE IMOBILIZATE
I. Imobilizri necorporale
(ct.201+203+205+2071+208+233+234+280 290 2933)

II. Imobilizri corporale

01
02

(ct.211+212+213+214+231+232 281 291 2931)

III. Imobilizri financiare

03

(ct.261+263+265+267-296)
ACTIVE IMOBILIZATE TOTAL ( rd. 01 la 03)

04

B. ACTIVE CIRCULANTE
I. Stocuri (ct.301+302+303+/- 308+331+332+341 +345+346+/348+351+354+ 356+357+358+361+/-368+371+/-378+381+/-388 391
392 393 394 395 - 396 397 398 + 4091 4428)

05

II. Creane (ct.267- 296+4092+411+412+418+425+ 4282+431+437+

+4382+441+ 4424+4428+444+445+447+4482+451+456+4582+461+
473 491 496 +5187)

III. Investiii pe termen scurt (ct.501+505+506 +508+5113+

+5114-591-595-596-598)

IV. Casa i conturi la bnci

(ct.5112+512+531+532+541+542)
ACTIVE CIRCULANTE TOTAL ( rd. 05 la 08 )
C. CHELTUIELI N AVANS ( ct. 471)

06
07
08
09
10

D. DATORII : SUMELE CARE TREBUIE

PLTITE NTR-O PERIOAD DE PN
LA UN AN (ct. 161+162+166+167+168-169+269+401+403+
+404+405+408+419+421+423 +424+426+427+4281+431+437+4381+
+441+4423 +4428+444+446+447+4481+451+453+455+456+457+
+4581+462+473+509+5186+519)

E. Active circulante nete/datorii curente nete

11

12

( rd. 09 + 10 11 18 )

F. Total active minus datorii curente

13

( rd. 04 + 12 17 )

G. DATORII : SUMELE CARE TREBUIE

PLTITE NTR-O PERIOAD MAI
MARE DE UN AN
(ct.161+162+166+167+168-169+269+401+403+404+405+408+419+
+421+423+424+426+427 +4281+431+437+4381+441+4423+4428+
+444+446+447+4481+451+453+455+456+457+4581 +462+473 +509
+5186+519)
A

14

H. PROVIZIOANE

(ct. 151)

15

I. VENITURI N AVANS (rd. 17 + 18), din care:

16

- subvenii pentru investiii

17

(ct.131+132+133+134 +138)
- venituri n avans ( ct. 472 )

18

J. CAPITAL I REZERVE
I. Capital ( rd. 20 la 22 ) , din care :
- capital subscris vrsat
( ct. 1012 )
- capital subscris nevrsat
( ct. 1011 )
- patrimoniul regiei
( ct. 1015 )
II. Prime de capital
( ct. 104 )
III. Rezerve din reevaluare ( ct. 105 )
IV. Rezerve
( ct. 106 )
Aciuni proprii
( ct. 109 )
V. Profitul sau pierderea reportat ()
(ct. 117)
Sold
Sold
VI. Profitul sau pierderea exerciiului
financiar ( ct. 121 )
Sold
Sold
Repartizarea profitului
( ct. 129 )
CAPITALURI PROPRII - TOTAL

19
20
21
22
23
24
25
26
C
D

27
28

C
D

29
30
31
32

( rd. 19 + 23 + 24 + 25 26 + 27 28 + 29 30 31)
Patrimoniul public
( ct. 1016 )

33

CAPITALURI TOTAL

34

( rd. 32 + 33 )

Fig. 1.24. Bilanul prescurtat formular cod 10 , model nr.2

Laborator tehnologic. BILANT La sfritul exerciiului N , entitatea Dana SRL are

grupa A
grupa B

grupa C
grupa D
grupa G
grupa H
grupa I

grupa J

urmtoarea situaie valoric a grupelor i subgrupelor

bilaniere:
Active imobilizate.............................................................20.000
I. Imoblizri necorporale.........5.000
II. Imobilizri corporale.........15.000
Active circulante..............................................................110.000
I. Stocuri................................60.000
II. Creane...............................30.000
IV. Casa i conturi la bnci.....20.000
Cheltuieli n avans..............................................................6.000
Datorii: Sume care trebuie pltite
ntr-o perioad de pn la un an......................105.000
Datorii: Sume care trebuie pltite
ntr-o perioad mai mare de un an.....................17.000
Provizioane........................................................................1.000
Venituri n avans...............................................................10.000
din care :
- subvenii pentru investiii... 7.000
- venituri n avans..................3.000
Capital i rezerve................................................................3.000
I. Capital subscris vrsat...........900 ( + )
IV. Rezerve....................................100 ( + )
V. Profitul reportat...................2.000 ( + )
VI. Profitul curent......................2.000 ( + )
Repartizarea profitului.............. 2.000 ( - )

Se cere :
a. Calculai Grupa E Active circulante/datorii curente nete
b. Calculai Grupa F Total active minus datorii curente
c. Completai formularul Bilan prescurtat de la fig.1.24. coloana
Sold la sfritul anului.
Rezolvare :
a. Grupa E = Grupa B + Grupa C Grupa D Venituri n avans =
= 110.000 + 6.000 105.000 3.000 = 8.000 lei
b. Grupa F = Grupa A + Grupa E Subvenii pentru investiii =
= 20.000 + 8.000 7.000 = 21.000 lei

CONT DE PROFIT I PIERDERE

la data de 31 decembrie N
Formular 20
Nr.
rd.

Denumirea indicatorilor
A

1.Cifra de afaceri net ( rd. 02 la 05 )

Producia vndut
( ct. 701 + 702 + 703 + 704 +
+ 705 + 706 + 708 )
Venituri din vnzarea mrfurilor ( ct.707 )
Venituri din dobnzi nregistrate de entitile al cror obiect de
activitate l constituie leasing(ct.766)
Venituri din subvenii de exploatare aferente cifrei
de afaceri nete ( ct. 7411 )
2.Variaia stocului de produse finite (ct.711) Sold C
i a produciei n curs de execuie
Sold D
3. Producia realizat de entitate pentru scopurile sale proprii i
capitalizate
( ct. 721 + 722 )
4. Alte venituri din exploatare ( ct. 7417 + 758 )
Venituri din exploatare TOTAL
( rd. 01 + 06 07 + 08 + 09)
5.a.Cheltuieli cu materiile prime i materialele
( ct. 601 + 602 7412 )
Alte cheltuieli materiale (ct.603 + 604 + 606 + 608)
5.b.Alte cheltuieli externe (cu energia i apa)
( ct. 605 7413 )
5.c.Cheltuieli privind mrfurile ( ct. 607 )
6. Cheltuieli cu personalul ( rd. 16 + 17 ), din care :
a. Salarii i indemnizaii ( ct. 641 + 642 7414 )
b. Cheltuieli cu asigurrile i protecia social
( ct. 645 7415 )
7.a. Ajustri de valoare privind imobilizrile corporale i necorporale ( rd. 19 20 )
a.1.Cheltuieli ( ct. 6811 + 6813 )
a.2. Venituri ( ct. 7813 )
b. Ajustri de valoare privind activele circulante
( rd.22 23 )
b.1. Cheltuieli ( ct. 654 + 6814 )
b.2. Venituri
( ct. 754 + 7814 )
8. Alte cheltuieli de exploatare ( rd. 25 la 28 )
8.1. Cheltuieli privind prestaiile externe
( ct.611+ 612 + 613 + 614 + 621 + 622 + 623
+ 624 + 625 + 626 + 627 + 628 7416)
A

02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25

26
27
28
29
30
31
32

01

8.2. Cheltuieli cu alte impozite, taxe i vrsminte

asimilate ( ct. 635 )
8.3. Cheltuieli cu despgubiri, donaii i activele
cedate
( ct. 658 )
Cheltuieli privind dobnzile de refinanare nregistrate de entitate al cror obiect de activitate l
constituie leasingul ( ct. 658 )
Ajustri privind provizioanele ( rd. 30 31 )
- Cheltuieli ( ct. 6812 )
- Venituri
( ct. 7812 )
Cheltuieli din exploatare TOTAL
( rd. 11 la 15 + 18 + 21 + 24 + 29 )

-leiRealizri n perioada de
raportare
31.12. N 1
31.12. N

PROFITUL SAU PIERDEREA DIN EXPLOATARE

33
34

( Profit

rd. 10 32 )
( Pierdere rd. 32 10 )
9. Venituri din interese de participare
( ct. 7611 + 7613)
- din care,venituri obinute de la entitile afiliate
10. Venituri din alte investiii i mprumuturi care
fac parte din activele imobizate ( ct. 763 )
- din care,venituri obinute de la entitile afiliate
11. Venituri din dobnzi ( ct. 766 )
- din care,venituri obinute de la entitile afiliate
Alte venituri financiare
( ct. 762 + 764 + 765 + 767 + 768 )
Venituri financiare TOTAL
( rd. 35 + 37 + 39 + 41 )
12. Ajustri de valoare privind imobilizrile financiare i a investiiilor pe termen scurt ca active
circulante ( rd. 44 45 )
- Cheltuieli ( ct. 686 )
- Venituri
( ct. 786 )
13. Cheltuieli privind dobnzile ( ct. 666+ 7818 )
- din care,cheltuielile n relaiile cu entitile afiliate
Alte cheltuieli financiare
( ct. 663 + 664 + 665 + 667 + 668)
Cheltuieli financiare TOTAL
( rd. 43 + 46 + 48 )

35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49

PROFITUL SAU PIERDEREA FINANCIAR

( Profit

rd. 42 49 )

50
51

( Pierdere rd. 49 42 )
A

14. PROFITUL SAU PIERDEREA

CURENT ( Profit rd. 10 + 42 32 49 )

52
53
54
55

( Pierdere rd. 32 + 49 10 42 )
15. Venituri extraordinare
( ct. 771 )
16. Cheltuieli extraordinare ( ct. 671 )

17. PROFITUL SAU PIERDEREA DIN

ACTIVITATEA EXTRAORDINAR

Venituri totale
Cheltuieli totale

56
57
58
59

( Profit
rd. 54 55 )
( Pierdere rd. 55 54 )
( rd.10 + 42 + 54 )
( rd.32 + 49 + 55 )

PROFITUL SAU PIERDEREA BRUT

60
61
62

( Profit
rd. 58 59 )
( Pierdere rd. 59 58 )
18. Impozitul pe profit
( ct. 691 )
19. Alte impozite neprezentate la elementele
de mai sus
( ct. 698 )

63

20. PROFITUL SAU PIERDEREA NET()

A EXERCIIULUI FINANCIAR

64

- Profit ( rd. 60 61 62 - 63 )
- Pierdere ( rd. 61 + 62 + 63 60 )

65

Fig. 1.26. Contul de profit i pierdere formular cod. 20

CONT DE PROFIT I PIERDERE

la data de 31.12. N
- model selectiv Realizri n perioada
de raportare
31.12. N 1
31.12. N

Denumirea indicatorului
A

1.

2.

3.

V E Venituri din exploatare

C E Cheltuieli din exploatare
Rezultat din exploatare ( RE )
PE
Profit
( VE CE )
pE
Pierdere
( CE VE )
V F Venituri financiare
C F Cheltuieli financiare
Rezultat financiar
( RF )
PF
Profit
( VF CF )
pF
Pierdere
( CF VF )
Rezultat curent
( RC )
PC
Profit
( VE + VF CE CF )
pC
Pierdere
( CE + CF VE V F )
V e Venituri extraordinare
C e Cheltuieli extraordinare
A

4.

Rezultat extraordinar
( Re )
Pe
Profit
( Ve Ce )
pe
Pierdere
( Ce Ve )
V T Venituri totale
( VE + VF + Ve )
C T Cheltuieli totale ( CE + CF + Ce )
5.
Rezultat brut
( RB )
PB
Profit
( VT CT)
pT
Pierdere
( CT VT )
I p Impozit pe profit
A i Alte impozite neprezentate la elementele
de mai sus
6.(Rn)
Rezultatul net al exerciiului financiar
Pn
Profit
( PB Ip - Ai )
p
Pierdere
Fig.1.29. Contul de profit i pierdere model selectiv, prezentat dup algoritmul de calcul
din formularul de sintez

Laborator tehnologic. CONT DE PROFIT SI PIERDERE Entitatea Y nregistreaz la sfritul

exerciiului financiar
urmtoarele venituri i cheltuieli :
venituri din exploatare (VE)
90.000
venituri financiare (VF)
10.000
venituri extraordinare (Ve)
20.000
cheltuieli de exploatare (CE) 50.000
cheltuieli financiare (CF)
20.000
cheltuieli extraordinare (Ce) 10.000
Rezultatul fiscal sau baza de impozitare pentru calculul impozitului pe profit

10

este egal cu rezultatul brut. Cota de impozitare este cota unic de 16 %.

Se cere :
a. Calculai rezultatele pariale
b. Calculai rezultatele globale (totale)
c. Completai formularul Cont de profit i pierdere de la fig.1.29. pe
baza rezultatelor obinute din rezolvarea cerinelor de la pct.a i b
Rezolvare :
a)
RE = VE CE = 90.000 50.000 = + 40.000 lei ( profit )
sau PE = VE CE = 90.000 50.000 = 40.000 lei
RF = VF CF = 20.000 10.000 = - 10.000 lei ( pierdere )
sau pF = CF VF = 10.000 20.000 = 10.000 lei
RC = VC CC = (VE + VF) (CE+CF) = ( 90.000 +10.000)
- (50.000 + 20.000) = 100.000 70.000 = + 30.000 lei ( profit)
sau PC = VE + VF CE - CF = 90.000 + 10.000 50.000 20.000 =
= 30.000 lei
Re = Ve Ce = 20.000 10.000 = + 10.000 lei ( profit )
sau Pe = Ve Ce = 20.000 10.000 = 10.000 lei

b)
RB = VT CT = (VE + VF + Ve) (CE + CF + Ce) =
= (90.000+10.000+20.000) (50.000+20.000+10.000) = 120.000
- 80.000 = + 40.000 lei ( profit )
sau PB = VT CT = (VE + VF + Ve) (CE + CF + Ce)=
= (90.000+10.000+20.000) (50.000+20.000+10.000) =
= 120.000 80.000 = 40.000 lei
Pn = PB I p
I p = PB x cota = 40.000 x 16 % = 6.400 lei
P n = 40.000 6.400 = 33.600 lei

11

SITUAIA MODIFICRILOR CAPITALULUI PROPRIU

la data de 31.12.N
-leiDenumirea
elementului

Sold la
nceputul
anului

Creteri
Total din
Prin
care
transfer

Reduceri
Total din
Prin
care
transfer

Sold la
sfritul
anului

Capital subcris
(+)
Patrimoniul regiei (+)
Prime de capital
(+)
Rezerve din reevaluare
(+)
Rezerve legale
(+)
Rezerve statutare sau
contractuale
(+)
Rezerve reprezentnd surplusul
realizat din rezerve din reevaluare(+)
Alte rezerve
(+)
Aciuni proprii
()
Rezultatul reportat reprezentnd profitul nerepartizat sau pierderea
neacoperit
SOLD C (+)
SOLD D ()
Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dat a IAS mai puin
IAS 29
SOLD C (+)
SOLD D ()
Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile
SOLD C (+)
SOLD D ()
Rezultatul reportat provenit din trecerea la aplicarea OMFP 1752 /
/ 2005
SOLD C (+)
SOLD D ()
1

Profitul sau pierderea

exerciiului financiar
SOLD C (+)
SOLD D ()
Repartizarea profitului

()
TOTAL capitaluri
proprii
(=)
Fig.1.30. Situaia modificrilor capitalurilor proprii formular

12

Laborator tehnologic. SITUATIE CAPITAL La sfritul exerciiului N , pentru entitatea ALFA

SA se
elaboreaz documentul de sintez Situaia modificrilor capitalurilor
proprii. Pe baza informaiilor preluate din Bilan i Contul de profit
i pierdere, se cunosc urmtoarele date :
1. Capital subscris:
Sold la nceputul exerciiului.....................100.000
Reduceri total..............................................10.000
2. Prime de capital
Sold la nceputul exerciiului......................10.000
Creteri total...............................................10.000
3. Rezerve din reevaluare
Sold la nceputul exerciiului......................25.000
Creteri total.................................................5.000
4. Rezerve legale
Sold la nceputul exerciiului........................4.500
Creteri total.................................................1.500
5. Rezerve statutare sau contractuale
Sold la nceputul exerciiului........................2.500
Reduceri total................................................1.000
6. Rezerve reprezentnd surplusul realizat din rezerve din reevaluare
Sold la nceputul exerciiului.........................7.000
7. Alte rezerve
Sold la nceputul exerciiului......................
Creteri total.................................................1.000
8. Aciuni proprii
Sold la nceputul exerciiului......................
Creteri total................................................17.000
9. Rezultatul reportat reprezentnd profitul nerepartizat sau
pierderea neacoperit
SOLD C
Sold la nceputul exerciiului......................30.000
Creteri total...............................................15.000
10. Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile
SOLD D
Sold la nceputul exerciiului......................
Creteri total................................................6.000
11. Rezultatul reportat provenit din trecerea la aplicarea
OMFP 1752/2005
SOLD C
Sold la nceputul exerciiului......................
Creteri total.................................................5.000
12. Profitul sau pierderea exerciiului financiar
SOLD C
Sold la nceputul exerciiului......................70.000
Creteri total...............................................15.000
13. Repartizarea profitului
Sold la nceputul exerciiului......................70.000
Creteri total.................................................5.000

13

Se cere :
a. Calculai Soldul la sfritul anului pentru fiecare element al capitalului
propiu
b. Completai formularul Situaia modificrilor capitalurilor proprii de la
fig.1.30 , pe baza rezultatelor obinute din rezolvarea cerinelor de la
punctul a.
Rezolvare :
a. 1. Capital subsris
Sold sfritul anului = Sold la nceputul anului Reduceri =
= 100.000 - 10.000 = 90.000 lei
2. Prime de capital
Sold sfritul anului = Sold la nceputul anului + Creteri =
= 10.000 + 10.000 = 20.000 lei
3. Rezerve din reevaluare
Sold sfritul anului = Sold la nceputul anului + Creteri =
= 25.000 + 5.000 = 30.000 lei
4. Rezerve legale
Sold sfritul anului = Sold la nceputul anului + Creteri =
= 4.500 + 1.500 = 6.000 lei
Continuai rezolvarea i pentru celelalte structuri ale capitalului propriu, pre- zentate n formular.

14

SITUAIA FLUXURILOR DE TREZORERIE

la data de 31.12.N
Nr.poziiei

Denumirea elementului

-leiExerciiul financiar
precedent
curent

FLUXURI DE TREZORERIE DIN ACTIVITI DE EXPLOATARE

2
3
4
5
6
7
8

ncasri de la clieni
(+)
Pli ctre furnizori i angajai
()
Dobnzi pltite
()
Impozit pe profit pltit
()
ncasri din asigurarea mpotriva cutremurilor(+)
Trezoreria net din activiti de exploatare ()
FLUXURI DE TREZORERIE DIN ACTIVITI DE INVESTIII

9
10
11
12
13
14
15

Pli pentru achiziionarea de aciuni

()
Pli pentru achiziionarea de imoblizri corporale
()
ncasri din vnzarea de imoblizri corporale (+)
Dobnzi ncasate
(+)
Dividende ncasate
(+)
Trezoreria net din activiti de investiie
()
FLUXURI DE TREZORERIE DIN ACTIVITI DE FINANARE

16
17
18
19
20
21

ncasri din emisiunea de aciuni

(+)
ncasri din mprumuturi pe termen lung
(+)
Plata datoriilor aferente leasing-ului financiar ()
Dobnzi pltite
()
Trezoreria net din activiti de finanare
()
Creterea net a trezoreriei i echivalentelor de trezorerie

(poz.7 + 14 + 20)

22
23

Trezorerie i echivalente de trezorerie la nceputul

exerciiului financiar (an anterior)
Trezorerie i echivalente de trezorerie la sfritul
exerciiului financiar (poz.21 + 22 )
Fig.1.32. Situaia fluxurilor de trezorerie formular metoda direct

Laborator tehnologic. FLUXURI DE TREZORERIE Pe baza datelor preluate din Bilan i Contul
de profit i
pierdere de la sfritul exerciiului N , entitatea BETA SA
prezint urmtoarea situaie:
Poz. 2. ncasri de la clieni..................................................400.000 (+)
Poz. 3. Pli ctre furnizori i angajai..................................130.000 ()
Poz. 4. Dobnzi pltite.............................................................10.000 ()
Poz. 5. Impozit pe profit pltit..................................................20.000 ()
Poz.10. Pli pentru achiziionarea de imobilizri corporale.200.000 ()
Poz.11. ncasri din vnzarea de imobilizri corporale...........40.000 (+)
Poz.12. Dobnzi ncasate..........................................................10.000 (+)

15

 Poz.17. ncasri din mprumuturi pe termen lung...................110.000 (+)

Poz.19. Dobnzi pltite..............................................................20.000 ()
Poz.22. Trezorerie i echivalente de trezorerie la nceputul
exerciiului financiar..................................................150.000 (+)
Se cere :
a. Calculai indicatorul Trezoreria net din activitatea de exploatare.( poz.7 )
b. Calculai indicatorul Trezoreria net din activitatea de investiie. ( poz.14 )
c. Calculai indicatorul Trezoreria net din activitatea de finanare. ( poz.20 )
d. Calculai indicatorul Creterea net a trezoreriei i echivalentelor
de trezorerie
( poz.21 )
e. Calculai indicatorul Trezorerie i echivalente de trezorerie la
sfritul anului.
( poz.23 )
f. Completai formularul Situaia fluxurilor de trezorerie de la fig.1.32, coloana
Exerciiul financiar curent, pe baza datelor obinute din rezolvarea
cerinelor de la punctele a, b, c, d.
g. Interpretai printr-o scurt analiz economic, situaia entitii privind
posibilitile financiare de a face fa plilor i a se dezvolta.
Rezolvare :
a. Trezoreria net din activiti de exploatare = poz.2 poz.3 poz.4
- poz.5 = 400.000 130.000 10.000 20.000 = + 240.000 lei (excedent)
b. Trezoreria net din activiti de investiii = - poz.10 + poz.11 + poz.12=
= - 200.000 + 40.000 + 10.000 = - 150.000 lei (deficit)
c. Trezoreria net din activiti de finanare = poz.17 poz.19 =
= 110.000 20.000 = + 90.000 lei (excedent)
d. Creterea net a trezoreriei i echivalentelor de trezorerie = Trezoreria
net din activiti de exploatare Trezoreria net din activiti de investiii
Trezoreria net din activiti de investiii =+ 240.000 150.000 + 90.000=
= + 180.000 lei (excedent)
e. Trezorerie i echivalente de trezorerie la sfritul anului = Creterea net
trezoreriei i echivalentelor de trezorerie + Trezorerie i echivalente de
trezorerie la nceputul anului =+180.000+150.000=+330.000 lei (excedent)

Doc. SCOALA - Note explicative si Anexe la Bilant

a) NOTE EXPLICATIVE
NOTA 1

ACTIVE IMOBILIZATE

.
Denumirea
ele-

mentului
de imobilizare
0

Valoarea brut
Sold la
nceputul
exercii-ului
financiar
1

Creteri

Cedri,
transferuri i
alte reduceri
3

Sold la
sfritul
execiiului
financiar
4 = 1+2-3

16

- leiAjustri de valoare
(amortizri i ajustri pentru depreciere sau pierdere de
valoare)
Sold la
Ajustri
Reduceri
Sold la
nceputul
nregissau
sfritul
exerciitrate n
reluri
execiiului
-ului
cursul
financiar
financiar
exerciiului
5
6
7
8 = 5+6-7

Fig.1.34. Nota 1 Active imobilizate formular

Laborator tehnologic. NOTA 1 ACTIVE IMOBLIZATE Entitatea SOMEUL prezint la sfritul

exerciiului,
urmtoarele date referitoare la imobilizrile corporale
Echipamente tehnologice :
Valoarea brut echpamente la nceputul exerciiului.................430.000 lei
Intrri de echipamente n cursul exerciiului...............................70.000 lei
Cedri de echipamente n cursul exerciiului...............................50.000 lei
Ajustri de valoare la nceputul exerciiului..............................230.000 lei
Amortizri nregistrate n perioada exerciiului...........................10.000 lei
Amortizarea aferent cedrilor de echipamente ...........................5.000 lei
Se cere :
a. Stabilii valoarea brut a echipamentelor tehnologice la sfritul
exerciiului financiar.
b. Calculai nivelul ajustrilor de valoare aferente echipamentelor
tehnologice la sfritul exerciiului.
c. Completai formularul Active imobilizate - nota 1, poziia echipamente
tehnologice, de la fig.1.34. cu datele obinute din rezolvarea cerinelor de
la punctele a i b.
Rezolvare :
a. Valoare brut echipamente la sfritul exerciiului = Sold la nceputul exerciiului + Creteri Cedri = 430.000 + 70.000 50.000 = 450.000 lei
b. Ajustri de valoare la sfritul exerciiului = Sold ajustri de valoare la nceputul exerciiului + Ajustri de valoare nregistrate n cursul anului Reduceri
ajustri de valoare = 230.000 + 10.000 - 5.000 = 235.000 lei
NOTA 2
.
Denumirea
provizionului
0

PROVIZIOANE
Sold la nceputul
exerciiului
1

-leiTransferuri

n cont

din cont

Sold la sfritul
exerciiului
4=1+23

Fig.1.35. Nota 2 Provizioane formular

Laborator tehnologic. NOTA 2 PROVIZIOANE Entitatea JIUL prezint la sfritul exerciiului

urmtoa -rele date referitoare la elementul Provizioane pentru garanii acordate clienilor :
Provizioane pentru garanii acordate clienilor constituite la nceputul
exerciiului......................................................................................80.000 lei
Transferuri de provizioane din cont...............................................20.000 lei
Se cere :
a. Calculai soldul provizioanelor pentru garanii acordate clienilor la
sfritul exerciiului.
b. Completai formularul Provizioane nota 2, de la fig.1.35. cu datele
obinute din rezolvarea cerinelor de la punctul a.
Rezolvare :

17

a. Sold la sfritul exerciiului = Sold la nceputul exerciiului Transferuri

din cont = 80.000 20.000 = 60.000 lei.

NOTA 3

REPARTIZAREA PROFITULUI

-lei-

Destinaia profitului

Suma

Profit net de repartizat :

- rezerva legal
- acoperirea pierderii contabile
- dividende etc.

Profit nerepartizat
Fig.1.36. Nota 3 Repartizarea profitului formular

Laborator tehnologic : NOTA 3 REPARTIZAREA PROFITULUI Entitatea PRUTUL prezint la

sfritul exerciiului
urmtoarele date:
Profit net de repartizat.................................................................650.000 lei
Repartizri : - rezerva legal........................................................35.000 lei
- acoperirea pierderii contabile reportate.............200.000 lei.
- dividende..............................................................100.000 lei.
Se cere : a. Stabilirea Profitului nerepartizat
b. Completai formularul Repartizarea profitului nota 3, de la
fig.1.36. cu datele obinute din rezolvarea cerinelor de la
punctul a.
Rezolvare : a. Profit nerepartizat = Profit net de repartizat (rezerva legal +
+ acoperirea pierderii contabile + dividende) = 650.000
- ( 35.000 + 200.000 + 100.000 ) = 650.000 335.000 =
= 315.000 lei

NOTA 4
.

ANALIZA REZULTATULUI DIN EXPLOATARE

-leiExerciiul financiar
precedent
curent

Denumirea indicatorului
0

1. Cifra de afaceri net

2. Costul bunurilor vndute i al serviciilor prestate (rd.3+4+5)
3. Cheltuielile activitii de baz
4. Cheltuielile activitilor auxiliare
5. Cheltuielile indirecte de producie
6. REZULTATUL BRUT AFERENT CIFREI DE AFACERI(rd.12)
7. Cheltuieli de desfacere
8. Cheltuieli generale de administraie
9. Alte venituri din exploatare
10. REZULTATUL DIN EXPLOATARE (rd. 6 7 8 + 9 )

18

Fig.1.37. Nota 4 Analiza rezultatului din exploatare formular

Laborator tehnologic. NOTA 4 REZULTATUL DIN EXPLOATARE Entitatea OLTUL prezint la

sfritul exerciiului
urmtoarele date:
Cifra de afaceri net..............................................................950.000 lei (+)
Cheltuielile activitii de baz...............................................200.000 lei ()
Cheltuielile activitilor auxiliare...........................................75.000 lei ()
Cheltuielile indirecte de producie..........................................25.000 lei ()
Cheltuieli de desfacere............................................................50.000 lei ()
Cheltuieli generale de administraie.......................................25.000 lei ()
Alte venituri din exploatare.....................................................35.000 lei (+)
Se cere :
a. Calculai Costul bunurilor vndute i al serviciilor prestate
b. Determinai Rezultatul brut aferent cifrei de afaceri
c. Stabilii Rezultatul din exploatare
d. Completai formularul Analiza rezultatului din exploatare nota 4, de la
fig.1.37. cu datele obinute din rezolvarea cerinelor de la punctele a, b, c.
Rezolvare :
a. Costul bunurilor vndute i al serviciilor prestate = Cheltuielile activitii
de baz + Cheltuielile activitilor auxiliare + Cheltuielile indirecte de
producie = 200.000 + 75.000 + 25.000 = 300.000 lei
b. Rezultatul brut aferent cifrei de afaceri = Cifra de afaceri net Costul
bunurilor vndute i al serviciilor prestate = 950.000 300.000 = 650.000
c. Rezultatul din exploatare = Rezultatul brut aferent cifrei de afaceri
- Cheltuieli de desfacere Cheltuieli generale de administraie + Alte venituri din exploatare = 650.000 50.000 25.000 + 35.000 = 610.000 lei

NOTA 5
.

SITUAIA CREANELOR I DATORIILOR

Creane

Sold la sfritul
exerciiului

Total din care :

19

-lei- (pag.1)
Termen de lichiditate
sub 1 an
peste 1 an

Datorii

Sold la sfritul
exerciiului

-lei- (pag.2)
Termen de exigibilitate
sub 1 an
1 5 ani
peste5ani

Total din care :

Fig.1.38. Nota 5 Situaia creanelor i datoriilor formular

Laborator tehnologic : NOTA 5 CREANTE SI DATORII Entitatea TISA prezint la sfritul

exerciiului urmtoarele date :
Creane TOTAL...........................................................................380.000 lei
din care :
- creane comerciale cu termen sub 1 an.................................290.000 lei
- sume de ncasat de la entitile afiliate cu termen de 2 ani....90.000 lei
Datorii TOTAL............................................................................210.000 lei
din care :
- datorii cu termen sub 1 an.....................................................140.000 lei
- datorii cu termen 1 5 ani......................................................20.000 lei
- datorii cu termen peste 5 ani...................................................50.000 lei
Se cere : Completai formularul Situaia creanelor i datoriilor nota 5, de la
fig.1.38. cu datele privind creanele i datoriile prezentate n enun i
defalcate pe termene de lichiditate i exigibilitate.
NOTA 6
.

PRINCIPII , POLITICI I METODE CONTABILE

Organizarea i conducerea contabilitii presupune realizarea unui set de proceduri pentru toate
evenimentele i tranzaciile derulate, pornind de la ntocmirea documentelor justificative pn la
elaborarea Situaiilor financiare anuale. Principiile contabile sunt enunuri i reguli generale aplicate
ca i sistem de referin n contabilitate. Prin politici contabile se nelege ansamblul de principii,

20

convenii, reguli i practici specifice adoptate de o entitate. Metodele contabile sunt reprezentate
ntr-un sistem logic de de principii i procedee de lucru precum i mijloacele utilizate pentru realizarea
sarcinilor contabilitii.
NOTA 7

PARTICIPAII I SURSE DE FINANARE

Se vor prezenta urmtoarele informaii :

capitalul social subscris
numrul i valoarea total a fiecrui tip de aciuni emise
aciuni rscumprabile
aciuni emise n timpul exerciiului financiar
obligaiuni emise
NOTA 8

INFORMAII PRIVIND SALARIAII, ADMINISTRATORII

I DIRECTORII

Se vor face meniuni cu privire la :

indemnizaii acordate membrilor organelor de administraie i
conducere
obligaii contractuale cu privire la plata pensiilor ctre fotii
administratori i directori
valoarea avansurilor i creditelor acordate admistratorilor i
directorilor n timpul exerciiului
date privind salariaii : numr mediu cu defalcarea pe categorii de
personal, salarii pltite sau de pltit, cheltuieli cu asigurrile sociale,
alte cheltuieli precum i contribuiile pentru pensii
NOTA 9
.

EXEMPLE DE CALCUL I ANALIZ A PRINCIPALILOR

INDICATORI ECONOMICO FINANCIARI
Pe baza datelor preluate din Situaiile financiare se efectueaz cercetarea mediului economic prin
analiza economico-financiar. Analiza folosete un ansamblu de metode, instrumente de lucru, prin
care se interpreteaz informaia contabil cu ajutorul unor indicatori specifici.
Principalele categorii de indicatori prezentai n Notele explicative se structureaz n patru
categorii (fig.1.41).
INDICATORI ECONOMICO FINANCIARI
( categorii )

Indicatori
de
lichiditate

Indicatori
de
risc

Indicatori
de
activitate

Indicatori
de
profitabilitate

Fig.1.41. Categorii de indicatori economico-financiari

21

Laborator tehnologic
A. INDICATORI DE LICHIDITATE. Lichiditatea reprezint capacitatea entitii de a-i onora la
termen obligaiile de plat cu resursele bneti de care dispune.
1. Indicatorul lichiditii curente stabilete garania acoperirii datoriilor curente
din activele curente. Se exprim n coeficieni i se calculeaz dup formula :
Lichiditatea curent

Active curente
Datorii curente

Valoarea recomandat acceptabil a acestui indicator este n jur de 2 , valoare care ofer garania
acoperirii datoriilor curente din activele curente.
Exemplu: Lichiditatea curent = 800.000 : 450.000 = 1,77
Se cere : Interpretai rezultatul obinut.
2. Indicatorul lichiditii imediate ( indicatorul test acid ) arat posibilitatea achitrii datoriilor
curente din valorile de trezorerie existente i din cele care se vor ncasa din creane la scaden. Se
exprim n coeficieni i se calculeaz dup formula :
Active curente Stocuri
Lichiditatea imediat =
Datorii curente
Valoarea recomandat este mai mare de 1. Dac valoarea este sub 1 nseamn c
sunt dificulti de achitare a datoriilor scadente.
Exemplu: Lichiditatea imediat = ( 800.000 - 400.000 ) : 450.000 = 0,88
Se cere : Interpretai rezultatul obinut
B. INDICATORI DE RISC. Riscul este incertitudinea, nesigurana obinerii anumitor rezultate din
activitatea economic a entitii.
1. Indicatorul gradului de ndatorare stabilete ponderea creditelor pe termen lung (capital
mprumutat) n capitalul propriu sau ponderea n capitalul angajat (capital propriu + capital
mprumutat). Se exprim n procente i se calculeaz dup formula :
Capital mprumutat
Gradul de ndatorare
=
x 100
Capital propriu
sau
Capital mprumutat
Gradul de ndatorare
=
x 100
Capital angajat
Exemplu: Gradul de ndatorare = ( 180.000 : 90.000 ) x 100 = 200 % sau
Gradul de ndatorare = ( 180.000 : 270.000 ) x 100 = 66,66 %
Se cere : Interpretai rezultatele obinute.
2. Indicatorul privind acoperirea dobnzilor arat de cte ori entitatea poate achita cheltuielile cu
dobnzile. Cu ct valoarea indicatorului este mai mic, cu att poziia entitii este considerat mai
riscant n achitarea preului creditului : dobnda. Se calculeaz dup formula :
Indicatorul privind
acoperirea dobnzilor

Profit naintea plii dobnzii i a impozitului pe profit

Cheltuieli cu dobnda

Exemplu: Indicatorul privind acoperirea dobnzilor = 300.000 : 60.000 = 5 ori

Se cere : Interpretai rezultatul obinut
C. INDICATORI DE ACTIVITATE ( indicatori de gestiune ) furnizeaz informaii cu privire
la :

22

- Viteza de intrare sau de ieire a fluxurilor de trezorerie

- Capacitatea entitii de a controla capitalul circulant i activitile comerciale
1. Viteza de rotaie a stocurilor (rulajul stocurilor) arat numrul de rotaii pe care l-a fcut stocul n
cursul exerciiului i se exprim n numr de ori. Se calculeaz dup formula :
Costul vnzrilor
Stocul mediu
Exemplu: Viteza de rotaie a stocurilor = 600.000 : 200.000 = 3 ori
Se cere : Interpretai rezultatul obinut
Viteza de rotaie a stocurilor

2. Numrul de zile de stocare indic numrul de zile n care bunurile sunt stocate n unitate. Se
calculeaz dup formula :
Numrul de zile de stocare

Stoc mediu
Costul vnzrilor

x 365

Exemplu : Numrul de zile de stocare = ( 200.000 : 600.000 ) x 365 = 122 zile

Se cere : Interpretai rezultatul obinut
3. Viteza de rotaie a debitelor - clieni exprim numrul de zile pn la data la care debitorii i
achit datoriile ctre entitate. O valoare n cretere arat creane mai greu de ncasat. Se calculeaz
dup formula :
Viteza de rotaie a debitelor
- clieni

Sold mediu clieni

Cifra de afaceri

x 365

Exemplu : Viteza de rotaie a debitelor clieni = ( 100.000 : 900.000 ) x 365 =

= 40 zile
Se cere : Interpretai rezultatul obinut
4. Viteza de rotaie a creditelor furnizori arat numrul de zile de creditare pe care entitatea l
obine de la furnizorii si prin credit comercial. Se calculeaz dup formula :
Viteza de rotaie a creditelor - furnizori

Sold mediu furnizori

Achiziii de bunuri , fr servicii

x 365

Pentru aproximarea achiziiilor se poate utiliza indicatorul costul mrfurilor vndute sau cifra de
afaceri.
Exemplu: = Viteza de rotaie a creditelor furnizori = ( 350.000 : 900.000 ) x
x 365 = 142 zile
Se cere : Interpretai rezultatul obinut
5. Viteza de rotaie a activelor imobilizate arat ponderea cifrei de afaceri n totalul activelor
imobilizate i exprim n ce proporie volumul cifrei de afaceri este generat de de o anumit valoare a
activelor imobilizate. Se exprim n coeficieni i se calculeaz dup formula:
Cifra de afaceri
Viteza de rotaie a activelor
=
imobilizate
Active imobilizate
Exemplu: Viteza de rotaie a activelor imobilizate = 900.000 : 500.000 = 1,80
Se cere : Interpretai rezultatul obinut
6. Viteza de rotaie a activelor totale arat ponderea cifrei de afaceri n totalul activelor i exprim n
ce proporie volumul cifrei de afaceri este generat de de o anumit valoare a activelor. Se exprim n
coeficieni i se calculeaz dup formula:

23

Viteza de rotaie a activelor

totale

Cifra de afaceri
Active totale

Exemplu: Viteza de rotaie a activelor totale = 900.000 : 1.300.000 = 0,70

Se cere : Interpretai rezultatul obinut
D. INDICATORI DE PROFITABILITATE exprim eficiena cu care se realizeaz profit din
resursele disponibile.
1. Rentabilitatea capitalului angajat reprezint profitul pe care l obine entitatea din banii investii n
afacere. Se exprim n coeficieni i se calculeaz dup formula:
Rentabilitatea capitalului angajat

Profit naintea plii dobnzii i a impozitului pe profit

Capital angajat

Capitalul angajat se refer la banii investii n entitate att de ctre acionari ct i de creditorii pe
termen lung i include capitalul propriu plus datoriile pe termen lung sau total active minus datorii
curente.
Exemplu: Rentabilitatea capitalului angajat = 300.000 : 270.000 = 1,11
Se cere : Interpretai rezultatul obinut
2. Marja brut din vnzri arat procentul de profit brut din vnzri care revine cifrei de afaceri sau
valoarea profitului obinut la 100 lei vnzri. Se exprim n procente i se calculeaz dup formula:
Marja brut din vnzri

Profitul brut din vnzri

Cifra de afaceri

x 100

n cazul n care procentul scade se trage concluzia c entitatea nu este capabil s i controleze
costurile de producie sau s obin profit optim din vnzri.
Exemplu: Marja brut din vnzri = ( 300.000 : 900.000 ) x 100 = 33,33 %
Se cere : Interpretai rezultatul obinut
NOTA 10

ALTE INFORMAII
n aceast Not explicativ se prezint urmtoarele categorii de informaii :
Informaii cu privire la entitatea raportoare
Informaii privind entitile afiliate
Bazele de conversie valutar dac exprimarea iniial a fost n valut
Informaii referitoare la impozitul pe profit
Prezentarea cifrei de afaceri pe segmente de activiti i pe piee geografice
Specificarea evenimentelor ulterioare datei bilanului pn la raportarea lui,
precum i prezentarea efectului acestei situaii sau lipsa efectului relevant
Explicaii complementare despre cheltuielile i veniturile extraordinare,
cheltuieli i venituri n avans, operaii de leasing etc.
Onorarii pltite auditorilor, cenzorilor, consultanilor fiscali pentru
servicii n domeniul contabilitii
Efectele comerciale neajunse la scaden
Angajamente i alte elemente extrabilaniere
Prezentarea situaiei n care un activ sau o datorie are legtur cu mai
mult dect un element din formatul de Bilan . n acest caz, relaia i cu
alte elemente trebuie prezentat n Notele explicative, dac o asemenea
prezentare este esenial pentru nelegerea Situaiilor financiare anuale
Prezentarea oricror detalieri complementare ale elementelor din Situaiile
.

24

financiare anuale, dac acestea sunt relevante.

ANEXE LA BILAN
DATE INFORMATIVE
Formular 30

-lei-

I. Date privind rezultatul nregistrat

Uniti care au nregistrat profit
Uniti care au nregistrat pierdere

Nr.rnd
01
02

Nr.uniti

Sume

I. Date privind
plile restante

Nr.
rnd

Total
col.2+3
din
care :

Pentru
activitatea
curent

Pli restante-total (rd.04+08+13 la 17+21

din care :
Furnizori restani-total(rd.05 la 07) din care:
- peste 30 de zile
- peste 90 de zile
- peste 1 an
Obligaii restante fa de bugetul asigurrilor sociale
total (rd.09 la 12) din care :
- contribuii la asigurrile sociale de stat datorate de
angajatori i salariai
- contribuii pentru fondul asigurrilor sociale
de sntate
- contribuii pentru bugetul asigurrilor pentru omaj

03
04
05
06
07
08
09
10
11

- alte datorii sociale

Obligaii restante fa de bugete fondurilor speciale i alte
fonduri
Obligaii restante fa de ali creditori

12

Impozite i taxe nepltite la termenul stabilit la

bugetul de stat
Impozite i taxe nepltite la termenul stabilit la
bugetele locale
Credite restante nerambursate la scaden total (rd.18 la
20)
- restante dup 30 de zile
- restante dup 90 de zile
- restante dup 1 an
Dobnzi restante

Pentru
activitatea
de investiii

13
14
15
16
17
18
19
20
21

III Numr mediu de salariai

Numr mediu de salariai

Nr.rd.

31.12.N-1

31.12. N

23

IV Pli de dobnzi i redevene

Venituri brute din dobnzi pltite de persoanele juridice romne ctre persoane fizice
nerezidente din statele membre ale Uniunii Europene , din care :
- impozitul datorat la bugetul de stat

Nr.rd.
24
25

25

Sume (lei)

Venituri brute din dobnzi pltite de persoanele juridice afiliate nerezidente din statele
membre ale Uniunii Europene , din care :
- impozitul datorat la bugetul de stat
Venituri brute din redevene pltite de persoanele juridice romne ctre persoane
juridice afiliate nerezidente din statele membre ale Uniunii Europene , din care :

26
27
28

- impozitul datorat la bugetul de stat

29

V Tichete de mas
Contravaloarea tichetelor de mas acordate salariailor

Nr.rd.

Sume (lei)

30

VI Cheltuieli de inovare
- cheltuieli de inovare finalizare n cursul perioadei

Nr.rd.

31.12.N-1

31.12. N

31
- cheltuieli de inovare n curs de finalizare n decursul perioadei
- cheltuieli de inovare abandonate n cursul perioadei

32
33

Fig. 1.43. Date informative - formular

Laborator tehnologic. DATE INFORMATIVE Entitatea GAMA prezint la sfritul exerciiului N

urmtoarele date :
Profit curent 50.000 lei
Furnizori restani peste 30 de zile 120.000 lei pentru activitatea curent
Furnizori restani peste 90 de zile 35.000 lei pentru activitatea curent
Furnizori restani peste 1 an 240.000 lei pentru activitatea de investiii
Obligaii restante pentru contribuii la asigurrile sociale de stat datorate
de angajatori i salariai 30.000 lei
Obligaii restante pentru contribuii la fondul asigurrilor sociale de
sntate datorate de angajatori i salariai 10.000 lei
Obligaii restante pentru contribuii la bugetul asigurrilor pentru omaj
datorate de angajatori i salariai 5.000 lei
Impozite i taxe nepltite la termenul stabilit la bugetul de stat 40.000 lei
Impozite i taxe nepltite la termenul stabilit la bugetele locale 2.000 lei
Credite restante nerambursate la scaden dup 30 de zile 35.000 lei
pentru activitatea curent
Credite restante nerambursate la scaden dup 1 an 80.000 lei, din care
10.000 lei pentru activitatea curent i 70.000 lei pentru activitatea de
investiii
Numr mediu de salariai pentru anul curent 28 iar pentru anul anterior 26
Contravaloarea tichetelor de mas acordate salariailor 28.000 lei
Se cere : Completai formularul Date informative de la fig.1.43. pe baza datelor
prezentate n enun.

SITUAIA ACTIVELOR IMOBILIZATE

Formular 40 pagina 1

-leiValori brute

Elemente
de
imobilizri

Nr.
rnd

Sold
iniial

Creteri

26

Total

Reduceri
Din care:
dezmembrri
i casri

Sold
final
(col.5=
1+2-3)

Imobilizri necorporale
Cheltuieli de constituire i
cheltuieli de dezvoltare
Alte imobilizri
Avansuri i imobilizri
necorporale n curs
TOTAL (rd.01 la 03)

01
02
03
04

Imobilizri corporale
Terenuri
Construcii
Instalaii tehnice i maini
Alte instalaii, utilaje i mobilier

05
06
07
08

Avansuri i imobilizri
corporale n curs
TOTAL (rd.05 la 09)
Imobilizri financiare
ACTIVE
IMOBILIZATE TOTAL
(rd.04+10+11)

09
10
11
12
Fig.1.44 Situaia activelor circulante formula 40, pagina 1.

SITUAIA AMORTIZRII ACTIVELOR IMOBILIZATE

Formular 40 pagina 2
Elemente
de
imobilizri

Nr.
rd.

Sold
iniial

Amortizare
n cursul
anului

Imobilizri necorporale
Cheltuieli de constituire i
cheltuieli de dezvoltare
Alte imobilizri
TOTAL (rd.13 la 14)
Imobilizri corporale
Terenuri
Construcii
Instalaii tehnice i maini
Alte instalaii, utilaje i mobilier
TOTAL (rd.16 la 19)
AMORTIZRI TOTAL
(rd.15+20)

-leiAmortizare
aferent
imobilizrilor
scoase din
eviden

Amortizare
la sfritul
anului
(col. 9 =
6 + 7 - 8)

13
14
15
16
17
18
19
20
21

Fig.1.45. Situaia amortizrii activelor imobilizate formular 40, pag.2

Laborator tehnologic : IMOBILIZARI Entitatea OMEGA prezint la sfritul exerciiului N

urmtoarele date referitoare la imobilizri ( tabel fig.1.46 ):
TABEL DATE IMOBILIZRI
la 31.12.N
-leiNr.
crt.

Elemente
de
imobilizri

Sold iniial
Valoare
brut

Amortizri

Creteri
Valoare
brut
Amortizri

27

Reduceri
Valoare
brut

Amortizri

1.
2
3
4
5
6
7
8
9

Cheltuieli de
constituire
Concesiuni
Program
informatic
Echipa mente
tehnologice
Mijloace de
transport
Mobilier
comercial
Aparatur
birotic
Imobilizri
corporale n curs
Creane
imobilizate

5.000

4.000

80.000

70.000

30.000

6.000

10.000

300

8.000

7.000

90.000

38.000

20.000
(casare)

20.000

85.000

1.500

20.000

15.000

4.000
(casare)

2.000

45.000

1.250

90.000

35.000

5.000

23.000

Fig.1.46. Tabel date imobilizri

Se cere : Completai formularele Situaia activelor imobilizate (fig.1.44) i Situaia amortizrii

activelor imobilizate (fig.1.45), pe baza datelor din enun (fig.1.46).
Situaiile financiare anuale vor fi nsoite de o Declaraie scris a crui coninut confirm c :
Politicile contabile utilizate la elaborarea Situaiilor financiare anuale
sunt n concordan cu reglementrile contabile aplicabile.
Situaiile financiare anuale ofer o imagine fidel a poziiei i performanei financiare.
Persoana juridic i desfoar activitatea n condiii de continuitate.

28