Sunteți pe pagina 1din 28

Investete n oameni !

Proiect cofinanat din FONDUL SOCIAL EUROPEAN


Programul Operaional Sectorial pentru Dezvoltarea Resurselor Umane 2007 2013
Axa prioritar 2 Corelarea invatarii pe tot parcursul vietii cu piata muncii
Domeniul major de intervenie 2.1 Tranzitia de la scoala la viata activa
Titlul proiectului: PRACTICA MARJA TA DE PROFIT
Contract Nr.: POSDRU/109/2.1/G/81453

ACADEMIA DE STUDII ECONOMICE DIN BUCURETI


FACULTATEA DE CONTABILITATE SI INFORMATICA DE GESTIUNE

CAIET DE PRACTIC

Disciplina: Practic de specialitate


Anul 3, Semestrul 2,
Anul universitar: 2012 2013
Coodonator:
Lector .univ. dr. LIDIA MANEA
Tutore practica: NICOLAE ISTRATE
Numele i prenumele studentului: NINE GABRIELA
An 3 / Serie C / Grup: 651

Bucureti
2013

CUPRINS
I DESCRIERE DE ANSAMBLU .. 2
II DESCRIERE DE CONTINUT 2
III APRECIEREA DIN PARTEA REPREZENTANTULUI
FIRMEI GAZDA .. 3
1.Modul de constituire si functionare a entitatii economice...................... 3
2.Organizarea si tinerea contabilitatii.................... 4
3.Registrele de contabilitate....................... 4
4.Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii imobilizarilor................... 6
5.Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii materialelor...................... 6
6.Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii mijoacelor banesti............ 8
7.Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii drepturilor salariale. .9
8.Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii cheltuielilor si veniturilor.....9
9.Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii generale.................. 10
10.Sistemul de documente privind organizarea inventarierii patrimoniului............... 11
11. Gestionarea, folosirea si evidenta formularelor cu regim special..................................12
12. Lucrari de sinteza si raportare financiar-contabila. Situatii financiare..........................12
CAPITOLUL 1: Caracterizarea generala a unui element de activ si a unui element de pasiv
...................................13
CAPITOLUL 2: Organizarea contabilitatii sintetice a unui element de activ / pasiv............14
CAPITOLUL 3: Organizarea contabilitatii analitice a unui element de activ / pasiv............16
CAPITOLUL 4: Operatii privind intrarea, miscarea si iesirea din patrimoniu a unui element
de activ si a unui element de pasiv.......................18
CAPITOLUL 5: Balanta; Fisa conturilor(cartea mare); Registrul jurnal; Situatii financiare.
..................................25

I. DESCRIERE DE ANSAMBLU

Total de ore de practic: 90 ore practica


Perioada de desfasurare de la data 07/11/2012 Pana la 14/12/2012
Firma Gazd unde s-a desfasurat practica de specialitate
- denumire :
DATA FINANCE ACCOUNTING SRL
- adresa :
Str Ion Creanga nr 11-13
- persoan de contact:
.Nicoleta Hozum
- date de contact (nume, functie, telefon, adresa de contact):
.................practica@practicaprofit.ro....
II. DESCRIERE DE CONINUT

Obiective
Obiective generale: cunoaterea organizrii i modului de desfurare a activitilor ntr-o
entitate (societate comercial, instituie public, instituie financiar-bancar, etc.) n care se
efectueaz practica, cunoaterea activitilor specifice compartimentelor funcionale financiarcontabile i ntocmirea unui proiect de practic. Obiective specifice viznd competene
materializate n: - Competene cognitive: dobndirea de cunotine practice cu privire la
activitatea desfurat i instrumentele utilizate n entitatea respectiv referitoare la
respectarea reglementrilor i standardelor care o guverneaz. - Competene tehnice i
profesionale: dezvoltarea de abiliti cu privire la utilizarea instrumentelor de gestiune n
entitatea aleas pentru desfurarea practicii. Competene afectiv-valorice: formarea
deprinderilor de a organiza activiti specifice n domeniul contabilitii, auditului, analizei
economice i informaticii de gestiune. -Familiarizarea studentului cu politicile contabile
2

utilizate de entitate n vederea elaborrii situaiilor financiare -Asimilarea criteriilor de


evaluare a calitii raportrii financiare asigurat de entiti -Analiza modului de valorificare a
informaiei contabile n procesul decisional.

Continut
1. Elemente ale cadrului legislativ relevant pentru contabilitate, audit, analiz economic i
informatic de gestiune. 2. Aspecte tehnice i conceptuale privind contabilitatea, auditul,
analiza economic i informatica de gestiune. 3. Aspecte metodologice referitoare la
identificarea, evaluarea i gestionarea riscurilor n activitatea financiar-contabil i elaborarea
produselor informatice. 4. Fluxurile informaionale specifice activitilor financiar-contabile
desfurate la nivelul unei entiti. 5. Studii de caz privind contabilitatea, auditul, analiza
economic i informatica de gestiune. -identificarea reglementrilor contabile i/sau a
standardelor contabile i profesionale utilizate n elaborarea i valorificarea situaiilor
financiare de ctre entitate -identificarea i analiza politicilor contabile utilizate entitate n
vederea elaborrii situaiilor financiare; -analiza procedurilor de colectare i de prelucrare a
informaiei contabile -analiza sistemului de control intern -analiza sistemului de audit intern
-analiza mecanismelor de guvernan corporativ -analiza raportului anual sau a situatiilor
financiare fcute publice de entiti din perspectiva conformitii cu cerinele de informare
i/sau cu principiile contabile stipulate de standardele i reglementrile contabile aplicabile.

III. APRECIEREA DIN PARTEA REPREZENTANTULUI FIRMEI GAZD


1.Modul de constituire si functionare a entitatii economice; etapele constituirii, modul de
functionare si dizolvare/lichidare.
Societatea S.C. EXPANSIV COMMUNICATION S.R.L. a luat fiinta n 2004.
Numarul si data inregistrarii la Registrul Comertului este J40/20729/2004. Inca de la inceput
s-a declarat ca societate comerciala este platitoare de TVA , avand CODUL UNIC DE
INREGISTRARE 17035720. In prezent isi desfasoara activitatea de productie si vanzare in
Bucresti Sector 1 ndeplinind cu succes obiectivele stabilite de patronat.
Actul constitutiv al societatii S.C. EXPANSIV COMMUNICATION S.R.L. cuprinde:
a) FORMA JURIDICA :
3

Forma juridica a societatii este de Societate cu Raspundere Limitata.


b) DENUMIREA SOCIETATII :
Numele dat este : EXPANSIV COMMUNICATION
SEDIUL SOCIAL :
Sediul social se stabileste in Bucuresti Sector 1
c) DURATA SOCIETATII :
Durata de functionare a societatii este nelimitata in timp, cu incepere de la data
inmatricularii acesteia la Registrul Comertului.
d) OBIECTUL SOCIETATII :
Activitatea principala a societatii consta in:
7312 Servicii de reprezentare media.
e) CAPITALUL SOCIAL :
Capitalul subscris si varsat este de 200 RON .
Capitalul social subscris si varsat in valoare de 200 parti sociale , detinute in totalitate de
asociatul unic.
f) ADMINISTRAREA SI PREZENTAREA :
Societatea este administrata, pe durata nelimitata , de o persoana fizica , cetatean roman.
BENEFICII SI PIERDERI :
Asociatul unic incaseaza in totalitate beneficiile si suporta in totalitate eventualele pierderi.
g) FORTA DE MUNCA:
Societatea va putea angaja personal cu contract de munca, cu repectarea prevederilor Codului
Muncii si regimului de asigurari sociale. Are in prezent 1 salariat cu contract de munca pe
perioada nedeterminata.
h) DIZOLVAREA SI LICHIDAREA :
Societatea se dizolva prin vointa asociatului unic, imposibilitatea realizarii obiectului de
activitate, faliment sau micsorarea capitalului sub limita legala.
2. Organizarea si tinerea contabilitatii.
Contabilitatea, in cadrul S.C. EXPANSIV COMMUNICATION S.R.L., se tine de o firma
de contabilitate, cu personal angajat cu pregatire de specialitate .

3.Registrele de contabilitate.
Datele consemnate n documentele justificative sunt nregistrate n ordine cronologica
si grupate n registrele contabile. Acestea se prezinta sub forma unor registre legate, fise si
situatii ale caror continut si forma corespund scopului pentru care se tin.
Principalele registre ce se folosesc, obligatoriu, n contabilitate sunt: Registrul-jurnal,
Cartea-mare si Registrul-inventar.
a) Registrul-jurnal este documentul contabil obligatoriu n care se nregistreaza, prin
articole contabile, n mod cronologic, operatiile patrimoniale, prin respectarea succesiunii
documentelor, dupa data de ntocmire sau intrare a acestora n unitate. In cadrul firmei S.C.
4

EXPANSIV COMMUNICATION S.R.L. acest jurnal este emis de programul de contabilitate,


pe baza inregistrarilor efectuate zilnic. Se listeaza la sfarsitul lunii, iar totalurile (rulajul) se
inscrie manual in registrul jurnal (formularul tipizat) snuruit si inregistrat la Administratia
finantelor publice la data infiintarii firmei.
b) Registrul "Cartea-mare" este un document contabil obligatoriu n care se nscriu lunar,
direct sau prin regrupare pe conturi corespondente, nregistrarile efectuate n registrul-jurnal,
stabilindu-se situatia fiecarui cont, respectiv soldul initial, rulajele debitoare, rulajele
creditoare si soldurile finale. Formularele folosite drept registru "Cartea-mare" pot mbraca
diverse forme, cum ar fi: fise de cont pentru operatiuni diverse, fise de cont sah sau pe conturi
corespondente, forma "Cartea-mare" centralizatoare.
Forma folosita drept registru: Cartea-mare, de firma S.C. EXPANSIV
COMMUNICATION S.R.L. este cea de fise de cont pentru operatiuni diverse. Aceasta fisa
(cartea mare) este emisa din programul de contabilitate si se listeaza si arhiveza odata pe an la sfarsitul anului.
c) Registrul-inventar este documentul contabil n care se nregistreaza toate elementele de
activ si de pasiv, grupate n functie de natura lor, conform posturilor din bilantul contabil,
inventariate potrivit normelor legale. Elementele patrimoniale nscrise n Registrul-inventar
au la baza listele de inventariere sau alte documente care justifica continutul fiecarui post din
bilantul contabil. Registrul-inventar cuprinde doua parti: listele de inventariere si recapitulatia
inventarului. n cadrul recapitulatiei, datele preluate din listele de inventariere sunt grupate pe
structurile patrimoniale de activ si pasiv.
Acest registru in cadrul firmei S.C. EXPANSIV COMMUNICATION S.R.L., se
completeaza odata pe an avand la baza inventarele intocmite in fiecare gestiune (materii
prime, materiale auxiliare, marfuri si produse) si in fiecare departament (mijloacele fixe si
obiectele de inventar).
d) Registrul general de evidenta a salariatilor. Se numeroteaza pe fiecare pagina si poarta
obligatoriu pe toate paginile stampila inspectoratului teritorial de munca. Angajatorul are
obligatia completarii registrului in ordinea incheierii contractelor individuale de munca.
Registrul cuprinde elementele de identificare a tuturor salariatilor, data incheierii
contractului individual de munca, data inceperii activitatii, modificarea si suspendarea
contractului, durata acestuia, durata muncii in ore/zi, respectiv codul acesteia potrivit
Clasificarii ocupatiilor din Romania (C.O.R.), salariul de baza la data incheierii contractului,
data incetarii contractului si temeiul legal al incetarii acestuia, numele, prenumele si
semnatura persoanei care face inscrierea.
In cazul S.C. EXPANSIV COMMUNICATION S.R.L., Registrul se completeaza si se
pastreaza la sediul central al angajatorului, in cadrul departamentului de Resurse Umane.
e) Registrul unic de control are ca scop evidentierea tuturor controalelor desfasurate la
contribuabil de catre toate organele de control specializate, in domeniile : financiar-fiscal,
inspectia muncii, sanitar, fitosanitar, urbanism, calitatea in constructii, protectia
consumatorului, protectia impotriva incediilor, precum si in alte domenii prevazute de lege
S.C. EXPANSIV COMMUNICATION S.R.L. il are in cadrul serviciului FinanciarContabilitate.
f) Registrul de evidenta fiscala are ca scop inscrierea tuturor informatiilorcare au stat la
determinarea profitului impozabil si a calculului impozitului pe profit cuprins in declaratia
privind obligatiile de plata la bugetul general consolidat.
Informatiile din Registrul de evidenta fiscala sunt inregistrate in ordine cronologica si
corespund cu operatiunile fiscale si cu datele privind impozitul pe profit din declaratia privind
5

obligatiile de plata la bugetul general consolidat. Registrul de evidenta fiscala se pastreaza la


sediul fiscal al S.C. EXPANSIV COMMUNICATION S.R.L., in cadrul serviciului FinanciarContabilitate, unde se fac si inregistrarile in acesta.

4. Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii imobilizarilor.


Evidenta operativa a imobilizarilor corporale intrate si iesite din unitatea patrimoniala,
in functie de categoria din care fac parte si locul unde se afla, se tine cu ajutorul registrului
numerelor de inventar. Fiecarui mijloc fix i se acorda un numar de inventar , in ordine
cronologica, pe baza documentelor primite. Este intocmit de seviciul Financiar-Contabilitate,
pe grupe de mijloace fixe, prin inregistrarea cronologica a mijloacelor fixe intrate in unitate.
a) Fisa mijlocului fix serveste ca document pentru evidenta analitica a mijloscelor fixe. Se
intocmeste de serviciul Financiar-Contabilitate, intr-un exemplar, pentru ficare mijloc fix.
b) Bonul de miscare a mijlocului fix.
c) Procesul-verbal de punere in functiune a mijlocului fix se intocmeste pentru utilajele si
instaltiile care necesita montaj si probe tehnologice, precum cladirile si constructile speciale
care deservesc procese tehnologice, acestea considerandu-se puse in functiune la terminarea
probelor tehnologice. Se intocmeste de catre secretarul comisiei numite pentru receptionarea
obiectivului de investitii, in prezenta membrilor comisiei care este formata din: presedinte,
specialisti-consultanti, asistenti la receptie.
d) Procesul-verbal de scoatere din functiune a mijloculi fix serveste ca
- Document de constatre a indeplinirii conditiilor scoaterii din functiune a mijloscelor fixe, de
scoatere din uz .
- Document de consemnare a scoaterii efective din functiune a mijloacelor fixe.
- Document justificativ de inregistrare in evidenta magaziilor (depozitelor )si in contabilitate.
5. Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii materialelor.
a)Bonul de consum
Serveste ca:
- document de eliberare din magazie pentru consum a unui singur material, respectiv mai
multor materiale, dupa caz;
- document justificativ de scadere din gestiune;
- document justificativ de nregistrare n evidenta magaziei si n evidenta contabila n partida
simpla.
Se ntocmeste n doua exemplare, pe masura lansarii, respectiv eliberarii materialelor
din magazie pentru consum.
6

Circula:
- la persoanele autorizate sa semneze pentru acordarea vizei de necesitate - CENTRELE DE
PROFIT (ambele exemplare);
- la magazia de materiale, pentru eliberarea cantitatilor prevazute, semnandu-se de predare de
catre gestionar si de primire de catre delegatul care primeste materialele (ambele exemplare);
- la compartimentul financiar-contabil, pentru efectuarea inregistrarilor in contabilitatea
sintetica si analitica (ambele exemplare).
Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.

b) Aviz de insotire a marfii:


Formular tipizat cu regim special de tiparire, inseriere si numerotare, comun pe
economie, executat pe hartie autocopiativa securizata.
Serveste ca:
. Document de insotire a marfii pe timpul transportului;
. Document ce sta la baza intocmirii facturii fiscale;
. Dispozitie de transfer al valorilor materiale de la o gestiune la alta ( folosit in cadrul S.C.
EXPANSIV COMMUNICATION S.R.L. pentru insotirea marfurilor transferate);
. Document de primire in gestiunea cumparatorului sau in gestiunea primitoare din cadrul
aceleasi unitati in cazul transferului;
Circula la:
* furnizor;
* la delegatul unitatii care face transportul sau al clientului, pentru semnare de primire;
* la compartimentul financiar-contabil , atasat la factura;
* la cumparator;
* la magazie, pentru incarcarea de gestiune a produselor, marfurilor sau altor valori materiale
primite, dupa efectuarea receptiei de catre comisia de receptiesi dupa consemnarea
rezultatelor;
* la compartimentul financiar-contabil, pentru inregistrarea in contabilitate sintetica si
analitica, atasat la factura;
c) Dispozitie de livrare
Serveste ca:
. Document pentru eliberarea din magazie a produselor, marfurilor sau a altor valori materiale
destinate vanzarii;
. Document justificativ de scadere din gestiunea magaziei predatoare
. Document de baza pentru intocmirea avizului de insotire a marfii sau a facturii fiscale, dupa
caz .
Circula la:
* Magazie, pentru eliberarea produselor, marfurilor sau altor valori materialesi pentru
inregistrarea in evidenta magaziei, semnandu-se de catre gestionarul predator pentru
cantitatile livrate.
Se arhiveaza la: magazie; la departamentul vanzari .
d) Fise de magazie
Serveste ca:
- document de evidenta la locul de depozitare a intrarilor, iesirilor si stocurilor de valori
materiale;
7

- sursa de informatii pentru controlul operativ curent si contabil al stocurilor de valori


materiale.
Se ntocmeste ntr-un exemplar, separat pentru fiecare fel de material, si se completeaza
de gestionar sau de persoana desemnata, care completeaza coloanele privitoare la intrari, la
iesiri si stoc.
Fisele de magazie se tin la fiecare loc de depozitare a valorilor materiale, pe feluri de
materiale ordonate pe grupe, eventual subgrupe, sau n ordine alfabetica.
Pentru valori materiale primite spre prelucrare de la terti sau n custodie se ntocmesc
fise distincte care se tin separat de cele ale valorilor materiale proprii.
nregistrarile n fisele de magazie se fac document cu document. Stocul se poate stabili
dupa fiecare operatiune nregistrata, dar n mod obligatoriu zilnic.
e) Fise de magazie a formularelor cu regim special
Formular tipizat cu regim special de tiparire, inseriere si numerotare, comun pe
economie, executat pe carton securizat.
Serveste ca:
. Document de evidenta a intrarilor, iesirilor si stocurilor de formulare, care au un regim
special de inseriere, numerotare, evidenta si urmarire;
. Document de evidenta a formularelor anulate;
. Sursa de informatii pentru controlul operativ curent si contabil al stocurilor de formulare.
Se intocmeste intr-un exemplar, separat pentru fiecare fel de formular cu regim special,
de catre gestionar.
Nu circula, fiind document de inregistrare si se arhiveaza la compartimentul financiarcontabil.

6. Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii mijoacelor banesti.


a) Foaia de varsamant (formular tipizat, specific fiecarei banci ,cu ajutorul caruia se
depun la banca banii care depasesc plafonul zilnic stabilit de lege. Se intocmeste de casiera in
doua exemplare, unul insoteste banii la banca iar celalalt (vizat de banca ) ramane la registrul
de casa.
b) CEC-ul de numerar. Este CEC-ul cu ajutorul caruia se ridica banii din banca pentru
efectuarea diferitelor plati (salarii, furnizori , avansuri de trezorerie etc). Se completeaza de
casiera si cu aprobarea (semnatura directorului economic si stampila unitatii) Directorului
Economic se prezinta la banca pentru ridicarea de numerar.
c) Dispozitia de plata / incasare. Este un formular tipizat cu ajutorul caruia se ridica
sau se depun banii in casierie. Se intocmeste de contabilul care tine evidenta Avansurilor de
trezorerie pe baza unui REFERAT semnat in prealabil de directorul economic sau in urma
decontului de cheltuieli (ordinului de deplasare). Se inregistreaza intr-un registru de numere
(cu evidenta avansurilor de trezorerie) si se semneaza de contabilul care l-a intocmit, de
contabilul sef si directorul economic. In baza documentului astfel intocmit casiera elibereaza plateste sumele de bani ( Dispozitia de plata) sau elibereaza chitanta pentru sumele de bani
incasate (dispozitia de incasare). Acestea raman la Registrul de casa ca documente
justificative.
d) Chitanta se elibereaza de casiera in momentul in care incaseaza sume de bani, se
8

semneaza de casiera si se stampileaza cu stampila casieriei. Cu ajutorul chitantei se platesc


sume de bani catre furnizori (in acest caz chitanta este emisa de furnizor).
e) Registrul de casa lei si valuta. Este un formular tipizat cu ajutorul caruia se tine
evidenta incasarilor si platilor zilnice, in numerar (lei sau valuta). Se intocmeste de casiera,
zilnic, in doua exemplare: un exemplar ramane la casierie iar celalalt se arhiveaza in
compartimentul financia-contabil unde se si opereaza inregistrarile in evidenta contabila a
unitatii.

7. Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii drepturilor salariale.


a) stat de salarii lichidare (sub forma de fluturas). Se semneaza de persoana care-l
intocmeste si Directorul Economic si se arhiveaza 50 de ani. Acest fluturas se distribuie
salariatilor, prin sefii CP-urilor sau Departamentelor in plicuri sigilate.
b) lista de avans chenzinal ( sub forma de fluturas). Se semneaza de persoana care-l
intocmeste si Directorul Economic si se arhiveaza 50 de ani.
c) stat de salarii -lichidare- cu toate datele conform legii (care se depune la ITM). Un
exemplar se semneaza de persoana care-l intocmeste si Directorul Economic si se arhiveaza
50 de ani, iar alt exemplar semnat si stampilat cu stampila unitatii se depune la ITM .
d) stat de concedii de odihna. Se semneaza de persoana care-l intocmeste si Directorul
Economic si se trimite la casieria unitatii pentru plata, unde ramane ca act justificativ pentru
inregistrarea in registrul de casa.
e) fisa individuala. Esta fisa care contine toate datele legate de salarii pe un an de zile.
Pentru ficare salariat se genereaza o fisa individuala care se arhiveaza la sfarsitul anului.
f) Ordin de deplasare(delegatie)
Serveste ca :
. Dispozitie catre persoana delegata sa efectueze deplasarea,
. Document pentru decontarea de catre titularul de avans a cheltuielilor efectuate,
. Document pentru stabilirea diferentelor de primit sau de restituit de titularul de avans,
. Document justificativ de inregistrare in contabilitate.
Se intocmeste de persoana care urmeaza a efectua deplasarea, intr-un exemplar, se
semneaza de seful departamentului (daca este nevoie de avans de deplasare se semneaza si de
directorul economic care aproba eliberarea din casierie a respectivei sume). La justificarea
avansurilor acordate in vederea procurarii de valori materiale sau a deplasarii, ordinul de
deplasare se semneaza si de catre directorul economic.

8. Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii cheltuielilor si veniturilor.

a) Jurnal de vanzari
Formulat tipizat fara regim special.
Serveste ca :
. Jurnal auxiliar pentru inregistrarea vanzarilor de valori materiale sau a prestarilor de servicii,
. Document de stabilire lunara a taxei pe valoarea adaugata colectata,
. Document de control a unor operatii de inregistrare in contabilitate,
Se intocmeste intr-un singur exemplar, in care se inregistreaza zilnic elementele necesare
pentru determinarea TVA colectata datorata. Acest document se emite de progarmul de
contabilitate si are la baza facturile emise si borderoul de vanzare zilnic, de la casele de
marcat.
Circula la compartimentul financiar-contabil pentru verificarea sumelor inscrise in conturi
si a respectarii dispozitiilor legale referitoate la taxa pe valoarea adaugata. Se arhiveaza la
compartimentul financiar-contabil si sta la baza intocmirii Decontului de TVA.
b) Jurnal de cumparari
Formulat tipizat fara regim special.
Serveste ca :
. Jurnal auxiliar pentru inregistrarea cumpararilor de valori materiale sau a prestarilor de
servicii,
. Document de stabilire lunara a taxei pe valoarea adaugata deductibila,
. Document de control a unor operatii de inregistrare in contabilitate,
Se intocmeste intr-un singur exemplar, in care se inregistreaza zilnic elementele necesare
pentru determinarea TVA deductibila. Acest document se emite de progarmul de contabilitate
si are la baza facturile de la furnizori (facturi cu care s-au achizitionat valori materiale sau
prestari de servicii).
Circula la compartumentul financiar-contabil pentru verificarea sumelor inscrise in conturi si
a respectarii dispozitiilor legale referitoate la taxa pe valoarea adaugata. Se arhiveaza la
compartimentul financiar-contabil si sta la baza intocmirii Decontului de TVA.
c) Factura(furnizor / client)
Este un formular tipizat cu regim special de tiparire, inseriere si numerotare, comun pe
economie, executat pe hartie autocopiativa securizata.
Serveste ca :
. Document de baza caruia se intocmeste instrumentul de decontare a produselor si marfurilor,
a lucrarilor executate sau a serviciilor prestate;
. Document de insotire a marfii pe timpul transportului;
. Document de incarcare in gestiunea primitorului;
. Document justificativ de inregistrare in contabilitatea furnizorului si a cumparatorului.
In cadrul firmei S.C. EXPANSIV COMMUNICATION S.R.L. facturile sunt intocmite de
Departamentul vanzari in trei exemplare (exemplarul albastru merge la client, cel verde in
contabilitate iar cel rosu ramane la gestiunea care l-a emis). S.C. EXPANSIV
COMMUNICATION S.R.L. este firma platitoare de TVA si deci foloseste factura fiscala (cod
14-4-10/A).
Se arhiveaza: la furnizor; la departamentul vanzari; la compartimentul financiarcontabil; la cumparator.
Operatiunile de export sunt consemnate in Factura fiscala (cod 14-4-10-A).
10

Atunci cand factura nu se poate intocmi in momentul livrarii, datorita unor conditii
obiective si cu totul exceptionale, produsele si marfurile livrate sunt insotite, pe timpul
transportului de avizul de insotire a marfii. Pentru bunurile livrate cu aviz de insotire a marfii,
factura fiscala trebuie emisa in termen de cel mult 5 zile lucratoare de la data livrarii, fara a
depasi finele lunii in care a avut loc livrarea.
9. Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii generale.
a) Balanta de verificare
In cadrul S.C. EXPANSIV COMMUNICATION S.R.L. se foloseste balanta de verificare
cu patru egalitati, este emisa de programul de contabilitate si raspunde de exactitatea
inregistrarilor seful contabil.
Serveste la :
. Verificarea exactitatii inregistrarilor
. Controlul concordantei dintre contabilitatea sintetica si analitica
. Intocmirea situatiilor financiare
Nu ,circula fiind document de sinteza.
Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.
10. Sistemul de documente privind organizarea inventarierii patrimoniului.
Inventarierea este un procedeu al metodei contabilitatii, comun si altor stiinte
economice, care reprezinta ansamblul operatiunilor prin care se constata existenta cantitativa
si valorica sau numai valorica, dupa caz, a elementelor de activ si de pasiv aflate in
patrimoniul unitatii la data la care aceasta se efectueaza.
Principalele documente utilizate in activitatea de inventariere a elementelor
patrimoniale de activ si de pasiv sunt :
a) Decizia de inventariere;
Decizia de inventariere este emisa de seful contabil cu acordul scris al conducerii
compartimentului financiar-contabil - Directorul Economic. Se emit astfel de decizii o singura
data pe an pentru toate gestiunile (de regula la sfarsitul anului), in cazul schimbarii
gestionarului si ori de cate ori este nevoie in cursul anului.
b) Declaratia de inventar;
Serveste ca declaratie scrisa a gestionarului raspunzator de gestionarea valorilor materiale si
banesti, pe care o prezinta comisiei de inventariere. Se intocmeste intr-un exemplar, de
gestionar, dupa sigilarea locurilor de pastrare a valorilor materiale si banesti de care raspunde
gestionarul respectiv, sau, acolo unde este posibil acest lucru, inainte de inceperea operatiei de
inventariere, si se semneaza de acesta.
c) Lista de inventariere;
Serveste ca:
. document pentru inventarierea bunurilor aflate in gestiunile societatii,
. document pentru stabilirea lipsurilor si plusurilor de bunuri,
. document justificativ de intregisrare in evidenta magaziilor si in contabilitate a plusurilor si
minisurilor constatte,
11

. document pentru intocmirea registrului jurnal,


. document centralizator al operatiunilor de inventariere.
Se listeaza din programul de contabilitate, listele de inventariere fara cantitati(doar cu
simbolul si denumirea ). Aceste liste se completeaza cu nr. de bucati gasite in timpul
inventarului , « faptic » in gestiune si la sfarsit se constata plusurile si
minusurile. Listele sunt semnate pe fiecare fila de catre gestionar si comisia de inventariere si
impreuna cu Delaratia de inventar si Procesul verbal (intocmit de comisia de inventariere cu
concluziile inventarului) se predau la compartimentul financiar-contabil pentru inregistrarea
in contabilitate si arhivare.
d) Decizia de imputare;
Serveste ca :
. Document de imputare a valorii pagubei produse de persoanele incadrate in munca,
. Titlu executoriu in momentul comunicarii,
. Document de inregistrare in contabilitate.
Se intocmeste de catre serviciul Personal, pe baza documentatiei prezentate de
contabilul sef (in cazul lipsurilor in gestiune rezultate in urma inventarierii ).
Se intocmeste in trei exemplare: exemplarul 1 pentru compartimentul financiar-contabil
pentru punerea in aplicare (retinerea pe stat), exemplarul 2 pentru salariat si exemplarul 3 la
dosarul de personal al salariatului.
e) Angajamentul de plata;
Acest document serveste ca :
. angajament e plata, a unei sume ce reprezinta o paguba adusa unitatii patrimoniale,
. titlu executoriu pentru recuperarea pagubelor,
. titlu executoriu pentru executarea silita, in caz de nerespectarea angajamentului.
Se intocmeste intr-un exemplar, de persoana care isi ia angajamentul (in urma unui
proces verbal sau a unui referat din care rezulta paguba adusa societatii) si se arhiveaza in
compartimentul financiar-contabil. Acest angajament se da in fata juristului societatii, care are
sarcina de a respecta legile si al semna.
f) Registrul-inventar :
Acest registru in cadrul firmei S.C. EXPANSIV COMMUNICATION S.R.L. se
completeaza odata pe an avand la baza liste de inventariere intocmite in fiecare gestiune
(materii prime, materiale auxiliare, marfuri si produse) si in fiecare departament (mijloacele
fixe si obiectele de inventar).
11. Gestionarea, folosirea si evidenta formularelor cu regim special.
In cadrul S.C. EXPANSIV COMMUNICATION S.R.L., evidenta formularelor cu regim
special se tine la gestiunea de materiale folosind pentru fiecare tip de formular "Fise de
magazie a formularelor cu regim special". De gestionarea si folosirea acestor formulare
raspunde contabilul sef. Nu se elibereaza din gestiune asemenea formulare pana nu se prezinta
contabilului sef un raport in care se consemneaza cum s-au folosit formularele ridicate
anterior.
12. Lucrari de sinteza si raportare financiar-contabila. Situatii financiare.

12

Situatiile financiare in cadrul S.C. EXPANSIV COMMUNICATION S.R.L. se intocmesc


de directorul economic si are la baza balanta de verificare si listele de inventariere. S.C.
EXPANSIV COMMUNICATION S.R.L. aplica Reglementarile contabile armonizate cu
directivele Comunitatii Economice Europene si cu Standardele Internationale de
Contabilitate.
Situatiile financiare anuale se compun din :
. bilant,
. cont de profit si pierdere,
. situatia modificarilor capitalului propriu,
. situatia fluxurilor de trezorerie,
. politici contabile
. note explicative.
Situatiile financiare sunt supuse auditului financiar efectuat de catre auditori financiari,
persoane juridice autorizate. Se depun la Directia Generala a Finantelor Publice n termen de
150 de zile de la ncheierea exercitiului financiar.
Se publica dupa aprobare si se pastreaza timp de 50 de ani .

CAPITOLUL 1: Caracterizarea generala a unui element de activ si a unui element de pasiv.


CAPITOLUL 2: Organizarea contabilitatii sintetice a unui element de activ / pasiv.
CAPITOLUL 3: Organizarea contabilitatii analitice a unui element de activ / pasiv.
CAPITOLUL 4: Operatii privind intrarea, miscarea si iesirea din patrimoniu a unui element
de activ si a unui element de pasiv.
CAPITOLUL 5: Balanta; Fisa conturilor(cartea mare); Registrul jurnal; Situatii financiare.
CAPITOLUL 1
Caracterizarea generala a unui element de activ si a unui elemnt de pasiv
CONTUL 421: PERSONAL - remuneratii datorate;
Drepturile de personal reprezinta drepturile banesti si in natura cuvenite
personalului(salariatilor) pentru munca prestata sau acordate ca urmare a calitatii de salariat.
Remuneratia salariala este datorata lunar, ceea ce asigura o stabilitate a veniturilor salariatilor
intreprinderii.
Formele de salarizare practicate de o unitate patrimoniala care foloseste personal salarial
pot fi: acordul direct; acordul indirect; acordul progresiv; salarizarea pe baza de tarife sau cote
procentuale din veniturile realizate; salarizare in regie sau dupa timp; alte forme de salarizare
concepute de fiecare intreprindere.
Forma de salarizare, care se utilizeaza la fiecare loc de munca, este prevazuta in
contractul individual de munca (sau contractul colectiv de munca incheiat la nivelul fiecarei
unitati).
Salariile acordate personalului constitue pentru titularul de patrimoniu, care efectueaza
plata, o cheltuiala de exploatare.
Salariul brut impozabil cuprinde salariul brut de baza la care se adauga sporurile, primele
si alte adaosuri de acest fel. Salariul brut impozabil diminuat cu retinerile din salariu
13

reprezinta salariul net de plata (restul de plata ).


Retinerile din salarii sunt: impozitul pe salariu; asigurari sociale individuale -10.5% ;
asigurari de sanatate individuale- 5.5% ; contributia individuala la constituorea fondului
pentru ajutorul de somaj 0.5% .
Reflectarea decontarii drepturilor de personal pentru salariile cuvenite acestuia se
realizeaza prin intermediul contului 421; PERSONAL - remuneratii datorate, care se
crediteaza cu obligatia fata de salariati la nivelul fondului de salarii brute si se debiteaza cu
retinerile din salarii, salariile nete achitate personalului si sumele neridicate de personal in
termenul legal. Soldul creditor al contul 421- PERSONAL - remuneratii datorate; indica
salariile datorate salariatilor.
Documentul justificativ care sta la baza inregistrarilor in contabilitate a salariilor este
Statul de plata.
CONTUL 5311 - CASA IN LEI;
Casa si conturi la banci sunt reprezentate de valorile care mbraca efectiv forma de bani,
fiind separate disponibilitatile n devize de cele n lei. n structura disponibilitatilor se includ:
Conturi la banci; Casa; Acreditive; Avansurile de trezorerie.
Casa delimiteaza disponibilitatile banesti n lei si devize aflate n casieria ntreprinderii
si alte valori, cum sunt: timbre fiscale si postale, bilete de tratament si odihna, tichete si bilete
de calatorie.
Contabilitatea operatiunilor de incasari si plati in numerar- lei se evidentiaza cu ajutorul
contului 5311; CASA IN LEI. Toate incasarile in numerar(lei) se evidentiaza in debitul
contului 5311-CASA IN LEI; si in creditul conturilor care arata sursa incasarilor. Platile se
oglindesc in creditul contului 5311 - CASA IN LEI, in corespondenta cu debitul conturilor
care evidentiaza destinatia platilor.
Documentul de inregistrare zilnica in contabilitate a operatiunilor de casa este Registrul
de casa, la care se anexeaza documentele justificative de incasari si plati.
Sumele in numerar aflate in casieriile proprii ale persoanelor juridice nu pot depasi la
sfirsitul fiecarei zile plafonul de 5000 lei(RON). Se admite depasirea acestui plafon numai cu
sumele aferente platii salariilor si a altor drepturi de personal, precum si altor operatiuni
programate, pe baza de documente justificative, cu persoane fizice pentru perioada de 3 zile
lucratoare de la data prevazuta pentru plata acestora.
CAPITOLUL 2
Organizarea contabilitatii sintetice a unui element de activ / pasiv.
CONTUL 421 - "PERSONAL - SALARII DATORATE
Este un cont de Pasiv.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontarilor cu personalul pentru drepturile
salariale cuvenite acestuia in bani , inclusiv a bonusurilor si premiilor achitate din fondul de
salarii.
In CREDITUL contului 421 - PERSONAL - SALARII DATORATE, se inregistreaza:
. Salariile si alte drepturi cuvenite personalului (prime, bonusuri, adaosuri), prin debitul
14

contului 641.
In DEBITUL contului 421 - PERSONAL - SALARII DATORATE, se inregistreaza:
. Retinerile din salarii reprezentand:
* Avansuri acordate salariatilor (avans salariu - cota de 40 % din salariul brut pe data de 26 ale
lunii si Concedii de Odihna platite cf. Legii cu 5 zile inainte), in corespondenta cu creditul
contului 425;
* Contributia individuala de asigurari sociale (cota de 10.5%), in corespondenta cu creditul
contului 4312;
* Contributia individuala de asigurari de sanatate (cota de 5.5%), in corespondenta cu creditul
contului 4314;
* Contributia individuala la constituirea fondului pentru ajutorul de somaj (cota de 0.5% ), in
corespondenta cu creditul contului 4372;
* Impozitul pe salarii , in corespondenta cu creditul contului 444;
* Garantii (gestionare) retinute gestionarului (pe baza Contractului de garantie), in
corespondenta cu creditul contului 4282;
* Cotizatii de sindicat, in corespondenta cu creditul contului 4271;
* Alte retineri sub forma de popriri si pensii alimentare, in corespondenta cu creditul contului
4272;
. Drepturi de personal neridicate in termen, in corespondenta cu creditul contului 426;
. Salarii nete achitate personalului, in corespondenta cu creditul conturilor de banca sau casa
(5311 ; 51213);
SOLDUL contului 421 - PERSONAL - SALARII DATORATE, reprezinta drepturile salariale
datorate.
CONTUL 5311 - CASA IN LEI;
Este un cont de activ.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta numerarului aflat in casieria unitatii, precum si
a miscarii acestuia , ca urmare a incasarilor si platilor efectuate.
In DEBITUL contului 5311 - CASA IN LEI; se inregistreaza:
. Sumele ridicate de la banci, in corespondenta cu creditul contului 581;
. Sumele incasate de la clienti, in corespondenta cu creditul contului 4111. 419;
. Sumele incasate de la asociati, in corespondenta cu creditul contului 455;
. Sumele incasate reprezentand decontari in cadrul grupului si decontari privind interese de
participare, in corespondenta cu creditul contului 451,452;
. Sumele incasate reprezentand aport la capitalul social, in corespondenta cu creditul contului
456;
. Sumele incasate de la debitori, in corespondenta cu creditul contului 428 - debitori salariatii
si 461 - debitori diversi;
. Sumele incasate de la creditori diversi, in corespondenta cu creditul contului 462;
. Sumele restituite in numerar reprezentand avansuri de trezorerie neutilizate, in
corespondenta cu creditul contului 542;
. Sumele incasate reprezentand imobilizari financiare pe termen scurt cedate, in corespondenta
cu creditul conturilor 501,502,503,506,508;
. Sumele incasate di prestari servicii, vanzarea de marfuri si alte activitati, in corespondenta cu
creditul conturilor 704, 707 si TVA-ul colectat aferent -cont 4427;
. Sumele incasate din despagubiri si alte venituri din exploatare, in corespondenta cu creditul
contului 758;
15

In CREDITUL contului 5311 - CASA IN LEI, se inregistreaza:


. Depunerile de numerar la banci, in corespondenta cu debitul contului 581;
. Platile efectuate catre furnizori, in corespondenta cu debitul contului 401, 404;
. Valoarea avansurilor acordate pentru livrari de bunuri, prestari de servicii sau executari de
lucrari , in corespondenta cu debitul contului 409;
. Sumele achitate personalului , in corespondenta cu debitul conturilor 421, 423, 425, 426,
428;
. Sumele achitate tertilor reprezentand retineri sau popriri din salarii, in corespondenta cu
debitul contului 427;
. Sumele achitate reprezentand decontari in cadrul grupului si decontari privind interese de
participare, in corespondenta cu debitul contului 451,452;
. Sumele restituite asociatilor, in corespondenta cu debitul conturilor 455, 456;
. Dividendele platite actionarilor sau asociatilor, in corespondenta cu debitul contului 457;
. Sumele achitate diversilor creditori, in corespondenta cu debitul contului 462;
. Avansurile de trezorerie acordate, in corespondenta cu debitul contului 542;
. Platile in numerar reprezentand alte valori achizitionate, in corespondenta cu debitul contului
532;
. Platile efectuate reprezentand alte cheltuieli de exploatare, in corespondenta cu debitul
contului 658;
SOLDUL contului 5311 - CASA IN LEI - reprezinta numerarul existent in casieria unitatii.
CAPITOLUL 3
Organizarea contabilitatii analitice a unui element de activ / pasiv
CONTUL 421 - PERSONAL - SALARII DATORATE
In cadrul S.C. EXPANSIV COMMUNICATION S.R.L.evidenta salariilor se tine cu
ajutorul unui program achizitionat si gestionat de o firma particulara. Forma de salarizare care
se aplica este salarizarea in regie sau dupa timp .
Programul de salarii tine evidenta salariatilor pe sectii. Prin urmare:
Programul de calcul si evidenta a salariilor genereaza urmatoarele documente:
a) stat de salarii lichidare (sub forma de fluturas). Se semneaza de persoana care-l
intocmeste si Directorul Economic si se arhiveaza 50 de ani. Acest fluturas se distribuie
salariatilor, prin sefii CP-urilor sau Departamentelor in plicuri sigilate.
b) lista de avans chenzinal ( sub forma de fluturas). Se semneaza de persoana care-l
intocmeste si Directorul Economic si se arhiveaza 50 de ani.
c) stat de salarii cu toate datele conform legii (care se depune la ITM). Un exemplar se
semneaza de persoana care-l intocmeste si Directorul Economic si se arhiveaza 50 de ani, iar
alt exemplar semnat si stampilat cu stampila unitatii se depune la ITM .
d) stat de concedii de odihna. Se semneaza de persoana care-l intocmeste si Directorul
Economic si se trimite la casieria unitatii pentru plata.
e) fisier de carduri - pentru plata salariilor pe card (avans , lichidare si concedii de
ohihna). Un exemplar semnat de persoana care-l intocmeste si Directorul Economic se trimite
la Banca pentru plata salariilor in carduri, iar alt exemplar se arhiveaza impreuna cu statele de
salarii (fluturasi) 50 de ani.
f) stat de salarii confidential pentru plata salariilor la casierie. Pana se emit cardurile de
16

catre Banca salariile se platesc la casierie pe un stat care contine doar CP-ul, numele si
prenumele, restul de plata si loc pentru semnatura (o fila pentru fiecare salariat). Acesta
ramane ca act justificativ la registrul de casa.
g) recapitulatii (pentru avans si lichidare ). Recapitulatia pentru plata salariilor (lichidare
contine si calculul tuturor contributiilor si fondurilor datorate de unitate) .
h) fisa individuala. Esta fisa care contine toate datele legate de salarii pe un an de zile .
Pentru ficare salariat se genereaza o fisa individuala care se arhiveaza la sfarsitul anului.
i) fisa fiscala. La fiecare sfarsit de an sau in momentul lichidarii salariatului, se genereaza
fisa fiscala. Fisele fiscale se listeaza si se arhiveaza la sfarsitul anului. Tot la sfarsitul anului,
mai bine zis cel tarziu la data de 28 februarie al anului urmator pentru anul incheiat, se depun
la Administratia Finantelor Publice.
Deasemenea programul de salarii genereaza toate raportarile care se fac catre
Institutiile statului :
a) Declaratia 112
Programul de salarii tine evidenta analitica (nominala) a avansurilor acordate salariatilor
sub forma de avans chenzinal si concedii de odihna.
CONTUL 5311 - CASA IN LEI;
S.C. EXPANSIV COMMUNICATION S.R.L. tine evidenta contabila (exclusiv salariile) cu
ajutorul programului de contabilitate @Fix.
In cadrul S.C. EXPANSIV COMMUNICATION S.R.L. operatiunile cu numerar se
evidentiaza cu ajutorul contului 5311 .
Registrele de casa din punctele de lucru (intocmite pe formulare tipizate achizitionate
de la furnizori) se inregistreaza in contabilitate la sediul central, si se intocmeste Registrul de
casa centralizat (zilnic - tot pe formulare tipizate).
Documentele justificative, care stau la baza inregistrarii in Registrul de casa, folosite in
cadrul S.C. EXPANSIV COMMUNICATION S.R.L. sunt :
a) Foaia de varsamant (formular tipizat, specific fiecarei banci, cu ajutorul caruia se depun la
banca banii care depasesc plafonul zilnic stabilit de lege. Se intocmeste de casiera in doua
exemplare, unul insoteste banii la banca iar celalalt (vizat de banca ) ramane la registrul de
casa.
b) CEC-ul de numerar. Este CEC-ul cu ajutorul caruia se ridica banii din banca pentru
efectuarea diferitelor plati (salarii, furnizori, avansuri de trezorerie etc). Se completeaza de
casiera si cu aprobarea (semnatura) Directorului Economic si stampila unitatii, se prezinta la
banca pentru ridicarea de numerar.
c) Dispozitia de plata / incasare. Este un formular tipizat cu ajutorul caruia se ridica sau se
depun banii in casierie. Se intocmeste de contabilul care tine evidenta Avansurilor de
trezorerie pe baza unui REFERAT semnat in prealabil de directorul economic sau in urma
decontului de cheltuieli (ordinului de deplasare). Se inregistreaza intr-un registru de numere
(cu evidenta avansurilor de trezorerie) si se semneaza de contabilul care l-a intocmit, de
contabilul sef si directorul economic. In baza documentului astfel intocmit casiera elibereaza plateste sumele de bani ( Dispozitia de plata) sau elibereaza chitanta pentru sumele de bani
incasate (dispozitia de incasare). Acestea raman la Registrul de casa ca documente
justificative.
d) Chitanta. Se elibereaza de casiera in momentul in care incaseaza sume de bani, se
17

semneaza de casiera si se stampileaza cu stampila casieriei. Cu ajutorul chitantei se platesc


sume de bani catre furnizori (in acest caz chitanta este emisa de furnizor).
e) State de plata (pentru salarii, prime, concedii odihna, avans chenzinal). Se intocmesc de
contabila care tine evidenta salariilor in unitate si se semneaza (aproba la plata) de catre
Directorul Economic. Statele semnate se predau casierei, de contabilul care tine evidenta
salariilor si raman ca acte justificative la registrul de casa.
f) Listele cu evidenta salariatilor care beneficiaza, conform contractului colectiv de munca, de
plata contravalorii unui abonament de transport in comun pe o linie urbana (suma se stabileste
in contractul colectiv de munca). Listele se intocmesc de contabila care tine evidenta
salariilor, se semneaza de directorul economic pentru aprobarea platii si de catre salariati la
primirea sumelor. Listele raman ca documente justificative la intocmirea registrului de casa.
g) Monetarul este actul fiscal cu care magazinul firmei depune banii in casierie la sfarsitul
fiecarei zile (incasati pe baza bonului fiscal - vanzare cu amanuntul).

CAPITOLUL 4
Operatii privind intrarea, miscarea si iesirea din patrimoniu a unui element de activ si
a unui element de pasiv
A.
Situatia activului si pasivului patrimoniului la inceputul perioadei de gestiune (01.09.2012) :
Simbol Elemente patrimoniale (denumirea conturilor)

1012 capital social varsat = 200


106 rezerve = 40
117 rezultat reportat = 76.052
2133 mijloace de transport = 59.090
214 mobilier, aparatura birotica = 3.524
2813 amortizarea mijloacelor de transport = 56.353
121 profit / pierdere = 77.383
401 furnizori = 1.317
411 clienti = 6.687
421 personal salarii datorate = 141
4311 Contrib.de asig.soc.- angajator (cota de 20.8 %) = 42
4312 Contrib.individ.de asig.soc. - asigurati (cota de 10.5%) = 21
4313 Contrib.pt.asig.soc.de sanatate - angajator (cota de 5.2%) = 10
4314 Contrib.pt.asig.soc.de sanatate - asigurati (cota de 5.5%) = 11
4315 Contrib.de asig.pt.accid.de munca si boli prof.- angajator(cf. CAEN 0.5%) = 1
4317 Contrib.pt.concedii si indemnizatii de la PJ sau PF (0,85%) = 2
4371 Contrib.de asig.pt.somaj - angajator (cota de 0.5%) = 1
4372 Contrib.individ.de asig.pt.somaj - asigurati (cota de 0.5% ) = 1
441 impozitul pe profit = 1.318
442 TVA = 7.979
444 impozitul pe venituri de natura salariilor = 72

18

5121 cont banca - lei = 132.758


5311 casa in lei = 18.976
602 cheltuieli cu materialele consumabile = 12.204
603 cheltuieli cu obiectele de inventar = 8.106
604 cheltuieli cu materialele nestocate = 455
613 cheltuieli cu primele de asigurare = 3.112
623 cheltuieli de protocol = 12.376
624 cheltuieli cu transportul = 826
626 cheltuieli postale si taxe de telecomunicatii = 601
627 cheltuieli cu serviciile bancare = 521
628 alte cheltuieli cu serviciile = 6.710
635 cheltuieli cu alte impozite si taxe = 470
641 cheltuieli cu salariile personalului = 1.809
645 cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala = 513
658 alte cheltuieli de exploatare = 120
681 cheltuieli de exploatare privind amortizarile = 3.538
698 cheltuieli impozitul pe venit = 4.571
704 venituri din servicii prestate = 152.277
758 alte venituri din exploatare = 1
766 venituri din dobanzi = 56
Total activ / pasiv = 1.430.247 / 1.430.247

B. In cadrul S.C. EXPANSIV COMMUNICATION S.R.L. la sfarsitul lunii pe baza pontajelor


intocmite de Serv. Personal se intocmesc statele de plata (de catre contabilitate). Statele de plata se centralizeaza
intr-o recapitulatie in baza careia se inregistreaza in contabilitate notele contabile in program. Sa consideram
totalul statului de plata anexat ca fiind recapitulatia la salarii :
a) Data : 30.09.2012; Cheltuiala cu salariile brute realizate : 641 = 421 201 lei
b) Data : 30.09.2012; Retinerile din salarii :
- Contrib.individ.de asig.soc. - asigurati (cota de 10.5%) 421 = 4312 21 lei
- Contrib.pt.asig.soc.de sanatate - asigurati (cota de 5.5%) 421 = 4314 11 lei
- Contrib.individ.de asig.pt.somaj - asigurati (cota de 0.5% ) 421 = 4372 1 leu
- Impozitul pe salarii 4211 = 444 27 lei
c) Data : 30.09.2012 ; Contrib.de asig.soc.- angajator (cota de 20.80 %) 6451 = 4311 42 lei
d) Data : 30.09.2012 ; Contrib.pt.asig.soc.de sanat - angajator (cota de 5.5%) 6453 = 4313 10 lei
e) Data : 30.09.2012 ; Contrib.de asig.pt.somaj - angajator (cota de 0.5%) 6452 = 4371 1 leu
f) Data : 30.09.2012 ; Contrib.de asig.pt.fonduri speciale (fond garantare) angajator 6452 = 4371.01 1 leu
g) Data : 30.09.2012 ; Contrib.pt.accidente si boli profesionale angajator 6451 = 4311.01 1 leu
h) Data : 30.09.2012 ; Contrib.de asig.pt.fonduri speciale (fond sanatate) cota 0.85 % angajator
6453 = 4313.01 2 lei

C. Zilnic in registrul de casa de la sediul central al S.C.


S.R.L. se inregistreaza :

EXPANSIV COMMUNICATION

* Data 01.09.2012 : Plati de avansuri de trezorerie pe baza dispozitiei de plata nr 161 -PERSOANA:
542 = 5311 135.87 lei

19

* Data 01.09.2012 : Plata factura MG 1257503 CONSUMABILE- in valoare de 218.47 lei cu TVA 24% inclus.
Dispozitia de plata nr 11.
- Pentru plata facturii este necesara mai intai inregistrarea facturii in contabilitate:
%
= 401ALT 218.47 lei
3028
176.19 lei
4426
42.28 lei
- Plata propriu-zisa : 401ALT = 5311 218.47 lei
* Data 01.09.2012 : Plati de avansuri de trezorerie pe baza dispozitiei de plata nr 162 -PERSOANA:
542 = 5311 194.44 lei
* Data 01.09.2012 : Plata Bon Fiscal nr 387 COMBUSTIBIL Furnizor LUKOIL- in valoare de 34.95 lei cu
TVA 24% inclus. Dispozitia de plata nr 387.
- Pentru plata furnizorului este necesara mai intai inregistrarea bonului fiscal in contabilitate:
~Inregistrare cheltuiala cu combustibilul deductibila:
%
= 401LUK 17.47 lei
6022
14.09 lei
4426
3.38 lei
~Inregistrare cheltuiala cu combustibilul nedeductibila:
6022.01 = 401LUK 17.48 lei
- Plata propriu-zisa : 401LUK = 5311 34.95 lei
* Data 03.09.2012 : Plata Bon Fiscal nr 101 COMBUSTIBIL Furnizor OMV- in valoare de 30.04 lei cu TVA
24% inclus. Dispozitia de plata nr 101.
- Pentru plata furnizorului este necesara mai intai inregistrarea bonului fiscal in contabilitate:
~Inregistrare cheltuiala cu combustibilul deductibila:
%
= 401OMV 15.02 lei
6022
12.11lei
4426
2.91 lei
~Inregistrare cheltuiala cu combustibilul nedeductibila:
6022.01 = 401OMV 15.02 lei
- Plata propriu-zisa : 401OMV = 5311 30.04lei
* Data 03.09.2012 : Plata Bon Fiscal nr 481 COMBUSTIBIL Furnizor LUKOIL- in valoare de 25.99 lei cu
TVA 24% inclus. Dispozitia de plata nr 481.
- Pentru plata furnizorului este necesara mai intai inregistrarea bonului fiscal in contabilitate:
~Inregistrare cheltuiala cu combustibilul deductibila:
%
= 401LUK 13.00 lei
6022
10.48 lei
4426
2.52 lei
~Inregistrare cheltuiala cu combustibilul nedeductibila:
6022.01 = 401LUK 13.00 lei
- Plata propriu-zisa : 401LUK = 5311 25.99 lei
* Data 04.09.2012 : Plata Bon Fiscal nr 177 COMBUSTIBIL Furnizor OMV- in valoare de 39.98 lei cu TVA
24% inclus. Dispozitia de plata nr 177.
- Pentru plata furnizorului este necesara mai intai inregistrarea bonului fiscal in contabilitate:
~Inregistrare cheltuiala cu combustibilul deductibila:
%
= 401OMV 19.99 lei
6022
16.12 lei
4426
3.87 lei
~Inregistrare cheltuiala cu combustibilul nedeductibila:
6022.01 = 401OMV 19.99 lei
- Plata propriu-zisa : 401OMV = 5311 39.98 lei

20

* Data 05.09.2012 : Plata Bon Fiscal nr 433 COMBUSTIBIL Furnizor OMV- in valoare de 35.02 lei cu TVA
24% inclus. Dispozitia de plata nr 433.
- Pentru plata furnizorului este necesara mai intai inregistrarea bonului fiscal in contabilitate:
~Inregistrare cheltuiala cu combustibilul deductibila:
%
= 401OMV lei
6022
lei
4426
lei
~Inregistrare cheltuiala cu combustibilul nedeductibila:
6022.01 = 401OMV lei
- Plata propriu-zisa : 401OMV = 5311 35.02 lei
* Data 06.09.2012 : Plata Bon Fiscal nr 264 COMBUSTIBIL Furnizor LUKOIL- in valoare de 51.00 lei cu
TVA 24% inclus. Dispozitia de plata nr 264.
- Pentru plata furnizorului este necesara mai intai inregistrarea bonului fiscal in contabilitate:
~Inregistrare cheltuiala cu combustibilul deductibila:
%
= 401LUK 25.49 lei
6022
20.56 lei
4426
4.93 lei
~Inregistrare cheltuiala cu combustibilul nedeductibila:
6022.01 = 401LUK 25.50 lei
- Plata propriu-zisa : 401LUK = 5311 51.00 lei
* Data 07.09.2012 : Plata Bon Fiscal nr 29 COMBUSTIBIL Furnizor LUKOIL- in valoare de 29.95 lei cu
TVA 24% inclus. Dispozitia de plata nr 29.
- Pentru plata furnizorului este necesara mai intai inregistrarea bonului fiscal in contabilitate:
~Inregistrare cheltuiala cu combustibilul deductibila:
%
= 401LUK 14.97 lei
6022
12.08 lei
4426
2.89 lei
~Inregistrare cheltuiala cu combustibilul nedeductibila:
6022.01 = 401LUK 14.98 lei
- Plata propriu-zisa : 401LUK = 5311 29.95 lei
* Data 08.09.2012 : Plata factura FC 5512076429 PROTOCOL DEDUCTIBIL- in valoare de 157.88 lei cu
TVA 24% inclus. Dispozitia de plata nr 83.
- Pentru plata facturii este necesara mai intai inregistrarea facturii in contabilitate la data primirii acesteia
01.09.2012:
%
= 401CAR 157.88 lei
623
127.32 lei
4426
30.56 lei
- Plata propriu-zisa : 401CAR = 5311 157.88 lei
* Data 08.09.2012 : Plati de avansuri de trezorerie pe baza dispozitiei de plata nr 163 -PERSOANA:
542 = 5311 177.91 lei
* Data 10.09.2012 : Depunere numerar in casa :
- Retragere numerar de la banca cf. Extras de cont nr. 78: 581 = 5121 4000 lei
- Inregistrare comision aferent retragerii de numerar cf. Extras de cont nr. 78: 627 = 5121 40 lei
- Depunere numerar in casa cf. Dispozitie de incasare nr 653: 5311 = 581 4000 lei
* Data 10.09.2012 : Plata Bon Fiscal nr 179 COMBUSTIBIL Furnizor OMV- in valoare de 49.40 lei cu TVA
24% inclus. Dispozitia de plata nr 179.
- Pentru plata furnizorului este necesara mai intai inregistrarea bonului fiscal in contabilitate:
~Inregistrare cheltuiala cu combustibilul deductibila:
%
= 401OMV 24.70 lei
6022
19.92 lei

21

4426
4.78 lei
~inregistrare cheltuiala cu combustibilul nedeductibila:
6022.01 = 401OMV 24.70 lei
- Plata propriu-zisa : 401OMV = 5311 49.40 lei
* Data 11.09.2012 : Plata Bon Fiscal nr 140 COMBUSTIBIL Furnizor LUKOIL- in valoare de 24.95 lei cu
TVA 24% inclus. Dispozitia de plata nr 140.
- Pentru plata furnizorului este necesara mai intai inregistrarea bonului fiscal in contabilitate:
~Inregistrare cheltuiala cu combustibilul deductibila:
%
= 401LUK 12.47 lei
6022
10.06 lei
4426
2.41 lei
~Inregistrare cheltuiala cu combustibilul nedeductibila:
6022.01 = 401LUK 12.48 lei
- Plata propriu-zisa : 401LUK = 5311 24.95 lei
* Data 12.09.2012 : Depunere numerar in casa :
- Retragere numerar de la banca cf. Extras de cont nr. 79: 581 = 5121 4000 lei
- Depunere numerar in casa cf. Dispozitie de incasare nr 654: 5311 = 581 4000 lei
* Data 12.09.2012 : Plata Bon Fiscal nr 407 COMBUSTIBIL Furnizor OMV- in valoare de 29.98 lei cu TVA
24% inclus. Dispozitia de plata nr 407.
- Pentru plata furnizorului este necesara mai intai inregistrarea bonului fiscal in contabilitate:
~Inregistrare cheltuiala cu combustibilul deductibila:
%
= 401OMV 14.99 lei
6022
12.09 lei
4426
2.90 lei
~inregistrare cheltuiala cu combustibilul nedeductibila:
6022.01 = 401OMV 14.99 lei
- Plata propriu-zisa : 401OMV = 5311 29.98 lei
* Data 13.09.2012 : Plata Bon Fiscal nr 224 COMBUSTIBIL Furnizor LUKOIL- in valoare de 49.96 lei cu
TVA 24% inclus. Dispozitia de plata nr 224.
- Pentru plata furnizorului este necesara mai intai inregistrarea bonului fiscal in contabilitate:
~Inregistrare cheltuiala cu combustibilul deductibila:
%
= 401LUK 24.98 lei
6022
20.15 lei
4426
4.83 lei
~Inregistrare cheltuiala cu combustibilul nedeductibila:
6022.01 = 401LUK 24.98 lei
- Plata propriu-zisa : 401LUK = 5311 49.96 lei
* Data 14.09.2012 : Depunere numerar in casa :
- Retragere numerar de la banca cf. Extras de cont nr. 80: 581 = 5121 4000 lei
- Depunere numerar in casa cf. Dispozitie de incasare nr 655: 5311 = 581 4000 lei
* Data 15.09.2012 : Plata factura FC VDF TELEFON- in valoare de 60.52 lei cu TVA 24% inclus. Dispozitia
de plata nr 168520.
- Pentru plata facturii este necesara mai intai inregistrarea facturii in contabilitate la data primirii acesteia
06.09.2012:
%
= 401VOD 60.52 lei
626
48.81 lei
4426
11.71 lei
- Plata propriu-zisa : 401VOD = 5311 61.00 lei

22

* Data 15.09.2012 : Plata Bon Fiscal nr 673 COMBUSTIBIL Furnizor OMV- in valoare de 24.99 lei cu TVA
24% inclus. Dispozitia de plata nr 673.
- Pentru plata furnizorului este necesara mai intai inregistrarea bonului fiscal in contabilitate:
~Inregistrare cheltuiala cu combustibilul deductibila:
%
= 401OMV 12.49 lei
6022
10.08 lei
4426
2.41 lei
~inregistrare cheltuiala cu combustibilul nedeductibila:
6022.01 = 401OMV 12.50 lei
- Plata propriu-zisa : 401OMV = 5311 24.99 lei
* Data 21.09.2012 : Plata Bon Fiscal nr 897 COMBUSTIBIL Furnizor OMV- in valoare de 29.95 lei cu TVA
24% inclus. Dispozitia de plata nr 897.
- Pentru plata furnizorului este necesara mai intai inregistrarea bonului fiscal in contabilitate:
~Inregistrare cheltuiala cu combustibilul deductibila:
%
= 401OMV 14.97 lei
6022
12.08 lei
4426
2.89 lei
~Inregistrare cheltuiala cu combustibilul nedeductibila:
6022.01 = 401OMV 14.98 lei
- Plata propriu-zisa : 401OMV= 5311 29.95 lei
* Data 21.09.2012 : Plata Bon Fiscal nr 782 COMBUSTIBIL Furnizor OMV- in valoare de 30.96 lei cu TVA
24% inclus. Dispozitia de plata nr 782.
- Pentru plata furnizorului este necesara mai intai inregistrarea bonului fiscal in contabilitate:
~Inregistrare cheltuiala cu combustibilul deductibila:
%
= 401OMV 15.48 lei
6022
12.48 lei
4426
3.00 lei
~Inregistrare cheltuiala cu combustibilul nedeductibila:
6022.01 = 401OMV 15.48 lei
- Plata propriu-zisa : 401OMV = 5311 30.96 lei
* Data 22.09.2012 : Plata Bon Fiscal nr 325 COMBUSTIBIL Furnizor LUKOIL- in valoare de 29.98 lei cu
TVA 24% inclus. Dispozitia de plata nr 325.
- Pentru plata furnizorului este necesara mai intai inregistrarea bonului fiscal in contabilitate:
~Inregistrare cheltuiala cu combustibilul deductibila:
%
= 401LUK 14.99lei
6022
12.09 lei
4426
2.90lei
~Inregistrare cheltuiala cu combustibilul nedeductibila:
6022.01 = 401LUK 14.99 lei
- Plata propriu-zisa : 401LUK = 5311 29.98lei
* Data 23.09.2012 : Plata Bon Fiscal nr 731 COMBUSTIBIL Furnizor OMV- in valoare de 44.94 lei cu TVA
24% inclus. Dispozitia de plata nr 731.
- Pentru plata furnizorului este necesara mai intai inregistrarea bonului fiscal in contabilitate:
~Inregistrare cheltuiala cu combustibilul deductibila:
%
= 401OMV lei
6022
lei
4426
lei
~Inregistrare cheltuiala cu combustibilul nedeductibila:
6022.01 = 401OMV lei
- Plata propriu-zisa : 401OMV = 5311 44.94 lei

23

* Data 24.09.2012 : Plata Bon Fiscal nr 354 COMBUSTIBIL Furnizor LUKOIL- in valoare de 34.92 lei cu
TVA 24% inclus. Dispozitia de plata nr 354.
- Pentru plata furnizorului este necesara mai intai inregistrarea bonului fiscal in contabilitate:
~Inregistrare cheltuiala cu combustibilul deductibila:
%
= 401LUK 17.46 lei
6022
14.08 lei
4426
3.38 lei
~Inregistrare cheltuiala cu combustibilul nedeductibila:
6022.01 = 401LUK 17.46 lei
- Plata propriu-zisa : 401LUK = 5311 34.92 lei
* Data 25.09.2012 : Plata salarii aferente lunii AUGUST 2012 (lichidarea lunii august 2012) :
421 = 5311 141 lei
* Data 26.09.2012 : Plata factura FC 6474425 PIESE DE SCHIMB- in valoare de 2380.76 lei cu TVA 24%
inclus. Dispozitia de plata nr 15.
- Pentru plata facturii este necesara mai intai inregistrarea facturii in contabilitate:
%
= 401PCG 2380.76 lei
3024
1919.97 lei
4426
460.79 lei
- Plata propriu-zisa : 401PCG = 5311 2380.76 lei
* Data 29.09.2012 : Plati de avansuri de trezorerie pe baza dispozitiei de plata nr 166 -PERSOANA:
542 = 5311 296.46 lei
* Data 29.09.2012 : Plati de avansuri de trezorerie pe baza dispozitiei de plata nr 167 -PERSOANA:
542 = 5311 253.37 lei
* Data 30.09.2012 : Plati de avansuri de trezorerie pe baza dispozitiei de plata nr 165 -PERSOANA:
542 = 5311 169.23 lei

D. Data : 30.09.2012 : Se inchid conturile de TVA : 4427 = 14384 lei si 4426 = 2745 lei => rezulta TVA de
plata 4423 (4427 > 4426) : 4427 = % 14383 lei
4426 2745 lei
4423 11638 lei

E. Data 30.09.2012 : Se inchid conturile de venituri si cheltuieli:


121 = %
9178 lei
6022
227 lei
6022.01 281 lei
6024 2042 lei
6028
694 lei
603
1825 lei
623
1117 lei
626
49 lei
627
52 lei
628
446 lei
635
15 lei
641
201 lei
6451
43 lei

SI

% = 121 11288 lei


704
11281 lei
766
7 lei

24

6452
6453
6811
698

2 lei
12 lei
372 lei
1799 lei

F. Data : 30.09.2012 : Se calculeaza impozitul pe venitul microintreprinderii (3% din venituri) si rezulta un
impozit de 1799 lei.
121 = 698 1799 lei

si

698 = 4418 1799 lei

CAPITOLUL 5
Balanta ; Fisa conturilor(cartea mare) ;Registrul jurnal ; Situatii financiare
S.C. EXPANSIV COMMUNICATION S.R.L. - SEPTEMBRIE 2012
BALANTA LUNARA DE VERIFICARE A CONTURILOR - Anexata
S.C. EXPANSIV COMMUNICATION S.R.L.
FISA CONT PENTRU OPERATIUNI DIVERSE - PERIOADA: 01/09/2012 - 30/09/2012

* Data 25.09.2012 Repartizare plati Bugetul Asigurarilor de Stat (BAS):


% = 4481
4311
4311.01
4312
4313
4313.01
4314
4371
4371.01
4372.01

90 lei
42 lei
1 leu
21 lei
10 lei
2 lei
11 lei
1 leu
1 leu
1 leu

25

* Data 30.09.2012 Inchidere TVA:


4427 = % 14383 lei
4426 2745 lei
4423 11638 lei
* Data 30.09.2012 Se inregistreaza impozitul pe venitul microintreprinderilor:
698 = 4418 1799 lei
* Data 30.09.2012 Se dau in folosinta:
~ piese de schimb: 6024 = 3024 2042 lei
~ materiale consumabile: 6028 = 3028 694 lei
~ obiecte de inventar: 603 = 303 1825 lei
* Data 30.09.2012 Inregistrare impozit auto:
635 = 471.03 15 lei
* Data 30.09.2012 Inregistrare salarii septembrie:
Cheltuiala cu salariile brute realizate : 641 = 421 201 lei
Retinerile din salarii :
- Contrib.individ.de asig.soc. - asigurati (cota de 10.5%) 421 = 4312 21 lei
- Contrib.pt.asig.soc.de sanatate - asigurati (cota de 5.5%) 421 = 4314 11 lei
- Contrib.individ.de asig.pt.somaj - asigurati (cota de 0.5% ) 421 = 4372 1 leu
- Impozitul pe salarii 4211 = 444 27 lei
Contrib.de asig.soc.- angajator (cota de 20.80 %) 6451 = 4311 42 lei
Contrib.pt.asig.soc.de sanat - angajator (cota de 5.5%) 6453 = 4313 10 lei
Contrib.de asig.pt.somaj - angajator (cota de 0.5%) 6452 = 4371 1 leu
Contrib.de asig.pt.fonduri speciale (fond garantare) angajator 6452 = 4371.01 1 leu
Contrib.pt.accidente si boli profesionale angajator 6451 = 4311.01 1 leu
Contrib.de asig.pt.fonduri speciale (fond sanatate) cota 0.85 % angajator 6453 = 4313.01 2 lei
* Data 30.09.2012 Inregistrare amortizari aferente lunii septembrie:
6811 = %
372 lei
~ amortizare televizor
2813 102 lei
~ amortizare cazan
2814 49 lei
~amortizare calculator
2814 206 lei
~amortizare sistem de operare
2805 15 lei
* Data 30.09.2012 Inchidere conturi de cheltuieli si venituri:
121 = %
9178 lei
6022
227 lei
6022.01 281 lei
6024 2042 lei
6028
694 lei
603
1825 lei
623
1117 lei
626
49 lei
627
52 lei
628
446 lei
635
15 lei
641
201 lei
6451
43 lei

SI

% = 121 11288 lei


704
11281 lei
766
7 lei

26

6452
6453
6811
698

2 lei
12 lei
372 lei
1799 lei

27