Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
CAIET DE PRACTIC
Bucureti
2013
CUPRINS
I DESCRIERE DE ANSAMBLU .. 2
II DESCRIERE DE CONTINUT 2
III APRECIEREA DIN PARTEA REPREZENTANTULUI
FIRMEI GAZDA .. 3
1.Modul de constituire si functionare a entitatii economice...................... 3
2.Organizarea si tinerea contabilitatii.................... 4
3.Registrele de contabilitate....................... 4
4.Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii imobilizarilor................... 6
5.Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii materialelor...................... 6
6.Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii mijoacelor banesti............ 8
7.Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii drepturilor salariale. .9
8.Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii cheltuielilor si veniturilor.....9
9.Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii generale.................. 10
10.Sistemul de documente privind organizarea inventarierii patrimoniului............... 11
11. Gestionarea, folosirea si evidenta formularelor cu regim special..................................12
12. Lucrari de sinteza si raportare financiar-contabila. Situatii financiare..........................12
CAPITOLUL 1: Caracterizarea generala a unui element de activ si a unui element de pasiv
...................................13
CAPITOLUL 2: Organizarea contabilitatii sintetice a unui element de activ / pasiv............14
CAPITOLUL 3: Organizarea contabilitatii analitice a unui element de activ / pasiv............16
CAPITOLUL 4: Operatii privind intrarea, miscarea si iesirea din patrimoniu a unui element
de activ si a unui element de pasiv.......................18
CAPITOLUL 5: Balanta; Fisa conturilor(cartea mare); Registrul jurnal; Situatii financiare.
..................................25
I. DESCRIERE DE ANSAMBLU
Obiective
Obiective generale: cunoaterea organizrii i modului de desfurare a activitilor ntr-o
entitate (societate comercial, instituie public, instituie financiar-bancar, etc.) n care se
efectueaz practica, cunoaterea activitilor specifice compartimentelor funcionale financiarcontabile i ntocmirea unui proiect de practic. Obiective specifice viznd competene
materializate n: - Competene cognitive: dobndirea de cunotine practice cu privire la
activitatea desfurat i instrumentele utilizate n entitatea respectiv referitoare la
respectarea reglementrilor i standardelor care o guverneaz. - Competene tehnice i
profesionale: dezvoltarea de abiliti cu privire la utilizarea instrumentelor de gestiune n
entitatea aleas pentru desfurarea practicii. Competene afectiv-valorice: formarea
deprinderilor de a organiza activiti specifice n domeniul contabilitii, auditului, analizei
economice i informaticii de gestiune. -Familiarizarea studentului cu politicile contabile
2
Continut
1. Elemente ale cadrului legislativ relevant pentru contabilitate, audit, analiz economic i
informatic de gestiune. 2. Aspecte tehnice i conceptuale privind contabilitatea, auditul,
analiza economic i informatica de gestiune. 3. Aspecte metodologice referitoare la
identificarea, evaluarea i gestionarea riscurilor n activitatea financiar-contabil i elaborarea
produselor informatice. 4. Fluxurile informaionale specifice activitilor financiar-contabile
desfurate la nivelul unei entiti. 5. Studii de caz privind contabilitatea, auditul, analiza
economic i informatica de gestiune. -identificarea reglementrilor contabile i/sau a
standardelor contabile i profesionale utilizate n elaborarea i valorificarea situaiilor
financiare de ctre entitate -identificarea i analiza politicilor contabile utilizate entitate n
vederea elaborrii situaiilor financiare; -analiza procedurilor de colectare i de prelucrare a
informaiei contabile -analiza sistemului de control intern -analiza sistemului de audit intern
-analiza mecanismelor de guvernan corporativ -analiza raportului anual sau a situatiilor
financiare fcute publice de entiti din perspectiva conformitii cu cerinele de informare
i/sau cu principiile contabile stipulate de standardele i reglementrile contabile aplicabile.
3.Registrele de contabilitate.
Datele consemnate n documentele justificative sunt nregistrate n ordine cronologica
si grupate n registrele contabile. Acestea se prezinta sub forma unor registre legate, fise si
situatii ale caror continut si forma corespund scopului pentru care se tin.
Principalele registre ce se folosesc, obligatoriu, n contabilitate sunt: Registrul-jurnal,
Cartea-mare si Registrul-inventar.
a) Registrul-jurnal este documentul contabil obligatoriu n care se nregistreaza, prin
articole contabile, n mod cronologic, operatiile patrimoniale, prin respectarea succesiunii
documentelor, dupa data de ntocmire sau intrare a acestora n unitate. In cadrul firmei S.C.
4
Circula:
- la persoanele autorizate sa semneze pentru acordarea vizei de necesitate - CENTRELE DE
PROFIT (ambele exemplare);
- la magazia de materiale, pentru eliberarea cantitatilor prevazute, semnandu-se de predare de
catre gestionar si de primire de catre delegatul care primeste materialele (ambele exemplare);
- la compartimentul financiar-contabil, pentru efectuarea inregistrarilor in contabilitatea
sintetica si analitica (ambele exemplare).
Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.
a) Jurnal de vanzari
Formulat tipizat fara regim special.
Serveste ca :
. Jurnal auxiliar pentru inregistrarea vanzarilor de valori materiale sau a prestarilor de servicii,
. Document de stabilire lunara a taxei pe valoarea adaugata colectata,
. Document de control a unor operatii de inregistrare in contabilitate,
Se intocmeste intr-un singur exemplar, in care se inregistreaza zilnic elementele necesare
pentru determinarea TVA colectata datorata. Acest document se emite de progarmul de
contabilitate si are la baza facturile emise si borderoul de vanzare zilnic, de la casele de
marcat.
Circula la compartimentul financiar-contabil pentru verificarea sumelor inscrise in conturi
si a respectarii dispozitiilor legale referitoate la taxa pe valoarea adaugata. Se arhiveaza la
compartimentul financiar-contabil si sta la baza intocmirii Decontului de TVA.
b) Jurnal de cumparari
Formulat tipizat fara regim special.
Serveste ca :
. Jurnal auxiliar pentru inregistrarea cumpararilor de valori materiale sau a prestarilor de
servicii,
. Document de stabilire lunara a taxei pe valoarea adaugata deductibila,
. Document de control a unor operatii de inregistrare in contabilitate,
Se intocmeste intr-un singur exemplar, in care se inregistreaza zilnic elementele necesare
pentru determinarea TVA deductibila. Acest document se emite de progarmul de contabilitate
si are la baza facturile de la furnizori (facturi cu care s-au achizitionat valori materiale sau
prestari de servicii).
Circula la compartumentul financiar-contabil pentru verificarea sumelor inscrise in conturi si
a respectarii dispozitiilor legale referitoate la taxa pe valoarea adaugata. Se arhiveaza la
compartimentul financiar-contabil si sta la baza intocmirii Decontului de TVA.
c) Factura(furnizor / client)
Este un formular tipizat cu regim special de tiparire, inseriere si numerotare, comun pe
economie, executat pe hartie autocopiativa securizata.
Serveste ca :
. Document de baza caruia se intocmeste instrumentul de decontare a produselor si marfurilor,
a lucrarilor executate sau a serviciilor prestate;
. Document de insotire a marfii pe timpul transportului;
. Document de incarcare in gestiunea primitorului;
. Document justificativ de inregistrare in contabilitatea furnizorului si a cumparatorului.
In cadrul firmei S.C. EXPANSIV COMMUNICATION S.R.L. facturile sunt intocmite de
Departamentul vanzari in trei exemplare (exemplarul albastru merge la client, cel verde in
contabilitate iar cel rosu ramane la gestiunea care l-a emis). S.C. EXPANSIV
COMMUNICATION S.R.L. este firma platitoare de TVA si deci foloseste factura fiscala (cod
14-4-10/A).
Se arhiveaza: la furnizor; la departamentul vanzari; la compartimentul financiarcontabil; la cumparator.
Operatiunile de export sunt consemnate in Factura fiscala (cod 14-4-10-A).
10
Atunci cand factura nu se poate intocmi in momentul livrarii, datorita unor conditii
obiective si cu totul exceptionale, produsele si marfurile livrate sunt insotite, pe timpul
transportului de avizul de insotire a marfii. Pentru bunurile livrate cu aviz de insotire a marfii,
factura fiscala trebuie emisa in termen de cel mult 5 zile lucratoare de la data livrarii, fara a
depasi finele lunii in care a avut loc livrarea.
9. Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii generale.
a) Balanta de verificare
In cadrul S.C. EXPANSIV COMMUNICATION S.R.L. se foloseste balanta de verificare
cu patru egalitati, este emisa de programul de contabilitate si raspunde de exactitatea
inregistrarilor seful contabil.
Serveste la :
. Verificarea exactitatii inregistrarilor
. Controlul concordantei dintre contabilitatea sintetica si analitica
. Intocmirea situatiilor financiare
Nu ,circula fiind document de sinteza.
Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.
10. Sistemul de documente privind organizarea inventarierii patrimoniului.
Inventarierea este un procedeu al metodei contabilitatii, comun si altor stiinte
economice, care reprezinta ansamblul operatiunilor prin care se constata existenta cantitativa
si valorica sau numai valorica, dupa caz, a elementelor de activ si de pasiv aflate in
patrimoniul unitatii la data la care aceasta se efectueaza.
Principalele documente utilizate in activitatea de inventariere a elementelor
patrimoniale de activ si de pasiv sunt :
a) Decizia de inventariere;
Decizia de inventariere este emisa de seful contabil cu acordul scris al conducerii
compartimentului financiar-contabil - Directorul Economic. Se emit astfel de decizii o singura
data pe an pentru toate gestiunile (de regula la sfarsitul anului), in cazul schimbarii
gestionarului si ori de cate ori este nevoie in cursul anului.
b) Declaratia de inventar;
Serveste ca declaratie scrisa a gestionarului raspunzator de gestionarea valorilor materiale si
banesti, pe care o prezinta comisiei de inventariere. Se intocmeste intr-un exemplar, de
gestionar, dupa sigilarea locurilor de pastrare a valorilor materiale si banesti de care raspunde
gestionarul respectiv, sau, acolo unde este posibil acest lucru, inainte de inceperea operatiei de
inventariere, si se semneaza de acesta.
c) Lista de inventariere;
Serveste ca:
. document pentru inventarierea bunurilor aflate in gestiunile societatii,
. document pentru stabilirea lipsurilor si plusurilor de bunuri,
. document justificativ de intregisrare in evidenta magaziilor si in contabilitate a plusurilor si
minisurilor constatte,
11
12
contului 641.
In DEBITUL contului 421 - PERSONAL - SALARII DATORATE, se inregistreaza:
. Retinerile din salarii reprezentand:
* Avansuri acordate salariatilor (avans salariu - cota de 40 % din salariul brut pe data de 26 ale
lunii si Concedii de Odihna platite cf. Legii cu 5 zile inainte), in corespondenta cu creditul
contului 425;
* Contributia individuala de asigurari sociale (cota de 10.5%), in corespondenta cu creditul
contului 4312;
* Contributia individuala de asigurari de sanatate (cota de 5.5%), in corespondenta cu creditul
contului 4314;
* Contributia individuala la constituirea fondului pentru ajutorul de somaj (cota de 0.5% ), in
corespondenta cu creditul contului 4372;
* Impozitul pe salarii , in corespondenta cu creditul contului 444;
* Garantii (gestionare) retinute gestionarului (pe baza Contractului de garantie), in
corespondenta cu creditul contului 4282;
* Cotizatii de sindicat, in corespondenta cu creditul contului 4271;
* Alte retineri sub forma de popriri si pensii alimentare, in corespondenta cu creditul contului
4272;
. Drepturi de personal neridicate in termen, in corespondenta cu creditul contului 426;
. Salarii nete achitate personalului, in corespondenta cu creditul conturilor de banca sau casa
(5311 ; 51213);
SOLDUL contului 421 - PERSONAL - SALARII DATORATE, reprezinta drepturile salariale
datorate.
CONTUL 5311 - CASA IN LEI;
Este un cont de activ.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta numerarului aflat in casieria unitatii, precum si
a miscarii acestuia , ca urmare a incasarilor si platilor efectuate.
In DEBITUL contului 5311 - CASA IN LEI; se inregistreaza:
. Sumele ridicate de la banci, in corespondenta cu creditul contului 581;
. Sumele incasate de la clienti, in corespondenta cu creditul contului 4111. 419;
. Sumele incasate de la asociati, in corespondenta cu creditul contului 455;
. Sumele incasate reprezentand decontari in cadrul grupului si decontari privind interese de
participare, in corespondenta cu creditul contului 451,452;
. Sumele incasate reprezentand aport la capitalul social, in corespondenta cu creditul contului
456;
. Sumele incasate de la debitori, in corespondenta cu creditul contului 428 - debitori salariatii
si 461 - debitori diversi;
. Sumele incasate de la creditori diversi, in corespondenta cu creditul contului 462;
. Sumele restituite in numerar reprezentand avansuri de trezorerie neutilizate, in
corespondenta cu creditul contului 542;
. Sumele incasate reprezentand imobilizari financiare pe termen scurt cedate, in corespondenta
cu creditul conturilor 501,502,503,506,508;
. Sumele incasate di prestari servicii, vanzarea de marfuri si alte activitati, in corespondenta cu
creditul conturilor 704, 707 si TVA-ul colectat aferent -cont 4427;
. Sumele incasate din despagubiri si alte venituri din exploatare, in corespondenta cu creditul
contului 758;
15
catre Banca salariile se platesc la casierie pe un stat care contine doar CP-ul, numele si
prenumele, restul de plata si loc pentru semnatura (o fila pentru fiecare salariat). Acesta
ramane ca act justificativ la registrul de casa.
g) recapitulatii (pentru avans si lichidare ). Recapitulatia pentru plata salariilor (lichidare
contine si calculul tuturor contributiilor si fondurilor datorate de unitate) .
h) fisa individuala. Esta fisa care contine toate datele legate de salarii pe un an de zile .
Pentru ficare salariat se genereaza o fisa individuala care se arhiveaza la sfarsitul anului.
i) fisa fiscala. La fiecare sfarsit de an sau in momentul lichidarii salariatului, se genereaza
fisa fiscala. Fisele fiscale se listeaza si se arhiveaza la sfarsitul anului. Tot la sfarsitul anului,
mai bine zis cel tarziu la data de 28 februarie al anului urmator pentru anul incheiat, se depun
la Administratia Finantelor Publice.
Deasemenea programul de salarii genereaza toate raportarile care se fac catre
Institutiile statului :
a) Declaratia 112
Programul de salarii tine evidenta analitica (nominala) a avansurilor acordate salariatilor
sub forma de avans chenzinal si concedii de odihna.
CONTUL 5311 - CASA IN LEI;
S.C. EXPANSIV COMMUNICATION S.R.L. tine evidenta contabila (exclusiv salariile) cu
ajutorul programului de contabilitate @Fix.
In cadrul S.C. EXPANSIV COMMUNICATION S.R.L. operatiunile cu numerar se
evidentiaza cu ajutorul contului 5311 .
Registrele de casa din punctele de lucru (intocmite pe formulare tipizate achizitionate
de la furnizori) se inregistreaza in contabilitate la sediul central, si se intocmeste Registrul de
casa centralizat (zilnic - tot pe formulare tipizate).
Documentele justificative, care stau la baza inregistrarii in Registrul de casa, folosite in
cadrul S.C. EXPANSIV COMMUNICATION S.R.L. sunt :
a) Foaia de varsamant (formular tipizat, specific fiecarei banci, cu ajutorul caruia se depun la
banca banii care depasesc plafonul zilnic stabilit de lege. Se intocmeste de casiera in doua
exemplare, unul insoteste banii la banca iar celalalt (vizat de banca ) ramane la registrul de
casa.
b) CEC-ul de numerar. Este CEC-ul cu ajutorul caruia se ridica banii din banca pentru
efectuarea diferitelor plati (salarii, furnizori, avansuri de trezorerie etc). Se completeaza de
casiera si cu aprobarea (semnatura) Directorului Economic si stampila unitatii, se prezinta la
banca pentru ridicarea de numerar.
c) Dispozitia de plata / incasare. Este un formular tipizat cu ajutorul caruia se ridica sau se
depun banii in casierie. Se intocmeste de contabilul care tine evidenta Avansurilor de
trezorerie pe baza unui REFERAT semnat in prealabil de directorul economic sau in urma
decontului de cheltuieli (ordinului de deplasare). Se inregistreaza intr-un registru de numere
(cu evidenta avansurilor de trezorerie) si se semneaza de contabilul care l-a intocmit, de
contabilul sef si directorul economic. In baza documentului astfel intocmit casiera elibereaza plateste sumele de bani ( Dispozitia de plata) sau elibereaza chitanta pentru sumele de bani
incasate (dispozitia de incasare). Acestea raman la Registrul de casa ca documente
justificative.
d) Chitanta. Se elibereaza de casiera in momentul in care incaseaza sume de bani, se
17
CAPITOLUL 4
Operatii privind intrarea, miscarea si iesirea din patrimoniu a unui element de activ si
a unui element de pasiv
A.
Situatia activului si pasivului patrimoniului la inceputul perioadei de gestiune (01.09.2012) :
Simbol Elemente patrimoniale (denumirea conturilor)
18
EXPANSIV COMMUNICATION
* Data 01.09.2012 : Plati de avansuri de trezorerie pe baza dispozitiei de plata nr 161 -PERSOANA:
542 = 5311 135.87 lei
19
* Data 01.09.2012 : Plata factura MG 1257503 CONSUMABILE- in valoare de 218.47 lei cu TVA 24% inclus.
Dispozitia de plata nr 11.
- Pentru plata facturii este necesara mai intai inregistrarea facturii in contabilitate:
%
= 401ALT 218.47 lei
3028
176.19 lei
4426
42.28 lei
- Plata propriu-zisa : 401ALT = 5311 218.47 lei
* Data 01.09.2012 : Plati de avansuri de trezorerie pe baza dispozitiei de plata nr 162 -PERSOANA:
542 = 5311 194.44 lei
* Data 01.09.2012 : Plata Bon Fiscal nr 387 COMBUSTIBIL Furnizor LUKOIL- in valoare de 34.95 lei cu
TVA 24% inclus. Dispozitia de plata nr 387.
- Pentru plata furnizorului este necesara mai intai inregistrarea bonului fiscal in contabilitate:
~Inregistrare cheltuiala cu combustibilul deductibila:
%
= 401LUK 17.47 lei
6022
14.09 lei
4426
3.38 lei
~Inregistrare cheltuiala cu combustibilul nedeductibila:
6022.01 = 401LUK 17.48 lei
- Plata propriu-zisa : 401LUK = 5311 34.95 lei
* Data 03.09.2012 : Plata Bon Fiscal nr 101 COMBUSTIBIL Furnizor OMV- in valoare de 30.04 lei cu TVA
24% inclus. Dispozitia de plata nr 101.
- Pentru plata furnizorului este necesara mai intai inregistrarea bonului fiscal in contabilitate:
~Inregistrare cheltuiala cu combustibilul deductibila:
%
= 401OMV 15.02 lei
6022
12.11lei
4426
2.91 lei
~Inregistrare cheltuiala cu combustibilul nedeductibila:
6022.01 = 401OMV 15.02 lei
- Plata propriu-zisa : 401OMV = 5311 30.04lei
* Data 03.09.2012 : Plata Bon Fiscal nr 481 COMBUSTIBIL Furnizor LUKOIL- in valoare de 25.99 lei cu
TVA 24% inclus. Dispozitia de plata nr 481.
- Pentru plata furnizorului este necesara mai intai inregistrarea bonului fiscal in contabilitate:
~Inregistrare cheltuiala cu combustibilul deductibila:
%
= 401LUK 13.00 lei
6022
10.48 lei
4426
2.52 lei
~Inregistrare cheltuiala cu combustibilul nedeductibila:
6022.01 = 401LUK 13.00 lei
- Plata propriu-zisa : 401LUK = 5311 25.99 lei
* Data 04.09.2012 : Plata Bon Fiscal nr 177 COMBUSTIBIL Furnizor OMV- in valoare de 39.98 lei cu TVA
24% inclus. Dispozitia de plata nr 177.
- Pentru plata furnizorului este necesara mai intai inregistrarea bonului fiscal in contabilitate:
~Inregistrare cheltuiala cu combustibilul deductibila:
%
= 401OMV 19.99 lei
6022
16.12 lei
4426
3.87 lei
~Inregistrare cheltuiala cu combustibilul nedeductibila:
6022.01 = 401OMV 19.99 lei
- Plata propriu-zisa : 401OMV = 5311 39.98 lei
20
* Data 05.09.2012 : Plata Bon Fiscal nr 433 COMBUSTIBIL Furnizor OMV- in valoare de 35.02 lei cu TVA
24% inclus. Dispozitia de plata nr 433.
- Pentru plata furnizorului este necesara mai intai inregistrarea bonului fiscal in contabilitate:
~Inregistrare cheltuiala cu combustibilul deductibila:
%
= 401OMV lei
6022
lei
4426
lei
~Inregistrare cheltuiala cu combustibilul nedeductibila:
6022.01 = 401OMV lei
- Plata propriu-zisa : 401OMV = 5311 35.02 lei
* Data 06.09.2012 : Plata Bon Fiscal nr 264 COMBUSTIBIL Furnizor LUKOIL- in valoare de 51.00 lei cu
TVA 24% inclus. Dispozitia de plata nr 264.
- Pentru plata furnizorului este necesara mai intai inregistrarea bonului fiscal in contabilitate:
~Inregistrare cheltuiala cu combustibilul deductibila:
%
= 401LUK 25.49 lei
6022
20.56 lei
4426
4.93 lei
~Inregistrare cheltuiala cu combustibilul nedeductibila:
6022.01 = 401LUK 25.50 lei
- Plata propriu-zisa : 401LUK = 5311 51.00 lei
* Data 07.09.2012 : Plata Bon Fiscal nr 29 COMBUSTIBIL Furnizor LUKOIL- in valoare de 29.95 lei cu
TVA 24% inclus. Dispozitia de plata nr 29.
- Pentru plata furnizorului este necesara mai intai inregistrarea bonului fiscal in contabilitate:
~Inregistrare cheltuiala cu combustibilul deductibila:
%
= 401LUK 14.97 lei
6022
12.08 lei
4426
2.89 lei
~Inregistrare cheltuiala cu combustibilul nedeductibila:
6022.01 = 401LUK 14.98 lei
- Plata propriu-zisa : 401LUK = 5311 29.95 lei
* Data 08.09.2012 : Plata factura FC 5512076429 PROTOCOL DEDUCTIBIL- in valoare de 157.88 lei cu
TVA 24% inclus. Dispozitia de plata nr 83.
- Pentru plata facturii este necesara mai intai inregistrarea facturii in contabilitate la data primirii acesteia
01.09.2012:
%
= 401CAR 157.88 lei
623
127.32 lei
4426
30.56 lei
- Plata propriu-zisa : 401CAR = 5311 157.88 lei
* Data 08.09.2012 : Plati de avansuri de trezorerie pe baza dispozitiei de plata nr 163 -PERSOANA:
542 = 5311 177.91 lei
* Data 10.09.2012 : Depunere numerar in casa :
- Retragere numerar de la banca cf. Extras de cont nr. 78: 581 = 5121 4000 lei
- Inregistrare comision aferent retragerii de numerar cf. Extras de cont nr. 78: 627 = 5121 40 lei
- Depunere numerar in casa cf. Dispozitie de incasare nr 653: 5311 = 581 4000 lei
* Data 10.09.2012 : Plata Bon Fiscal nr 179 COMBUSTIBIL Furnizor OMV- in valoare de 49.40 lei cu TVA
24% inclus. Dispozitia de plata nr 179.
- Pentru plata furnizorului este necesara mai intai inregistrarea bonului fiscal in contabilitate:
~Inregistrare cheltuiala cu combustibilul deductibila:
%
= 401OMV 24.70 lei
6022
19.92 lei
21
4426
4.78 lei
~inregistrare cheltuiala cu combustibilul nedeductibila:
6022.01 = 401OMV 24.70 lei
- Plata propriu-zisa : 401OMV = 5311 49.40 lei
* Data 11.09.2012 : Plata Bon Fiscal nr 140 COMBUSTIBIL Furnizor LUKOIL- in valoare de 24.95 lei cu
TVA 24% inclus. Dispozitia de plata nr 140.
- Pentru plata furnizorului este necesara mai intai inregistrarea bonului fiscal in contabilitate:
~Inregistrare cheltuiala cu combustibilul deductibila:
%
= 401LUK 12.47 lei
6022
10.06 lei
4426
2.41 lei
~Inregistrare cheltuiala cu combustibilul nedeductibila:
6022.01 = 401LUK 12.48 lei
- Plata propriu-zisa : 401LUK = 5311 24.95 lei
* Data 12.09.2012 : Depunere numerar in casa :
- Retragere numerar de la banca cf. Extras de cont nr. 79: 581 = 5121 4000 lei
- Depunere numerar in casa cf. Dispozitie de incasare nr 654: 5311 = 581 4000 lei
* Data 12.09.2012 : Plata Bon Fiscal nr 407 COMBUSTIBIL Furnizor OMV- in valoare de 29.98 lei cu TVA
24% inclus. Dispozitia de plata nr 407.
- Pentru plata furnizorului este necesara mai intai inregistrarea bonului fiscal in contabilitate:
~Inregistrare cheltuiala cu combustibilul deductibila:
%
= 401OMV 14.99 lei
6022
12.09 lei
4426
2.90 lei
~inregistrare cheltuiala cu combustibilul nedeductibila:
6022.01 = 401OMV 14.99 lei
- Plata propriu-zisa : 401OMV = 5311 29.98 lei
* Data 13.09.2012 : Plata Bon Fiscal nr 224 COMBUSTIBIL Furnizor LUKOIL- in valoare de 49.96 lei cu
TVA 24% inclus. Dispozitia de plata nr 224.
- Pentru plata furnizorului este necesara mai intai inregistrarea bonului fiscal in contabilitate:
~Inregistrare cheltuiala cu combustibilul deductibila:
%
= 401LUK 24.98 lei
6022
20.15 lei
4426
4.83 lei
~Inregistrare cheltuiala cu combustibilul nedeductibila:
6022.01 = 401LUK 24.98 lei
- Plata propriu-zisa : 401LUK = 5311 49.96 lei
* Data 14.09.2012 : Depunere numerar in casa :
- Retragere numerar de la banca cf. Extras de cont nr. 80: 581 = 5121 4000 lei
- Depunere numerar in casa cf. Dispozitie de incasare nr 655: 5311 = 581 4000 lei
* Data 15.09.2012 : Plata factura FC VDF TELEFON- in valoare de 60.52 lei cu TVA 24% inclus. Dispozitia
de plata nr 168520.
- Pentru plata facturii este necesara mai intai inregistrarea facturii in contabilitate la data primirii acesteia
06.09.2012:
%
= 401VOD 60.52 lei
626
48.81 lei
4426
11.71 lei
- Plata propriu-zisa : 401VOD = 5311 61.00 lei
22
* Data 15.09.2012 : Plata Bon Fiscal nr 673 COMBUSTIBIL Furnizor OMV- in valoare de 24.99 lei cu TVA
24% inclus. Dispozitia de plata nr 673.
- Pentru plata furnizorului este necesara mai intai inregistrarea bonului fiscal in contabilitate:
~Inregistrare cheltuiala cu combustibilul deductibila:
%
= 401OMV 12.49 lei
6022
10.08 lei
4426
2.41 lei
~inregistrare cheltuiala cu combustibilul nedeductibila:
6022.01 = 401OMV 12.50 lei
- Plata propriu-zisa : 401OMV = 5311 24.99 lei
* Data 21.09.2012 : Plata Bon Fiscal nr 897 COMBUSTIBIL Furnizor OMV- in valoare de 29.95 lei cu TVA
24% inclus. Dispozitia de plata nr 897.
- Pentru plata furnizorului este necesara mai intai inregistrarea bonului fiscal in contabilitate:
~Inregistrare cheltuiala cu combustibilul deductibila:
%
= 401OMV 14.97 lei
6022
12.08 lei
4426
2.89 lei
~Inregistrare cheltuiala cu combustibilul nedeductibila:
6022.01 = 401OMV 14.98 lei
- Plata propriu-zisa : 401OMV= 5311 29.95 lei
* Data 21.09.2012 : Plata Bon Fiscal nr 782 COMBUSTIBIL Furnizor OMV- in valoare de 30.96 lei cu TVA
24% inclus. Dispozitia de plata nr 782.
- Pentru plata furnizorului este necesara mai intai inregistrarea bonului fiscal in contabilitate:
~Inregistrare cheltuiala cu combustibilul deductibila:
%
= 401OMV 15.48 lei
6022
12.48 lei
4426
3.00 lei
~Inregistrare cheltuiala cu combustibilul nedeductibila:
6022.01 = 401OMV 15.48 lei
- Plata propriu-zisa : 401OMV = 5311 30.96 lei
* Data 22.09.2012 : Plata Bon Fiscal nr 325 COMBUSTIBIL Furnizor LUKOIL- in valoare de 29.98 lei cu
TVA 24% inclus. Dispozitia de plata nr 325.
- Pentru plata furnizorului este necesara mai intai inregistrarea bonului fiscal in contabilitate:
~Inregistrare cheltuiala cu combustibilul deductibila:
%
= 401LUK 14.99lei
6022
12.09 lei
4426
2.90lei
~Inregistrare cheltuiala cu combustibilul nedeductibila:
6022.01 = 401LUK 14.99 lei
- Plata propriu-zisa : 401LUK = 5311 29.98lei
* Data 23.09.2012 : Plata Bon Fiscal nr 731 COMBUSTIBIL Furnizor OMV- in valoare de 44.94 lei cu TVA
24% inclus. Dispozitia de plata nr 731.
- Pentru plata furnizorului este necesara mai intai inregistrarea bonului fiscal in contabilitate:
~Inregistrare cheltuiala cu combustibilul deductibila:
%
= 401OMV lei
6022
lei
4426
lei
~Inregistrare cheltuiala cu combustibilul nedeductibila:
6022.01 = 401OMV lei
- Plata propriu-zisa : 401OMV = 5311 44.94 lei
23
* Data 24.09.2012 : Plata Bon Fiscal nr 354 COMBUSTIBIL Furnizor LUKOIL- in valoare de 34.92 lei cu
TVA 24% inclus. Dispozitia de plata nr 354.
- Pentru plata furnizorului este necesara mai intai inregistrarea bonului fiscal in contabilitate:
~Inregistrare cheltuiala cu combustibilul deductibila:
%
= 401LUK 17.46 lei
6022
14.08 lei
4426
3.38 lei
~Inregistrare cheltuiala cu combustibilul nedeductibila:
6022.01 = 401LUK 17.46 lei
- Plata propriu-zisa : 401LUK = 5311 34.92 lei
* Data 25.09.2012 : Plata salarii aferente lunii AUGUST 2012 (lichidarea lunii august 2012) :
421 = 5311 141 lei
* Data 26.09.2012 : Plata factura FC 6474425 PIESE DE SCHIMB- in valoare de 2380.76 lei cu TVA 24%
inclus. Dispozitia de plata nr 15.
- Pentru plata facturii este necesara mai intai inregistrarea facturii in contabilitate:
%
= 401PCG 2380.76 lei
3024
1919.97 lei
4426
460.79 lei
- Plata propriu-zisa : 401PCG = 5311 2380.76 lei
* Data 29.09.2012 : Plati de avansuri de trezorerie pe baza dispozitiei de plata nr 166 -PERSOANA:
542 = 5311 296.46 lei
* Data 29.09.2012 : Plati de avansuri de trezorerie pe baza dispozitiei de plata nr 167 -PERSOANA:
542 = 5311 253.37 lei
* Data 30.09.2012 : Plati de avansuri de trezorerie pe baza dispozitiei de plata nr 165 -PERSOANA:
542 = 5311 169.23 lei
D. Data : 30.09.2012 : Se inchid conturile de TVA : 4427 = 14384 lei si 4426 = 2745 lei => rezulta TVA de
plata 4423 (4427 > 4426) : 4427 = % 14383 lei
4426 2745 lei
4423 11638 lei
SI
24
6452
6453
6811
698
2 lei
12 lei
372 lei
1799 lei
F. Data : 30.09.2012 : Se calculeaza impozitul pe venitul microintreprinderii (3% din venituri) si rezulta un
impozit de 1799 lei.
121 = 698 1799 lei
si
CAPITOLUL 5
Balanta ; Fisa conturilor(cartea mare) ;Registrul jurnal ; Situatii financiare
S.C. EXPANSIV COMMUNICATION S.R.L. - SEPTEMBRIE 2012
BALANTA LUNARA DE VERIFICARE A CONTURILOR - Anexata
S.C. EXPANSIV COMMUNICATION S.R.L.
FISA CONT PENTRU OPERATIUNI DIVERSE - PERIOADA: 01/09/2012 - 30/09/2012
90 lei
42 lei
1 leu
21 lei
10 lei
2 lei
11 lei
1 leu
1 leu
1 leu
25
SI
26
6452
6453
6811
698
2 lei
12 lei
372 lei
1799 lei
27