Registre contabile

Mirela PAUNESCU
Lector univ. dr.

Registrele de contabilitate
obligatorii

n
n

Registrul-jurnal, Registrul-inventar i
Cartea mare.
ntocmirea, editarea i pstrarea registrelor
de contabilitate se efectueaz conform
normelor elaborate de Ministerul Economiei i
Finanelor.
Registrele de contabilitate se utilizeaz n
strict concordan cu destinaia acestora i
se prezint n mod ordonat i astfel
completate nct s permit, n orice moment,
identificarea i controlul operaiunilor
contabile efectuate.

Balanta de verificare
n

Pentru verificarea nregistrrii corecte n

contabilitate a operaiunilor efectuate se
ntocmete balana de verificare, cel
puin anual, la ncheierea exerciiului
financiar sau la termenele de ntocmire
a raportrilor contabile stabilite potrivit
legii.

Detinere
n

Registrele de contabilitate obligatorii i documentele

justificative care stau la baza nregistrrilor n
contabilitatea financiar se pstreaz n arhiva timp
de 10 ani, cu ncepere de la data ncheierii
exerciiului financiar n cursul cruia au fost ntocmite,
cu excepia statelor de salarii, care se pstreaz timp
de 50 de ani.
Prin excepie se pot stabili, n mod justificat, prin
ordin al ministrului economiei i finanelor, registrele
de contabilitate i documentele justificative care se
pstreaz timp de 5 ani.

Reconstituire
n

n caz de pierdere, sustragere sau

distrugere a unor documente contabile
se vor lua msuri de reconstituire a
acestora n termen de maximum 30 de
zile de la constatare, potrivit
reglementrilor emise n acest scop.

Registrul Jurnal
n

Servete ca document contabil obligatoriu de

nregistrare cronologic i sistematic a
modificrii elementelor de activ i de pasiv
ale unitii.
Se ntocmete ntr-un singur exemplar, dup
ce a fost numerotat, nuruit, parafat i
nregistrat n evidena unitii.
Se ntocmete zilnic sau lunar, dup caz, prin
nregistrarea cronologic, fr tersturi i
spaii libere, a documentelor n care se
reflect micarea elementelor de activ i de
pasiv ale unitii.

REGISTRUL-INVENTAR
n

Servete ca document contabil obligatoriu de

nregistrare a rezultatelor inventarierii
elementelor de activ i de pasiv.
Se ntocmete ntr-un singur exemplar, dup
ce a fost numerotat, nuruit, parafat i
nregistrat n evidena unitii.
Registrul-inventar se completeaz pe baza
inventarierii faptice a elementelor de activ i
de pasiv grupate dup natura lor conform
posturilor din bilan.

REGISTRUL-INVENTAR
n

Se ntocmete la nceputul activitii, la

sfritul exerciiului financiar sau cu
ocazia ncetrii activitii, fr tersturi
i fr spaii libere, pe baza datelor
cuprinse n listele de inventariere i
procesele-verbale de inventariere a
elementelor de activ i de pasiv, prin
gruparea acestora pe conturi sau grupe
de conturi.

REGISTRUL CARTEA MARE

Servete:
- la stabilirea rulajelor lunare i a soldurilor pe
conturi sintetice, la unitile care aplic forma
de nregistrare "pe jurnale";
- la verificarea nregistrrilor contabile
efectuate;
- la ntocmirea balanei de verificare.
n Registrul Cartea mare poate fi nlocuit cu
Fia de cont pentru operaiuni diverse.
n

REGISTRUL CARTEA MARE

n

Se ntocmete la sfritul lunii (perioadei), astfel:

- rulajul creditor se reporteaz din jurnalul contului
respectiv, ntr-o singur sum, fr desfurarea pe
conturi corespondente;
- sumele cu care a fost debitat contul respectiv n
diverse jurnale se reporteaz din acele jurnale,
obinndu-se defalcarea rulajului debitor pe conturi
corespondente;
- soldul debitor sau creditor al fiecrui cont se
stabilete n funcie de rulajele debitoare i creditoare
ale contului respectiv, inndu-se seama de soldul de
la nceputul anului

REGISTRU DE CAS
n

Servete ca:
- document de nregistrare operativ a ncasrilor i
plilor n numerar, efectuate prin casieria unitii pe
baza actelor justificative;
- document de stabilire, la sfritul fiecrei zile, a
soldului de cas;
- document de nregistrare n contabilitate a
operaiunilor de cas.
n Se ntocmete n dou exemplare, zilnic, de casierul
unitii sau de alt persoan mputernicit, pe baza
actelor justificative de ncasri i pli.

BALANTA DE VERIFICARE
Servete:
- la verificarea exactitii nregistrrilor;
- la controlul concordanei dintre contabilitatea
sintetic i analitic;
- la ntocmirea situaiilor financiare.
n Se ntocmete ntr-un singur exemplar, cel
puin anual, la ncheierea exerciiului financiar
sau la termenele de ntocmire a situaiilor
financiare periodice, la alte perioade
prevzute de actele normative n vigoare i
ori de cte ori se consider necesar.
n

BALANTA DE VERIFICARE
n

Balana de verificare cuprinde pentru toate conturile

unitii urmtoarele elemente: simbolul i denumirea
conturilor, n ordinea din planul de conturi aplicabil,
soldurile iniiale sau totalul sumelor debitoare i
creditoare ale lunii precedente, dup caz, rulajele
curente debitoare i creditoare, totalul sumelor
debitoare i creditoare, soldurile finale debitoare sau
creditoare. Balana de verificare la 1 ianuarie, n
coloanele 2 i 3, se completeaz cu soldurile finale
debitoare i creditoare ale lunii decembrie.