FABBV

IDD

Suport de seminar Rapcencu Cristian

Contabilitatea salariilor
salariilor
La nregistrarea salariilor, societatea constat o cretere a datoriilor ctre angajai i o majorare a
cheltuielilor suportate de ctre aceasta.
Ne vom concentra atentia doar asupra celor 3 contribuii la bugetul de stat suportate att de
angajai, ct i de angajatori:
%
%
Contribuii
Angajat Societate
Contribuia la asigurrile sociale (CAS)
10,5
20,8
Contribuia la asigurrile sociale de sntate (CASS)
5,5
5,2
Contribuia la fondul de omaj (F)
0,5
0,5
Impozitul pe salarii de 16% este suportat de ctre angajati, ceea ce nseamn c la nregistrarea
acestuia, datoriile ctre angajai se diminueaz i vor crete datoriile ctre bugetul de stat.
Contabilitatea decontrilor cu personalul cuprinde urmtoarele drepturi salariale cuvenite
angajailor i pltite din fondul de salarii de ctre angajator pentru munca prestat de angajaii si:
sporurile, adaosurile, premiile din fondul de salarii;
indemnizaiile pentru concediile de odihn;
indemnizaiile pentru incapacitate temporar de munc.
Salariul brut - este structurat astfel:
salariu de baz;
spor de vechime n munc;
alte sporuri (spor pentru munca de noapte, spor pentru ore suplimentare, spor pentru munca
prestat n zilele de srbtoare legal, spor de toxicitate, spor de confidenialitate etc.);
adaosuri, premii;
indemnizaie pentru concediu de odihn;
indemnizaie de concediu medical suportat din fondul de salarii;
alte drepturi de natur salarial.
Determinarea deducerii personale lunare
Persoanele fizice au dreptul la deducerea din venitul net lunar din salarii a unei sume sub form
de deducere personal, acordat pentru fiecare lun a perioadei impozabile numai pentru veniturile din
salarii la locul unde se afl funcia de baz.
La determinarea deducerilor personale lunare se ine cont de venitul brut lunar din salarii i de
numrul de persoane aflate n ntreinerea contribuabilului.
n categoria persoanelor n ntreinere pot intra soia/soul, copiii sau ali membri de familie,
rudele contribuabilului sau ale soului/soiei acestuia pn la gradul al doilea inclusiv, ale cror venituri,
impozabile i neimpozabile, nu depesc 250 lei lunar. De asemenea, copiii minori ai contribuabilului
sunt considerai persoane n ntreinere.
n cazul n care o persoan este ntreinut de mai muli contribuabili, suma reprezentnd
deducerea personal se atribuie unui singur contribuabil, conform nelegerii ntre pri.
Venitul brut lunar din salarii se rotunjete la leu pentru fraciunile de peste 50 de bani inclusiv i
prin neglijarea fraciunilor de pn la 50 de bani.

FABBV

IDD

Venit brut
lunar
din salarii
(VBL)
Pn la 1000
De la 1.001
la 3.000

Suport de seminar Rapcencu Cristian

- lei Deducerea personal lunar stabilit pentru un contribuabil n funcie de
numrul persoanelor aflate n ntreinere
Fr persoane n
Cu o persoan n
Cu 2 persoane n
Cu 3 persoane n
Cu 4 persoane n
ntreinere
ntreinere
ntreinere
ntreinere
ntreinere
250
350
450
550
650

Ded (1

Peste 3000

VBL 1.000
)
2.000

* unde Ded = Deducerea personal aferent unui contribuabil cu un venit brut lunar de pn la 1.000 lei, n funcie de
numrul persoanelor n ntreinere.

Sumele reprezentnd deducerile personale pentru venitul brut lunar din salarii cuprins ntre 1.001
i 3.000 lei sunt calculate prin rotunjire la 10 lei, n sensul c fraciunile sub 10 lei se majoreaz la 10 lei.

Exemplu:
Un angajat are un venit de 2.400 lei si 4 persoane in intretinere.
Care este nivelul deducerii personale?
2400 1.000
) = 195 lei ....... SE ROTUNJESTE LA 200 LEI
Deducere = 650 (1
2.000

Exemplu
Exemplu:
Societatea Leader are un angajat cu un salariu de baza de 800 lei si spor de vechime de 200 lei.
Acesta nu are nicio persoana in intretinere.
Efectuai nregistrrile contabile aferente salariilor.
a) nregistrarea venitului brut:
- cresc datoriile fa de angajai; 421 Salarii datorate, Dat+, se crediteaz;
- cresc cheltuielile; 641 Cheltuieli cu salariile, Cap-, se debiteaz.
1.000 lei

641 Cheltuieli cu salariile

421 Salarii datorate

b) nregistrarea contribuiilor suportate de angajat (pentru c sumele sunt suportate de angajai, li se

vor reine din salariul acestora):
- scad datoriile ctre angajai; 421 Salarii datorate, Dat-, se debiteaz;
- cresc datoriile ctre bugetul de stat; 4312 CAS angajat, Dat+, se crediteaz;
- cresc datoriile ctre bugetul de stat; 4314 CASS angajat, Dat+, se crediteaz;
- cresc datoriile ctre bugetul de stat; 4372 F angajat, Dat+, se crediteaz;
165 lei
105 lei
55 lei
5 lei

421 Salarii datorate

%
4312 CAS angajat
4314 CASS angajat
4372 F angajat

c) nregistrarea contribuiilor suportate de societate (pentru c sumele sunt suportate de societate,

aceasta va nregistra contribuiile n categoria cheltuielilor):
- cresc cheltuielile; 6451 Cheltuieli cu CAS, Cap-, se debiteaz;
- cresc datoriile ctre bugetul de stat; 4311 CAS societate, Dat+, se crediteaz;

FABBV

IDD

Suport de seminar Rapcencu Cristian

208 lei

4311 CAS societate

cresc cheltuielile; 6452 Cheltuieli cu F, Cap-, se debiteaz;

cresc datoriile ctre bugetul de stat; 4371 F societate, Dat+, se crediteaz;
5 lei

6451 Cheltuieli cu CAS

6452 Cheltuieli cu F

4371 F societate

cresc cheltuielile; 6453 Cheltuieli cu CASS, Cap-, se debiteaz;

cresc datoriile ctre bugetul de stat; 4313 CASS societate, Dat+, se crediteaz;
52 lei

6453 Cheltuieli cu CASS

4313 CASS societate

d) nregistrarea impozitului pe salariu:

Venit impozabil = Venit brut CAS CASS F Deducere persoanala
Venit impozabil = 1.000 lei 105 lei 55 lei 5 lei 250 lei = 585 lei
Impozit pe venit = 585 lei x 16% = 94 lei
-

scad datoriile ctre angajai; 421 Salarii datorate, Dat-, se debiteaz;

cresc datoriile ctre bugetul de stat; 444 Impozit pe salariu, Dat+, se crediteaz;
94 lei

421 Salarii datorate

444 Impozit pe salariu

Salariu net = Salariu brut CAS CASS F Impozit pe salariu

Salariu net = 1.000 lei 105 lei 55 lei 5 lei 94 lei = 741 lei
e)
-

plata salariului net i a datoriilor ctre stat:

scad datoriile ctre angajai; 421 Salarii datorate, Dat-, se debiteaz;
scad datoriile ctre bugetul de stat; 4311 CAS societate, Dat-, se debiteaz;
scad datoriile ctre bugetul de stat; 4312 CAS angajat, Dat-, se debiteaz;
scad datoriile ctre bugetul de stat; 4313 CASS societate, Dat-, se debiteaz;
scad datoriile ctre bugetul de stat; 4314 CASS angajat, Dat-, se debiteaz;
scad datoriile ctre bugetul de stat; 4371 F societate, Dat-, se debiteaz;
scad datoriile ctre bugetul de stat; 4372 F angajat, Dat-, se debiteaz;
scad datoriile ctre bugetul de stat; 444 Impozit pe salariu, Dat-, se debiteaz;
scade disponibilul de la banc; 5121 Conturi la bnci n lei; A-, se crediteaz.
1.265 lei
741 lei
94 lei
208 lei
105 lei
52 lei
55 lei
5 lei
5 lei

%
421 Salarii datorate
444 Impozit pe salariu
4311 CAS societate
4312 CAS angajat
4313 CASS societate
4314 CASS angajat
4371 F societate
4372 F angajat

5121 Conturi la bnci n lei