CONTABILITATE

128. Societatea Comercial X achiziioneaz un program informatic la

preul de 100.000 u.m.n, plus TVA 19%. Durata de via util 3 ani. Dup doi
ani de utilizare n care este amortizat liniar se vinde programul informatic la
preul de 70.000 u.m.n (inclusiv TVA). Se ncaseaz prin contul de la banc.
1. achiziia programului:
100.000 u.m.n 208 = 404 119.000 u.m.n
19.000 u.m.n 4426
2. plata furnizorilor:
404 = 5121 119.000 u.m.n
3. nregistrarea amortizarii pentru anul 1 si 2:

A = 100.000/3 = 33.333,33 u.m.n

6811 = 2808 33.333,33 u.m.n (pentru primul an)
6811 = 2808 33.333,33 u.m.n (pentru al doilea an)

4. vnzare program informatic:

70.000 u.m.n

461 = 7583 56.700 u.m.n

4427 13.300 u.m.n

5. ncasarea n contul bancar:

5121 = 461 70.000 u.m.n

6. scoaterea din gestiune:
66.666,66 u.m.n 2808 = 208 100.000 u.m.n
33.333,34 u.m.n 6583
136. O microntreprindere nepltitoare de TVA primete sub form de
mprumut nerambursabil o sum de 500.000 u.m.n, reprezentnd 50% din costul
de achiziie al investiiei n utilaje. tiind c durata de via util este de 10 ani
s se nregistreze toate operaiile aferente anului 1. Se mai cunoate: sistemul de
amortizare adoptat este cel liniar; Venituri totale: - anul 1 = 150.000.
1. primirea subveniei:
5121 = 4452 500.000 u.m.n
2. transferal mprumutului nerambursabil cu caracter de subvenii la
mprumuturi nerambursabile cu character de subvenii pentru
investiii:
4452 = 4752 500.000 u.m.n
3. achiziie utilaj:
cost utilaj = 500.000 + 500.000 = 1.000.000 u.m.n
2131 = 404 1.000.000 u.m.n
4. plata datoriei fa de furnizor:
404 = 5121 1.000.000 u.m.n
5. nregistrarea amortizarii utilajului pentru sfritul primului an:
A = 1.000.000/10 ani = 100.000 u.m.n/an
2

6811 = 2813 100.000 .u.m.n

6. virarea unei pri din subvenie la venituri:
4752 = 7584 50.000 u.m.n ( 500.000 u.m.n/10 ani =
50.000 u.m.n)
7. nregistrarea imozitului pe venit
impozit venit = (150.000 50.000 ) x 3% = 3.000 u.m.n
698 = 4418

3.000 u.m

8. descrcarea gestiunii:
100.000 u.m.n
900.000 u.m.n

2813 = 213 1.000.000 u.m.n

6583

137. Se achiziioneaz din strintate un utilaj la preul de 7000 Euro,

cheltuielile de transport aferente fiind de 3000 Euro. n momentul importului,
cursul de schimb era de 1 Euro = 4 u.m.n. Pentru utilajul importat, datorm
taxe vamale: 10%; comision vamal: 0.5% i TVA 19%. Comisionul vamal se
pltete n numerar iar taxele vamale i taxa pe valoarea adugat se pltesc
prin virament bancar. De asemenea nregistrm factura comisionarului vamal
n sum de 1.000 u.m.n, plus TVA 19%, pe care o pltim n ziua urmtoare n
numerar. Furnizorul extern l pltim la cursul de 4,1 u.m.n/euro, iar pe cel al
transportului la 3,9 u.m.n/euro.

1. achiziie utilaj:
2131 = 404 28.000 u.m.n (7.000 euro x 4 u.m.n
=28.000 u.m.n)
2. nregistrarea cheltuielilor de transport:
2131 = 404 12.000 u.m.n (3.000 euro x 4 u.m.n
=12.000 u.m.n)
3. plata taxelor vamale, a comisionului vamal i a TVA-ului:
taxe vamale = 10% x 40.000 = 4.000 u.m.n
3

commision vamal = 0.5 % x 40.000 = 200 u.m.n

TVA = 19% x 40.000 = 7.600 u.m.n
446 = 5314
200 u.m.n
446 = 5124 4.000 u.m.n
4427 = 5124 7.600 u.m.n
4. nregistrarea facturii comisionarului vamal n sum de 1.000 lei
plus 19% TVA pe care o pltim n numerar:
404 = 5311 1.000 lei
4427 = 5311 240 lei
5. plata datoriei fa de furnizorul extern:
404 = 5124 28.700 u.m.n ( 7.000 x 4,1 = 28.700
u.m.n)
6. recunoaterea diferenelor, a pierderilor, din diferenele de curs
valutar (28.700 28.000= 700 u.m.n):
665 = 404
700 u.m.n
7. plata datoriei fa de furnizorul transportului:
404 = 5124 11.700 u.m.n (3.000 u.m.n x 3.9 =
11.700 u.m.n)
8. recunoasterea unui ctig din diferene de curs valutar (12.000
11.700 = 300 u.m.n)
404 = 765

300 u.m.n

138. Societatea Comercial X achiziioneaz aciuni ale unei firme n

vederea deinerii lor pe termen lung, n valoare de 80.000 u.m.n, din care 50.000
u.m.n sunt pltite din contul de la banc, iar diferena n termen de 30 de zile.
1. achiziionarea aciunilor:
80.000 u.m.n

261 = 5121 50.000 u.m.n

269 30.000 u.m.n

2. plata la data scadent a diferenei pentru aciunile achiziionate:

269 = 5121 30.000 u.m.n

139. Se achiziioneaz o instalaie tehnic n valoare de 400.000 u.m.n,

plus TVA. Plata se face prin intermediul unui bilet de ordin care este acceptat de
furnizorul nostru. Durata de via util este de 15 ani. S se nregistreze toate
operaiunile aferente, utiliznd n vederea amortizrii sistemul degresiv, cu
influena uzurii morale (AD2).

1. achiziie instalaie tehnic:

400.000 u.m.n
96.000 u.m.n

213 = 404 496.000 u.m.n

4426

2. emiterea biletului de ordine:

404 = 403 496.000 u.m.n
3. plat furnizor printr-un bilet de ordin:
403 = 5121 496.000 u.m.n
4. nregistrarea amortizrii:
Cota de amortizare anual = 100/15 = 6,67%
Cota de amortizare liniar = 6,67 x 2,5 = 16,68%
Amortizarea degresiv se calculeaz pn n anul n care devine mai mic
sau egal cu amortizarea liniar determinat ca raport ntre valoarea rmas i
durata rmas. De la aceast dat se trece la amortizarea liniar.
u.m.n
An de
funcionar
e

Amortizare anual degresiv

Amortizare anual liniar

400.000 x 16,68% = 66.720

400.000/15 = 26.666,67

(400.00066.720) x 16,68% = (400.00066.720)/14 = 23.805,71

5

55.591
3

(333.28055.591) x 16,68% = (333.28055.591)/13 = 21.360,69

46.318,53

(277.68946.318,53) x 16,68% (277.68946.318,53)/12

= 38.592,59
19.280,87

(231.370,47-38.592,59)
16,68% = 32.155,54

(192.777,88 32.155,54) x (192.777,88 32.155,54)/10 =

16,68% = 26.791,81
16.062,23

(160.622,34 26.791,81) x (160.622,34 26.791,81)/9 =

16,68% = 22.322,93
14.870,06

(133.830,53 22.322,93) x (133.830,53 22.322,93)/8 =

16,68% = 18.599,47
13.938,45

(111.507,6 18.599,47)
16,68% = 15.496,98

10

(92.908,13 15.496,98) x (92.908,13

16,68% = 12.912,18
=12.901,86

11

(77.411,15 12.912,18)
16,68% = 10.758,43

x (231.370,47-38.592,59)/11
17.525,26

x (111.507,6
13.272,59

x (77.411,15
12.899,79

18.599,47)/7

15.496,98)/6
12.912,18)/5

Amortizarea degresiv se va calcula pn n anul 11, iar dup se va trece la

metoda amortizrii liniare deoarece, n anul 11 amortizarea liniar este mai mare
dect dea degresiv.
5. nregistrararea amortizrii:
6811 = 2813 66.720 u.m.n (anul I)
2813 = 213 66.720 u.m.n (anul I)
6811 = 2813 55.591 u.m.n (anul II)
2813 = 213 55.591 u.m.n (anul II)
.
.
.
6811 = 2813 12.899,79 u.m.n (anul XI cnd
se va trece la amortizarea liniar)
2813 = 213 12.899,79 u.m.n
6

140. Se obine un utilaj pentru care se efectueaz urmtoarele cheltuieli:

energie 90.000 umn; salarii 50.000 u.m.n.; materii prime 20.000 u.m.n.;
materiale consumabile 40.000 u.m.n.; consultan a unei firme de specialitate
200.000 u.m.n. S se nregistreze achiziia acestora, utilizarea, obinerea
utilajului i vnzarea acestuia unui partener extern la preul de 15.000 Euro. n
momentul vnzrii cursul este de 1Euro = 4 u.m.n. , iar n momentul ncasrii:
a) 1 Euro = 4,1 u.m.n.; b) 1 Euro = 3,8 u.m.n.
1. nregistrarea cheltuielilor:
605 = 401 90.000 u.m.n
641 = 421 50.000 u.m.n
601 = 301 20.000 u.m.n
602 = 302 40.000 u.m.n
628 = 401 200.000 u.m.n
2. obinerea utilajului:
2131 = 722 400.000 u.m.n active pe termen
lung
3. vnzarea utilajului (15.000 euro x 4 lei = 60.000 u.m.n):
74.400 u.m.n 461 = 7583 60.000 u.m.n
4427 14.400 u.m.n
4. ncasare:
a) 15.000 euro x 4,1 = 61.500 u.m.n
61.500 u.m.n

5121 = 461 60.000 u.m.n

765 1.500 u.m.n

b) 15.000 euro x 3,8 = 57.000 u.m.n

57.000 u.m.n 5121 = 461 60.000 u.m.n
3.000 u.m.n 665

141. Societatea comercial A cumpr n leasing financiar un echipament

n valoare de 500.400 lei de la o societate de leasing romneasc. Durata
leasingului este de 36 luni, avansul este 30%, valoarea rezidual este de 20%, iar
7

rata lunar este de 6.950 lei. Ealonarea ratelor se gsete n urmtorul tabel.
nregistrai operaiile aferente n contabilitatea locatorului i locatarului.
Utilizai IAS 17 Contracte de leasing.
Rata
Avans

150,120

Valoare rmas

Dobnd

350,280

Rata 1

20,850

329,430

46,120

Rata 2

20,850

308,580

43,201

Rata 3

20,850

287,730

40,282

Rata 4

20,850

266,880

37,363

Rata 5

20,850

246,030

34,444

Rata 6

20,850

225,180

31,525

Rata 7

20,850

204,330

28,606

Rata 8

20,850

183,480

25,687

Rata 9

20,850

162,630

22,768

Rata 10

20,850

141,780

19,849

Rata 11

20,850

120,930

16,930

Rata 12

20,850

100,080

14,011

Valoare
rezidual

100,080

Total

500,400

Rata i dobnda se pltesc lunar din contul de la banc. Dup expirarea

contractului de leasing, locatarul poate cumpra echipamentul la valoarea
rezidual. Durata de via, conform catalogului de clasificare a mijloacelor fixe,
este de 5 ani. Predarea bunului se face imediat dup plata avansului.
S se nregistreze n contabilitatea locatarului (cumprtorului) factura
de avans, plata avansului, primirea bunului n leasing, regularizarea avansului,
nregistrarea i plata ratelor i a dobnzilor, nregistrarea amortizrii lunare i
transferul de proprietate la valoarea rezidual.
nregistrrile locatarului:
8

1. recunoaterea iniial:
2131 =404 500.400 lei
404= 167 500.400 lei
2. plat avans:
167 = 5121 150.120 lei
3. plata primei redevene:
167 = 5121 20.850 lei
4. nregistrarea dobnzii:
666 = 1687 46.120 lei
5. plata dobnzii:
1687 = 5121 46.120 lei
6. nregistrarea amortizrii:
Valoare amortizabil = valoare echipament valoare rezidual = 500.400
100.080 = 400.320 lei
Amortizare = 400.320 / 36 luni = 11.120 lei
6811 = 2813 11.120 lei
7. transfer proprietate echipament:
167 = 404 100.080 lei
8. plat valoare rezidual:
404 = 5121 100.080 lei
142. Se trimit la teri n vederea prelucrrii materii prime n valoare de
30.000 u.m.n. Costul prelucrrii este de 5.000 u.m.n, achitndu-se din casierie
valoarea prestaiei. Dup prelucrare materiile prime revin n gestiunea
proprietarului.
1. trimiterea materiilor prime la teri:
9

351 = 301 30.000 u.m.n

2. costul prelucrrii este de 5.000 u.m.n:
301 = 401

5.000 u.m.n

3. achitarea din caserie a valoarii prestaiei:

401 = 5311 5.000 u.m.n
4. revenirea n gestiunea proprietarului:
301 = 351 30.000 u.m.n
143. S se nregistreze n contabilitate operaiunile legate de stocurile de
materiale consumabile cunoscndu-se:
stoc la nceputul lunii: 5.000 buc. la 18 u.m.n / kg;
intrri n data de 4 a lunii 9.000 buc. la 19 u.m.n/kg;
intrri n data de 16 a lunii: 2.000 buc. la 20,5 u.m.n/kg;
ieiri n data de 25 a lunii: 15.000 buc.
Evaluarea ieirilor se face prin metoda Cost mediu ponderat. Se vor
efectua nregistrrile contabile n cazurile:
inventarului permanent;
inventarului intermitent.
Utilizai IAS 2 Stocuri.
Data
Q
01.0
1
04.0
1
16.0
1
25.0
1

9.00
0
2.00
0

Intrri
Cost
Cost
unita total
r
u.m
19
20,5

Ieiri
Cost
unitar

Cost
total
u.m

171.00
0
41.000
15.000

18,8
7

283.05
0

Stoc
Cost
Cost
unitar total u.m

5.000

18

90.000

14.000

18,64

16.000

18,87

1.000

18,87

260.96
0
301.92
0
18.870

Cost mediu ponderat calculat la 4.01.:

10

CMP = [(5.000 x 18) + (9.000 x 19) / ( 5.000 + 9.000)] = 261.000/14.000 =

18,64 u.m.n/buc.
Cost mediu ponderat calculat la 16.01.:
CMP = [(14.000 x 18,64 + 2.000 x 20,5) / (14.000 + 2.000)] = (260.960 +
41.000) / 16.000 = 18,87 u.m.n/buc
METODA INVENTARULUI PERMANENT
Potrivit acestei metode, orice intrare sau ieire de stoc se nregistreaz n
contabilitatea financiar la momentul n care a avut loc, n conturi de stoc dup
natur. La sfritul perioadei de gestiune se determin soldul final scriptic. Acesta
se compar cu soldul final faptic i se vor nregistra n contabilitate eventualele
plusuri i minusuri la inventar.
1. achiziie materiale consumabile 04.01:
171.000 u.m.n 302 = 401 212.040 u.m.n
41.040 u.m.n 4426
2. achiziie materiale consumabile 16.01:
41.000 u.m.n 302 = 401 50.840 u.m.n
9.840 u.m.n 4426
3. consumul de materiale consumabile 25.01:
602 = 302 283.050 u.m.n
METODA INVENTARULUI INTERMITENT
Potrivit acestei metode, intrrile de stocuri se contabilizeaz n conturi de
cheltuieli dup natur. Ieirile de stocuri nu se nregistreaz n contabilitatea
financiar, ci doar la locurile de gestiune. La sfritul perioadei de gestiune se
anuleaz soldurile iniiale i sunt preluate n contabilitate soldurile constatate la
inventar.
1. achiziie materiale consumabile 04.01:
171.000 u.m.n 602 = 401 212.040 u.m.n
41.040 u.m.n 4426
11

2. achiziie materiale consumabile 16.01:

41.000 u.m.n 602 = 401 50.840 u.m.n
9.840 u.m.n 4426
3. consumul de materiale consumabile 25.01: nu se contabilizeaz.
4. anularea soldurilor iniiale:
602 = 302 90.000 u.m.n
5. preluarea soldurilor finale:
302 = 602 18.870 u.m.n
144. O societate comercial dispune de un stoc de materii prime de 20.000
kg la preul de 10 u.m.n / kg. Se achiziioneaz n cursul lunii materii prime n
mod succesiv astfel:
26.000 kg la 11 u.m.n/kg;
4.000 kg la 12,5 u.m.n/kg.
Ulterior se dau n procesul de producie 49.000 kg de materii prime.
Evaluarea stocurilor ieite se face prin metoda FIFO iar pentru contabilizare se
folosesc:
- metoda inventarului permanent
- metoda inventarului intermitent
Determinai valorile conform IAS 2 Stocuri. Contabilizai operaiunile.

Data
Q
01.0
1
04.0
1
16.0
1

Intrri
Cost
Cost
unita total
r
u.m

26.00
0

11

286.00
0

4.000

12,5

50.000

Ieiri
Cost
unitar

Cost
total
u.m

Stoc
Q
Cost
Cost
unitar total
u.m
20.000
10
200.00
0
20.000
10
200.00
26.000
11
0
286.00
0
20.000
10
200.00
26.000
11
0
4.000
12,5 286.00
0
12

25.0
1

20.000
26.000
3.000

10
11
12,5

200.00
0
286.00
0
37.500

1.000

12,5

50.000
12.500

METODA INVENTARULUI PERMANENT

Potrivit acestei metode, orice intrare sau ieire de stoc se nregistreaz n
contabilitatea financiar la momentul n care a avut loc, n conturi de stoc dup
natur. La sfritul perioadei de gestiune se determin soldul final scriptic. Acesta
se compar cu soldul final faptic i se vor nregistra n contabilitate eventualele
plusuri i minusuri la inventar.
1. achiziie materii prime 04.01:
301 = 401 286.000 u.m.n
2. achiziie materii prime 16.01:
301 = 401 50.000 u.m.n
3. consumul de materii prime 25.01:
601 = 301 523.500 u.m.n
METODA INVENTARULUI INTERMITENT
Potrivit acestei metode, intrrile de stocuri se contabilizeaz n conturi de
cheltuieli dup natur. Ieirile de stocuri nu se nregistreaz n contabilitatea
financiar, ci doar la locurile de gestiune. La sfritul perioadei de gestiune se
anuleaz soldurile iniiale i sunt preluate n contabilitate soldurile constatate la
inventar.
1. achiziie materii prime 04.01:
601 = 401 286.000 u.m.n
13

2. achiziie materii prime 16.01:

601 = 401 50.000 u.m.n
3. consumul de materii prime 25.01: nu se contabilizeaz.
4. anularea soldurilor iniiale:
601 = 301 200.000 u.m.n
5. preluarea soldurilor finale:
301 = 601

12.500 u.m.n

145. Se nregistreaz la o SC un sold iniial la pre prestabilit de materii

prime n valoare de 250.000 u.m.n i la materiale consumabile de 40.000 u.m.n.
Diferenele de pre aferente costului de achiziie mai mare dect preul
prestabilit sunt de 27.000 u.m.n. n cursul lunii se nregistreaz intrri la preul
standard la materii prime de 90.000 u.m.n i la materiale consumabile de 5.000
u.m.n. Diferenele de pre corespunztoare sunt de 9.000 u.m.n. S se calculeze
diferenele de pre aferente ieirilor la materii prime n valoare de 290.000 i la
materiale consumabile de 20.000 u.m.n.
Si 301 = 250.000 u.m.n
Si 302 = 40.000 u.m.n
Si 308 = 27.000 u.m.n

1. intrri:
301 = 401 90.000 u.m.n
302 = 401 5.000 u.m.n
308 = 401 9.000 u.m.n
2. ieiri:
601 = 301 290.000 u.m.n
602 = 302 20.000 u.m.n
Rd 301 = 250.000 + 90.000 290.000 = 50.000 u.m.n
Rd 302 = 40.000 + 5.000 20.000 = 25.000 u.m.n
14

K = (Si 308 + Rd 308) / (Si 301,302 + Rd 301,302) x 100 = (27.000 +9.000) /

(250.000 + 40.000 + 90.000 + 5.000) x 100= 36.000 / 385.000 = 0,0935 x 100 =
9,35%
308 = 301 23.375 u.m.n (250.000
x 9,35%)
308 = 302

3.740 u.m.n ( 40.000

x 9,35%)
Diferena de pre aferent ieirilor = (290.000 + 20.000) x 9,35% = 28.985
u.m.n
146. Se vnd materiale consumabile din stocul existent n valoare de
40.000 u.m.n. Se accept ca echivalent un efect comercial care se depune la
banc i se ncaseaz la scaden.
1. intrare materiale consumabile n magazin:
371 = 302 40.000 u.m.n
2. vnzarea mrfurilor:
4111 = 707 40.000 u.m.n
3. acceptarea efectului comercial:
413 = 4111 40.000 u.m.n
4. depunerea efectului comercial la banc:
5113 = 413 40.000 u.m.n
5. ncasarea efectului comercial la scaden:
5121 = 5113 40.000 u.m.n

147. La o societate comercial, cu ocazia inventarului de control gestionar

se constat un minus de materiale consumabile de 15.000 u.m.n i un plus la
materialele de natura obiectelor de inventar de 20.000 u.m.n. S se efectueze
nregistrrile contabile.
1. nregistrarea minusului de materiale consumabile n valoare de 15.000
u.m.n:
15

602 = 302 15.000 u.m.n

2. nregistrarea plusului de materiale de natura obiectelor de inventar n
valoare de 20.000 u.m.n:
603 = 303 - 20.000 u.m.n
150. Se achiziioneaz echipament de protecie i de lucru n valoare de
70.000 u.m.n, respectiv 50.000 u.m.n plus TVA 19%. Se dau n folosin
salariailor echipamente de protecie n valoare de 40.000 i echipamente de
lucru de 45.000 u.m.n. Valoarea acestora se include n cheltuieli la darea n
folosin. Dup doi ani se scoate din folosin echipamentul de protecie.
Conform OMFP 3055/2009, echipamentul de protecie i de lucru intr n
categoria materiale de natura obiectelor de inventar (cont 303).
Echipamentele i materialele de protecie sunt asimilate mijloacelor
circulante indiferent de valoarea i durata lor de utilizare. Ele se distribuie gratuit
personalului care lucreaz n condiii toxice sau vtmatoare pentru snatate,
conform normelor de protecie a muncii.
Contabilitatea procurrii, depozitrii, drii n folosin i a recuperrii uzurii
echipamentului de protecie este identic cu cea a obiectelor de inventar de uz
general.
Echipamentul de lucru, este acordat lucrtorilor permaneni de ctre
ntreprindere, pentru a le folosii la locul de munc, unde natura muncii provoac o
uzur prematur a hainelor i ncaltamintei. Echipamentul de protecie care se
utilizeaz pentru protejarea santii corporale a personalului din unitate. Valoarea
lui se include pe cheltuieli fie integral, la darea n folosin, fie ealonat n
intervalul duratei normale de serviciu, dar care nu trebuie s depaeasc trei ani.
Echipamentele de protecie i de lucru se nregistreaza astfel:
- n debit se va trecea valoarea la pre de nregistrare achiziionate de la teri ( 401)
- n credit se va trece valoarea la pre de nregistrare a materialelor de natura
obiectelor de inventar incluse pe cheltuieli.
Concomintent cu aceste nregistrari este necesar nregistrarea controlul
gestionar al matarialelor de natura obiectelor de inventar aflate n folosina
seciilor. Pentru aceasta se deschide un cont n afara bilantului din clasa 8 conturi
speciale - 8035 stocuri de natura obiectelor de inventar date n folosin.
Cu ajutorul acestui cont se ine evidenta stocurilor de natura obiectelor de
inventar date n folosin. n debitul contului 8035 se nregistreaz valoarea
stocurilor de natura obiectelor de inventar date n folosin, iar n credit aceleai
stocuri, n momentul scoaterii lor din folosin. Soldul contului reprezint valoarea
stocurilor de natura obiectelor de inventar date n folosin.
1. achiziie echipamente de protecie:
16

70.000 u.m.n 303 = 401 83.300 u.m.n

13.300 u.m.n 4426
2. achitare furnizor:
401 = 5121 83.000 u.m.n
3. achiziie echipament de lucru:
50.000 u.m.n 303 = 401 59.500 u.m.n
9.500 u.m.n 4426
4. achitare furnizor:
401 = 5121 59.500 u.m.n
5. darea n folosin a echipamentelor de protecie angajailor:
603 = 303 40.000 u.m.n
D 8035 = 40.000 u.m.n
6. darea n folosin a echipamentelor de lucru angajailor:
603 = 303 45.000 u.m.n
D 8035 = 45.000 u.m.n
7. scoaterea din folosin a echipamentului de protecie:
C 8035 = 40.000 u.m.n
152. La SC A se obin din procesul de producie produse finite evaluate
la costul standard de 250.000 u.m.n. La sfritul lunii se determin costul efectiv
al produselor finite ca fiind 225.000 u.m.n. Produsele finite se vnd la preul de
290.000 plus TVA 19%, iar ncasarea se face prin contul de la banc.
1. obinere produse finite:
345 = 711 250.000 u.m.n
2. nregistrarea diferenelor favorabile (250.000 225.000 = 25.000 u.m.n):
711 = 348

25.000 u.m.n
17

3. vnzare produse finite:

345.100 u.m.n 4111 = 701 290.000 u.m.n
4427 55.100 u.m.n
4. ncasare prin banc:
5121 = 4111 345.100 u.m.n
5. scoaterea din gestiune a produselor vndute:
711 = 345 250.000 u.m.n
6. repartizarea diferenelor asupra produselor vndute:
711 = 348

- 25.000 u.m.n

18