Lect. Univ. Dr.

RAMONA LAPTES

SUPORT CURS CONTROL FINANCIAR

CURS 5

4. Controlul total i controlul prin sondaj

Controlul total vizeaz toate operaiunile din cadrul obiectivelor stabilite i pe
ntreaga perioad supus controlului, ns nu se poate aplica n toate cazurile.
Controlul prin sondaj cerceteaz cele mai reprezentative documente i operaiuni i
permite formularea unor concluzii cu caracter general asupra obiectivului urmrit. De cele
mai multe ori, se efectueaz controlul prin sondaj i, dac se constat nereguli majore, se
extinde i se realizeaz controlul total.
Controlul total i controlul prin sondaj se realizeaz prin mai multe tehnici:
a) Controlul simultan se realizeaz concomitent la mai multe obiective similare
sau nrudite care se pot substitui cu uurin;
b) Controlul complet presupune un ansamblu de msuri care au ca scop
obinerea certitudinii c justificrile operaiunilor sunt exacte i complete;
c) Controlul continuu i permanent se realizeaz fr ntrerupere i cuprinde
toate bunurile care fac obiectul controlului;
d) Controlul periodic este organizat la intervale regulate de timp i se
realizeaz inopinat;
e) Controlul direct este un control simultan i se aplic obiectivelor care se
controleaz n timpul desfurrii activitii respective.
5. Analiza economico-financiar
Analiza economico-financiar este un procedeu de cercetare care se bazeaz pe
descompunerea unui obiect sau a unui fenomen n prile sale componente. Analiza
completeaz controlul cu anumite aspecte care nu pot fi reprezentate cu ajutorul celorlalte
procedee specifice controlului. Analiza asigur orientarea controlului spre aspectele
eseniale sau deficitare.
Controlul nu se limiteaz la constatarea deficienelor. Este important s se
stabileasc nivelul i dinamica fenomenelor cercetate, factorii care au influenat evoluia
fenomenelor controlate, dar i corelaia dintre aceti factori i fenomene.
Analiza economico-financiar se realizeaz prin tehnici specifice:
a) Stabilirea relaiilor cauzale ntre fenomene;
b) Diviziunea i descompunerea;
c) Gruparea;
d) Balana elementelor;
e) Corelaia operaional.
2.3. Etapele controlului financiar
Metodologia de efectuare a controlului financiar este structurat pe etape i, n
cadrul etapelor, pe faze. Etapele controlului financiar sunt:
- programarea activitii de control financiar;
- pregtirea aciunii de control financiar;
- efectuarea controlului financiar;
- ntocmirea actelor de control;
- finalizarea i valorificarea constatrilor controlului financiar.
1

Lect. Univ. Dr. RAMONA LAPTES

SUPORT CURS CONTROL FINANCIAR

I. Programarea activitii de control financiar

Programarea activitii de control financiar presupune dou faze:
a) stabilirea propriu-zis a obiectivelor, subiecilor i a termenelor de
realizare;
b) transmiterea programului de control ctre unitile sau subunitile cu
atribuii de control financiar.
Programarea activitilor de control financiar presupune ntocmirea unui program
de control. Programul de control este documentul care conine obiectivele generale privind
activitile ce urmeaz a fi cuprinse n sfera controlului financiar, defalcate pe forme de
control, termenele de finalizare, persoanele care execut controlul i entitile economice
care urmeaz s fac obiectul controlului.
n stabilirea entitilor economice care urmeaz a fi controlate trebuie respectate
dou cerine:
fiecare entitate economic poate fi controlat o singur dat ntr-un an;
durata maxim a controlului la o entitate economic nu poate depi trei luni.
Sarcinile fixate prin programul de control se desfoar pe subuniti, care i
elaboreaz propriul program, prin detalierea obiectivelor generale. Pentru fiecare obiectiv
propus se stabilesc persoanele care exercit controlul i termenul la care trebuie finalizat
aciunea.
II. Pregtirea aciunii de control financiar
Pregtirea aciunii de control financiar are loc, att la nivelul instituiei care
efectueaz controlul, ct i la nivelul entitii economice care urmeaz s fie controlat.
La nivelul instituiei care efectueaz controlul, pregtirea const n:
stabilirea temei generale a controlului: cunoaterea detaliat a tuturor
elementelor teoretice i a prevederilor legale referitoare la procesele, activitile sau
fenomenele economice care urmeaz s fie verificate;
stabilirea principalelor elemente ale structurii organizatorice care definesc
tipul de entitate ce urmeaz s fie controlat;
stabilirea principalelor obiective ale controlului, fixarea formelor de control ce
urmeaz s fie utilizate, ct i sursele de informaii necesare aciunii de control.
Etapa de pregtire a controlului presupune mai multe faze:
a) stabilirea temelor controlului tema de control trebuie s fac referire la
obiectul verificrii, subiectul controlului i perioada de activitate care face obiectul
controlului;
b) analiza general a temelor de control reprezint cel mai important moment al
etapei de pregtire a controlului i presupune dou activiti:
nsuirea elementelor teoretice i a prevederilor legale care fac obiectul
aciunii de control;
cunoaterea general a principalelor elemente de organizare a tipului de
unitate care urmeaz s fie controlat.
c) stabilirea principalelor obiective ale controlului.
III. Efectuarea controlului financiar
Efectuarea controlului financiar este o activitate complex, care permite, aplicnd
metode i tehnici specifice, identificarea eventualelor abateri i deficiene n activitatea

Lect. Univ. Dr. RAMONA LAPTES

SUPORT CURS CONTROL FINANCIAR

entitii economice controlate, care urmeaz s fie remediate n vederea intrrii n

legalitate.
Realizarea activitii de control financiar presupune parcurgerea mai multor faze:
a) adaptarea obiectivelor tematice la condiiile specifice activitii entitii
economice controlate fiecare entitate economic se distinge printr-un numr de
particulariti, de aceea este necesar adaptarea obiectivelor generale de control la aceste
particulariti;
b) stabilirea surselor de informare necesare pentru efectuarea controlului;
c) selectarea i aplicarea procedeelor i a tehnicilor necesare efecturii
controlului pentru atingerea obiectivelor, controlul financiar utilizeaz att procedee i
tehnici generale, ct i procedee i tehnici proprii, ns pentru exercitarea controlului
financiar-contabil se face recurs la dou procedee specifice: controlul documentelor i
controlul faptic;
d) determinarea abaterilor i a deficienelor se realizeaz prin raportarea
activitilor controlate la normele i prevederile legale. Abaterile i deficienele constatate
n timpul controlului se aduc la cunotin persoanelor aflate la conducere, crora li se
solicit explicaii scrise;
e) stabilirea rspunderii n sarcina persoanelor vinovate de nerespectarea
prevederilor legale se poate realiza n timpul controlului, ns majoritatea constatrilor se
soluioneaz dup finalizarea aciunilor de control.
IV. ntocmirea actelor de control
n mod obligatoriu, rezultatele aciunilor de control trebuie consemnate ntr-un act
de control. n actele de control financiar se nscriu, n mod obligatoriu, numai abaterile,
dificultile sau lipsurile, fr a face trimitere la aspectele pozitive din entitatea economic
controlat, la consideraiile personale sau opiniile celor controlai.
V. Finalizarea i valorificarea constatrilor controlului financiar
Aceast etap intr att n atribuiile persoanelor care exercit controlul financiar,
ct i n preocuprile i responsabilitile persoanelor care ndeplinesc funcii de
coordonare i conducere a organelor de control financiar. Acestea au obligaii privind
definitivarea, finalizarea i, mai ales, valorificarea constatrilor controlului.