Fiscalitate - formator ec.

Grigore Medrea
Intalnire: 26.04.2016, incepand cu orele 16.00
Sustinere: 27.04.2016, incepand cu orele 16.00
1. Divizarea unei societi comerciale presupune:

a) preluarea elementelor patrimoniale de societatea beneficiar a divizrii

b) preluarea mijloacelor fixe de ctre societatea beneficiar a divizrii
c) preluarea elementelor de activ i de pasiv conform procentului de divizare de ctre
societatea beneficiar a divizrii
2. Care sunt veniturile ce nu se iau n calcul la determinarea impozitului pe veniturile
microntreprinderilor?

veniturile aferente costurilor stocurilor produse;

veniturile aferente costurilor serviciilor in curs de executie;

veniturile din productia de imobilizari corporale si necorporale;

veniturile din subventii;

veniturile din provizioane si ajustari pentru depreciere sau pierdere de valoare;

veniturile rezultate din restituirea sau anularea unor dobanzi si/sau penalitati de intarziere
care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil;

veniturile realizate din despagubiri, de la societatile de asigurare/reasigurare, pentru pagubele

produse bunurilor de natura stocurilor sau a activelor corporale proprii;

veniturile din diferente de curs valutar;

veniturile financiare inregistrate ca urmare a decontarii creantelor si datoriilor in lei in functie

de un curs valutar diferit de cel la care au fost inregistrate initial;

valoarea reducerilor comerciale acordate ulterior facturarii.

3. Definiti sistemul TVA la incasare.

ncepnd cu 1 ianuarie 2013, entitile nregistrate normal n scopuri de TVA care,
n perioada 1 octombrie 2011 30 septembrie 2012, au avut o cifr de afaceri n
scopuri de TVA mai mic dect 2.250.000 lei, vor aplica sistemul TVA la
ncasare. Astfel, n linii mari, TVA nu se va mai colecta la emiterea facturii ci la
ncasarea ei i nu se va mai deduce la primirea facturii ci la plata ei. Aceste reguli
vor ngreuna activitatea experilor contabili care i aa trebuie s fac fa unor
modificri legislative permanente, n special a cadrului fiscal n vigoare. Va trebui
s acordm o atenie sporit evidenei TVA la nivelul fiecrei entiti. De
exemplu, facturile pot fi ncasate/pltite cu numerar sau prin virament bancar,
ceea ce face ca exigibilitatea TVA s intervin la momente diferite. Considerm
c dezavantajele sistemului TVA la ncasare sunt mai numeroase dect
avantajele existente i de aceea rmne de vzut dac aceast facilitate

introdus va avea efecte pozitive asupra fluxurilor de trezorerie ale entitilor, pe

termen mediu sau lung. Atenie! Pentru firmele care se ncadreaz n plafonul de
mai sus, acest regim este obligatoriu, nu opional.

4. Prezentai pltitorii impozitului pe profit, preciznd n cadrul fiecrei categorii sfera de

cuprindere a impozitului.
Impozitul pe profit se aplic dup cum urmeaz:Sunt obligate la plata impozitului pe profit, conform
prezentului titlu, urmtoarele persoane, denumiten continuare contribuabili:
A )persoanele juridice romne,
b) persoanele juridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu permanent
nRomnia;
c) persoanele juridice strine i persoanele fizice nerezidente care desfoar activitate n Romnia ntr-o asociere fr
personalitate juridic;
d) persoanele juridice strine care realizeaz venituri din/sau n legtur cu proprieti
imobiliaresituate n Romnia sau din vnzarea/cesionarea titlurilor de participare deinute la
o persoan juridicromn;
e) persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice romne, pentru veniturile realizate att
nRomnia ct i n strintate din asocieri fr personalitate juridic; n acest caz, impozitul
datorat de persoana fizic se calculeaz, se reine i se vars de ctre persoana juridic romn. Impozitul pe profit se
aplic dup cum urmeaz:
a) n cazul persoanelor juridice romne, asupra profitului impozabil obinut din orice surs, att
dinRomnia, ct i din strintate;
b) n cazul persoanelor juridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu
permanentn Romnia, asupra profitului impozabil atribuibil sediului permanent;
c) n cazul persoanelor juridice strine i al persoanelor fizice nerezidente care desfoar activitate
nRomnia ntr-o asociere fr personalitate juridic, asupra prii din profitul impozabil al
asocieriiatribuibile fiecrei persoane;
d) n cazul persoanelor juridice strine care realizeaz venituri din/sau n legtur cu
proprietiimobiliare situate n Romnia sau din vnzarea/cesionarea titlurilor de participare deinute la
o persoan juridic romn, asupra profitului impozabil aferent acestor venituri;
e) n cazul persoanelor fizice rezidente asociate cu persoane juridice romne care realizeaz
venituriatt n Romnia, ct i n strintate, din asocieri fr personalitate juridic, asupra prii
din profitulimpozabil al asocierii atribuibile persoanei fizice rezidente

Contabilitate - formator prof.univ.conf. Alina Ciuhureanu

Intalnire: 04.03.2016, incepand cu orele 16.00
Sustinere: 28.03.2016, incepand cu orele 16.00

1. Entitatea economic Z conduce evidena stocurilor de materiale consumabile la cost

efectiv folosind metoda inventarului intermitent.
Se cunosc urmtoarele informaii:
- stoc iniial de materiale consumabile 400kg la preul de 1100 lei/kg.
- achiziii de materiale consumabile n cursul lunii 800 kg la preul de 1300 lei/kg, TVA 24%
- stoc de materiale consumabile determinat prin inventariere la sfritul lunii 600 kg.
Pentru evaluarea stocului i a ieirilor la sfritul perioadei folosete metoda costului mediu
ponderat (CMP, FIFO si LIFO).
Contabilizai operaiile aferente i comentai rezultatele.
2. Furnizorul Z livreaz mrfuri pe baz de factur, clientului V n valoare de 4.000 lei +
TVA 24%. La recepia mrfurilor de ctre client se constat o cantitate suplimentar fa de
cantitatea nscris n factur, n valoare de 6000 lei + TVA 24%. Clientul decide s accepte

plusul comunicnd acesta furnizorului. Pentru diferena constatat n plus la recepie,

furnizorul ntocmete factur i o transmite clientului.
3. Furnizorul A livreaz clientului B marf n valoare de 7.000 lei + TVA 24%, valoarea
fiind stabilit conform contractului ncheiat ntre pri. Datorit unor erori de calcul factura
care nsoete marfa are nscris o valoare de 7.200 lei + TVA 24%. La recepia mrfurilor,
clientul constatnd greeala, refuz factura i o retrimite furnizorului pentru ntocmirea ei
corect.
4. O societate comercial nregistreaz drepturi de personal neridicate n sum de 2.000 lei,
compuse din 1.750 lei salarii i 250 lei indemnizaii pentru incapacitate temporar de munc.
Dup 2 ani un salariat se prezint i i ridic drepturile ce i se cuvin n sum de 900 lei.
Restul drepturilor de personal n sum de 1.100 lei nu sunt ridicate n termenul legal de
prescriere i se nregistreaz la venituri.
5. Societatea Comercial X este constituit prin aportul a doi asociaii: A i B. Capi talul
social al firmei este de 40.000 u.m.n. Asociatul A deine 15.00 de aciuni, iar asociatul B 1.200
de
aciuni. Ca urmare a unor nenelegeri asociatul B decide s se retrag, hotrre acceptat de
asociatul A. Asociatul B solicit restituirea aportului prin virament bancar.
6. Se rscumpr i se anuleaz aciuni proprii la valoarea nominal de 50.000. Valoarea de
rscumprare 48.000 u.m.n
7. Alfa SA dispune la nceputul perioadei de gestiune de urmtoarele elemente patrimoniale:
brevete 12.000 u.m., maini de lucru 20.000 u.m., stocuri de materii prime 11.000 u.m.,
creane clieni 17.000 u.m., disponibiliti bneti n contul de la Banca Transilvania 40.000
u.m., disponibil n casierie 10.000 u.m., capital social subscris i vrsat de 51.000 u.m., prime
de emisiune 9.000 u.m., alte rezerve 10.000 u.m., rezultat reportat (profit) 10.000 u.m., datorii
fa de furnizori 30.000 u.m.
Pe parcursul exerciiului financiar au loc urmtoarele operaii:
a) Se ncorporeaz 30% din alte rezerve n capitalul social;
b) Se achiziioneaz cu plata imediat n numerar materii prime, cost achiziie 7.000 u.m.,
TVA 24%;
c) Se primete o subvenie pentru investiii n contul de la banc n sum de 10.000 u.m.
d) Se elibereaz n consum 1/3 din materiile existente n stoc;
e) Se primete factura privind consumul de ap, n valoare de 2.000 u.m, TVA inclus.
Se cere:
s se ntocmeasc bilanul iniial, revelndu-se categoria aferent fiecrui element de activ i
de pasiv;
s se completeze registrul jurnal pentru fiecare operaie economic n parte, dup modelul:
Nr.
crt.
1

Explicatii
2

Do
c
3

Modificari
A
4

s se stabileasc rulajele,
s se regularizeze TVA;

Bilant
CP D
5
6

CPP
CH
V
7
8

Conturi corespondente Sume

Debitoare Creditoare
9

totalul sumelor i soldul final al conturilor;

10

11

s se ntocmeasc

bilanul final.

8. Beta SA dispune la nceputul perioadei de gestiune de urmtoarele elemente patrimoniale:

mrci 12.000 u.m., utilaje 20.000 u.m., creane clieni 17.000 u.m., disponibiliti bneti n
contul de la BRD 51.000 u.m., disponibil n casierie 10.000 u.m., capital social subscris i
vrsat de 40.000 u.m., rezerve legale 12.000 u.m., prime de emisiune 10.000 u.m., rezultat
reportat (profit) 18.000 u.m., datorii fa de furnizori 30.000 u.m.
Pe parcursul exerciiului financiar au loc urmtoarele operaii:
a) Achiziionarea unei camionete, cost achiziie 21.000 u.m., TVA 24%, cu plata ulterioar;
b) Achitarea contravalorii camionetei prin virament bancar;
c) Calcularea i nregistrarea amortizrii anuale a camionetei (DNU 7 ani, regimul de
mortizare liniar);
d) Prestarea ctre clieni a unor servicii de transport n valoare de 5.000 u.m., cu ncasare
ulterioar;
e) ncasarea n numerar a contravalorii serviciul prestat.
Se cere:
s se ntocmeasc bilanul iniial, revelndu-se categoria aferent fiecrui element de activ i
de pasiv;
s se completeze registrul jurnal pentru fiecare operaie economic n parte, dup modelul:
Nr.
crt.
1

Explicatii
2

s prezentai

Do
c
3

Modificari
A
4

Bilant
CP D
5
6

CPP
CH
V
7
8

Conturi corespondente Sume

Debitoare Creditoare
9

10

11

detaliat etapele analizei contabile pentru oricare dintre operaiile economice de

mai sus;
s se stabileasc rulajele, totalul sumelor i soldul final al conturilor;
s se regularizeze TVA-ul;
s se ntocmeasc bilanul final.
9. AGA decide majorarea capitalului social al entitii economice cu 20.000 lei, adic 2.000
aciuni cu o valoare nominal de 10 lei/aciunea. Aporturile s-au concretizat n numerar n
caserie 7.000 lei, utilaje 11.000 lei i obiecte de inventar 5.000 lei. S se nregistreze n
contabilitate subscrierea capitalului social i aportul la capitalul social la momentul
subscrierii.
10. Se achiziioneaz, piese de schimb conform facturii, n valoare de 4.000 lei i TVA 24%
care din motive obiective nu se pot recepiona imediat. Ulterior se face recepia pieselor de
schimb achiziionate i se achit factura prin ordin de plat.
11. Din cauza lipsei spaiilor de depozitare se trimit la teri pentru depozitare temporar
produse finite n valoare de 5.000 lei. Chiria perceput este de 750 lei i TVA 24% i se achit
n numerar. Ulterior produsele sunt readuse n ntreprindere.
12. Se trimit la teri ambalaje, pentru a fi recondiionate, n valoare de 8.000 lei. Costul
recondiionrii n valoare de 1200 i TVA 24% se achit n numerar. Ulterior, ambalajele sunt
readuse n ntreprindere.

13. La inventarul anual se constat o lips de mrfuri evaluate la pre de vnzare cu amnuntul
de 1.990 lei, adaosul comercial practicat fiind de 30%. Se imput lipsa la inventar
gestionarului la valoarea actual de 1.530 lei i TVA 24% i se ncaseaz de la acesta n
numerar.
14.La S.C. MARA S.A., AGA hotaraste rascumpararea a 1.000 de actiuni proprii la pretul de
rascuparare de 5 lei/actiune cu achitare in numerar. Din actiunile proprii rascumparate,
jumatate sunt anulate, valoarea nominala fiind egala cu pretul de rascumparare iar cealalta
jumatate se vinde la un pret de vanzare de 4,50 lei/actiune cu incasare in numerar.
15. La S.C. ALFA S.R.L. se obtin din productie proprie 500 buc. produs A la pretul prestabilit
de 3 lei si 300 buc. produs B la pretul prestabilit de 5 lei. Inteaga productie obtinuta se vinde
la pretul de livrare de 4 si respectiv 6 lei, TVA 24% pe baza facturii, urmand incasarea prin
banca. La sfarsitul lunii se stabileste costul efectiv de 2,80 lei pentru produsul A si 5,20 lei
pentru produsul B.
16. La S.C. MARA S.R.L se realizeaza programe informatice pentru compartimentul financiar
contabil astfel:
-ca aport la capitalul social 500 lei;
-realizate de catre serviciul IT al unitatii 1.000 lei;
-achizitionate de la o societate specializata 800 lei TVA 24 %;
-primite prin donatie 500 lei;
Analiza diagnostic formator prof.univ.conf. Alina Ciuhureanu
Intalnire: 04.03.2016, incepand cu orele 17.00
Sustinere: 28.03.2016, incepand cu orele 17.00

1. Analizai evoluia ratei de rotaie a activului circulant net i a ratelor de rentabilitate n

cazul SC Amonil S.A.
Active imobilizate - Total
Active circulante - Total
Datorii ce trebuie platite intr-o
perioada de un an - Total
Active circulante, respectiv datorii
curente nete
Total active minus datorii curente
Datorii ce trebuie platite intr-o
perioada mai mare de un an Total
Venituri in avans
Capital subscris varsat
Total capitaluri proprii
Creante - Total
Datorii - Total
Cifra de afaceri neta
Venituri din exploatare - Total

2007 (RON)
39.153.337,00
54.987.181,00
24.671.948,00

2006 (RON)
39.056.352,00
68.937.272,00
28.355.332,00

2005 (RON)
22.833.508,00
38.962.603,00
16.388.188,00

30.302.733,00

40.581.940,00

22.574.415,00

69.456.070,00
720.978,00

79.449.063,00
1.178.995,00

45.405.235,00
0,00

157.912,00
29.284.133,00
66.532.144,00
36.955.757,00

189.229,00
29.284.133,00
66.823.961,00
7.582.347,00

2.688,00
29.284.133,00
42.658.516,00
12.097.538,00

25.392.926,00
139.190.732,0
0

29.534.327,00
140.976.614,00
143.786.393,00

16.388.188,00
102.734.723,00
105.464.254,00

Cheltuieli din exploatare - Total

Rezultat din exploatare
Venituri financiare
Cheltuieli financiare
Rezultat financiar
Rezultat curent
Venituri extraordinare
Cheltuieli extraordinare
Rezultat extraordinar
Venituri totale
Cheltuieli totale
Rezultat brut
Rezultat net

140.495.662,0
0
130.473.814,0
0
10.021.848,00
2.711.217,00
1.814.506,00
896.711,00
10.918.559,00
0,00
0,00
0,00
143.206.879,0
0
132.288.320,0
0
10.918.559,00
10.146.868,00

126.759.422,00
17.026.971,00
2.639.124,00
2.269.375,00
369.749,00
17.396.720,00
0,00
0,00
0,00
146.425.517,00
129.028.797,00
17.396.720,00
13.450.668,00

98.313.131,00
7.151.123,00
1.886.494,00
1.132.541,00
753.953,00
7.905.076,00
0,00
0,00
0,00
107.350.748,00
99.445.672,00
7.905.076,00
6.800.130,00

Evaluare formator prof.univ.conf. Alina Ciuhureanu

Intalnire: 04.03.2016, incepand cu orele 16.00
Sustinere: 28.03.2016, incepand cu orele 16.00

1. Activul net corijat al ntreprinderii este de 22.000 lei, capacitatea beneficiar de 3.000 lei,
iar rata neutr de 20%. Cat reprezint superprofitul afacerii ?
Superprofitul reprezinta diferenta dintre capacitatea beneficiara si profitul care ar fi generat de
investirea pe piata financiara a unui capital echivalent cu valoarea ANC
Superprofit = CB ANC X i = 3000 22.000 x 20% = -1400 lei

2. Situaia stocurilor n luna august este: 1.08. stoc iniial 10 buc 1 lei/buc, intrri pe 5.08 20
buc 2 lei/buc, pe 10.08 30 buc 3 lei/buc, pe 20.08. 40 buc 4 lei/buc, pe 30.08 5 buc 4,5
lei/buc, ieiri pe 18.08 55 buc i pe 25. 08 43 buc. La ieirea din gestiune se utilizeaz metoda
LIFO (ultimul intrat primul ieit).
Stabilii valoarea ieirilor din 25.08
"aragraful '4 @ormula @I@; presupune c elementele de natura stocurilor care aufost produse sau
cumprate primele sunt cele care se vnd primele i- prinurmare-elementele care rmn 9n stoc
la sfritul perioadei sunt cele care au fost cumprate sau produse cel mai recent.

Organizarea auditului intern formator prof.univ.conf. Nicolae Baltes

Sustinere: 22.04.2016, incepand cu orele 16.00

1. Care sunt principalele cerine ale Codului Etic pentru activitatea de audit intern
2. Explicai poziionare ierarhic al compartimentului de audit intern
3. Prezentai i delimitai funcia de control intern de activitatea de audit intern

4. Prezentai organizarea i desfurarea activitii de audit intern la nivelul entitatii

Audit statutar formator prof.univ.conf. Nicolae Baltes
Sustinere: 22.04.2016, incepand cu orele 16.00

1. Care este sfera de cuprindere a misiunilor de audit

speciale?
Misiunile de audit speciale se pot referi la:
- situaii financiare, stabilite dup un referenial contabil diferit de standardele internaionale de
raportare financiar
i de normele naionale;
- conturi sau elemente de bilan sau rubrici din situaiile financiare;
- respectarea clauzelor contractuale;
- situaii financiare condensate (rezumate).
- revizuirile
- misiunile de compilare
- angajamentele privind procedurile agreate

2. Prin ce se caracterizeaz raportul auditorului asupra

respectrii clauzelor
contractuale?
3. Prin ce se caracterizeaz raportul auditorului asupra
situaiilor financiare
condensate?
Auditorul nu trebuie s emit vreun raport asupra situaiilor financiare condensate dect n cazul unde
acesta a
emis un raport de audit asupra situaiilor financiare n ansamblul lor.
Auditorului i se poate cere s exprime o opinie asupra uneia sau mai multor rubrici din situaiile
financiare (creane,
stocuri, provizioane), n cadrul misiunii de audit de baz sau ntr-o misiune distinct.
Opinia auditorului se va referi numai la rubrica auditat.
Intr-o astfel de misiune trebuie inut seama de rubricile din situaiile financiare care sunt
interdependente, susceptibile de a avea o influena semnificativ asupra informaiilor n legtur cu
care i s-a cerut
opinia.
Auditorul trebuie s fixeze prag de semnificaie pentru rubricile din situaiile financiare asupra crora
ii va exprima
opinia.
Raportul auditorului trebuie s menioneze referenialul contabil pe baza cruia a fost auditat rubrica
respectiv din
situaiile financiare.
Dac auditorul a formulat o opinie defavorabil sau imposibilitate de exprimare a opiniei asupra
situaiilor financiare n ansamblul lor, el poate emite o astfel de opinie n raportul asupra unei rubrici
numai dac aceast rubric nu constituie o parte semnificativ a acestor situaii financiare

4. Care sunt elementele de baz ale unui raport asupra

situaiilor financiare
condensate?
5. Reglementri Internationale privind auditul ( standardele
Internaionale de
audit i pentru misiuni de certificare, Directive europene)
I. Principii i reguli cu caracter general privind auditul

1.
2.
3.
4.

Conceptul de audit
Tipurile de audit
Categorii de auditori
Imaginea fidel; criterii de apreciere

Expertiza contabila formator prof.univ.conf. Nicolae Baltes

Sustinere: 22.04.2016, incepand cu orele 16.00

1.Vlad este expert contabil judiciar debutant. A redactat primul capitol al raportului de
expertiz contabil judiciar dar are o dilem legat de redactarea celorlalte dou capitole.
Clarificai dilema argumentnd rspunsul.
2.Ionu este expert contabil judiciar debutant. A studiat materialul documentar
administrat n dosarul cauzei n care a fost numit expert contabil judiciar i a notificat Instana
cu privire la faptul c este necesar examinarea evidenei contabile pe ultimii 3 ani, primind
ncuviinarea de a se deplasa la sediul administrativ al prii procesuale implicate. Cu aceast
ocazie a observat unele tranzacii care i-au generatunele suspiciuni i presupuneri ce nu aveau
legatur cu obiectivele dispuse de organul jurisdicional care a dispus expertiza contabil
judiciar. Dilema lui este dac ar trebui s insereze n raportul de expertiz contabil opiniile
personale cu privire la respectivele tranzacii. Argumentai rspunsul.
Raportul de expertiza se efectueaza pentru o anumita perioada pentru rezolvarea cauzei judiciare ca
scop. In raport se trec si alte date doar daca sunt relevante si completeaza expertiza, expertul judiciar
expunand cazul primit in raport si nu alte date care ar afecta concluziile privind actul de justitie

3.George este expert contabil judiciar debutant. ntocmete primul su raport de

expertiz contabil judiciar i l prezint filialei pentru efectuarea auditului de calitate. La
filial completeaz declaraia de independen. Dilema lui este dac la evaluarea
independenei trebuie s se raporteze doar la normele profesionale i procedurale sau ar
trebui instituit i un sistem de control intern n cadrul cabinetului. Argumentai rspunsul.
Expertiza contabila judiciara este o lucrare care se efectueaza personal,fara a putea fi delegata.
Independenta in cazul expertizelor contabile judiciare trebuie sa fie absoluta.Declaratia de
independenta se refera la situatiile de incompatibilitate sau conflict de interese prevazute de
reglementari si nu la organizarea controlului intern

4.Diana este expert contabil judiciar debutant. A aflat de la colegii si c au avut loc
unele modificri ale reglementrilor privind expertiza contabil. Dilema ei este legat de
cunoaterea reglementrilor legale, procedurale, profesionale care s-i poat confirma c are
toate cunotinele profesionale actualizate. Rezolvai dilema argumentnd rspunsul.