Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Toate aceste secii i contabilul-ef se subordoneaz unui document numit Politicile contabile
ale BC Eurocreditbank SA pentru anul 2015 elaborate conform SIRF (Aprobat de Consiliul
de administraie a BC Eurocreditbank SA proces verbal nr.3 din 20.02.20150)(anexa4).
s-au produs.
principiul contabilitii de angajamente, care presupune recunoaterea
tranzaciilor i evenimentelor atunci cnd apar (nu pe msura ce numerarul sau
echivalentele de numerar sunt ncasate sau pltite), nregistrarea n evidena
Un activ necorporal este un activ identificabil nemonetar, fara suport material si detinut
pentru utilizare in procesul de productie sau furnizare de bunuri sau servicii, pentru a fi inchiriat
tertilor sau pentru scopuri administrative.
Contul 1631 Imobilizri necorporale ,cont de activ, este destinat pentru evidena
existenei, procurrii, ieirii i altor micri ale imobilizrilor necorporale aflate n patrimoniul
bncii.
n debitul contului se nregistreaz valoarea de intrare sau valoarea reevaluat a
imobilizrilor necorporale procurate de la teri i create de banc.
n creditul contului se nregistreaz:
- vnzarea imobilizrilor necorporale;
- casarea valorii imobilizrilor necorporale ieite (vnzri, deteriorri, furturi, etc.);
- casarea valorii imobilizrilor necorporale transmise cu titlu gratuit;
- reducerea valorii imobilizrilor necorporale n cazul deprecierii acestora.
Soldul contului este debitor i reprezint valoarea imobilizrilor necorporale aflate n
proprietatea bncii.
Amortizarea imobilizrilor necorporale se reflect n contul 1691 Contra-cont
Amortizarea imobilizrilor necorporale , contul 1691 este destinat pentru evidena amortizrii
calculate la imobilizrile necorporale.
n creditul contului se nregistreaz:
- suma amortizrii calculate lunar la imobilizrile necorporale;
- recalcularea sumei amortizrii calculate la momentul reevalurii valorii imobilizrilor
necorporale.
n debitul contului se nregistreaz trecerea la scderi a sumei amortizrii calculate a
activelor scoase din uz (scoaterea din exploatare, vnzarea, deteriorarea etc.).
Soldul contului este creditor i reprezint suma amortizrii calculate la imobilizrile
necorporale.
- cheltuielile de constituire;
- cheltuielile de cercetare dezvoltare;
- concesiunile, brevetele, licentele, marcile, drepturile si alte valori similare, programele
informatice;
- fondul comercial;
- alte imobilizari necorporale; si
- imobilizarile necorporale in curs de executie.
Imobilizarea necorporal se constat n cazul cnd:exist certitudinea ntemeiat c
Banca va obine n urma utilizrii lui un avantaj economic, imobilizarea necorporal fi evaluat cu
un grad nalt de certitudine;
Dac condiiile nominalizate nu se ndeplinesc, consumurile aferente procurrii (creierii)
activului nematerial preconizat se constat ca cheltuieli ale perioadei. Se admite raportarea unor
astfel de consumuri la cheltuielile anticipate curente.
Licena(anexa5) este o imobilizare necorporala, n baza caruia activeaz o ntreprindere,
n cazul dat Banca.Aici este descries genul de activitate : activitatea bncilor, integral, este
prescis termenul licenei n cazul dat nelimitat i desigur descries activitile financiar posibile.
De asemenia la Camera nregistrrilor de stat se predau actele adiionale cu privire la
modificrile i completrile nscrise n Registrul de stat al persoanelor juridice i operate n
statutul BC Eurocreditbank SA de ex :
Uzura mijloacelor fixe este repartizarea sistematic a valorii uzurabile a mijloacelor fixe
n decursul duratei de funcionare util.
Uzura moral a activelor - are loc odat cu schimbarea tehnologiei produciei sau
perfecionarea acesteia, modificarea cererii pieii la produsele fabricate, serviciile prestate,
precum i n urma restriciilor juridice.
La calcularea uzurii activului se aplic metoda casrii liniare -conduce la defalcri
uniforme pe toata durata de funcionare util a activului. Casarea valorii amortizabile a activului
proporional volumului produselor (serviciilor) prevede trecerea la consumuri i cheltuieli a
sumei uzurii n funcie de volumul produselor fabricate (serviciilor).Calculare uzurii a
imobilizrilor corporale la:
cldiri i edificii:
Dt - 5683 Cheltuieli aferente amortizri cldirilor i edificiilor"
4.Contabilitatea stocurilor
Stocurile de mrfuri i materiale cuprind categoriile de bunuri economice aflate la
dispoziia ntreprinderii destinate:
-
pentru a fi vndute n aceeai stare sau dup prelucrarea lor n procesul de producie.
n activitatea bancar este contul 1660 Stocuri de materiale i alte consumabile ,grupa
este destinat pentru evidena activelor de mic valoare i scurt durat din depozit predate n
folosin (conform cerinelor Politicii de contabilitate a bncii pentru anul de gestiune), valorilor
nemonetare (pietrelor i metalelor preioase nemonetare) deinute de banc, pentru evidena
diferenei dintre costul i valoarea nominal a bancnotelor i monedelor jubiliare i
comemorative , precum i altor materiale i consumabile. n grupa dat se reflect i mijloacele
rezervate pentru acoperirea reducerii valorii contabile a stocurilor.
1661 Active de mic valoare i scurt durat predate n folosin
1662 Valori nemonetare
1663 Alte stocuri de materiale i consumabile
1664 Contra-cont Reduceri pentru pierderi din deprecierea stocurilor.
Contul 1664 este destinat pentru evidena mijloacelor rezervate pentru acoperirea
reducerii valorii contabile a stocurilor.
6. Contabilitatea numerarului
Desfurarea activitii economice a ntreprinderii genereaz, alturi de fluxuri de
materiale, mrfuri, servicii, lucrri i fluxuri monetare. Organizarea i gestiunea fluxurilor
bneti de intrare i ieire au scopul asigurrii eficienei utilizrii lor i lichiditii ntreprinderii.
Concepia de autofinanare, care st la baza organizrii i funcionrii ntreprinderilor,
determin creterea n mod substanial a rolului i funciilor finanelor, inclusiv a banilor n
stimularea sporirii cantitative i calitative a produciei, a asigurrii echilibrului financiar i
valutar, a formrii i utilizrii raionale a fondurilor ntreprinderii.
Mijloacele bneti reprezint activele cele mai lichide ale ntreprinderii i se clasific:
a)n dependen de valuta n care sunt exprimate:
La fel casierul duce evidena unor borderouri de plata , la moment numit Registrul evidenei
numerarului manipulate de personalul casieriei(anexa15), casierul ndeplinete Intrrile
numerarului :
-
De la cine sa primit
Suma (n cifre)
Cui s-a predat,
Numrul de documente
Suma (n cifre)
Suma (n litere)
Semntura de primire.
La rndul su registrul la sfrit are nscripie de legalizare unde este indicat numrul total de
foi nuruite.
Casierul mai duce rspunderea asupra casei i ndeplinete Registrul situaia casei de
operaiuni(anexa16), unde se duce evidena micrii casei de operaiuni n fiecare zi. Se scriu
soldul precedent,soldul la sfritul zilei, Specificaia de cupiuri i situia celorlalte valori
existente n tezaur i este semnat de Conductor, Contabil-ef i Casier ef.
Nu n ultimul rind se duce evidena valutei care trece prin casierie, aceasta se nregistreaz n
Registrul evidenei valutei efective(anexa17).n acest registru se scriu denumirile valutelor
,intrrile lor i ieirile data i soldul, de asemenia n la sfritul fiecrei zile este semnat de
Conductor, Contabil-ef i Casier ef.
De fiecare data cnd casierul primete numerarul acesta verific dac suma indicat de bani
coincide n realitate.n cazul cnd se depisteaz mai muli sau mai puini bani se ntocmete
Proces verbal pentru plusuri i minusuri de numerar(anexa18), aici se indic diferena de
bani ,nr pachetului,de ctre cine a fost depistat greeala, creva explicaii n legtur cu diferena
constatat. La fel se procedeaz daca se indentific banknote suspecte i se ndeplinete n acest
caz Procesul verbal pentru semnele baneti suspecte de a fi false (contrfcute) (anexa19).n
document se indic numrul pachetului lucrat , de ctre cine i numrul bancnotelor contrafcute,
de asemenia se indic caracteristicile acesteia :
-
seria i numrul
calitatea reproducerii
calitatea hrtiei
fir de siguran
fibre color
elemente de suprapunere
Atunci cnd este nevoie de a transporta banii n numerar de la o filial la alta ,banii se numr
se sigelez i se transport de ncasatori, acetia ndeplinesc cont personal,borderou nsoitor la
geant (anexa), unde se indic numrul ncasat , de la cine a fost ncasat , suma pus n geant :
n dependen de valoarea nominal a cupiurei ,bucilor , i suma leilor.
Dar dac persoanele juridice sau ali angjai mputernicii au nevoie de a ridica mijloacele
bneti atunci se ntocmete Delegaie pentru ridicarea mijloacelor bneti n
numerar(anexa) sau Delegaia privind retragerea de numerar(anexa), unde se indic
entitatea , numrul contului, suma n cifre, scopul cheltuielilor, i meniunile bncii.
84877014 lei
Conform bilanului contabil (anex) pentru anul 2014 rezervele constituie 84877014 lei,
aceasta constituie cca 35% din total capital.
Majorarea capitalului social sub form de majorare a valorii nominale a
aciunilor(conform proceduri contabile privind formarea i repartizarea profitului
nedistribuit I. formarea profituui nedistribuit (pierderea neacoperit) anul
current(anexa25)) plasate din contul profitului nedistribuit (capitalizare) sau in urma achitrii
dividendelor sub form de aciuni se reflect astfel
Dt - 3504 "Profitul nedistribuit (pierdere neacoperit) - anul curent"
Ct - 3001 "Aciuni ordinare plasate"
Activele nete ale emitentului n raport la o aciune ordinar reprezint 17,29 lei ,pentru perioada
de gestiune curent, i 18,78 lei pentru perioada de gestiune precedent.Astfel profitul net la o
aciune ordinar a societii reprezint 0,41 lei pentru perioada de gestiune curent, i 0,69 lei
pentru perioada de gestiune precedent.
Dar rezervele generale pentru riscuri bancare reprezint diferena dintre mrimea
calculat a reducerilor pentru pierderi la active i angajamente condiionale formate conform
cerinelor prudeniale a Bncii Naionale a Moldovei, evidena crora se reflect la conturile
memorandum i mrimea bilanier a reducerilor pentru pierderi din deprecierea acelorai active
i angajamente condiionale formate conform Standardelor Internaionale de Raportare
Financiar.
Rezervele generale pentru riscuri bancare se constituie din profitul nedistribuit al bncii:
Dt - 3504 "Profitul nedistribuit (pierdere neacoperit) - anul curent"
Ct - 3509 "Rezerve generale pentru riscuri bancare"
n cazul n care profitul nedistribuit al anului curent este insuficient pentru a acoperi
nivelul necesar al rezervelor generale pentru riscuri bancare, deficitul se completeaz din contul
profitului nedistribiut al anilor precedeni
Dt - 3505 "Profitul nedistribuit (pierdere neacoperit) - anii precedeni"
Ct - 3509 "Rezerve generale pentru riscuri bancare"
8.Contabilitatea datoriilor
n cadrul activitii economice a ntreprinderii se formeaz un sistem complex i
diversificat de raporturi patrimoniale, care reflect schimbri n formele de existen a
patrimoniului i implic creane i datorii.
Datoriile reprezint surse strine de finanare, puse la dispoziia ntreprinderii de o
instituie financiar, de furnizori, de personal i ali creditori, n contabilitate i rapoartele
financiare datoriile se grupeaz dup diverse criterii.
Datoriile ntreprinderii pot fi exprimate n valut naional i/sau strin. n contabilitate
i rapoartele financiare toate datoriile, ca i celelalte elemente patrimoniale, se reflect n valut
naional. Datoriile exprimate n valut strin pot genera pierderi sau venituri sub forma unor
diferene de curs valutar n cadrul apariiei i achitrii datoriilor. Modul de organizare a
contabilitii datoriilor exercit o influen asupra calitii analizei financiare, n special asupra
gradului de exigibilitate i lichiditate a activelor i pasivelor ntreprinderii.
Unul di tipurile datoriilor sunt datoriile fa de personal.Datoriile fa de personal
reprezint angajamentele ntreprinderii fa de lucrtori pentru munca prestat, titlurile de
valoare realizate, etc.
Mrimea drepturilor personalului aferente muncii prestate se stabilete prin negocieri
colective sau individuale ntre persoane fizice i ntreprindere.
Conform Proceduri contabile a operaiunilor aferente salarizarea i stimularea
muncii angajailor BC EuroCreditBank" SA (anex26), cheltuielile de remunerare a muncii
includ n sine plile n conformitate cu legislaia n vigoare i regulamentele interne, efectuate n
folosul salariailor, i deasemenea transferurile efectuate la Bugetul de Stat, Casa Naional de
Asigurri Sociale, Compania Naional de Asigurri n Medicin, n conformitate cu legislaia n
vigoare. Plata impozitelor, contribuiilor de asigurare social i alte reineri obligatorii din suma
remunerrilor se efectueaz n conformitate cu legislaia n vigoare. Achitarea salariului se
efectueaz prin transferul sumei la card i/sau la casa Bncii.
Categorii de scutiri
Tipul scutirii
Codul
scutirii
anual
Suma scutirii
lunar
Alineatul (11) articolul 24 al Legii Nr. 1163XIII din 24 aprilie 1997 privind punerea n
aplicare a capitolelor I i II al Codului Fiscal.
Scutire personal
Sm
pensie alimentar;
alte sume.
ct
2804
2801
Venit
calculat
Impozit pe
venit
ct
ct
ct
ct
ct
2811
2805
2798
1001
Taxa
sindical
Achitarea la cas.
reparaii minore, sau altele, de la pia, care nu pot fi procurate n reeaua comercial,
15 a lunii urmtoare.
Darea de seam Munca 2(anexa29) - se prezint pentru luna septembrie, pn la data de
BC "EuroCrediBank" S.A. ofer posibilitatea de a cumpra vinde valuta strin prin virament
sau n numerar prin intermediul punctelor de schimb valutar al BC "EuroCrediBank" S.A. , la
cursul de schimb valutar comercial stabilit pentru ziua curent.(conform Condiiile de
desfurare a operaiunilor de schimb valutar,anex34)
Pentru a efectua operaiunea de vnzare-cumprare a valutei strine prin intermediul contului
curent, este necesar s ndeplinii o cerere la ghieul bncii sau s accesai www.telebank.md
Cursul de schimb valutar se stabilete de banc n ziua executrii operaiunii i este afiat pe
pagina oficial a bncii www.ecb.md . Cursul de schimb valutar prin virament prin intermediul
conturilor curente poate fi negociat cu dealerul Bncii n dependen de condiiile i suma
tranzaciei.
La efectuarea operaiunilor de schimb valutar BC "EuroCrediBank" S.A. nu percepe
comision sau plat suplimentar.
Operaiunile n valut strin se efectueaz n corespundere cu actele normative i legislative
n vigoare, acele normative interne ale
9.Contabilitatea veniturilor
Venitul reprezint afluxul global de avantaje economice n cursul perioadei de gestiune
rezultat n procesul activitii ordinare a ntreprinderii, sub form de majorare a activelor sau de
micorare a datoriilor, care conduc la creterea capitalului propriu, cu excepia sporurilor pe
seama aporturilor proprietarilor ntreprinderii.
Venitul cuprinde numai afluxul global de avantaje economice obinute sau care urmeaz
s fie obinute de ntreprindere n conturile ei. n componena venitului nu se includ sumele
ncasate n numele terelor persoane, de exemplu, cum sunt taxa pe valoarea adugat, accizele,
ncasrile globale obinute de ntreprindere din nsrcinarea organizaiilor tere, din vnzarea
produselor sau mrfurilor acestora, deoarece aceste sume nu constituie un avantaj economic al
ntreprinderii i nu influeneaz capitalul propriu al acesteia.
Taxa pe valoarea adugat i accizele nu se consider ca venituri ale ntreprinderii,
ntruct acestea sunt ncasate n numele organelor de stat i se vars n buget.
Sumele ncasate la efectuarea operaiilor de intermediere n numele proprietarului de
produse (mrfuri) i transmise acestuia de asemenea nu constituie venitul intermediarului
(agentului). n aceste cazuri, venitul agentului cuprinde numai comisioanele.
10.Contabilitatea cheltuielilor
Contabilitatea consumurilor i cheltuielilor ntreprinderii constituie unul dintre cele mai
importante i dificile sectoare ale sistemului naional de contabilitate. n cadrul acestui sector se
formeaz att indicatorii contabilitii de gestiune (suma total a consumurilor de producie,
costul produselor fabricate, rentabilitatea produciei etc.), ct i ai contabilitii financiare (costul
mrfurilor, produselor vndute, serviciilor prestate, mrimea cheltuielilor perioadei etc.). De
exactitatea i oportunitatea calculului acestor indicatori sunt cointeresai att utilizatorii interni,
ct i cei externi ai informaiei contabile.
Odat cu trecerea la noul sistem contabil bazat pe standardele naionale, se modific
coninutul noiunilor consumuri i cheltuieli, precum i structura i criteriile de clasificare a
acestora. Astfel, n condiiile sistemului contabil precedent n-a existat o delimitare clar ntre
noiunile consumuri i cheltuieli. Aceti termeni se considerau sinonime. n S.N.C.
semnificaia noiunilor consumuri i cheltuieli nu coincide.
Cheltuielile reprezint cheltuielile i pierderile (daunele) care apar n rezultatul activitii
economico-financiare i nu sunt legate nemijlocit de procesul de producie. Spre deosebire de
credite;
s permit acestor persoane s determine timpul, probabilitatea intrrilor i suma
dobnzilor, dividendelor aferente i altor venituri din activitatea ntreprinderii,
precum i a mijloacelor pentru plata datoriilor de baz i rscumprrii de ctre