Sunteți pe pagina 1din 17

1.

Introducere

n contextul preocuprilor actuale de implementare a unor sisteme ale calitii, potrivit


standardelor din familia ISO, auditul este considerat un instrument esenial pentru realizarea
obiectivelor ntreprinderii, n acest domeniu.
Generat de nevoia de a evalua necesitatea de mbuntire a calitii sau de aciuni corective,
auditul a devenit un concept de baz prin semnificaia sa n demersul complex al obinerii
calitii.
Dincolo de viziunea conceptual a auditului, acesta se regsete n toate etapele din evoluia unei
organizaii, de la proiectarea, documentarea i implementarea unui sistem de management al
calitii, pn la certificarea acestuia, dnd garania c fiecare cerin a standardului este
ndeplinit.
Implementarea i mai apoi viaa unui sistem de management al calitii trebuie s se bazeze pe
ciclul mbuntirii continue al lui Deming. Teoretic deci, existena unui sistem de management
al calitii implic adugarea de valoare, acest lucru realizndu-se prin intermediul auditurilor

2. Noiuni de baz privind auditarea


2.1 Conceptul de audit. Activitatea de audit.
Termenul de audit are originea n verbul audio, care n limba latin nseamn a asculta. Acest
verb, n evul mediu, capt sensul de a asculta prile implicate ntr-un proces, iar mai trziu
primete o larg extindere n rile anglo-saxone i n Frana, n domeniul reviziilor contabile,
inclusiv al Curii de Conturi. n dicionarul anglo-francez Hachett, din anul 1934, termenul
audit este definit ca reprezentnd verificarea conturilor de ctre experi.
Potrivit Websters Encyclopedic, prin audit se nelege examinarea oficial sau verificarea
conturilor i nregistrrilor, n special a conturilor financiare. Aceeai semnificaie este atribuit
termenului de audit n dicionarele aprute n ara noastr: audit -verificare, revizie a conturilor,
bilan, a verifica conturile: audit -revizie (contabil).

Scopul principal al auditului este de a evalua non-conformitile n raport cu reglementrile


n vigoare i de a concepe aciuni corective necesare pentru eliminarea acestor nonconformiti.1
Consultana n audit se finalizeaz printr-un raport de audit, elaborat n urma unui proces
complex. Acest proces, realizat de auditori profesioniti are la baz informaii relevante din
domeniul n care se face auditul, prin respectarea unor metode i standarde profesionale i etice
specifice.
Activitatea de audit are la baz o serie de standarde de audit, precum i o serie de reglementri
legale. Obiectivul principal al standardelor de audit este mbuntirea i meninerea calitii
lucrrilor n beneficiul profesiei de auditor, i al utilizatorilor rezultatelor auditului.
n ultimul timp, pe plan naional s-a constatat o preocupare major referitoare la existena i
eficiena auditului. Aceast tendin se accelereaz, un aspect foarte important fiind
recunoaterea standardelor de ctre instanele judiciare i fiscale. Prin adoptarea acestor
standarde va crete calitatea produselor i a organizaiei atingnd n scurt timp performanele
firmelor europene i internaionale.
2.2 Clasificarea i domeniile de aplicare ale auditului
Auditul se clasific n funcie de mai multe criterii astfel:
Din punct de vedere al ariei de aplicare:
1. Audit internaional
Auditul internaional se mparte la rndul lui:
- Audit global, la nivelul unei ri
In urma acestui audit o ar primete calificative (A, B, C, C2, B3);
- Pe domeniu de activitate, de exemplu:
A. industria uoar: industria textil (audit WRAP -Worldwide Responsible Apparel Production);
industria alimentar i agricultura;
B. industria grea: industria de automobile; industria prelucrrii lemnului;
- Pe tip de activitate: de exemplu: activitatea financiar-contabil auditul contabil
1 Andreea, C., I, Conf. Univ. dr. ing. ec. Auditul Calitii ISBN 978- 973-741-0207 , Editura Universitas , Petroani, 174 pp.2-28
2

2. Audit la nivel de ar
Auditul la nivel de ar cuprinde:
- Auditul sntii i securitii muncii;
- Auditul relaiilor de munc;
- Auditul financiar contabil;
- Auditul mediului;
- Auditul calitii;
3. Audit intern
Auditul intern se mparte la rndul lui : - Audit intern public;
- Audit intern privat.
2.3 Auditul calitii. Termeni i definii.
n domeniul managementului calitii, termenul de audit este utilizat n sensul de examinare a
calitii produselor, serviciilor, proceselor unei firme sau a sistemului calitii n ansamblu.
Auditul calitii proces sistematic, independent i documentat n scopul obinerii de dovezi
de audit i evaluarea lor cu obiectivitate pentru a determina msura n care sunt ndeplinite
criteriile de audit2(Fig. 1.1)

Figura 1.1.

Explicarea definiiei

2 Andreea, C., I, Conf. Univ. dr. ing. ec. Auditul Calitii ISBN 978- 973-741-0207 , Editura Universitas , Petroani, 174 pp.2-28
3

3. Principii de auditare
Auditarea se caracterizeaz prin faptul ca se bazeaza pe un numar de principii. Acestea fac din
audit un instrument eficace si de incredere in sustinerea politicilor managementului si
controalelor effectuate de management,care furnizeaza informatii pe baza carora o organizatie
poate actiona pentru a-si imbunatati performanta. Adererea la aceste principia este o conditie
prealabila pentru a furniza concluzii ale auditului, care sa fie relevante si suficiente, precum si
pentru a da posibilitatea ca auditoria, care lucreaza independent unul de altul, sa ajunga la
concluzii similar, in circumstante similare.
Principiile urmtoare se refer la nsui auditorii:

Comportament etic baza profesionalismului

ncrederea, integritatea, confidenialitatea i discreia sunt eseniale pentru auditare.

Prezentare corect obligaia de raporta adevrul i cu acuratee

Constatrile auditului, concluziile auditului i raportul de audit reflect realitatea i acurateea


activitii de audit. Obstacolele semnificative ntlnite pe parcursul auditului i opiniile
divergente i nerezolvate ntre echipa de audit i auditat sunt raportate.

Preocuparea profesional datorat - aplicarea perseverenei i a aprecierii n auditare

Auditorii i exercit preocuparea n concordan cu importana sarcinii pe care o efectueaz i


ncrederea acordat de ctre clienii auditului sau de alte pri interesate. S aibe competena
necesar este o condiie important.
Urmtoarele principii de auditare se refer la procesul de audit. Un audit este prin definiie
independent i sistematic iar aceste caracteristici sunt strns legate de urmtoarele principii de
auditare:
Independena - baza pentru imparialitatea i obiectivitatea concluziilor auditului
Auditorii sunt independeni de activitatea pe care o auditeaz i sunt liberi de orice interese i
conflicte de interese. Auditorii menin o stare de obiectivitate pe ntreg parcursul unui proces de

audit pentru a asigura faptul c se bazeaz numai pe dovezi n stabilirea constatrilor i a


concluziilor unui audit.
Dovedirea baza raional pentru a ajunge la concluzii de ncredere i reproductibile ntr-un
proces sistematic de audit.

4. Obiectivele i extinderea programului de audit


4.1 Obiectivele unui program de audit
Ar trebui stabilite obiective pentru un program de audit astfel nct s orienteze planificarea i
efectuarea auditurilor.
Aceste obiective se pot baza pe urmtoarele consideraii:
a) Prioritile managementului;
b) Inteniile comerciale;
c) Cerinele sistemului de management;
d) Cerine de reglementare i contractuale;
e) nevoia de evaluare a furnizorilor;
f) cerinele clientului;
g) nevoile altor pri interesate;
h) poteniale riscuri pentru organizaie.

4.2 Extinderea unui program de audit


Extinderea unui program de audit poate varia i va fi influenat de:
a) domeniul, obiectivul i durata fiecrui audit de efectuat;
b) frecvena auditurilor de efectuat;
c) mrimea, natura i complexitatea organizaiei auditate;
d) numrul, importana, complexitatea, similariti i locaii ale activitilor care urmeaz a fi
auditate;
e) standarde, cerine de reglementare i contractuale i alte criterii de audit;
f) nevoia de acreditare/certificare;
5

g) rezultatele auditurilor anterioare sau a analizei programului de audit anterior;


h) limba, aspecte culturale i sociale;
i) preocupri ale prilor interesate;
j) schimbri semnificative n organizaie i n funcionarea acesteia.

5. Responsabilitile programului de audit, resursele i procedurile


Responsabiliti
Responsabilitatea pentru administrarea unui program de audit ar trebui s fie atribuit uneia sau
mai multor persoane care neleg principiile de audit, car au competena de auditor i aplic
tehnicile de audit.
Celor crora li s-a atribuit responsabilitatea pentru administrarea programului de audit ar trebui
s:
a) defineasc, implementeze, monitorizeze, analizeze i s mbunteasc programul de audit;
b) identifice i s furnizeze resurse pentru programul de audit
Proceduri
Trebuie s fie stabilite proceduri pentru:
a) conducerea (desfurarea) auditurilor;
b) asigurarea competenei auditorilor i liderilor echipei de audit;
c) alegerea i identificarea echipelor de audit adecvate.

6. Implementarea programelor de audit


Implementarea fiecrui program de audit trebuie s includ :
a.documentarea i comunicarea programului de audit prilor relevante;
b.coordonarea i planificarea activitilor;
c.punerea n lucru a proceselor pentru calificarea iniial a auditorilor i evaluarea continu a
necesitilor de instruire i dezvoltare profesional a auditorilor;
6

d.desemnarea echipei de audit;


e.asigurarea resurselor pentru echipele de audit;

7. nregistrri ale programului de audit


nregistrrile trebuie meninute aa cum s-a stabilit n procedurile documentate pentru a
demonstra eficacitatea funcionrii programului i trebuie s includ :
a) analiza rezultatelor (datelor de ieire) ale programului de audit;
b) nregistrarea auditului, cum ar fi :
- planuri de audit;
- rapoarte de audit;
- rapoarte de non-conformiti;
- rapoarte privind aciuni corective i preventive;
c) nregistrrile privind personalul de audit, domenii acoperite, altele cum ar fi calificarea i
instruirea.

AUDIT INTERN CALITATE


SC Eva Clothing SRL
Standard aplicabil:

SR EN ISO 9001:2008

Aprobat: Primar - Ni CHEBAC


Verificat/Avizat: Secretar - Gheorghe CARP
Elaborat: RMC - Gina GEICA

Ediia:1
Rev. 0
Exemplar nr.: 2
Data:
24.05.2013

1.

EVA CLOTHING

Situata in Galati, Romnia, Eva Clothing Factory a fost infiintata in anul 2015.
Asociatii companiei cred c o afacere de succes este construita pe loialitate si ca exist ape
piata prin clientele.
Eva Clothing Factory de abia si-a plantat semintele pe piata, insa cu ajutorul directorilor
si-a facut cunoscut succesul la nivel global, in acest timp avand colaborari de succes cu cele mai
mari branduri de imbracaminte din Europa.
Unul dintre obiectivele companiei este satisfacerea clientelei, prin urmare, acest lucru a
devenit o prioritate. Devizul lor este sa produca cel mai bine, cand vine vorba de imbracaminte
de femei, si sa se asigure ca maximul de atentie si dedicare este atins cu fiecare productie.
Ne straduim sa ramanem incadrati in toate standardele europene, cu cele mai bune abilitati
in productie, si respectam aprobarea primita de la Tesco si Arcadia.
Eva Clothing Factory produce in prezent o gama larga de articole de mbrcminte, cum ar fi:
bluze, rochii, jachete, camasi, fuste, pantaloni i salopete.
Compania doreste sa asigure o calitate maxim, prin urmare, se investeste in cele mai
recente utilaje de producie.
Am contribuit la succesul clienilor notri, aplicand cea mai nalt calitate i standarde n
produsele pe care le creem. Prin acest succes aspirm s fim o alegere de top a tuturor marilor
branduri de mbrcminte.3

3 http://www.evaclothing.ro/pagina.php?idd=3G4X62&lb=1
9

2.

SCOP

Prin procedur este stabilit modul de planificare i desfurare pentru auditurile interne ale
calitatii din cadrul Primriei comunei Grivia, pentru a se determina dac sunt respectate
msurile planificate de sistemul de management, implementate, meninute eficace i mbuntite
continuu.

3.

DOMENIU

Procedura se aplica pentru toate compartimentele i funciile incluse n cadrul sistemului de


management al calitii Primriei comunei Grivia, cat si pentru toate clauzele aplicabile SR EN
ISO 9001:2008.
Abrevieri
SMC Sistem de management al calitii.
RMC reprezentantul managementului calitii.
RN raport de neconformitate.
P Primar.

4. DOCUMENTE DE REFERIN
SR EN ISO 9001/2008 - Sisteme de managementul calitii. Cerine.
SR EN ISO 9000:2006 - Principii fundamentale i vocabular.
SR EN ISO 19011 Ghid pentru auditarea sistemelor de management al calitatii si/sau de
mediu.
Manualul Calitii Primriei Comunei Grivia, cod MC.4

4 S.C. Eva Clothing SRL 2013, Jud. Galati, Com. Vanatori

10

1. DESCRIERE PROCEDURA SI RESPONSABILITI5


NR
CRT

ACTIVITATEA

RESPONSABIL

INREGISTRARE

Generaliti
Auditurile pot fi planificate sau neplanificate i pot fi efectuate n orice situaii inclusiv
atunci cnd:
- intervin modificri importante n structura organizatoric,
- se impune urmrirea rezultatelor auditurilor anterioare,
- se constata disfuncionaliti majore n realizarea proceselor,
- dac se constat creterea numrului de reclamaii de la ceteni sau alte organizaii etc.
1.
Stabilete criteriile de selecie a
Primar
auditorilor prin aceast procedur
astfel:
1. Aptitudini personale
Un auditor trebuie:
- sa fie de ncredere, onest, discret, sincer,
diplomat;
- receptiv la alte puncte de vedere dect
cele personale;
- sa fie capabil sa observe ambientul fizic si
activitile practice;
- s fie capabil sa neleag situaiile i s
fie flexibil, avnd capacitatea de a se
adapta la situaii diferite;
- sa fie perseverent pentru ndeplinirea
obiectivelor;
- sa aib capacitate de decizie, sa
formuleze concluzii pe baza de analiza i
raionamente logice;
- sa aib o bun capacitate de comunicare.
2. Cunotine i nsuiri generale
Auditorul trebuie s:
- planifice i s organizeze activitatea de
audit n mod eficace (atingerea obiectivelor,
respectarea limitelor programului stabilit);

5 S.C. Eva Clothing SRL 2013, Jud. Galati, Com. Vanatori

11

NR
CRT

ACTIVITATEA

RESPONSABIL

- colecteze informaii prin intervievare,


ascultare, observare, studiere documente,
nregistrri, date, i s verifice exactitatea
informaiilor;
- colecteze dovezi de audit suficiente i
adecvate pentru susinerea concluziilor
auditului;
- pregteasc raportul de audit la termenul
stabilit n edina de deschidere;
cunoasc sistemul de management;
cunoasc cerinele legale n vigoare,
proceduri generale aplicabile sau alte
documente ale sistemului de management
utilizate ca si criterii de audit;
- planifice si sa utilizeze eficace resursele pe
durata auditului;
- organizeze si sa conduc auditul pentru a
obine concluziile de audit;
- rezolve conflictele;
- ntocmeasc raportul de audit pe baza
dovezilor colectate.
3. Cunotine i nsuiri specifice sistemului
de management auditat
Auditorul trebuie sa aib cunotine despre:
terminologia n domeniul de activitate al
Primriei;
terminologia, procesele i practicile
specifice zonei auditate;
instrumentele managementului: control
statistic, analiza riscuri;
4. Nivelul minim de studii, experien,
instruiri
Auditorul trebuie s:
- aib studii superioare
- fie absolvent al unui curs de auditor n
domeniul calitii
- aib experiena profesional n sisteme de
management (elaborator, verificator, auditor,
etc.), care implic raionamente, rezolvarea
problemelor, comunicarea cu clienii sau alte
pri interesate.

12

INREGISTRARE

NR
CRT

2.

ACTIVITATEA

RESPONSABIL

- s fi participat la cel puin 2 audituri n


domeniul calitii.
Pe baza criteriilor declarate mai sus
stabilete auditorii la nivelul primriei.

Primar

INREGISTRARE

List auditori /
dispoziie

Programare
Programarea auditurilor interne se realizeaz
de RMC la nceputul fiecrui an pn la cel
trziu 15.02. n funcie de auditorii stabilii la
nivelul primriei.

4.

5.

Echipa de audit este selectat avnd n


vedere asigurarea independenei i evitarea
conflictelor de interese (Ex. auditorul nu-i
poate audita propria activitate);
Programul anual de audit interne se supune
aprobrii Primarului. Programul este realizat
astfel nct fiecare compartiment sa fie
auditat cel puin odat pe an.

RMC

Program anual de
audit intern

RMC

Program anual de
audit intern

Administrato
r

Program anual de
audit intern

Primarul poate veni cu propuneri privind


membrii echipelor sau data de desfurare a
auditului.

6.

Atunci cnd sunt necesare audituri


suplimentare (planificate sau neplanificate)
din diferite motive precum: reclamaii ale
clienilor, constatarea unor neconformiti,
modificri ale structurii organizaionale, etc.
Programul anual de audit este actualizat i
aciunea este supus aprobrii Primarului.

RMC

Programul anual de
audit

Planificare
7.

Programul de audit este difuzat fiecrei


funcii implicate prin e-mail/afiare la avizier.

RMC

8.

Pe baza Programului anual de audit


ntocmete Planul de audit, cod F2-PG03, pe
care l transmite tuturor funciilor care vor fi
auditate prin e-mail sau pe suport hrtie, cu
cel puin 5 zile lucrtoare anterior efecturii

Auditor

13

Plan de audit

NR
CRT

ACTIVITATEA

RESPONSABIL

INREGISTRARE

auditului.
Desfurare audit
Particip la edinele de deschidere i
nchidere a auditului, stabilind aciunile
corective / preventive.

Auditor(i) i
RMC
Auditor(i)

Desfoar auditul avnd n vedere:


conformitatea
SMC
la
cerinele
standardului SR EN ISO 9001:2008
- conformitatea
cu
documentele
i
nregistrrile SMC;
- conformarea cu cerinele legale i de
reglementare aplicabile;
- identificarea zonelor de mbuntire
potenial a SMC;
- rezultatele auditurilor anterioare.
- respectarea planului de audit
Prezint toate datele cerute de auditori i
rspunde tuturor ntrebrilor acestora.
-

10.

11.

Auditor(i)

Personal

nregistrarea rezultatelor auditului

12.

Neconformitile constatate sunt nregistrate


ntr-un raport de neconformitate respectnd
procedura general Controlul produsului
neconform, cod PG 04.
Dup efectuarea auditului, n cel mult 5 zile
lucrtoare este completat Raportul de audit,
cod F3-PG3.

13.

14.
15.

Auditor(i)

Raport de
neconformitate

Auditor(i)

Raport de audit

In cadrul auditului pot fi identificate


recomandri/observaii
pe
care
le
nregistreaz n Raportul de audit.
Raportul de neconformitate
Raportului de audit.
Stabilirea
rezolvare

aplicarea

este

anexat

aciunilor

de

Pentru rezolvarea neconformitilor aste


stabilit de ctre eful compartimentului
ternul de rezolvare i responsabilul cu

14

Auditor(i)
Sef
compartimen
t auditat

Raport de
neconformitate

NR
CRT

ACTIVITATEA

RESPONSABIL

INREGISTRARE

aplicarea/rezolvarea.

16.

In cadrul edinei de nchidere sunt


prezentate concluziile, comunic tuturor
responsabililor
de
activitate
auditai,
constatrile din raportul de audit i dup caz
sunt stabilite auditurile de urmrire.

Auditor(i)

Documentele originale ale auditului sunt


pstrate n dosar de audit. Dosarul conine
urmtoarele:
17.

18.

programul de audit;
planul de audit;
raportul de audit;
rapoarte de neconformitate (dac a
fost cazul).
Pstreaz originalele acestor documente i
difuzeaz tuturor responsabililor de activitate
auditai copii ale documentelor.
-

RMC

Dosar audit

RMC

Urmrire eficacitate

19.

20.

Dup expirarea termenului planificat n


Raportul de neconformitate, verific prin
audit de urmrire dac aciunile corective
stabilite
au
fost
implementate
i
completeaz constatrile n RN i dac
msurile nu au fost implementate, dispune
noi msuri, termene, responsabili informnd
primarul.
Datele auditului sunt analizate statistic i
sunt prezentate n Analiza efectuata de
management,
conform
procedurii
operaionale PO 01.

1. INREGISTRARI, ANEXE6

6 S.C. Eva Clothng SRL 2013, Jud. Galati, Com. Vanatori

15

RMC /
Auditor(i)

RMC, Primar,
Viceprimar

Durata de
arhivare
(ani)

Nr.

Cod
formular

1.

2.

F1-PG03

Program anual de audituri interne

3.

F2-PG03

Plan de audit

Auditor

RMC

4.

F3-PG03

Raport de audit intern

Auditor

RMC

Denumire formular / inregistrare


List echip de audit

Iniiat de:

Pstrat la:

Primar

RMC

RMC

RMC

Bibliografie

1. Andreea, C., I, Conf. Univ. dr. ing. ec. Auditul Calitii ISBN 978- 973-741-020-7 ,
Editura Universitas , Petroani,
2. S.C. Eva Clothing SRL 2013 Jud. Galati, Com. Vanatori
3. http://www.evaclothing.ro/pagina.php?idd=3G4X62&lb=1

16

17