Sinteza nr.

2
Jack si Betty sarbtoresc 50 de ani de casatorie.
- Betty, ma intrebam, m-ai inselat vreodata?
- Oh Jack, dar de ce imi pui o asemenea intrebare tocmai acum? Nu vrei sa afli raspunsul...
- Ba da Betty, chiar vreau sa stiu. Te rog.
- Bine, fie. Da de 3 ori.
- Trei? Si cand s-au intamplat?
- Pai iti aduci aminte cand aveai 35 de ani si vroiai neaparat sa-ti incepi propria afacere si nici o banca
nu-ti dadea un imprumut? Iti aduci aminte cum intr-o zi chiar presedintele bancii a venit la noi acasa
si a semnat hartiile pentru imprumut fara a pune nici o intrebare?
-Oh, Betty, ai facut-o pentru mine! Te respect acum mai mult ca niciodata! Si numarul 2?
- Pai, iti aduci aminte ca la ultimul infarct aveai nevoie de o operatie si chirurgul nu vroia sa se atinga
de tine? Iti aduci aminte cum profesorul Damkey a venit pana aici ca sa te opereze personal si apoi ti-
ai revenit?
- Nu pot sa cred! Betty, ai facut tu asta pentru mine, ca sa-mi salvezi viata? Nu exista o alta sotie ca
tine. Asta imi dovedeste ca ma iubesti foarte mult. Iti sunt recunoscator. Si numarul 3?
- Pai, iti amintesti ca acum cativa ani, cand vroiai neaparat sa fii presedintele clubului de golf, aveai
nevoie de inca 17 voturi?

Deci este mult mai precaut sa citim destre TVA , ... , decat sa punem astfel de intrebari .Asadar :

Optiunea de renuntare la calitatea de

platitor de TVA 
Directia Generala a Finantelor Publice informeaza contribuabilii ca, potrivit prevederilor
Ordonantei de Urgenta a Guvernului nr. 117/2010 pentru modificarea Legii nr. 571/2003
privind Codul Fiscal si reglementarea unor masuri financiar-fiscale, publicata in Monitorul
Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 891/2010, persoanele impozabile inregistrate in scopuri de
TVA conform art. 153 din Codul Fiscal, care in cursul anului 2010 nu au depasit plafonul de
scutire de 35.000 euro, pot solicita, pana la 20 ianuarie 2011, scoaterea din evidenta
persoanelor inregistrate in scopuri de TVA.

Plafonul pana la care persoanele impozabile sunt exonerate de obligatia de a se inregistra in

scopuri de TVA este de 35.000 euro la cursul de schimb de la data aderarii Romaniei la
Uniunea Europeana, respectiv 3,3817 lei pentru 1 euro.

Anularea inregistrarii in scopuri de TVA va fi valabila din prima zi a lunii urmatoare celei in
care s-a solicitat scoaterea din evidenta, respectiv din 1 februarie 2011.

Obligatii declarative si de plata a TVA

Pana la anularea inregistrarii in scopuri de TVA, persoanelor impozabile le revin toate
drepturile si obligatiile persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 153 din
Codul Fiscal.

Persoanele impozabile care au solicitat scoaterea din evidenta ca platitori de TVA, in

termenul mentionat, au obligatia sa depuna decontul de taxa prevazut la art. 156 indice 2 din
Codul Fiscal, pentru operatiunile realizate in cursul lunii ianuarie, pana la data de 25 februarie
2010 inclusiv.

In ultimul decont de TVA depus, persoanele impozabile au obligatia sa evidentieze valoarea

rezultata ca urmare a efectuarii tuturor ajustarilor de taxa, conform art. 148 si 149 din Codul
Fiscal.

Intra sub incidenta ajustarilor taxei pe valoarea adaugata in situatia anularii inregistrarii in
scopuri de TVA, bunurile mobile aflate in stoc, serviciile neutilizate la 31 ianuarie 2011,
conform art. 148 lit. c) din Codul Fiscal, respectiv bunurile imobile, conform art. 149 alin. (4)
lit. a) pct. 2 din Codul Fiscal.

Formularistica
Contribuabilii persoane juridice care solicita anularea inregistrarii in scopuri de TVA depun
formularul „Declaratie de inregistrare fiscala/ Declaratie de mentiuni pentru persoane juridice,
asocieri si alte entitati fara personalitate juridica (010)”, cod MFP 14.13.01.10.11/1.

Persoanele fizice care desfasoara activitati independente si profesii libere depun formularul
„Declaratie de inregistrare fiscala/ Declaratie de mentiuni pentru persoanele fizice care
desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere (070)”, cod
MFP 14.13.01.10.11/5.

Persoanele fizice romane care realizeaza o activitate economica in sfera taxei pe valoarea
adaugata, depun pentru anularea inregistrarii in scopuri de TVA, „Declaratia de inregistrare
fiscala/Declaratie de mentiuni pentru persoane fizice romane (020)”, cod MFP
14.13.01.10.11/2”.

Atentie! Persoanele impozabile care solicita anularea inregistrarii in scopuri de TVA, vor
depune la organele fiscale competente, certificatul de inregistrare in scopuri de TVA , in
original.

Codul Fiscal: Contributii reglementate

In Monitorul Oficial, Partea I nr. 891 din 30/12/2010 a fost publicata OUG nr. 117/2010 pentru
modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal si reglementarea unor masuri
financiar-fiscale.
Potrivit acestui act normativ, incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2011, urmatoarele
contributii sociale vor fi reglementate de Codul fiscal:

 contributia individuala de asigurari sociale si contributia datorata de angajator la bugetul

asigurarilor sociale de stat;

 contributia individuala de asigurari sociale de sanatate si contributia datorata de angajator la

bugetul Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate;

 contributia pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate datorata de

angajator la bugetul Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate;

 contributia individuala la bugetul asigurarilor pentru somaj si contributia datorata de

angajator la bugetul asigurarilor pentru somaj;

 contributia de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale datorata de

angajator la bugetul asigurarilor sociale de stat;

 contributia la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale, datorata de persoanele

fizice si juridice care au calitatea de angajator potrivit Legii nr. 200/2006 privind constituirea
si utilizarea Fondului de garantare pentru plata creantelor salariale, cu completarile si
modificarile ulterioare."

Pe langa veniturile din salarii, actul normativ stabileste ca sunt venituri din activitati dependente si:

 remuneratia obtinuta de directori in baza unui contract de mandat conform prevederilor legii
societatilor comerciale;

 indemnizatia lunara a asociatului unic;

 indemnizatia administratorilor, precum si suma din profitul net, cuvenite administratorilor

societatilor comerciale potrivit actului constitutiv sau stabilite de adunarea generala a
actionarilor;

 sumele primite de reprezentantii in adunarea generala a actionarilor, in consiliul de

administratie, membrii directoratului si ai consiliului de supraveghere, precum si in comisia
de cenzori.

Daca pana acum administratorul, asociatul unic, etc, aveau obligatia sa se asigure individual si sa
plateasca contributiile individuale obligatorii personal, incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie
2011 societatiile comerciale platitoare de venituri retin, calculeaza si vireaza aceste contributii.

De asemenea, societatile comerciale platitoare ale veniturilor datoreaza contributiile  sociale in

conditiile stabilite de OUG 117/2010.

Veniturile din pensii ce depasesc suma de 740 de lei sunt supuse contributiilor sociale obligatorii.

Actul normativ stabileste exceptii generale si exceptii specifice de la plata contributiilor sociale.
Printre exceptiile generale de la plata contributiilor sociale regasim:
  tichetele de masa;
 tichetele de vacanta;

 tichetele cadou;

 tichetele de cresa.

Baza lunara de calcul al contributiilor sociale individuale obligatorii, in cazul veniturilor din activitati
dependnete,  o reprezinta castigul brut realizat din  aceste aceste activitati, in tara si in strainatate.

Pentru veniturile din activitati dependente baza lunara de calcul a contributiilor datorate de
angajatori o constituie suma castigurilor brute realizate de persoanele care desfasoara activitati
dependente

Baza de calcul este plafonata in cazul contributiei la sistemul asigurarilor sociale de stat precum   si a
contributiei pentru concedii si indemnizatii.

Incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2011 declararea obligatiilor de plata a contributiilor
sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate se va realiza prin
intermediul declaratiei unice.

Persoanele fizice si juridice care au calitatea de angajator sau entitati asimilate angajatorului au
obligatia depunerii declaratiei prin mijloace electronice de transmitere la distanta, prin intermediul
portalului e-Romania.

Prin exceptie, pana la data de 1 iulie 2011, declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor
sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate” se poate depune la
organul fiscal competent sau la oficiile acreditate de Ministerul Finantelor Publice, in format hartie,
semnat si stampilat, conform legii, insotit de declaratia in format electronic, pe suport electronic.

Declaratiile unice vor putea fi depuse si la

alte institutii, nu numai la Fisc
Angajatorii vor putea depune declaratiile unice privind plata impozitului pe venit si contributiile
sociale si la alte institutii, nu numai la administratiile fiscale din subordinea Agenţiei Nationale de
Administrare Fiscala (ANAF), a declarat luni, intr-o conferinta de presa, ministrul Finantelor Publice,
Gheorghe Ialomitianu, citat de Agerpres.

Ministrul a mentionat ca, spre exemplu, un contribuabil arondat la o administratie fiscala din
resedinta de judet care ar putea depune insa declaratia la o primarie, daca aceasta este agreata de
Fisc.
Potrivit vicepresedintelui ANAF, Mihai Gogancea Vatasoiu, in urmatoarele doua saptamani ar putea fi
adoptata o hotarare de guvern care vizeaza acreditarea si altor institutii, in afara de cele din
subordinea Fiscului, care sa preia fizic declaratiile unice.
In ceea ce priveste persoanele fizice autorizate (PFA), Ialomitianu a spus ca spera ca, la sfarsitul
primului trimestru din 2011, acestea sa poata depuna de asemenea la Fisc declaratiile catre Casa de
Pensii si Casa de Sanatate.

Despre Declaratia fiscala unica

Prin Hotararea Guvernului nr.1397/ 2010, s-a aprobat modelul, continutul, modalitatea de depunere
si de gestionare a “Declaratiei privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit
si evidenta nominala a persoanelor asigurate”- formular 112.

Hotararea a fost publicata in Monitorul Oficial nr.897/31.12.2010.

Obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor

asigurate se vor declara utilizand “Declaratia unica”- formularul 112, incepand cu obligatiile
determinate in baza veniturilor aferente lunii ianuarie 2011.
Declaratia se completeaza si se depune de persoanele fizice si/sau juridice prevazute la art.296^3
lit.e) din Codul fiscal la care isi desfasoara activitatea sau se afla in concediu medical persoanele
prevazute la art.296^3 lit.a) si b, de catre platitorii de venituri pentru persoanele prevazute la
art.296^3 lit.c), de catre persoanele asimilate angajatorului prevazute la art. 296^3 lit.f), precum si de
catre orice platitor de venituri de natura salariala sau asimilate salariilor.

Obligatiile privind contributiile sociale, impozitul pe venit si evidenta nominala a persoanelor

asigurate sunt cuprinse in Nomenclatorul „Creante fiscale”, din Anexa 2 a actului normativ
mentionat.

Termen de depunere:

Declaratia se depune lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se
datoreaza impozitul pe venit si contributiile sociale. Primul termen de depunere este data de 25
februarie 2011 pentru veniturile aferente lunii ianuarie 2011.
Organul fiscal competent: Unitatea fiscala in a carei evidenta contribuabilul este inregistrat ca
platitor de impozite, taxe si contributii.

in cazul contribuabililor care au sedii secundare inregistrate fiscal ca platitoare de salarii si venituri
asimilate salariilor, platitori de obligatii fiscale sunt contribuabilii respectivi, inclusiv pentru impozitul
pe venitul din salarii datorat de salariatii care isi desfasoara activitatea la sediile secundare.

Modul de depunere:

Declaratia se depune in format electronic sub forma unui fisier PDF, conform anexei 1 la hotarare,
care are atasat fisierul XML descris prin anexa 8 la hotarare.

Declaratia se depune prin mijloace electronice de transmitere la distanta, pe portalul e-Romania.

ATENTIE: Pentru depunerea declaratiei, platitorul trebuie sa detina un certificat calificat, eliberat in
conditiile Legii nr.455/2001 privind semnatura electronica.
In mod exceptional, pana la data de 1 iulie 2011, contribuabilii care nu detin certificat calificat, pot
depune declaratia in format electronic, pe suport electronic, insotit de formularul prevazut in anexa 1
la hotarare - “Declaratie privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si
evidenta nominala a persoanelor asigurate”, in format hartie, semnat si stampilat, conform legii. in
aceasta varianta, depunerea declaratiei si a suportului electronic se poate face:
- direct la registratura organului fiscal
- la oficiile acreditate de Ministerul Finantelor Publice

Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta

nominala a persoanelor asigurate se completeaza/valideaza cu ajutorul programelor de asistenta
puse la dispozitia contribuabililor gratuit de unitatile fiscale sau descarcate de pe site-ul ANAF, la
adresa www.anaf.ro.

Agentiei fiscale ii revine misiunea de a transmite datele celorlalti utilizatori (case de pensii, somaj,
etc.)

Informare Ministerul Muncii: Cotele de

contributii la asigurari sociale valabile in
2011, cuantumul ajutorului de deces
Precizari privind prevederile Legii 263/2010 a sistemului unitar de pensii publice

Avand in vedere prevederile Legii nr. 287/2010 a bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul
2011, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr.  880/28.XII.2010 si ale Legii
nr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, publicata in Monitorul Oficial al
Romaniei, Partea I, nr. 852/20.XII.2010, va comunicam urmatoarele:

1.  Potrivit art. 102 alin.(1) din Legea nr. 263/2010, incepand cu 1 ianuarie 2011 valoarea
punctului de pensie este de 732,8 lei.

2. In aplicarea prevederilor art. 33 alin. (5) din Legea nr. 263/2010, castigul salarial mediu
brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul 2011, potrivit art.
15 din Legea nr. 287/2010, este de  2.022 lei.

3. In conformitate cu prevederile art. 27 alin.(3) din Legea nr. 263/2010 si ale art. 17 alin.(1)
din Legea nr. 287/2010, pentru anul 2011 cotele de contributie de asigurari sociale se stabilesc
dupa cum urmeaza:

- pentru conditii normale de munca: 31,3   %   

- pentru conditii deosebite de munca: 36,3   %   

- pentru conditii speciale de munca: 41,3   % .

3.1. Cota contributiei individuale de asigurari sociale, datorata potrivit art. 31 alin. (2) din
Legea nr. 263/2010, este de 10,5%, indiferent de conditiile de munca.

Cotele prevazute la pct. 3 si 3.1 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2011.

3.1.1. Conform art. 17 alin.(2) din Legea nr. 287/2010, coroborat cu art. 43 alin.(3) din Legea
nr. 411/2004 privind fondurile de pensii administrate privat, republicata, cu modificarile si
completarile ulterioare, in cota de contributie individuala de asigurari sociale este inclusa si
cota de 3% aferenta fondurilor de pensii administrate privat. Cota de 3% se aplica incepand cu
veniturile aferente lunii ianuarie 2011.

3.2. Diferenta dintre cotele de contributie de asigurari sociale aprobate prin lege, functie de
conditiile de munca, si cota de contributie individuala de asigurari sociale se suporta de
angajator.

4. Potrivit prevederilor art. 33 si 34 din Legea nr. 263/2010, la stabilirea plafonului maxim al
bazei de calcul a contributiei de asigurari sociale se are in vedere valoarea corespunzatoare a
de cinci ori castigul salarial mediu brut, respectiv 10.110 lei.

5. In conformitate cu prevederile art. 36 din Legea nr. 263/2010, nivelul minim al venitului
lunar asigurat inscris in declaratia individuala de asigurare sau in contractul de asigurare
sociala este de 708 lei, iar nivelul maxim de 10.110 lei .  

6. Conform prevederilor art. 16 din Legea nr. 287/2010, cuantumul ajutorului de deces
prevazut de Legea nr. 263/2010, cu modificarile si completarile ulterioare, se stabileste astfel:

a) in cazul decesului asiguratului sau pensionarului:  2.022  lei;

b) in cazul decesului unui membru de familie al asiguratului sau pensionarului: 1.011 lei.

7. Incepand cu data de 1 ianuarie 2011, cuantumul indemnizatiei pentru insotitor, in cazul

pensionarilor de invaliditate incadrati in gradul I de invaliditate, drept ce se acorda potrivit
prevederilor art. 77 alin.(1) din Legea nr. 263/2010, este in cuantum egal cu 80% din valoarea
unui punct de pensie, stabilita in conditiile legii, respectiv 587 lei.

8.  Indicele  de corectie  utilizat la determinarea punctajului realizat in sistemul public de

pensii de catre participantii la fondurile de pensii administrate privat, pentru lunile in care
acestia contribuie la aceste fonduri, stabilit conform dispozitiilor art. 151 din Legea nr.
411/2004, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare,  este urmatorul:
Incepand cu luna ianuarie 2011 : (31,3 puncte procentuale - 3 puncte procentuale) / 31,3
puncte procentuale = 0, 90415    

Important: Declaratia inventar privind

contributia pentru concedii si indemnizatii
de asigurari sociale de sanatate
Persoanele fizice si juridice care au calitatea de angajatori, precum si entitatile asimilate
angajatorului care au calitatea de platitori de venituri din activitati dependente precum si
Agentia Nationala pentru Ocuparea Fortei de Munca sunt obligate sa depuna la casele de
asigurari de sanatate, pana la 15 februarie 2011, Declaratia-inventar privind contributia pentru
concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate aflata in sold la 31 decembrie 2010 si
neachitata pana la 31 ianuarie 2011, inclusiv accesoriile aferente, pe ani fiscali.

Declaratia va cuprinde si soldul sumelor de recuperat de la bugetul Fondului national unic de

asigurari sociale de sanatate, pentru care au fost depuse cereri de restituire in termen, si care
nu au fost restituite pana la 31 ianuarie 2011.

Modelul si continutul declaratiei vor fi aprobate prin ordin comun al ministrului Sanatatii si al
presedintelui Casei Nationale de Asigurari de Sanatate.

Inscrierea rectificarilor in registrul de

evidenta fiscala
Intrebare:
In anul 2008 societatea a emis o factura de 5.000.000 RON  (fara TVA fiind vorba despre
penalitati contractuale). Tinand cont ca in contractul incheiat intre parti nu era stipulat
calculul si facturarea penalitatilor,  factura a fost refuzata, decizia de stornare a facturii fiind
luata in anul 2010. Stornarea va fi contabilizata in contul 1174 si daca da, declaratia
rectificativa 101 aferenta anului 2008 va determina si rectificarea declaratiei 101 aferenta
anului 2009 (tinand cont de faptul ca pierderea fiscala reportata din anul 2008 in 2009 se
modifica)? Cum va fi evidentiata aceasta/aceste rectificare/i in registrul de evidenta fiscala?

Raspuns:
Potrivit principiului prudentei, asa cum este definit de Legea contabilitatii nr. 82/1991,
republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, la intocmirea situatiilor financiare,
evaluarea trebuie facuta pe o baza prudenta, in sensul ca trebuie sa se tina cont de toate
datoriile previzibile si pierderile potentiale aparute in cursul exercitiului financiar curent sau
al unui exercitiu financiar precedent, chiar daca acestea devin evidente intre data bilantului si
data intocmirii acestuia, indiferent daca rezultatul exercitiului este pierdere sau profit.
In mod normal, erorile din perioadele anterioare sunt omisiuni si declaratii eronate cuprinse in
situatiile financiare ale societatii, pentru una sau mai multe perioade anterioare. Erorile apar
atunci cand:
- informatiile erau disponibile la momentul la care situatiile financiare pentru acele perioade
au fost aprobate spre a fi emise, 
- informatiile ar fi putut fi obtinute in mod rezonabil si luate in considerare la intocmirea si
prezentarea acelor situatii financiare.

Din punct de vedere contabil, astfel de erori cuprind greseli matematice, greseli de aplicare a
politicilor contabile, ignorari sau interpretari gresite a evenimentelor sau fraudelor.

OMFP nr. 3.055/2010 precizeaza la pct. 63 faptul ca prin corectarea acestora nu trebuie sa se
modifice situatiile financiare ale perioadelor carora acestea apartin, ceea ce inseamna ca
informatiile comparative din situatiile financiare nu trebuie ajustate ci se prezinta in notele
explicative influenta corectiilor asupra pozitiei financiare, performantei financiare si
modificarii pozitiei financiare. Referitor la erori trebuie sa retinem faptul ca acestea se
corecteaza pe seama rezultatului reportat in exercitiul financiar in care s-au descoperit, dar nu
produc ajustarea situatiilor financiare comparative, ci numai prezentarea lor in notele
explicative. 

Din punct de vedere contabil, inregistrarea in anul descoperirii erorilor a rezultatului

nefavorabil rezultat se face:
        1174            =              411        
 „Rezultatul reportat provenit                      „Clienti”
din corectarea erorilor contabile”   
   
Potrivit dispozitiilor pct. 249 din Omfp nr. 3055/2009, in cazul in care din corectarea erorilor
se genereaza pierdere contabila reportata, aceasta trebuie acoperita inainte de efectuarea
oricarei repartizari de profit.

Din coroborarea acestor prevederi cu cele ale pct. 248 din Omfp nr. 3055/2009, in ct. 117
„Rezultatul reportat” se evidentiaza distinct rezultatul reportat preluat la inceputul exercitiului
curent cat si rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile.     

Din punct de vedere fiscal, Hotararea Guvernului nr. 44/2004 privind Normele metodologice
pentru aplicarea Legii nr. 571/2003 prevede la pct. 13 ca veniturile sau cheltuielile inregistrate
eronat sau omise se corecteaza prin ajustarea profitului impozabil al perioadei fiscale careia ii
apartin.

In cazul in care se constata ca dupa depunerea declaratiei anuale un element de venit

sau de cheltuiala a fost omis ori a fost inregistrat eronat, aceasta trebuie sa depuna
declaratia rectificativa pentru anul fiscal respectiv. Rezulta ca, se depun declaratii
rectificative pentru anii 2008 si 2009.
In registrul de evidenta fiscala va faceti o adnotare in anii respectivi ca s-a depus declaratie
rectificativa si motivul, inclusiv o copie a acestor declaratii, iar in anul 2010 puteti dezvolta
cauza care a generat aceasta modificare.

In registrul de evidenta fiscala inregistrarea informatiilor se face in functie de specificul

activitatii si de metoda utilizata de fiecare societate. Nu exista o formulare standard. Important
este sa puteti prezenta informatii care sa justifice de ce ati depus in anul 2010 declaratii
rectificative si de ce ati preluat alte informatii in formularul 101 pentru anul 2010.

Declaratia 390 VIES – Explicatii legale

Contribuabilii, persoane impozabile, inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 si 153
indice 1 din Legea 571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare,
care au efectuat livrari intracomunitare scutite de taxa, achizitii intracomunitare de bunuri,
livrari de bunuri in cadrul unei operatiuni triunghiulare precum si prestari/achizitii
intracomunitare de servicii in luna decembrie 2010, ca, pana la 15 ianuarie 2011, inclusiv, au
obligatia completarii si depunerii la organele fiscale competente a Declaratiei recapitulative
privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare, formular 390 VIES.

Completare si depunere

Declaratia recapitulativa se depune, in format electronic, la registratura organului fiscal

competent, la posta, prin scrisoare recomandata sau prin completare websiteul Agentiei
Nationale de Administrare Fiscala (ANAF), prin intermediul Sistemului Electronic National
(SEN), si va fi insotita, obligatoriu, de formularul editat cu ajutorul programului de asistenta,
semnat si stampilat, conform legii.
Contribuabilii care detin certificat digital pot depune formularul prin mijloace electronice de
transmitere la distanta, pe websiteul ANAF.

Atentie! Contribuabilii mari si contribuabilii mijlocii, precum si sediile secundare ale acestora
au obligatia depunerii Declaratiei recapitulative privind livrarile/achizitiile/prestarile
intracomunitare, formular 390 VIES, numai prin mijloace electronice de transmitere la
distanta, prin intermediul SEN.

Semnarea declaratiei se realizeaza prin utilizarea certificatului calificat emis de un furnizor de

servicii de certificare, acreditat in conditiile Legii nr. 455/2001 privind semnatura electronica.

Formatul electronic al declaratiei recapitulative se obtine prin folosirea programului de

asistenta elaborat de ANAF si se transmite organului competent pe suport electronic.

Programul de asistenta este pus la dispozitia persoanelor impozabile, gratuit, de unitatile

fiscale sau poate fi descarcat de pe websiteul ANAF, de la adresa www.anaf.ro.
Declaratia depusa initial se rectifica prin depunerea unei noi declaratii, pe acelasi format,
bifand casuta corespunzatoare de pe formular. In declaratia rectificativa se rectifica tranzactii
declarate in orice perioada de raportare anterioara si se completeaza toate rubricile
formularului cu datele valabile la momentul declararii, indiferent daca acestea au mai fost
declarate. Se completeaza cate o declaratie rectificativa pentru fiecare perioada de raportare
pentru care se opereaza rectificari.

Sanctiuni

Nedepunerea sau depunerea de astfel de declaratii cu sume incorecte ori incomplete se

sanctioneaza cu amenda de 2% din suma totala a achizitiilor/livrarilor intracomunitare de
bunuri nedeclarate sau, dupa caz, din diferentele nedeclarate rezultate ca urmare a
declaratiilor incorecte ori incomplete.

Amenda se reduce cu 50% in situatia in care persoana impozabila corecteaza declaratia

recapitulativa pana la termenul legal de depunere a urmatoarei declaratii recapitulative.

Nu se sanctioneaza contraventional:

- persoanele care corecteaza declaratiile recapitulative pana la implinirea termenului legal de

depunere a acestora.

- persoanele care, ulterior termenului legal de depunere, corecteaza declaratiile ca urmare a

unui fapt neimputabil persoanei impozabile.
*

Baza legala: art. 156 indice 4 din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificarile si
completarile ulterioare; Ordinul presedintelui ANAF nr. 76/2010 pentru aprobarea modelului
si continutului formularului „Declaratie recapitulativa (390VIES) privind
livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare”, publicat in Monitorul Oficial al Romaniei,
Partea I, nr. 67/2010, art. 219 indice 1 din OG nr. 92/2003 privind Codul de Procedura
Fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare; Ordinul presedintelui ANAF
nr. 2.520/2010 privind depunerea declaratiilor fiscale prin mijloace electronice de transmitere
la distanta de catre contribuabilii mari si mijlocii, publicat in Monitorul Oficial al Romaniei,
Partea I, 670/2010; Ordinul presedintelui ANAF nr. 2.568/2010 pentru modificarea si
completarea Ordinului presedintelui ANAF nr. 2.520/2010 privind depunerea declaratiilor
fiscale prin mijloace electronice de transmitere la distanta de catre contribuabilii mari si
mijlocii, publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 704/2010.

Totul despre Declaratia 394

Contribuabilii, persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania conform art.
153 din Codul Fiscal ca au obligatia sa completeze si sa depuna la unitatile fiscale competente
formularul 394 „Declaratie informativa privind livrarile, prestarile si achizitiile efectuate pe
teritoriul national”.

Declaratia trebuie sa cuprinda:

- toate livrarile de bunuri, prestarile de servicii realizate de persoanele impozabile inregistrate

in scopuri de TVA in Romania conform art. 153 din Codul Fiscal, pe teritoriul Romaniei, in
semestrul II 2010, catre persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania,
taxabile cu cota de 24% sau 9%, si

- achizitiile de bunuri si servicii realizate de persoanele impozabile inregistrate in scopuri de

TVA in Romania conform art. 153 din Codul Fiscal, pe teritoriul Romaniei, in semestrul II
2010 de la alte persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania taxabile cu
cota de 24% sau 9%.

Important!

Formularul 394:
- se depune pentru orice operatiune taxabila pentru care este emisa o factura, inclusiv pentru
avansuri;
- trebuie sa contina toate facturile care au fost emise si care au fost primite in semestrul II
2010;
- nu se depune pentru facturile emise prin autofacturare sau in cazul operatiunilor pentru care
se aplica taxarea inversa.

Termen de depunere

Declaratia se depune la unitatea fiscala competenta, pana la 25 ianuarie 2011, inclusiv, si

numai daca in semestrul II 2010 au fost realizate operatiuni de natura celor care fac obiectul
obligatiei de declarare.

In cazul in care, dupa depunerea declaratiei persoana impozabila constata existenta unor
omisiuni in datele declarate sau in cazul in care una sau mai multe facturi sunt emise in cursul
unui semestru, dar sunt primite de beneficiarul tranzactiei dupa data depunerii declaratiei,
persoana impozabila trebuie sa depuna o noua declaratie corect completata care inlocuieste
declaratia informativa depusa initial.

Completarea si depunerea declaratiei

Declaratia 394 se depune in format electronic, pe suport electronic, insotita de formatul hartie,
semnat si stampilat conform legii. In formatul hartie se depune doar prima pagina a
declaratiei.

Formatul electronic al declaratiei se obtine prin folosirea programului de asistenta elaborat de

Ministerul Finantelor Publice, care este pus la dispozitia contribuabililor, gratuit, de unitatile
fiscale sau poate fi descarcat de pe websiteurile ANAF, de la adresa www.anaf.ro, categoria
Asistenta contribuabili, subcategoria Programe utile/Declaratii fiscale.

Sanctiuni

Nerespectarea obligatiei de depunere a declaratiei, se sanctioneaza conform prevederilor

Codului de Procedura Fiscala, cu amenda de la 2.000 la 3.500 lei pentru persoane fizice si de
la 12.000 la 14.000 lei pentru persoane juridice.
Baza legala: Ordin presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 702/2007,
privind declararea livrarilor si a achizitiilor efectuate pe teritoriul national de persoanele
inregistrate in scopuri de TVA si pentru aprobarea modelului si continutului declaratiei
informative privind livrarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele
inregistrate in scopuri de TVA, publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr.
376/04.06.2007.

PRECIZARI SITE M.F.

Referitor la informaţiile apărute în mass-media cu privire la impozitarea microintreprinderilor,
începând cu 1 ianuarie 2011, Ministerul Finanţelor Publice face următoarele precizări:

Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, ca sistem opţional de impozitare pentru

persoanele juridice române, a intrat în vigoare începând cu data de 1 ianuarie 2011 în
conformitate cu prevederile OUG  nr.117/2010 pentru modificarea şi completarea Legii
nr.571/2003 privind codul  şi reglementarea unor măsuri financiar-fiscale şi este reglementat
la Titlul IV1.

Toate microîntreprinderile plătitoare de impozit pe profit pot opta pentru plata impozitului pe
venit începând cu 1 ianuarie 2011, dacă îndeplinesc condiţiile prevăzute la art. 1121 la data de
31 decembrie 2010. Nu se ia în considerare statutul de microîntreprindere până la data de
31 decembrie 2009.

Opţiunea se exercită, până la data de 31 ianuarie a fiecărui an pentru care se doreşte aplicarea
acestui sistem de impozitare dacă sunt îndeplinite condiţiile cerute de lege la data de 31
decembrie a anului anterior.

Microîntreprinderile nu mai pot aplica acest sistem de impunere începând cu anul fiscal
următor anului în care nu mai îndeplinesc una dintre condiţiile prevăzute la art. 1121 .

Proiect
1
ORDONANŢĂ DE URGENŢĂ
pentru modificarea şi completarea Legii contabilităţii nr. 82/1991
Având în vedere prevederile Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 90/2010 pentru
modificarea şi completarea Legii nr. 31/1990 privind societăţile comerciale, privind
introducerea obligativităţii depunerii de către societăţile comerciale a situaţiilor
financiare
anuale şi a situaţiilor financiare consolidate, întocmite începând cu exerciţiul financiar
2010,
numai la unităţile teritoriale ale Ministerului Finanţelor Publice, şi necesitatea corelării
acestora cu prevederile cuprinse în legislaţia contabilă,
ţinând cont de necesitatea reducerii costurilor administrative cu raportările contabile
la
entităţile mici,
pornind de la necesitatea separării prevederilor referitoare la organizarea şi
conducerea contabilităţii, de cele referitoare la semnarea situaţiilor financiare anuale,
luând în considerare necesitatea completării categoriilor de entităţi cuprinse în
definiţia
persoanelor juridice de interes public, entităţi ale căror situaţii financiare sunt supuse
auditului statutar,
ţinând cont de necesitatea introducerii de prevederi referitoare la situaţia când
exerciţiul financiar diferă de anul calendaristic, pentru anumite categorii de entităţi,
având în vedere necesitatea abrogării prevederilor referitoare la contabilitatea
destinată analizării costurilor programelor aprobate, până când abordarea bugetară
va fi
aceeaşi cu cea contabilă,
în temeiul art. 115 alin. (4) din Constituţia României, republicată,
Guvernul României adoptă prezenta ordonanţă de urgenţă.
Art. I. – Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată în Monitorul Oficial al României,
Partea I, nr. 454 din 18 iunie 2008, se modifică şi se completează după cum
urmează:
1. Alineatele (2) şi (3) ale articolului 1 se modifică şi vor avea următorul
cuprins:
„(2) Instituţiile publice, asociaţiile şi celelalte persoane juridice cu şi fără scop
patrimonial au obligaţia să organizeze şi să conducă contabilitatea proprie, respectiv
contabilitatea financiară şi, după caz, contabilitatea de gestiune.
(3) Subunităţile fără personalitate juridică, cu sediul în străinătate, care aparţin
persoanelor prevăzute la alin. (1) şi (2), cu sediul în România, precum şi subunităţile
fără
personalitate juridică din România care aparţin unor persoane juridice cu sediul în
străinătate
au obligaţia să organizeze şi să conducă contabilitatea proprie, potrivit prezentei
legi.”
2. După alineatul (3) al articolului 1 se introduc două noi alineate, alin. (4) şi (5),
cu următorul cuprins:
„(4) Organismele de plasament colectiv care nu sunt constituite prin act constitutiv,
astfel cum sunt prevăzute în legislaţia pieţei de capital, fondurile de pensii facultative,
fondurile de pensii administrate privat şi alte entităţi organizate pe baza Codului Civil,
au
Proiect
2
obligaţia să organizeze şi să conducă contabilitatea financiară şi, după caz,
contabilitatea de
gestiune.
(5) Persoanele fizice care desfăşoară activităţi producătoare de venituri impozabile
pe
baza datelor din contabilitate au obligaţia să conducă contabilitatea proprie potrivit
reglementărilor contabile elaborate în acest sens.”
3. Alineatul (1) al articolului 2 se modifică şi va avea următorul cuprins:
„(1) Contabilitatea este o activitate specializată în măsurarea, evaluarea,
cunoaşterea, gestiunea şi controlul activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii, precum
şi a
rezultatelor obţinute din activitatea persoanelor fizice şi juridice prevăzute la art. 1. În
acest
scop, contabilitatea trebuie să asigure înregistrarea cronologică şi sistematică,
prelucrarea,
publicarea şi păstrarea informaţiilor cu privire la poziţia financiară, performanţa
financiară şi
alte informaţii referitoare la activitatea desfăşurată, atât pentru cerinţele interne ale
acestora,
cât şi în relaţiile cu investitorii prezenţi şi potenţiali, creditorii financiari şi comerciali,
clienţii,
instituţiile publice şi alţi utilizatori.”
4. Litera d) a alineatului (2) al articolului 2 se abrogă.
5. Alineatul (3) al articolului 3 se abrogă.
6. Alineatul (3) al articolului 4 se modifică şi va avea următorul cuprins:
„(3) Normele şi reglementările contabile specifice anumitor domenii de activitate se
elaborează şi se emit de autorităţile competente, cu avizul Ministerului Finanţelor
Publice,
după cum urmează:
a) de către Banca Naţională a României pentru instituţiile de credit, instituţiile
financiare nebancare, definite potrivit reglementărilor legale, înscrise în Registrul
general,
instituţiile de plată care acordă credite legate de serviciile de plată şi a căror activitate
este
limitată la prestarea de servicii de plată şi pentru Fondul de garantare a depozitelor
în
sistemul bancar;
b) de către Comisia de Supraveghere a Asigurărilor pentru entităţile autorizate,
reglementate şi supravegheate de această instituţie;
c) de către Comisia de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private pentru entităţile
autorizate, reglementate şi supravegheate de această instituţie;
d) de către Comisia Naţională a Valorilor Mobiliare pentru entităţile autorizate,
reglementate şi supravegheate de această instituţie.”
7. Alineatul (1) al articolului 5 se modifică şi va avea următorul cuprins:
„(1) Persoanele prevăzute la art. 1 alin. (1) - (4) au obligaţia să conducă
contabilitatea
în partidă dublă şi să întocmească situaţii financiare anuale, potrivit reglementărilor
contabile
aplicabile.”
8. Alineatul (1) al articolului 7 se modifică şi va avea următorul cuprins:
„(1) Persoanele prevăzute la art. 1 au obligaţia să efectueze inventarierea generală a
elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii deţinute la începutul
activităţii,
cel puţin o dată în cursul exerciţiului financiar, precum şi în cazul fuziunii, divizării sau
lichidării şi în alte situaţii prevăzute de lege.”
9. Alineatele (2) şi (3) ale articolului 8 se modifică şi vor avea următorul
cuprins:
„(2) Reevaluarea imobilizărilor corporale se face la valoarea justă, în conformitate cu
prevederile reglementărilor contabile aplicabile.
Proiect
3
(3) Evaluarea elementelor monetare în valută şi a celor exprimate în lei, a căror
decontare se face în funcţie de cursul unei valute, se efectuează potrivit
reglementărilor
contabile aplicabile.”
10. Alineatul (1) al articolului 9 se modifică şi va avea următorul cuprins:
„(1) Documentele oficiale de prezentare a activităţii economico-financiare a
persoanelor prevăzute la art. 1 alin. (1) - (4) sunt situaţiile financiare anuale,
întocmite potrivit
reglementărilor contabile aplicabile şi care trebuie să ofere o imagine fidelă a poziţiei
financiare, performanţei financiare şi a altor informaţii, în condiţiile legii, referitoare la
activitatea desfăşurată.”
11. Alineatul (1) al articolului 10 se modifică şi va avea următorul cuprins:
„(1) Răspunderea pentru organizarea şi conducerea contabilităţii la persoanele
prevăzute la art. 1 alin. (1) - (4) revine administratorului, ordonatorului de credite sau
altei
persoane care are obligaţia gestionării unităţii respective.”
12. Alineatele (2) şi (3) ale articolului 10 se abrogă.
13. Alineatul (4) al articolului 10 se modifică şi va avea următorul cuprins:
„(4) Răspunderea pentru aplicarea necorespunzătoare a reglementărilor contabile
revine persoanei desemnate de administrator, ordonatorul de credite sau altă
persoană care
are obligaţia gestionării unităţii respective. În cazul în care contabilitatea este
condusă pe
bază de contract de prestări de servicii, încheiat cu persoane fizice sau juridice,
autorizate
potrivit legii, membre ale Corpului Experţilor Contabili şi Contabililor Autorizaţi din
România,
răspunderea pentru conducerea contabilităţii revine acestora, potrivit legii şi
prevederilor
contractuale.”
14. După alineatul (4) al articolului 10 se introduce un nou alineat, alin. (4¹), cu
următorul cuprins:
„(4¹) În cazul persoanelor prevăzute la art. 1 alin. (5), răspunderea pentru
conducerea contabilităţii revine acestora, conform legii.”
15. Articolul 11 se modifică şi va avea următorul cuprins:
„Art. 11 - Deţinerea, cu orice titlu, de elemente de natura activelor şi datoriilor,
precum
şi efectuarea de operaţiuni economice, fără să fie înregistrate în contabilitate, sunt
interzise.”
16. Articolul 13 se modifică şi va avea următorul cuprins:
„Art. 13 - Înregistrarea, evaluarea şi prezentarea elementelor de natura activelor,
datoriilor şi capitalurilor proprii se efectuează conform reglementărilor contabile
aplicabile.”
17. Articolul 14 se abrogă.
18. Articolul 22 se modifică şi va avea următorul cuprins:
„Art. 22 - Pentru verificarea înregistrării corecte în contabilitate a operaţiunilor
efectuate se întocmeşte balanţa de verificare, cel puţin la încheierea exerciţiului
financiar, la
termenele de întocmire a situaţiilor financiare, a raportărilor contabile, precum şi la
finele
perioadei pentru care entitatea trebuie să determine obligaţiile fiscale, potrivit legii.”
19. După articolul 25 se introduce un nou articol, art. 25¹, cu următorul cuprins:
Proiect
4
„(1) În cazul reorganizării persoanelor juridice, acestea vor lua măsuri pentru
păstrarea
şi arhivarea, potrivit legii, a documentelor justificative şi a registrelor de contabilitate.
(2) În cazul operaţiunilor de reorganizare prin care o persoană juridică preia
elemente
de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii de la alte unităţi, aceasta poartă
răspunderea păstrării şi arhivării documentelor corespunzătoare acestor elemente.
(3) În proiectul de fuziune sau divizare trebuie să se prevadă persoana sau, după
caz,
persoanele care răspund de păstrarea şi arhivarea documentelor justificative şi a
registrelor
de contabilitate ale persoanei care se desfiinţează.”
20. Articolul 26 se modifică şi va avea următorul cuprins:
„Art. 26 - În caz de pierdere, sustragere sau distrugere a documentelor contabile, se
vor lua măsuri de reconstituire a acestora, potrivit reglementărilor emise în acest
scop, în
termen de maximum 30 de zile de la constatare, iar în caz de forţă majoră în termen
de 90
de zile de la constatarea încetării acesteia.”
21. Alineatul (3) al articolului 27 se modifică şi va avea următorul cuprins:
„(3) Exerciţiul financiar poate fi diferit de anul calendaristic:
a) pentru sucursalele cu sediul în România, care aparţin unei persoane juridice cu
sediul în străinătate, cu excepţia instituţiilor de credit, instituţiilor financiare
nebancare,
definite potrivit legii, înscrise în Registrul general, entităţilor autorizate, reglementate
şi
supravegheate de Comisia Naţională a Valorilor Mobiliare, societăţilor de asigurare,
asigurare-reasigurare şi de reasigurare, entităţilor autorizate, reglementate şi
supravegheate
de Comisia de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private, dacă exerciţiul financiar
diferă
pentru acea persoană juridică;
b) pentru filialele consolidate ale unei societăţi-mamă cu sediul în străinătate, precum
şi pentru filialele filialelor, cu excepţia instituţiilor de credit, instituţiilor financiare
nebancare,
definite potrivit legii, înscrise în Registrul general, entităţilor autorizate, reglementate
şi
supravegheate de Comisia Naţională a Valorilor Mobiliare, societăţilor de asigurare,
asigurare-reasigurare şi de reasigurare, entităţilor autorizate, reglementate şi
supravegheate
de Comisia de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private, dacă exerciţiul financiar
diferă
pentru acea societate-mamă.”
22. După alineatul (3) al articolului 27 se introduc două noi alineate, alin. (3 1) şi
(32), cu următorul cuprins:
„(31) Persoanele care optează pentru un exerciţiu financiar diferit de anul
calendaristic,
potrivit alin. (3), au următoarele obligaţii:
a) să întocmească şi să depună raportări contabile anuale la unităţile teritoriale ale
Ministerului Finanţelor Publice, în condiţiile prevăzute la art. 37;
b) să înştiinţeze în scris unitatea teritorială a Ministerului Finanţelor Publice despre
exerciţiul financiar ales, cu cel puţin 30 de zile calendaristice înainte de începutul
exerciţiului
financiar ales. În acest scop, persoana trebuie să facă dovada că este sucursală a
unei
persoane juridice cu sediul în străinătate, respectiv filială a unei societăţi - mamă cu
sediul în
străinătate, care are exerciţiul financiar diferit de anul calendaristic.
(32) Cu excepţia cazului în care persoana juridică străină sau societatea-mamă
străină
îşi schimbă data de raportare, ori au loc operaţiuni de reorganizare potrivit legii, data
aleasă
pentru întocmirea de situaţii financiare anuale în condiţiile prevăzute la alin. (3) nu
poate fi
modificată de la un exerciţiu financiar la altul.”
23. Alineatul (1) al articolului 28 se modifică şi va avea următorul cuprins:
Proiect
5
„(1) Persoanele prevăzute la art. 1 alin. (1) - (4) au obligaţia să întocmească situaţii
financiare anuale, inclusiv în situaţia fuziunii, divizării sau lichidării acestora, în
condiţiile
legii.”
24. După alineatul (1) al articolului 28 se introduce un nou alineat, alin. (1¹), cu
următorul cuprins:
„(1¹) Situaţiile financiare anuale întocmite cu ocazia fuziunii sau divizării, potrivit alin.
(1), se depun la unităţile teritoriale ale Ministerului Finanţelor Publice în termenul
prevăzut de
reglementările contabile aplicabile.”
25. Alineatul (5) al articolului 28 se abrogă.
26. Alineatul (6) al articolului 28 se modifică şi va avea următorul cuprins:
„(6) Pentru persoanele juridice fără scop patrimonial situaţiile financiare anuale se
compun din bilanţ, contul rezultatului exerciţiului şi note explicative.”
27. Alineatul (8) al articolului 28 se modifică şi va avea următorul cuprins:
„(8) Condiţiile pentru publicarea situaţiilor financiare anuale de către sucursalele din
România ale instituţiilor de credit şi ale altor instituţii financiare cu sediul în
străinătate, se
stabilesc de instituţiile cu atribuţii de reglementare prevăzute la art. 4 alin. (3).
Instituţiile
respective stabilesc şi cerinţele referitoare la informaţiile privind activitatea proprie a
sucursalelor, care trebuie publicate de sucursalele respective, în situaţia în care
acestea nu
sunt obligate să publice situaţii financiare anuale referitoare la activitatea proprie.”
28. După alineatul (9) al articolului 28 se introduc trei noi alineate, alin. (10) –
(12),
cu următorul cuprins:
„(10) Situaţiile financiare anuale se semnează, de regulă, de către directorul
economic, contabilul şef sau altă persoană desemnată să îndeplinească această
funcţie.
Aceste persoane trebuie să aibă studii economice superioare.
(11) Situaţiile financiare anuale pot fi semnate, de asemenea, de persoane fizice sau
juridice, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Experţilor Contabili şi
Contabililor
Autorizaţi din România.
(12) Prin excepţie de la prevederile alin. (10) şi (11), situaţiile financiare anuale ale
persoanelor juridice care au înregistrat o cifră de afaceri sub plafonul stabilit prin
ordin al
ministrului finanţelor publice pot fi semnate de administratorii acestora”.
29. După alineatul 1 al articolului 34 se introduce un nou alineat, alin. (1¹), cu
următorul cuprins:
„(1¹) Prevederile alin. (1) se aplică şi subunităţilor înregistrate în România, care
aparţin
unor persoane juridice cu sediul în străinătate, cu excepţia prevăzută la art. 28 alin.
(8),
precum şi societăţilor-mamă care au obligaţia să întocmească situaţii financiare
anuale
consolidate.”
30. Alineatul (2) al articolului 34 se modifică şi va avea următorul cuprins:
„(2) În înţelesul prezentei legi, prin persoane juridice de interes public se înţelege:
instituţiile de credit; instituţiile financiare nebancare, definite potrivit reglementărilor
legale,
înscrise în Registrul general; instituţiile de plată care acordă credite legate de
serviciile de
plată şi a căror activitate este limitată la prestarea de servicii de plată; societăţile de
asigurare, asigurare-reasigurare şi de reasigurare; entităţile autorizate, reglementate
şi
supravegheate de Comisia de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private;
societăţile de
Proiect
6
servicii de investiţii financiare, societăţile de administrare a investiţiilor şi
organismelor de
plasament colectiv, autorizate/avizate de Comisia Naţională a Valorilor Mobiliare;
societăţile
comerciale ale căror valori mobiliare sunt admise la tranzacţionare pe o piaţă
reglementată;
societăţile/companiile naţionale; societăţile comerciale cu capital integral sau
majoritar de
stat; regiile autonome; persoanele juridice care aparţin unui grup de societăţi şi intră
în
perimetrul de consolidare al unei societăţi-mamă cu sediul în România care are
obligaţia să
aplice Standardele internaţionale de raportare financiară, conform prevederilor legale
în
vigoare; organizaţiile fără scop patrimonial declarate ca fiind de utilitate publică prin
legi
speciale sau în baza Ordonanţei Guvernului nr. 26/2000 privind asociaţiile şi
fundaţiile, cu
modificările şi completările ulterioare, precum şi cele care gestionează fonduri
nerambursabile primite de la organismele Uniunii Europene.”
31. Alineatul (4) al articolului 34 se modifică şi va avea următorul cuprins:
„(4) Sunt supuse, de asemenea, auditului statutar situaţiile financiare întocmite în
vederea efectuării operaţiunilor de fuziune, divizare sau lichidare a persoanelor care
au
obligaţia auditării situaţiilor financiare anuale.”
32. Alineatul (1) al articolului 35 se modifică şi va avea următorul cuprins:
„(1) Situaţiile financiare anuale şi, după caz, situaţiile financiare anuale consolidate,
se
depun la unităţile teritoriale ale Ministerului Finanţelor Publice în conformitate cu
prevederile
legale în vigoare.”
33. Articolul 36 se modifică şi va avea următorul cuprins:
„Art. 36 - (1) Persoanele prevăzute la art. 1 alin. (1) - (3), depun un exemplar al
situaţiilor financiare anuale la unităţile teritoriale ale Ministerului Finanţelor Publice,
după cum
urmează:
a) societătile comerciale, societăţile/companiile naţionale, regiile autonome,
institutele
naţionale de cercetare-dezvoltare, subunităţile din România ale persoanelor juridice
cu sediul
în străinătate, în termen de 150 de zile de la încheierea exerciţiului financiar;
b) celelalte persoane juridice, în termen de 120 de zile de la încheierea exerciţiului
financiar.
(2) Persoanele juridice care de la constituire nu au desfăşurat activitate, precum şi
subunităţile fără personalitate juridică care aparţin unor persoane juridice cu sediul în
străinătate, care de la constituire nu au desfăşurat activitate, depun o declaraţie în
acest
sens, în termen de 60 de zile de la încheierea exerciţiului financiar, la unităţile
teritoriale ale
Ministerului Finanţelor Publice.
(3) Pe perioada lichidării, persoanele juridice aflate în lichidare, potrivit legii, depun în
termen de 90 de zile de la încheierea fiecărui an calendaristic, la unităţile teritoriale
ale
Ministerului Finanţelor Publice, o raportare contabilă anuală, al cărei conţinut se
stabileşte
prin ordin al ministrului finanţelor publice.
(4) Consiliul de administraţie, respectiv directoratul societăţii-mamă, definită astfel de
reglementările contabile aplicabile, este obligat ca, în termen de 15 zile de la data
aprobării
acestora, să depună la unităţile teritoriale ale Ministerului Finanţelor Publice, situaţiile
financiare anuale consolidate, potrivit prevederilor legale în vigoare.
(5) Instituţiile publice ai căror conducători au calitatea de ordonator de credite, depun
un exemplar din raportările financiare lunare, situaţiile financiare trimestriale şi
anuale la
organul ierarhic superior, la termenele stabilite de acesta, cu încadrarea în termenele
prevăzute la alin. (6).
Proiect
7
(6) Autorităţile publice, ministerele şi celelalte organe de specialitate ale
administraţiei
publice centrale, instituţiile publice finanţate integral din venituri proprii, ai căror
conducători
au calitatea de ordonator principal de credite, precum şi direcţiile generale ale
finanţelor
publice judeţene şi a municipiului Bucureşti, pentru situaţiile financiare centralizate pe
ansamblul judeţului şi al municipiului Bucureşti privind execuţia bugetelor prevăzute
la art. 1
alin. (2) din Legea nr. 273/2006 privind finanţele publice locale, cu modificările şi
completările
ulterioare, depun la Ministerul Finanţelor Publice un exemplar din situaţiile financiare
trimestriale şi anuale, potrivit normelor emise de acesta, la următoarele termene:
a) în termen de 60 de zile de la încheierea exerciţiului financiar;
b) în termen de 45 de zile de la încheierea trimestrului de referinţă.”
34. Articolul 37 se modifică şi va avea următorul cuprins:
“Art. 37 - Pentru asigurarea informaţiilor destinate sistemului instituţional al statului,
Ministerul Finanţelor Publice poate solicita persoanelor prevăzute la art. 1 alin. (1) –
(4) să
depună, în termen de 150 de zile de la încheierea exerciţiului financiar, respectiv a
anului
calendaristic, la unităţile teritoriale ale Ministerului Finanţelor Publice, o raportare
contabilă
anuală, al cărei conţinut se stabileşte prin ordin al ministrului finanţelor publice.”
35. Alineatul (4) al articolului 38 se modifică şi va avea următorul cuprins:
„(4) Organizarea contabilităţii operaţiunilor derulate prin bugetul trezoreriei statului şi
a
cheltuielilor efectuate din bugetul Ministerului Finanţelor Publice – Acţiuni generale,
la nivelul
unităţilor trezoreriei statului, se asigură în condiţiile art. 18.”
36. Articolul 41 se modifică şi va avea următorul cuprins:
„Art. 41 - Constituie contravenţii la prevederile prezentei legi următoarele fapte, dacă
nu sunt săvârşite în astfel de condiţii încât, potrivit legii, să fie considerate infracţiuni:
1. deţinerea, cu orice titlu, de elemente de natura activelor şi datoriilor, precum şi
efectuarea de operaţiuni economico - financiare, fără să fie înregistrate în
contabilitate;
2. nerespectarea reglementărilor emise de Ministerul Finanţelor Publice, respectiv de
instituţiile cu atribuţii de reglementare în domeniul contabilităţii prevăzute la art. 4
alin. (3), cu
privire la:
a) aprobarea politicilor şi procedurilor contabile prevăzute de legislaţie;
b) utilizarea şi ţinerea registrelor de contabilitate;
c) întocmirea şi utilizarea documentelor justificative şi contabile pentru toate
operaţiunile
efectuate, înregistrarea în contabilitate a acestora în perioada la care se referă,
păstrarea şi
arhivarea acestora, precum şi reconstituirea documentelor pierdute, sustrase sau
distruse;
d) efectuarea inventarierii;
e) depunerea, în termenul legal, la unităţile teritoriale ale Ministerului Finanţelor
Publice, a
situaţiilor financiare anuale şi, după caz, a situaţiilor financiare anuale consolidate
precum şi
a raportărilor contabile;
f) întocmirea şi depunerea, la Ministerul Finanţelor Publice şi la unităţile teritoriale ale
acestuia, a raportărilor financiare lunare, a situaţiilor financiare trimestriale şi anuale
ale
instituţiilor publice, potrivit legii;
g) depunerea declaraţiei din care să rezulte că persoanele prevăzute la art. 1 alin. (1)
- (3)
nu au desfăşurat activitate, respectiv a înştiinţării prevăzute la art. 27 alin. (3¹) lit. b).
3. prezentarea de situaţii financiare care conţin date eronate sau necorelate, inclusiv
cu privire la identificarea persoanei raportoare;
4. nerespectarea prevederilor referitoare la întocmirea declaraţiilor prevăzute la art.
30
şi 31;
Proiect
8
5. nerespectarea prevederilor referitoare la obligaţia membrilor organelor de
administraţie, conducere şi supraveghere de a întocmi şi publica situaţiile financiare
anuale;
6. nerespectarea prevederilor referitoare la obligaţia membrilor organelor de
administraţie, conducere şi supraveghere ale societăţii-mamă de a întocmi şi publica
situaţiile
financiare anuale consolidate;
7. nerespectarea obligaţiei privind auditarea, conform legii, a situaţiilor financiare
anuale şi a situaţiilor financiare anuale consolidate;
8. nedepunerea, potrivit prezentei legi, a situaţiilor financiare anuale şi a situaţiilor
financiare anuale consolidate;
9. nerespectarea prevederilor cu privire la organizarea şi conducerea contabilităţii
potrivit legii.”
37. Alineatul (1) al articolului 42 se modifică şi va avea următorul cuprins:
„(1) Contravenţiile de la art. 41 se sancţionează cu amendă, după cum urmează:
- cele prevăzute la pct. 1 şi pct. 9, cu amendă de la 1.000 lei la 10.000 lei;
- cele prevăzute la pct. 2 lit. a), b) şi c), cu amendă de la 300 lei la 4.000 lei;
- cele prevăzute la pct. 2 lit. f), cu amendă de la 1.000 lei la 3.000 lei;
- cele prevăzute la pct. 2 lit. g) cu amendă, de la 100 lei la 200 lei;
- cea prevăzută la pct. 3, cu amendă de la 200 lei la 1000 lei;
- cele prevăzute la pct. 2 lit. d), pct. 4 şi pct. 5, cu amendă de la 400 lei la 5.000 lei;
- cea prevăzută la pct. 6, cu amendă de la 10.000 lei la 30.000 lei;
- cea prevăzută la pct. 7, cu amendă de la 30.000 lei la 40.000 lei;
- cea prevăzută la pct. 8, cu amendă de la 2.000 lei la 5.000 lei;
- cea prevăzută la pct. 2 lit. e), dacă perioada de întârziere este cuprinsă între 1 şi 15
zile lucrătoare, cu amendă de la 300 lei la 1.000 lei, dacă perioada de întârziere este
cuprinsă între 16 şi 30 de zile lucrătoare, cu amendă de la 1.000 lei la 3.000 lei, dacă
perioada de întârziere depăşeşte 30 de zile lucrătoare, cu amendă de la 1.500 lei la
4.500
lei.”
38. Alineatul (2) al articolului 42 se abrogă.
39. Alineatul (4) al articolului 42 se modifică şi va avea următorul cuprins:
„(4) Constatarea contravenţiilor şi aplicarea amenzilor se fac de persoanele cu
atribuţii
de inspecţie fiscală şi de comisarii Gărzii Financiare, de personalul altor direcţii din
cadrul
Ministerului Finanţelor Publice, stabilit prin ordin al ministrului finanţelor publice,
precum şi de
auditorii publici externi ai Curţii de Conturi.”
40. Articolul 43 se modifică şi va avea următorul cuprins:
„Art. 43. - Efectuarea cu ştiinţă de înregistrări inexacte, precum şi omisiunea cu
ştiinţă
a înregistrărilor în contabilitate, având drept consecinţă denaturarea veniturilor,
cheltuielilor,
rezultatelor financiare, precum şi a elementelor de natura activelor, datoriilor şi
capitalurilor
proprii ce se reflectă în situaţiile financiare anuale, constituie infracţiunea de fals
intelectual şi
se pedepseşte conform legii.”
Art. II. În tot cuprinsul Legii contabilităţii nr. 82/1991, republicată, denumirea
"Ministerul Economiei şi Finanţelor" se înlocuieşte cu denumirea "Ministerul
Finanţelor
Publice", iar sintagmele „auditor financiar” şi „audit financiar” se înlocuiesc cu
sintagmele
„auditor statutar” şi „audit statutar”.
Proiect
9
Art. III. – La data intrării în vigoare a prezentei ordonanţe de urgenţă se abrogă:
a) lit. d) a alin. (1) al art. 74 din Legea nr. 500/2002 privind finanţele publice,
publicată
în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 597 din 13 august 2002, cu modificările
şi
completările ulterioare;
b) lit. c) a alin. (1) al art. 80 din Legea nr. 273/2006 privind finanţele publice locale,
publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 618 din 18 iulie 2006, cu
modificările
şi completările ulterioare.
Art. IV. - Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată în Monitorul Oficial al României,
Partea I, nr. 454 din 18 iunie 2008, cu modificările şi completările aduse prin
prezenta
ordonanţă de urgenţă, după aprobarea acesteia prin lege, se va republica în
Monitorul Oficial
al României, Partea I, dându-se textelor o nouă numerotare.
PRIM – MINISTRU
EMIL BOC