IMOBILIZARI FINANCIARE

Lect. univ. dr. Gabriel Jinga

VS. INVESTITII FINANCIARE
PE TERMEN SCURT

Lector univ. dr. Gabriel Jinga

Catedra de Contabilitate, Audit si Control de
Gestiune
ASE Bucuresti
TEME ABORDATE

1. Contabilitatea imobilizarilor financiare

Lect. univ. dr. Gabriel Jinga

2. Contabilitatea investitiilor financiare
pe termen scurt

3. Studiu de caz

2
1. IMOBILIZARI FINANCIARE
Imobilizările financiare cuprind:
 acţiunile deţinute la entităţile afiliate,
 interesele de participare,
 alte investiţii deţinute ca imobilizări,
 împrumuturi:

Lect. univ. dr. Gabriel Jinga

 acordate entităţilor afiliate,

 acordate entităţilor de care compania este legată în virtutea intereselor de

participare,
 alte creante imobilizate.

Prin acţiunile deţinute la entităţile afiliate se înţelege drepturile sub forma de

actiuni sau alte titluri detinute pe termen lung în capitalul altor
entităţi, in scopul obtinerii de avantaje economice prin
incasarea de venituri sau prin controlul societatii. Entitatea ca
detine controlul se numeste societate – mama, iar cealalta se
numeste filiala, ambele formand un grup de societati. Pentru
a exercita controlul, procentul de detinere trebuie sa
3
depaseasca 50 %.
1. IMOBILIZARI FINANCIARE
Prin interese de participare se înţelege drepturile în capitalul altor
entităţi, reprezentate sau nu prin titluri, care, prin crearea unei legături
durabile cu aceste entităţi, sunt destinate să contribuie la activităţile
entităţii. Deţinerea unei părţi din capitalul unei alte entităţi se
presupune că reprezintă un interes de participare, atunci când

Lect. univ. dr. Gabriel Jinga

depăşeşte un procentaj de 20%.
În conturile de împrumuturi acordate se înregistrează sumele acordate
terţilor în baza unor contracte pentru care entitatea percepe dobânzi,
potrivit legii.
La alte creanţe imobilizate se cuprind garanţiile, depozitele şi cauţiunile
depuse de entitate la terţi.
Contravaloarea acţiunilor şi a altor imobilizări financiare primite cu titlu
gratuit se înregistrează în contrapartidă cu contul 1068 "Alte rezerve."

4
1. IMOBILIZARI FINANCIARE
Entităţile care au evidenţiate în contul de creanţe imobilizate creanţe
imobilizate cu scadenţa mai mare de un an, vor prezenta în bilanţ, la
imobilizări financiare, numai partea cu scadenţa mai mare de 12 luni,
diferenţa urmând a fi reflectată la creanţe.
Evaluarea iniţială

Lect. univ. dr. Gabriel Jinga

Imobilizările financiare recunoscute ca activ se evaluează la costul de
achiziţie sau valoarea determinată prin contractul de dobândire a acestora.
Evaluarea la data bilanţului
Imobilizările financiare se prezintă în bilanţ la valoarea de intrare mai puţin
ajustările cumulate pentru pierdere de valoare.
Evaluarea la iesire a titlurilor:
metoda primul intrat - primul ieşit - FIFO;
metoda costului mediu ponderat - CMP;
metoda ultimul intrat - primul ieşit - LIFO

5
2. INVESTITII FIN. PE TERMEN
SCURT
Investitiile financiare pe termen scurt sunt detineri de titluri de
plasament care au ca scop principal realizarea unui castig
financiar in urma valorificarii acestora pe piata financiara sau
monetara.Cuprind:

Lect. univ. dr. Gabriel Jinga

 acţiuni deţinute la entităţile afiliate,
 obligatiuni emise de alte entitati
 obligaţiunile emise şi răscumpărate
 alte investiţii pe termen scurt,

În categoria altor investiţii pe termen scurt intră şi depozitele

bancare pe termen scurt.
Contravaloarea acţiunilor pe termen scurt primite cu titlu gratuit
se înregistrează în contrapartidă cu contul 768 "Alte venituri
financiare." 6
2. INVESTITII FIN. PE TERMEN
SCURT
Evaluarea iniţială:
La intrarea în entitate, investiţiile pe termen scurt se evaluează la costul de achiziţie,
prin care se înţelege preţul de cumpărare, sau la valoarea stabilită potrivit contractelor.
Depozitele bancare pe termen scurt în valută se înregistrează la constituire la cursul de
schimb valutar comunicat de Banca Naţională a României, de la data operaţiunii de

Lect. univ. dr. Gabriel Jinga

constituire.
Evaluarea la data bilanţului
Titlurile pe termen scurt (acţiuni şi alte investiţii financiare) admise la tranzacţionare pe
o piaţă reglementată se evaluează la valoarea de cotaţie din ultima zi de tranzacţionare,
iar cele netranzacţionate la costul istoric mai puţin eventualele ajustări pentru pierdere
de valoare.
La sfârşitul fiecărui exerciţiu financiar, ajustările pentru pierderile de valoare reflectate
se suplimentează, diminuează sau anulează, după caz. La ieşirea din entitate a
investiţiilor pe termen scurt, eventualele ajustări pentru pierdere de valoare se anulează

7
2. INVESTITII FIN. PE TERMEN
SCURT
Evaluarea la iesire a titlurilor:
metoda primul intrat - primul ieşit - FIFO;
metoda costului mediu ponderat - CMP;
metoda ultimul intrat - primul ieşit - LIFO

Lect. univ. dr. Gabriel Jinga

Lichidarea depozitelor constituite în valută se efectuează la
cursul de schimb valutar comunicat de Banca Naţională a
României, de la data operaţiunii de lichidare.
Diferenţele de curs valutar între cursul de la data constituirii sau
cursul la care sunt înregistrate în contabilitate şi cursul
Băncii Naţionale a României de la data lichidării depozitelor
bancare se înregistrează la venituri sau cheltuieli din
diferenţe de curs valutar, după caz.
8
3. STUDIU DE CAZ
O societate achizitioneaza in ianuarie N de la o alta societate 2000 de
actiuni la un pret de 10 lei/ buc. La achizitie se achita cu OP suma
de 15.000 lei, restul dupa 30 de zile. Brokerul care a intermediat
tranzactia factureaza un comision de 1%, care se achita pe loc. In
februarie N se achizitioneaza 1.000 actiuni la un pret de 12 lei/buc,

Lect. univ. dr. Gabriel Jinga

care se achita pe loc, fara comision broker.
La 31.12.N valoarea de piata a actiunii este evaluata la 8 lei/buc.
In aprilie N+1 se incaseaza dividende in valoare de 2.000 lei.
In iunie N+1 se vand 1.500 actiuni la un pret de vanzare de 15 lei/
buc.
Sa se efectueze inregistrarile in contabilitate in ordine cronologica.