Întroducere

Societatea pe acţiuni “Agrovin Bulboaca” de tip închis este persoană juridică şi îşi
desfăşoară activitatea în conformitate cu legislaţia în vigoare, politica de contabilitate şi statutul
întreprinderiicu toate modificările anexate (Anexa 1.3 şi 1.4).
Organele de conducere a societăţii sunt: adunarea generală a acţionarilor, consiliul societăţii,
comisia de cenzori, director general.
Organul suprem de conducere al societăţii este Adunarea generală a acţionarilor, care este în
drept să soluţioneze toate problemele societăţii în conformitate cu legislaţia în vigoare.
S.A. “Agrovin Bulboaca” a fost creată la 27 mai 1998.

Informaţii generale:
Denumirea organizaţiei economice: S.A.”Agrovin Bulboaca”
Adresa: r-ul. Anenii – Noi , s. Bulboaca, str. Dacia
Forma organizatorico – juridică: Societate pe acţiuni
Forma de proprietate: privată
Organul de administrare economică: Departamentul de vin
Activitatea principală: fabricarea, păstrarea şi comercializarea angro a alcoolului etilic şi a
producţiei alcoolice
Codul fiscal:100360006396
Director: Spiridon Palii

Această întreprindere este una din cele mai mari producătoare a alcoolului etilic şi producţiei
alcoolice din R.M. Societatea pe Acţiuni “Agrovin Bulboaca” este creata în urma privatizării,
înregistrată la Camera Înregistrării de Stat pe linga Ministerul Justitiei al RM cu Nr.3000019 din
27.05.98.

S.A. “Agrovin Bulboaca” dispune de un capital statutar compus din depuneri băneşti şi
patrimoniu în sumă de 53145072 lei. Potenţialul de producţie a întreprinderii este unul puternic
şi este estimat ca să îndestuleze piaţa internă .

Produsele fabricate la întreprindere sunt de o calitate înaltă, datorită faptului că controlul

calităţii producţiei la întreprindere este efectuat la toate etapele procesului de producţie, începând
cu controlul de intrare a calităţii materiilor prime şi materialelor, semifabricatelor şi până la
predarea producţiei finite conform cerinţelor documentaţiei tehnico-ştiinţifice.

Adunarea Generală a Acţionarilor este organul suprem de conducere a societăţii, se convoacă

nu mai devreme de o lună şi nu mai târziu de două luni de la data primirii de către organul
financiar raional a dării de seamă anuale a societăţii.
 Cu scopul organizării controlului activităţii economico-financiare, S.A.“Agrovin Bulboaca”

atrage în bază de contract organizaţii de audit.

1.Organizarea contabilităţii în cadrul entităţii

S.A. “ Agrovin Bulboaca”, fondată de acţionari (Anexa 1.1) cu genul de activitate: fabricarea,

păstrarea şi comercializarea angro a alcoolului etilic şi a producţiei alcoolice (inclusiv prin

depozit specializat). (Anexa1.1)
Politica de contabilitate a S.A. “ Agrovin Bulboaca” este elaborată conform:
- Legea contabilităţii nr. 113-XVI din 27.04.2007,intrată în vigoare le 10.01.08;
- Standardelor naţionale de contabilitate intarite prin ordinul Ministerului de Finanţe a RM nr.
174 din 25 decembrie 1997;
- Planul de conturi ale activitaţii economico-financiare a intreprinderilor (aprobat de Ministerul
Finantelor prin ordinal nr.174 din 25 decembrie 1997.
Principalele tipuri de activitate desfăşurată de S.A.“Agrovin Bulboaca”:
1.
Prelucrarea strugurilor;
2.
Producerea vinurilor materie primă de calitate superioară, de consum curent albe şi roşii
(în sortiment);
3.
Producerea şi îmbutelierea vinului spumos, băuturilor tari (în sortiment);
4.
Îmbutelierea sterilă a vinurilor seci, demidulci, de desert demidulci;
5.
Producerea şi maturarea distilatului de vin;
6.
Producerea alcoolului etilic rafinat din cereale, struguri şi/ şi/sau purificat;

7.
Păstrarea şi comercializarea a alcoolului rafinat şi distilat de vin fabricat;
8.
Păstrarea şi comercializarea angro a producţiei alcoolice fabricate (inclusiv prin depozit
specializat).
Evidenţa contabilă la S.A. “Agrovin Bulboaca” este efectuată de către serviciul contabilitate,
fiind o structură de sinestătătoare a întreprinderii. Contabilul-şef al S.A.“Agrovin Bulboaca”,
Soltan Maria, asigură controlul şi înregistrarea în conturile contabile a tuturor operaţiunilor
 economice efectuate; asigură oferirea informaţiei operative şi alcătuirea rapoartelor financiare în
termenii stabiliţi; poartă răspundere pentru respectarea principiilor metodologice de organizare a
evidenţei contabile.

Politica de contabilitate este o parte foarte importantă a organizării întreprinderii, de aceea la

fondarea întreprinderii, indiferent de tipul de proprietate, apartenenţa ramurală şi forma juridică,
se întocmeşte politica de contabilitate. Ea este revizuită, şi se aprobă în fiecare an. La

S.A.“Agrovin Bulboaca” in ultimii ani nu prea au fost schimbari in politica de contabilitate.

6. Contabilitatea creanţelor
Creanţele constituie o parte a activelor care trebuie achitate întreprinderii de către alte

persoane fizice şi juridice la scadenţă stabilite prin condiţiile contractului sau altor acte
normative. Cu orice client al întreprinderii se încheie un contract comercial în care se indică
obiectul contractului, suma contractului, termenul de scadenţă, adresele juridice ale părţilor
participante la încheierea contractului şi alte condiţii suplimentare.

Conform Politicii de contabilitate (Anexa 1.3) la S.A.“Agrovin Bulboaca” creanţele curente şi

cele pe termen lung sunt reflectate în contabilitate la valoarea nominală.
Creanţe comerciale reprezintă a cea parte a creanţelor care apar în cazul cînd momentul
transmiterii către cumpărători a drepturilor de proprietate asupra produselor, mărfurilor şi altor
active livrate, precum şi cel al prestării de servicii nu coincide cu momentul achitării acestora.

Produsele finite şi evidenţa livrărilor se ţine în „Cartea de livrări a produselor finite”, în care
se înregistrează numărul de ordine, numărul şi seria facturii în baza căreia sa efectuat livrarea,
denumirea beneficiarului şi deservirea livrării, suma fără TVA şi cu TVA. Evidenţa livrărilor de
produse finite, de mărfuri se ţine şi în mod automatizat în „Registrul vânzărilor”.

Achitarea la vânzarea produselor finite, mărfurilor se efectuează fie prin transfer în baza

„Dispoziţiei de plată” (Anexa 7.9) de la bancă, fie prin achitarea în numerar în casierie.
Dt 221.4 „Creanţe pe termen scurt aferente facturilor comerciale”– 40000le i
Ct 611 „Venituri din vînzări” – 40000lei

S.A.“Agrovin Bulboaca” nu creează rezerve aferente contului 222 „Corecţii la datorii

dubioase”.
 Evidenţa creanţelor comerciale la societate se ţine pe debitori şi pe termenul de achitare a
acestora, astfel la expirarea termenului de achitare, acestea se casează trecându-se la cheltuieli
comerciale prin formula contabilă:

Dt 712 „Cheltuieli comerciale”

Ct 221 „Creanţe pe termen scurt privind facturile comerciale”
Acordarea avansului se face în baza „cont - facturii” şi plata este confirmată prin „Dispoziţia

de plată” (Anexa 8.9), aici se întocmeşte formula contabilă la suma virată:

Dt 224 „Avansuri pe termen scurt acordate –40000 lei
Ct 242 „Cont curent in valuta nationala” –40000lei

Creanţele privind decontările cu bugetul apar ca urmare a diferenţelor dintre sumele calculate
şi achitate la buget a impozitelor şi taxelor.

Conform anexei la Bilanţul contabil creanţele privind decontările cu bugetul (pentru

impozitele şi taxele republicane) ale S.A.“Agrovin-Bulboaca” pentru anul 2008 au fost in sumă
de 7245366 lei.

Creanţele apar în legătură cu administrarea şi contabilizarea TVA. Dacă suma TVA aferentă
procurărilor depăşeşte suma TVA aferentă volumului livrărilor în perioada fiscală (1 lună)
diferenţa la sfârşitul lunii se trece în categoria Creanţelor pe termen scurt privind decontările cu
bugetul, care se contabilizează în contul 225 „Creanţe pe termen scurt privind decontările cu
bugetul”.

Creanţele personalului reprezintă datorii ale angajaţilor faţă de întreprindere şi apar în urma:

1. acordării avansurilor spre decontare (titularilor de avans) 2. recuperării de către gestionari a

daunei materiale cauzate. 3. alte datorii.

Pentru evidenţa sintetică a creanţelor pe termen scurt ale personalului se utilizează contul de
activ 227”Creanţe pe termen scurt ale personalului”.
Evidenţa analitică a creanţelor personalului se ţine pe fiecare debitor, pe tipuri de creanţe
(Anexa 6.6).
Creanţele personalului se înregistrează în contabilitatea întreprinderii în baza ordinului de plat ă

şi a listei de plată.
 Titularii de avans sunt angajaţii întreprinderii, cărora li se eliberează mijloace băneşti spre
decontare, necesare pentru acoperirea cheltuielilor care urmează a fi suportate de angajatul
respectiv în legătură cu îndeplinirea sarcinilor de serviciu.

La eliberarea avansurilor din casă , în baza „Dispoziţiei de plată” (Anexa 6.8) se întocmeşte

formula contabilă:
Dt 227 „Creanţe pe termen scurt ale personalului” – 678 lei
Ct 241 „Casa” – 678 lei

În termen de trei zile titularul de avans trebuie să prezinte în contabilitate „Decontul de

avans” (Anexa 6.8) în care se indică suma primită şi suma efectiv cheltuită. În baza decontului de
avans se întocmeşte formula:

Dt 713,,Cheltuieli generale şi administrative” – 678 lei

Ct 227 „Creanţe pe termen scurt ale personalului”– 678 lei

În afară de creanţele comerciale, creanţele personalului, creanţele bugetului în procesul

activităţii economice a întreprinderii apar şi alte creanţe pe termen scurt. (aferente vânzării
mărfurilor către întreprinderile de colaborare).

Pentru generalizarea existenţei şi mişcării acestor creanţe la S.A.“Agrovin Bulboaca” este

destinat contul 229 “Alte creanţe pe termen scurt”.
Evidenţa analitică a altor creanţe pe termen scurt se ţine pe fiecare debitor. Constatarea altor
creanţe pe termen scurt se face în baza documentelor justificative.
Toate creanţele le putem vedea în Anexa 6.9.
10. Contabilitatea datoriilor
Datoriile reprezintă angajamentul de plată ale întreprinderii faţă de furnizori pentru
bunurile procurate şi serviciile prestate, faţă de personalul angajat privind remunerarea muncii,
faţă de stat privind plata impozitelor şi taxelor, faţă de alte persoane juridice şi fizice.
În dependenţă de criteriile de clasificare S.A. „Agrovin Bulboaca” are următoarele datorii:
♦ În funcţie de conţinutul economic

- datorii financiare
- datorii calculate
- datorii comerciale

♦ În funcţie de termenul de achitare

- datorii pe termen scurt
- datorii pe termen lung
La S.A. „Agrovin Bulboaca”datoriile se constată şi se evaluează, conform Politicii de
 contabilitate , la suma nominală, inclusiv TVA şi alte impozite şi taxe care urmează a fi achitate.

După constatare, datoriile se reflectă în contabilitate în baza principiului specializării

exerciţiului – atunci când au fost înregistrate în documentele contabile, fiind incluse în rapoartele
financiare în perioada la care se referă, dar nu atunci când se plătesc mijloace băneşti sau se
transmit alte active în schimb.

Datoriile comerciale cuprind angajamentele de plată ale întreprinderii faţă de furnizori,

antreprenori şi alţi creditori pentru activele procurate, avansurile primite şi serviciile de care
întreprinderea a beneficiat.

Pentru evidenţa sintetică a datoriilor comerciale şi a avansurilor primite pe termen scurt sunt
destinate conturile de pasiv 521 „Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale”, 522
„Datorii pe termen scurt faţă de părţile legate”, 523 „Avansuri pe termen scurt primite”. În
creditul acestor conturi se înregistrează creşterea datoriilor comerciale şi încasarea avansurilor de
la cumpărători, iar în debit achitarea datoriilor şi utilizarea avansurilor. Soldul conturilor
nominalizate este creditor şi reprezintă datoriile comerciale ale întreprinderii la o anumită dată.

Procurarea se face în baza facturii fiscale, facturii de expediţie, actului de achiziţie.

La procurare se întocmeşte formula contabila (anexa 10.2):
Debit contul 213 „Materiale” – 1853.84 lei
Credit contul 521 „Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale” – 1853.84 lei
La suma TVA:
Debit contul 534.2 „Datorii privind decontările cu bugetul” – 370.77 lei
Credit contul 521 „Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale” – 370.77 lei

În cazul când achiziţia este făcută din străinătate se utilizează contul 521.2 „Facturi de achitat în
străinătate”.
Avansurile primite sunt sume primite în contul vânzării ulterioare a produselor, care până

la livrarea produselor, se consideră datorii.

Ulterior avansul primit este utilizat la stingerea creanţei apărute la vânzare:
Debit contul 523 „Avansuri pe termen scurt primite”
Credit contul 221 „Creanţe pe termen scurt privind facturile comerciale”

Datoriile calculate reprezintă angajamentele de plată a întreprinderii:

 - faţă de personal (datorii salariale)
- faţă de organele asigurării sociale şi asistenţei medicale (datorii sociale)
- faţă de buget (datorii fiscale)

- faţă de fondatori

Datorii faţă de personal cuprind angajamentele întreprinderii privind :

a) Retribuţia muncii
b) Alte operaţii
Calculul salariilor se reflectă în contabilitate astfel:
Atunci când salariile calculate se includ în costul produselor fabricate:
Debit contul 811 „Producţia de bază”
Debit contul 813 „Consumuri indirecte de producţie”
Debit contul 812 „Activităţi auxiliare”
Credit contul 531 „Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii”
Atunci când salariile calculate reprezintă cheltuieli ale perioadei:
Debit contul 712 „Cheltuieli comerciale”
Debit contul 713 „Cheltuieli generale şi administrative”
Debit contul 714 „Alte cheltuieli operaţionale”
Credit contul 531 „Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii”

Evidenţa datoriilor faţă de personal se ţin cu ajutorul contului 531 „Datorii faţă de personal
privind retribuirea muncii”
Datoriile privind decontările cu bugetul: Relaţiile agenţilor economici cu bugetul se
concretizează în procesul de calculare, achitare şi declarare a impozitelor şi taxelor.

Pentru a generaliza informaţia privind decontările cu bugetul este destinat contul 534
„Datorii privind decontările cu bugetul”. Evidenţa analitică a decontărilor cu bugetul se ţine pe
feluri de impozite ţi taxa.

Impozitul pe bunurile imobiliare se achită în baza „Calculului impozitului pe bunurile

imobiliare ale persoanelor juridice ” şi se întocmeşte formula contabilă:

Debit contul 713.4 „Cheltuieli generale şi administrative”
Credit contul 534.5 „Datorii privind decontările cu bugetul”
Calculul taxei pentru amenajarea teritoriului se face în baza documentului „Darea de seamă
pentru amenajarea teritoriului”
Debit contul 713.4 „Cheltuieli generale şi administrative”
Credit contul 534.8 „Datorii privind decontările cu bugetul”

Pentru evidenţa altor datorii pe termen scurt este destinat contul 539 „Alte datorii pe termen
scurt”. Evidenţa analitică a acestora la S.A.„Agrovin Bulboaca” se duce pe fiecare creditor. Cu
ajutorul acestui cont se duce evidenţa datoriilor pentru serviciile de care beneficiază, pentru apă,
servicii de canalizare, energie electrică, servicii de transport etc.

Toate datoriile le putem observa în Anexa 10

Salariul reprezintă datoria întreprinderii faţă de angajaţii săi, pentru munca efectuată, se
mai numeşte datorii faţă de personal
Salariaţii reprezintă numărul de lucrători ai întreprinderii la o dată anumită. Conform
legislaţiei în vigoare, întreprinderea stabileşte de sinestătător statele şi numărul de lucrători, cu
excepţia organizaţiilor bugetare.

Conform actelor normative pot fi utilizate 2 forme de salarizare:

1. pe unitate de timp sau în regie
2. pentru volumul de muncă sau în acord.

Pentru organizarea evidenţei corecte a muncii, a producţiei şi salariului este necesară

determinarea numărului mediu scriptic a personalului la întreprinderii şi evidenţa operativă a
personalului, deoarece personalul scriptic se schimbă continuu în funcţie de procesele de
angajare, transferare, concediere.

Atunci când o persoană vrea să se angajeze la serviciu această persoană depune o cerere de
angajare , în baza acestei cereri se emite „Ordin de angajare”(Anexa 10.4) , care se prezintă
angajatului spre a lua cunoştinţă cu condiţiile şi pentru a se semna. Cu angajatul se încheie un
contract de muncă „Contract individual de muncă”. În acest contract se menţionează funcţia care
o va îndeplini angajatul, perioada angajării, drepturile şi obligaţiile părţilor, regimul de muncă şi

odihnă, semnăturile ambelor părţi. După încheierea contractului angajatul completează „Fişa
personală”(Anexa 10.3), personalul administrativ mai completează şi „Fişa personală de evidenţă
a cadrelor”.
 Dacă angajatul vrea să rezilieze contractul de muncă atunci salariatul depune cererea de
concediere, şi în baza acestei cerere se emite „Ordin de demisie”, şi se întocmeşte „Fişa de
concediere”.

Prezenţa la lucru şi evidenţa timpului lucrat se realizează prin utilizarea „Tabelului de

folosire a timpului de lucru” (Anexa 10.5), aceste tabele sunt completate zilnic în fiecare secţie,
şi la sfârşitul lunii sunt prezentate în contabilitate.

La S.A.„Agrovin Bulboaca”calculul salariului se efectuează tarifar lunar, aprobat de

conducerea întreprinderii .

Calculul salariului se efectuează în baza „Contului personal” (Anexa 10.3) deschisă pentru
fiecare salariat în parte. Veniturile impozabile ale salariaţilor cuprinde toate formele de venit:
salariul, premiile suplimentare, onorariile, indemnizaţiile, comisioanele şi alte plăţi. În venitul
impozabil nu se cuprinde plăţile de asigurare conform contractului de asigurare, compensaţiile în
caz de pierdere temporară a capacităţii de muncă, inclusiv a invalidităţii, bursele etc.

Pentru a beneficia de scutire salariatul prezintă la locul de muncă „Cererea de acordare a

scutirilor”, la această cerere trebuie să fie anexate documente justificative ce confirmă dreptul la
scutirile cerute. O data cu calculul salariilor apare obligaţia faţă de bugetul asigurărilor sociale.
Evidenţa analitică a datoriilor privind asigurările se ţine în vederea obţinerii informaţiei privind
existenţa şi destinaţia mijloacelor asigurărilor. Pentru evidenţa sintetică a defalcărilor şi
decontărilor aferente contributiilor la asigurări sociale în Fondul asigurărilor sociale , datoriilor
privind asigurarea medicală , asigurarea personalului întreprinderii e destinat contul de pasiv 533
„Datorii privind asigurările” (anexa 10.13). În creditul acestui cont se reflectă datoriile calculate
privind asigurările, iar în debit mijloacele achitate, virate şi cheltuite. Soldul contului dat este
creditor şi reprezintă datoriile privind primele de asigurare la sfîrşitul perioadei de gestiune.

Pentru generalizarea informaţiei privind datoriile faţă de buget aferente impozitului pe

venit al persoanelor fizice în contabilitate este destinat contul de pasiv 534 „Datorii privind

decontările cu bugetul”(anexa 10.16). În creditul acestui cont se reflectă datoriile calculate faţă
de buget privind impozitul pe venit, iar în debit – plăţile virate efectiv sau trecute în cont. Soldul
este creditor şi reprezintă suma datoriilor întreprinderii privind plăţile datorate bugetului la
sfîrşitul perioadei de gestiune. Conform prevederilor Codului Fiscal art. 15, se stabileşte suma
totală a impozitului pe venit ce se determină în anul 2008, pentru persoanele fizice în modul
următor:

- în mărime de 7% din venitul anual impozabil ce nu depăşeşte suma de 25200 lei;

- în mărime de 18% din venitul anual impozabil ce depăşeşte suma de 25200 lei.

În conformitate cu prevederile Codului Fiscal, fiecare contribuabil (persoană fizică

rezidentă) are dreptul la scutiri la impozitul pe venit. Scutirile la impozitul pe venit, reţinut din
salariu (inclusiv prime şi facilităţi), se acordă la locul de muncă de bază lucrătorilor rezidenţi ai
Republicii Moldova, în baza cererii de acordare a scutirilor depusa de fiecare angajat în parte.

Modul de determinare a categoriei scutirilor acordate:

Tipul scutirii
Codul
scutirii
Suma scutirii
Anul 2007
Anul 2008
Anuală
Lunară Anuală Lunară
Scutirea personală
P
5 400
450
6 300
525
Scutirea personală majoră
M
10 000
833
10 000
833
Scutirea pentru soţ (soţie)
S
5 400
450
6 300
525
Scutirea pentru persoanele întreţinute,
cu excepţia invalizilor din copilărie
N*
Nx1440
Nx120
N1560N*13
0
Scutirea pentru persoanele întreţinute
invalizi din copilărie
H**
5 400
450
6 300
525
Notă: N* - numărul de persoane întreţinute, cu excepţia persoanelor întreţinute invalizi din
copilărie;
H** - codul persoanei întreţinute invalid din copilărie.
Categoria scutirii se obţine prin îmbinarea tuturor codurilor scutirilor acordate lucrătorului dat.

La S.A. „Agrovin Bulboaca” plata salariului are loc prin achitarea in numerar din casieria
intreprinderii. Conform hotărârii întreprinderii plata salariului trebuie să fie făcută până la data
de 5 a lunii următoare în care se calculează salariul. La plata salarului se întocmeşte formula
contabilă:

Debit contul 531 „Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii”

Credit contul 242 „Cont de decontare”

Achitarea salariului din casă se efectuează în baza „Registrului salariilor” unde se indică
suma ce trebuie să fie primită de fiecare angajat care îşi pune semnătura după ce o încasează şi se
întocmeşte formula contabilă:

Debit contul 531 „Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii”

Credit contul 241 „Casa”

La sfârşitul zilei casierul calculează suma salariilor acordate şi suma salariilor neridicate.
Pentru sumele salariilor neridicate se întocmeşte „Registrul salariului depuse”(Anexa 10.6).
Informaţia privind calcularea şi mişcarea datoriilor faţă de salariaţi se reflectă în registrul pentru
contul 531 „Datorii faţă de personal pentru retribuirea muncii”.

Datoriile financiare include datoriile legate de angajarea capitalului atras – a creditelor bancare,
a împrumuturilor în valuta naţională şi străină primate de către întreprindere de la alte personae
fizice sau juridice, pentru un termen stabilit şi pentru o anumiată plată.
Pentru evidenţa sintetică a creditelor şi împrumuturilor se utilizează conturile de pasiv 511 şi
(anexa 10).

Contul 511 "Credite bancare pe termen scurt" este destinat generalizării informaţiei referitoare
la situaţia decontărilor privind creditele, termenul de rambursare al cărora nu este mai mare de un
an. Contul 511 "Credite bancare pe termen scurt" este un cont de pasiv. În creditul acestui cont se
reflectă sumele creditelor pe termen scurt primite şi trecute din grupa creditelor pe termen lung,
iar în debit - suma creditelor rambursate. Soldul acestui cont este creditor şireprezintă datoriile
întreprinderii aferente creditelor pe termen scurt nerambursate la finele perioadei de gestiune.

Pentru evidenţa decontărilor cu personalul întreprinderii privind alte operaţiuni, cu excepţia

decontărilor privind retribuirea muncii, este destinat contul de pasiv 532 „Datorii faţă de personal
privind alte operaţii” (anexa 10.8). În creditul acestui cont se reflectă datoriile aferente altor
operaţii calculate personalului, iar în debit – achitarea şi trecerea la scăderi a datoriilor de acest
tip. Soldul este creditor şi reprezintă datoriile întreprinderii faţă de personal aferente altor
operaţiuni la finele perioadei de gestiune.

Cheltuielile privind impozitul pe venit cuprind suma totală a cheltuielilor aferente

impozitului pe venit luat în consideraţie la calcularea profitului net a perioadei de gestiune. La
calculul impozitului pe venit se întocmeşte în baza „Declaraţiei privind impozitul pe venit a
persoanei juridice”, se întocmeşte formula contabilă:

Debit contul 731 „Cheltuieli (economii) privind impozitul pe venit”

Credit contul 534.1 „Datorii privind decontările cu bugetul”