MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 894/30.XII.

2008

7
ANEX*) (Anexa nr. 2 la Ordinul nr. 101/2008)

*) Anexa este reprodus n facsimil.

MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 894/30.XII.2008

INSTRUCIUNI de completare a formularului 101 "Declaraie privind impozitul pe profit", cod 14.13.01.04 I. Depunerea declaraiei 1. Declaraia privind impozitul pe profit se completeaz i se depune anual de ctre pltitorii de impozit pe profit, pn la data de 15 aprilie inclusiv a anului urmtor. Contribuabilii prevzui la art. 34 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, care definitiveaz pn la data de 15 februarie nchiderea exerciiului financiar anterior, organizaiile nonprofit, precum i contribuabilii care obin venituri majoritare din cultura cerealelor i plantelor tehnice, pomicultur i viticultur au obligaia s completeze i s depun declaraia privind impozitul pe profit pn la data de 15 februarie inclusiv a anului urmtor celui pentru care se calculeaz impozitul. Contribuabilii prevzui la art. 34 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, i care au definitivat nchiderea exerciiului financiar anterior pn la data de 15 februarie inclusiv a anului urmtor celui de raportare depun declaraia anual de impozit pe profit fr a depune formularul 100 pentru trimestrul IV al anului de raportare. n cazul asocierilor fr personalitate juridic, pentru impozitul pe profit datorat de ctre contribuabilii prevzui la art. 13 lit. c) i e) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, i reinut de persoana juridic responsabil, nu se completeaz i nu se depune declaraia anual de impozit pe profit. Contribuabilii care nceteaz s existe n cursul anului fiscal au obligaia s completeze i s depun declaraia privind impozitul pe profit pn la data depunerii situaiilor financiare la registrul comerului. La completarea formularului se au n vedere prevederile Legii nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, ale Hotrrii Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i deciziile Comisiei fiscale centrale constituite la nivelul Ministerului Economiei i Finanelor i cele ale Comisiei de proceduri fiscale din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. n cazul n care pltitorul corecteaz declaraia depus iniial, declaraia rectificativ se ntocmete pe acelai model de formular, nscriind "X" n spaiul special prevzut n acest scop. 2. Declaraia privind impozitul pe profit se completeaz cu ajutorul programului de asisten. Formularul se depune n format hrtie, semnat i tampilat conform legii, cu codificarea informaiei prin cod de bare. Contribuabilii mari depun formularul prin mijloace electronice de transmitere la distan, prin intermediul Sistemului electronic naional, n conformitate cu prevederile legale. Contribuabilii care dein certificat digital pot depune formularul prin mijloace electronice de transmitere la distan, pe site-ul Ministerului Economiei i Finanelor, portalul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.

II. Completarea declaraiei 1. Perioada de raportare n rubrica Anul se nscrie cu cifre arabe anul pentru care se completeaz declaraia (de exemplu: 2007). 2. Seciunea A "Date de identificare a pltitorului" n caseta "Cod de identificare fiscal" se completeaz codul de identificare fiscal atribuit conform legii, nscriindu-se cifrele cu aliniere la dreapta. n situaia n care declaraia se completeaz de ctre mputernicit/reprezentant fiscal, desemnat potrivit legii, se nscriu codul de identificare fiscal atribuit de organul fiscal competent persoanei ale crei obligaii sunt ndeplinite, precum i datele de identificare a acesteia, iar la rubrica "Funcia/Calitatea" din formular se nscrie "mputernicit". n prima csu se nscrie prefixul RO, n cazul n care contribuabilul este nregistrat n scopuri de tax pe valoarea adugat. n rubrica "Denumire" se nscrie denumirea pltitorului. Rubricile privind adresa se completeaz cu datele privind adresa domiciliului fiscal al pltitorului. 3. Seciunea B "Date privind impozitul pe profit" Rndurile 1 - 10 - se completeaz cu datele corespunztoare, nregistrate n evidena contabil a contribuabililor. La rndul 2 "Cheltuieli de exploatare" se nscriu i cheltuiala cu impozitul pe profit, precum i cheltuiala cu impozitul pe veniturile microntreprinderilor, n cazul contribuabililor care n cursul anului fiscal devin pltitori de impozit pe profit potrivit art. 1071 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare. n cazul n care se nregistreaz un rezultat negativ (pierdere), acesta se va nregistra cu semnul "-" (minus). Rndul 11 - se completeaz cu sumele reprezentnd diferene favorabile de curs valutar, rezultate n urma evalurii creanelor i datoriilor n valut, nregistrate n contabilitate la data schimbrii sistemului contabil n contul "Rezultatul reportat", ca urmare a retratrii sau transpunerii, care devin impozabile la data ncasrii/plii acestora, pentru perioada retratat sau transpus. De asemenea, se completeaz i cu sumele reprezentnd rezervele care au fost deductibile la determinarea profitului impozabil, devenite impozabile n conformitate cu prevederile art. 22 alin. (5) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare. Totodat, acest rnd se completeaz i cu sumele reprezentnd veniturile care se iau n calcul la determinarea profitului impozabil, conform art. 19 alin. (3) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, potrivit prevederilor legale n vigoare pn la data de 30 aprilie 2005 inclusiv. Rndul 12 - se completeaz cu sumele reprezentnd diferene nefavorabile de curs valutar, rezultate n urma evalurii creanelor i datoriilor n valut, nregistrate n contabilitate la data schimbrii sistemului contabil n contul "Rezultatul reportat", ca urmare a retratrii sau transpunerii la data ncasrii/plii acestora, pentru perioada retratat sau transpus. Se completeaz i cu cheltuielile de administrare capitalizate n valoarea stocurilor (la data scderii din gestiune a stocului respectiv), valoarea

cheltuielilor de cercetare-dezvoltare i valoarea mijloacelor fixe de natura obiectelor de inventar rmase de recuperat, corespunztor duratei iniiale de amortizare, dup caz. De asemenea, acest rnd se completeaz cu sumele reprezentnd cheltuielile care se iau n calcul la determinarea profitului impozabil, conform art. 19 alin. (3) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, potrivit prevederilor legale n vigoare pn la data de 30 aprilie 2005 inclusiv. Rndul 14 - se completeaz cu suma reprezentnd amortizarea fiscal determinat conform prevederilor art. 24 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare. Rndul 15 - se completeaz cu sumele reprezentnd cheltuielile cu dobnzile i diferenele de curs valutar, care sunt reportate din anii fiscali anteriori, conform prevederilor art. 23 alin. (2) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare. Aceste sume vor fi preluate de la rndul 32 din Declaraia privind impozitul pe profit depus pentru anul anterior. Rndul 16 - se completeaz cu valoarea reprezentnd constituirea sau creterea net a rezervei legale n perioada de raportare, n conformitate cu prevederile art. 22 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare. Rndul 17 se nscriu din punct de vedere fiscal provizioanele constituite potrivit art.22 din Titlul II din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, altele dect cele care sunt nregistrate pe cheltuieli de exploatare la rndul 2 din formular Rndul 18 - se completeaz cu valoarea altor deduceri la calculul profitului impozabil, conform dispoziiilor Legii nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare. Rndul 20 - se completeaz cu veniturile financiare reprezentnd dividendele pe care contribuabilul le-a primit de la o alt persoan juridic romn. Rndul 21 - se completeaz cu valorile corespunztoare veniturilor neimpozabile, altele dect cele nregistrate la rndul 20, prevzute la art. 20 i 201 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare. Rndul 24 - se completeaz cu sumele reprezentnd cheltuielile cu impozitul pe profit nregistrate n evidena contabil. n cazul contribuabililor care n cursul anului fiscal devin pltitori de impozit pe profit potrivit art. 1071 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, la acest rnd se nscriu i sumele reprezentnd cheltuielile cu impozitul pe veniturile microntreprinderilor nregistrate n evidena contabil. Rndul 25 - se completeaz cu cheltuielile cu impozitul pe profitul/veniturile realizat/realizate n strintate, reflectate drept cheltuial n evidena contabil. Rndul 26 - se nscriu valorile reprezentnd cheltuielile reglementate de art. 21 alin. (4) lit. b) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare. Rndul 27 - se nscrie valoarea cheltuielilor de protocol care depete limita prevzut la art. 21 alin. (3) lit. a) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare. Rndul 28 - se nscrie valoarea cheltuielilor de sponsorizare i/sau mecenat i cu bursele private, efectuate potrivit legii i nregistrate n contabilitate.

Rndul 29 - se nscrie valoarea cheltuielilor cu amortizarea nregistrat n contabilitate. Rndul 30 - se nscriu toate sumele nregistrate drept cheltuieli n contabilitate, angajate pentru constituirea sau majorarea provizioanelor i a rezervelor, peste limitele sau n alte condiii dect cele prevzute la art. 22 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare. Rndul 31 - reprezint valoarea cheltuielilor cu dobnzile nedeductibile fiscal, care nu sunt reportate pentru perioada urmtoare, n conformitate cu prevederile art. 23 alin. (5) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare. Rndul 32 - reprezint valoarea cheltuielilor cu dobnzile i cu diferenele de curs valutar aferente anului fiscal de raportare i anilor anteriori, nedeductibile fiscal pentru anul fiscal curent, dar care sunt reportate pentru perioada urmtoare, potrivit prevederilor art. 23 alin. (2) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare. Rndul 33 - se completeaz cu valoarea cheltuielilor efectuate n scopul realizrii de venituri neimpozabile, cu excepia celor prevzute la art. 20 lit. c) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare. Rndul 34 - se completeaz cu sumele reprezentnd alte cheltuieli nedeductibile, cum sunt: - depirile limitelor admisibile, stabilite prin dispoziiile art. 21 alin. (3) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, cu excepia celor menionate la lit. a), g), h), i); - cheltuielile prevzute la art. 21 alin. (4) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, cu excepia celor menionate la lit. a), b), i) i p); - alte cheltuieli care nu sunt efectuate n scopul realizrii de venituri impozabile. Rndul 37 - se completeaz cu sumele reprezentnd pierderile nregistrate n perioada curent, de reportat pentru perioada urmtoare, conform prevederilor art. 32 alin. (2) i art. 33 alin. (3) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, pentru tranzaciile efectuate pn la data de 30 aprilie 2005 inclusiv. Rndul 38 - se completeaz cu valoarea pierderilor fiscale de recuperat din perioadele anterioare att din activitile din Romnia, ct i din cele din surse externe. Nu se includ la acest rnd pierderile fiscale din anii anteriori, reglementate de art. 32 alin. (2) i art. 33 alin. (3) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, pentru tranzaciile efectuate pn la data de 30 aprilie 2005 inclusiv, nerecuperabile din profitul impozabil al anului de raportare. Rndul 40.1 - se nscrie suma rezultat din aplicarea cotei de 16% asupra profitului impozabil care se impune cu aceast cot. Rndul 40.2 - se completeaz cu suma reprezentnd impozitul de 5% aplicat asupra veniturilor din activiti de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive, n condiiile reglementate de art. 18 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare. Rndul 41.1 - se completeaz cu valoarea cea mai mic dintre urmtoarele dou valori, pe fiecare stat din care se obin venituri prin intermediul unui

sediu permanent sau venituri supuse impozitului cu reinere la surs, venituri impuse att n Romnia, ct i n statul strin, respectiv: 1. suma impozitelor pltite direct sau indirect prin reinere la surs i virate de o alt persoan ctre acel stat strin, pentru profiturile sediilor permanente din acel stat sau pentru alte venituri provenite din acel stat, confirmate de documentele ce atest plata acestora; 2. suma egal cu impozitul pe profit calculat prin aplicarea cotei prevzute la art. 17 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, la: - profiturile impozabile obinute de sediile permanente din acel stat strin, profituri calculate n conformitate cu prevederile titlului II din Codul fiscal; - celelalte venituri obinute n acel stat strin. Rndul 41.2 - se nscrie suma ce reprezint scutirea de la plat a impozitului pe profit realizat din activitatea desfurat pe durata de existen a zonei defavorizate etc. Rndul 41.3 - se nscriu sumele ce reprezint reduceri ale impozitului pe profit, calculate potrivit legislaiei n vigoare, exclusiv deducerea privind sponsorizarea i/sau mecenatul i cu bursele private, efectuate potrivit legii. Rndul 43 - se nscriu sumele reprezentnd cheltuieli cu sponsorizarea i/sau mecenatul n limitele i n condiiile prevzute la art. 21 alin. (4) lit. p) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i cu bursele private, potrivit legii. Rndul 45 - se nscrie suma reprezentnd diferena de impozit pe profit stabilit de organele de inspecie fiscal pentru anul fiscal de raportare i care se regsete n indicatorii din formular. Rndul 46 - se nscriu, dup caz, pentru anul de raportare, sumele reprezentnd impozit pe profit sau pli anticipate n contul impozitului pe profit, declarate trimestrial prin formularul 100. Rndul 47 - se nscriu sumele reprezentnd impozitul pe veniturile microntreprinderilor declarat pentru anul de raportare prin formularul 100 de ctre microntreprinderile care n cursul anului fiscal devin pltitoare de impozit pe profit, potrivit art. 1071 din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare.