IMPOZITE I TAXE LOCALE

rangul 0 Bucureti, Capitala Romniei, municipiu de importan european; rangul I municipii de importan naional, cu influen potenial la nivel european, prezentate n tabelul nr.1; rangul II municipii de importan interjudeean, judeean sau cu rol de echilibru n reeaua de localiti, prezentate n tabelul nr.2; rangul III orae, prezentate n tabelul nr.3; rangul IV sate reedin de comune; rangul V sate componente ale comunelor i sate aparinnd municipiilor i oraelor.
Tabelul nr.1: Localiti urbane de rangul I existente n Romnia, n 2011 Localitatea Statutul localitii
1. Bacu 2. Braov 3. Brila 4. Galai 5. Cluj-Napoca 6. Constana 7. Craiova 8. Iai 9. Oradea 10. Ploieti 11. Timioara municipiu reedin de jude municipiu reedin de jude municipiu reedin de jude municipii reedin de jude municipiu reedin de jude municipiu reedin de jude municipiu reedin de jude municipiu reedin de jude municipiu reedin de jude municipiu reedin de jude municipiu reedin de jude

Judeul
Bacu Braov Brila Galai Cluj Constana Dolj Iai Bihor Prahova Timi

Tabelul nr.2: Localiti urbane de rangul II existente n Romnia, n 2011

Localitatea Statutul localitii 1. Aiud municipiu 2. Adjud municipiu 3. Alba Iulia municipiu reedin de jude 4. Alexandria municipiu reedin de jude 5. Arad municipiu reedin de jude 6. Baia Mare municipiu reedin de jude 7. Brlad municipiu 8. Beiu municipiu 9. Bistria municipiu reedin de jude 10. Blaj municipiu 11. Botoani municipiu reedin de jude 12. Brad municipiu 13. Buzu municipiu reedin de jude 14. Calafat municipiu 15. Caracal municipiu 16. Caransebe municipiu 17. Carei municipiu 18. Clrai municipiu reedin de jude 19. Cmpia Turzii municipiu 20. Cmpina municipiu 21. Cmpulung municipiu 22. Cmpulung Moldovenesc municipiu 23. Codlea municipiu 24. Curtea de Arge municipiu 25. Dej municipiu 26. Deva municipiu reedin de jude 27. Dorohoi municipiu 28. Drgani municipiu 29. Drobeta-Turnu Severin municipiu reedin de jude 30. Fgra municipiu 31. Flticeni municipiu 32. Feteti municipiu 33. Focani municipiu reedin de jude 34. Gherla municipiu 35. Gheorgheni municipiu 36. Giurgiu municipiu reedin de jude 37. Hunedoara municipiu 38. Hui municipiu 39. Lugoj municipiu 40. Lupeni municipiu 41. Mangalia municipiu 42. Marghita municipiu Judeul Alba Vrancea Alba Teleorman Arad Maramure Vaslui Bihor Bistria-Nsud Alba Botoani Hunedoara Buzu Dolj Olt Cara-Severin Satu Mare Clrai Cluj Prahova Arge Suceava Braov Arge Cluj Hunedoara Botoani Vlcea Mehedini Braov Suceava Ialomia Vrancea Cluj Harghita Giurgiu Hunedoara Vaslui Timi Hunedoara Constana Bihor

/7

43. Medgidia 44. Media 45. Miercurea-Ciuc 46. Motru 47. Odorheiu Secuiesc 48. Oltenia 49. Oneti 50. Ortie 51. Orova 52. Pacani 53. Petroani 54. Piatra-Neam 55. Piteti 56. Rdui 57. Rmnicu Srat 58. Rmnicu Vlcea 59. Reghin 60. Reia 61. Roman 62. Roiori de Vede 63. Satu Mare 64. Scele 65. Sebe 66. Sfntu Gheorghe 67. Sibiu 68. Sighetu Marmaiei 69. Sighioara 70. Slatina 71. Slobozia 72. Suceava 73. Trgovite 74. Trgu Jiu 75. Trgu Mure 76. Trgu Secuiesc 77. Trnveni 78. Tecuci 79. Tulcea 80. Turnu Mgurele 81. Turda 82. Urziceni 83. Vaslui 84. Vatra Dornei 85. Vulcan 86. Zalu

municipiu municipiu municipiu reedin de jude municipiu municipiu municipiu municipiu municipiu municipiu municipiu municipiu municipiu reedin de jude municipiu reedin de jude municipiu municipiu municipiu reedin de jude municipiu municipiu reedin de jude municipiu municipiu municipiu reedin de jude municipiu municipiu municipiu reedin de jude municipiu reedin de jude municipiu municipiu municipiu reedin de jude municipiu reedin de jude municipiu reedin de jude municipiu reedin de jude municipiu reedin de jude municipiu reedin de jude municipiu municipiu municipiu municipiu reedin de jude municipiu municipiu municipiu municipiu reedin de jude municipiu municipiu municipiu reedin de jude

Constana Sibiu Harghita Gorj Harghita Clrai Bacu Hunedoara Mehedini Iai Hunedoara Neam Arge Suceava Buzu Vlcea Mure Cara-Severin Neam Teleorman Satu Mare Braov Alba Covasna Sibiu Maramure Mure Olt Ialomia Suceava Dmbovia Gorj Mure Covasna Mure Galai Tulcea Teleorman Cluj Ialomia Vaslui Suceava Hunedoara Slaj

Tabelul nr.3: Localiti urbane de rangul III existente n Romnia, n 2011

Localitate 1. Abrud 2. Agnita 3. Aled 4. Amara 5. Anina 6. Aninoasa 7. Ardud 8. Avrig 9. Azuga 10. Babadag 11. Baia de Aram 12. Baia de Arie 13. Baia Sprie 14. Bal 15. Baraolt 16. Basarabi 17. Bbeni 18. Bicoi 19. Bile Govora 20. Bile Herculane 21. Bile Olneti 22. Bile Tunad 23. Bileti 24. Blan 25. Bneasa 26. Beclean 27. Berbeti 28. Bechet 29. Bereti 30. Bicaz Statutul localitii Jude ora Alba ora Sibiu ora Bihor ora Ialomia ora Cara-Severin ora Hunedoara ora Satu Mare ora Sibiu ora ora ora ora ora ora ora ora ora ora ora ora ora ora ora ora ora ora ora ora ora ora Prahova Tulcea Mehedini Alba Maramure Olt Covasna Constana Vlcea Prahova Vlcea Cara-Severin Vlcea Harghita Dolj Harghita Constana Bistria-Nsud Vlcea Dolj Galai Neam

/7

31. Boca ora 32. Boldeti-Sceni ora 33. Bolintin-Vale ora 34. Borsec ora 35. Bora ora 36. Bragadiru ora 37. Breaza ora 38. Brezoi ora 39. Broteni ora 40. Bucecea ora 41. Budeti ora 42. Buftea ora 43. Buhui ora 44. Bumbeti-Jiu ora 45. Buteni ora 46. Buzia ora 47. Cajvana ora 48. Cavnic ora 49. Clan ora 50. Climneti-Cciulata ora 51. Czneti ora 52. Cmpeni ora 53. Chitila ora 54. Cehu Silvaniei ora 55. Cernavod ora 56. Chiineu-Cri ora 57. Ciacova ora 58. Cisndie ora 59. Comarnic ora 60. Comneti ora 61. Copa Mic ora 62. Corabia ora 63. Costeti ora 64. Covasna ora 65. Cristuru Secuiesc ora 66. Cugir ora 67. Curtici ora 68. Dbuleni ora 69. Drbani ora 70. Drmneti ora 71. Deta ora 72 Dragomireti ora 73. Drgneti-Olt ora 74. Dumbrveni ora 75. Eforie ora 76. Fget ora 77. Furei ora 78. Fieni ora 79. Fierbini-Trg ora 80. Filiai ora 81. Flmnzi ora 82. Frasin ora 83. Fundulea ora 84. Geti ora 85. Gtaia ora 86. Geoagiu ora 87. Ghimbav ora 88. Gura Humorului ora 89. Haeg ora 90. Hrlu ora 91. Hrova ora 92. Horezu ora 93. Huedin ora 94. Ianca ora 95. Iernut ora 96. Ineu ora 97. Isaccea ora 98. nsurei ora 99. ntorsura Buzului ora 100. Jibou ora 101. Jimbolia ora 102. Lehliu Gar ora 103. Lipova ora 104. Livada ora 105. Liteni ora 106. Ludu ora 107. Mcin ora 108. Mgurele ora 109. Mreti ora 110. Miercurea Nirajului ora 111. Miercurea Sibiului ora

Cara-Severin Prahova Giurgiu Harghita Maramure Ilfov Prahova Vlcea Suceava Botoani Clrai Ilfov Bacu Gorj Prahova Timi Suceava Maramure Hunedoara Vlcea Ialomia Alba Ilfov Slaj Constana Arad Timi Sibiu Prahova Bacu Sibiu Olt Arge Covasna Harghita Alba Arad Dolj Botoani Bacu Timi Maramure Olt Sibiu Constana Timi Brila Dmbovia Ialomia Dolj Botoani Suceava Clrai Dmbovia Timi Hunedoara Braov Suceava Hunedoara Iai Constana Vlcea Cluj Brila Mure Arad Tulcea Brila Covasna Slaj Timi Clrai Arad Satu Mare Suceava Mure Tulcea Ilfov Vrancea Mure Sibiu

/7

112. Mihileti ora 113. Miliui ora 114. Mioveni ora 115. Mizil ora 116. Moineti ora 117. Moldova Nou ora 118. Moreni ora 119. Murgeni ora 120. Ndlac ora 121. Nsud ora 122. Nvodari ora 123. Negreti ora 124. Negreti-Oa ora 125. Negru Vod ora 126. Nehoiu ora 127. Novaci ora 128. Nucet ora 129. Ocna Mure ora 130. Ocna Sibiului ora 131. Ocnele Mari ora 132. Odobeti ora 133. Oravia ora 134. Otopeni ora 135. Oelu Rou ora 136. Ovidiu ora 137. Panciu ora 138. Pantelimon ora 139. Pncota ora 140. Pecica ora 141. Petrila ora 142. Piatra Olt ora 143. Plopeni ora 144. Podul Iloaiei ora 145. Pogoanele ora 146. Popeti-Leordeni ora 147. Potrlagele ora 148. Potcoava ora 149. Predeal ora 150. Pucioasa ora 151. Rcari ora 152. Rnov ora 153. Reca ora 154. Rovinari ora 155. Roznov ora 156. Rupea ora 157. Salcea ora 158. Salonta ora 159. Scueni ora 160. Slite ora 161. Slitea de sus ora 162. Srmau ora 163. Sveni ora 164. Sngeorgiu de Pdure ora 165. Sngeorz-Bi ora 166. Snnicolau Mare ora 167. Sntana ora 168. Scorniceti ora 169. Sebi ora 170. Segarcea ora 171. Seini ora 172. Simeria ora 173. Sinaia ora 174. Siret ora 175. Slnic ora 176. Slnic Moldova ora 177. Solca ora 178. Sovata ora 179. Strehaia ora 180. Sulina ora 181. imleu Silvaniei ora 182. omcua Mare ora 183. tefneti ora 184. tefneti ora 185. tei ora 186. Tlmaciu ora 187. Tnad ora 188. Tuii-Mgheru ora 189. Trgu Bujor ora 190. Trgu Crbuneti ora 191. Trgu Frumos ora 192. Trgu Lpu ora

Giurgiu Suceava Arge Prahova Bacu Cara-Severin Dmbovia Vaslui Arad Bistria-Nsud Constana Vaslui Satu Mare Constana Buzu Gorj Bihor Alba Sibiu Vlcea Vrancea Cara-Severin Ilfov Cara-Severin Constana Vrancea Ilfov Arad Arad Hunedoara Olt Prahova Iai Buzu Ilfov Buzu Olt Braov Dmbovia Dmbovia Braov Timi Gorj Neam Braov Suceava Bihor Bihor Sibiu Maramure Mure Botoani Mure Bistria-Nsud Timi Arad Olt Arad Dolj Maramure Hunedoara Prahova Suceava Prahova Bacu Suceava Mure Mehedini Tulcea Slaj Maramure Arge Botoani Bihor Sibiu Satu Mare Maramure Galai Gorj Iai Maramure

/7

193. Trgu Neam 194. Trgu Ocna 195. Techirghiol 196. Teiu 197. Tismana 198. Titu 199. Toplia 200. Topoloveni 201. Turceni 202. ndrei 203. icleni 204. Ulmeni 205. Ungheni 206. Uricani 207. Urlai 208. Valea lui Mihai 209. Vacu 210. Vlenii de Munte 211. Vnju Mare 212. Vicovu de sus 213. Victoria 214. Videle 215. Vieu de Sus 216 Voluntari 217. Vlhia 218. Zrneti 219. Zimnicea 220. Zlatna

ora ora ora ora ora ora ora ora ora ora ora ora ora ora ora ora ora ora ora ora ora ora ora ora ora ora ora ora

Neam Bacu Constana Alba Gorj Dmbovia Harghita Arge Gorj Ialomia Gorj Maramure Mure Hunedoara Prahova Bihor Bihor Prahova Mehedini Suceava Braov Teleorman Maramure Ilfov Harghita Braov Teleorman Alba

Exemple de calcul Exemplul 1) Monica deine un apartament n suprafa util de 98 mp situat la etajul 2 al unui bloc de 8 etaje construit n 1974. Cldirea este cu perei din beton armat i are toate instalaiile i este situat n Zona A din Bucureti. Vom determina impozitul pe cldiri pltit de Monica pentru anul 2012, n 10 ianuarie 2012.

I c = 0,1% x(Vi Vi xRan) Vi = ( Scdxvi ) x( R rd )

Scd = 1,2 x 98 mp = 117,6 mp

Vi = ( Scdxvi ) x( R rd ) = (117,6mpx806lei / mp) x(2,60 0,1) = = 94785,60leix 2,50 = 236964 lei I c = 0,1% x(Vi Vi xRan) = 0,1% x(236964 lei 23696,40) = 213,27lei.aprox.213lei

Acest impozit se reduce cu 10% deoarece este platit integral pana in 31 martie.Prin urmare impozitul virat catre buget va fi: I c - reducerea de 10% pentru plata anticipata = 213 lei 21 lei = 192 lei Exemplul 2) Din anul 2003 Cristina deine un apartament n Timioara, n suprafa util de 112 mp situat la etajul 2 al unui bloc de 8 etaje construit n 2002. Cldirea este cu perei din beton armat i are toate instalaiile i este situat n Zona A din Timioara. n anul 2008 Cristina cumpr i o cas n Bucureti n zona D. Casa din Bucureti este construit n 1974, este din beton armat cu toate utilitile i este n suprafa construit de 150 mp. Vom determina impozitul pe cldiri pltit de Cristina pentru anul 2012, n 10 ianuarie 2012. Exemplul 3) Din anul 1997 Mihai deine un apartament n Pantelimon, n suprafa util de 60 mp situat la etajul 2 al unui bloc de 3 etaje construit n 1987. Cldirea este cu perei din beton armat i are toate instalaiile i este situat n Zona A din Pantelimon. n anul 2008 Mihai cumpr i un apartament n Bucureti n zona A, ntr-un bloc de 7 etaje construit n 2006. Apartamentul din Bucureti este din beton armat cu toate utilitile i este n suprafa construit de 200 mp. Vom determina impozitul pe cldiri pltit de Mihai pentru anul 2012, n 10 ianuarie 2012.

Exemplul 4) Din noiembrie 2006, Roxana deine un apartament n suprafa util de 56 mp situat ntr-un bloc de
10 etaje, construit n 1981. Cldirea este cu perei din beton armat i are toate instalaiile i este situat n Zona B din Constana. Din anul 2000 Roxana este i proprietara unui apartament n suprafa construit de 98 mp ntr-un bloc cu 9 etaje, din zona A din Bucureti. Cldirea este cu perei din beton armat, are toate instalaiile, este construit n 1986. n 30 ianuarie 2012 Roxana devine, prin succesiune legal proprietara unei case cu o suprafa

/7

construit 180 mp, n zona D a municipiului Bucureti. Casa este din crmid nears, cu toate utilitile, construit n 1946. Vom determina impozitul pe cldiri pltit de Roxana n 30 martie 2012, pentru tot anul 2012.

I c = 0,1% x(Vi Vi xRan) Vi = ( Scdxvi ) x( R rd )

In cazul detinerii a doua sau mai multe cladiri in afara celei de la adresa de domiciliu, impozitul majorat se determina in functie de ordinea in care proprietatile au fost dobandite, asa cum rezulta din documentele ce atesta calitatea de proprietar.Astfel din documente rezulta ca: Prima proprietate este cea dobandita in 2000: - suprafata construita = 98 mp - Bucuresti, zona A = Bucuresti este municipiu de rang 0 - Apartamentul este situat intr-un bloc cu mai mult de 3 niveluri si 8 apartamente - Cladirea este cu pereti din beton armat, cu toate facilitatile si are valoarea impozabila de 806 lei/mp - Cladirea este construita in 1986, deci are o vechime mai mica de 30 ani si nu va beneficia de reducere Scd = 98 mp

vi = 806lei / mp
rd = reducere de 0,1 =>

Vi = ( Scdxvi ) x( R rd ) = = 98mpx806lei / mpx(2,60 0,1) = 197470 lei

Ran = 0, au trecut mai putin de 30 de ani de la data construirii cladirii, deci nu mai beneficiaza de reducere.

I c = 0,1% x(Vi Vi xRan) = 0,1% x197470 lei = 197,47lei.aprox.198lei

Impozitul este determinat pentru tot anul 2011 A doua proprietate dobandita este cea din Noiembrie 2006: - suprafata utila = 56 mp - Constanta, zona B = Constanta este municipiu de rang 1 - apartamentul este situat intr-un bloc cu mai mult de 3 niveluri si 8 apartamente - cladirea este cu pereti din beton armat, are valoarea impozabila tot de 806 lei/mp - cladirea este construita in 1981, deci are o vechime mai mica de 30 ani si nu va beneficia de reducere Scd = 56 mp x 1,2 = 67,2 mp

vi = 806lei / mp
rd = reducere de 0,1 =>

Vi = ( Scdxvi ) x( R rd ) = = 67,2mpx806lei / mpx(2,40 0,1) = 124575,36lei

Ran = 0, au trecut mai putin de 30 de ani de la data construirii cladirii, deci nu mai beneficiaza de reducere. Pentru a doua proprietate, impozitul pe cladiri se majoreaza cu 65%, astfel:

I c = 0,1% x(Vi Vi xRan) = 0,1% x124575,36lei = 124,58lei.aprox.125lei

Ic majorat pentru a doua proprietate = Ic + 65% x Ic = = 125 lei + 65% x 125 lei = 206,25 lei aproximat la 206 lei Prin urmare, conform reglementarilor legale, deci impozitul calculat pentru a doua proprietate este majorat cu 6,5%, in cazul de fata in valoare de 206 lei este determinat pentru tot anul 2011. A treia proprietate dobandita in iunie 2011: - suprafata construita = 180 mp - Bucuresti, zona D = Bucuresti este municipiu de rang 0 - casa este din caramida nearsa, cu toate instalatiile si are valoarea impozabila tot de 219 mp/mp - cladirea este construita in 1946, deci are o vechime mai mare de 50 ani si va beneficia de reducere de 20% - este dobandita prin succesiune legala Scd = 180 mp

vi = 219lei / mp
R = 2,30 rd = 0

/7

=>

Vi = ( Scdxvi ) x ( R rd ) = = 180 mpx 219lei / mpx 2,30 = 90666lei

Ran = 20%, au trecut mai putin de 50 de ani de la data construirii cladirii. Pentru a treia proprietate, impozitul pe cladiri nu se majoreaza cu 150%, deoarece proprietatea a fost dobandita prin succesiune legala: Cu toate acestea, impozitul va fi majorat pentru cladirea utilizata ca locuinta, a carei suprafata construita depaseste 150 de metri patrati, valoarea impozabila a acesteia, se majoreaza cu cate 5% pentru fiecare 50 metri patrati sau fractiune din acestia.

I c = 0,1% x[(Vi Vi xRan)] + 5% x[(Vi RanxVi )]

Sau

I c = 0,1% x[(Vi Vi xRan)] + 105% = 0,1% x72533leix105% = 76lei

Acest impozit este calculat pentru tot anul 2011(12 luni), inca proprietatea a fost dobandita la sfarsitul lunii iunie si prin urmare, pentru anul 2011, Dna Roxana nu va plati pentru acesta proprietate impozitul aferent lunilor ramase pana la sfarsitul anului.

Iclunar = I c / 12luni = 76 / 12 = 6,33lei / luna Ic perioada.ramasa = 6,33 x6luni = 38lei

Impozitul aferent perioadei ramase pana in decembrie (6 luni) va fi de 38 lei. In final, pentru trei proprietati, dna Roxana N are de plata impozit pe cladiri in suma de:

I T = I proprietatea1 + I proprietatea 2 + I proprietatea 3 = 198lei + 206lei + 38lei = 442lei

Daca plateste cu anticipatie, in ianuarie 2011, atunci pentru primele doua proprietati detinute anterior anului 2011, la plata integrala a impozitului va beneficia de reducerea de 10%.

Exemplul 5) n anul 2006 Ctlin devine proprietarul unui apartament de 106 mp construii n zona A a

municipiului Bucureti. Apartamentul este situat ntr-un bloc cu 7 etaje i este construit din beton armat cu toate utilitile. n anul 2007 Ctlin se nsoar. n anul 2008 Ctlin cumpr mpreun cu soia sa Andrada, n pri egale o cas n Aguza, zona D. Casa din Azuga este consturit din crmid nears dar are toate utilitile. Suprafaa consturit este de 240 mp. Casa din azuga mai are o mansard i un acaret n curte. Mansarda este n suprafa de 56 mp utili este din lemn i nu are utiliti dar este folosit ca atelier de pictur. Acaretul este de fapt o csu din lemn fr utiliti, construit lng cas i este folosit pentru deinerea de materiale necesare curii i casei. Ce impozit pe cldiri va plti Ctlin n 31 martie 2012 pentru tot anul 2012? Exemplul 6) n 2000 Societatea Alrop SRL cumpr dou cldiri cu destinaie de birouri situate n zona D a municipiului Bucureti. Cldirile sunt din beton armat cu toate utilitile i au fost consturite n anul 1996. Valoarea cldirilor a fost recuperat integral pe calea amortizrii n decembrie 2010. Valoarea de inventar a primei cldiri este de 80.000 euro iar a celei de-a doua este de 150.000 euro. Cursul de schimb este de 4,35 lei pentru 1 euro. tiind c Consiliul local hotrte ca pentru anul 2012 cota de impozitare aferent persoanelor juridice s fie de 1,50% determinai impozitul pe cldiri pltit de societatea Alrop SRL n data de 15 ianuarie 2012 pentru tot anul 2012.

/7