UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA FACULTATEA DREPT CATEDRA DREPTUL ANTREPRENORIATULUI Aprob ef catedr_____________Nicolae Roca TEST NR.

1 pentru examen la disciplina Drept fiscal Ciclul I Subiectul I. Termenul de prescripie. nr. Coninutul subiectului puncte 1.1 Identificai cazurile de suspendare a curgerii termenului de prescripie prevzute n 3 pct. . legislaia fiscal. Art 265 CF (2) Termenul de prescripie se suspend n cazul n care: a) contribuabilul persoan fizic se afl sub arest sau este condamnat la privaiune de libertate - pe perioada aflrii sub arest sau a privaiunii de libertate; b) contribuabilul persoan fizic lipsete din Republica Moldova mai mult de 6 luni - pe perioada absenei lui; c) persoana cu funcie de rspundere a contribuabilului persoan juridic lipsete din Republica Moldova mai mult de 6 luni - pe perioada absenei lui; d) a fost acordat o amnare sau ealonare a stingerii obligaiei fiscale - pe perioada amnrii sau ealonrii stingerii; e) instana judectoreasc a hotrt perceperea impozitului, taxei, majorrii de ntrziere (penalitii) i/sau amenzii - pe o perioad de pn la stingerea obligaiei fiscale sau pn la caducitatea hotrrii judectoreti. 1.2 . Comparai n ce mprejurri se aplic termenul de prescripie pentru determinarea 5 pct. obligaiilor fiscale i pentru stingerea obligaiilor fiscale. Articolul 264. Termenul de prescripie pentru determinarea obligaiilor fiscale (1) Cu excepia cazurilor prevzute la alin.(2), obligaiile fiscale pot fi determinate n urmtoarele termene: a) impozitele, taxele, majorrile de ntrziere - n cel mult 4 ani de la ultima dat stabilit pentru prezentarea drii de seam fiscale respective sau pentru plata impozitului, taxei, majorrii de ntrziere (penalitii), n cazul n care nu este prevzut prezentarea unei dri de seam fiscale; b) sanciunile fiscale aferente unor impozite i taxe concrete - n cel mult 4 ani de la ultima dat stabilit pentru prezentarea drii de seam fiscale privind impozitul i taxa menionat sau pentru plata impozitului i taxei n cazul n care nu este prevzut prezentarea unei dri de seam fiscale; c) sanciunile fiscale neaferente unor impozite i taxe concrete - n cel mult 4 ani din data svririi nclcrii fiscale. (2) Termenul de prescripie nu se extinde asupra impozitului, taxei, majorrii de ntrziere (penalitii) sau sanciunilor fiscale aferente unui impozit, unei taxe concrete dac darea de seam fiscal care stabilete obligaia fiscal conine informaii ce induc n eroare sau reflect fapte ce constituie infraciuni fiscale ori nu a fost prezentat.

Articolul 265. Termenul de prescripie pentru stingerea obligaiei fiscale (1) Dac determinarea obligaiei fiscale a avut loc n termen sau n perioada stabilit la art.264, ea poate fi stins prin executare silit de ctre organul fiscal n conformitate cu prezentul titlu sau de ctre instana judectoreasc, ns numai n cazul n care aciunile organului fiscal sau sesizarea instanei judectoreti au avut loc pe parcursul a 6 ani de dup determinarea obligaiei fiscale. 1.3 . ncepnd cu 01 aprilie 2005, n evidena organului fiscal teritorial Buiucani, este 7 pct. reflectat o restan la impozitul pe venit a ceteanului B n sum total de 50000 lei. La data de 15 martie 2009, ceteanului B a plecat peste hotarele R. Moldova, unde sa aflat pn la data de 20 aprilie 2012, cnd a revenit n ar. La data de 30 aprilie 2012 n privina ceteanului B a fost pornit executarea silit. Deoarece ultimul a refuzat accesul n domiciuliu su n vederea sechestrrii bunurilor, la 10 mai 2012 organul fiscal Buiucani a naintat o aciune la judectoria de sector Buiucani prin care a solicitat sechestrarea bunurilor ceteanului B n vederea asigurrii stingerii datoriei de 50000 lei a acestuia. Comentai dac sub aspectul aplicrii termenului de prescripie, este sau nu legal aciunea organului fiscal teritorial Buiucani. Conform art. 264 alin (1) lit a) CF, termenul de prescriptie pentru determinarea oblig fiscale pentru impozitul pe venit este de 4 ani de la ultima data stabilita pentru prezentarea drii de seam fiscale respective sau pentru plata impozitului, taxei, majorrii de ntrziere (penalitii), n cazul n care nu este prevzut prezentarea unei dri de seam fiscale; Insa avind in vedere ca oblig fiscala a fost determinata,la 01 aprilie 2005, in conformitate cu art. 265 alin(1) in termen de 6 ani (pina la 01 aprilie 2011) ea poate fi stins prin executare silit de ctre organul fiscal sau de ctre instana judectoreasc. Totodata se ia in consideratie faptul ca B a plecat peste hotarele RM la 15 martie 2009, deoarece in conform cu art 265 alin (2) lit b, plecarea contribuabilului peste hotarele RM mai mult de 6 luni, este temei pentru suspendarea termenului de prescriptie pentru stingerea oblig fiscale. Prin urmare : 01 aprilie 2005 pina la 15 martie 2009 sunt 3 ani 11 luni si 15 zile. Respectiv, din momentul reintoarcerii lui B (la 20 aprilie 2012) organul fiscal mai are la dispozitie inca 2 ani si 15 zile pentru a executa silit oblig fiscal sau a se adresa in instant (pina la 5 mai 2014). Organul fiscal a pronit executarea silita la 30 aprilie 2012, ceea ce se incadreaza in termen, precum si adresarea in instant la 10 mai 2012. Actiunile organului fiscal sunt legale

Subiectul II. Impozitul pe venit. Nr. Coninutul subiectului puncte 2.1 Identificai subiecii impozitului pe venit. 3 pct. . Articolul 13. Subiecii impunerii (1) Subieci ai impunerii snt: a) persoanele juridice i fizice rezidente ale Republicii Moldova, cu excepia societilor specificate la art.5 pct.9), care desfoar activitate de ntreprinztor, precum i persoanele care practic activitate profesional, care, pe parcursul perioadei fiscale, obin venit din orice surse aflate n Republica Moldova, precum i din orice surse aflate n afara Republicii Moldova; b) persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu desfoar

activitate de ntreprinztor i pe parcursul perioadei fiscale obin venituri impozabile din orice surse aflate n Republica Moldova i din orice surse aflate n afara Republicii Moldova pentru activitatea lor n Republica Moldova; c) persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu desfoar activitate de ntreprinztor i obin venit din investiii i financiar din orice surse aflate n afara Republicii Moldova; d) persoanele fizice rezidente ceteni strini i apatrizi care desfoar activitate pe teritoriul Republicii Moldova i obin venit din orice surse aflate n Republica Moldova i din orice surse aflate n afara Republicii Moldova pentru activitatea lor n Republica Moldova, cu excepia venitului din investiii i financiar din orice surse aflate n afara Republicii Moldova; e) persoanele fizice nerezidente care nu desfoar activitate de ntreprinztor pe teritoriul Republicii Moldova i pe parcursul perioadei fiscale obin venituri conform capitolului 11 din prezentul titlu. (2) Subiecii impunerii snt obligai s declare venitul brut obinut din toate sursele. 2.2 . Clasificai sursele de venit n impozabile i neimpozabile. 5 pct. Articolul 18. Sursele de venit impozabile n venitul brut se includ: a) venitul provenit din activitatea de ntreprinztor, din activitatea profesional sau din alte activiti similare; b) venitul de la activitatea societilor obinut de ctre membrii societilor i venitul obinut de ctre acionarii fondurilor de investiii, conform prevederilor cap.9; c) plile pentru munca efectuat i serviciile prestate (inclusiv salariile), facilitile acordate de patron, onorariile, comisioanele, primele i alte retribuii similare; d) venitul din chirie (arend); e) creterea de capital definit la art.37 alin.(7), cu excepia veniturilor specificate la art.20 lit.o1); f) venitul aferent provizioanelor neutilizate conform art.24 alin. (16), art.31 alin. (6); f1) suma diminurilor reducerilor pentru pierderi la active i la angajamente condiionale n urma mbuntirii calitii acestora pe parcursul anului fiscal; f2) suma diminurilor provizioanelor destinate acoperirii eventualelor pierderi ce in de nerestituirea mprumuturilor i a dobnzilor aferente n urma mbuntirii calitii i/sau rambursrii acestora pe parcursul anului fiscal; g) venitul obinut sub form de dobnd; h) royalty (redevene); i) anuitile, inclusiv primite n baza tratatelor internaionale la care Republica Moldova este parte sumele i despgubirile de asigurare primite n baza contractelor de asigurare i coasigurare i neutilizate conform art.22. Excepie fac cele prevzute la art.20 lit.a); j) venitul rezultat din neachitarea datoriei de ctre agentul economic, cu excepia cazurilor cnd formarea acestei datorii este o urmare a insolvabilitii contribuabilului; k) dotaiile de stat, primele i premiile care nu snt specificate ca neimpozabile n legile prin care se stabilesc aceste pli; l) sumele obinute de pe urma acordului (conveniei) de neangajare n activitatea de concuren; n) veniturile obinute, conform legislaiei, ca urmare a aplicrii clauzei penale, n form de despgubire pentru venitul ratat, precum i ca urmare a reinerii arvunei sau restituirii arvunei;

o) alte venituri care nu au fost specificate la literele menionate. Articolul 20. Sursele de venit neimpozabile n venitul brut nu se includ urmtoarele tipuri de venit: a) anuitile sub form de drepturi de asigurri sociale achitate din bugetul asigurrilor sociale de stat i drepturi de asisten social achitate din bugetul de stat, specificate de legislaia n vigoare, inclusiv primite n baza tratatelor internaionale la care Republica Moldova este parte; sumele i despgubirile de asigurare, primite n baza contractelor de asigurare i coasigurare, exclusiv primite n cazul nlocuirii forate a proprietii conform art.22; b) despgubirile i indemnizaiile unice primite, conform legislaiei, n urma unui accident de munc sau n urma unei boli profesionale, de salariai ori de motenitorii lor legali; c) plile, precum i alte forme de compensaii acordate n caz de boal, de traumatisme, sau n alte cazuri de incapacitate temporar de munc, conform contractelor de asigurare de sntate; d) compensarea cheltuielilor salariailor legate de ndeplinirea obligaiilor de serviciu: pentru aparatul Preedintelui Republicii Moldova, Parlament i aparatul acestuia, aparatul Guvernului, n limitele i n modul stabilite de Preedintele Republicii Moldova, Parlament i, respectiv, de Guvern. Compensarea cheltuielilor salariailor agenilor economici legate de ndeplinirea obligaiilor de serviciu, n limitele stabilite de actele normative i n modul stabilit de Guvern. Compensarea cheltuielilor salariailor legate de ndeplinirea obligaiilor de serviciu n cazul depirii limitelor de cazare stabilite de Guvern; d) restituirea cheltuielilor i plilor compensatorii ce in de executarea obligaiilor de serviciu ale militarilor, efectivului de trup i corpului de comand din organele aprrii naionale i de ocrotire a normelor de drept, securitii statului i ordinii publice din contul bugetului de stat, i anume: - restituirea cheltuielilor la transportul militarilor, efectivului de trup i corpului de comand din organele aprrii naionale, securitii statului i ordinii publice i membrilor familiilor lor, al bunurilor personale ale acestora n legtur cu ncadrarea n serviciu, ndeplinirea serviciului i trecerea n rezerv (retragerea), inclusiv a cheltuielilor de transport legate de deplasare la tratament balneosanatorial, locul petrecerii concediului obligatoriu, precum i a cheltuielilor la transportul recruilor i rezervitilor chemai la concentrare sau mobilizare; - indemnizaia de transfer; - indemnizaia unic de instalare; - indemnizaia unic pltit absolvenilor instituiilor de nvmnt militar i instituiei de nvmnt superior cu statut de mare unitate special ; - compensaia bneasc pentru nchirierea spaiului locativ; - compensaia bneasc pentru procurarea sau construcia spaiului locativ; compensaia bneasc, echivalent normelor de asigurare pentru raia alimentar i echipament, n mrimea stabilit de Guvern. d) sumele primite de ctre persoane fizice i juridice ca despgubire pentru prejudiciul cauzat sau/i venitul ratat ca urmare a efecturii cercetrilor arheologice pe terenurile aflate n proprietatea sau n posesia acestor persoane; d) sumele primite de ctre persoane fizice i juridice ca despgubire pentru prejudiciul ce le-a fost cauzat ca urmare a unei aciuni ilegale (inaciuni) ori ca urmare a unor calamiti naturale sau tehnogene, cataclisme, epidemii, epizootii; d4) sumele primite de proprietari sau deintori pentru bunurile rechiziionate n interes public, pe perioada rechiziiei, conform legislaiei; e) bursele elevilor, studenilor i persoanelor aflate la nvmnt postuniversitar

sau la nvmnt postuniversitar specializat la instituiile de nvmnt de stat i particulare, n conformitate cu legislaia cu privire la nvmnt, stabilite de aceste instituii de nvmnt, precum i bursele acordate de ctre organizaiile filantropice, cu excepia retribuiei pentru activitatea didactic sau de cercetare, indemnizaiile unice acordate tinerilor specialiti angajai la lucru, conform repartizrii, n localitile rurale; f) pensiile alimentare i indemnizaiile pentru copii; g) indemnizaiile de concediere stabilite conform legislaiei; h) compensaiile nominative pltite pturilor insuficient asigurate, social vulnerabile ale populaiei, precum i prestaiile de asigurri sociale, care nu snt achitate sub form de anuiti; i) patrimoniul primit de ctre persoanele fizice ceteni ai Republicii Moldova cu titlu de donaie sau de motenire; i1) patrimoniul primit de ctre casele de copii de tip familial cu titlu de donaie; j) veniturile de la primirea gratuit a proprietii, inclusiv a mijloacelor bneti, conform deciziei Guvernului sau a autoritilor competente ale administraiei publice locale; l) ajutoarele primite de la organizaii filantropice - fundaii i asociaii obteti n conformitate cu prevederile statutului acestor organizaii i ale legislaiei; m) contribuiile la capitalul unui agent economic, prevzute la art.55; n) veniturile misiunilor diplomatice i altor misiuni asimilate lor, organizaiilor statelor strine, organizaiilor internaionale i personalului acestora, prevzute la art. 54; o) sumele pe care le primesc donatorii de snge de la instituiile medicale de stat; q) mijloacele bneti pltite, sub form de ajutor material unic sau de reparare a prejudiciului, unor categorii de funcionari publici sau familiilor acestora, n conformitate cu legislaia; r) ajutorul material obinut de persoanele fizice din fondurile de rezerv ale Guvernului, ale autoritilor administraiei publice locale, din mijloacele Fondului republican i fondurilor locale de susinere social a populaiei, precum i din mijloacele sindicatelor, n conformitate cu regulamentele care prevd acordarea unui astfel de ajutor; s) ajutorul financiar obinut de ctre sportivi i antrenori de la Comitetul Internaional Olimpic, premiile obinute de ctre sportivi, antrenori i tehnicieni la competiiile sportive internaionale, bursele sportive i indemnizaiile acordate loturilor naionale n vederea pregtirii i participrii la competiiile internaionale oficiale; t) ajutorul financiar obinut de Comitetul Naional Olimpic i de federaiile sportive naionale de profil de la Comitetul Internaional Olimpic, federaiile sportive europene i internaionale de profil i de la alte organizaii sportive internaionale; u) premiul naional al Republicii Moldova n domeniul literaturii, artei, arhitecturii, tiinei i tehnicii, precum i premiile elevilor i profesorilor animatori acordate, n mrimi stabilite n actele normative n vigoare, pentru performanele obinute n cadrul olimpiadelor i concursurilor raionale, oreneti, municipale, zonale, republicane, regionale i internaionale. w) recompensa acordat membrilor gospodriilor (familiilor) pentru participarea la sondajele selective efectuate de organele de statistic; x) veniturile persoanelor fizice obinute din activitatea n baza patentei de ntreprinztor; y) veniturile obinute de persoanele fizice, cu excepia ntreprinztorilor individuali i gospodriilor rneti (de fermier), de la predarea materiei prime secundare, precum i de la livrarea produciei din fitotehnie i horticultur n form

natural i a produciei din zootehnie n form natural, n mas vie i sacrificat; z) veniturile obinute n urma utilizrii facilitilor fiscale; z mijloacele bneti obinute din fondurile speciale i utilizate n conformitate cu destinaia fondurilor; z compensaiile pagubelor morale. z4) venitul obinut ca urmare a anulrii restanelor la bugetul public naional; z5) solda bneasc a militarilor n termen, a elevilor i cursanilor (studenilor) instituiilor de nvmnt militar i ai instituiei de nvmnt superior cu statut de mare unitate special; z6) veniturile obinute ca urmare a compensrii daunei materiale cauzate, n partea n care compensaia acordat nu depete dauna material cauzat; z7) plata depozitelor garantate din Fondul de garantare a depozitelor n sistemul bancar, conform Legii nr.575-XV din 26 decembrie 2003 privind garantarea depozitelor persoanelor fizice n sistemul bancar." z8) veniturile sub form de royalty ale persoanelor fizice n vrst de 60 de ani i mai mult. z9) venitul din reevaluarea mijloacelor fixe i a altor active; z10) dividendele aferente perioadelor fiscale de pn la 1 ianuarie 2008 achitate n folosul persoanelor fizice rezidente. 2.3 . Calculai impozitul pe venit anual reieind din urmatoarele condiii: - salariatul X a obinut un venit anual de 57000 lei n anul bugetar 2011. - soia este invalid de gr.II i nu este angajat la serviciu. - copilul n vrst de 21 de ani este student la secia de zi a Universitii de Stat din Moldova. Venitul anual scutirea personala: 57 000 lei-8640 lei=48 360 lei 48 360 12840 (scutirea sotiei invalide)=35 520 lei 53 520 1920 (scutirea copilului)=33 600 lei (venitul impozabil final) 33 600 25 200 lei = 8 400 lei 25 200 se impoziteaza la 7 % = 1764 lei 8 400 lei se impoziteaza la 18%= 1512 lei 1764+1512=3276- impozitul pe venit Barem de notare 7 pct.

Nota Punctaj maxim 5 6-8 6 9-11 7 12-18 8 19-25 9 26-28 10 29-30

Examinatori

TEST NR. 2 pentru examen la disciplina Drept fiscal Ciclul I Subiectul I. Controlul fiscal. nr. 1.1 . Coninutul subiectului Definii noiunea legal i doctrinar de control fiscal. Control fiscal- verificare a corectitudinii cu care contribuabilul executa obligatia fiscala si alte obligatiuni prevazute de legislatia fiscala, inclusiv verificare a altor persoane sub aspectul legaturii lor cu activititatea contribuabilului prin metode, forme si operatiuni prevazute de legislatia fiscala. Control fiscal totalitatea formelor si metodelor prin care organele cu atrib de efect a controlului fiscal verifica respectarea legislatiei fiscale de catre contribuabil, achitarea completa si la termen a oblig in bugetul de stat. 1.2 . Caracterizati formele i metodele de efectuare a controlului fiscal. Formele: Articolul 216. Controlul fiscal la faa locului (1) Controlul fiscal la faa locului are drept scop verificarea respectrii legislaiei fiscale de contribuabil sau de o alt persoan supus controlului, care se efectueaz la locurile aflrii acestora de ctre funcionarii fiscali sau de persoane cu funcie de rspundere ale altor organe cu atribuii de administrare fiscal. n cazul n care contribuabilul sau o alt persoan supus controlului nu dispune de sediu sau de oficiu ori sediul lui se afl la domiciliu, n alte cazuri cnd nu exist condiii adecvate de lucru, controlul fiscal menionat se efectueaz la oficiul organului care exercit controlul fiscal, cu respectarea tuturor prevederilor art.145 alin. (2) - (6), inclusiv cu ntocmirea obligatorie a unui act de ridicare de la contribuabil a documentelor necesare. (2) Controlul fiscal la faa locului poate fi efectuat numai n temeiul unei decizii scrise a conducerii organului care exercit controlul. Necesitatea efecturii verificrii prin contrapunere la unele persoane cu care contribuabilul supus controlului are sau a avut raporturi economice i financiare, pentru a se constata autenticitatea acestora, se determin, de sine stttor, de ctre funcionarul fiscal sau alt persoan cu funcie de rspundere care efectueaz controlul. (3) Controlul fiscal la faa locului referitor la un contribuabil poate cuprinde att unul, ct i mai multe tipuri de impozite i taxe. n cursul unui an calendaristic se admite efectuarea unui singur control fiscal la faa locului pe unele i aceleai tipuri de impozite i taxe pentru una i aceeai perioad fiscal. Aceast restricie nu se extinde asupra cazurilor cnd controlul fiscal la faa locului se efectueaz n legtur cu reorganizarea sau lichidarea contribuabilului; cnd dup efectuarea controlului se depisteaz semne de nclcri fiscale; cnd acesta este o verificare prin contrapunere; cnd controlul ine de activitatea posturilor fiscale; cnd controlul se efectueaz la solicitarea organelor de drept i a celor prevzute la art.131 alin.(5) sau n legtur cu inspectarea activitii organului fiscal de ctre organul ierarhic superior; cnd necesitatea controlului a aprut n urma examinrii cazului cu privire la nclcarea fiscal sau n urma examinrii contestaiei. 5 pct. puncte 3 pct.

(4) Durata unui control fiscal la faa locului nu trebuie s depeasc dou luni calendaristice. n cazuri excepionale, conducerea organului care exercit controlul fiscal poate s decid prelungirea duratei n cauz cu cel mult 3 luni calendaristice sau s sisteze controlul. Perioada sistrii controlului i prezentrii documentelor nu se include n durata efecturii controlului, ultima fiind calculat din ziua nceperii lui pn la ziua semnrii actului respectiv, inclusiv. (5) La finalizarea controlului fiscal la faa locului, se ntocmete un act de control fiscal. La posturile fiscale, actul de control fiscal se va ntocmi numai n caz de depistare a nclcrii legislaiei fiscale. n cazul depistrii vreunei nclcri fiscale, organul care exercit controlul ia decizia corespunztoare. Prin derogare de la prevederile prezentului alineat, dac nclcarea fiscal se depisteaz de ctre serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale, decizia respectiv se emite de organul fiscal, cu respectarea prevederilor de la art.159 alin.(2). (6) Actul de control fiscal este un document ntocmit de funcionarul fiscal sau alt persoan cu funcie de rspundere a organului care exercit controlul, n care se consemneaz rezultatele controlului fiscal. n act se va descrie obiectiv, clar i exact nclcarea legislaiei fiscale i/sau a modului de eviden a obiectelor impunerii, cu referire la documentele de eviden respective i la alte materiale, indicndu-se actele normative nclcate. n act va fi reflectat fiecare perioad fiscal n parte, specificndu-se nclcrile fiscale depistate n ea. (7) Controlul fiscal la faa locului asupra filialelor, sucursalelor i/sau reprezentanelor contribuabilului, iniiat de organul fiscal, se organizeaz i se efectueaz de ctre inspectoratul fiscal de stat n a crui raz de deservire se afl contribuabilul care le-a instituit, cu participarea inspectoratului fiscal de stat n a crui raz de deservire se afl filiala, sucursala i/sau reprezentana. (8) Contribuabilul, inclusiv prin intermediul conductorului sau altui reprezentant al su, este obligat, dup caz, s asigure condiii adecvate pentru efectuarea controlului, s participe la efectuarea lui i s semneze actul de control fiscal, chiar i n cazul dezacordului. n caz de dezacord, el este obligat s prezinte n scris, n termen de pn la 15 zile calendaristice, argumentarea dezacordului, anexnd documentele de rigoare. Metodele: Art 217-223 I.F.T. Buiucani la data de 22 mai 2012 a efectuat un control fiscal inopinat n or. 7 pct. Ialoveni la ntreprinderea S.R.L. Drancor. n urma efecturii controlului s-a depistat lipsa timbrelor de acciz la produsele de tutungerile i la cele alcoolice. I.F.T. Buiucani a ntocmit procesul verbal de constatare a contraveniei fiscale aplicnd ntreprinderii S.R.L. Drancor penaliti i amenzi n sum total de 86 000 lei. Argumentai dac sunt legale aciunile i actele organului de control fiscal. Articolul 214. Principiile generale de efectuare a controlului fiscal (2) Controlul fiscal este exercitat de organul fiscal i/sau de un alt organ cu atribuii de administrare fiscal, n limitele competenei acestuia, la faa locului i/sau la oficiul acestora. IFt buiucani nu putea efectua un control fiscal la SRL Drancor care se afla in or. Ialoveni, deoarece acesta nu se afla in competenta lui, ci in competenta IFT Ialoveni. Subiectul II. Impozitul pe venit. Nr. Coninutul subiectului puncte

1.3 .

2.1 .

Descriei modalitaile de plat a impozitului pe venit. 3 pct. Plata directa, prin virament (conturi bancare), prin mandat postal, prin retinere la sursa Articolul 88. Reinerea impozitului din salariu (1) Fiecare patron care pltete lucrtorului salariu (inclusiv primele i facilitile acordate) este obligat s calculeze, innd cont de scutirile solicitate de angajat i de deduceri, i s rein din aceste pli un impozit, determinat conform modului stabilit de Guvern. (2) Pentru obinerea scutirilor, lucrtorul, nu mai trziu de data stabilit pentru nceperea muncii ca angajat, prezint patronului o cerere semnat de el privind acordarea scutirilor la care are dreptul, anexnd la ea documentele ce certific acest drept. Lucrtorul care nu-i schimb locul de munc nu este obligat s prezinte anual patronului cererea privind acordarea scutirilor i documentele corespunztoare, cu excepia cazurilor n care angajatul obine dreptul la scutiri suplimentare sau pierde dreptul la unele scutiri. (3) Dac pe parcursul anului fiscal se schimb suma scutirilor la care are drept lucrtorul, acesta este obligat s prezinte patronului, n termen de 10 zile de la data cnd a avut loc schimbarea, o nou cerere semnat de el cu documentele corespunztoare. (4) Prezentarea cu bun tiin n cerere i n documentele care confirm dreptul la scutiri a unor informaii false sau care induc n eroare atrage dup sine aplicarea amenzii i rspunderea penal prevzute de legislaie. (5) Dac o persoan fizic care nu desfoar activitate de ntreprinztor presteaz servicii i/sau lucrri, venitul ei este considerat de patron drept salariu din care se reine impozitul conform cotelor prevzute la art. 15 lit. a). (6) Lucrtorul are dreptul s cear ca patronul s rein din pli impozitul la cota de 18%. Prin transfer In numerar (plata la vedere) Determinai modul de calcul al impozitului pe venit. Art 15 CF Articolul 15. Cotele de impozit Suma total a impozitului pe venit se determin: a) pentru persoanele fizicei ntreprinztori individuali n mrime de: - 7 % din venitul anual impozabil ce nu depete suma de 25200 lei; - 18 % din venitul anual impozabil ce depete suma de 25200 lei; b) pentru persoanele juridice - n mrime de 12 % din venitul impozabil. c) pentru gospodriile rneti (de fermier) n mrime de 7 % din venitul impozabil. d) pentru agenii economici al cror venit a fost estimat n conformitate cu art.2251 n mrime de 15% din depirea venitului estimat fa de venitul brut nregistrat n evidena contabil de agentul economic 5 pct.

2.2 .

2.3 .

7 pct. Calculai impozitul pe venit lunar i anual reinut la sursa de plat reieind din umtoarele condiii: angajatul X a obinut un venit anual de 37 mii lei; a participat la lichidarea avariei de la Cernobl; sufer de o boal provocat de consecinele avariei i are la ntreinere un copil nfiat minor.

37 000 lei (anual) (scutirea pearsonala) 12 840 lei= 24 160 lei 24 160 lei (scutirea pentru copil) 1920 lei= 22 240 lei (venitul anul impozabil) 22 240 se impoziteaza cu 7 % = 1556, 8 lei (impozitul pe venit anual) 1556,8 lei : 12 luni= 129, 7 lei (impozit pe venit lunar)

UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA FACULTATEA DREPT CATEDRA DREPTUL ANTREPRENORIATULUI Aprob ef catedr_____________Nicolae Roca TEST NR. 3 pentru examen la disciplina Drept fiscal Ciclul I Subiectul I. Asigurarea stingerii obligaiilor fiscale. nr. Coninutul subiectului puncte 1.1 Descriei succint msurile de asigurare a stingerii obligaiilor fiscale. 3 pct. . Articolul 170. Modul de stingere a obligaiei fiscale Stingerea obligaiei fiscale se face prin: achitare, anulare, prescripie, scdere, compensare sau executare silit. Articolul 171. Stingerea obligaiei fiscale prin achitare (1) Stingerea obligaiei fiscale prin achitare se efectueaz n moned naional, dac prezentul cod sau alte acte legislative ce in de domeniul fiscal nu prevd altfel. Achitarea poate avea loc prin plat direct sau prin reinere la surs. Plata direct se face prin virament, inclusiv prin intermediul cardurilor bancare, prin folosirea altor instrumente de plat, sau n numerar. [Art.171 al.(1) modificat prin LP33 din 06.05.12, MO99-102/25.05.12 art.330] [Art.171 al.(1) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609] (2) Plata prin virament se efectueaz prin intermediul instituiilor financiare (sucursalelor sau filialelor acestora) dac legislaia nu prevede altfel. (3) Plata n numerar poate fi efectuat prin intermediul organului fiscal autoritilor administraiei publice locale, al operatorilor de pot sau al instituiilor financiare (sucursalelor sau filialelor acestora). Autoritile administraiei publice locale pot stabili ncasarea impozitelor i taxelor locale i prin intermediul altor persoane. (4) Autoritile i instituiile enumerate la alin.(3), cu excepia celor financiare, care au ncasat bani n numerar de la contribuabil snt obligate s verse la buget, n numele acestuia, n aceeai sau n urmtoarea zi lucrtoare, sumele ncasate. Autoritile administraiei publice locale din satele i comunele n care nu exist instituii financiare sau subdiviziuni ale acestora pot stabili pentru serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale i pentru operatorii de pot o alt periodicitate de vrsare la buget a sumelor ncasate, dar nu mai rar de o dat pe sptmn. (5) n cazul n care contribuabilul deine la contul su bancar mijloace bneti,

instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) este obligat s execute, n limita acestor mijloace, ordinul de plat a contribuabilului n decursul zilei operaionale n care a fost primit. (6) Sumele trecute la scderi din contul bancar al contribuabilului pentru stingerea obligaiilor fiscale se transfer de instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) la buget n ziua operaional n care au fost trecute la scderi. Sumele ncasate n numerar de la contribuabili pentru stingerea obligaiilor fiscale se transfer de instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) la buget nu mai trziu de ziua operaional urmtoare zilei n care au fost ncasate. [Art.171 modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] Articolul 172. Stingerea obligaiei fiscale prin anulare Stingerea obligaiei fiscale prin anulare se efectueaz prin acte cu caracter general sau individual, adoptate conform legislaiei. Articolul 173. Stingerea obligaiei fiscale prin prescripie Dac nu a fost exercitat n termenele prevzute de prezentul cod, dreptul statului de a determina obligaia fiscal sau de a o executa silit se stinge prin prescripie. Concomitent, se stinge i obligaia fiscal a contribuabilului. Stingerea obligaiei fiscale n urma survenirii termenelor de prescripie se face n baza unei decizii scrise a conducerii organelor cu atribuii de administrare fiscal care administreaz obligaia fiscal respectiv, iar n cazul serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale n baza deciziei adoptate de ctre consiliul local. Articolul 174. Stingerea obligaiei fiscale prin scdere (1) Stingerea obligaiei fiscale prin scdere are loc n situaiile n care contribuabilul persoan fizic: a) a decedat; b) este declarat mort; c) este declarat disprut fr veste; d) este declarat lipsit de capacitate de exerciiu sau cu capacitate de exerciiu restrns. (2) n cazurile enumerate la alin.(1), stingerea prin scdere se face n mrimea ntregii obligaii fiscale - dac persoana nu a lsat (nu dispune de) bunuri - sau n mrimea prii nestinse din obligaia fiscal - dac averea lsat de ea (averea existent) este insuficient. (3) Stingerea prin scdere a obligaiei fiscale a contribuabilului persoan juridic are loc n urma ncetrii activitii lui prin lichidare, inclusiv pe cale judiciar, sau prin reorganizare. (4) Stingerea obligaiei fiscale prin scdere are loc n temeiul unei decizii a conducerii organului cu atribuii de administrare fiscal care administreaz obligaia fiscal respectiv, inclusiv n cazul cnd stingerea ei prin executare silit n conformitate cu prezentul cod este imposibil. Decizia inspectoratului fiscal de stat teritorial privind stingerea obligaiei prin scdere poate fi verificat, modificat sau anulat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. n cazul serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale, decizia se adopt de ctre consiliul local. Articolul 1741. Stingerea simplificat a obligaiei fiscale prin scdere (1) n lipsa elementelor constitutive ale infraciunii de evaziune fiscal sau de pseudoactivitate de ntreprinztor, organul fiscal stinge simplificat obligaia fiscal prin scdere contribuabililor persoane juridice i persoane fizice care practic activitate de ntreprinztor, n condiiile prezentului articol. [Art.1741 al.(1) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] (2) Organul fiscal stinge simplificat prin scdere obligaia fiscal, conform

art.174 alin.(4), n cazul n care stabilete n cumul c: a) persoana juridic are datorii la bugetul de stat, la bugetul unitii administrativ-teritoriale i/sau la fondurile asigurrii obligatorii de asisten medical; b) persoana juridic nu este fondator al unei persoane juridice; c) persoana juridic, n decursul ultimelor 24 de luni consecutive, nu a depus drile de seam fiscale prevzute de legislaie i nu a efectuat operaii pe nici un cont bancar; d) fa de persoana juridic au fost aplicate toate msurile de executare silit a obligaiei fiscale prevzute de lege; e) persoana juridic nu dispune de bunuri care pot fi urmrite n scopul executrii obligaiei fiscale. (3) Lista contribuabililor ale cror obligaii fiscale au fost stinse simplificat prin scdere se prezint entitii abilitate cu dreptul de nregistrare de stat de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat pentru a iniia din oficiu procedura de radiere din Registrul de stat. Articolul 175. Stingerea obligaiei fiscale prin compensare (1) Stingerea obligaiei fiscale prin compensare se efectueaz prin trecerea n contul restanei a sumei pltite n plus sau a sumei care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituit. (2) Compensarea se efectueaz la iniiativa organului fiscal sau la cererea contribuabilului dac legislaia fiscal nu prevede altfel. (3) n termen de pn la 30 de zile de la apariia circumstanelor respective sau de la primirea cererii contribuabilului, organul fiscal ntocmete ordinul de plat i o transmite Trezoreriei de Stat spre executare, n modul stabilit de Ministerul Finanelor. (4) n termen de 7 zile de la data primirii ordinului de plat, Trezoreria de Stat trece, dup caz, dintr-un cont al bugetului n alt cont al aceluiai buget sau n contul unui alt buget sumele consemnate n ordinul de plat. Dup executarea ordinului de plat, Trezoreria de Stat remite, dup caz, organului fiscal sau Serviciului Vamal extrasul din conturile trezoreriale de venituri. [Art.175 al.(4) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609] (5) Dup ce a primit extrasul din conturile trezoreriale de venituri, organul fiscal face nscrierile de rigoare n contul personal al contribuabilului, iar Serviciul Vamal remite extrasul cel trziu a doua zi unitilor sale. [Art.175 al.(5) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609] (6) Excedentul sumei compensate, la cerere, poate fi restituit contribuabilului sau lsat n contul stingerii unei viitoare obligaii fiscale de alt tip. n caz de nedepunere a cererii, excedentul se las n contul stingerii obligaiei fiscale de acelai tip. (7) Excedentul sumei compensate se restituie contribuabilului sau se utilizeaz, conform prevederilor art.101 alin. (5) sau art.125 alin. (5), n cazul stingerii restanelor fa de bugetul public naional. n acest scop, suma neachitat a obligaiilor fiscale n cuantum de pn la 100 lei inclusiv nu se consider restan fa de bugetul public naional. (8) n scopul atestrii lipsei restanelor fa de buget, n scopul beneficierii de reducere cu 50% a amenzii pentru nclcarea fiscal, n scopul anulrii dispoziiei de suspendare a operaiunilor la contul bancar al contribuabilului emise pentru asigurarea ncasrii restanelor, precum i n cazurile admiterii de erori la perfectarea documentelor de plat, se vor considera stinse sumele de impozite, taxe, alte pli, majorri de ntrziere (penaliti) i/sau amenzi pentru care, la data examinrii contului personal generalizat al contribuabilului, documentele trezoreriale de plat privind stingerea obligaiilor

fiscale prin compensare au fost perfectate i remise organului corespunztor spre executare Articolul 177. Stingerea obligaiei fiscale prin executare silit Stingerea obligaiei fiscale prin executare silit are loc prin aciunile ntreprinse de organul fiscal pentru perceperea forat a restanelor n conformitate cu legislaia fiscal. 1.2 . Caracterizai procedura legal de aplicare de ctre organul fiscal a msurii de 5 pct. suspendare a operaiunilor pe conturile bancare ale contribuabililor i cazurile n care aceasta se aplic. Art 229 Articolul 229. Suspendarea operaiunilor la conturile bancare (1) Suspendarea operaiunilor la conturile bancare, cu excepia celor de mprumut i provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social), precum i celor ale persoanelor fizice care nu snt subieci ai activitii de ntreprinztor, este o msur prin care organul fiscal limiteaz dreptul contribuabilului de a folosi mijloacele bneti care se afl i/sau se vor depune la conturile lui bancare i de a folosi noile conturi, deschise n aceeai sau n o alt instituie financiar (sucursala sau filiala acesteia). [Art.229 al.(1) modificat prin LP22-XVI din 08.04.05, MO65-69/29.04.05 art.234] (2) Dispoziia privind suspendarea operaiunilor la conturile bancare ale contribuabilului poate fi emis n cazul comiterii oricrei nclcri din cele prevzute la art.253 alin.(1), la art.255, la art.260 alin.(1), la art.263 alin.(1) i (2), precum i n cazurile nestingerii, n termenul stabilit, a obligaiei fiscale i urmririi sumei debitoare a contribuabilului restanier. [Art.229 al.(2) introdus prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609] [Art.229 al.(2) n redacia LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 ar.702] (21) Dispoziia privind suspendarea operaiunilor la conturile bancare ale contribuabilului, emis pentru ncasarea mijloacelor bneti n contul stingerii obligaiei fiscale, nu mpiedic executarea ordinelor incaso sau a documentelor executorii emise de ctre executorul judectoresc. n acest sens, organul fiscal se va altura procedurii de executare conform art. 92 din Codul de executare prin emiterea ordinelor incaso aferente dispoziiilor de suspendare respective. [Art.229 al.(21) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] (22) Dup eliberarea sumelor realizate n faza de executare, executorul judectoresc va prezenta, n termen de 3 zile, informaii cu privire la sumele distribuite creditorilor n modul stabilit de Codul de executare. n cazul neexecutrii prescripiilor menionate, precum i n cazul nedistribuirii sumelor conform categoriilor de creane prevzute la art. 145 din Codul de executare, n partea ce ine de obligaia fiscal aferent bugetului, fa de executorul judectoresc responsabil se va aplica, n baza deciziei organului fiscal, o sanciune prevzut la art.253 alin. (11) i (41) din prezentul cod cu obligarea executorului judectoresc, n cazul n care nu a distribuit sau a distribuit incorect sumele bneti, s le transfere n termen de 3 zile la bugetul respectiv. [Art.229 al.(22) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]

(3) Dispoziia privind suspendarea operaiunilor la conturile bancare ale contribuabilului se emite, de ctre conducerea Inspectoratului Fiscal Principal de Stat sau a organului fiscal la care este luat la eviden sau asisten, pe un formular tipizat aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat i are valoare de document executoriu. [Art.229 al.(3) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] [Art.229 al.(3) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609] (4) Organul fiscal remite att instituiei financiare (sucursalei sau filialei acesteia) n care contribuabilul are conturi bancare, ct i acestuia dispoziia privind suspendarea operaiunilor la conturile lui bancare. (5) Instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) execut necondiionat dispoziia privind suspendarea operaiunilor la conturile bancare ale contribuabilului imediat dup ce o primete, permind trecerea la scderi: a) a oricror sume n contul bugetului; b) n contul creditorilor gajiti a sumelor bneti ncasate de la exercitarea dreptului de gaj; c) a sumelor transferate de la contul de mprumut al ntreprinderii n scopurile pentru care a fost acordat mprumutul. (6) Limitarea dreptului contribuabilului de a utiliza noi conturi se exercit prin refuzul organului fiscal de a confirma primirea n evidena sa a noului cont bancar. (7) Instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) care suspend operaiunile la conturile bancare ale contribuabilului n conformitate cu prezentul articol nu poart rspundere pentru aceste aciuni. (8) Dispoziia privind suspendarea operaiunilor la conturile bancare ale contribuabilului se anuleaz o dat cu lichidarea nclcrii pentru care a fost aplicat suspendarea sau n cazul satisfacerii de ctre organul competent a contestaiei contribuabilului, a cererii contribuabilului (debitorului), innd cont de motivele temeinice invocate de acesta, inclusiv constituirea de garanii - bunuri libere de orice sarcini, oferite n vederea sechestrrii, scrisoare de garanie bancar, gaj asupra unor bunuri mobile, fidejusiune, precum i n baza deciziei instanei de judecat sau a contractului de amnare i ealonare. [Art.229 al.(8) modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] 1.3 . La data de 19 aprilie 2012, la ora 16.50, Filiala Botanica a Bncii Sociale a 7 pct. recepionat Decizia organului fiscal Botanica privind suspendarea operaiunilor pe conturile bancare ale S.R.L. Viitorul deschise n cadrul filialei menionate. Deoarece programul de activitate zilnic a Filialei se ncheie la ora 17.00, operaiunile pe conturile bancare ale SRL Viitorul au fost suspendate ncepnd cu data de 20 aprilie 2012. Argumentai dac sub aspectul respectrii procedurii, sunt sau nu legale aciunile Filialei. Art 229 CP (3) Dispoziia privind suspendarea operaiunilor la conturile bancare ale contribuabilului se emite, de ctre conducerea Inspectoratului Fiscal Principal de Stat sau a organului fiscal la care este luat la eviden sau asisten, pe un formular tipizat aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat i are valoare de document executoriu. (4) Organul fiscal remite att instituiei financiare (sucursalei sau filialei acesteia) n care contribuabilul are conturi bancare, ct i acestuia (contribuabilului) dispoziia privind suspendarea operaiunilor la conturile lui bancare.

(5) Instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) execut necondiionat dispoziia privind suspendarea operaiunilor la conturile bancare ale contribuabilului imediat dup ce o primete, permind trecerea la scderi: Subiectul II. Impozitul pe bunurile imobiliare. Nr. Coninutul subiectului punte 2.1 Identificai cotele impozitului pe bunurile imobiliare. 3 pct. . Articolul 280. Cotele impozitului Cotele impozitului pe bunurile imobiliare: a) pentru bunurile imobiliare cu destinaie locativ (apartamente i case de locuit individuale, terenuri aferente acestor bunuri) din municipii i orae, inclusiv din localitile aflate n componena acestora, cu excepia satelor (comunelor) ce nu se afl n componena municipiilor Chiinu i Bli; pentru garajele i terenurile pe care acestea snt amplasate, loturile ntovririlor pomicole cu sau fr construcii amplasate pe ele: [Art.280 lit.a) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] cota maxim 0,3% din baza impozabil a bunurilor imobiliare; [Art.280 lit.a,) alineat modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] cota minim 0,05% din baza impozabil a bunurilor imobiliare. [Art.280 lit.a), alineat modificat prin LP267 din 23.12.11, MO1314/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] Cota concret se stabilete anual de ctre autoritatea reprezentativ a administraiei publice locale; a1) pentru terenurile agricole cu construcii amplasate pe ele: - cota maxim 0,3% din baza impozabil a bunurilor imobiliare; - cota minim 0,1% din baza impozabil a bunurilor imobiliare. Cota concret se stabilete anual de ctre autoritatea reprezentativ a administraiei publice locale; [Art.280 lit.a1) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] b) pentru bunurile imobiliare cu alt destinaie dect cea locativ sau agricol, inclusiv exceptnd garajele i terenurile pe care acestea snt amplasate i loturile ntovririlor pomicole cu sau fr construcii amplasate pe ele 0,1% din baza impozabil a bunurilor imobiliare. 2.2 . Determinai modul de calculare i achitare a impozitului pe bunurile imobiliare. Articolul 281. Calcularea impozitului (1) Suma impozitului pe bunurile imobiliare ale persoanelor fizice care nu snt nregistrate n calitate de ntreprinztor, precum i ale gospodriilor rneti (de fermier) se calculeaz anual pentru fiecare obiect al impunerii, pornindu-se de la baza impozabil a bunurilor imobiliare, calculat conform situaiei de la 1 ianuarie a perioadei fiscale respective, de ctre serviciile de colectare a impozitelor i taxelor locale ale primriilor cu participarea inspectoratelor fiscale de stat teritoriale. (11) ntiinarea subiecilor impunerii specificai la alin. (1) cu privire la suma impozitului pe bunurile imobiliare ce urmeaz a fi achitat se realizeaz de ctre serviciile de colectare a impozitelor i taxelor locale ale primriilor, cu participarea inspectoratelor fiscale de stat teritoriale, prin intermediul avizelor de plat a impozitului pe bunurile imobiliare. 5 pct.

(12) Persoanele juridice, persoanele fizice nregistrate n calitate de ntreprinztor, cu excepia gospodriilor rneti (de fermier), calculeaz de sine stttor suma anual a impozitului pe bunurile imobiliare, pornindu-se de la baza impozabil a acestora, conform situaiei de la 1 ianuarie a perioadei fiscale respective. (2) n caz de schimbare, dup nceperea anului fiscal, a subiectului impunerii, pentru noul subiect al impunerii impozitul pe bunurile imobiliare se calculeaz din momentul nregistrrii de stat a drepturilor patrimoniale asupra bunurilor imobiliare sau din momentul stabilirii faptului exercitrii de ctre persoan a dreptului de posesie, de folosin i/sau de ordin asupra bunurilor imobiliare. (3) n cazul n care subiectul impunerii primete bunurile imobiliare prin motenire sau prin donaie, obligaia fiscal neexecutat de ctre subiectul precedent al impunerii este pus n ntregime pe seama noului subiect. Dac obligaia fiscal neexecutat depete valoarea estimat a bunurilor imobiliare primite prin motenire, noul subiect al impunerii execut obligaia fiscal n limite ce nu depesc valoarea estimat a acestui bun imobiliar (4) n cazul n care, dup nceperea perioadei fiscale, au aprut noi obiecte ale impunerii, impozitul pe bunurile imobiliare se calculeaz din momentul nregistrrii de stat a drepturilor de proprietate sau din momentul stabilirii faptului exercitrii de ctre subiectul impunerii a dreptului de posesie, de folosin i/sau de dispoziie asupra bunurilor imobiliare. n cazul n care obiectul impunerii existent a fost lichidat, demolat sau distrus complet, impozitul pe bunurile imobiliare se calculeaz pn la momentul radierii dreptului de proprietate asupra bunurilor imobiliare din registrul bunurilor imobile sau pn la momentul ncetrii exercitrii de ctre persoan a dreptului de posesie, de folosin i/sau de dispoziie asupra bunurilor imobiliare. Articolul 282. Termenele achitrii impozitului (1) Impozitul pe bunurile imobiliare se achit de ctre subiectul impunerii n pri egale nu mai trziu de 15 august i 15 octombrie a anului curent. (2) Contribuabilii care achit suma integral a impozitului pentru anul fiscal n curs pn la 30 iunie a anului respectiv beneficiaz de dreptul la o reducere cu 15% a sumei impozitului ce urmeaz a fi achitat. (3) Prin derogare de la prevederile alin. (1), ntreprinztorii individuali al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. achit impozitul pe bunurile imobiliare pn la 31 martie a perioadei fiscale urmtoare celei de gestiune. [Art.282 al.(3) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; se aplic din 01.01.10] (4) Prin derogare de la prevederile alin. (1), persoanele juridice, persoanele fizice nregistrate n calitate de ntreprinztor, cu excepia gospodriilor rneti (de fermier), care dobndesc bunurile imobiliare dup 1 iulie a perioadei fiscale respective achit impozitul pe bunurile imobiliare nu mai trziu de 31 martie a perioadei fiscale urmtoare celei de gestiune. [Art.282 al.(4) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; se aplic din 01.01.10] (5) Impozitul pe bunurile imobiliare se achit la bugetele unitilor administrativ-teritoriale de la locul amplasrii obiectelor impunerii. 2.3 . Ceteanul X, locuitor al or. Chiinu deine n proprietate o cas de locuit situat pe un teren de 5 ari, str. tefan cel Mare 189 estimate de Oficiul Cadastral la preul de 820000 lei. Calculai impozitul pe bunurile imobiliare ? 7 pct.

Impozitul pe bunuri imobiliare Cotele impozitului pe bunurile imobiliare: a) pentru bunurile imobiliare cu destinaie locativ (apartamente i case de locuit individuale, terenuri aferente acestor bunuri) din municipii i orae, inclusiv din localitile aflate n componena acestora, cu excepia satelor (comunelor) ce nu se afl n componena municipiilor Chiinu i Bli; pentru garajele i terenurile pe care acestea snt amplasate, loturile ntovririlor pomicole cu sau fr construcii amplasate pe ele: cota maxim 0,3% din baza impozabil a bunurilor imobiliare; cota minim 0,05% din baza impozabil a bunurilor imobiliare Cota maxima: 0,3 % din 820 000 lei = 2460 lei Cota minima : 0.05% din 820 000 lei = 410 lei TEST NR. 4 pentru examen la disciplina Drept fiscal Ciclul I Subiectul I. Executarea silit a obligaiilor fiscale. nr. Coninutul subiectului puncte 1.1 Enumerai modalitile de executare silit a obligaiei fiscale. 3 pct. . Articolul 194. Modalitile de executare silit a obligaiei fiscale (1) Executarea silit a obligaiei fiscale se efectueaz prin: a) ncasare a mijloacelor bneti, inclusiv n valut strin, de pe conturile bancare ale contribuabilului, cu excepia celor de pe conturile de credit i provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social); [Art.194 al.(1), lit.a) modificat prin LP33 din 06.05.12, MO99-102/25.05.12 art.330] [Art.194 al.(1), lit.a) modificat prin LP22-XVI din 08.04.05, MO65-69/29.04.05 art.234] b) ridicare de la contribuabil a mijloacelor bneti n numerar, inclusiv n valut strin; [Art.194 al.(1), lit.b) modificat prin LP33 din 06.05.12, MO99-102/25.05.12 art.330] c) urmrire a bunurilor contribuabilului, cu excepia celor consemnate la lit.a) i b); d) urmrire a datoriilor debitoare ale contribuabililor prin modalitile prevzute la lit.a), b) i c). (2) Urmrirea bunurilor se face prin sechestrare, comercializare i ridicare. (3) n cazul n care, dup ce s-au aplicat modalitile de executare silit, obligaia fiscal a contribuabilului care desfoar activitate de ntreprinztor nu a fost stins n totalitate, iar aplicarea ulterioar a executrii silite este imposibil, organul fiscal are dreptul s iniieze aplicarea modalitilor de depire a insolvabilitii n conformitate cu legislaia. Obligaia fiscal a persoanei fizice nenregistrate ca subiect al activitii de ntreprinztor se stinge n modul prevzut de prezentul cod. 1.2 . Caracterizai succint modalitile de executare silit a obligaiilor fiscale. Articolul 197. ncasarea de mijloace bneti de pe 5 pct.

conturile bancare ale contribuabilului (1) ncepnd cu ziua urmtoare celei n care a aprut restana sau n care s-a aflat despre apariia ei, organul fiscal este n drept s nainteze ordine incaso, care au valoare de documente executorii, trezoreriale la conturile bancare (cu excepia contului de mprumut, a contului provizoriu (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social), precum i a conturilor persoanelor fizice care nu snt subieci ai activitii de ntreprinztor) ale contribuabilului dac acesta dispune de ele i dac organul fiscal le cunoate. [Art. 197 al.(1) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] [Art.197 al.(1) modificat prin LP22-XVI din 08.04.05, MO65-69/29.04.05 art.234] (2) n cazul n care contribuabilul deine la contul su bancar mijloace bneti, instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) este obligat s execute, n limita acestor mijloace, ordinul incaso trezorerial a organului fiscal n decursul zilei lucrtoare n care a fost primit. [Art. 197 al.(2) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] (21) n cazul n care n ziua sau anterior recepionrii ordinului incaso privind ncasarea mijloacelor bneti de pe conturile bancare ale contribuabilului au fost naintate alte documente executorii i/sau n aceeai zi au fost naintate alte ordine incaso pentru acelai cont/conturi bancare, emise de organele legal abilitate, i mijloacele bneti disponibile n aceste conturi nu snt suficiente pentru executarea integral a ordinelor incaso i a documentelor executorii indicate, acestea (ordinul incaso i documentul executoriu) se remit de ctre instituia financiar (sucursal sau filial) n aceeai zi primului executor judectoresc emitent, pentru ncasarea i distribuirea mijloacelor bneti n ordinea satisfacerii creanelor i conform procedurii stabilite de Codul de executare. n aceeai zi, instituia financiar (sucursala sau filiala) va informa n scris i/sau prin alte metode legale organul fiscal despre existena altor ordine incaso i/sau documente executorii i despre remiterea acestora executorului judectoresc corespunztor. [Art.197 al.(21) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] (3) n cazul n care contribuabilul nu deine la contul su bancar mijloace bneti pentru a stinge, total sau parial, obligaia fiscal i nu exist situaiile prevzute la alin. (21), instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) remite organului fiscal, n ziua primirii, ordinul incaso trezorerial, fcnd pe ea meniunea despre lipsa, total sau parial, a mijloacelor. n cazul suspendrii operaiunilor la contul bancar pentru nestingerea obligaiei fiscale, instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) informeaz imediat organul fiscal despre nscrierea n contul contribuabilului a mijloacelor bneti. Procedura ncasrii incontestabile a mijloacelor de la conturile bancare se stabilete prin lege. [Art.197 al.(3) modidficat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] [Art.197 al.(3) modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349; n vigoare 01.01.09] (31) Pentru situaiile reglementate la alin. (21) al prezentului articol se vor aplica prin analogie dispoziiile art. 92 din Codul de executare. [Art.197 al.(31) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] (32) n urma alturrii realizate conform procedurii stabilite la alin. (31) al prezentului articol i dup expirarea termenului de alturare stabilit la art. 92 din Codul

de executare, executorul judectoresc va comunica, n termen de 3 zile, organului fiscal despre toate aciunile i actele care trebuie sau au fost realizate cu aceast ocazie, n special cele care vizeaz gradul de prioritate a creanelor care concureaz pentru mijloacele bneti aflate pe conturile debitorului ce snt implicate n procedura de executare respectiv i va solicita avizul organului fiscal n acest sens. [Art.197 al.(32) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] (33) Repartizarea sumelor ncasate de pe conturile debitorului (n speele care vizeaz i creanele statului) se va realiza conform prevederilor legale n vigoare i doar n baza avizului pozitiv al organului fiscal. n cazul primirii refuzului privind ordinea de repartizare a sumelor, actele ulterioare n acest sens ale executorului judectoresc snt lovite de nulitate, executorul judectoresc fiind obligat s se conformeze prescripiilor privind modul de repartizare a sumelor indicate de ctre organul fiscal, innd cont de prevederile legislaiei n vigoare. [Art.197 al.(33) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] (4) Prevederile prezentului articol nu se aplic n cazul n care n contul bancar al contribuabilului snt nscrise mijloace bneti ncasate de la comercializarea bunurilor gajate, n limita sumelor direcionate spre plata cheltuielilor aferente vnzrii bunului gajat i n limita creanelor care se pltesc din produsul vnzrii bunului gajat. Articolul 198. Ridicarea de la contribuabil a mijloacelor bneti n numerar (1) Executarea silit a obligaiei fiscale prin ridicarea de mijloace bneti n numerar este aplicat contribuabilului persoan juridic sau persoan fizic subiect al activitii de ntreprinztor. (2) Pentru ridicarea de la contribuabil a mijloacelor bneti n numerar, inclusiv n valut strin, funcionarul fiscal controleaz locurile i localurile n care contribuabilul pstreaz numerarul, precum i reeaua lui comercial. (3) Prin derogare de la art.129 pct.4), n calitate de reprezentant al contribuabilului, la ridicarea mijloacelor bneti n numerar particip casierul (gestionarul) sau un alt angajat care l nlocuiete. Acetia snt obligai s prezinte documentele necesare i s asigure accesul liber la seiful casei contribuabilului, n ncperea izolat a casei, precum i n reeaua lui comercial. (4) Deschiderea fr consimmntul reprezentantului contribuabilului sau n lipsa acestuia a locurilor i localurilor n care se pstreaz numerarul se efectueaz n prezena a 2 martori asisteni. Pn la sosirea acestora din urm, funcionarul fiscal sigileaz locurile i localurile. (5) Faptul ridicrii numerarului i al deschiderii locurilor i localurilor fr consimmntul reprezentantului contribuabilului este consemnat n acte semnate de cei prezeni. Actele se ntocmesc n dou exemplare. Exemplarul al doilea se remite contribuabilului sau reprezentantului acestuia contra semntur pe primul exemplar sau se expediaz recomandat contribuabilului n aceeai zi sau n urmtoarea zi lucrtoare. (6) Funcionarul fiscal pred mijloacele bneti ridicate instituiei financiare (sucursalei sau filialei acesteia) proxime, care este obligat s le primeasc i s le transfere la bugetele respective pentru stingerea restanelor. Valuta strin se pred instituiei financiare (sucursalei sau filialei acesteia) contra lei moldoveneti la cursul valutar stabilit de aceasta, cu transferarea ulterioar a leilor moldoveneti la bugetele respective. Valuta strin care nu poate fi comercializat (de exemplu, valuta strin care nu este solicitat pe piaa valutar intern) se pstreaz la instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) pn la posibila comercializare.

[Art.198 al.(6) n redacia LP33 din 06.05.12, MO99-102/25.05.12 art.330] (7) Dac depunerea mijloacelor bneti n numerar la instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) n ziua ridicrii lor este imposibil, ele vor fi predate casieriei organului fiscal pentru ca aceasta s le transmit instituiei financiare n urmtoarea zi lucrtoare. Articolul 200. Sechestrarea bunurilor ca modalitate de asigurare a executrii silite a obligaiei fiscale (1) n temeiul hotrrii organului fiscal privind executarea silit a obligaiei fiscale, snt pasibile de sechestrare toate bunurile proprietate a contribuabilului, indiferent de locul aflrii lor, cu excepia celor care, n conformitate cu alin.(6), nu snt sechestrabile. [Art.200 al.(1) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] (2) Sechestrarea bunurilor n temeiul hotrrii organului fiscal este efectuat de funcionarul fiscal. (3) nainte de a se proceda la sechestrare, contribuabilului (reprezentantului acestuia), persoanei lui cu funcie de rspundere li se remite o copie de pe hotrrea privind executarea silit a obligaiei fiscale i li se aduce la cunotin, n scris sau oral, ce drepturi i obligaii au n timpul sechestrrii, ce rspundere prevede legea pentru nendeplinirea obligaiilor. (4) Contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere snt obligai s prezinte spre sechestrare toate bunurile, inclusiv cele date unor alte persoane la pstrare sau n folosin, precum i documentele confirmative ale dreptului de proprietate asupra bunurilor, i s comunice n scris: [Art.200 al.(4) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] a) informaii despre bunurile care nu aparin contribuabilului i despre proprietarii acestora; b) informaii despre bunurile care aparin contribuabilului i care au fost date unor alte persoane la pstrare sau n folosin; c) informaii despre bunurile gajate; d) informaii despre bunurile sechestrate de alte autoriti publice. (5) Pentru depistarea bunurilor contribuabilului, funcionarul fiscal este n drept s cerceteze locurile n care se presupune c se afl acestea, iar n cazul domiciliului i reedinei - cu acordul persoanei creia i aparine sau n baza hotrrii instanei judectoreti. (6) Nu snt sechestrabile urmtoarele bunuri: a) produsele agricole perisabile, conform unei liste aprobate de Guvern; b) bunurile gajate pn la momentul sechestrrii; c) bunurile personale ale persoanei fizice care, conform legislaiei de procedur civil, Codului de executare nu snt urmribile; [Art.200 al.(6), lit.c) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] d) bunurile sechestrate de alte autoriti publice; e) alte bunuri care, conform legislaiei, snt neurmribile. (7) Vor fi sechestrate bunuri numai n valoarea necesar i suficient pentru stingerea obligaiei fiscale, pentru achitarea impozitelor i taxelor aferente comercializrii bunurilor sechestrate, al cror termen de plat este stabilit pn la sau la data comercializrii, i pentru recuperarea cheltuielilor de executare silit. (8) Pentru determinarea cantitii suficiente de bunuri ce urmeaz a fi sechestrate, n momentul sechestrrii se stabilete preul de sechestru al bunurilor dup valoarea lor

de bilan, n conformitate cu datele contabilitii contribuabilului. n cazul cnd persoanele care, conform legislaiei, nu in eviden contabil i cnd contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere se eschiveaz de a fi prezeni la sechestru sau lipsesc, preul de sechestru al bunurilor l stabilete funcionarul fiscal, lund n considerare starea lor tehnic i alte caracteristici. Pentru constatarea strii tehnice pot fi invitai, dup caz, specialiti n domeniu. Valorile mobiliare snt sechestrate la preul lor nominal. Cota-parte ntr-o societate se determin conform documentelor ei de constituire. (9) n cazul sechestrrii bunurilor, funcionarul fiscal ntocmete, n dou exemplare, dup un model aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, lista bunurilor sechestrate. Fiecare foaie este semnat de participanii la sechestru. (10) n lista bunurilor sechestrate se indic denumirea, cantitatea, semnele individuale i valoarea bunurilor. La valorile mobiliare se indic numrul, emitentul, preul nominal i alte date cunoscute la momentul sechestrrii. (11) Dup trecerea n list a bunurilor sechestrate, se ntocmete, n dou exemplare, actul de sechestru dup un model aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat i se semneaz de participanii la sechestru. Exemplarul al doilea se remite contribuabilului (reprezentantului acestuia), persoanei lui cu funcie de rspundere contra semntur. (12) Bunurile sechestrate se las spre pstrare n locul aflrii lor la momentul sechestrrii: la contribuabil sau la o alt persoan. n cel de al doilea caz, se admite remiterea bunurilor spre pstrare nemijlocit contribuabilului, care este obligat s le primeasc. La decizia funcionarului fiscal, bunurile pot fi remise spre pstrare unor alte persoane n baz de contract. Bijuteriile i alte obiecte de aur, argint, platin i de metale din grupa platinei, pietrele preioase i perlele, precum i reziduurile din astfel de materiale, snt depuse spre pstrare la instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) de ctre funcionarul fiscal. Responsabili de pstrarea bunurilor sechestrate snt contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere sau persoana care o suplinete, crora li s-a adus la cunotin faptul sechestrrii, sau persoana creia i-au fost ncredinate sub semntur bunurile sechestrate. (13) Actul de sechestru conine somaia c dac, n termen de 30 zile lucrtoare din data aplicrii sechestrului, contribuabilul nu va plti restanele, bunurile sechestrate se vor comercializa. [Art.200 al.(13) modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.702] (14) Dac contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere refuz s semneze actul de sechestru, funcionarul fiscal noteaz n dreptul numelui acestuia: "A refuzat s semneze". Nota refuzului se confirm de regul prin semntura martorilor asisteni. n cazul absenei acestora, actul de sechestru este semnat de funcionarul fiscal, exemplarul al doilea fiind expediat recomandat contribuabilului. (15) Dac contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere nu snt prezeni la sechestru, faptul se va consemna n actul de sechestru n prezena a 2 martori asisteni, exemplarul al doilea fiind expediat recomandat contribuabilului n 24 de ore. (16) n cazul sechestrrii valorilor mobiliare, organul fiscal va remite copia de pe actul de sechestru registratorului independent sau persoanei care ine evidena lor. Acetia vor consemna n registrul respectiv, imediat dup primirea copiei, sechestrarea valorilor mobiliare. Din acest moment, nu se va mai face, fr acordul organului fiscal, nici o operaiune cu valorile mobiliare sechestrate. (161) n cazul sechestrrii bunurilor imobiliare, organul fiscal va remite, n aceeai zi sau n ziua urmtoare, copia de pe actul de sechestru i hotrrea de

executare silit a obligaiei fiscale oficiilor cadastrale teritoriale pentru notarea aplicrii sechestrului. [Art.200 al.(161) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] (17) Dac contribuabilul nu dispune de bunuri care, conform legislaiei, snt sechestrabile, funcionarul fiscal ntocmete un act de caren. Articolul 205. Urmrirea datoriei debitoare (1) Urmrirea datoriei debitoare de la persoane care au sediu n Republica Moldova se face n baza listei debitorilor, prezentate de contribuabil, sau a altor informaii de care dispune organul fiscal. n conformitate cu tratatele internaionale la care Republica Moldova este parte, pot fi urmrite datoriile debitoare de la persoane din strintate, precum i de la debitorii autohtoni n beneficiul contribuabililor strini. [Art.205 al.(1) modificat prin LP268 -XVI din 28.07.06, MO142-145/08.09.06 art.72] (2) Urmrirea datoriei debitoare se efectueaz i atunci cnd nsui debitorul are restane. (3) Pentru urmrirea datoriei debitoare, contribuabilul este obligat s prezinte organului fiscal lista debitorilor, semnat de el (de reprezentantul su), de persoana sa cu funcie de rspundere. La cererea organului fiscal, datele din list snt confirmate documentar. Lista debitorilor trebuie s conin, dup caz: a) denumirea (numele, prenumele) debitorului, sediul (adresa), codul fiscal, informaia de contact; b) conturile bancare ale debitorului, denumirea, sediul i codul instituiilor financiare (sucursalelor sau filialelor acestora) n care snt deschise conturile; c) data apariiei datoriilor debitoare, suma total i scadena lor; d) msurile ntreprinse de contribuabil pentru a i se plti datoria debitoare; e) data ultimei verificri reciproce. (4) n baza datelor furnizate de contribuabil, organul fiscal verific dac datoriile debitoare au devenit scadente i dac contribuabilul are dreptul s cear plata lor. n cazul n care dreptul de a cere plata este confirmat, organul fiscal remite debitorului somaia c, la data primirii ei, asupra sumelor pe care el le datoreaz contribuabilului s-a aplicat sechestru n cuantumul obligaiei fiscale a acestuia i c debitorul este obligat s sting obligaia fiscal. (5) Persoana care a primit somaia este obligat ca, n termen de 10 zile lucrtoare, s confirme sau s infirme, parial ori total, datoria debitoare a contribuabilului indicat n somaie. Dac datoria este infirmat, la scrisoare se anexeaz copiile de pe documentele de rigoare. (6) Dac suma datoriei debitoare a contribuabilului a fost confirmat sau dac ea a fost infirmat fr anexarea documentelor de rigoare, precum i dac, la expirarea a 10 zile lucrtoare de la primirea somaiei, nu i s-a rspuns organului fiscal, aceasta are dreptul s aplice debitorului, n modul corespunztor, modalitile de executare silit a obligaiei fiscale enumerate la art.194 alin. (1) lit.a), b) i c). 1.3 . I.F.T. Ocnia n baza Hotrrii cu privire la executarea silit a obligaiei fiscale din 7 pct. 02.09.2011 a decis declanarea executrii silite a obligaiei fiscale la ntreprinderea S.R.L. Maximum aflat n proces de lichidare, care avea restane la bugetul de stat n sum de 9,6 mln. lei. La 08.09.2011 I.F.T.O. a emis un ordin incaso de ncasare a sumei date de pe contul S.R.L. Maximum. Banca Social n aceiai zi a notificat pe ordinul incaso lipsa mijloacelor bneti i l-a rentors I.F.T.O.. La data de 10.09.2011 I.F.T.O. a emis o dispoziie privind suspendarea operaiunilor la conturile bancare ale S.R.L. Maximum. S.R.L. Maximum a contestat n instana de judecat Hotrrea cu privire la

executarea silit a obligaiei fiscale din 02.09.2011 calificnd-o ca ilegal. Soluionai cazul. Articolul 193. Condiiile declanrii executrii silite a obligaiei fiscale Condiiile declanrii executrii silite a obligaiei fiscale snt: a) existena restanei, inndu-se cont de prevederile art.252; b) neexpirarea termenelor de prescripie stabilite n prezentul cod; c) necontestarea faptului de existen a restanei i mrimii ei n cazurile prevzute la art.194 alin. (1) lit. c) i d); d) contribuabilul nu se afl n proces de lichidare (dizolvare) sau de aplicare a procedurilor de depire a insolvabilitii, conform legislaiei. Hotrrea cu privire la executarea silit a obligaiei fiscale din 02.09.2011 este ilegala. Subiectul II. Taxele locale. Nr. Cotinutul subiectului 2.1. Relatai despre baza impozabil a taxelor locale. Vezi mai jos 2.2. Determinai atribuiile autoritailor administraiei publice locale n domeniul impozitelor i taxelor. Articolul 297. Atribuiile autoritii administraiei publice locale (1) Autoritatea deliberativ a administraiei publice locale poate aplica toate sau numai o parte din taxele locale, n funcie de posibilitile i necesitile unitii administrativ-teritoriale. (2) Autoritatea deliberativ a administraiei publice locale nu are dreptul s aplice alte taxe locale dect cele prevzute de prezentul titlu. [Art.297 al.(2) modificat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.11 art.114; n vigoare 04.04.11] (3) Taxele locale se aplic, se modific ori se anuleaz de ctre autoritatea administraiei publice locale concomitent cu adoptarea sau modificarea bugetului unitii administrativ-teritoriale. [Art.297 al.(3) n redacia LP172-XVI din 10.07.08, MO134137/25.07.08 art.543] (4) Autoritatea executiv a administraiei publice locale monitorizeaz deciziile consiliului local privind aplicarea taxelor locale pe teritoriul administrat, le prezint Serviciului Fiscal de Stat n termen de 10 zile din data adoptrii acestora i le aduce la cunotin contribuabililor. 2.3. Proiectai un act normativ privind alte taxe locale i argumentai importana acestora. Spre exemplu in SUA se achita plata pentru carburanti, atunci cind cumparam combustibil, achitam si un procent pentru utilizarea carburantilor Este si o taxa centrala si locala 7 pct.

puncte 3 pct. 5 pct.

a)Tax pentru amenajarea teritoriului Numrul mediu scriptic trimestrial al salariailor i/sau fondatorii ntreprinderilor n cazul n care acetia activeaz n ntreprinderile fondate, ns nu snt inclui n efectivul trimestrial de salariai b) Tax de organizare a licitaiilor i loteriilor pe teritoriul unitii administrativ-teritoriale Venitul din vnzri a bunurilor declarate la licitaie sau valoarea biletelor de loterie emise c) Tax de plasare (amplasare) a publicitii (reclamei) (cu excepia celei amplasate integral n zona de protecie a drumurilor din afara perimetrelor localitilor) Venitul din vnzri ale serviciilor de plasare i/sau difuzare a anunurilor publicitare prin intermediul serviciilor cinematografice, video, prin reelele telefonice, telegrafice, telex, prin mijloacele de transport, prin alte mijloace(cu excepia TV, internetului, radioului, presei periodice, tipriturilor), cu excepia amplasrii publicitii exterioare d) Tax de aplicare a simbolicii locale Venitul din vnzri a produselor fabricate crora li se aplic simbolica local e) Tax pentru unitile comerciale i/sau de prestri servicii de deservire social (cu excepia celor care se afl total n zona de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor) Suprafaa ocupat de unitile de de comer i/sau de prestri servicii de deservire social, amplasarea lor, tipul mrfurilor desfcute i serviciilor prestate f) Tax de pia Suprafaa total a terenului i a imobilelor amplasate pe teritoriul pieei g) Tax pentru cazare Venitul din vnzri a serviciilor prestate de structurile cu funcii de cazare h) Tax balnear Venitul din vnzri a biletelor de odihn i tratament i) Tax pentru prestarea serviciilor de transport auto de cltori pe teritoriul municipiilor, oraelor i satelor (comunelor) Numrul de locuri n unitatea de transport j) Tax pentru parcare Suprafaa parcrii k) Tax de la posesorii de cini Numrul de cini aflai n posesiune pe parcursul unui an m) Tax de la posesorii unitilor de transport Capacitatea cilindric a motorului, masa total, numrul de uniti de transport, sarcina masic pe osie n) Tax pentru parcaj Locul de parcaj o) Tax pentru unitile stradale de comer i/sau de prestare a serviciilor Suprafaa ocupat de unitile stradale de comer i/sau de prestare a serviciilor, amplasarea lor, tipul produselor comercializate i/sau serviciilor prestate p) Tax pentru evacuarea deeurilor Numrul de persoane fizice nscrise la adresa declarat ca domiciliu, n dependen de: apartament i bloc sau cas la sol q) Tax pentru dispozitivele publicitare Suprafaa feei (feelor) dispozitivului publicitar

UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA FACULTATEA DREPT CATEDRA DREPTUL ANTREPRENORIATULUI Aprob ef catedr_____________Nicolae Roca

TEST NR. 5 pentru examen la disciplina Drept fiscal Ciclul I Subiectul I. Modaliti de executare silit a obligaiilor fiscale nr. Coninutul subiectului puncte 1.1 Determinai condiiile declanrii executrii silite a obligaiilor fiscale. 3 pct. . Articolul 193. Condiiile declanrii executrii silite a obligaiei fiscale Condiiile declanrii executrii silite a obligaiei fiscale snt: a) existena restanei, inndu-se cont de prevederile art.252; b) neexpirarea termenelor de prescripie stabilite n prezentul cod; c) necontestarea faptului de existen a restanei i mrimii ei n cazurile prevzute la art.194 alin. (1) lit. c) i d); d) contribuabilul nu se afl n proces de lichidare (dizolvare) sau de aplicare a procedurilor de depire a insolvabilitii, conform legislaiei. Nb: Ceea ce tine de calea subsidiara exceptionala de recuperare a creantelor fiscale ea fiind declarata exculsiv in cazurile neachitarii creantelor fiscale de bune voie in termenele legale aimpozitelor si taxelor datorate la bugetul de stat. 1.2 . 1.3 . Comparai procedura de executare silit a obligaiei fiscale n cazul persoanelor fizice 5 pct. i juridice. ???????????????????? La data de 15 aprilie 2012 organul fiscal teritorial a ntocmit un act de aplicare a 7 pct. sechestrului pe bunurile S.R.L. ACVIA n scopul asigurrii executrii creanei fiscale n sum de 56 000 lei. Nefiind de acord cu aplicarea sechestrului, compania prin intermediul reprezentantului su a depus la data de 29 aprilie 2012 o contestaie calificnd actul de aplicare a sechestrului ca ilegal. Organul fiscal a refuzat examinarea contestaiei depuse de companie, ntiinnd despre aceasta n scris S.R.L. ACVIA. Argumentai dac este sau nu legal refuzul de examinare a contestaiei depuse de companie. SRL Acvia a contestat in termen actul de aplicare a sechestrului (termenul este de 30 de zile) Organul fiscal nu era in drept sa refuze examinarea contestatie, ci conf art 199 (5) CF trebuia sa suspende comercializarea bunurilor sechestrate pina la solutionarea cauzei. Din art 199 (6) prin sintagma in urma exminarii contestatiei rezulta obligatia pozitiva a org fiscal de examina Subiectul II. Taxa pe valoarea adugat. Nr. Coninutului subiectului 2.1 Definiia taxa pe valoare adugat. . Tax pe valoarea adugat (n continuare - T.V.A.) - impozit general de stat care reprezint o form de colectare la buget a unei pri a valorii mrfurilor livrate, serviciilor prestate care snt supuse impozitrii pe teritoriul Republicii Moldova, precum i a unei pri din valoarea mrfurilor, serviciilor impozabile importate n Republica Moldova puncte 3 pct.

2.2 .

Comparai taxa pe valoare adugat cu accizele referindu-v la asemnrile i deosebirile dintre acestea.

5 pct.

Tax pe valoarea adugat (n continuare - T.V.A.) - impozit general de stat care reprezint o form de colectare la buget a unei pri a valorii mrfurilor livrate, serviciilor prestate care snt supuse impozitrii pe teritoriul Republicii Moldova, precum i a unei pri din valoarea mrfurilor, serviciilor impozabile importate n Republica Moldova Articolul 94. Subiecii impozabili Subiecii impozabili snt: a) persoanele juridice i fizice care snt nregistrate sau trebuie s fie nregistrate n conformitate cu prevederile art.112 sau 1121; [Art.94 lit.a) modificat prin LP299-XVI din 21.12.07, MO5-7/11.01.08 art.27] b) persoanele juridice i fizice care import mrfuri, cu excepia persoanelor fizice care import mrfuri de uz sau consum personal, a cror valoare nu depete limita stabilit de legislaia n vigoare; c) persoanele juridice i fizice care import servicii, indiferent de faptul dac snt sau nu snt nregistrate n conformitate cu art.112 sau 1121. Articolul 95. Obiectele impozabile (1) Obiecte impozabile constituie: a) livrarea mrfurilor, serviciilor de ctre subiecii impozabili, reprezentnd rezultatul activitii lor de ntreprinztor n Republica Moldova; b) importul mrfurilor, n Republica Moldova, cu excepia mrfurilor de uz sau consum personal importate de persoane fizice, a cror valoare nu depete limita stabilit de legislaia n vigoare, importate de ctre persoanele fizice. [Art.95 lit.b) modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543] c) importul serviciilor n Republica Moldova. [Art. 95 lit.c) modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609] [Art.95 lit.c) introdus prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543] (2) Nu constituie obiecte impozabile: a) livrarea mrfurilor, serviciilor efectuat n interiorul zonei economice libere; b) venitul sub form de dobnd obinut de ctre locator n baza unui contract de leasing; c) livrarea de mrfuri i servicii efectuat cu titlu gratuit n scopuri de publicitate i/sau de promovare a vnzrilor n mrime anual de 0,2% din venitul din vnzri obinut pe parcursul anului precedent anului n care se efectueaz aceast livrare; [Art.95 al.(2), lit.c) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12] d) transmiterea proprietii n cadrul reorganizrii agentului economic Articolul 96. Cotele T.V.A. Se stabilesc urmtoarele cote ale T.V.A.: a) cota-standard - n mrime de 20% din valoarea impozabil a mrfurilor i serviciilor importate i a livrrilor efectuate pe teritoriul Republicii Moldova; b) cote reduse n mrime de: - 8% - la pinea i produsele de panificaie (190120000, 190540, 190590300, 190590600, 190590900), la laptele i produsele lactate (0401, 0402, 0403, 0405, 040610200), livrate pe teritoriul Republicii Moldova cu excepia produselor alimentare pentru copii care snt scutite de T.V.A. n conformitate cu art.103 alin.(1) pct.2); - 8% - la medicamentele de la poziiile tarifare 30013004, att indicate n Nomenclatorul de stat de medicamente, ct i autorizate de Ministerul Sntii,

importate i/sau livrate pe teritoriul Republicii Moldova , precum i medicamentele preparate n farmacii conform prescripiilor magistrale, cu coninut de ingrediente (substane medicamentoase) autorizate; - 8% la mrfurile, importate i/sau livrate pe teritoriul Republicii Moldova, de la poziiile tarifare 3005, 3006 10, 3006 20 000, 3006 30 000, 3006 40 000, 3006 60, 3006 70 000, 3707 90, 380894, 3821 00 000, 3822 00 000, 4014, 4015, 4818 90, 9001 10 900, 9001 30 000, 9001 40, 9001 50, 9018 31, 9018 32, 9018 39 000; 8% la zahrul din sfecl de zahr importat i/sau livrat pe teritoriul rii; 8% la producia din fitotehnie i horticultur n form natural i producia din zootehnie n form natural, mas vie i sacrificat, produs i livrat pe teritoriul rii; - 6% - la gazele naturale i gazele lichefiate de la poziia tarifar 2711, att la cele importate, ct i la cele livrate pe teritoriul Republicii Moldova;

Acciz - impozit general de stat stabilit pentru unele mrfuri de consum Articolul 120. Subiecii impunerii Subieci ai impunerii snt: a) persoanele juridice i persoanele fizice care prelucreaz i/sau fabric mrfuri supuse accizelor pe teritoriul Republicii Moldova; b) persoanele juridice i persoanele fizice care import mrfuri supuse accizelor, cu excepia mrfurilor specificate la art. 124 alin.(1)-(3), (5), (7), (8). [Art.120 modificat prin LP154-XVI din 21.07.05, MO126-128/23.09.05 art.611; n vigoare 01.01.06] Articolul 121. Obiectele impunerii i baza impozabil (1) Obiecte ale impunerii snt mrfurile supuse accizelor, specificate n anexa la prezentul titlu. (2) Baza impozabil o constituie: a) volumul n expresie natural, dac cotele accizelor, inclusiv n cazul importului, snt stabilite n sum absolut la unitatea de msur a mrfii; b) valoarea mrfurilor, fr a ine cont de accize i T.V.A., dac pentru aceste mrfuri snt stabilite cote ad valorem n procente ale accizelor, cu excepia art.1231; [Art.121 al.(2), lit.b) modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117126/10.08.07 art.534; n vigoare 01.01.08] c) valoarea n vam a mrfurilor importate, determinat conform legislaiei vamale, precum i impozitele i taxele ce urmeaz a fi achitate la momentul importului, fr a ine cont de accize i T.V.A., dac pentru mrfurile n cauz snt stabilite cote ad valorem n procente ale accizelor, cu excepia art.1231. Articolul 122. Cotele accizelor Cotele accizelor, conform anexei la prezentul titlu, se stabilesc: a) n sum absolut la unitatea de msur a mrfii; b) ad valorem n procente de la valoarea mrfurilor, fr a ine cont de accize i T.V.A., sau de la valoarea n vam a mrfurilor importate, lund n considerare impozitele i taxele ce urmeaz a fi achitate la momentul importului, fr a ine cont de accize i T.V.A.

2.3 .

7 pct. La data de 14.08.2012 I.F.T. Chiinu a fcut un control fiscal tematic la ntreprinderea Fidesco S.R.L. asupra achitrii de ctre acesta a T.V.A. pe anii 20072010. n procesul controlului s-a depistat c Fidesco S.R.L. nu a achitat n bugetul de stat TVA pe anul 2007 n sum de 200 mii lei. I.F.T. le-a aplicat amend i penaliti n sum total de nc 390 mii lei. S.R.L. Fidesco nefiind de acord cu aciunile i actele organului fiscal, calificndu-le ca ilegale i nentemeiate le-a contestat n instana de judecat competent. Soluionai cazul. ??? art 114 (1) Perioada fiscal privind T.V.A. constituie o lun calendaristic, ncepnd cu prima zi a lunii. Art 265 (5) amenda pnetru eschivarea de la plata TVA treb sa fie egala cu suma restantei = 200 000 lei nu 390 000 lei

Barem de notare Nota Punctaj maxim 5 6-8 6 9-11 7 12-18 8 19-25 9 26-28 10 29-30 Examinatori Vlaicu Vlad, doctor n drept, confereniar universitar _________________________ Rotaru Aureliu, magistru n drept, lector superior, _________________________ Gujuman Tudor, magistru n drept, lector universitar _________________________

UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA FACULTATEA DREPT CATEDRA DREPTUL ANTREPRENORIATULUI Aprob ef catedr_____________Nicolae Roca TEST NR. 6 pentru examen la disciplina Drept fiscal Ciclul I Subiectul I. Organele cu atribuii de administrare fiscal. Coninutul subiectului Relatai despre structura i funciile organului fiscal. Sub aspect structural, SFS include IF principale de stat, IF mun. Chiinu, IF mun. Bli, IFS teritoriale, IFS pe UTA Gguzia (6 mai 2010 aceast structur a fost modificat, fiind excluse oficiile locale). Sarcina principal const n exercitarea controlului asupra respectrii legislaiei fiscale: asigurarea calculrii corecte i achitrii depline i la timp a obligaiei fiscale. IFPS i restul sunt persoane juridice, activeaz n temeiul Constituiei RM, actelor Parlamentului, Guvernului, Autoritilor Publice Locale, iar funcionarii fiscali sunt funcionari publici. Guvernul determin structura SFS, iar raza de activitate a organelor fiscale teritoriale e determinat de IFPS. Sarcina de baza a organului fiscal consta n exercitarea controlului asupra respectarii legislatiei fiscale, asupra calcularii corecte, varsarii depline si la timp la buget a sumelor obligatiilor fiscale. Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lnga Ministerul Finantelor si fiecare inspectorat fiscal de stat teritorial, fiind subordonat primului: a) au statut de persoana juridica si snt finantate de la bugetul de stat; b) activeaza n temeiul Constitutiei Republicii Moldova, al Codului fiscal si al altor legi, al hotarrilor Parlamentului, al decretelor Presedintelui Republicii Moldova, al hotarrilor si ordonantelor Guvernului, al deciziilor n problemele fiscale adoptate de autoritatile administratiei publice locale n limitele competentei. 1.2. Caracterizai atribuiile legale ale Organului fiscal de efectuare a controlului fiscal 5 pct. privind respectarea prevederilor legislaiei fiscale. I. Atribuii de efectuare a controlului privind respectarea obligaiilor fiscale (134 CF). Dreptul organului fiscal de a efectua control asupra modului n care contribuabilul, organul vamal sau alte persoane respect prevederile legislaiei fiscale: Organul fiscal este n drept s cear de la persoanele respective orice explicaie i informaie necesar asupra problemelor identificate n procesul efecturii controlului. n scopul verificrii, organul fiscal are dreptul de a efectua cumprturi de control. Cumprtura de control este o modalitate de control exprimat prin crearea artificial, de ctre funcionarul fiscal, a situaiei de procurare a bunului material, de efectuare a unei comenzi, de cerere a unei lucrri sau a unui

nr. 1.1.

puncte 3 pct.

serviciu, fr scopul de a le achiziiona sau consuma. Aceast cumprtur poate fi efectuat n valut naional sau strin. Pe lng persoanele supuse, n mod direct, controlului, organul fiscal este n drept s cear/primeasc de la oricare alt persoan informaii i documente necesare pentru exercitarea atribuiilor de control, inclusiv informaii ce vizeaz contribuabilul verificat n mod direct. Aici merge vorba despre informaii date i primite de ctre organul fiscal de la alte persoane, cu condiia c acestea contribuie la calculul corect a obligaiilor contribuabilului sau daterminrii lor. Determinarea corectitudinii calculului obligaiilor fiscale n baza unor acte sau informaii date sau primite de la alte persoane se include n categoria metodelor i surselor indirecte de estimare a sumei obligaiilor fiscale. La aceste metode se recurge dac, n timpul controlului fiscal, sumele obligaiilor fiscale nu pot fi determinate sau calculate din lips de eviden contabil sau inerea necorespunztoare a acestora, fie n cazul n care contribuabilul nu prezint, n totalitate, sau prezint eronat drile de seam fiscale sau alte documente de eviden, deci nu poate fi efectuat controlul cameral. Metodele date includ: 1) Obligaia prezentrii de ctre instituiile fiscale, la cererea organului fiscal, a informaiilor privind rulajul mijloacelor bneti n conturi, sodul acestor mijloace; 2) Prezentarea att de ctre instituiile fiscale, ct i de ali subieci (organul vamal, notari, ageni pe relaii funciare i cadastru) a informaiilor privind tranzaciile i operaiunile efectuate i datele despre acestea, inclusiv prin instituirea de posturi fiscale, n special, pentru determinarea/estimarea venitului din vnzri. Organul fiscal este n drept s deschid, s examineze i s sigileze ncperile spaii de producere, comercializare, deinere a unor obiecte impozabile. Examinarea ncperilor se refer la metoda efecturii controalelor faptice (la faa locului), axate pe examinarea fiscal a documentelor prezentate de contribuabil, fie a acelor gsite n cadrul ncperilor, fie a bunurilor i stocurilor depistate n cadrul ncperilor. La necesitate, organul fiscal poate proceda la ridicarea documentelor, activitate care se ntreprinde n urmtoarele cazuri: a) Din necesitate de a proba nclcarea legislaiei fiscale; b) Probabilitatea discrepanei acesteia; c) n alte cazuri, n msura n care aceste documente pot contribui la determinarea unei obligaii fiscale a contribuabilului. Organul fiscal poate s dispun ridicarea mainilor de cas i de control cu memorie fiscal. Organul fiscal e n drept, n procesul de efectuare a verificrii, s aib acces la sistemul de eviden electronic a contribuabilului, verificnd autenticitatea datelor i drilor de seam, precum i evidena contabil. Posturile fiscale: n scopul exercitrii unor atribuii n domeniul fiscal, organul fiscal (doar Inspectoratul Fiscal Principal de Stat), este n drept s creeze posturi fiscale. Acestea au drept scop prevenirea i depistarea cauzelor de nclcare a legislaiei fiscale, respectiv, depistarea cazurilor de evaziune fiscal. Posturile fiscale pot fi: Post fiscal staionar; Post fiscal mobil; Post fiscal electronic. Postul fiscal se instituie, exclusiv, prin ordinul Inspectoratului Fiscal Principal de

Stat. n ordin se indic agentul economic la care se instituie, subdiviziunile agentului economic la care va funciona, tipul persoanei, termenul de funcionare, modaliatea de prezentare de ctre funcionarul fiscal a drii de seam privind activitatea postului. n termen de 1 zi de la data recepiei, IFPS va emite un ordin prin care va desemna funcionarul responsabil de activitatea postului i va ntocmi, n mod obligatoriu, ntiinarea agentului economic privind instituirea postului fiscal. Funcionarea propriu-zis a postului fiscal va ncepe nu mai trziu de urmtoarea zi a celei n care a fost recepionat ordinul de instituire a postului fiscal. Obligaia principal la instituirea postului fiscal este ntiinarea, inclusiv cnd postul fiscal se instituie la o subdiviziune alta dect sediul. Aceeai procedur se efectueaz n cazul prelungirii activitii postului fiscal. n acest caz, prelungirea se efectueaz prin ntiinaree, care se va aduce la cunotin contribuabilului cu, cel puin, 3 zile pn la data finisrii activitii postului iniial. Activitile efectuate la instituirea posturilor fiscale de funcionar sunt: 1) Va proceda la inventarierea blanchetelor de strict eviden (facturilor fiscale, facturilor propriu-zise, etc.); 2) Inventarierea total sau parial a stock-ului de mrfuri sau materie prim a contribuabilului; 3) Verificarea deinerii de contribuabil a autorizaiilor sau licenelor necesare pentru desfurarea activitii contribuabilului. Aceste date se consemneaz ntr-un act de control efectuat prin metoda verificrii faptice. Timpul zilnic de funcionare a postului fiscal coincide cu regimul de lucru al contribuabilului. Funcionarul va asigura ca activitatea postului fiscal nu va afecta activitatea normal. Postul fiscal staionar: se amplaseaz ntr-un loc stabil i special amenajat. Prin instituirea lui se asigur verificarea faptic de ctre funcionarul fiscal, verificarea faptic a agentului economic, a tuturor tranzaciilor economice de vnzare-cumprare a mrfurilor, prestare/recepionare a serviciilor, precum i a cazurilor de transmitere a activelor contribuabilului n cadrul acestuia (ntre subdiviziunile lui) sau n afara lui, fr transmiterea dreptului de proprietate. Postul fiscal staionar va cuprinde toate subdiviziunile agentului economic. La instituirea acestui post, funcionarul fiscal va proceda la examinarea unitilor comerciale n scopul identificrii cilor de acces prin care poate fi introdus sau retras marfa. Astfel, scopul de baz a postului fiscal staionar este monitorizarea cilor de acces. n acest scop, pentru neadmiterea intrrilor i ieirilor de mrfuri n afara orelor de program, se procedeaz la sigilarea ncperilor i a cilor de acces nspre/dinspre acestea. n cazul instituirii posturilor fiscale la agenii economici care presteaz servicii, se asigur participarea funcionarilor fiscali att n ncperile unde au loc, nemijlocit, prestrile de servicii, ct i n ncperile unde se ncaseaz banii sau se recepioneaz comenzi. Concomitent, n acest caz, se asigur i controlul mainilor de cas cu memorie fiscal. Postul fiscal mobil: este asigurat cu mijloace tehnice, inclusiv cu mijloace de transport i se deplaseaz n raza teritoriului controlat. Postul fiscal mobil asigur monitorizarea unui agent economic care dispune de subdiviziuni structurale n diferite localiti sau monitorizeaz activitatea agentului economic, desfurat n mai multe localiti concomitent, fr a dispune de subdiviziuni structurale n cadrul acestora. Concomitent, postul fiscal mobil poate monitoriza activitatea mai multor ageni economici n raza reritorial controlat i n cazul formrii acestor posturi se va asigura monitorizarea tuturor tranzaciilor efectuate de ctre agentul economic

ncheierea noilor tranzacii, prestarea de noi servicii, livrarea mrfurilor, iar la insituire se va efectua inventarierea. m cadrul postului fiscal mobil se asigureaz efectuarea faptic a controlului agentului economic n mod periodic, n diferite momente ale zilei de munc, inclusiv la subdiviziunile acestora, inclusiv la verificarea mijloacelor de transport la pornire/sosire, pe traseu, cu participarea colaboratorilor MAI. Postul fiscal mobil poate funciona i sub forme de post fiscal mobil electronic. n acest caz, funcionarul fiscal va solicita agentului economic prezentarea informaiei zilnice privitoare la livrrile, procurrile de mrfuri/servicii, efectuate n ziua respectiv. n acest caz, n ntiinarea despre instituirea acestui post se va include notificarea despre necesitatea prezentrii zilnice. Postul fiscal electronic: este o soluie tehnico-informaional de transmitere i stocare a informaiei care poate fi utilizat pentru determinarea obligaiei fiscale. Transmiterea se efectueaz prin reele de comunicaie de la contribuabil ctre IFPS. n cazul crerii postului fiscal n locuri publice, decizia se va coodrona cu organul local. Specificul crerii postului fiscal public const n faptul c acesta asigur monitorizarea simutan a activitii desfurate de mai muli ageni economici. La sfritul funcionrii oricrui post fiscal se va ntocmi raportul privind funcionarea postului fiscal, n care se va indica: Valoarea zilnic a livrrilor i procucrii de mrfuri i servicii efectuate de ctre agentul economic separat i de ctre subdiviziunile lui structurale, n perioada funcionrii postului fiscal; Valoarea medie a livrrilor pe zi n perioada funcionrii postului fiscal, raportat la numrul de zile efectiv lucrate; Semntura funcionarului fiscal, precum i a reprezentamtului agentului economic. 1.3. Argumentai n ce cazuri concrete, prevzute de legislaia fiscal, organul fiscal 7 pct. poate recurge la utilizarea unor surse i metode indirecte de estimare a sumei obligaiei fiscale. 1.instituirea posturilor fiscale,activitatea carora este legata exclusiv de estimarea veniturilor din vinzari ale unui contrib.si poate ulterior de estimare a oblig fiscale. 2.prezentare de catre instit.financiara la cererea org.fiscal a informatiei cu privire la rulajul mij.banesti pe conturile bancare ale contrib.,inclusiv soldul mik.banesti pe aceste conturi. 3.prezentarea de instit.fiscala a informatiilor legate de tranzactiile si operatiunile efectuate de contrib inclusiv datele dp acestea.

Nr. 2.1.

Subiectul II. Taxele rutiere. Coninutul subiectului puncte Indentificai taxele rutiere aplicabile n Republica Moldova. 3 pct. Articolul 335. Sistemul taxelor rutiere (1) Taxele rutiere snt taxe percepute pentru folosirea drumurilor i/sau a zonelor de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor. (2) Sistemul taxelor rutiere include:

a) taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehiculele nmatriculate n Republica Moldova; b) taxa pentru folosirea drumurilor Republicii Moldova de ctre autovehiculele nenmatriculate n Republica Moldova; c) taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehicule a cror mas total, sarcin masic pe osie sau ale cror gabarite depesc limitele admise; d) taxa pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor pentru efectuarea lucrrilor de construcie i montaj; e) taxa pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor pentru amplasarea publicitii exterioare; f) taxa pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor pentru amplasarea obiectivelor de prestare a serviciilor rutiere. (3) Subiecii impunerii achit taxele rutiere la conturile trezoreriale de venituri ale bugetului de stat, conform clasificaiei bugetare. (4) Taxele rutiere pltite se includ n componena cheltuielilor ce vor fi deduse n conformitate cu titlul II al prezentului cod. 2.2. Determinai modul de calculare i achitarea a taxelor rutiere. Articolul 340. Perioada fiscal i termenele de achitare a taxei (1) Perioada fiscal este anul calendaristic. (2) Taxa se achit pentru perioada fiscal printr-o plat unic i n volum deplin, cu excepia cazului stabilit la art.341 alin.(9). Articolul 341. Modul de calculare i de achitare a taxei (1) Taxa se calculeaz de ctre subiectul impunerii de sine stttor, n funcie de obiectul impunerii i de cota impunerii. (2) n cazul apariiei divergenelor privind aprecierea caracteristicilor tehnice ale autovehiculelor, inclusiv ale celor reutilate, concluziile de specialitate le prezint organul abilitat al administraiei publice centrale. (3) Taxa se achit de ctre subiectul impunerii, cu ntocmirea documentului de plat. (4) Taxa se calculeaz inndu-se cont de caracteristicile tehnice ale autovehiculului, specificate n certificatul de nmatriculare al acestuia, i se indic n documentul de plat. (5) Taxa se achit pentru autovehiculele care se afl n posesia subiectului impunerii la data apariiei obligaiei de achitare a taxei. Taxa nu se achit pentru: autovehiculele rebutate, precum i pentru cele neexploatate provizoriu, scoase din circulaie sau cele radiate din evidena organelor abilitate cu inerea evidenei autovehiculelor; autovehiculele nefolosite de ctre persoanele fizice ceteni. Dac pentru aceste autovehicule taxa a fost achitat pn la data radierii din eviden/scoaterii din circulaie, taxa achitat nu se restituie. (6) n cazul nstrinrii autovehiculului pentru care taxa pe perioada fiscal curent a fost achitat, noul posesor nu achit taxa, iar fostului posesor nu i se restituie taxa achitat. (7) Pentru autovehiculele care, n baza legii sau a unui act juridic, se afl n posesia unei alte persoane dect proprietarul (uzufruct, uz, locaiune, leasing, procur, gaj etc.), taxa se calculeaz i se achit de ctre posesor, n condiiile n care pentru perioada fiscal curent nu a fost calculat i achitat de ctre proprietar 5 pct.

sau posesorul anterior. (8) Pentru autovehiculele mixte, cota taxei se calculeaz prin sumarea cotei taxei corespunztoare autovehiculului destinat transportului de pasageri i a cotei taxei corespunztoare autovehiculului destinat transportului de mrfuri, pornind de la categoria autovehiculului i caracteristicile tehnice ale acestuia, specificate n certificatul de nmatriculare. (81) Dac autovehiculul mixt, n urma reutilrii, nu mai poate fi calificat ca microbuz/autobuz, taxa, n baza caracteristicilor tehnice ale autovehiculului, se calculeaz n conformitate cu cotele stabilite la pct.2 i 6 din anexa nr.1 la prezentul titlu. (9) Pentru autovehiculele care, conform legislaiei, snt supuse testrii tehnice obligatorii de dou ori pe an, subiecii impunerii achit taxa, n rate egale, la data cnd autovehiculele snt supuse testrii tehnice obligatorii. (10) Taxa se achit indiferent de rezultatele testrii tehnice obligatorii. Dac, n urma testrii tehnice obligatorii, autovehiculul a fost interzis n exploatare, taxa nu se restituie. n cazul n care taxa a fost achitat i autovehiculul nu a trecut testarea tehnic obligatorie din cauza necorespunderii lui normelor stabilite, la supunerea repetat a autovehiculului testrii tehnice obligatorii n aceeai perioad fiscal de gestiune, taxa nu se achit. (11) Suma taxei pltit n plus se trece n contul taxei pasibile de achitare n perioada fiscal urmtoare sau se restituie subiectului impunerii n modul stabilit. 2.3. Compania Autoservice S.R.L., cu sediul n municipiul Chiinu dispune de licen pentru transportarea pasagerilor pe 4 rute de microbus care deservesc pasagerii cu automobilele Mercedes de 14 locuri; Iveco de 18 locuri; Renault de 20 locuri i Sprinter de 26 locuri. Calculai taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehicolele nmatriculate n R.Moldova ? Mercedes 1300 lei Iveco 1900 lei Renault- 1900 lei Sprinter 2100 lei

Barem de notare Nota Punctaj maxim 5 6 7 8 9 10 6-8 9-11 12-18 19-25 26-28 29-30

Examinatori Vlaicu Vlad, doctor n drept, confereniar universitar _________________________ Rotaru Aureliu, magistru n drept, lector superior, _________________________ Gujuman Tudor, magistru n drept, lector universitar _________________________