Contabilitate bancara Proba de verificare. Test in ultima saptamana a activitatii noastre, test la nivel de serie, test grila si un eseu.

Stabilim testul de 25 aprilie , daca 2 mai e zi lucratoare dam atunci.

Contabilitate bancara editura economica 2009 autor Vasile Dedu si Adrian Enciu. Ar fi indicat editia a 3-a dar nu se stie daca o sa fie tiparita pana atunci.

Organizarea contabilitatii in societatile bancare

Contabilitatea bancara prezinta unele particularitati determinate de specificitate activitatii bancare astfel : 1. Descentralizarea functiei contabile se datoreaza faptului ca fiecare operatiune bancara se traduce prin o operatiune contabila 2. Gradul inalt de informatizare in contabilitate 3. Finalitatea activitatii contabile

Principii contabile in banca 1) 2) 3) 4) 5) 6) 7) 8) 9) Principiul prudentei urmareste sa eviteun transfer in viitor al incertitudinilor din prezent Principiul permanentei metodelor. Asigura comparabilitatea in timp a informatiilor contabile Principiul independentei exercitiilor. Decupeaza activitatea bancii in perioade de 12 luni Principiul continuarii activitatii. Pleaca de la premiza ca banca isi continua in mod normal activitatea Principiul intangibilitatii bilantului. Cere ca bilantul de deschidere sa corespunda cu bilantul de inchidere al exercitiului precedent Principiul necompensarii. In conformitate cu acest principiu nu se poate face nicio compensare intre postul de activ si posturi de pasiv din bilant. Principiul costului istoric. Cere mentinerea activelor si pasivelor bilantiere la valoarea istorica de intrare Principiul importantei semnificative. In conformitate cu acest principiu toate informatiile trebuie prezentate in situatiile financiare elaborate. Principiul suprematiei realitatii asupra aparentei. Acest principiu pune pe prim-plan aspectul economic si financiar in raport cu cel juridic.

10) Principiul regularitatii, sinceritatii si imaginii fidele. Acest principiu urmareste furnizarea de informatii clare, precise si complete. 11) Principiul cuantificarii monetare. Ce e exprimarea intr-o forma monetara a operatiunilor contabile inregistrate Evaluarea patrimoniului de studiat din cartea de contabilitate. Paragraful Documentele Bancare de Studiat din Carte (paragraful 3)

BALANTA DE VERIFICARE

Aceasta permite verificarea inregistrarii corecte in contabilitate a operatiunilor patrimoniale si sta la baza intocmirii bilantului contabil. Balanta de verificare trebuie sa cuprinda urmatoarele elemente: Simbolul si denumirea conturilor, in ordinea din planul de conturi Soldurile initiale debitoare si creditoare Rulajele debitoare si creditoare Totalul sumelor debitoare si creditoare Soldurile finale debitoare si creditoare Balanta de verificare se intocmeste in lei pentru operatiunile efectuate in lei , in fiecare valuta pentur operatiunile efectuate in valute si sub forma centralizata in lei pentru operatiunile efectuate atat in lei cat si in valuta. Balanta de verificare se intocmeste atat pentru conturile sintetice cat si pentru cele analitice, permitand verificarea concordantei dintre ele. De asemenea ea cuprinde conturile bilantiere, iar separat pe cele din afara bilantului. Structura unei balante de verificare o avem in cartea de contabilitate. Instrumentele principale utilizate in reprezentarea contabila a activitatii si patrimoniului bancii raman insa bilantul contabil bancar, contul de profit si pierdere si planul de conturi pentru institutiile de credit si institutiile financiare nebancare. Bilantul este documentul contabil de sinteza prin care se prezinta activele datoriile si capitalurile proprii ale institutiei de credit la sfarsitul exercitiului financiar. Elementele de bilant sunt grupate dupa natura lor tinand cont de lichiditatea activelor si exigibilitatea pasivelor. Subunitatile bancare fara personalitate juridica care nu intocmesc bilant organizeaza contabilitatea proprie numai pana la nivel de balanta in baza imputernicirii primite de la conducerea institutiei.

Formatul bilantului bancar este reglementat si nu poate fi modificat de la un exercitiu financiar la altul decat in situatii extraordinare ce trebuie detaliate in note explicative. Bilantul bancar prezinta urmatorul format: Activ : o Casa, disponibilitati la banci centrale. Aici intra numerarul din casieria bancii , din ATMuri si ASV, cecuri de calatorie cumparate si neremise inca spre incasare o Efecte publice si alte titluri acceptate pentru refinantare la bancile centrale (Activele din acest post sunt evidentiate pe doua categorii efecte publice si valori asimilate , adica: certificate de trezorerie si titluri de creanta asupra organismelor publice emise in Romania sau in strainatate) o Creante asupra institutiilor de credit ce cuprind toate creantele ce rezulta din tranzactii bancare o Creante asupra clientelei. Este un post cu o pondere mare in activul bilantier si cuprinde creante asupra clientilor nationali si straini o Obligatiuni si alte titluri cu venit fix. Aici sunt cuprinse obligatiunile si alte titluri cu venit fix negociabile , emise de institutii de credit , organisme publice sau alte societati . De asemeni tot aici sunt evidentiate distinct propriile obligatiuni cu conditia sa fie negociabile si rascumparate o Actiuni si alte titluri cu venit variabil. o Participatii . Cuprinde actiuni sub forma de participatii , detinute de banca conform reglementarilor existente o Parti in cadrul societatilor comerciale legate. Cuprinde actiuni sub forma de parti in societati comerciale legate detinute conform reglementarilor existente o Imobilizari necorporale . Aici sunt evidentiate distinct cheltuielile de constituire si fondul comercial achizitionat oneros. o Imobilizari corporale. o Capitalul subscris nevarsat o Alte Active o Cheltuieli inregistrate in avans si venituri angajate. Pasiv: o Datorii privind institutiile de credit. Aici intra toate datoriile ce rezulta din tranzactii bancare ale institutiei de credit o Datorii privind clientela . Aici sunt cuprinse toate sumele datorate clientelei alta decat institutiile de credit . o Datorii constituite prin titluri . In acest post sunt cuprinse datoriile ce au la baza titluri o Alte pasive o Venituri inregistrate in avans o Datorii angajate o Provizioane

o o o o o o o

Datorii subordonate, reprezinta fonduri obtinute prin imprumut sau prin emiterea de titluri a caror rambursare in caz de lichidare a institutiei nu este posibila decat dupa plata celorlalti creantieri. Scadenta lor este indepartata si nu exista posibilitatea rambursarii anticipate Capital Subscris. Reprezinta sumele care apar ca fiind actiuni emise sau parti sociale Prime de capital . Sunt sume incasate de banca in plus pe langa valoarea nominala a actiunilor in cazul emisiunii sau reorganizarii Rezerve. Aici sunt cuprinse rezervele legale. Rezervele pentru riscuri bancare. Rezervele statuare sau contractuale sau alte rezerve Rezerve din reevaluare. Actiuni proprii Rezultatul reportat Rezultatul exercitiului financiar.

Contul de profit si pierdere Sau contul de rezultate este un document de sinteza ce realizeaza o analiza in dinamica a veniturilor si cheltuielilor evidentiind rezultatul contabil al activitatii desfasurate. El permite de asemenea sa se calculeze o serie de indicatori care sa prezinte performantele acestei activitati. Elementele componente ale acestui document sunt grupate in functie de natura lor astfel: I) Venituri a. Venituri din activitatea de exploatare bancara b. Venituri diverse din exploatare. c. Venituri din provizioane si recuperari de creante amortizate d. Venituri exceptionale e. Venituri din realuarea rezervei generale pentru riscul de credit Cheltuieli a. Cheltuieli exploatare bancara b. Cheltuieli de personal c. Impozite si taxe d. Cheltuieli cu materiale, lucrarile si serviciile executate de terti e. Cheltuieli diverse de exploatare f. Cheltuieli cu amortizarile privind imobilizarile necorporale si corporale g. Cheltuieli exceptionale Rezultatul curent a. (I a+b+c+e)-(II a+b+c+d+e+f) Rezultatul exceptional a. (I d) (II f) Rezultatul exercitiului

II)

III) IV) V)

VI) VII) VIII) IX)

a. III + IV Rezerve si fondul de risc Profit impozabil a. V VII Impozit pe profit Profitul net

Planul de conturi al societatilor bancare

Planul de conturi al societatilor bancare, prezinta urmatoarea structura pe clase: Clasa 1: operatiuni de trezorie si operatiuni interbancare. Cuprinde conturile din evidenta centralei bancii, conturile ce reflecta lichiditati de la alte banci si conturile folosite pe relatia cu banca centrala Clasa 2: operatiuni cu clientela. Cuprinde conturi utilizate pentru evidentierea relatiei dintre banca si clientii sai. Clasa 3: operatiuni cu titluri si operatiuni diverse. Clasa 4: valori imobilizate . Contine conturi ce inregistreaza bunurile si valorile caracterizate ca imobilizari corporale si necorporale, amortizarile acestora si operatiunile acestora si operatiunile de leasing Clasa 5: capitaluri proprii, asimilate si provizioane. Clasa 6: cheltuieli Clasa 7: venituri Clasa 9: operatiuni in afara bilantului. Contine contul ce reflecta contabil, angajamentele bancii in relatiile cu alte banci sau cu clientii.