Impozitul pe veniturile microntreprinderilor: modificri aplicabile de

la 1 ianuarie 2014
Dec 18, 2013 Postat De Eugen Staicu In Fiscal, IMM, Modificri Legislative Etichete 1 Ianuarie 2014, IMM, Impozit
Venit, Modificari, OUG 102/2013 Comentarii 0

Ordonana de urgen nr. 102/2013, publicat n Monitorul oficial nr. 703/2013, a adus unele
modificri privind impozitarea microntreprinderilor, aplicabile de la 1 ianuarie 2014.
Iat la ce se refer aceste amendamente.

Impunerea microntreprinderilor care realizeaz venituri mai mari de 65.000 euro

Avnd n vedere dificultile ntmpinate de persoanele juridice care au ca obiect de activitate

consultana i managementul, legat de aplicarea sistemului de impozitare pe veniturile
microntreprinderilor, dar care nu realizeaz din activitatea desfurat astfel de venituri, se
impune modificarea condiiilor de ncadrare a unei persoane juridice romne, n categoria
microntreprinderilor, n sensul introducerii condiiei de ieire din sistemul de impunere pe veniturile
microntreprinderilor dac ponderea veniturilor realizate din consultan i management este
peste 20%.
Astfel, reglementrile aplicabile de la 1 ianuarie prevd c, dac n cursul unui an fiscal o
microntreprindere realizeaz venituri mai mari de 65.000 euro sau ponderea veniturilor realizate din
consultan i management n veniturile totale este de peste 20% inclusiv, aceasta va pltiimpozit
pe profit. Calculul i plata impozitului pe profit se efectueaz ncepnd cu trimestrul n care s-a
depit oricare dintre limitele prevzute, lund n considerare veniturile i cheltuielile realizate de la
nceputul anului fiscal. Impozitul pe profit datorat reprezint diferena dintre impozitul pe profit
calculat de la nceputul anului fiscal pn la sfritul perioadei de raportare i impozitul pe veniturile
microntreprinderilor
datorat
n
cursul
anului
respectiv.

 Captur foto Lege5 Online: n stnga putei vedea forma actual a art. 112^6 din Codul fiscal, iar
n dreapta forma viitoare (modificrile se aplic de la 01.01.2014). // Atenie:Urmrirea
modificrilor legislative (la nivel de paragrafe) este o facilitate disponibil doar pentru abonaii Lege5.

Baza

impozabil

Pentru evitarea interpretrilor n ceea ce privete natura subveniilor primite de microntreprinderi

care pot fi acordate, att pentru acoperirea unor cheltuieli, ct i pentru efectuarea unor investiii n

active, sunt introduse clarificri de natur tehnic, n sensul c se scad din baza impozabil a
acestor contribuabili veniturile din subvenii, indiferent de destinaia acestora.
Avnd n vedere principiile luate n calcul la construcia bazei impozabile pentru sistemul de
impozitare, stabilit pe baza veniturilor realizate de microntreprinderi, se stabilete ca veniturile
reprezentnd diferenele de curs valutar generate independent de activitatea contribuabilului s nu
fie impozitate pentru ntreaga sum nregistrat n evidena contabil a microntreprinderii, ci, n mod
similar cu regimul fiscal aplicabil persoanelor juridce pltitoare de impozit pe profit, s fie impozitat
numai diferena favorabil dintre veniturile din diferene de curs valutar i cheltuielile din diferene de
curs valutar. La finele anului fiscal, se va include n baza impozabil, n mod corespunztor,
diferena favorabil de curs valutar.
Deoarece modalitatea actual de nregistrare a reducerilor comerciale acordate/primite ulterior
facturrii, de ctre o microntreprindere, nu reduc, respectiv nu mresc, automat baza de impozitare,
s-a prevzut scderea, respectiv adugarea, dup caz, din/la baza impozabil, a acestor reduceri
comerciale .
Ca atare, articolul 1127 din Codul fiscal, n redactarea n vigoare de la 1 ianuarie 2014,prevede c
baza impozabil a impozitului pe veniturile microntreprinderilor o constituie veniturile din orice
surs, din care se scad:
- veniturile aferente costurilor stocurilor de produse;
- veniturile aferente costurilor serviciilor n curs de execuie;
- veniturile din producia de imobilizri corporale i necorporale;
- veniturile din subvenii (i nu subvenii de exploatare, ca n forma actual);
- veniturile din provizioane i ajustri pentru depreciere sau pierdere de valoare;
- veniturile rezultate din restituirea sau anularea unor dobnzi i/sau penaliti de ntrziere, care au
fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil;
- veniturile realizate din despgubiri, de la societile de asigurare/reasigurare, pentru pagubele
produse bunurilor de natura stocurilor sau a activelor corporale proprii.
Ordonana de urgen completeaz aceast list cu cteva noi ncadrri, i anume:
- veniturile din diferene de curs valutar;
- veniturile financiare nregistrate ca urmare a decontrii creanelor i datoriilor n lei n funcie de un
curs valutar diferit de cel la care au fost nregistrate iniial;
- valoarea reducerilor comerciale acordate ulterior facturrii.
Un alineat nou prevede, n sensul celor expuse prin Nota de fundamentare, c pentru determinarea
impozitului pe veniturile microntreprinderilor, la baza impozabil se adaug urmtoarele:
- valoarea reducerilor comerciale primite ulterior facturrii;

- n trimestrul IV, diferena favorabil dintre veniturile din diferene de curs valutar/veniturile
financiare nregistrate ca urmare a decontrii creanelor i datoriilor n lei n funcie de un curs
valutar diferit de cel la care au fost nregistrate iniial i cheltuielile din diferene de curs
valutar/cheltuielile financiare aferente, nregistrate cumulat de la nceputul anului.
Not: Actele normative menionate n acest articol pot fi consultate gratuit n Lege5 Online. Atenie:
Actele normative sunt disponibile gratuit n forma publicat n Monitorul Oficial. Doar abonaii
Lege5 au acces la forma consolidat a acestora.