Anul 2016 a adus schimbri n procesul de salarizare care nu i vizeaz

numai pe angajatori, ci i pe angajai.

1) Potrivit Legii nr. 340/2015, a bugetului de stat pe anul 2016, ctigul salarial mediu brut
utilizat la fundamentarea bugetului asigurrilor sociale de stat pe anul 2016 este de
2.681 lei.
2) Aceeai lege prevede c, pentru anul 2016, cuantumul ajutorului de deces se stabilete,
n condiiile legii, n cazul:
a) asiguratului sau pensionarului, la 2.681 lei;
b) unui membru de familie al asiguratului sau al pensionarului, la 1.341 lei.
3) Salariul de baz minim brut pe ar: Hotrrea nr. 1017/2015, pentru stabilirea salariului
de baza minim brut pe ar garantat n plat, stabile te c, ncepnd cu data de 1 mai 2016,
salariul minim brut pe ar garantat n plat va fi de 1.250 lei lunar, pentru un program
complet de lucru de 169,333 ore n medie pe lun, reprezentnd 7,382 lei/or.
4) Deducerea personal: Impozitul pe venitul din salarii va ramane n aceea i cot,
respectiv 16%, ns se modific deducerile personale de care beneficiaz salaria ii. Astfel,
noul Cod Fiscal statueaz c deducerea personal se acord pentru persoanele fizice care
au un venit lunar brut de pn la 1.500 lei inclusiv (pana la 1.000 lei inclusiv n 2015),
astfel:

pentru contribuabilii care nu au persoane n ntre inere 300 lei;

pentru contribuabilii care au o persoan n ntre inere 400 lei;

pentru contribuabilii care au dou persoane n ntre inere 500 lei;

pentru contribuabilii care au trei persoane n ntre inere 600 lei;

pentru contribuabilii care au patru sau mai multe persoane n ntre inere 800 lei;

Pentru contribuabilii care realizeaz venituri brute lunare din salarii cuprinse ntre 1.501 lei i
3.000 lei inclusiv, deducerile personale sunt degresive fa de cele de mai sus i se stabilesc
prin ordin al ministrului finanelor publice.
Pentru copilul minor aflat n ntreinerea prinilor sau a tutorelui , deducerea personal
se acord fiecruia dintre prini, respectiv tutorelui. Pentru copilul minor provenit din
cstorii anterioare, dreptul la deducerea personal revine printelui cruia i-a fost
ncredinat copilul i unuia dintre dintre so i care formeaz noua familie.
Menionm c deducerea personal nu se frac ioneaz n func ie de numrul de ore n cazul
veniturilor realizate n baza unui contract de munc cu timp par ial, la func ia de baz.
5) Referitor la acordarea cadourilor, noul Cod Fiscal prevede urmtoarele: cadourile,
inclusiv tichetele cadou, oferite de angajatori salaria ilor, ct i cele oferite n beneficiul
copiilor minori ai acestora, cu ocazia Patelui, zilei de 1 iunie, Crciunului i a srbtorilor
similare ale altor culte religioase, precum i cadourile, inclusiv tichetele cadou, oferite
salariatelor cu ocazia zilei de 8 martie sunt neimpozabile, n msura n care valoarea
acestora pentru fiecare persoan n parte, cu fiecare ocazie din cele de mai sus, nu
depete 150 lei.

Limita de 150 de lei se aplica separat pentru cadourile, inclusiv tichetele cadou, acordate
pentru fiecare ocazie din cele prevzute, pentru fiecare angajat i pentru fiecare copil minor
al angajatului, chiar i n cazul n care prin ii lucreaz la acela i angajator. Partea care
depete limita de 150 lei reprezint venit impozabil din salarii.
6) Contribuiile la un fond de pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006 i primele de
asigurare voluntar de sntate conform Legii nr. 95/2006, republicat, suportate de angaja i
sunt deductibile la calculul impozitului pe veniturile din salarii n limita a 400 euro anual.
7) Contribuii sociale n anul 2016 datorate de angaja i:

Cota de contribuie de asigurri sociale 10.5%

n cota de contribuie individual de asigurri sociale este inclus i cota de 5,1% aferent
fondurilor de pensii administrare privat, prevzut de Legea nr. 411/2004 privind fondurile de
pensii administrate privat.
Potrivit prevederilor Legii nr. 340/2015 a bugetului asigurrilor sociale de stat pe anul 2016,
valoarea punctului de pensie n anul 2016 este de 871,7 lei.

Cota de contribuie la omaj - 0,5%.

Cota de contribuie de asigurri sociale de sntate - 5,5%.

8) Valoarea nominal a unui tichet de mas se pstreaz la nivelul din 2015, respectiv9.41
lei/tichet.

Util pentru angajatori: Ce schimbri aduce anul

2016 n materie de salarizare?
Fiecare nceput de an aduce schimbri de interes pentru angajatori n
ceea ce privete procesul de salarizare i 2016 nu face excepie.
Modificri ale nivelului deducerilor personale, ale cotei de cheltuieli
sociale, precum i alte schimbri legislative impacteaz direct procesul de
salarizare.
1) Potrivit Legii nr. 340/2015, a bugetului de stat pe anul 2016, ctigul salarial mediu brut
utilizat la fundamentarea bugetului asigurrilor sociale de stat pe anul 2016 este de
2.681 lei.
2) Aceeai lege prevede c, pentru anul 2016, cuantumul ajutorului de deces se stabilete,
n condiiile legii, n cazul:
a) asiguratului sau pensionarului, la 2.681 lei;
b) unui membru de familie al asiguratului sau al pensionarului, la 1.341 lei.
3) Un alt aspect de interes i mult discutat la sfritul anului 2015 prive te salariul de baz
minim brut pe ar. Astfel, Hotrrea Guvernului nr. 1017/2015, pentru stabilirea salariului
de baz minim brut pe ar garantat n plat, stabile te c ncepnd cu data de 1 mai 2016,
salariul minim brut pe ar garantat n plat va fi de 1.250 lei lunar, pentru un program
complet de lucru de 169,333 ore n medie pe lun, reprezentnd 7,382 lei/or.
4) Deducerea personal: Impozitul pe venitul din salarii va ramne la aceea i cot,

respectiv 16%, ns se modific deducerile personale de care beneficiaz salaria ii. Astfel,
noul Cod Fiscal statueaz c deducerea personal se acord pentru persoanele fizice care
au un venit lunar brut de pn la 1.500 lei inclusiv (pn la 1.000 lei inclusiv n 2015),
astfel:

pentru contribuabilii care nu au persoane n ntre inere 300 lei;

pentru contribuabilii care au o persoan n ntre inere 400 lei;

pentru contribuabilii care au dou persoane n ntre inere 500 lei;

pentru contribuabilii care au trei persoane n ntre inere 600 lei;

pentru contribuabilii care au patru sau mai multe persoane n ntre inere 800 lei.

Pentru contribuabilii care realizeaz venituri brute lunare din salarii cuprinse ntre 1.501 lei i
3.000 lei, inclusiv, deducerile personale sunt degresive fa de cele de mai sus i se
stabilesc prin ordin al ministrului finanelor publice.
5) Cheltuielile sociale: Cota de cheltuieli sociale crete de la 2%, n 2015, la o cot de pn
la 5% aplicat asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, potrivit Codului muncii.
6) Referitor la acordarea cadourilor, noul Cod Fiscal prevede urmtoarele: cadourile,
inclusiv tichetele cadou, oferite de angajatori salaria ilor, ct i cele oferite n beneficiul
copiilor minori ai acestora, cu ocazia Patelui, zilei de 1 iunie, Crciunului i a srbtorilor
similare ale altor culte religioase, precum i cadourile, inclusiv tichetele cadou, oferite
salariatelor cu ocazia zilei de 8 martie sunt neimpozabile, n msura n care valoarea
acestora pentru fiecare persoan n parte, cu fiecare ocazie din cele de mai sus, nu
depete 150 lei.
7) Contribuiile la un fond de pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006 i primele de
asigurare voluntar de sntate conform Legii nr. 95/2006, republicat, suportate de
angajator pentru angajaii proprii, nu sunt impozabile n nelesul impozitului pe venit n
limita a 400 euro anual pentru fiecare persoan;
Contribuiile la un fond de pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006 i primele de asigurare
voluntar de sntate conform Legii nr. 95/2006, republicat, suportate de angaja i
sunt deductibile la calculul impozitului pe veniturile din salarii n limita a 400 euro
anual;
Cheltuielile efectuate n numele unui angajat la schemele de pensii facultative i
cheltuielile cu primele de asigurare voluntar de sntate, sunt deductibile pentru
societate n limita a 400 euro/participant/an pentru fiecare dintre cele 2 cheltuieli.
8) Contribuii sociale datorate de angajator n anul 2016 vor rmne la nivelul acelora i
cote din 2015, respectiv:
a) Cotele de contribuie de asigurri sociale pentru 2016 sunt:

pentru condiii normale de munc 15,8%;

pentru condiii deosebite de munc 20,8%;

pentru condiii speciale de munc i pentru alte condi ii de munc 25,8%;

b) Contribuiile la somaj - 0,5%

c) Cota de contribuie de asigurri sociale de sntate- 5,2%
d) Cota de contribuie pentru concedii i indemniza ii de asigurri sociale de sntate - 0,85%
e) Cota de contribuie la fondul de garantare a crean elor salariale - 0,25%
f) Cota de contribuie de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale - ntre
0,15% i 0,85% difereniat n funcie de clasa de risc, conform legii;
g) Cota de contribuie la fondul de handicap - conform prevederilor Legii nr. 448/2006 privind
protectia i promovarea drepturilor persoanelor cu handicap.

Din 2016, tichetele cadou de maxim 150 de lei nu

vor mai fi impozitate
1. Pentru angajator
In prezent, cheltuielile cu cadourile in bani si in natura sunt incadrate in categoria cheltuielilor
sociale, care sunt deductibile la calculul impozitului pe profit in limita unei cote de pana
la 2%, aplicata asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului.
Incepand cu 1 ianuarie 2016, aceasta cota creste la 5%. Astfel, entitatile vor putea deduce o
suma mai are in astfel de scopuri.
Nu uitati ca in aceasta categorie de cheltuieli nu intra doar cele aferente cadourilor acordate
salariatilor. Alte exemple ar fi:

ajutoarele de inmormantare, ajutoarele pentru bolile grave si incurabile, ajutoarele

pentru nastere, ajutoarele pentru proteze, ajutoarele pentru pierderi produse in
gospodariile proprii, ajutorarea copiilor din scoli si centre de plasament;

contravaloarea serviciilor turistice si/sau de tratament, inclusiv transportul, acordate de

angajator pentru salariatii proprii si membrii lor de familie, precum si contributia la
fondurile de interventie ale asociatiilor profesionale ale minerilor;

alte cheltuieli cu caracter social efectuate in baza contractului colectiv de munca sau a
unui regulament intern.

Atentie! Observati formularea utilizata si in prezent si in Noul Cod fiscal. Pentru angajator,
cadourile in bani sau in natura, inclusiv tichetele cadou pot fi oferite atat salariatilor, cat si
copiilor minori ai acestora (nu exista conditia ca salariatii sa aiba copii minori).

2. Pentru angajati
Inainte de 1 ianuarie 2016
Conform Codului fiscal (art 55, alin 4, lit a) din vechiul Cod fiscal, cadourile constand in bani
sau in bunuri oferite de angajatori in beneficiul copiilor minori ai angajatilor, cu ocazia
Pastelui, zilei de 1 iunie, Craciunului si a sarbatorilor similare ale altor culte religioase,
precum si cadourile oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie sunt neimpozabile, in
masura in care valoarea cadoului oferit fiecarei persoane, cu orice ocazie din cele de mai
sus, nu depaseste 150 lei. In cazul copiilor, plafonul stabilit se aplica pentru fiecare copil
minor al fiecarui angajat.
Tichetele cadou sunt considerate avantaje de natura salariala ori asimilate salariilor. Astfel,
tichetele cadou acordate potrivit legii, indiferent daca sunt acordate in beneficiul copiilor

minori ai angajatilor, cu ocazia Pastelui, zilei de 1 iunie, Craciunului sau angajatelor cu ocazia
zilei de 8 martie, in limita sumei de 150 lei sau peste acest plafon sunt supuse impozitului pe
venit. Astfel, la stabilirea impozitului pe venituri din salarii se iau in calcul aceste avantaje,
care sunt cuprinse in venitul brut lunar din salarii, avantaje care se impoziteaza cu cota de
16%.
In prezent, avem de-a face cu un tratament discriminatoriu. Daca acorzi un cadou in bani cu
ocaziile de mai sus este considerat neimpozabil, iar daca acorzi tichete cadou le impozitezi
cu 16%. Nu este normal sa se intample astfel, iar Noul Cod fiscal rezolva aceasta problema.
Tichetele cadou acordate potrivit legii nu se cuprind in baza lunara de calcul a contributiilor
sociale obligatorii.
Asadar, din punct de vedere al angajatilor, cadourile pot fi acordate doar in beneficiul copiilor
minori ai acestora.
Exemplu:
Entitatea Leader are 2 angajati:
- Cristina nu are copii;
- Georgiana are un copil minor.
Cu ocazia Craciunului, entitatea acorda celor 2 angajati un cadou in bani de 150
lei/persoana.
Pentru entitate, atat timp cat se incadreaza in limita de 2% din cheltuielile cu salariile,
aceasta cheltuiala cu cadourile de 300 lei este deductibila, chiar daca Cristina nu are copii.
Pentru Cristina, suma de 150 lei va fi considerata venit salarial si impozitata cu 16%.
Pentru Georgiana, suma de 150 lei va fi considerata venit neimpozabil pentru ca se acorda
in beneficiul copilului si nu intra nici in vaza de calcul a contriutiilor sociale.
Dupa 1 ianuarie 2016
Conform art 76, alin. (4) lit. a) din Noul Cod fiscal, cadourile, inclusiv tichetele cadou, oferite
de angajatori salariatilor, cat si cele oferite in beneficiul copiilor minori ai acestora, cu ocazia
Pastelui, zilei de 1 iunie, Craciunului si a sarbatorilor similare ale altor culte religioase,
precum si cadourile, inclusiv tichetele cadou, oferite salariatelor cu ocazia zilei de 8
martie sunt neimpozabile, in masura in care valoarea acestora pentru fiecare persoana
in parte, cu fiecare ocazie din cele de mai sus, nu depaseste 150 lei.
Observati asadar ca tichetele cadou, daca sunt acordate cu acele ocazii speciale:

nu vor mai fi considerate venituri salariale si

nu vor mai fi impozitate cu 16%.

De retinut:

cadourile oferite in situatiile de mai sus sunt neimpozabile pentru toti salariatii, nu doar
pentru copiii angajatilor;

regulile de neimpozitare in aceste ocazii se aplica si tichetelor cadou.

Practic, in exemplul de mai sus, inclusiv pentru Cristina suma de 150 lei ar fi considerata
venit neimpozabil, chiar daca nu are copii.

Iat ce se schimb n Codul fiscal, din 2016, la capitolul Impozitarea veniturilor

din salarii
1. Se modific definiia veniturilor din salarii n vederea identificrii corecte a elementelor de venituri ce
intr sub incidena acesteia

Astfel sunt considerate venituri din salarii toate veniturile n bani i/sau n natur obinute de
o persoan fizic rezident ori nerezident ce desfoar o activitate n baza unui contract
individual de munc, a unui raport de serviciu, act de detaare sau a unui statut special
prevzut de lege, indiferent de perioada la care se refer, de denumirea veniturilor ori de
forma sub care ele se acord, inclusiv indemnizaiile pentru incapacitate temporar de
munc acordate persoanelor care obin venituri din salarii i asimilate salariilor

2. Clarificri n ceea ce privete veniturile salariale impozabile

n noul Cod fiscal se clarific includerea n venituri salariale impozabile a urmtoarelor:

diurnele acordate salariailor i administratorilor angajatorior reziden i, pentru deplasri n ar i n

strintate, care depesc limita de 2,5 * limita permis angaja ilor institu iilor publice. Aceste
prevederi ntresc ideea c i administratorii beneficiaz de diurn ;

diurnele acordate salariailor i administratorilor angajatorilor nereziden i, pentru deplasri n Romnia,

care depesc nivelul legal pentru diurna acordat personalului romn trimis n strintate pentru
ndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, prin hotrre a Guvernului, corespunztor rii de
reziden a angajatorului nerezident de care ar beneficia personalul din instituiile publice din Romnia
dac s-ar deplasa n ara respectiv;

n cazul diurnelor se precizeaz n mod expres c plafonul zilnic neimpozabil se acord numai dac
durata deplasrii este mai mare de 12 ore, considerndu-se fiecare 24 de ore cte o zi de deplasare n
interesul desfurrii activitii;

tichetele cadou, dac se acord altfel dect n limita a 150 lei/persoan/ocazie pentru ocaziile Pa te,
Crciun, 1 Iunie, 8 Martie. Mai multe informaii despre impozitarea tichetelor cadou ncepnd din
2016 putei citi n articolul dedicat acestui subiect.

tichetele de mas, tichetele de cre i voucherele cadou acordate cu orice ocazie.

3. Clarificri privind avantajele salariale neimpozabile

Noua legislaie fiscal aplicabil din 2016 stabile te c nu se impoziteaz urmtoarele

avantaje:

ajutoarele pentru dispozitive medicale;

servicii turistice i/sau de tratament acordate de angajator salariailor i membrilor de familie ai

acestora, pe perioada concediului, conform contractului de munc;

cadourile oferite salariailor i copiilor minori ai acestora n limta a 150 lei/persoan/ocazie de ocaziile: 1
iunie, Crciun, Pate. Anterior se permitea acordarea de cadouri neimpozabile numai copiilor minori ai
salariailor. Cadoul poate avea orice forma: bani, bun/serviciu, tichet cadou;

cadourile oferite salariatelor n limta a 150 lei/persoan/ocazie de 8 Martie. Cadoul poate avea orice
forma: bani, bun/serviciu, tichet cadou;

contribuiile la fondurile de pensii facultative suportate de angajator pentru angaja i, n limita a 400

euro/an/persoan;

primele de asigurare voluntar de sntate suportate de angajator pentru angaja i, n limita a 400
euro/an/persoan;

avantajele reprezentate de folosina n scop personal a mainilor pentru care se aplic limitarea de
deductibilitate a TVA i cheltuielilor la impozit pe profit de 50%.

4. Modificri n ceea ce privete deducerile personale

Noul Cod fiscal modific modul de acordare i nivelul deducerii personale:

Deducerea se acord numai la locul de munc de baz, ca i pn acum, iar persoanele n

ntreinere trebuie s nu aib venituri mai mari de 300 lei/lun. Se excepteaz din veniturile
luate n calcul:

bursele colare,

premiile la competiii sportive,

premii obinte de elevi i studeni la competiii interne i interna ionale,

pensiile de urma,

prestaiile sociale primite de persoanele cu handicap.

De asemenea, la calculul impozitului la funcia de baz se permite i deducerea primei

pentru asigurrile voluntare de sntate suportat de asigurat, n limita a 400 euro/an.
5. Impozitarea salariilor obinute din strintate

Pentru veniturile din salarii obinute din strintate pentru activit i desf urate n Romnia:

obligaia de plat i declarare a impozitului revine persoanei fizice. Prin op iune, obliga ia poate reveni
angajatorului;

orice persoan la care persoana fizic i desfoar activitatea este obligat s anun e organul fiscal
cu privire la nceperea i ncetarea activitii persoanei fizice, n termen de 30 de zile de la data
evenimentului;

n cazul n care persoana fizic este rezident a unui stat cu care Romnia are ncheiat Conven ie de
evitare a dublei impuneri i i prelungete ederea peste perioada men ionat n Conven ie, atunci
impozitul se datoreaz pentru ntreaga perioad de desfurare a activit ii n Romnia. Plata i
declararea impozitului pentru aceast perioad se face pn pe data de 25 a lunii urmtoare celei n
care s-a mplinit termenul prevzut de Convenie.

Exemplu: O persoan fizic rezident n Frana, angajat a companiei France SARL

este detaat n Romnia pentru a ndeplini funcia de director a unei companii

deinut 100% de France SARL. Salariul va fi pltit de compania France SARL direct
din Frana, fiind facturat apoi de compania France SARL companiei din Romania.
Conform Conveniei de Evitare a Dublei Impuneri dintre Romnia i Fran a: "9.
Derognd de la prevederile paragrafului 1, remuneraiile pe care un rezident al unui
stat contractant le primete pentru un serviciu salarizat prestat n cellalt stat
contractant nu sunt impozabile dect n primul stat contractant, dac:
a) beneficiarul rmne n cellalt stat o perioad sau perioade care nu depesc n
total 18 luni n curs de 3 ani consecutivi;
b) remuneraiile sunt pltite de ctre o persoan sau n numele unei persoane care nu
este rezidenta a celuilalt stat; i
c) sarcina remuneraiilor nu este suportat de ctre un sediu stabil sau o baz fixa pe
care o persoan o are n cellalt stat."
Astfel, pn la mplinirea a 18 luni de activitate n Romnia (pe parcursul a 3 ani) nu se
datoreaz impozit n Romnia pentru activitatea salarial desf urat n ROmnia de
rezidentul francez. n momentul n care se depesc ns cele 18 luni, impozitul se va
datora pentru toate veniturile, inclusiv cele obinute n primele 18 luni, dar obliga ia de
plata intervine n luna n care se depesc cele 18 luni, impozitul trebuind a fi declarat
i pltit pn la 25 a lunii n care s-a mplinit termenul de 18 luni.

Una dintre cele mai importante privete veniturile din activiti independente. Acum acestora li se aplic
contribuia la asigurrile sociale (CAS), chiar dac se obin i venituri de natur salarial. De asemenea,
persoanele fizice care nu obin venituri i nu se ncadreaz n categoriile de persoane exceptate de la
plata CASS au obligaia s solicite nregistrarea la organul fiscal competent.
Noul Cod fiscal a fost aprobat n septembrie i modificat, la nceputul lunii noiembrie, printr-o ordonan de
urgen publicat n Monitorul Oficial. Astfel, printre cele mai importante nouti cuprinse n actul normativ
se afl:

scderea impozitului pe dividende la 5% din 2016, nu din 2017 cum era stabilit ini ial

un nou regim fiscal aplicabil microntreprinderilor i mrirea plafonului pentru acestea

scderea TVA la ap de la 24% la 9%

ncadrarea unitilor din nvmntul preuniversitar particulare n categoria persoanelor juridice

romne care nu datoreaz impozit pe profit

Noi definiii, introduse n Codul fiscal

Actul normativ cuprinde mai multe definiii modificate, precum i unele care au fost pur i simplu
completate. Mai mult, n cuprinsul su au aprut i definiii noi, care nu au mai fcut parte din legisla ia
fiscal de pn acum.
Printre noutile stabilite de actul normativ se afl modificarea definiiei acestor activit i sau sporirea
contribuiilor pe care le vor datora persoanele care le desfoar.
Din 2016, n categoria veniturilor din activiti independente vor fi incluse, alturi de veniturile din comer ,
prestri de servicii, veniturile din profesiile liberale i veniturile in drepturi e proprietate intelectual,

realizate n mod individual i/sau ntr-o form de asociere, inclusiv din activit i adiacente, i veniturile din
producie.
De anul viitor, veniturile din activiti independente vor fi incluse n categoria veniturilor asupra crora se
aplic contribuia la asigurrile sociale (CAS), chiar dac se obin i venituri de natur salarial.
De exemplu, persoanele fizice autorizate vor datora, de la 1 ianuarie 2016, i contribu ia CAS de 10,5%, la
venitul net efectiv realizat, plafonat la cinci salarii medii brute lunare. De asemenea, PFA vor plti, pe lng
impozitul de 16%, i contribuia de asigurri de sntate (CASS) de 5,5%, i CAS de 10,5%.

Ce se schimb la regimul fiscal al

microntreprinderilor
De la 1 ianuarie 2016, plafonul pn la care o persoan juridic se va putea nscrie ca microntreprindere
va ajunge, de la 65.000 de euro, ct este n prezent, la 100.000 de euro, n timp ce sistemul de cote de
impozitare aplicat microntreprinderilor va fi difereniat, pe baza numrului de salaria i.
Sistemul de cote de impozitare difereniate, n funcie de numrul de angajai, presupune o cot cuprins
ntre 1% i 3%, dup cum urmeaz:
cot de impozitare de 1% pentru microntreprinderile care vor avea cel puin doi salaria i;
cot de impozitare de 2% pentru microntreprinderile cu un singur angajat;
cot de impozitare de 3% pentru microntreprinderile care nu vor avea nici mcar un salariat.
De la 1 ianuarie 2016, cnd noul Cod fiscal va intra n vigoare, se vor schimba i regulile privind impozitul
pe profit. Consultanii fiscali de la Viboal FindEx au analizat, pentru AvocatNet.ro, peste 50 de modificri
aduse acestui tip de impozitare.
n ceea ce privete depunerea declaraiei de impozit pe profit, contribuabilii care aplic sistemul de pl i
anticipate, plata i declararea impozitului pentru trimestrul IV se va face pn pe 25 decembrie a anului de
calcul, i nu 25 ianuarie a anului urmtor, cum se ntmpl n prezent.
n cazul n care n primul an de aplicare a sistemului de pli anticipate se obine pierdere fiscal, n al
doilea an se va plti impozitul calculat trimestrial ca 16% * profit contabil, numai trimestrul I-III, urmnd s
se fac definitivarea pn la 25 martie.

Impozitarea veniturilor din salarii n noul

Cod fiscal
Reglementrile ce vizeaz impozitarea veniturilor din salarii vor suferi i ele modificri, de la 1 ianuarie
2016. Potrivit consultanilor fiscali de la Viboal FindEx, printre nout i se afl modificarea defini iei
veniturilor din salarii. Concret, se urmrete identificarea corect a elementelor de venituri ce intr sub
incidena acestei definiii.
De asemenea, vor fi aduse clarificri n privina veniturilor salariale impozabile, noul Cod fiscal incluznd n
aceast categorie urmtoarele:
diurnele acordate salariailor i administratorilor angajatorior rezideni, pentru deplasri n ar i n

strintate, care depesc limita de 2,5 * limita permis angajailor instituiilor publice. Aceste prevederi
ntresc ideea c i administratorii beneficiaz de diurn;
diurnele acordate salariailor i administratorilor angajatorilor nereziden i, pentru deplasri n Romnia,
care depesc nivelul legal pentru diurna acordat personalului romn trimis n strintate pentru
ndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, prin hotrre a Guvernului, corespunztor rii de reziden
a angajatorului nerezident de care ar beneficia personalul din instituiile publice din Romnia dac s-ar
deplasa n ara respectiv;
n cazul diurnelor se precizeaz n mod expres c plafonul zilnic neimpozabil se acord numai dac durata
deplasrii este mai mare de 12 ore, considerndu-se fiecare 24 de ore cte o zi de deplasare n interesul
desfurrii activitii;
tichetele cadou, dac se acord altfel dect n limita a 150 lei/persoan/ocazie pentru ocaziile Pa te,
Crciun, 1 Iunie, 8 Martie. Mai multe informaii despre impozitarea tichetelor cadou ncepnd din 2016
putei citi n articolul dedicat acestui subiect.
tichetele de mas, tichetele de cre i voucherele cadou acordate cu orice ocazie.

Impozitarea veniturilor din activiti

independente. Modificri eseniale, din
2016
De la 1 ianuarie 2016, vor suferi modificri i reglementrile care vizeaz impozitarea veniturilor ob inute
din activiti independente. n acest sens, consultanii fiscali de la Viboal FindEx au explicat, pentru
AvocatNet.ro, c vor disprea regulile speciale de impozitare a veniturilor din Contracte conform Codului
Civil. Concret, aceste venituri nu vor mai putea fi ncadrate n categoria venituri din activit i independente,
ci cel mult n categoria venituri din alte surse.
De asemenea, noul Cod fiscal va impune un plafon de deductibilitate pentru cheltuielile sociale majorat de
la 2% la 5% aplicat asupra valorii anuale a cheltuielilor efectuate cu salariile personalului, precum i
introducerea unei prevederi conform creia vor fi considerate cheltuieli deductibile i primele de asigurare
pentru bunurile utilizate n cadrul unor contracte de nchiriere sau de leasing.
O alt modificare o reprezint introducerea faptului c, n mod expres, vor fi deductibile limitat cheltuielile
pentru asigurarea securitii i sntii n munc.
ncepnd de la anul, companiile vor reine 5% impozit pe dividendele distribuite.
n ceea ce privete contribuia de asigurri sociale de sntate n cazul veniturilor din dividende, aceasta
va fi stabilit n anul urmtor celui n care au fost realizate veniturile. n acest sens, va fi aplicat asupra
venitului brut o cot individual de 5,5%.
Persoanele care vor realiza concomitent venituri din salarii, pensii, activit i independente, precum i din
alte indemnizaii primite de la stat, nu vor datora contribuia CASS pentru veniturile din dividende.
Din 2016, statul va reine CASS numai pentru partea din pensie care va dep i valoarea punctului de
pensie, care va ajunge anul viitor la 871,7 lei.
La mijlocul lui decembrie, Guvernul a adoptat o ordonan de urgen prin care a adus clarificri de natur
tehnic n ceea ce privete stabilirea bazei lunare a contribu iei de asigurri sociale de sntate n cazul
veniturilor din pensii. Astfel, baza de calcul va fi reprezentat numai de partea de venit care dep e te
valoarea, ntregit la un leu, a unui punct de pensie.

Noul Cod fiscal, noi obligaii pentru

persoanele fr venituri
Persoanele fr venituri vor fi obligate, din 2016, s achite CASS i s depun o declara ie fiscal n acest
scop la Agenia Naional de Administrare Fiscal.
Potrivit noului Cod fiscal, ele vor datora o contribuie lunar de 5,5% din salariul minim brut pe economie.
Astfel, pn pe 25 martie, 25 iunie, 25 septembrie i 25 decembrie, persoanele fizice care nu realizeaz
venituri vor fi obligate s plteasc 173,25 de lei (prin aplicarea cotei de 5,5% la 1050 de lei, ct este
valoarea actual a salariului minim brut pe economie, reiese c suma lunar de plat va fi de 57,75 de lei
pe lun).

Sponsorizrile, mai avantajoase din 2016

n anul 2016, la fel ca n prezent, cheltuielile de sponsorizare/mecenat, burse private, vor rmne
nedeductibile la calculul impozitului pe profit.
n schimb, odat cu intrarea n vigoare a noului Cod fiscal, firmele vor putea s scad din impozitul pe
profit sumele acordate ca sponsorizri n limita a 5 la mie (i nu 3 la mie, ca n 2015) din cifra de afaceri,
dar nu mai mult de 20% din impozitul pe profit datorat.

Pentru ce operaii se aplic TVA redus

De la anul, lista operaiunilor pentru care se aplic msurile de simplificare n domeniul TVA se va extinde
la opt. Astfel, vor fi adugate:
Livrarea de cldiri, pri de cldire i terenurile de orice fel n regim de taxare;
Livrrile de telefoane mobile, dispozitive cu circuite integrate, tablete PC, laptopuri, console de jocuri,
definite i livrate conform condiiilor specific prevzute de lege i efectuate pn la data de 31 decembrie
2018 inclusiv.
Lista celorlalte ase operaiuni care beneficiau i pn acum de taxare invers cuprinde:
Livrrile din sectorul comercializrii cerealelor i plantelor tehnice expir la 31 mai 2014;
Livrarea de deeuri i materii prime secundare rezultate din valorificarea acestora;
Livrarea de mas lemnoas i materiale lemnoase;
Transferul de certificate de emisii de gaze cu efect de ser, precum i transferul altor unit i care pot fi
utilizate de operatori n conformitate cu aceeai directiv;
Livrarea de energie electric ctre un comerciant persoan impozabil expir la 31 decembrie 2018;
Transferul de certificate verzi expir la 31 decembrie 2018.

Cum vor fi impozitate cadourile oferite de

angajator salariailor
Regimul fiscal al tichetelor cadou va fi modificat odat cu intrarea n vigoare a noului Cod fiscal. Astfel,
printre schimbrile care i afecteaz pe angajai se numr faptul c tichetele cadou de maxim 150 de lei
nu vor mai fi impozitate. Astfel, ele nu vor mai considerate venituri salariale i nu vor mai fi impozitate cu

16%.
Pe de alt parte, n ceea ce i privete pe angajatori, din 2016 crete limita de deductibilitate a cheltuielilor
cu cadourile n bani i n natur acordate angajailor. Cu alte cuvinte, cheltuielile cu cadouri vor fi ncadrate
n categoria cheltuielilor sociale, deductibile la calculul impozitului pe profit n limita unei cote de 5%, i nu
n limita unei cote de 2%, ca n 2015.

Nu vor mai exista introduceri sau creteri

de taxe n timpul anului
Potrivit noului Cod fiscal, orice majorri, reduceri sau introduceri de noi impozite vor intra n vigoare doar
de la 1 ianuarie a fiecrui an, fr posibilitatea de a mai fi modificate.
Cu toate acestea, n prevederile actului normativ a fost lsat o porti la art. 4 alin. (4), prin care se arat
c modificarea sistemului de impozitare i a nivelului taxelor poate s fie fcut n cursul anului, ca urmare
a unor angajamente internaionale ale Romniei.
Impozitul pe cldiri nu se va mai calcula n funcie de deintorul ei (persoan fizic/persoan juridic), ci
n funcie de destinaia cldirii (rezidenial/nerezidenial). Astfel, schimbarea va duce la creterea de
pn la zece ori a taxelor pentru persoane fizice ale cror locuine vor fi folosite n scopuri comerciale.
Alt modificare se refer la cldirile folosite n scop de locuin , pentru care, impozitul va fi calculat prin
aplicarea unei cote cuprinse ntre 0,08% - 0,2% asupra valorii impozabile a cldirii.
n schimb, pentru proprietile nerezideniale, adic cele folosite n activiti economice, cota de impozitare
va fi cuprins ntre 0,2% i 1,3% (dac aceste cldiri au fost reevaluate, construite, achizi ionate n ultimii
cinci ani). Dac aceast condiie nu este ndeplinit, procentul va ajunge la 2% din valoarea statistic a
construciei.
Noul Cod fiscal aduce modificri i n cadrul sistemului de cote de tax pe valoarea adugat (TVA).
Astfel, cota standard de TVA scade de la 24% la 20%. V reamintim c, din 2017, aceast cot va ajunge
la 19%.
n acelai timp, pentru anumite livrri de bunuri i prestri de servicii, se va aplica o cot de TVA redus,
de 9% sau chiar 5% n anumite cazuri.
n acest an romnii care i vor cumpra o locuin nou a crei valoare nu va dep i 450.000 de lei, adic
aproximativ 100.000 de euro, vor plti o cot de TVA de 5%. Prevederea nu este nou, ns pn acum
limita maxim pentru care se aplica cota redus de TVA era stabilit la 380.000 de lei.
n sfrit, locuinelor care vor costa mai mult de 450.000 de lei li se va aplica un TVA de 20%