PRINCIPII CONTABILE:

1. Entitatea
2. Cuantificarea monetar
3. Continuarea activitii
4. Costul istoric
5. Dubla reprezentare
6. Realizarea
7. Contabilitatea de angajamente
8. Conectarea cheltuielilor la venituri
9. Periodizarea
10.Consecvena
11.Prudena
12.Principiul intangibilitii bilanului de deschidere
13.Principiul noncompensrii
14.Principiul prevalenei economicului asupra juridicului
15.Principiul pragului de semnificaie

BILANUL CONTABIL
Elementele bilanului:
Activ
Activele

Pasiv
Capitalul propriu
Datoriile

ACTIVUL:
1. ACTIVELE IMOBILIZATE:
a. Imobilizri necorporale:
i. Cheltuieli de constituire:
1. nfiinarea, dezvoltarea i fuziunea ntreprinderii
2. Amortizare sistematic, max 5 ani
ii. Cheltuieli de dezvoltare:
1. Costuri efectuate pentru realizarea unor obiective strict
individualizate
2. Amortizare sistematic, pe durata util de via

iii. Concesiuni, brevete, licene, mrci, drepturi i valorif similare

i alte imobilizri necorporale:
1. Amorzizare sistematic, pe durata pt care a fost
achiziionat sau pe durata de utilizare
iv. Fondul comercial:
1. Cnd rezult din achiziia unei alte ntreprinderi al crei
cost de achiziie este superior valorii de pia a
activelor nete dobndite
2. Amorzizare sistematic pe durata de utilizare, dar nu
mai mult de 20 ani de la data achiziiei
v. Avansuri i imobilizri necorporale n curs de execuie:
1. Nu au fost terminate la sfritul exerciiului financiar
b. Imobilizri corporale:
i. Terenuri i construcii:
1. Terenuri:
a. Terenuri: nu se amortizeaz
b. Amenajri de terenuri
2. Construcii
ii. Instalaii tehnice i maini
iii. Alte instalaii utilaje mobilier
iv. Avansuri i imobilizri corporale n curs de execuie
c. Imobilizri financiare:
i. Titlurile de participare i interesele de participare
ii. Alte titluri imobilizate
iii. Creanele imobilizate
2. ACTIVELE CIRCULANTE:
a. Stocurile:
i. Materiile prime i materialele consumabile:
1. materii prime
2. materiale consumabile
3. materiale de natura obiectelor de inventar
4. stocurile aflate la teri
5. ambalajele
ii. Producia n curs de execuie

iii. Produsele finite i mrfurile

iv. Avansuri pentru cumprri de stocuri
b. Creanele:
i. Creane comerciale
ii. Creane n cadrul grupului
iii. Creane din interese de participare
iv. Alte creane
v. Creane privind capitalul subscris i nevrsat
c. Investiiile financiare pe termen scurt:
i. Aciunile proprii
ii. Alte investiii financiare
d. Casa i conturile la bnci:
i. Conturi
ii. Casa
iii. Acreditivele
iv. Avansuri de trezorerie
3. CHELTUIELI N AVANS:
PASIVUL:
1. CAPITALUL I REZERVELE:
a. Capitalul:
i. Capital subscris nevrsat
ii. Capital subscris vrsat
b. Primele de capital: sursele generate de operaii de cretere a
capitalului prin noi emisiuni de aciuni, fuziune sau aport n natur
c. Rezervele din reevaluare: plusurile de valoare create prin
reevaluarea activelor imobilizate, ca diferen dintre valoarea mai
mare rezultat i valoarea din contabilitate, mai mic
d. Rezervele constituite anual din profit:
i. Rezerve legale
ii. Rezerve statutare
iii. Alte rezerve
e. Rezultatul reportat: rezultatul a crei afectare financiare a fost
amnat. Poate fi pozitiv, sau negativ
f.

Rezultatul exerciiului

2. PROVIZIONELE PENTRU RISCURI I CHELTUIELI

3. DATORIILE:
a. mprumuturi i datorii asimilate
b. Datorii comerciale
c. Datorii n cadrul grupului
d. Datorii din interese de participare
e. Alte datorii
4. VENITURILE N AVANS:
a. Subveniile pentru investiii
b. Veniturile nregistrate n avans
Relaia cu notele:
- informaii sintetice
- se citete cu notele
- capitalul permanent: suma dintre capitalul propriu i datoriile financiare pe
termen lung

MODIFICAREA BILANULUI CONTABILE

Activ= Capitalul propriu + datorii
Tipuri de modificri:
1. Modificri numai n activ:

Creterea unui element de activ i concomitent i cu aceeai sum,

micorarea unui alt element de activ

A + x-x = C + D

A+ x x = P

2. Modificari numai in capitalul propriu:

Cresterea unui element de capital propriu si concomitent si cu aceeasi

suma, micsorarea unui alt element de capital propriu

A = (C +x-x)+D

3. Mdoficari numai in datorii:

Cresterea unui element de datorii si concomitent si cu aceeasi suma,

micsorarea unui alt element de datorii

A=C+(D+x-x)

4. Modificari in capitalul propriu, in sensul cresterii si in datorii, in sensul

micsorarii:

Cresterea unui element de capital propriu si concomitent si cu aceeasi

suma, micsorarea unui element de datorii

A=(C+x) + (D-x)

5. Modificari in capitalul prorpriu, in sensul micsorarii si in datorii, in sensul

cresterii>

Micsorarea unui element de capital propriu si concomitent, si cu aceeasi

suma, cresterea unui element de datorii

A= (C-x)+(D+x)

6. modificari in activ si in capitalul proriu, in sensul cresterii:

Cresterea unui element de activ si concomitent si cu aceeasi suma,

cresterea unui element din capitalurile proprii

A+x=(C+x)+D

7. Modificari in activ si in datorii, in sensul micsorarii:

Cresterea unui element de activ si concomitent si cu aceeasi suma,

cresterea unui element de datorii

A+x=C+(D+x)

8. Modificari in activ si in capitalul propriu in sensul micsorarii:

Micsorararea unui element de activ si concomitent si cu aceeasi suma,

micsorarea unui element de capital propriu

A-x=(C-x)+D

9. Modificari in activ si in datorii, in sensul micsorarii:

Micsorarea unui element de activ si concomitent si cu aceeasi suma,

micsorarea unui element de datorii

A-x=C+(D-x)

MECANISMUL
CONTABIL:
TRANZACTIILOR IN CONTURI

ANALIZA,

INREGISTRAREA

STRUCTURA CONTULUI:
o

Titlul si simbolul contului

Debitul si creditul:

Stanga=>debit

Dreapta=>credit

Explicatia tranzactiilor inregistrate in cont

Rulajul

SI

CONTROLUL

Total sume debitoare si creditoare

Soldul

REGISTRELE CONTABILE. PLANUL DE CONTURI

o

REGISTRUL
JURNAL:
inregistrarea
crolonologica
a
tuturor
tranzactiilor, evenimentelor si operatiilor, prezentand sumele
conturilor implicate debitoare sau creditoare si alte informatii

CARTEA MARE: inregistrarile din registrul jurnal sunt copiate intr-un

cont propriu in Cartea Mare=> sistematizare

PROCEDURA DE INREGISTRARE IN CONTABILITATE ETAPE:

o

Analiza tranzactiilor,
justificative

evenimentelor

pe

baza

de

Inregistrarea operatiunilor in Registrul jurnal

Transferul articolelor din Registrul jurnal in Cartea mare

documente

PLANUL DE CONTURI
o

Clasa 1 conturi de capitaluri

Clasa 2 conturi de imobilizari

Clasa 3 consturi de stocuri si productie in curs de executie

Clasa 4 conturi de terti

Clasa 5 conturi de trezorerie

Clasa 6 conturi de cheltuieli

Clasa 7 conturi de venituri

Clasa 8 conturi speciale

Clasa 9 conturi de gestiune

CLASIFICAREA CONTURILOR:
o

Dupa continutul economico-financiar:

Conturi de bunuri economice

Conturi de surse

Conturi de cheltuieli

Conturi de venituri

Dupa functia contabila:

Conturi de activ

Conturi de pasiv

Conturi bifunctionale

Sfera de cuprindere:

Analitice

Sintetice

PUNCTE DE SPRIJIN:
o

Clasa 1 conturi de capitaluri in general conturi de pasiv, ex.

capitalul social

Clasa 2 conturi de imobilizari

cheltuielile de constituire

Clasa 3 consturi de stocuri si productie in curs de executie

conturi de activ

Clasa 4 conturi de terti conturi de datorii sunt de pasiv, conturile

de creante sunt de activ

Clasa 5 conturi de trezorerie - activ

Clasa 6 conturi de cheltuieli pt ca cheltuielile micsoreaza

capitalurile proprii, functia lor contabila este opusa capitalurilor
proprii, adica sunt conturi de activ

Clasa 7 conturi de venituri majoreaza capitalurile proprii, sunt

conturi de pasiv

- in general conturi de activ, ex.

REGULI DE FUNCTIONARE A CONTURILOR:

o

Toate conturile de activ incep sa functioneze prin a debita stanga cu soldul initial al conturilor de activ

Conturile de pasiv incep sa functioneye prin a se credita dreapata

cu soldul initial al conturilor de pasiv

Toate conturile de activ inregistreaza in partea debit cresterile

elementelor de activ

Toate conturile de pasiv inregistreaza in partea credit cresterile

elementelor de pasiv

Toate conturile de activ inregistreza in partea credit micsorarea

elementelor de activ

Toate conturile de pasiv inregistreaza in parte debit micsorarile

elementelor de pasiv

Toate conturile de activ au totdeauna sold final debitor

Toate contuile de pasiv au sold final creditor

ANALIZA CONTABILA A TRAZACTIILOR SI INREGISTRAREA LOR IN CONTURI:

o

Determinarea naturii operatiei

Modificarea elementelor bilantiere

Identificarea conturilor corespondente

Debit sau credit

Foruma contabila