FISCALITATE

Definitii:
o Dividend:
Distribuire in bani sau in natura, efectuat de PJ unui
participant la PJ, drept consecinta a detinerii participatii,
exceptand urmatoarele:
Distribuire de titluri de participare suplimentare care nu
modifica procentul de detinere a titlurilor de participare
Distribuire in legatura cu dobndirea/raspcumparea
titlurilor de participare proprii, ce nu modficia pt
participanti procentul de detinere a titlurilor
Efectuata in legatura cu lichidarea persoanei juridice
Efectuata cu ocazia reducerii capitalului social
Distribuire de prime de emisiune
o Impozit pe profit amanat:
Impozit pe profit platibil/recuperabil in perioadele viitoare in
legatura cu diferentele temporare impozabile/deductibile
dintre valoarea contabila a unui activ sau a unei datorii si
valoarea fiscala a acestora
o Mijloc fix:
Orice imobilizare necorporala, detinuta pentru a fi utilizata in
productia sau livrarea de bunuri/prestarea serviciilor, pt a fi
inchiriata, sau in scopuri administrative, daca are o durata
normala de viata mai mare de 1 an si o valoare peste 2.500
lei
o Persoana afiliata:
Persoane fizice: rude gradul 3, sot
Persoana fizica persoana juridica: detine direct/indirect 25%
o Valoarea fiscala:
Active si pasive: valoarea de inregistrare
Titluri de participare: valoarea achizitie sau aport
Mijloace fixe amortizabile si terenuri:
Constul de achizitie
De productie
Valoarea de piata a mijloacelor fixe dobandite cu titlu
gratuit
Include si reevaluarile contabile
Pt proviziona si referve: valoarea deductibila la calculul
impozitului pe profit

IMPOZITUL PE PROFIT:

Cote: 16% din profitul impozabil

Calculul profitului impozabil:
o Difernta dintre veniturie realizate din orice sursa si cheltuielile
efectuate in scopul realizarii veniturilor, din care se scad veniturile
neimpozabile si se adauga cheltuielile nedeductibile
Venituri neimpozabile:
o Dividendele primite de la o persoana juridica

Diferentele favorabile de valoare a titlurilor de participare,

inregistrate ca urmare a incorporarii rezervelor, beneficiilor sau
primelor de emisiune la PJ la care se detin titluri de participare. Sunt
impozabile la cesionare, transfer gratuit, retragere capital social,
lichidare
o Veniturile din anularea unor cheltuieli pt care nu s-a acordat
deducere
Cheltuieli:
o Cheltuieli deductibile:
Ambalaje
Protectia muncii, prevenirea accidentelor
Contributie pt asigurarea de accidente de munca
Reclama si publicitate in scopul popularizarii firmei
Transport si cazare pt salariati si administrator
Taxe de inscriere
Formare profesionala
Marketing
Cercetare, dezvoltare
Perfectionarea managementului
Protejarea mediului
Pierderi la scoatarea din evidenta a creantelor neincasate
cand:
Faliment inchis la debitului
Debitor mort, nu se poate recupera de la mostenitori
Evaluarea activelor
Inscriere CF
Restituirea subventiilor primite

o Deductibilitate limitata:
Protocol: 2% din diderenta dintre veniturile impozabile si
cheltuielie aferente veniturilor impozabile, altele decat
protocol si impozit pe profit
Cheltuieli sociale: 2% valoare cheltuieli salariale
Perisabilitatile
Pensii private salariat: 400 eu/an
Prime asigurare vonultare
1 masina /persoana de conducere
o Nedeductibile:
Impozit pe profit datorat
Dobanzi, amenzi datorate autoritatilor
Cu stocuri lipsa, degradate, neimputabile
TVA bunurilor acordate salariatilor sub forma avantajelor in
natura
In favoarea actionarilor
Fara document justificativ
Cheltuieli salariale care nu sunt impozabile la angajat
Sponsorizare, mecenat: 3/1000 din cifra de afacere, 20% din
imp profitul datorat
Pe baza de document emis de contribuabil inactiv
Deprecierea mijloacelor fixe, in caz de reevaluare
o

Amortizarea/deprecierea mijloacelor fixe la momentul

transferarii din activele imobilizate pt vanzare la imobilizari pt
activitatea proprie
50% cheltuieli masini
Provizioane si rezerve deductibilitate:
o Rezerva legala:
Decuctibila in limita a 5% din profitul contabil, inainte de
determinarea impozitului pe venit, din care se scad veniturile
neimpozabile si se adauga cheltuielile cu veniturie
neimpozabile, pana cand atinge la 1/5 din capital social
o Garantii de buna executie acordate clientilor
o Provizionale contituite in limita 30% din valoarea creantelor asupra
clienti, daca:
Scadenta depasita 270 zile
Datorat de neafiliat
Au fost incluse in veniturile impozabile
o Provizione asupra clientilor 100%, daca
Dupa 2007
Nu sunt garantate
Neafiliate
Au fost incluse la venituri impozabile
Clientul e in faliment
o Reducerea/anularea oricarui provizion/rezerva care a fost anterior
dedusa. Nu se aplica daca in urma fuziunii/divizarii, este preluata
o Provizionale pt creantelel asupra clientilor daca a fost inchisa
falimentul asupra clientului
Cheltuielile cu dobanzile si diferentele de curs valutar:
o Deductibile, daca gradul de indatorare a capitalului este mai mic sau
egal cu trei.
o Gradul de indatorare a capitalului:
Capitalul imprumutat cu termen de rambursare de peste un
an impartit cu capitalul propriu
Media valorilor existen la inceput si sfarsitul perioadei
Amortizarea fiscala:
o Mijloc fix amortizabil:
Orice imobilizare corporala care:
Detinut si utilizat in productia, livrarea, prestarea, pt
inchiriere sau in scopuri administrative
Durata normala de viata mai mare de 1 an
Peste valoare fiscala de 2500 lei
Investitiile la mijloacele fixe inchiriate
Mijloace fixe puse in functiune partial
Investitii de inbunatatiri
Investitii din surse proprii, concretizate ca bunuri noi
Amanajari de terenuri
Activele biologice
o Nu se amortizeaza:
Terenurile
Tablourile si operele de arta
Fondul comercial

Lacurile care nu sunt rezultatul unei investitii

Orice mijloc fix care nu isi pierde valoarea in timp datorita
folosrii
Casele de odihna, locuinte protocol, vase, avioane care nu
sunt pt realizarea veniturilor
Imobilizari necorporale cu durata de viata utila nedeterminata
Regim de amortizare: