1. O societate cu capital social de 100.

000 lei n care asociai sunt o persoan fizic cu aport la

capitalul social de 40% i o persoan juridic cu aport la capitalul social de 60%, au nregistrat n
primul an de activitate un profit net de 60.000 lei. Adunarea general a asociailor a hotart n
luna martie a anului urmtor ca profitul net s fie repartizat pentru constituirea rezervei legale i
diferena ca dividende care s fie achitate n luna urmtoare. S se efectueze nregistrrile in
contabilitate a acestor operaiuni.
6. (51). O societate cu capital social de 100.000 lei in care asociati sunt o persoana fizica cu aport la
capitalul social de 40% si o persoana juridica cu aport la capitalul social de 60%, au inregistratin primul an
de activitate un profit net de 60.000 lei. Adunarea generala a asociatilor a hotaratin luna martie a anului
urmator ca profitul net sa fie repartizat pentru constituirea rezervei legale si diferenta ca dividende care sa
fie achitatein luna urmatoare. Sa se efectueze inregistrarile in contabilitate a acestor operatiuni.
a) la 31.12. N constituire rezerva legala
Profit brut 60.000 / (1-0,16) = 71.428,57
Rezerva legala = 71.428,57 x 5% = 3 571 lei pana la 100.000 x 20% = 20.000
129 = 1061 3.571
b) la 03.01.N+1 se inchide contul 121 N valoarea repartizata cu contul 129
121 = 129 3.571
c) se reporteza profitul ramas dupa repartizare la rezerva legala (60.000 3571 = 6.429)
121 = 117 56.429
d) repartizare profit net votat AGA la dividende 56.429 lei
117 = %
56.429
457 A
22.571,60
457 B
33.857,40

e) inregistrare impozit pe dividende(56.429 x 16% =9.029)

457 A = 446 A 3612
457 B = 446 B 0
f) plata impozitului pe dividende:
deoarece condiia privitoare la perioada de deinere a participaiei minime are n
vedere o
perioad de 2 ani consecutivi, mplinii la data plii dividendelor, este
indeplinita, nu se va
plati impozit pe dividend pt B
446 A = 5121 3.612
g) plata dividende nete catre asociati
% = 5121
52.817,00
457 A
18.959,60
457 B
33.857,40

2. Pe data de 15 decembrie N, societatea X a achiziionat o instalaie n urmtoarele condiii: pre

negociat cu furnizorul 300.000 lei, cheltuieli cu transportul, instalarea i probele facturate de
furnizori 20.000 lei Presupunem c, prin contract, societatea are obligaia ca la sfritul perioadei
de exploatare s ndeprteze instalaia i s restaureze amplasamentul. Valoarea actualizat a
cheltuielilor necesare pentru ndeplinirea obligaiilor contractuale este estimat la 10.000 lei S se
contabilizeze achiziia utilajului i recunoaterea cheltuielilor necesare pentru ndeprtarea
instalaiei n conformitate cu IAS 16 Imobilizri corporale.

Receptia utilajului pentru valoarea facturata de furnizori ( 300.000+20.000 )

2132 = 404

320.000

Recunoasterea cheltuielilor necesare pentru indepartarea instalatiei si restaurarea

amplasamentului prin provizion pentru dezafectarea imobilizarilor;
2132 = 1513

10.000

Costul instalatiei: 330.000

3. SC INTERPAR SRL. pltitor de TVA a achizitionat de la un furnizor francez inregistrat in
scopuri de TVA un utilaj n valoare de 80.000 euro fara TVA. Cota de TVA a rii din care s-a
procurat utilajul este de 19,6%. Transportul a fost asigurat de o firm din Romnia pentru care s-a
achitat suma de 5.000 Euro + TVA (curs Euro 4,5 lei). Plata facturilor la furnizori s-a efectuat prin
virament bancar. La data efecturii plii cursul euro era de 4,5 lei.
4. Se semneaz un contract care prevede ca peste dou luni se achiziioneaz un utilaj la valoarea
de 120.000 lei. n momentul semnrii contractului se acord furnizorului un avans n sum de
50.000 lei, urmnd ca regularizrile cu acestea s se realizeze dup trimiterea utilajului. Pentru ca
utilajul s devin competitiv se va dota cu accesorii n valoare de 30.000 lei achiziionate de la
un furnizor, dup care se pune n funciune. Durata de via util este de 5 ani, iar n vederea
amortizrii se foloseste sistemul accelerat. Dup doi ani de utilizare utilajul se vinde la preul de
110.000, TVA 20%. Se accept n contul creanei o cambie care se depune la banc, la scaden i
se ncaseaz. Banca reine un comision de 1,5% din valoarea total a cambiei. Utilizai IAS 16
Imobilizri corporale.
5. La sfritul exerciiului N-1 se achiziioneaz un utilaj al crui cost este de 820.000 lei,
amortizat liniar n 10 ani. La finele exerciiului N+1 valoarea recuperabil este de 660.000 lei, iar
la sfritul exerciiului N+4 de 466.000 lei. Explicai care este tratamentul contabil al deprecierii
utilajului n conformitate cu OMFP nr. 1802/2014.
6. n luna mai N, entitatea X, deintoare a unui teren construibil, i entitatea Y, deintoarea unor
imobile, au ncheiat un contract de schimb la un birou notarial public, prin care entitatea X
cedeaz 10.000 m de teren n schimbul primirii a 5 apartamente cu 3 camere n imobilele
deinute de entitatea Y. Costul terenului deinut de entitatea X este de 1.060.000 lei, iar
apartamentele primite vor fi nchiriate terilor pe termen lung. Pentru entitatea Y, apartamentele
reprezint produse finite costul lor de producie fiind de 680.000 lei. Prin contractul ncheiat s-a
stabilit c preul realizrii tranzaciei este de 1.400.000 lei, TVA 20%, fr ca vreuna dintre pri
s suporte o sult. Prezentai nregistrrile contabile efectuate de cele dou entiti att conform
OMFP nr. 1802/2014, ct i n conformitate cu IAS 16 Imobilizri corporale.
7. n luna aprilie N, entitatea X (locatar) a ncheiat un contract de leasing operaional pe 5 ani cu
entitatea Y (locator), prin care a nchiriat o cldire. Din coninutul contractului reiese faptul c
valoarea contabil a construciei este de 600.000 lei, iar chiria lunar este de 20.000 lei, plus TVA
20%. n luna mai N, locatarul a executat o serie de lucrri prin care a modernizat cldirea,
suportnd urmtoarele cheltuieli: consum de materiale 40.000 lei i cheltuieli cu fora de munc
12.000 lei. La nceputul lunii iunie N, lucrrile efectuate au fost recepionate n baza unui proces
verbal de recepie ntocmit la nivelul entitii. La sfritul contractului de nchiriere cldirea va fi
predat proprietarului, mpreun cu investiia realizat. Prezentai nregistrrile contabile
efectuate de societatea X.

8. S.C. DIOROM SRL are ncheiat un contract de vnzri produse finite ctre un client extern
(din UE) n valoare de 25.000 Euro. Plata se efectueaz integral prin banc. Cheltuielile de
transport n valoare de 800 euro + 20% TVA, sunt efectuate de un transportator extern i sunt
suportate de exportatorul romn (curs euro - 4,50 lei). Marfa este asigurat de furnizor, prima de
asigurare fiind de 4.000 lei. S se inregistreze toate operaiunile descrise mai sus inclusiv plile
aferente.
9. O ntreprindere efectueaz urmtoarele tranzacii: (1) Vinde unui client, pe data de 01.01.N,
mrfuri n valoare de 10.000 lei, condiiile de plat fiind: 10% din pre se pltete n momentul
vnzrii, 50% din pre se va plti dup un an de la vnzare, iar 40%, dup 2 ani de la vnzare. Se
estimeaz c n acel moment clientul ar putea obine un credit echivalent de pe piaa financiar la
o rat a dobnzii de 60%. (2) ncheie un contract pentru executarea unor prestaii n valoare total
de 10.000 lei, durata de realizare 3 ani, costurile aferente serviciilor prestate pentru fiecare din cei
3 ani: anul N 3.000 lei, anul N+1 5.000 lei, anul N+2 4.000 lei. Contabilizai tranzaciile n
condiiile aplicrii IAS 18 Venituri i determinai cifra de afaceri net n anul N.

O ntreprindere efectueaz urmtoarele tranzacii:

1) vinde unui client, pe data de 01.01.N, mrfuri n valoare de 1.000.000 lei, condiiile de
plat fiind: 10% din pre se pltete n momentul vnzrii, 50% din pre se va plti dup un
an de la vnzare, iar 40% dup 2 ani de la vnzare. Se estimeaz c n acel moment clientul
ar putea obine un credit echivalent de pe piaa financiar la o rat a dobnzii de 60%;
2) cumpr, pe data de 30.07.N, un numr de 1.000 de obligaiuni, valoarea nominal a unei
obligaiuni 1 leu, preul de achiziie 1,2 lei; dobnda anual este de 30%, ncasat la 31
decembrie N.
n condiiile aplicrii IAS 18 Venituri curente s se contabilizeze operaiile de mai sus.
Rezolvare:
Tranzactia 1;
Calculul valorii juste;
Valoarea justa a veniturilor = 1.000.000 lei x 10% + ( 1.000.000 lei x 50% ) / 1,6 +
( 1.000.000 lei x 40% ) / 1,62 = 568.750 lei;
Diferenta dintre valoarea justa si valoarea nominala reprezinta un venit in avans;
1.000.000 lei 568.750 lei = 431.250 lei;
Nota contabila:
4111 = %

1.000.000 lei

707

568.750 lei

472

431.250 lei

La sfarsitul exercitiului N o parte din veniturile in avans sunt inregistrate ca venituri din
dobanzi;
( 568.750 lei 100.000 lei ) x 60% = 281.250 lei
Nota contabila:
472 = 766

281.250 lei

Tranzactia 2:
Veniturile din dobanzi pe perioada 1 august 31 decembrie ( 5 luni );
1.000 obligatiuni x 1 leu/obligatiune la valoare nominala x 30% x 5 luni / 12 luni = 125
lei;
Dobanda aferenta perioadei 1 ianuarie 30 iulie ( 7 luni );
1.000 obligatiuni x 1 leu/obligatiune la valoare nominala x 30% x 7 luni / 12 luni = 175
lei;
Nota contabila:
5121 = %
300 lei
766
125 lei
506
175 lei
Alta intrebare posibila: Care este valoarea totala a veniturilor curente ?
28/284 CGD

10. O societate prezint urmtoarele informaii: profit nainte de impozitare 134.000 lei; cheltuieli
cu amortizarea 3.000 lei; sold iniial clieni 8.000 lei; sold final clieni 2.400 lei; sold iniial
stocuri 12.000 lei; sold final stocuri 15.600 lei; sold iniial furnizori 2.400 lei; furnizori sold final
33.600 lei; impozit pe profit de pltit 1.200 lei. Cheltuielile cu dobnzile au fost de 4.000 lei, din
care 1.700 lei au fost pltii n cursul perioadei. Tot n cursul perioadei s-au pltit 1.000 lei
reprezentnd cheltuieli cu dobnzile ale perioadei precedente. Au fost ncasai din emisiunea de
aciuni 1.400 lei i din mprumuturi pe termen lung 1.300 lei. De asemenea, au fost efectuate pli
pentru achiziia unui teren n valoare de 10.200 lei i s-au ncasat 9.200 lei din vnzarea unui
utilaj. Care este mrimea fluxurilor de exploatare, investiii i finanare?
11. Se dau urmtoarele elemente patrimoniale ale unei ntreprinderi: rezultatul exerciiului (profit)
40.000 lei, construcii 90.000 lei, rezultatul reportat (profit) 60.000 lei, programe informatice
30.000 lei, produse finite 80.000 lei, amortizarea cumulat a imobilizrilor 20.000 lei, creditori
diveri 60.000 lei, efecte de primit 50.000 lei, capital social 50.000 lei, efecte de plat 90.000 lei,
disponibil la banc 50.000 lei, casa 20.000 lei. a) Determinai indicatorii de echilibru financiar. b)
Comentai rezultatele obinute.

12. Cunoscnd urmtoarele elemente din Contul de profit i pierdere, calculai soldurile
intermediare de gestiune i capacitatea de autofinanare (2 metode):
Producia vndut 20.250 lei
Producia stocat - 120 lei
Producia imobilizat 50 lei
Subvenii de exploatare 90 lei
Reluri ale ajustrilor pentru depreciere din exploatare 800 lei
Consumuri materiale 8.590 lei
Alte cheltuieli i cumprri din exterior 1.590 lei
Impozite i taxe 360 lei
Salarii i indemnizaii 3.460 lei
Cheltuieli sociale 1.780 lei
Amortizri 1.000 lei
Ajustri pentru depreciere de exploatare calculate 780 lei
Venituri din participaii 40 lei
Venituri din alte valori mobiliare 100 lei
Dobnzi ncasate 40 lei
Reluri ale ajustrilor pentru depreciere financiare 15 lei
Diferene de curs valutar favorabile 5 lei
Ajustri pentru depreciere financiare calculate 40 lei
Dobnzi pltite 210 lei
Diferene de curs valutar nefavorabile 40 lei
Impozit pe profit 1.000 lei