sr13 16 Ro

ISSN 1831-0966
EXAMINAREA AUDITULUI UNIC (SINGLE AUDIT)

I A GRADULUI DE NCREDERE ACORDAT
DE COMISIE ACTIVITILOR DESFURATE
DE AUTORITILE DE AUDIT NAIONALE N
DOMENIUL COEZIUNII
RO
2013
Raportul special nr.16
CURTEA DE CONTURI
EUROPEAN
Raportul special nr.16
2013
EXAMINAREA AUDITULUI UNIC

(SINGLE AUDIT) I AGRADULUI DE
NCREDERE ACORDAT DE COMISIE
ACTIVITILOR DESFURATE DE
AUTORITILE DE AUDIT NAIONALE
N DOMENIUL COEZIUNII
[prezentat n temeiul articolului 287 alineatul (4) al doilea paragraf TFUE]
CURTEA DE CONTURI EUROPEAN

12, rue Alcide De Gasperi
1615 Luxembourg
LUXEMBURG
Tel. +3524398-1
Fax +3524398-46410
Email: ecainfo@eca.europa.eu
Internet: http://eca.europa.eu
Raportul special nr. 16
2013
Numeroase alte informaii despre Uniunea European sunt disponibile pe internet

pe serverul Europa (http://europa.eu).
O fi catalografic figureaz la sfritul prezentei publicaii.
Luxemburg: Oficiul pentru Publicaii al Uniunii Europene, 2014
ISBN 978-92-9241-557-0
doi:10.2865/10786
Uniunea European, 2014
Reproducerea textului este autorizat cu condiia menionrii sursei.
Printed in Luxembourg
CUPRINS
Puncte
GLOSAR

LISTA ACRONIMELOR
I-VII SINTEZ
1-19 INTRODUCERE
1-4
RESPONSABILITI PARTAJATE N CEEA CE PRIVETE CONTROLUL INTERN N DOMENIUL COEZIUNII
5-8
ROLUL I RESPONSABILITILE AUTORITILOR DE AUDIT
9-11
CONTRIBUIA AUTORITILOR DE AUDIT LA PROCESUL COMISIEI DE OBINERE AUNEI ASIGURRI
12-19
PRINCIPIUL AUDITULUI UNIC (SINGLE AUDIT), ASTFEL CUM ESTE DEFINIT LA ARTICOLUL 73
20-24
SFERA I ABORDAREA AUDITULUI
25-78 OBSERVAII
25-56 A UTILIZAT COMISIA N MOD CORESPUNZTOR INFORMAIILE FURNIZATE DE AUTORITILE DE AUDIT
NAIONALE N SCOPUL OBINERII PROPRIEI SALE ASIGURRI I ATUNCI CND AACORDAT STATUTUL
NTEMEIAT PE ARTICOLUL 73 DIFERITELOR PROGRAME OPERAIONALE?
26-28 COMISIA AACORDAT CREDIBILITATE INFORMAIILOR FURNIZATE DE AUTORITILE DE AUDIT N CAZUL
AAPROAPE TREI SFERTURI DIN TOTALITATEA PROGRAMELOR OPERAIONALE N 2012
29-40 RISCURILE ASOCIATE UTILIZRII DE CTRE COMISIE AINFORMAIILOR FURNIZATE DE AUTORITILE
NAIONALE: RATELE DE EROARE I CORECIILE FINANCIARE
41-48 UTILIZAREA RESTRNS AOPIUNII DE AAPLICA DISPOZIIILE PRIVIND AUDITUL UNIC, NTRZIERI N
ACORDAREA STATUTULUI NTEMEIAT PE ARTICOLUL 73 I NENDEPLINIREA NTOTDEAUNA ACONDIIILOR
MINIME N ACEST SENS
49-56 MECANISMELE DE MONITORIZARE EXISTENTE PENTRU PROGRAMELE OPERAIONALE CRORA LI S-A ACORDAT
STATUTUL NTEMEIAT PE ARTICOLUL 73 TREBUIE CONSOLIDATE I STATUTUL DE AUDIT UNIC AR TREBUI
REVOCAT N CAZUL N CARE NU MAI SUNT NDEPLINITE CONDIIILE MINIME N ACEST SENS
Raportul special nr. 16/2013 Examinarea auditului unic (single audit) i a gradului de ncredere acordat de Comisie activitilor desfurate de autoritile de audit naionale n
domeniul coeziunii
57-72 A ASIGURAT COMISIA OABORDARE DE AUDIT CONSECVENT PENTRU TOATE PROGRAMELE OPERAIONALE
PRIN FURNIZAREA DE ORIENTRI I DE SPRIJIN AUTORITILOR DE AUDIT?
58-67 AMELIORRILE ADUSE DE LA NCEPUTUL PERIOADEI DE PROGRAMARE ORIENTRILOR METODOLOGICE
FURNIZATE DE CTRE COMISIE AUTORITILOR DE AUDIT
68-69
COMISIA APROMOVAT SCHIMBUL DE BUNE PRACTICI CU AUTORITILE DE AUDIT I NTRE ACESTEA
70-72
COMISIA SPRIJIN AUTORITILE DE AUDIT PRIN INTERMEDIUL UNOR FORMRI SPECIFICE
73-78 CARE SUNT COSTURILE GENERATE DE MECANISMELE DE AUDIT CARE AU FOST INTRODUSE N PERIOADA DE
PROGRAMARE2007-2013?
79-89
CONCLUZII I RECOMANDRI
ANEXA I
FEDER/FONDUL DE COEZIUNE I FSE: NUMRUL DE PROGRAME OPERAIONALE

I BUGETUL TOTAL (FORMAT DIN FINANAREA DIN PARTEA UE, FINANAREA
DIN FONDURI PUBLICE NAIONALE I FINANAREA PRIVAT) PENTRU
PERIOADA DE PROGRAMARE 2007-2013
ANEXA II
RESPONSABILITILE AUTORITILOR DE AUDIT, CONFORM REGULAMENTELOR
ANEXA III
PREZENTARE DE ANSAMBLU AREZERVELOR FORMULATE DE DIRECIA

GENERAL POLITICA REGIONAL I URBAN I DE DIRECIA GENERAL
OCUPAREA FOREI DE MUNC, AFACERI SOCIALE I INCLUZIUNE N
RAPOARTELE ANUALE DE ACTIVITATE PENTRU 2012
ANEXA IV
PRINCIPIILE GENERALE PREZENTATE N AVIZUL NR.2/2004 REFERITOR LA

MODELUL AUDITULUI UNIC (I LA OPROPUNERE PENTRU UN CADRU
COMUNITAR DE CONTROL INTERN)
RSPUNSURILE COMISIEI
domeniul coeziunii
GLOSAR
Articolul73: Conform articolului73 din Regulamentul (CE) nr.1083/2006 al Consiliului, Comisia se poate
baza pe activitatea desfurat de oautoritate de audit naional i i poate reduce propriile audituri i controale odat ce aacceptat evaluarea conformitii de la nivel naional i strategia de audit aautoritii de
audit, cu condiia s fi obinut oasigurare rezonabil c sistemele de gestiune i de control privind programul
operaional n cauz funcioneaz n mod eficace.
Contracte de ncredere: Acorduri administrative bilaterale semnate ntre autoritile naionale i Comisie n
cursul perioadei de programare2000-2006, cu condiia ca aceasta s fi obinut asigurarea rezonabil conform
creia sistemele de gestiune financiar i sistemele de control ale unuia sau ale mai multor fonduri sunt conforme cu cerinele prevzute n Regulamentul (CE) nr. 438/2001 al Comisiei i c autoritile naionale au elaborat ostrategie de audit satisfctoare. De asemenea, statul membru n cauz sa angajat s raporteze Comisiei
cu privire la activitile sale de audit. Semnarea unui contract de ncredere nseamn c Comisia afost de
acord, n principiu, s nu mai desfoare audituri n statul membru (regiunea) respectiv(). ntre 2005i2009,
sau semnat contracte de ncredere cu Austria, Cipru, Danemarca, Estonia, Portugalia, Lituania, Regatul Unit
(Anglia), Regatul Unit ( ara Galilor) i Slovenia, pentru 55de programe operaionale.
Controlul intern: Prin control intern se nelege procesul conceput n scopul furnizrii unei asigurri rezonabile cu privire la ndeplinirea obiectivelor unei organizaii, din punctul de vedere al eficacitii i al eficienei
operaiunilor sale, cu privire la fiabilitatea raportrii sale financiare i cu privire la conformitatea organizaiei
respective cu legile i reglementrile n vigoare.
Corecii financiare: Scopul coreciilor financiare este de aproteja bugetul Uniunii Europene de cheltuie lile eronate sau neconforme care i sunt imputate. n ceea ce privete cheltuielile care fac obiectul gestiunii
partajate, responsabilitatea pentru recuperarea plilor efectuate n mod incorect revine n principal statelor
membre. Coreciile financiare se pot efectua prin retragerea de cheltuieli neconforme din declaraiile de cheltuieli ale statelor membre sau prin recuperri de la beneficiari. Comisia poate impune de asemenea corecii
financiare.
Evaluarea conformitii: Termenul evaluarea conformitii se refer la procesul prin care un organism inde pendent de audit (care poate fi autoritatea de audit naional) evalueaz modul n care au fost concepute
sistemele de gestiune i de control ale unui program operaional (sau ale unui grup de programe operaionale)
(raportul privind evaluarea conformitii) i prin care acesta furnizeaz oopinie cu privire la conformitatea
acestor sisteme cu regulamentele (opinia privind conformitatea). Evaluarea conformitii trebuie s fie acceptat de Comisie nainte ca cheltuielile efectuate n cadrul programului operaional s poat fi rambursate de
la bugetul UE.
Pragul de semnificaie: Auditorii exprim oopinie cu privire la conformitatea situaiilor financiare, sub toate
aspectele semnificative, cu un anumit set de norme. Stabilirea caracterului semnificativ este un aspect ce ine
de raionamentul profesional. Pragul de semnificaie utilizat de Comisie este 2% i se refer la rata cheltuielilor
eronate sau neconforme n raport cu cheltuielile UE care au fcut obiectul auditului. n domeniul coeziunii,
Comisia utilizeaz acest prag att pentru rata de eroare extrapolat anual, ct i pentru rata de eroare rezidual multianual, care sunt calculate pentru fiecare program operaional.
Program operaional: Fondurile pentru efectuarea cheltuielilor n cadrul Fondului european de dezvoltare
regional (FEDER), al Fondului de coeziune i al Fondului social european (FSE) sunt alocate prin intermediul
programelor operaionale multianuale, care prevd ostrategie de dezvoltare cu prioriti specifice pentru
acror realizare se face apel la un fond sau, n cazul obiectivului de convergen, la Fondul de coeziune i la
FEDER. Documentele de programare sunt transmise spre aprobare Comisiei de ctre statele membre.
domeniul coeziunii
Rata de eroare extrapolat: Estimarea realizat de oautoritate de audit cu privire la proporia pe care
oreprezint cheltuielile care nu sunt conforme cu legile i reglementrile n cadrul cheltuielilor anuale aferente fiecrui program operaional (sau fiecrui grup de programe operaionale). Aceast rat trebuie stabilit
pe baza unei abordri de eantionare statistic. Ratele de eroare extrapolate trebuie s fie reprezentative pentru
cheltuielile efectuate n cadrul unui program operaional (sau al unui grup de programe operaionale). Aceeai
denumire este valabil i pentru ratele de eroare stabilite pe baza unor metode specifice de eantionare nestatistic (n special pentru populaiile de mici dimensiuni), cu condiia s fie reprezentative pentru populaia
statistic n ansamblul ei.
Rata de eroare rezidual: Estimarea realizat de Comisie cu privire la proporia pe care oreprezint cheltuielile care nu sunt conforme cu legile i reglementrile n cadrul cheltuielilor care au fost efectuate pe parcursul
ntregii perioade de programare pentru fiecare program operaional (sau grup de programe operaionale). Ratele
de eroare reziduale sunt calculate de Comisie pe baza ratelor de eroare extrapolate anuale reprezentative
calculate de autoritile de audit i validate de Comisie. Aceste rate anuale sunt apoi aplicate la cheltuielile
efectuate n cursul perioadei de programare i se scad toate coreciile financiare puse n aplicare de la nceputul perioadei de programare la nivel naional (prin retrageri sau recuperri) i la nivelul UE (prin decizii oficiale
ale Comisiei). n urma acestui calcul, rezult suma rezidual cumulat care este expus riscului. Rata de eroare
rezidual reprezint raportul dintre aceast sum i cheltuielile totale efectuate ncepnd cu2007.
Regulamente: n scopul prezentului raport, termenul regulamente se refer la cele dou regulamente care
formeaz cadrul normativ pentru FEDER, pentru FSE i pentru Fondul de coeziune pentru perioada de programare2007-2013: Regulamentul (CE) nr.1083/2006 i Regulamentul (CE) nr.1828/2006 al Comisiei (astfel cum
afost modificat).
Standarde de audit acceptate la nivel internaional: Autoritile de audit trebuie s in seama de
oserie de standarde de audit acceptate la nivel internaional atunci cnd i desfoar activitile de audit.
Aceste standarde cuprind standarde de audit emise de diferite organisme de standardizare publice i profesionale, cum ar fi Standardele internaionale de audit (International Standards on Auditing ISA), Standardele
internaionale de audit ale instituiilor supreme de audit i orientrile emise de Organizaia Internaional
aInstituiilor Supreme de Audit (International Organisation of Supreme Audit Institutions INTOSAI) cu privire la
punerea n aplicare aacestor standarde, precum i notele orientative publicate de Institutul Auditorilor Interni.
Strategii de audit (naionale): Strategiile de audit ale autoritilor de audit indic, pentru fiecare program
operaional (sau pentru un grup de programe operaionale), sistemele i organismele care vor fi examinate,
abordrile de audit i metodele de audit care vor fi utilizate, metodele de eantionare pentru auditurile
operaiunilor i calendarul indicativ al acestor audituri. Strategiile de audit naionale sunt supuse aprobrii
Comisiei.
domeniul coeziunii
LISTA ACRONIMELOR
CE: Comunitatea European
COCOF: Comitetul de coordonare afondurilor (Coordination Committee of the Funds)
FC: Fondul de coeziune
FEDER: Fondul european de dezvoltare regional
FSE: Fondul social european
ISA: Standard internaional de audit (International standard on auditing)
UE: Uniunea European
domeniul coeziunii
SINTEZ
I.
Prin intermediul acestui audit, Curtea aanalizat msura
n care Comisia se poate sprijini, n domeniul coeziunii,
pe activitatea autoritilor de audit naionale i aexaminat modul n care Comisia apus n aplicare modelul
auditului unic (single audit) (astfel cum este prevzut
la articolul73 din Regulamentul nr.1083/2006). Prezentul raport acoper perioada cuprins ntre2010 i
sfritul exerciiului2012.
II.
Mecanismele de gestiune partajat presupun necesitatea Comisiei de ase putea sprijini pe activitatea
statelor membre n ndeplinirea responsabilitii sale
de supraveghere abugetului. Curtea aconstatat c,
pentru perioada de programare2007-2013, statele
membre i Comisia au depus eforturi semnificative cu
scopul de ainstitui un sistem mai bun pentru auditul
cheltuielilor din domeniul coeziunii.
III.
Aceasta nu se realizeaz ns fr un anumit cost.
Curtea estimeaz costul anual al controlului care este
legat n mod specific de autoritile de audit ca fiind
cuprins ntre 110 i 130de milioane de euro. Acesta
este echivalentul a0,2% din bugetul total (format din
finanarea din partea UE, finanarea din fonduri publice
naionale i finanarea privat) aferent tuturor programelor operaionale din cadrul FEDER, al Fondului de
coeziune i al FSE. n acest sens, Curtea remarc faptul
c sistemele de control intern necesit un echilibru
adecvat ntre costul controlrii unui anumit domeniu
bugetar i beneficiile pe care le aduc controalele din
punctul de vedere al diminurii riscului de pierdere
sau de neregularitate pn la un nivel acceptabil.
IV.
De la nceputul perioadei de programare, Comisia
arealizat progrese semnificative n dezvoltarea unui
sistem prin care s poat obine oasigurare cu privire la legalitatea i regularitatea cheltuielilor din
cadrul FEDER/Fondului de coeziune i al FSE pe baza
activitii autoritilor de audit naionale i n furnizarea unor materiale orientative care s contribuie la
asigurarea unei mai bune consecvene la nivelul abordrilor i al metodelor de lucru aplicate de autoritile
de audit.
domeniul coeziunii
V.
Curtea aidentificat ns oserie de riscuri n ceea ce
privete credibilitatea acordat de Comisie ratelor de
eroare raportate de autoritile de audit i informaiilor
cu privire la corecii financiare raportate de statele
membre. Comisia poate astfel subestima problemele
existente atunci cnd efectueaz propriile raportri
ctre Parlamentul European i ctre Consiliu i poate
evalua n mod incorect condiiile care trebuie ndeplinite pentru ase obine oopinie de audit fr rezerve
n domeniul coeziunii.
VI.
Curtea ia not de faptul c auditul unic, astfel cum
este specificat, pentru domeniul coeziunii, la articolul73, ar trebui s constituie regula, i nu excepia.
Curtea aconstatat ns c Comisia se confrunt cu
provocri considerabile n ceea ce privete punerea n
aplicare n mod eficace adispoziiilor privind auditul
unic. La fel ca n perioada de programare precedent,
la sfritul exerciiului 2012, doar un numr restrns de
programe operaionale din cadrul FEDER/Fondului de
coeziune i al FSE ntruneau condiiile necesare pentru
aprimi statutul de audit unic.
s introduc un sistem de corecii financiare nete

care s fie aplicate programelor operaionale referitor la care autoritile de audit, n mod repe tat, subestimeaz problemele raportate sau nu
raporteaz unele probleme, bazat pe dispoziiile
aplicabile prevzute n regulamentele aferente
perioadei de programare2014-2020;
s i a m s u r i c o r e s p u n z t o a r e a s t f e l n c t
autoritile de audit s se raporteze la un cadru
metodologic stabil i obligatoriu i
s propun mecanisme de partajare, ntre statele
membre, pe de o parte, i Comisie, de cealalt
parte, acostului controlului care este suportat n
domeniul coeziunii, pe baza unei evaluri mai recente acosturilor efective nregistrate de statele
membre.
VII.
Curtea formuleaz o serie de recomandri n pre zentul raport cu privire la utilizarea de ctre Comisie
aactivitii autoritilor de audit naionale n domeniul
coeziunii. Comisia ar trebui, n special:
s i consolideze verificrile pe care le realizeaz
cu privire la exactitatea i fiabilitatea ratelor de
eroare raportate de autoritile de audit naionale
i ale informaiilor furnizate de statele membre cu
privire la corecii financiare, nainte de autiliza
aceste elemente n scopul obinerii propriei sale
asigurri;
s utilizeze criterii solide, consecvente i transparente de fiecare dat cnd trebuie s decid dac
s acorde sau nu statutul de audit unic diferitelor
programe operaionale;
la desfurarea activitilor sale de monitorizare
aprogramelor operaionale crora li sa acordat
statutul ntemeiat pe articolul73 (i aautoritilor
de audit corespondente), s respecte cerinele
specificate n standardele internaionale de audit
care se refer la utilizarea activitii altor auditori;
domeniul coeziunii
10
INTRODUCERE
RESPONSABILITI PARTAJATE N CEEA CE PRIVETE
CONTROLUL INTERN N DOMENIUL COEZIUNII
1.
Pentru coeziune, sprijinul financiar din partea UE se acord prin intermediul Fondului european de dezvoltare regional (FEDER), al Fondului
social european (FSE) i al Fondului de coeziune. Bugetul total al celor trei
fonduri luate mpreun (format din finanarea din partea UE, finanarea din
fonduri publice naionale i finanarea privat) se ridic la 491demiliarde
de euro pentru perioada de programare2007-2013 (a se vedea anexaI).
2.
Competena pentru politica de coeziune este partajat ntre statele

membre i Comisie. Comisia aprob programele operaionale multianuale, pe baza propunerilor statelor membre. Pentru perioada de programare2007-2013, fuseser aprobate, n total, pn la sfritul anului2012, 434deprograme operaionale (317programe operaionale
n cadrul FEDER/Fondului de coeziune i 117programe operaionale n
cadrul FSE). Normele de eligibilitate pentru fiecare dintre aceste programe operaionale sunt stabilite de autoritile naionale, sub rezerva
excepiilor prevzute n regulamentele specifice aferente fiecrui fond.
3.
4.
Pentru fiecare program operaional, Comisia trebuie s se asigure de faptul c statele membre au instituit sisteme de control intern solide i de
faptul c aceste sisteme funcioneaz n mod eficace 1 cu alte cuvinte,
controalele interne instituite de statele membre trebuie s furnizeze asigurarea rezonabil c erorile din cadrul operaiunilor subiacente conturilor sunt fie prevenite, fie identificate i corectate nainte ca cheltuielile
s fie certificate i transmise Comisiei 2.
Articolul72 din
Regulamentul (CE)
nr.1083/2006 al Consiliului
din 11iulie2006 de stabilire
aanumitor dispoziii generale
privind Fondul european
de dezvoltare regional,
Fondul social european i
Fondul de coeziune i de
abrogare aRegulamentului
(CE) nr.1260/1999 (JOL210,
31.7.2006, p.25).
2
Articolul32 din
Regulamentul (UE, Euratom)
nr.966/2012 al Parlamentului
European i al Consiliului
din 25octombrie2012
privind normele financiare
aplicabile bugetului general
al Uniunii i de abrogare
aRegulamentului (CE,
Euratom) nr.1605/2002
al Consiliului (JOL298,
26.10.2012, p.1)
(Regulamentul financiar).
3
Articolul317 din Tratatul

privind funcionarea Uniunii
Europene.
La nivel naional, responsabilitatea pentru controlul intern al programelor

operaionale revine autoritii de management, autoritii de certificare
(a se vedea caseta1) i autoritii de audit. Aceste organisme trebuie s
asigure, mpreun, legalitatea i regularitatea operaiunilor cofinanate,
sub supravegherea i responsabilitatea final aComisiei 3.
CASETA1
RESPONSABILITILE AUTORITII DE MANAGEMENT I ALE AUTORITII DE CERTIFICARE

Autoritile de management (adesea ministere sau autoriti regionale nsrcinate cu un anumit domeniu de
politici) sunt responsabile de selectarea, pe baza unor criterii convenite n prealabil, adiferitelor proiecte care
urmeaz s fie incluse n diversele programe operaionale. Ele desfoar, de asemenea, controale de nivel
primar cu privire la operaiunile n cauz i cu privire la cheltuielile declarate, nainte ca acestea din urm s
fie certificate de autoritatea de certificare ca fiind conforme cu legile i reglementrile n vigoare. De regul,
autoritatea de certificare face parte din ministerul finanelor sau din diferite organisme de control intern aflate
sub autoritatea acestui minister.
domeniul coeziunii
11
ROLUL I RESPONSABILITILE AUTORITILOR DE

AUDIT
5.
Autoritile de audit furnizeaz Comisiei o asigurare cu privire la

funcionarea eficace asistemelor de gestiune i de control intern aferente unui program operaional dat (i, n consecin, cu privire la le galitatea i regularitatea cheltuielilor certificate) (a se vedea anexaII).
Aceste autoriti trebuie s i desfoare activitatea n mod independent
de organismele care gestioneaz fondurile.
6.
n cele 27de state membre, sau constituit, n total, 112autoriti de

audit pentru cele 434 de programe operaionale care erau aprobate
pn la sfritul anului2012 pentru perioada de programare2007-2013
(a se vedea figura1) 4. n majoritatea cazurilor, autoritile de audit sunt
departamente separate n cadrul cancelariilor de stat, al ministerelor
finanelor (sau al organismelor de control intern aflate sub autoritatea
acestor ministere), n cadrul altor ministere sau n cadrul instituiilor
supreme de audit. Rolul i responsabilitile lor au fost consolidate n
comparaie cu cele ale autoritilor de control expost din perioada de
programare2000-2006 5.
63 din cele 112autoriti

de audit rspund de auditul
programelor operaionale
pentru FEDER/Fondul de
coeziune i pentru FSE, n
cadrul statului membru
sau al regiunii n cauz.
Acestea autoriti de audit
multifonduri rspund
de 344de programe
operaionale (inclusiv
programe de cooperare
teritorial european), care
corespund unui procent de
89% din bugetul total (format
din finanarea din partea
UE, finanarea din fonduri
publice naionale i finanarea
privat). Pentru Fondul
european pentru pescuit
(FEP), au fost constituite n
plus alte autoriti de audit.
5
Articolele10 i15
din Regulamentul (CE)
nr.438/2001 al Comisiei din
2martie2001 de stabilire
anormelor detaliate de
aplicare aRegulamentului
(CE) nr.1260/1999 al
Consiliului privind sistemele
de gestionare i control
pentru asistena acordat prin
fondurile structurale (JOL63,
3.3.2001, p.21).
domeniul coeziunii
12
FIGURA1
NUMRUL I TIPUL AUTORITILOR DE AUDIT DIN FIECARE STAT MEMBRU (2012)
1 autoritate de audit
FI multifonduri
1 autoritate de audit FSE

EE multifonduri
1 autoritate de audit FEDER1
autoritate de audit
SE 1multifonduri
UK
3 autoriti de audit
multifonduri
2 autoriti de audit FEDER
de audit FEDER/FC
IE 11 autoritate
autoritate de audit FSE
BE
LV multifonduri
DK
1 autoritate de audit FEDER

LT

multifonduri
NL multifonduri

10 autoriti de audit
3 autoriti de audit
DE multifonduri
8 autoriti de audit FEDER1
multifonduri
7 autoriti de audit FSE
LU multifonduri
FR
multifonduri
autoritate de audit
PL 1multifonduri
autoritate de audit
CZ 1multifonduri
de audit FEDER
AT 11 autoritate
autoritate de audit FSE
autoritate de audit
SK 1multifonduri
autoritate de audit
HU 1multifonduri
autoritate de audit
SI 1multifonduri
autoritate de audit
PT 1multifonduri
autoritate de audit
RO 1multifonduri
autoritate de audit
BG 1multifonduri
22 de autoriti de audit
multifonduri
ES multifonduri
IT 3 autoriti de audit FEDER

autoritate de audit
GR 1multifonduri
autoritate de audit
MT 1multifonduri
autoritate de audit
CY 1multifonduri
Inclusiv autoritile de audit responsabile exclusiv de programe de cooperare teritorial european.
Sursa: Sondajul realizat n2012 de Curtea de Conturi European.
domeniul coeziunii
13
7.
Autoritatea de audit raporteaz constatrile sale rezultate n urma auditurilor de sistem i n urma auditurilor de operaiuni autoritii de management i autoritii de certificare ale programului operaional n cauz
(a se vedea figura2 i anexaII). Rapoartele privind auditurile de sistem
sunt transmise i Comisiei. Autoritatea de management trebuie s decid
dac este nevoie s se aplice corecii financiare ca urmare arezultatelor
acestor audituri i/sau dac este necesar luarea unor aciuni corective
alternative. n cazul n care autoritatea de audit consider c autoritatea
de management nu aluat msuri corective corespunztoare, ea trebuie
s semnaleze Comisiei acest aspect.
FIGURA2
SISTEMUL DE GESTIUNE I DE CONTROL PENTRU PROGRAMELE

OPERAIONALE
Comisia European
Raportul privind
punerea n aplicare
Declaraia de
cheltuieli certificate
Raportul privind
coreciile financiare
aplicate la nivel de
program operaional
Certificarea
cheltuielilor la
nivel de
program
operaional
Autoritatea
de certificare
Declararea
cheltuielilor
la nivel de
program
operaional
Rapoartele
privind auditurile
de sistem
Rapoartele
privind auditurile
de sistem
Verificarea
declaraiei
Audituri
de cheltuieli
de
sistem
a autoritii
de management
Autoritatea de audit
Rapoartele
privind auditurile
de sistem
Autoritatea de management
Declararea
cheltuielilor
la nivel de
proiect
Raportul anual de
control i opinia
anual de audit
Raportul privind
coreciile financiare
Verificarea
cheltuielilor
declarate
de beneficiari
Audituri
de operaiuni
Rapoartele
privind auditurile
de operaiuni
Beneficiari
Sursa: Comisia European.
domeniul coeziunii
14
8.
n situaia n care Comisia constat, pe baza propriei sale activiti sau pe

baza informaiilor raportate de autoritile de audit, c un stat membru
nu aluat nicio msur pentru aremedia deficienele grave de la nivelul
sistemelor de gestiune i de control i/sau pentru acorecta cheltuielile
neconforme care fuseser declarate i certificate, ea poate ntrerupe
sau suspenda plile 6 . Dac statul membru nu remediaz eventualele
deficiene detectate la nivelul sistemelor sau nu retrage cheltuielile neconforme (care pot fi substituite cu cheltuieli eligibile), Comisia nsi
poate decide s aplice corecii financiare, ceea ce duce la oreducere
net afinanrii acordate de UE pentru programul operaional n cauz 7.
Articolul39 alineatul(2)
nr.1260/1999 al Consiliului
din 21iunie1999 de
stabilire adispoziiilor
generale privind fondurile
structurale (JOL161,
26.6.1999, p.1); articolele91
i 92 din Regulamentul (CE)
nr.1083/2006.
7
Articolul99 din
Regulamentul (CE)
nr.1083/2006.
CASETA2
UTILIZAREA RATELOR DE EROARE RAPORTATE DE AUTORITILE DE AUDIT NAIONALE N

PROCESUL DESFURAT DE COMISIE N VEDEREA OBINERII UNEI ASIGURRI
Direciile generale evalueaz, pentru fiecare program operaional n parte, fiabilitatea ratelor de eroare raportate
de autoritile de audit. Pentru ca ratele de eroare s fie fiabile, acestea trebuie s fie reprezentative pentru
programul operaional (sau pentru grupul de programe operaionale) 8. n cazul n care rata de eroare raportat
de autoritatea de audit este calificat de Comisie ca fiind fiabil, aceasta nseamn c ea fie opoate accepta,
fie poate proceda la recalcularea acesteia pe baza unor informaii suplimentare care sunt coninute de raportul
anual de control sau care sunt obinute la faa locului n cursul misiunilor de informare. n situaia unor rate de
eroare nefiabile, Comisia aplic orat de eroare forfetar (cuprins ntre 2% i 25%) n concordan cu rezultatele evalurii sale privind funcionarea sistemelor de gestiune i de control intern. Rezult astfel rata de eroare
extrapolat validat pentru fiecare program operaional.
Ratele de eroare extrapolate validate sunt apoi utilizate de Direcia General Politica Regional i Urban i
de Direcia General Ocuparea Forei de Munc, Afaceri Sociale i Incluziune pentru acalcula ratele de eroare
medii pentru fiecare stat membru. Cele dou direcii generale au publicat aceste rate n rapoartele lor anuale
de activitate ncepnd cu2011 i, respectiv, cu2010.
Comisia calculeaz, de asemenea, orat de eroare rezidual pentru fiecare program operaional n parte. Aceasta
ia n considerare toate coreciile financiare puse n aplicare la nivelul Uniunii i la nivel naional de la nceputul
perioadei de programare, aceasta avnd, prin urmare, un caracter multianual. Ratele de eroare rezidual sunt
prezentate de asemenea n rapoartele anuale de activitate 9.
8
Pentru perioada cuprins ntre2010i2012, Comisia asolicitat utilizarea eantionrii statistice pentru toate populaiile statistice care
numr cel puin 800de elemente [a se vedea Guidance on treatment of errors disclosed in the annual control reports (Orientri referitoare
la tratarea erorilor prezentate n rapoartele anuale de control), COCOF11-0041-01-EN, 7.12.2011, p.11]. ncepnd cu2013, trebuie s se
aplice oeantionare statistic pentru populaiile statistice care numr cel puin 150de elemente [Guidance on sampling methods for Audit
Authorities (Orientri adresate autoritilor de audit cu privire la metodele de eantionare), COCOF08/0021/03, 4.4.2013]. Se pot obine rate
de eroare reprezentative i pe baza anumitor abordri de eantionare nestatistic.
9
n timp ce ratele de eroare extrapolate se refer ntotdeauna la cheltuielile efectuate n cursul exerciiului precedent, ratele de eroare
rezidual iau n considerare i coreciile financiare aplicate n cursul exerciiului care face obiectul raportului anual de activitate relevant.
domeniul coeziunii
15
CONTRIBUIA AUTORITILOR DE AUDIT LA

PROCESUL COMISIEI DE OBINERE AUNEI ASIGURRI
9.
Informaiile furnizate de autoritile de audit n rapoartele lor anuale de

control, n opiniile de audit i n rapoartele de audit de sistem constituie
una dintre principalele surse care stau la baza evalurii de ctre Comisie,
pentru fiecare program operaional, alegalitii i regularitii cheltuielilor UE. La elaborarea rapoartelor lor anuale de activitate, direciile
generale efectueaz oevaluare detaliat aactivitii autoritilor de audit
naionale i, n special, aratelor de eroare raportate de aceste autoriti
pentru fiecare program operaional (sau grup de programe operaionale).
Aceste informaii sunt examinate n raport cu propriile rezultate de audit
ale Comisiei i cu alte informaii aflate la dispoziia direciilor generale
n legtur cu fiecare program operaional 10 (a se vedea caseta2).
10.
Comisia poate alege s formuleze, n rapoartele sale anuale de activitate,

orezerv care s acopere integral (sau parial) un program operaional.
ntro prim etap, Comisia evalueaz modul de funcionare asistemului
de gestiune i de control, pe baza monitorizrii pe care orealizeaz cu
privire la conformitatea autoritilor naionale cu cerinele prevzute n
reglementri, precum i stadiul aciunilor corective convenite cu statul
membru pentru programul operaional n cauz. ntro adoua etap,
Comisia evalueaz programele operaionale care, n urma acestei examinri iniiale, nu fac obiectul niciunei rezerve. Rata de eroare extrapolat validat i rata de eroare rezidual calculat de Comisie reprezint
principalii indicatori utilizai n scopul formulrii unor eventuale rezerve
(a se vedea caseta2). Din2012, programele operaionale au fcut, n
general, obiectul unei rezerve dac rata de eroare rezidual depea
pragul de semnificaie de 2% stabilit de Comisie. Nu se formuleaz nicio
rezerv dac rata de eroare rezidual se situeaz sub 2%, chiar dac rata
de eroare extrapolat este mai mare de 5% (a se vedea punctul40 i
anexaIII).
11.
Ratele de eroare raportate de autoritile de audit n domeniul coeziunii (evaluate i consolidate de Comisie n cadrul procesului acesteia de
obinere aunei asigurri) i ratele de eroare estimate de Curte n contextul declaraiei sale de asigurare anuale difer n urmtoarele privine:
10
Comisia European,
Interservice agreement on
audit cooperation between
DGs MARE, REGIO and EMPL for
the programming period 20072013 (Acordul interservicii
privind cooperarea n
materie de audit ntre
DGMARE, DGREGIO i
DGEMPL pentru perioada
de programare2007-2013),
26.5.2011.
ratele de eroare calculate de autoritile de audit sunt menite s fie

reprezentative la nivelul unui program operaional (sau al unui grup
de programe operaionale), n timp ce ratele de eroare pe care le
determin Curtea sunt calculate la nivelul fondurilor pentru toate
statele membre;
rata de eroare aCurii are la baz un eantion de operaiuni de la nivelul de ansamblu al UE, eantion care este reprezentativ din punct
de vedere statistic, n timp ce autoritile de audit, chiar dac aplic,
n general, metode de eantionare statistic, pot audita operaiuni
i pe baza unor eantioane nestatistice (i chiar nereprezentative);
domeniul coeziunii
16
exist diferene de ordin metodologic n ceea ce privete cuantificarea impactului constatrilor de audit 11;
n fine, ratele de eroare raportate de autoritile de audit naionale
nu se refer la aceeai perioad ca cele care sunt publicate de
Curte 12.

Prin urmare, aceste rate de eroare anuale nu sunt direct comparabile. n

plus, ratele de eroare rezidual calculate de Comisie au un caracter multianual i iau n considerare toate coreciile financiare puse n aplicare la
nivelul Uniunii i la nivel naional.
11
Comisia (i autoritile de
audit naionale) procedeaz
la ocuantificare n vederea
coreciilor financiare care
sunt necesare ca urmare
aneregularitilor constatate.
Acesta este, n special, cazul
situaiilor de nerespectare
adirectivelor UE i alegislaiei
naionale n materie de
achiziii publice (a se vedea
rspunsul Comisiei la
punctul5.33 din Raportul
anual2012 i punctele9-11
din anexa1.1).
12
PRINCIPIUL AUDITULUI UNIC (SINGLE AUDIT),

ASTFEL CUM ESTE DEFINIT LA ARTICOLUL73
12.
n contextul bugetului Uniunii Europene, termenul de audit unic se

refer la un sistem de control intern i de audit care are la baz ideea c
fiecare nivel de control se sprijin pe nivelul precedent. Auditul unic are
drept scop evitarea repetrii acelorai activiti de control i reducerea
costului global al activitilor de control i de audit la nivelul statelor
membre i al Comisiei. Acesta urmrete, de asemenea, s reduc sarcina
administrativ care le revine entitilor auditate. Comisia (creia i revine
responsabilitatea final pentru execuia bugetului UE) se afl n vrful
piramidei auditului unic.
Ratele de eroare raportate

de autoritile de audit n
rapoartele lor anuale de
control privind exerciiuln se
refer la cheltuielile certificate
i transmise Comisiei n
exerciiuln-1. Ratele de
eroare ale Curii pentru
exerciiuln au n vedere
cheltuielile efectuate n cursul
exerciiuluin.
13
Avizul nr.2/2004 al Curii

referitor la modelul auditului
unic (i la opropunere
pentru un cadru comunitar
de control intern) (JOC107,
30.4.2004, p.1).
14
13.
14.
n Avizul su nr.2/2004, Curtea aprezentat oserie de principii generale

care sunt necesare pentru ca sistemele de control intern s funcioneze
n conformitate cu modelul de audit unic (a se vedea anexaIV) 13. Dat
fiind calitatea sa de auditor extern al UE, Curtea nu face parte din sistemul de audit unic al Comisiei.
COM(2005)252final din
15iunie2005.
15
COM(2006)9 final din

17ianuarie2006; ase vedea
n special aciunile5, 7, 9 i
13-16.
n iunie2005, Comisia aprezentat propunerile sale pentru un cadru

comunitar de control integrat, avnd ca obiectiv asigurarea unui control intern mai eficace i mai eficient n ceea ce privete fondurile UE 14.
n2006, Comisia adezvoltat acest concept n Planul de aciune pentru
un cadru de control intern integrat 15, care aavut un impact semnificativ
asupra modului n care au fost concepute sistemele de control intern
pentru FEDER/Fondul de coeziune i pentru FSE, astfel cum sunt acestea
definite n regulamentele pentru perioada de programare2007-2013.
Comisia apropus, n special:
s se reduc la minimum repetarea acelorai activiti de control
(i s se maximizeze nivelul de control care ar putea fi obinut cu
un nivel dat de resurse) prin schimbul de informaii referitoare la
control, n aa fel nct un nivel de control s se poat sprijini pe
nivelul precedent ntrun lan de control (principiul auditului unic);
domeniul coeziunii
17
s se introduc rapoarte de control naionale cu scopul de ase

consolida obligaia de a rspunde de gestiune i de a stimula
entitile care gestioneaz fonduri ale UE s i evalueze i s i
mbunteasc sistemele de control intern;
s se obin oasigurare de la organismele de audit independente
tere i
s se utilizeze orientri comune pentru fiecare domeniu de politici
i proceduri convenite ntre UE i statul n cauz, astfel nct s se
asigure consecvena controlului intern.
15.
Pentru perioada de programare2007-2013, modul n care trebuie aplicate principiile auditului unic n domeniul coeziunii este specificat la
articolul73 din Regulamentul (CE) nr.1083/2006. Conform acestui articol,
Comisia i poate reduce propriile controale dac aobinut oasigurare
rezonabil c sistemele de gestiune i de control intern ale programului
operaional n cauz funcioneaz n mod eficace (a se vedea caseta3).
CASETA 3
AUDITUL UNIC N DOMENIUL COEZIUNII, ASTFEL CUM SE PREVEDE LA ARTICOLUL73

Articolul73 alineatul(2): Pentru ai determina propria strategie de audit, Comisia identific programele
operaionale pentru care avizul (opinia) privind conformitatea sistemului n temeiul articolului71 alineatul(2)
nu conine rezerve sau pentru care sau retras rezervele n urma msurilor de corectare, pentru care strategia de
audit aautoritii de audit este potrivit i pentru care sa obinut oconfirmare rezonabil n ceea ce privete
funcionarea eficient asistemelor de gestiune i de control pe baza auditurilor realizate de Comisie sau de
statul membru.
Articolul73 alineatul(3): Pentru programele respective, Comisia poate s concluzioneze c, n principal, poate
lua ca baz avizul [opinia rezultat n urma auditului desfurat de autoritatea de audit] [] n ceea ce privete
funcionarea eficient asistemelor i c aceasta nu efectueaz controale proprii la faa locului dect n cazul
n care exist elemente doveditoare care s sugereze lacune n sisteme care afecteaz cheltuielile certificate la
Comisie pe parcursul unui an pentru care sa formulat un aviz [o opinie de audit] [] fr orezerv n ceea ce
privete lacunele respective.
n cazul n care Comisia concluzioneaz astfel, ea informeaz statul membru n cauz. n cazul n care exist
elemente doveditoare care sugereaz lacune, Comisia poate cere statului membru s efectueze audituri i
controale [] sau poate efectua auditurile proprii [].
domeniul coeziunii
18
16.
17.
18.
Pentru acele programe operaionale crora li sa acordat statutul ntemeiat pe articolul73, Comisia poate ulterior s se bazeze ntro mare
msur pe activitatea autoritilor de audit atunci cnd intenioneaz s
obin oasigurare cu privire la legalitatea i regularitatea cheltuielilor UE
(principiul auditului unic). Prin urmare, conferirea statutului de audit
unic reprezint consecina existenei unor mecanisme eficace de control
intern la nivelul unui program operaional. Aceast dispoziie prevzut
n regulamente se sprijin n mare parte pe exemplul contractelor de
ncredere experimentate n cursul perioadei de programare2000-2006 16.
Programele operaionale crora Comisia lea acordat statutul de audit
unic nu trebuie ns s ndeplineasc alte cerine n afara celor deja
specificate n Regulamentul financiar sau n regulamentele sectoriale.
n situaia n care Comisia consider c sunt ndeplinite toate condiiile
necesare pentru un program operaional, se va lua decizia de ase informa statul membru n cauz n conformitate cu articolul73. n2010,
Comisia adefinit modul n care serviciile sale trebuie s interpreteze
cerinele de reglementare privind punerea n aplicare aarticolului73
alineatul(2). Aceste norme interne (foaia de parcurs privind punerea n
aplicare aarticolului73) au fost convenite, n cadrul unui document de
lucru, ntre Direcia General Politica Regional i Urban i Direcia General Ocuparea Forei de Munc, Afaceri Sociale i Incluziune 17. n2012,
foaia de parcurs afost modificat i au fost prevzute criterii suplimentare pentru acordarea statutului ntemeiat pe articolul73 18.
n cazul programelor operaionale crora li sa acordat statutul ntemeiat pe articolul73, Comisia se sprijin pe opinia de audit prezentat de
autoritatea de audit corespunztoare. n special, Comisia nu va efectua
controale proprii la faa locului dect n cazul n care exist elemente
doveditoare care s sugereze lacune n sistem ce afecteaz legalitatea i
regularitatea cheltuielilor certificate i transmise Comisiei pentru anul n
cauz, cu excepia cazului n care autoritatea de audit aabordat aceste
lacune n mod adecvat n opinia sa de audit.
16
SEC(2004)632/2 din
18mai2004.
17
Comisia European,
Direcia General
Ocuparea Forei de
Munc, Afaceri Sociale i
Incluziune, Roadmap for
the implementation and
for the monitoring of the
correct implementation of
the single audit principle
(Foaie de parcurs pentru
punerea n aplicare i pentru
monitorizarea punerii n
aplicare corecte aprincipiului
auditului unic) (versiune
final convenit cu Direcia
General Politica Regional i
Urban), 13.10.2010.
18
Direcia General Politica

Regional i Urban,
Summary of the audit work
carried out and the results
under the enquiry planning
memorandum To obtain
assurance on functioning of
systems 2007-2013 through
review of the work of audit
authorities Phase 1 and
Phase 2 (Sinteza activitii
de audit desfurate i
arezultatelor obinute pe
baza memorandumului de
planificare ainvestigaiilorObinerea unei asigurri
cu privire la funcionarea
sistemelor pentru
perioada2007-2013 prin
examinarea activitii
autoritilor de audit faza1
i faza2), 5.12.2012, p.40.
19
19.
n funcie de rezultatele monitorizrii sale, Comisia poate decide s suspende (sau s retrag) n orice moment statutul de audit unic acordat
unui program operaional 19. n cazul n care Comisia decide s suspende
(mai degrab dect s retrag) statutul acordat n temeiul articolului73,
trebuie s se convin aciuni corective suplimentare cu statul membru
vizat.
Comisia European,
Direcia General Ocuparea
Forei de Munc, Afaceri
Sociale i Incluziune, Foaie
de parcurs pentru punerea
n aplicare i pentru
auditului unic (versiune
Urban), 13.10.2010.
domeniul coeziunii
19
SFERA I ABORDAREA AUDITULUI
NTREBRILE DE AUDIT
20.
n perioada de programare2007-2013, Comisia sa sprijinit tot mai mult

pe informaiile furnizate de autoritile de audit naionale i ainstituit un
sistem cuprinztor de obinere aunei asigurri cu privire la legalitatea
i regularitatea cheltuielilor din cadrul FEDER/Fondului de coeziune i
al FSE pe baza acestor informaii.
21.
Prin intermediul acestui audit, Curtea aanalizat msura n care Comisia

se poate sprijini, n domeniul coeziunii, pe activitatea autoritilor de
audit naionale n vederea obinerii propriei sale asigurri i aexaminat
modul n care Comisia apus n aplicare modelul auditului unic (astfel
cum este prevzut la articolul73) pn la sfritul anului2012.
22.
Curtea averificat n special dac Comisia:

a utilizat n mod corespunztor informaiile furnizate de autoritile
de audit naionale n scopul obinerii propriei sale asigurri i atunci
cnd aacordat statutul ntemeiat pe articolul73 diferitelor programe operaionale i
a asigurat oabordare de audit consecvent n domeniul coeziunii
prin furnizarea de orientri i de sprijin autoritilor de audit.
D e asemenea, Cur tea a analizat costur ile generate de mecanis mele de audit consolidate care au fost introduse n perioada de
programare2007-2013.
PERIOADA ACOPERIT DE AUDIT, METODELE DE COLECTARE APROBELOR DE AUDIT I

CRITERIILE DE AUDIT APLICATE DE CURTE
23.
Perioada care afcut obiectul examinrii afost cuprins ntre2010i2012,

iar auditul ainclus, printre altele:
o evaluare a procesului de supraveghere i de monitorizare
desfurat de Comisie cu privire la autoritile de audit naionale
i amodului n care informaiile furnizate de acestea au fost utilizate
de Comisie n rapoartele sale anuale de activitate;
o examinare ainformaiilor relevante referitoare la conceptul de
audit unic, la autoritile de audit i la procedurile Comisiei de
acordare astatutului ntemeiat pe articolul73;
domeniul coeziunii
20
o analiz aprogreselor realizate de Comisie n acordarea statutului

ntemeiat pe articolul73 diferitelor programe operaionale i aimpactului bugetar pe care l are acordarea acestui statut;
20
JOC107, 30.4.2004, p.1.
21
COM(2006)9final.
examinarea unui eantion de 19autoriti de audit pentru FEDER/

Fondul de coeziune i/sau FSE din 15state membre pentru aevalua att conformitatea lor cu cerinele de reglementare cheie, ct
i eficacitatea lor;
o examinare apropunerii legislative aComisiei pentru perioada de
programare 2014-2020 n ceea ce privete rolul i responsabilitile
autoritilor de audit naionale;
un sondaj electronic care sa adresat celor 112autoriti de audit
responsabile de FEDER/Fondul de coeziune i/sau de FSE i care
aurmrit s obin opiniile lor att cu privire la orientrile i sprijinul furnizat de Comisie i la activitile de supraveghere i de
monitorizare ale acesteia, ct i cu privire la eficacitatea sistemului
de control intern i la propunerile Comisiei pentru perioada de
programare2014-2020. n jur de 97% din totalitatea autoritilor
de audit au rspuns la acest sondaj;
o estimare acostului controlului generat de activitile de audit
pentru perioada de programare2007-2013, pe baza informaiilor
furnizate de acestea n cadrul sondajului respectiv i
interviuri cu efii unui numr de 36de autoriti de audit (sau cu
reprezentanii acestora) din 17state membre, n urma interesului
pe care acetia lau exprimat n acest sens n cadrul sondajului.
24.
Constatrile au fost examinate n raport cu dispoziiile relevante din regulamentele aferente perioadei de programare2007-2013 i cu propriile
norme i orientri ale Comisiei n legtur cu acordarea statutului ntemeiat pe articolul73. Sau luat, de asemenea, n considerare principiile
generale aplicabile unui cadru de control intern integrat, astfel cum
sunt prevzute n Avizul nr.2/2004 al Curii 20 i n Planul de aciune al
Comisiei din2006 21, precum i cerinele din Standardele internaionale
de audit (International Standards on Auditing ISA) i notele orientative
adresate autoritilor de audit de Comitetul de coordonare afondurilor
(Coordination Committee of the Funds COCOF).
domeniul coeziunii
21
OBSERVAII
A UTILIZAT COMISIA N MOD CORESPUNZTOR
INFORMAIILE FURNIZATE DE AUTORITILE DE
AUDIT NAIONALE N SCOPUL OBINERII PROPRIEI
SALE ASIGURRI I ATUNCI CND AACORDAT
STATUTUL NTEMEIAT PE ARTICOLUL73 DIFERITELOR
PROGRAME OPERAIONALE?
25.
Pentru apermite Comisiei s obin oasigurare cu privire la legalitatea

i regularitatea cheltuielilor din cadrul FEDER/Fondului de coeziune i
al FSE pe baza activitilor de audit desfurate de autoritile de audit
naionale, informaiile furnizate de acestea trebuie s fie exhaustive, fiabile i exacte. Acest lucru este n mod special valabil n cazul programelor operaionale crora li se acord statutul ntemeiat pe articolul73
i referitor la care Comisia, se sprijin, n principiu, n cadrul procesului
su de obinere aunei asigurri, pe opinia de audit emis de autoritatea
de audit. Curtea:
22
232 din 317programe

operaionale din cadrul
FEDER/Fondului de coeziune
(73%) i 90 din 117programe
operaionale din cadrul FSE
(77%).
a examinat modul n care informaiile puse la dispoziie de

autoritile de audit au fost prezentate n rapoartele anuale de activitate ale celor dou direcii generale;
a examinat riscurile specifice asociate modului n care ratele
de eroare au fost calculate i raportate de autoritile de audit
naionale i modului n care coreciile financiare care au fost impuse la nivel naional au fost contabilizate;
a verificat cror programe operaionale Comisia adecis s le acorde statutul ntemeiat pe articolul73, momentul la care deciziile n
cauz au fost notificate statelor membre i dac erau ndeplinite n
integralitate condiiile minime pentru luarea deciziilor respective i
a evaluat dac Comisia ainstituit ostrategie solid de monitorizare
aprogramelor operaionale crora li sa acordat statutul ntemeiat
pe articolul73.
COMISIA AACORDAT CREDIBILITATE INFORMAIILOR FURNIZATE DE

AUTORITILE DE AUDIT N CAZUL AAPROAPE TREISFERTURI DIN
TOTALITATEA PROGRAMELOR OPERAIONALE N2012
26.
Per ansamblu, Comisia aconsiderat c, pentru 322 din cele 434de programe operaionale (74 %), nu era necesar formularea de rezerve 22 .
Aceste programe corespund unui cuantum de aproximativ 340demiliarde de euro (69%) din bugetul total estimat (format din finanarea din
partea UE, finanarea din fonduri publice naionale i finanarea privat)
al FEDER/Fondului de coeziune i al FSE. n anexaIII este sintetizat modul n care Comisia i celedou direcii generale au clasificat, pentru
exerciiul2012, cele 434de programe operaionale din cadrul FEDER/
Fondului de coeziune i al FSE.
domeniul coeziunii
22
27.
28.
Numrul programelor operaionale pentru care nu sau emis rezerve

a crescut considerabil n comparaie cu 2011, cnd existau, n total,
264de programe operaionale (61%) fr rezerve [corespunznd unui
cuantum de 260 de miliarde de euro (sau 53 %) din bugetul total] 23 .
Aceast cretere sa datorat aproape n ntregime unui numr mare de
programe operaionale din cadrul FEDER/Fondului de coeziune pentru
care Direcia General Politica Regional i Urban nu amai formulat
rezerve n2012.
n2012, pentru oparte semnificativ din bugetul alocat coeziunii, Comisia aconsiderat, prin urmare, c programele operaionale dispuneau
de controale interne care funcionau n mod eficace i c cheltuielile UE
erau conforme cu legile i reglementrile n vigoare.
23
171de programe
FEDER/Fondului de coeziune
(54%) i 93de programe
operaionale din cadrul FSE
(79%).
24
Anexa4.3 la capitolul4
din Raportul anual2010
(JOC326, 10.11.2011, p.1),
anexa5.2 la capitolul5
(JOC344, 12.11.2012, p.1)
i anexa5.2 la capitolul5
(JOC331, 14.11.2013, p.1).
RISCURILE ASOCIATE UTILIZRII DE CTRE COMISIE AINFORMAIILOR

FURNIZATE DE AUTORITILE NAIONALE: RATELE DE EROARE I
CORECIILE FINANCIARE
29.
Procesul de obinere aunei asigurri de ctre Comisie cu privire la domeniul coeziunii se sprijin pe doi indicatori principali: ratele de eroare
extrapolate raportate de autoritile de audit naionale (i validate de
Comisie) i ratele de eroare rezidual calculate chiar de ctre Comisie (a
se vedea punctul10 i caseta2). n acest sens, este necesar, prin urmare,
ca att ratele de eroare raportate de autoritile de audit naionale, ct
i informaiile privind coreciile financiare care au fost puse n aplicare la
nivel naional s fie exacte i fiabile. Mai mult, Comisia trebuie s utilizeze
n mod adecvat aceste informaii astfel nct evaluarea sa s reflecte n
mod corespunztor situaia specific fiecrui program operaional.
N CAZUL MAI MULTOR AUTORITI DE AUDIT EXAMINATE DE CURTE, RATELE DE EROARE

RAPORTATE DE ACESTEA AU UN GRAD INSUFICIENT DE EXACTITATE I DE FIABILITATE
30.
Un impediment major aflat n calea punerii n aplicare amodelului auditului unic n domeniul coeziunii l reprezint, n mod evident, autoritile
de audit care nu sunt eficace n verificarea legalitii i regularitii cheltuielilor UE. Examinrile desfurate de Curte cu privire la autoritile de
audit ntre 2010i2012 au relevat deficiene legate de modul n care
ratele de eroare au fost calculate (i raportate) ntrun numr de cazuri
(a se vedea caseta4) 24. Prin urmare, continu s existe ndoieli cu privire la exactitatea i fiabilitatea ratelor de eroare raportate de mai multe
autoriti de audit naionale. Riscul ca autoritile de audit s nu raporteze unele probleme sau s subestimeze problemele raportate afost de
asemenea semnalat ntrun raport din 2013 al Serviciului de Audit Intern
al Comisiei.
domeniul coeziunii
23
31.
Curtea ia not de faptul c Comisia poate ntrerupe sau suspenda plile

dac autoritile de audit subestimeaz problemele raportate sau nu
raporteaz unele probleme pentru programele operaionale. Nu exist
ns nicio dispoziie n regulamentele pentru perioada de programare2007-2013 care s prevad impunerea de ctre Comisie aunor corecii
financiare nete viznd acele programe operaionale ale cror autoriti
de audit se fac vinovate n mod repetat de subestimarea problemelor
raportate sau de neraportarea lor.
CASETA4
EXAMINAREA DE CTRE CURTE AAUTORITILOR DE AUDIT: PRINCIPALELE CONSTATRI

n urma examinrii de ctre Curte a19autoriti de audit, n perioada 2010-2012, sau constatat urmtoarele:
apte autoriti de audit au aplicat oabordare de eantionare care nu era n conformitate cu cerinele de
reglementare i/sau cu orientrile Comisiei ori eantionul de operaiuni care urmau s fac obiectul auditurilor afost extras n mod incorect;
n cazul a12autoriti de audit, Curtea adetectat neregulariti legate fie de aspecte care nu fuseser
verificate (adesea din cauza diferenelor n ceea ce privete sfera i abordarea auditului), fie de faptul c
importana problemelor constatate afost subestimat de autoritatea de audit n cazul acel puin unuia
dintre auditurile de operaiuni reefectuate de ctre proprii auditori ai Curii i
n cazul acinci autoriti de audit, Curtea aidentificat cazuri n care acestea excluseser n mod incorect
din calculul ratei de eroare anumite erori sau calculaser incorect aceast rat. n aceste cazuri, diferenele
detectate de Curte erau semnificative (n sensul c antrenau omajorare aratei de eroare extrapolate cu
peste 0,5%) i/sau ar fi avut un impact asupra opiniei de audit.
Curtea aconcluzionat, pe baza examinrii realizate ntre 2010i2012 cu privire la 19autoriti de audit, c
8dintre acestea erau per ansamblu eficace. Nou autoriti de audit au fost calificate ca fiind parial eficace,
iar dou, ca fiind ineficace 25.
Cinci dintre cele 19autoriti de audit examinate de Curte subestimaser n mod semnificativ rata de eroare
pentru programele operaionale n rapoartele lor anuale de control. Aceasta adus la impunerea unor corecii
financiare insuficiente de ctre autoritile de management i autoritile de certificare.
25
Anexa4.2 la capitolul4 din Raportul anual2010; anexa5.2 la capitolul5 din Raportul anual2011 i din Raportul anual2012.
domeniul coeziunii
24
SFERA UTILIZAT DE COMISIE PENTRU AVALIDA RATELE DE EROARE PREZENTATE N

RAPOARTELE ANUALE DE CONTROL ESTE LIMITAT
32.
33.
34.
n fiecare an, Comisia desfoar oexaminare documentar arapoartelor

anuale de control, care ofer osintez arezultatelor auditurilor de sistem
i ale auditurilor de operaiuni efectuate de autoritile de audit cu privire
la cheltuielile certificate i transmise Comisiei n cursul exerciiului precedent. Auditurile efectuate de Curte au relevat ns c sfera utilizat de Comisie n cursul acestor examinri documentare pentru averifica modul de
calcul al ratelor de eroare i, acolo unde este necesar, de aefectua ajustri
este limitat. Acest lucru afost deja observat de Curte n anii anteriori 26.
Explicaia const n faptul c autoritile de audit nu sunt obligate s furnizeze Comisiei informaii detaliate n legtur cu auditurile lor efectuate
cu privire la operaiuni (cum ar fi rapoarte de audit) 27.
Informaiile sintetizate care sunt prezentate n rapoartele anuale de control
nu permit recalcularea ratelor de eroare sau verificarea respectrii metodei
de eantionare specificate n strategia de audit aautoritilor de audit.
Comisia ar efectua n mod normal doar overificare limitat aplauzibilitii
ratelor de eroare raportate (a se vedea prima i adoua liniu de la punctul65). Nu sunt solicitate n mod sistematic informaiile suplimentare necesare pentru desfurarea unor controale mai eficace dect n funcie de caz,
atunci cnd, n urma examinrilor documentare, se identific probleme care
trebuie clarificate. Atunci cnd Comisia dispunea de astfel de informaii,
controalele Curii au artat c evaluarea Comisiei cu privire la ratele de
eroare raportate de autoritile de audit era n general eficace.
26
Punctul 5.50 din Raportul

anual2011; punctul5.52 din
Raportul anual2012.
27
AnexaVI la Regulamentul
(CE) nr.1828/2006 al Comisiei
din 8decembrie2006
de stabilire anormelor
de punere n aplicare
aRegulamentului (CE)
nr.1083/2006 al Consiliului de
stabilire aanumitor dispoziii
generale privind Fondul
european de dezvoltare
regional, Fondul social
european i Fondul de
coeziune i aRegulamentului
(CE) nr.1080/2006 al
Parlamentului European i
al Consiliului privind Fondul
european de dezvoltare
regional (JOL371,
27.12.2006, p.1).
28
Punctele5.52 i 6.34 din

Raportul anual2012.
29

Raportul anual2012.
n urma analizei realizate de Curte cu privire la Raportul anual de activitate pentru2012 al Direciei Generale Politica Regional i Urban
i cel al Direciei Generale Ocuparea Forei de Munc, Afaceri Sociale
i Incluziune, pentru 138de programe operaionale din cadrul FEDER/
Fondului de coeziune i al FSE (pe baza informaiilor aflate la dispoziia
Comisiei i pe baza datelor suplimentare solicitate din partea autoritilor
de audit), sau constatat urmtoarele 28:
n cazul a51 dintre cele 138de programe operaionale examinate,
Comisia nu dispunea de informaii suficiente pentru aputea accepta (sau pentru arecalcula) ratele de eroare raportate de autoritile
de audit. Erau incluse aici cazurile n care cheltuielile auditate declarate n rapoartele anuale de control nu corespundeau ntru totul cu
cheltuielile programului operaional pentru exerciiul n cauz sau
cazurile n care orat de eroare nu fusese calculat n mod corect
de ctre autoritatea de audit;
n cazul acinci dintre cele 138de programe operaionale examinate
(inclusiv unul cruia isa acordat statutul ntemeiat pe articolul73),
rata de eroare rezidual recalculat de Curte era mai mare dect
pragul de semnificaie de 2% stabilit de Comisie. Aceast situaie ar
fi trebuit s determine Comisia s emit rezerve i pentru programele operaionale n cauz din cadrul FEDER/Fondului de coeziune 29.
domeniul coeziunii
25
FIABILITATEA CALCULULUI REALIZAT DE COMISIE CU PRIVIRE LA RATA DE EROARE

REZIDUAL ESTE EXPUS RISCULUI
RATELE DE EROARE UTILIZATE DE COMISIE PENTRU ACALCULA RATA DE EROARE

REZIDUAL NU SUNT SUFICIENT DE FIABILE
35.
36.
Atunci cnd calculeaz rata de eroare rezidual pentru un program

operaional (sau un grup de programe operaionale), Comisia ine cont
de ratele de eroare extrapolate anuale aferente fiecrui an n care sau
efectuat pli intermediare sau pli finale (a se vedea caseta2). 2010
afost primul an n care majoritatea autoritilor de audit au raportat
rate de eroare, un numr considerabil dintre acestea raportnd rate de
eroare de 0% sau rate de eroare foarte mici ori neraportnd nicio rat
de eroare (n legtur cu cheltuielile aferente exerciiului2009). n plus,
Comisia aidentificat deficiene semnificative n ceea ce privete modul
n care autoritile de audit efectuaser auditurile operaiunilor (a se
vedea, de asemenea, punctul45). Prin urmare, Direcia General Politica Regional i Urban adecis s nu acorde credibilitate acestor rate
n2010, recurgnd n schimb la un set de rate forfetare pentru acalcula
riscul aferent plilor din2010. Curtea aconstatat c n jur de otreime
din ratele care fuseser considerate nefiabile n2010 au fost ulterior
utilizate de direciageneral la calculul ratelor de eroare rezidual multianuale n2012. n ceea ce privete restul programelor operaionale,
direcia general avalidat ratele ajustate pentru2010 care fuseser raportate de autoritile de audit n2011 i n2012. n general, aceste rate,
pe care Comisia lea validat n2012, nu difereau n mod semnificativ
de cele raportate n2010. Curtea observ ns c estimarea realizat
de direciilegenerale cu privire la plile expuse riscului n2010 sar fi
situat peste pragul de semnificaie de 2% stabilit de Comisie dac sar
fi utilizat ratele de eroare validate n locul ratelor forfetare (2,8% n loc
de rata de 0,8% indicat n Raportul anual de activitate pentru2010) 30.
30
Raportul anual de
activitate pentru2010 al
Direciei Generale Politica
Regional i Urban, p.69.
31
Aceste programe
operaionale reprezint 54%
din bugetul total n2011
i 73% din bugetul total
n2012.
Mai mult, autoritile de audit nu au raportat rate de eroare care s

fi fost reprezentative din punct de vedere statistic pentru ansamblul
programului operaional n cauz dect n cazul aaproape jumtate din
programele operaionale din cadrul FEDER/Fondului de coeziune (46%
n2011 i 55% n2012) 31 . Cu toate acestea, chiar i n cazul n care un
program operaional are orat de eroare nereprezentativ, Comisia ine
seama de toate coreciile financiare atunci cnd calculeaz rata de eroare
rezidual aferent acestuia. Curtea consider c aceast practic este
necorespunztoare. Dac rata de eroare nu este reprezentativ pentru
populaia statistic n ansamblul ei, atunci rata de eroare rezidual ar
trebui s ia n considerare doar acele corecii financiare care au fost
aplicate pentru eantionul auditat (i la care se refer rata de eroare).
domeniul coeziunii
26
37.
Fiabilitatea calculului efectuat de Comisie cu privire la rata de eroare

rezidual depinde n mare parte de exactitatea informaiilor furnizate de
statele membre cu privire la coreciile financiare aplicate la nivel naional
i depinde de modul n care aceste informaii sunt luate n considerare de
ctre Comisie (a se vedea punctul29). Contabilizarea coreciilor financiare este ns osarcin complex: acestea sunt efectuate n diferite etape
ale implementrii programului i sunt rezultatul unor multiple activiti
de audit i de control (realizate att de ctre organisme naionale, ct
i de organisme ale UE). La nivel naional, coreciile financiare pot fi
impuse de autoritile de management i de autoritile de certificare
prin retrageri i recuperri (a se vedea caseta5).
CASETA 5
CORECIILE FINANCIARE LA NIVELUL STATELOR MEMBRE N DOMENIUL COEZIUNII

Scopul coreciilor financiare este de aproteja bugetul Uniunii Europene de cheltuielile eronate sau neconforme
care i sunt imputate. Conform Regulamentului financiar, sumele pltite n mod incorect trebuie s fie recuperate 32. n ceea ce privete cheltuielile care fac obiectul gestiunii partajate, responsabilitatea pentru prevenirea
sau pentru detectarea i corectarea plilor efectuate n mod incorect revine n primul rnd statelor membre 33.
n domeniul coeziunii, regulamentele prevd, de asemenea, obligaia autoritilor de certificare de araporta
anual cu privire la totalitatea coreciilor financiare (retrageri i recuperri) aplicate, precum i cu privire la sumele
n curs de recuperare i la sumele care nu pot fi recuperate 34.
32
Articolul78 alineatul(3) din Regulamentul financiar.
33
Considerentul65, articolele61 i70 din Regulamentul (CE) nr.1083/2006.
34
Articolul20 din Regulamentul (CE) nr.1828/2006 i Guidance note to certifying authorities on reporting on withdrawn amounts, recovered
amounts, amounts to be recovered and amounts considered irrecoverable, applicable to programming period 2007-2013 and the remainder
of the 2000-2006 programming period (Not orientativ pentru autoritile de certificare n ceea ce privete raportarea sumelor retrase,
asumelor recuperate, asumelor de recuperat i asumelor considerate nerecuperabile, pentru perioada de programare2007-2013 i
pentru intervalul rmas din perioada de programare2000-2006), COCOF10/0002/02/EN, 17martie2010.
domeniul coeziunii
27
38.
Curtea consider c riscul ca rata de eroare rezidual s fie subestimat

de Comisie exist i ca urmare afaptului c aceasta dispune de oasigurare limitat cu privire la fiabilitatea i exactitatea informaiilor transmise
de statele membre cu privire la coreciile financiare. Principalele cauze
ale acestei situaii sunt legate de urmtoarele aspecte:
Programarea n timp: autoritatea de certificare raporteaz cu privire la coreciile financiare pentru un exerciiu dat pn la sfritul
lunii martie aexerciiului urmtor (n+1). Acesta este i termenul
pn la care direciile generale trebuie s prezinte rapoartele lor
anuale de activitate. Prin urmare, autoritilor de certificare li se
solicit informaii provizorii referitor la coreciile financiare. Curtea
consider c, n locul acestor informaii provizorii, ar trebui utilizate informaiile din raportul precedent (definitiv) atunci cnd se
calculeaz rata de eroare rezidual. Aceasta ar duce, printre altele,
la oconcordan mai bun cu perioada pentru care se calculeaz
rata de eroare extrapolat i pentru care sunt disponibile informaii
fiabile cu privire la coreciile financiare puse n aplicare (sfritul
exerciiului n-1).
35
nr.1828/2006 i anexaXI la
acest regulament. Declaraia
anual indic tipurile
coreciilor financiare (sumele
retrase i sumele recuperate,
recuperrile n curs i sumele
care nu pot fi recuperate),
ns nu i originea lor.
Dubla contabilizare: statele membre raporteaz coreciile financiare

fr aspecifica sursa (i anume, dac acestea au fost impuse ca urmare acontroalelor autoritilor de management i ale autoritilor
de cer tificare sau dac au fost impuse ca urmare a auditurilor
desfurate de autoritile de audit). Astfel, direciile generale nu au
posibilitatea de aidentifica n mod specific, n cadrul informaiilor
raportate, care sunt acele retrageri i recuperri care rezult din
activitatea de audit aautoritilor naionale de audit 35. Acest lucru
nu permite Comisiei s verifice dac autoritile de audit iau redus
ratele de eroare extrapolate lund n considerare corecii financiare
impuse dup ce cheltuielile au fost certificate i iau fost transmise.
Curtea adetectat mai multe cazuri n care, pentru calcularea ratei
de eroare rezidual, Comisia aluat n considerare corecii financiare
(retrageri) care constau n cheltuieli retrase din cererea de rambursare trimis de statul membru nainte ca eantionul s fie extras sau
n care cheltuielile neconforme din eantion au fost reduse, contrar
regulilor, prin intermediul unor corecii financiare.
Includerea sumelor care se afl n curs de recuperare: Comisia ia n
calcul chiar i sumele raportate de statele membre ca aflnduse n
curs de recuperare. Aceste informaii legate de coreciile financiare
sunt prin definiie incerte ntruct recuperrile de acest tip nu fuseser nc puse n aplicare pn la sfritul exerciiuluin.
domeniul coeziunii
28
Ajustarea ratelor de eroare n anii ulteriori fr ajustarea n

consecin acoreciilor financiare: autoritile de audit pot aduce
ajustri estimrilor ratelor de eroare n anii ulteriori. Acest lucru se
poate ntmpla, de exemplu, n cazul n care, n lumina informaiilor
suplimentare obinute din partea autoritii de audit dup transmiterea raportului anual de control, o eroare dat nu mai este
meninut sau este evaluat n mod diferit. Aceast ajustare aratei
este luat n considerare de Comisie, ducnd la reducerea ratei de
eroare rezidual. Cu toate acestea, Comisia nu verific dac eventualele corecii financiare aplicate n legtur cu neregularitile
respective, corecii care este posibil s fi fost deja raportate de
autoritatea de certificare, sunt i ele ajustate ulterior.
36
n2012, Direcia General

Politica Regional i Urban
nu amai prezentat valori
negative pentru ratele de
eroare rezidual, ci astabilit
valoarea la cifra 0. Cifrele
menionate n prezentul
raport se refer la programele
operaionale pentru acror
rat de eroare rezidual
sau obinut, n urma
calculului, valori negative,
pe baza informaiilor luate
n considerare de direcia
general.
37
EXIST INDICII, NTRUN NUMR DE CAZURI, CARE SEMNALEAZ C ESTE POSIBIL CA

RATA DE EROARE REZIDUAL S FIE SUBESTIMAT
39.
Pentru un numr semnificativ de programe operaionale, analiza Curii

indic faptul c este posibil s fi fost supraestimate coreciile financiare
care au fost luate n considerare la calcularea ratei de eroare rezidual
sau s fi fost subestimat rata de eroare extrapolat: n2011, pentru
33de programe operaionale din cadrul FEDER/Fondului de coeziune i
pentru 22de programe operaionale din cadrul FSE (din 11state membre), valoarea ratei de eroare rezidual afost negativ. Cu alte cuvinte,
coreciile financiare multianuale luate n considerare de Comisie la calcularea ratei de eroare rezidual aferente unui program operaional au fost
n cuantum mai mare dect cel aferent cheltuielilor afectate de eroare
(aceast eroare fiind extrapolat pe baza ratei de eroare reprezentative
din punct de vedere statistic care afost raportat de autoritatea de audit
naional). n2012, acesta afost cazul a53de programe operaionale
din cadrul FEDER/Fondului de coeziune din 16state membre 36 . Acest
efect este valabil pentru ansamblul programelor operaionale din cadrul
FEDER/Fondului de coeziune i al FSE, ns nu poate fi demonstrat dect
n cazul programelor operaionale ale cror rate de eroare rezidual au
valori negative.
40.
Curtea subliniaz faptul c fiabilitatea ratei de eroare rezidual este un

element important n procesul de obinere a unei asigurri de ctre
Comisie. ntrun anumit numr de cazuri, decizia Comisiei de anu emite
rezerve pentru un program operaional este justificat prin faptul c
rata de eroare rezidual se situeaz sub pragul de semnificaie de 2%
(a se vedea punctul10). n2012, acesta afost cazul a67de programe
operaionale din cadrul FEDER/Fondului de coeziune i a29de programe
operaionale din cadrul FSE, pentru care nu sau emis rezerve, n pofida faptului c rata de eroare extrapolat validat se situa peste pragul
de2% (a se vedea anexaIII) 37.
n aceast cifr sunt incluse

patru programe operaionale
din cadrul FSE acror rat de
eroare extrapolat este mai
mare de 5% i referitor la care
Comisia sa abinut s emit
orezerv, fr s prezinte ns
motivele aferente (a se vedea
punctul6.38 din Raportul
anual 2012).
domeniul coeziunii
29
UTILIZAREA RESTRNS AOPIUNII DE AAPLICA DISPOZIIILE

PRIVIND AUDITUL UNIC, NTRZIERI N ACORDAREA STATUTULUI
NTEMEIAT PE ARTICOLUL73 I NENDEPLINIREA NTOTDEAUNA
ACONDIIILOR MINIME N ACEST SENS
OPIUNEA DE AACORDA STATUTUL NTEMEIAT PE ARTICOLUL73 AFOST UTILIZAT N

MOD RESTRNS PN LA SFRITUL EXERCIIULUI2012
41.
Pn n decembrie 2012, Comisia acordase statutul ntemeiat pe

articolul73 unui numr de 61 din 434de programe operaionale, din
12dintre cele 27de state membre (a se vedea tabelul): 51de programe
operaionale din cadrul FEDER din zece state membre i zece programe
operaionale din cadrul FSE din cincistate membre.
42.
Aceasta este echivalentul aaproximativ 14% din cele 434de programe

operaionale aferente perioadei de programare2007-2013, proporia
programelor crora li sa acordat statutul ntemeiat pe articolul73 fiind
mai mare pentru FEDER/Fondul de coeziune (16%) dect pentru FSE
(9%). Pn la sfritul anului2012, nu se acordase statutul ntemeiat
pe articolul73 niciunui program operaional transfrontalier din cadrul
cooperrii teritoriale europene.
43.
Bugetul total estimat aferent acestor 61de programe operaionale crora li sa acordat statutul ntemeiat pe articolul73 (lund n considerare finanarea din partea UE, finanarea din fonduri publice naionale
i finanarea privat) se ridic la 75 839 de milioane de euro pentru
perioada de programare2007-2013. Aceasta este echivalentul acirca
16% din bugetul total n valoare de 490654demilioane deeuro (a se
vedea tabelul i anexaI). Acest procent este semnificativ mai mic pentru
programele operaionale referitor la care Comisia nu aemis nicio rezerv
n2012 (69% din bugetul total) (a se vedea punctul26).
TABEL
PERIOADA DE PROGRAMARE2007-2013: NUMRUL DE PROGRAME OPERAIONALE DIN

CADRUL FEDER/FONDULUI DE COEZIUNE I AL FSE CRORA LI SA ACORDAT STATUTUL
NTEMEIAT PE ARTICOLUL73 (SITUAIA LA 31DECEMBRIE2012)
FEDER/Fondul de
coeziune
FSE
Total
317
117
434
51
10
61
16%
9%
14%
374444
116210
490654
- cu statut ntemeiat pe articolul73
69545
6294
75839
- n procente
19%
5%
16%
Numrul de programe operaionale

- cu statut ntemeiat pe articolul73
- n procente
Total buget (n milioane de euro)
domeniul coeziunii
30
PRIMELE DECIZII DE AACORDA DIFERITELOR PROGRAME OPERAIONALE STATUTUL

NTEMEIAT PE ARTICOLUL73 AU FOST LUATE N MARTIE2012
44.
Acordarea statutului ntemeiat pe articolul73 unui program operaional

va avea efect asupra supravegherii asigurate de Comisie ncepnd cu
anul care urmeaz notificrii i pn la nchiderea perioadei de programare. Prin urmare, cu ct statutul de audit unic poate fi acordat programelor operaionale mai devreme n cadrul perioadei de programare,
cu att impactul va fi mai mare.
45.
n foaia de parcurs privind punerea n aplicare aarticolului73, Comisia

aanticipat iniial c primele decizii n acest sens vor fi luate n cursul
exerciiului2011 38 . Aceast previziune sa dovedit ns afi excesiv de
ambiioas:
n ceea ce privete unele programe operaionale, statele membre au ntmpinat dificulti semnificative n perioada2009-2010
n legtur cu transmiterea ctre Comisie a unor evaluri ale
conformitii solide, ceea ce adus la ntrzieri n acceptarea documentelor respective de ctre aceasta 39. Statele membre i Comisia
au acordat prioritate acestui proces n primii ani din perioada de
programare2007-2013.
38
Comisia European,
n aplicare i pentru
Urban), 13.10.2010.
39

capitolul4 al Raportului
anual2009 (JOC303,
9.11.2010, p.1); punctul4.42
din capitolul4 al Raportului
anual2010.
Mai mult, pentru un numr mare de autoriti de audit, primele

audituri ale operaiunilor au fost efectuate nperioada2009-2010,
iar rezultatele lor au fost raportate n rapoartele anuale de control
pentru2010. Comisia nu aconsiderat ns c aceste prime rate de
eroare raportate erau suficient de fiabile pentru ase putea evalua
dac statutul ntemeiat pe articolul73 putea fi acordat sau nu diferitelor programe operaionale (a se vedea punctul35).
46.
Statutul ntemeiat pe articolul73 afost acordat pentru prima dat unor

programe operaionale n mar tie 2012, dup transmiterea de ctre
autoritile de audit arapoartelor anuale de control pentru2011. Astfel,
modelul auditului unic afost pus n aplicare pentru prima dat abia n
alaselea exerciiu al perioadei de programare2007-2013. Acest lucru
ilustreaz existena unor dificulti n ceea ce privete punerea n aplicare
n mod eficace aarticolului73, astfel cum prevd regulamentele.
domeniul coeziunii
31
TESTAREA DE CTRE CURTE ANDEPLINIRII CONDIIILOR AFERENTE ARTICOLULUI73
47.
Lund n considerare dispoziiile ar ticolului 73 din regulamente i

condiiile eseniale specificate n normele interne ale Comisiei n2010
i n 2012 (a se vedea punctele 15 i 17), Curtea consider c urmtoarele cerine minime trebuie s fie ndeplinite pentru ca un program
operaional s se califice pentru statutul ntemeiat pe articolul73:
strategia de audit i evaluarea conformitii trebuie s fi fost acceptate de Comisie;
controalele interne ale programelor operaionale trebuie s
funcioneze eficace i, n special, rata de eroare rezidual multianual trebuie s se situeze sub pragul de semnificaie de 2% stabilit
de Comisie;
trebuie s fie luate n considerare rezultatele auditurilor Curii, n
special acolo unde au fost identificate deficiene semnificative la
nivelul controalelor interne ale programelor operaionale i
autoritatea de audit trebuie s fi fost evaluat ca fiind eficace.
48.
Per ansamblu, verificrile Curii au identificat faptul c 46 dintre cele

61de programe operaionale crora li sa acordat statutul ntemeiat pe
articolul73 ndeplineau toate aceste condiii (a se vedea caseta6). Luate
mpreun, aceste programe operaionale constituie n jur de treisferturi
din bugetul total aferent tuturor programelor operaionale crora li sa
acordat statutul ntemeiat pe articolul73.
domeniul coeziunii
32
CASETA6
PREZENTARE DE ANSAMBLU AREZULTATELOR TESTRII DE CTRE CURTE ANDEPLINIRII

CONDIIILOR NECESARE PENTRU ACORDAREA STATUTULUI NTEMEIAT PE ARTICOLUL73
Curtea aconstatat c, n general, n2008 i n2009, Comisia acceptase strategia de audit i documentele referitoare la evaluarea conformitii (raportul i opinia) ale autoritilor de audit pentru toate cele 61de programe
operaionale crora li sa acordat statutul ntemeiat pe articolul73.
Cu toate acestea, pentru unele programe operaionale, testele au artat c nu erau ndeplinite n integralitate
alte condiii necesare pentru acordarea statutului ntemeiat pe articolul73.
(a) Informaiile menite s confirme c controalele interne funcionau n mod corespunztor erau insuficiente.
n special, Curtea aconstatat urmtoarele:
pentru 10programe operaionale n2011 i 15programe operaionale n2012 din cadrul FEDER i al FSE, Comisia avalidat orat de eroare extrapolat care se situa peste pragul de semnificaie de 2%. n aceste cazuri,
statutul ntemeiat pe articolul73 nu ar fi trebuit s fie acordat dect dac, n acelai timp, pentru fiecare dintre
programele operaionale vizate, rata de eroare rezidual se situa sub pragul de 2% 40. n cazul a6programe
operaionale din cadrul FEDER, acest lucru afost posibil doar pentru c acestea au fost grupate mpreun de
Comisie atunci cnd aceasta acalculat rata de eroare rezidual. Cu toate acestea, statutul ntemeiat pe articolul73 ar trebui s fie acordat unui program operaional anume i nu unui grup de programe operaionale.
Astfel, Curtea consider c Comisia nu poate utiliza n acest mod orat de eroare rezidual combinat;
n cazul unui alt program operaional din cadrul FEDER, Comisia formulase orezerv parial n martie2012. n noiembrie2012, Comisia aconsiderat, n urma evalurii, c aciunea corectiv necesar pentru
retragerea acestei rezerve fusese pus n aplicare. n acelai timp, programul operaional respectiv aprimit
statutul ntemeiat pe articolul73 nainte s fi fost desfurate controalele legate de Raportul anual de
control pentru2012 aferent, raport care afost transmis la puin timp dup.
(b) Rata de eroare raportat de autoritatea de audit nu era reprezentativ din punct de vedere statistic i, prin
urmare, Comisia nu dispunea de obaz suficient de solid pentru adecide sau nu acordarea statutului
ntemeiat pe articolul73:
conform regulamentului, dimensiunea eantionului trebuie s fie suficient pentru apermite autoritii
de audit s poat formula concluzii valide cu privire la funcionarea eficient asistemului. n cazul unui
program operaional din cadrul FEDER i n cazul adou programe operaionale din cadrul FSE, autoritile
de audit extrseser un eantion n conformitate cu orientrile Comisiei. Totui, dimensiunea eantionului
era n toate cazurile prea mic pentru apermite extrapolarea ratei de eroare la nivelul ntregii populaii.
Prin urmare, ratele de eroare raportate de autoritile de audit nu pot fi considerate ca fiind reprezentative
pentru programele operaionale (sau grupurile de programe operaionale) examinate i, n consecin, nu
permit formularea unei concluzii cu privire la funcionarea eficace asistemelor de gestiune i de control ale
programului operaional n cauz;
n cazul adou programe operaionale din cadrul FEDER, populaia din care se extrsese, n martie2012,
eantionul pentru auditurile din 2012 ale operaiunilor nu includea un numr de proiecte care corespundeau cel puin unui sfert din cheltuielile certificate i transmise Comisiei. Atunci cnd aacordat statutul
ntemeiat pe articolul73 n iunie2012, Comisia nu realizase c autoritatea de audit optase pentru ometod de eantionare care contravenea regulamentului;
40
n principiu, ambele rate ar trebui s fie mai mici dect pragul de semnificaie de 2% stabilit de Comisie (a se vedea caseta2). Aceast
cerin prezint ns oimportan mai mare pentru rata de eroare rezidual, care ia n considerare ratele de eroare extrapolate i coreciile
financiare multianuale impuse de la nceputul perioadei de programare (a se vedea punctele35-40). Dac aceast rat depete pragul
de 2%, aceasta indic un caracter insuficient de eficace al controalelor interne n ceea ce privete detectarea i corectarea neregularitilor.
domeniul coeziunii
33
BOX 6
n cazul unui program operaional din cadrul FSE, autoritile de audit extrseser un eantion de doar
douoperaiuni n 2011, n conformitate cu orientrile Comisiei pentru programele operaionale de dimensiuni foarte mici 41. Nici n acest caz, rata de eroare nu poate fi considerat reprezentativ.
(c) Curtea, n cadrul propriilor sale audituri de operaiuni, adetectat deficiene la nivelul controalelor interne
ale unor programe operaionale 42 . Acesta afost cazul adouprograme operaionale crora li sa acordat
statutul ntemeiat pe articolul73.
(d) Dou dintre cele cinciautoriti de audit nsrcinate cu programele operaionale crora li sa acordat statutul
ntemeiat pe articolul73 au fost calificate de Curte ca fiind parial eficace 43.
41
Cofinanarea de ctre UE aacestui program operaional depea 40% din totalul cheltuielilor publice. Prin urmare, Comisia nu putea
aplica articolul74 privind dispoziiile proporionale n materie de control din Regulamentul nr.1083/2006, ceea ce iar fi permis s se
bazeze pe activitatea desfurat de autoritatea de audit cu privire la acest program operaional (a se vedea anexaIV).
42
Eantioanele de programe operaionale care au fost auditate de Curte n scopul furnizrii declaraiei de asigurare anuale ncepnd cu
2009 au inclus 16 dintre cele 51de programe operaionale din cadrul FEDER crora li sa acordat statutul ntemeiat pe articolul73 i dou
dintre cele 10programe operaionale din cadrul FSE crora li sa acordat acest statut.
43
Per ansamblu, pn la sfritul anului2012, existau 21de autoriti de audit care erau responsabile de auditarea programelor
operaionale crora li se acordase statutul ntemeiat pe articolul73, din care 5 fuseser examinate i de Curte ntre2010i2012:
Belgia (Regiunea Valon) Cellule Audit de lInspection des finances pour les fonds europens (CAIF); Spania Intervencin General de la
Administracin del Estado (IGAE); Malta Internal Audit and Investigations Department (IAID); Polonia Generalny Inspektor Kontroli Skarbowej;
Portugalia InspeoGeral de Finanas (IGF).
domeniul coeziunii
34
MECANISMELE DE MONITORIZARE EXISTENTE PENTRU PROGRAMELE

OPERAIONALE CRORA LI SA ACORDAT STATUTUL NTEMEIAT PE
ARTICOLUL73 TREBUIE CONSOLIDATE I STATUTUL DE AUDIT UNIC
AR TREBUI REVOCAT N CAZUL N CARE NU MAI SUNT NDEPLINITE
CONDIIILE MINIME N ACEST SENS
ABORDAREA URMAT DE COMISIE N MATERIE DE MONITORIZARE AFOST ELABORAT

PENTRU PRIMA DAT N2010
49.
n cazul programelor operaionale crora li sa acordat statutul ntemeiat

pe articolul73, Comisia se sprijin, n principiu, pe opinia de audit emis
de autoritatea de audit. Pentru ca acest lucru s fie totui posibil, Comisia trebuie s aib certitudinea c activitatea de audit desfurat de
autoritatea de audit n cauz este n continuare de ocalitate conform
cu standardele i c informaiile cu privire la rata de eroare extrapolat i
la coreciile financiare ale programului operaional respectiv sunt fiabile.
50.
n2010, Comisia aprezentat strategia sa de monitorizare aautoritilor

de audit n foaia de parcurs privind punerea n aplicare aarticolului7344.
n acest document de lucru, Direcia General Politica Regional i Urban i Direcia Regional Ocuparea Forei de Munc, Afaceri Sociale i
Incluziune au convenit:
s efectueze oexaminare documentar arapoartelor anuale de
control, aopiniei anuale de audit i arezultatelor auditurilor de sistem care au fost primite pentru fiecare program operaional cruia
isa acordat statutul ntemeiat pe articolul73 (i pentru oricare alt
program operaional) i
44
Comisia European,
n aplicare i pentru
Urban), 13.10.2010.
45
ISA 600 Considerente

speciale auditul situaiilor
financiare ale grupului
(inclusiv activitatea auditorilor
componentelor), ISA 315
Identificarea i evaluarea
riscurilor de denaturare
semnificativ prin nelegerea
entitii i amediului su i
ISA610 (revizuit) Utilizarea
activitii auditorilor interni
(http://www.ifac.org).
s menin relaii bilaterale strnse cu fiecare autoritate de audit

prin intermediul reuniunilor i al misiunilor de audit comune (sau
prin intermediul reprezentanilor Comisiei care particip n calitate
de observatori la auditurile desfurate sub rspunderea autoritii
de audit naionale).
51.
Conform Standardelor internaionale de audit (ISA) privind utilizarea

activitii altor auditori, Comisia ar trebui s efectueze oexaminare adocumentelor de lucru ale autoritii de audit atunci cnd intenioneaz
s se sprijine pe activitatea acesteia. n plus, conform acestor standarde,
trebuie s se procedeze la reefectuarea unor audituri 45.
domeniul coeziunii
35
52.
Aceste aspecte nu au fost ns abordate n foaia de parcurs privind punerea n aplicare aarticolului73. Examinarea documentelor de lucru i
reefectuarea activitilor de audit ar trebui s aib loc doar dac ar aprea ndoieli cu privire la exactitatea informaiilor furnizate de autoritile
de audit naionale 46. ntruct rapoartele anuale de control trebuie s fie
transmise pn la sfritul exerciiului i Comisia i propune s le evalueze fiabilitatea n termen de dou luni, Curtea consider c aceasta nu
dispune de timp suficient pentru antreprinde aceast sarcin ntrun
mod corespunztor (a se vedea punctele31-33). Curtea consider, de
asemenea, c acest fapt este de natur s limiteze i msura n care
Comisia poate obine o asigurare pe baza informaiilor raportate de
autoritile de audit.
53.
Curtea ia not de faptul c, n septembrie2013, Comisia aadoptat oversiune actualizat afoii de parcurs, care conine dispoziii modificate cu
privire la monitorizarea programelor operaionale crora li sa acordat
statutul ntemeiat pe articolul73 47.
COMISIA ANTREPRINS ACIUNI CORECTIVE PENTRU TREI AUTORITI DE AUDIT

NSRCINATE CU PATRU PROGRAME OPERAIONALE CRORA LI SA ACORDAT STATUTUL
NTEMEIAT PE ARTICOLUL73
54.
Comisia poate decide n orice moment s suspende sau s retrag

statutul de audit unic acordat unui program operaional (a se vedea
punctul19). Astfel cum se prevede n foaia de parcurs privind punerea n aplicare aarticolului73, acest lucru sar putea ntmpla n mod
special atunci cnd sunt detectate deficiene semnificative n activitatea autoritilor de audit naionale i/sau cnd rata de eroare rezidual
aprogramului operaional se situeaz peste pragul de semnificaie de
2% stabilit de Comisie.
55.
n2013, cu ocazia examinrii rapoartelor anuale de control pentru2012,

Comisia averificat pentru prima dat dac programele operaionale (i
autoritile de audit corespondente) crora li sa acordat statutul de audit unic n2012 ndeplineau n continuare condiiile pentru acordarea
acestui statut. Curtea ia not de faptul c Comisia antreprins aciuni
corective pentru trei autoriti de audit nsrcinate cu patru programe
operaionale din cadrul FEDER referitor la care Curtea considerase c, la
sfritul anului2012, nu mai erau ndeplinite condiiile pentru auditul
unic (a se vedea punctul48 i caseta6) 48.
46
n ceea ce privete
programele operaionale
crora li sa acordat
statutul ntemeiat pe
articolul73, Comisia nu
amai procedat la propria
examinare aautoritilor de
certificare i aautoritilor de
management naionale. n
schimb, Comisia sa sprijinit
pe rezultatele auditurilor
de sistem efectuate de
autoritile de audit. n mod
similar, Comisia nu amai
recurs la propria examinare
aautoritilor de audit i nici
la propriile sale audituri la faa
locului cu privire la operaiuni.
47
Comisia European,
Foaie de parcurs pentru
punerea n aplicare i pentru
auditului unic versiunea
actualizat din 13.10.2010,
26.9.2013.
48
Conform foii de parcurs

privind punerea n aplicare
aarticolului73, Comisia
poate impune unei autoriti
de audit planuri de aciune,
poate desfura audituri
de sistem pentru averifica
gradul de conformitate al
sistemelor i audituri ale
operaiunilor pentru amsura
impactul deficienelor i, de
asemenea, poate ntrerupe
sau suspenda plile pentru
un program operaional
sau poate impune corecii
financiare.
domeniul coeziunii
36
STATUTUL NTEMEIAT PE ARTICOLUL73 ESTE DEOSEBIT DE RELEVANT PENTRU

NCHIDEREA PROGRAMELOR CARE ESTE PLANIFICAT PENTRU2017
56.
Conceptul de audit unic va fi de asemenea relevant pentru nchiderea

perioadei de programare2007-2013. Autoritile de audit vor trebui s
transmit un raport anual de control pn la sfritul exerciiului2015
i trebuie s ntocmeasc odeclaraie de nchidere cel trziu pn la
31martie2017, care s se fundamenteze pe un raport final de control
(a se vedea anexaII). Prin urmare, dac unui program operaional isa
acordat statutul ntemeiat pe articolul 73, Comisia va putea obine
oasigurare cu privire la legalitatea i regularitatea plii finale pe baza
activitii autoritii de audit n loc s efectueze controale detaliate proprii. n consecin, Curtea consider c, pentru aasigura onchidere
eficace aprogramelor (care depinde de calitatea informaiilor furnizate
de autoritile de audit), Comisia va trebui s dezvolte omonitorizare
suficient de solid aactivitii acestor autoriti pn la data respectiv.
49
nr.1083/2006.
A ASIGURAT COMISIA OABORDARE DE AUDIT

CONSECVENT PENTRU TOATE PROGRAMELE
OPERAIONALE PRIN FURNIZAREA DE ORIENTRI I
DE SPRIJIN AUTORITILOR DE AUDIT?
57.
Modelul auditului unic nu poate fi pus n aplicare n mod eficace dect

dac autoritile de audit urmeaz oabordare de audit consecvent, astfel nct rezultatele auditurilor s fie comparabile ntre statele membre,
ntre fonduri, ntre programe operaionale i n timp. Curtea aexaminat
dac Comisia:
a furnizat orientri metodologice corespunztoare autoritilor
de audit n scopul desfurrii activitii lor n conformitate cu
regulamentele 49;
a promovat schimbul de bune practici cu autoritile de audit i
ntre acestea;
a organizat activiti de formare care s abordeze nevoile specifice
ale autoritilor de audit.
n acest context, Curtea asolicitat, de asemenea, opiniile autoritilor

de audit cu privire la modul n care acestea percep activitile Comisiei
viznd consolidarea capacitilor.
domeniul coeziunii
37
AMELIORRILE ADUSE DE LA NCEPUTUL PERIOADEI DE PROGRAMARE

ORIENTRILOR METODOLOGICE FURNIZATE DE CTRE COMISIE
AUTORITILOR DE AUDIT
INCONSECVENE LEGATE DE MODUL N CARE REGULAMENTELE STABILESC CERINELE

METODOLOGICE
58.
Autoritile de audit ar trebui s in seama de oserie de standarde de

audit acceptate la nivel internaional 50 . Regulamentele fac referire, n
special, la Standardele internaionale de audit (ISA), la standardele profesionale emise de Institutul Auditorilor Interni i la standardele de audit
formulate de INTOSAI. Curtea face observaia c aceste standarde, dei
prezint un anumit grad de similitudine, nu sunt identice. n plus, regulamentele nu prevd n mod oficial obligaia autoritilor de audit de ase
conforma acestor standarde de audit acceptate la nivel internaional. n
cadrul sondajului desfurat de Curte, doar jumtate dintre respondeni
(52%) au considerat c msura n care regulamentele prevd cerine
metodologice este adecvat.
50
nr.1083/2006 i anexaV
la Regulamentul (CE)
nr.1828/2006.
ORIENTRI FURNIZATE DE COMISIE
59.
Comisia pune la dispoziie materiale orientative suplimentare care s

vin n sprijinul autoritilor de audit n desfurarea activitilor lor
operaionale. Aceste materiale iau, n principal, forma notelor orientative ale COCOF (a se vedea caseta7).
CASETA7
NOTELE ORIENTATIVE APROBATE DE COMITETUL DE COORDONARE AFONDURILOR (COCOF)

Comitetul de coordonare afondurilor (COCOF) este un comitet format din reprezentani ai statelor membre.
Este instituit n temeiul articolului103 din Regulamentul (CE) nr.1083/2006 cu scopul de afurniza consiliere
Comisiei n ceea ce privete implementarea FEDER, aFSE i aFondului de coeziune. Comisia prezideaz reuniunile COCOF i asigur secretariatul acestuia.
COCOF joac un rol deosebit de important n ceea ce privete orientrile furnizate de Comisie referitor la toate
aspectele tehnice i metodologice pe care regulamentele nu le menioneaz n niciun fel. Comisia discut versiunileproiect ale notelor orientative cu COCOF nainte de finalizarea i publicarea acestora.
Notele orientative servesc drept recomandri ce conin exemple practice i diverse informaii, fr s aib
un caracter juridic obligatoriu sau s fie limitative. Fiecare not orientativ conine odeclaraie de declinare
aresponsabilitii n acest sens.
domeniul coeziunii
38
UNELE ORIENTRI CARE SE ADRESAU AUTORITILOR DE AUDIT AU FOST PUBLICATE

CU NTRZIERE
60.
Conform rezultatelor sondajului Curii, majoritatea respondenilor considerau c cel puin oparte dintre orientri nu au fost furnizate n timp util.
15% din autoritile de audit considerau c orientrile erau furnizate,
n general, cu ntrziere, n timp ce 58% considerau c doar oparte din
orientri erau furnizate tardiv.
61.
Rezultatele sondajului i interviurile desfurate cu efi ai autoritilor

de audit au pus n eviden existena unor ntrzieri legate n special
de problemele acoperite de urmtoarele note orientative COCOF i alte
orientri: nota orientativ privind modelul abordrii de audit pentru
instrumentele de inginerie financiar (publicat n iulie2011) i nota
orientativ privind tratarea erorilor prezentate n raportul anual de control (publicat n decembrie 2011). Mai mult, aceast din urm not
orientativ afost aplicat retroactiv de Comisie atunci cnd aevaluat
activitatea autoritilor de audit (a se vedea caseta8).
62.
Curtea a luat not, de asemenea, de cazuri de bune practici, n care

orientrile au fost furnizate n timp util. Acesta afost, n special, cazul
notelor orientative COCOF referitoare la metodologia comun de evaluare asistemelor de gestiune i de control n statele membre, la strategia
de audit i la exerciiul de evaluare aconformitii 51.
51
Guidance document on
acommon methodology
for the assessment of
management and control
systems in the Member States
(2007-2013 programming
period) [Document orientativ
referitor la ometodologie
comun pentru evaluarea
sistemelor de gestiune
i de control n statele
membre (perioada de
programare2007-2013)],
COCOF 08/0019/01, 6.6.2008;
Guidance note on the audit
strategy (under Article 62 of
Regulation (EC) No1083/2006)
[Not orientativ privind
strategia de audit (n
conformitate cu articolul62
nr.1083/2006)], COCOF
07/0038/01, 6.8.2007;
Guidance note on the
compliance assessment
exercise (under Article 71 of
Regulation (EC) No1083/2006)
[Not orientativ privind
exerciiul de evaluare
aconformitii (n
conformitate cu articolul71
nr.1083/2006)], COCOF
07/0039/01, 6.8.2007.
CASETA 8
APLICAREA RETROACTIV ANOTEI ORIENTATIVE COCOF DE CTRE COMISIE

Nota orientativ COCOF privind tratarea erorilor prezentate n raportul anual de control, publicat n decembrie2011, afost aplicat n mod retroactiv rapoartelor anuale de control pentru 2011 care au fost transmise de
autoritile de audit n aceeai lun.
Ajustrile care trebuiau efectuate de autoritile de audit, la solicitarea Comisiei, pentru ca rapoartele lor anuale
de control s fie conforme cu nota orientativ respectiv au dat natere la repetarea unor activiti de acelai tip
i la ntrzieri suplimentare n ceea ce privete prezentarea versiunilor finale ale rapoartelor anuale de control.
domeniul coeziunii
39
SAU REALIZAT PROGRESE SEMNIFICATIVE, DE LA NCEPUTUL PERIOADEI DE

PROGRAMARE, N CEEA CE PRIVETE PREZENTAREA UNOR MATERIALE ORIENTATIVE
CUPRINZTOARE I CLARE
63.
Curtea aconstatat c notele orientative COCOF acoper ogam larg de

subiecte pertinente pentru activitatea autoritilor de audit. Rezultatele
sondajului au artat de asemenea c majoritatea respondenilor consider c setul de note orientative este cuprinztor (75%) i c nivelul de
calitate al orientrilor furnizate de Comisie este adecvat (60%).
64.
n general, autoritile de audit accept orientrile Comisiei i le iau n

considerare n activitatea lor, chiar dac acestea nu au un caracter obligatoriu. Conform rezultatelor sondajului Curii, peste 90% din autoritile
de audit au indicat c pun n aplicare n integralitate notele orientative
COCOF (sau cu unele excepii). Acest lucru afost confirmat i n cadrul
interviurilor desfurate cu efi ai autoritilor de audit.
65.
Per ansamblu, Curtea consider c Comisia anregistrat progrese semnificative, de la nceputul perioadei de programare, n ceea ce privete
furnizarea unor materiale orientative care s contribuie la asigurarea unei
mai bune consecvene la nivelul abordrilor i al metodologiilor aplicate
de autoritile de audit. n mod special, naprilie2013, Comisia apublicat oserie de orientri substanial revizuite cu privire la eantionarea
statistic 52. Aceste orientri trebuie s fie aplicate de autoritile de audit
ncepnd cu2013 i ar trebui s ajute la remedierea deficienelor observate anterior n acest domeniu (a se vedea caseta4).
52
Nota orientativ privind

metodele de eantionare
pentru autoritile de audit,
COCOF 08/0021/03, 4.4.2013.
53
Guidance note on Annual

Control Reports and Opinions
[Nota orientativ privind
rapoartele anuale de control
i opiniile anuale], COCOF
09/0004/01; ase vedea,
de asemenea, anexaVI
la Regulamentul (CE)
nr.1828/2006.
SAU IDENTIFICAT DEFICIENE SPECIFICE N LEGTUR CU ORIENTRILE FURNIZATE DE

COMISIE REFERITOR LA RAPOARTELE ANUALE DE CONTROL
66.
n ceea ce privete dispoziiile referitoare la rapoartele anuale de control

i opiniile de audit anuale specificate n regulamente, Curtea consider
c Comisia trebuie s clarifice orientrile sale astfel nct informaiile
raportate de autoritile de audit s poat fi verificate n mod eficace (a
se vedea punctele32-34) 53. Aceste informaii se refer, n special, la:
informaii cu privire la operaiunile (mai exact, proiectele sau cererile de plat i sumele declarate) care formeaz eantionul auditat
de autoritatea de audit. Aceste informaii ar permite Comisiei s
neleag baza de calcul aratei de eroare prezentate n raportul
anual de control;
domeniul coeziunii
40
detalii privind erorile detectate (mai exact, informaii privind

operaiunile care sunt afectate de eroare i suma aferent erorii).
Pe baza acestor informaii, Comisia ar putea verifica ntrun mod
mai eficace exactitatea i fiabilitatea ratei de eroare prezentate n
raportul anual de control;
informaii care s prezinte mai degrab evaluarea multianual efectuat de autoritatea de audit cu privire la modul n care
funcioneaz controalele interne dect un simplu instantaneu al
situaiei existente la momentul auditurilor efectuate n perioada
acoperit de raportul anual de control. Aceasta ar putea constitui
obaz mai bun atunci cnd se evalueaz dac sau luat msuri
corective corespunztoare i dac strategia autoritii de audit trebuie modificat sau nu i
54
nr.1083/2006.
55
Grupul omologilor este

un grup de lucru, creat la
nivel informal i format din
reprezentani ai autoritilor
de audit naionale i ai
direciilor de audit din cadrul
Direciei Generale Politica
Regional i Urban, al
Direciei Generale Ocuparea
Sociale i Incluziune i al
Direciei Generale Afaceri
Maritime i Pescuit.
informaii referitoare la evenimente care au loc n perioada ulterioar celei care face obiectul raportului anual de control (n lumina
crora este posibil s rezulte oevaluare diferit aeficacitii controalelor interne). Comisia nu afurnizat nc orientri cu ajutorul
crora s se poat determina care dintre astfel de evenimente care
ar putea avea un impact asupra opiunii de aemite sau nu oopinie
de audit cu rezerve (sau contrar) trebuie indicate n raportul anual
de control sau cum trebuie acestea s fie raportate. n prezent, doar
cteva dintre autoritile de audit raporteaz cu privire la astfel de
aspecte.
67.
Analiza Curii arelevat, de asemenea, c oserie de dispoziii din regulamente (sau din notele orientative COCOF) referitoare la opinia de audit
difer de ceea ce este specificat n standardele ISA. Acesta este, de exemplu, cazul formulrii opiniilor de audit i al tipurilor acestora care trebuie utilizate, al perioadei acoperite de opiniile de audit, al discrepanei
termenilor folosii, pe de oparte, n regulamente i, de cealalt parte, n
standardele publicate de Federaia Internaional aContabililor (Inter
national Federation of Accountants IFAC), al denaturrilor necorectate
i al clarificrii, n opinia de audit, aresponsabilitii care revine, pe de
oparte, conducerii i, pe de alt parte, auditorilor.
COMISIA APROMOVAT SCHIMBUL DE BUNE PRACTICI CU AUTORITILE

DE AUDIT I NTRE ACESTEA
68.
Regulamentele prevd obligaia Comisiei i aautoritilor de audit de

ase reuni la intervale regulate, cel puin odat pe an, pentru aexamina
rapoartele anuale de control i opiniile de audit anuale i pentru ai prezenta punctele de vedere cu privire la alte aspecte legate de gestiunea i
controlul programelor operaionale54. Comisia organizeaz, de asemenea,
reuniuni tehnice adhoc i reuniunea anual aGrupului omologilor 55.
domeniul coeziunii
41
69.
n general, autoritile de audit sau declarat satisfcute de activitile

Comisiei de consolidare acapacitilor, precum i de sprijinul pe care
aceasta l acord. 68% din respondenii sondajului realizat de Curte
consider c sprijinul furnizat de Comisie autoritilor de audit pentru desfurarea activitilor lor este eficace. n urma sondajului i al
interviurilor realizate cu efi ai autoritilor de audit, areieit c este
nevoie ns de un sprijin mai intens din partea Comisiei n anumite domenii. De exemplu, exist doar puine informaii de referin n raport
cu care autoritile de audit s poat fi evaluate din punctul de vedere
al structurii lor organizatorice, al resurselor alocate de acestea diferitelor
lor activiti sau al bunelor practici instituite de unele dintre acestea.
n2012, Direcia General Politica Regional i Urban acreat un centru
de competene speciale pentru consolidarea capacitii administrative 56.
56
Comisia European,
Direcia General Politica
Regional i Urban,
Descrcarea de gestiune
pentru 2011 rspunsuri
la ntrebrile adresate de
Parlamentul European
comisarului Hahn n
cadrul audierii din data
de 18decembrie2012,
ntrebarea10, p.8.
COMISIA SPRIJIN AUTORITILE DE AUDIT PRIN INTERMEDIUL UNOR

FORMRI SPECIFICE
70.
Comisia organizeaz activiti de formare pentru afurniza orientri suplimentare autoritilor de audit naionale i pentru apromova bunele
practici. Aceste activiti de formare, care au avut loc, n cea mai mare
parte, n faza de nceput aperioadei de programare, sau axat pe probleme specifice (precum modificri ale cadrului de reglementare, evalurile
conformitii, achiziiile publice, rapoartele anuale de control i opiniile
de audit anuale).
71.
Peransamblu, pentru perioada auditat, Curtea estimeaz c n jur de

ocincime din totalitatea personalului care lucreaz n cadrul autoritilor
de audit aparticipat la formri de acest tip. Sau observat rate mari de
participare n special n Bulgaria, n Republica Ceh, n Polonia, n Romnia, n Slovacia i n Spania.
72.
n cadrul sondajului Curii, activitile de formare ale Comisiei (care sunt

furnizate n plus fa de aciunile de formare organizate la nivel naional)
au primit oevaluare foarte bun. Mai mult, otreime dintre respondeni
iau exprimat dorina de abeneficia de mai multe (i mai frecvente)
aciuni de formare din partea Comisiei. Acest lucru afost confirmat i n
cadrul interviurilor desfurate cu reprezentani ai autoritilor de audit.
domeniul coeziunii
42
CARE SUNT COSTURILE GENERATE DE MECANISMELE

DE AUDIT CARE AU FOST INTRODUSE N PERIOADA DE
PROGRAMARE2007-2013?
73.
Conceptul de audit unic are drept scop evitarea repetrii acelorai

activiti de control i reducerea costului global al activitilor de control
i de audit la nivelul statelor membre i al Comisiei, precum i reducerea
totodat asarcinii administrative care le revine entitilor auditate (a se
vedea punctul11).
74.
Potrivit informaiilor prezentate de Comisie n2011, costul administrativ global al punerii n aplicare aprogramelor operaionale n perioada
de programare2007-2013 se ridic la 3,2% din bugetul total 57. Pe baza
acestor informaii, costul controlului nregistrat cu verificarea, certificarea
i activitile de audit desfurate de autoritile naionale se ridic la
0,9% din bugetul total (sub 30% din costul administrativ total). n jur
de ocincime din acest cost al controlului este legat de auditul programelor (activitatea autoritilor de audit naionale).
75.
Articolul46 din Regulamentul nr.1083/2006 prevede posibilitatea de ase

acorda statelor membre asisten tehnic finanat de la bugetul UE (n
cele mai multe cazuri, pn la 4% din suma total alocat din fonduri
programelor operaionale). Aa cum aobservat Curtea, costul controlului
este eligibil n contul asistenei tehnice.
76.
Pe baza informaiilor furnizate de autoritile de audit n2012 (i reconfirmate n 2013), Curtea estimeaz c, per ansamblu, costul total nregistrat
cu funcionarea celor 112 autoriti de audit acrescut ntre 2010i2012
de la circa 110milioane de euro la 130de milioane deeuro pe an. Pentru
ntreaga perioad de programare2007-2013, costul total al controlului
aferent autoritilor de audit se ridic la aproximativ 860de milioane
deeuro. Aceasta reprezint 0,2% din bugetul total al FEDER/Fondului
de coeziune i al FSE i corespunde n mare parte estimrii realizate de
Comisie 58.
57
SEC(2011)1141 final
din 6octombrie2011:
Evaluarea impactului
propunerilor legislative ale
Comisiei pentru perioada
de programare2014-2020
coninea oevaluare acostului
global al controlului pentru
perioada2007-2013, bazat
pe un studiu efectuat
n2010 cu privire la volumul
de munc administrativ
implicat i la costurile
implementrii FEDER i
aFondului de coeziune.
58
n2011, Comitetul de
contact al instituiilor
supreme de audit din cadrul
UE aprezentat un raport
cu privire la costul global
al controlului n domeniul
politicii de coeziune, raport
care aavut la baz un audit
desfurat n paralel de ctre
12instituii supreme de
audit. Acest raport aanalizat
costurile administrative
i costurile controlului
suportate de autoritile de
management, autoritile
de certificare i autoritile
de audit n primii ani ai
perioadei de programare
curente (2007-2009), pe
baza unui eantion de 34de
programe operaionale din
cadrul FEDER/Fondului de
coeziune i apte programe
FSE (a se vedea http://eca.
europa.eu/portal/pls/portal/
docs/1/11370726.PDF).
domeniul coeziunii
43
77.
Autoritile de audit naionale dispun de circa 2600 de angajai cu norm ntreag. Analiza Curii cu privire la datele rezultate n urma sondajului su arat c volumul de munc acrescut n cursul perioadei de
programare curente: ntre 2010i2012, numrul angajailor acrescut
cu aproximativ 10%. Potrivit declaraiilor efilor autoritilor de audit,
obinute n cadrul interviurilor, aceast situaie se poate explica n principal prin volumul de munc suplimentar care afost realizat, din2010,
de autoritile de audit pentru auditurile operaiunilor i prin utilizarea
tot mai frecvent aunor eantioane reprezentative din punct de vedere
statistic (prin urmare, cu odimensiune mai mare).
78.
n perioada de programare2014-2020, autoritilor de audit li se vor acorda responsabiliti suplimentare n cadrul sistemului de control intern al
unui program operaional 59. n special, autoritatea de audit va trebui:
s examineze declaraia anual de gestiune aautoritii de management (inclusiv sinteza verificrilor i acontroalelor efectuate de
aceasta) i s emit oopinie de audit cu privire la exhaustivitatea,
exactitatea i corectitudinea conturilor ntocmite de autoritatea
de certificare i
s exprime oopinie cu privire la buna gestiune financiar pentru
fiecare program operaional.
59
Comisia European,
Propunere de regulament
al Parlamentului European
i al Consiliului de stabilire
aunor dispoziii comune
Fondul social european,
Fondul de coeziune, Fondul
european agricol pentru
dezvoltare rural i Fondul
european pentru pescuit
i afaceri maritime, care fac
obiectul cadrului strategic
comun, precum i de stabilire
aunor dispoziii generale
Fondul social european i
Fondul de coeziune i de
abrogare aRegulamentului
(CE) nr.1083/2006
[COM(2011)615 final din
6octombrie2011 (modificat
prin COM(2012)496 final din
11septembrie2012]; ase
vedea, de asemenea, Avizul
nr.7/2011 al Curii de Conturi
Europene (JOC47, 17.2.2012)
i Avizul nr.9/2012 al Curii de
Conturi Europene (JOC13,
16.1.2013, p.1).
Aceste responsabiliti suplimentare sunt specificate i n regulamentele

financiare aplicabile pentru perioada de dup2014 i vor determina
creterea costului controlului. n acest sens, Curtea remarc faptul c
sistemele de control intern necesit un echilibru adecvat ntre costul
realizrii controalelor ntrun anumit domeniu bugetar i beneficiile pe
care le aduc controalele respective din punctul de vedere al diminurii
riscului de pierdere sau de neregularitate pn la un nivel acceptabil.
domeniul coeziunii
44
CONCLUZII I RECOMANDRI
79.
Pentru perioada de programare2007-2013, statele membre i Comisia

au consolidat mecanismele referitoare la controlul intern n domeniul
coeziunii, printre altele, prin nfiinarea autoritilor de audit naionale
ca nivel suplimentar de control intern. Prin intermediul acestor autoriti
de audit, Comisia dispune de informaii mai bune i mai cuprinztoare cu
privire la legalitatea i regularitatea cheltuielilor pentru fiecare program
operaional (sau grup de programe operaionale).
80.
Comisia ainstituit un sistem prin care s obin oasigurare cu privire

la legalitatea i regularitatea cheltuielilor din cadrul FEDER/Fondului de
coeziune i al FSE pe baza activitii autoritilor de audit naionale. Modul n care acest sistem afost conceput este, n general, n concordan
cu principiile auditului unic (single audit) prezentate de Curte n Avizul nr.2/2004 al acesteia. Curtea ia not, de asemenea, de cooperarea
strns care exist ntre Comisie i autoritile de audit i de progresele
nregistrate n ceea ce privete oconsecven mai mare la nivelul controlului intern pentru cele 434de programe operaionale din cadrul FEDER/
Fondului de coeziune i al FSE din cele 27de state membre.
81.
Principiile auditului unic prevzute la articolul73 din Regulamentul (CE)

nr.1083/2006 reprezint una dintre condiiile prealabile pentru eficacitatea sistemului de gestiune partajat n domeniul coeziunii: controalele
desfurate de autoritile de audit naionale trebuie s fie eficace i, n
acelai timp, trebuie s demonstreze c sistemele de gestiune i controalele interne funcioneaz n mod adecvat. Cu alte cuvinte, nu numai
autoritatea de audit, ci i toate celelalte pri ale sistemului de control
intern al unui program operaional trebuie s funcioneze cu eficacitate.
82.
n continuare, sunt sintetizate principalele constatri ale Curii:
A UTILIZAT COMISIA N MOD CORESPUNZTOR INFORMAIILE FURNIZATE DE

AUTORITILE DE AUDIT NAIONALE ATUNCI CND AACORDAT STATUTUL NTEMEIAT
PE ARTICOLUL73 DIFERITELOR PROGRAME OPERAIONALE?
83.
Pn la sfritul exerciiului2012, Comisia aconsiderat c dispunea de

asigurarea rezonabil conform creia n jur de trei sferturi (74%) din
totalitatea programelor operaionale din cadrul FEDER/Fondului de coeziune i al FSE nu erau afectate de un nivel semnificativ de eroare i, prin
urmare, nu sa emis nicio rezerv pentru niciunul dintre aceste programe.
Acestea reprezentau 69% din bugetul total aferent politicii de coeziune.
Curtea aidentificat ns oserie de riscuri care indic faptul c este posibil
ca evaluarea realizat de Comisie s nu fie suficient de solid n toate
cazurile:
n primul rnd, auditurile desfurate de Curte n ultimii trei ani au
artat c unele autoriti de audit subestimeaz problemele raportate sau nu raporteaz unele probleme i c rata de eroare raportat
nu este ntotdeauna fiabil;
domeniul coeziunii
45
n al doilea rnd, autoritile de audit nu sunt obligate s furnizeze

Comisiei informaii detaliate n legtur cu auditurile lor efectuate cu
privire la operaiuni. Aceasta restrnge msura n care Comisia poate
valida ratele de eroare anuale raportate de autoritile de audit;
n altreilea rnd, printre criteriile luate n considerare de Comisie

atunci cnd trebuie s decid dac s emit sau nu rezerve pentru
un program operaional se numr rata de eroare rezidual. Aceast
rat se calculeaz prin scderea din ratele de eroare anuale raportate de autoritile de audit (rate care se calculeaz pentru plile
care au fost efectuate de la nceputul perioadei de programare)
acoreciilor financiare multianuale impuse la nivel naional i la
nivelul UE. Curtea observ ns c informaiile privind coreciile
financiare raportate de statele membre pot s nu fie ntotdeauna
fiabile sau exacte i c metoda de calcul aComisiei duce la osubestimare aratei de eroare rezidual.

n consecin, Comisia poate subestima problemele existente atunci

cnd efectueaz propriile raportri ctre Parlamentul European i ctre
Consiliu i poate evalua n mod incorect condiiile care trebuie ndeplinite pentru ase obine oopinie de audit fr rezerve.
RECOMANDAREA1
Comisia ar trebui s ia msuri pentru ca modul n care calculeaz rata
de eroare rezidual s nu subestimeze nivelul de eroare care continu
s afecteze cheltuielile. n special, Comisia ar trebui s i consolideze
verificrile pe care le realizeaz cu privire la exactitatea i fiabilitatea
ratelor de eroare raportate de autoritile de audit i ale informaiilor
furnizate de statele membre cu privire la corecii financiare, nainte
de autiliza aceste elemente n scopul obinerii propriei sale asigurri.
RECOMANDAREA2
Comisia ar trebui s introduc, pentru perioada de programare20142020, un sistem de corecii financiare nete care s fie aplicate programelor operaionale referitor la care autoritile de audit, n mod
repetat, subestimeaz problemele raportate sau nu raporteaz unele
probleme. Acest sistem ar trebui s se bazeze pe dispoziiile aplicabile
prevzute n regulamente.
domeniul coeziunii
46
84.
Curtea aconstatat c opiunea prevzut la articolul73 afost utilizat

n mod restrns i c acordarea statutului de audit unic diferitelor programe operaionale afost afectat de unele ntrzieri. Pn la sfritul
exerciiului 2012, 61 dintre cele 434 de programe operaionale, din
12dintre cele 27de state membre, primiser statutul ntemeiat pe articolul73. Programele operaionale respective reprezint 15% din bugetul
total aferent politicii de coeziune. Comisia nu afost n msur s acorde
statutul de audit unic unui prim set de programe operaionale dect
ncepnd cu alaselea exerciiu al perioadei de programare2007-2013.
Aceast situaie (care este similar cu cea acontractelor de ncredere din
perioada de programare anterioar) ilustreaz existena unor dificulti
n ceea ce privete punerea n aplicare n mod eficace de ctre Comisie
aarticolului73, astfel cum este prevzut n regulamente.
85.
Curtea consider c 46 dintre cele 61de programe operaionale crora

li sa acordat statutul ntemeiat pe articolul73 ndeplineau cerinele
minime pentru abeneficia de statutul de audit unic. Cazurile de ne conformitate sunt legate n principal de programele operaionale din
cadrul FEDER, unde oproporie mai semnificativ din programe aprimit
statutul ntemeiat pe articolul73.
86.
De asemenea, Curtea concluzioneaz c abordarea urmat de Comisie

n ceea ce privete monitorizarea programelor operaionale crora li
sa acordat statutul ntemeiat pe articolul73 (i aautoritilor de audit corespondente) trebuie dezvoltat i clarificat n continuare. Acest
lucru este deosebit de important avnd n vedere rolul care le revine
autoritilor de audit la nchiderea programelor operaionale, care este
planificat pentru2017.
RECOMANDAREA3
Comisia ar trebui s utilizeze criterii solide, consecvente i transparente
de fiecare dat cnd trebuie s decid dac s acorde sau nu statutul de
audit unic diferitelor programe operaionale. n special, ar trebui s
fie ndeplinite urmtoarele cerine minime atunci cnd se acord unui
program operaional statutul ntemeiat pe articolul73:
strategia de audit i evaluarea conformitii trebuie s fi fost

acceptate de Comisie;
controalele interne ale programului operaional n cauz trebuie

s funcioneze n mod eficace (i, n special, rata de eroare rezidual multianual trebuie s se situeze sub pragul de semnificaie
de 2% stabilit de Comisie);
auditurile Curii nu trebuie s fi identificat deficiene semnificative la nivelul controalelor interne ale programului operaional i
autoritatea de audit trebuie s fi fost evaluat ca fiind eficace.
domeniul coeziunii
47
RECOMANDAREA4
Atunci cnd monitorizeaz programele operaionale crora li sa acordat statutul ntemeiat pe articolul73 (i autoritile de audit corespondente), Comisia ar trebui s respecte cerinele din standardele
internaionale de audit care se refer la utilizarea activitii altor auditori. Comisia ar trebui n special s continue s desfoare un nivel minim de verificri i de controale la nivelul autoritilor de audit
naionale astfel nct s poat pune n aplicare n mod eficace modelul
auditului unic.
A ASIGURAT COMISIA OABORDARE DE AUDIT CONSECVENT N DOMENIUL COEZIUNII

PRIN FURNIZAREA DE ORIENTRI I DE SPRIJIN AUTORITILOR DE AUDIT?
87.
Curtea consider c Comisia a nregistrat progrese semnificative, de

la nceputul perioadei de programare, n ceea ce privete furnizarea
unor materiale orientative care s contribuie la asigurarea unei mai
bune consecvene la nivelul abordrilor i al metodologiilor aplicate de
autoritile de audit. n special, n aprilie2013, Comisia apublicat oserie
de orientri revizuite cu privire la eantionarea statistic i la calculul
ratelor de eroare. Aceasta constituie un element esenial al modelului
auditului unic al Comisiei, care se sprijin pe opinii de audit formulate
de autoritile naionale i bazate pe controale efectuate la nivelul unui
eantion reprezentativ de operaiuni. Curtea ia not de faptul c propunerile legislative ale Comisiei pentru perioada de programare20142020 prevd posibilitatea adoptrii unei legislaii secundare cu privire
la aceste aspecte.
RECOMANDAREA5
Comisia ar trebui s ia msuri corespunztoare astfel nct autoritile
de audit s se raporteze la un cadru metodologic stabil i obligato riu, care s asigure faptul c cheltuielile UE din toate statele membre
sunt verificate n conformitate cu aceleai standarde i c rezultatele
verificrilor sunt raportate cu exactitate. Este necesar s se aduc n
continuare mbuntiri n ceea ce privete informaiile prezentate n
rapoartele anuale de control, sfera i gradul de detaliu al verificrilor
efectuate n cadrul auditurilor operaiunilor i examinarea situaiei
aciunilor ntreprinse n urma constatrilor auditurilor (inclusiv examinarea situaiei coreciilor financiare care sunt impuse de autoritile
din statul membru).
domeniul coeziunii
48
CARE SUNT COSTURILE GENERATE DE MECANISMELE DE AUDIT CARE AU FOST

INTRODUSE N PERIOADA DE PROGRAMARE2007-2013?
88.
Pe baza informaiilor furnizate de autoritile de audit, Curtea estimeaz

costul controlului legat n mod specific de autoritile de audit ca fiind
cuprins ntre 110 i 130de milioane de euro pe an. Acest cost se ridic n
total la 860de milioane deeuro, respectiv 0,2% din bugetul total (format
din finanarea din partea UE, finanarea din fonduri publice naionale i
finanarea privat) aferent tuturor programelor operaionale din cadrul
FEDER, al Fondului de coeziune i al FSE pentru ntreaga perioad de
programare2007-2013. Aceast estimare corespunde n mare parte estimrii realizate de Comisie n2011.
89.
Costul controlului poate s creasc i mai mult n perioada de programare2014-2020, ntruct autoritile de audit vor trebui s ndeplineasc oserie de sarcini suplimentare de audit i de control. Dup cum se
indic n Avizul nr.2/2004 al Curii, rmne la latitudinea Parlamentului
European i aConsiliului de aexamina dac acest nivel considerabil al
costurilor este adecvat n raport cu rezultatele obinute i de adecide
cu privire la modalitatea n care aceste costuri trebuie partajate ntre
statele membre i UE.
RECOMANDAREA6
Comisia ar trebui s propun mecanisme de partajare, ntre statele
membre, pe de oparte, i Comisie, de cealalt parte, acostului controlului care este suportat n domeniul coeziunii, pe baza unei evaluri mai
recente acosturilor efective nregistrate de statele membre.
Prezentul raport afost adoptat de CameraII, condus de domnulHenri

GRETHEN, membru al Curii de Conturi, la Luxemburg, n edina sa din
4decembrie2013.
Pentru Curtea de Conturi
Vtor Manuel da SILVA CALDEIRA

Preedinte
domeniul coeziunii
49
ANEXAI
FEDER/FONDUL DE COEZIUNE I FSE: NUMRUL DE PROGRAME OPERAIONALE I

BUGETUL TOTAL (FORMAT DIN FINANAREA DIN PARTEA UE, FINANAREA DIN FONDURI
PUBLICE NAIONALE I FINANAREA PRIVAT) PENTRU PERIOADA DE PROGRAMARE
2007-2013
Numrul
Fondul de pro
(n
grame
euro) opera
ionale
Finanare
Finanare din parteaUE
Finanare din fonduri

publice naionale
Finanare privat
Bugetul total
Sum
Pro
porie
Sum
Pro
porie
Sum
Pro
porie
Sum
Pro
porie
FEDER
i Fondul de
coeziune
317
270082228706
72%
89061973572
24%
15299962682
4%
374444164960
100%
FSE
117
76633843842
66%
35847172433
31%
3728924055
3%
116209940330
100%
Total
434
346716072548
71%
124909146005
25%
19028886737
4%
490654105290 100%
domeniul coeziunii
50
ANEXAII
RESPONSABILITILE AUTORITILOR DE AUDIT, CONFORM REGULAMENTELOR

Conform Regulamentului (CE) nr.1083/2006 1, autoritile de audit sunt responsabile de:
(a) evaluarea descrierii sistemelor de gestiune i de control propuse pentru fiecare program
operaional i de furnizarea unei opinii cu privire la conformitatea acestora cu regulamentele. Comisia trebuie s aprobe evaluarea conformitii nainte de aputea autoriza
prima plat intermediar 2;
(b) elaborarea unei strategii de audit n termen de nou luni de la aprobarea unui program operaional. Prima strategie de audit trebuie supus aprobrii din partea Comisiei.
Aceast strategie trebuie s fie apoi actualizat n fiecare an sau la solicitarea Comisiei;
(c) efectuarea unor audituri ex post cu scopul de averifica funcionarea eficace asistemelor
de gestiune i de control ale programelor operaionale, precum i aunor audituri ale
operaiunilor pentru averifica cheltuielile declarate [proiectele sunt selectate pe baza
unui eantion statistic corespunztor astfel nct s se obin oimagine reprezentativ cu privire la legalitatea i regularitatea cheltuielilor declarate pentru un program
operaional (sau un grup de programe operaionale)];
(d) prezentarea unui raport anual de control pn la sfritul fiecrui exerciiu, n perioada
2008-2015, care s conin constatrile auditurilor efectuate n cursul intervalului de
12luni care se ncheie la data de 30 iunie aexerciiului n cauz, nsoit de oopinie care
s indice c sistemele de gestiune i de control funcioneaz eficient sau nu 3;
(e) elaborarea unei declaraii de nchidere (cel trziu pn la data de 31martie2017) care
s evalueze valabilitatea cererii de plat asoldului, precum i legalitatea i regularitatea operaiunilor subiacente declaraiei finale de cheltuieli, precum i elaborarea unui
raport de control final.
n cazul programelor operaionale pentru care totalul cheltuielilor publice eligibile nu depete
750de milioane de euro i pentru care nivelul de cofinanare comunitar nu depete 40%, se
aplic norme mai puin stricte (dispoziiile proporionale n materie de control) 4.
1
n special, articolele 59, 62 i 71.
S tatelor membre le este ns permis s nceap efectuarea plilor ctre beneficiari prin intermediul unor sisteme neaprobate, n
ateptarea aprobrii evalurii conformitii de ctre Comisie.
F iecare autoritate de audit poate ntocmi unul sau mai multe rapoarte anuale de control sau una sau mai multe opinii de audit anuale
pentru un program operaional sau pentru un grup de programe operaionale.
Articolul 74 din Regulamentul (CE) nr.1083/2006.
domeniul coeziunii
51
ANEXAIII
PREZENTARE DE ANSAMBLU AREZERVELOR FORMULATE DE DIRECIA GENERAL POLITICA

REGIONAL I URBAN I DE DIRECIA GENERAL OCUPAREA FOREI DE MUNC, AFACERI
SOCIALE I INCLUZIUNE N RAPOARTELE ANUALE DE ACTIVITATE PENTRU 2012
Direcia General Politica Regional i Urban, Raportul anual de activitate pentru 2012 Rezerve
formulate cu privire la programele operaionale (sumele care sunt indicate sunt formate din finanarea
din partea UE, finanarea din fonduri publice naionale i finanarea privat, pentru perioada de
programare 2007-2013, i sunt exprimate n milioane de euro)
Rata de eroare rezidual multianual (2007-2013)

2%
> 2%
181 de programe operaionale
3 programe operaionale
rezerve (n ambele cazuri, motivele excepiilor de
196738 2lafr
regul sunt prezentate)
160 fr rezerve
2%
4 cu rezerve pariale legate de riscul de prejudiciere

areputaiei
3992
2 cu rezerve integrale legate de riscul de prejudiciere

areputaiei
773
10 cu rezerve pariale
5 cu rezerve integrale
14038
4999 1 cu orezerv integral
220541
rezerve (n ambele cazuri, motivele excepiilor de
66707 2lafr
regul sunt prezentate)
Rata de
eroare
areputaiei
extrapolat 5%
validat
(2012)
cu rezerve pariale legate de riscul de prejudiciere

3753 5areputaiei
areputaiei
9564 5 cu rezerve pariale
4769 14 cu rezerve integrale

84792
> 5%

areputaiei
1004
1458
910
960
35930
40261
2 fr rezerve (n ambele cazuri, motivele excepiilor de
la regul sunt prezentate)
3005
3112
65 fr rezerve
107
fr rezerve (motivele excepiei de la regul sunt
2205 1prezentate)
139

areputaiei
88
cu rezerve integrale legate de riscul de prejudiciere

3600 6areputaiei
2232
3039 3 cu rezerve pariale
11745
1 cu orezerv parial
8844
2692
16895
Not: Suma cifrelor detaliate poate s difere fa de totaluri ca urmare arotunjirii.
domeniul coeziunii
52
ANEXAIII
Direcia General Ocuparea Forei de Munc, Afaceri Sociale i Incluziune, Raportul anual de activitate
pentru 2012 Rezerve formulate cu privire la programele operaionale (sumele care sunt indicate sunt
formate din finanarea din partea UE, finanarea din fonduri publice naionale i finanarea privat,
pentru perioada de programare 2007-2013, i sunt exprimate n milioane de euro)
Rata de eroare rezidual multianual (2007-2013)

2%
> 2%
1 program operaional
60 fr rezerve
50601 1 fr rezerve
21857
826
2%
72458
826
24 fr rezerve
Rata de
eroare
extrapolat
validat
(2012)
15990
5% 1 cu orezerv integral legat de riscul de prejudiciere

areputaiei
1368
9505
1 cu orezerv integral
414 3 cu rezerve integrale

27278
5 fr rezerve (n patru cazuri, motivele excepiilor de
la regul nu sunt prezentate)
> 5% 4 cu rezerve integrale legate de riscul de prejudiciere

areputaiei
1204
1204
5347
cu orezerv integral legat de riscul de prejudiciere

523 1areputaiei
322
1117
6986
Not: Suma cifrelor detaliate poate s difere fa de totaluri ca urmare arotunjirii.
domeniul coeziunii
7134
7457
53
ANEXAIV
PRINCIPIILE GENERALE PREZENTATE N AVIZUL NR.2/2004 REFERITOR LA MODELUL

AUDITULUI UNIC (I LA OPROPUNERE PENTRU UN CADRU COMUNITAR DE CONTROL
INTERN)
I.
Pentru ase putea asigura un control intern eficace i eficient al fondurilor UE, ar trebui s se
elaboreze un cadru comunitar de control intern care s conin principii i standarde comune,
acestea urmnd s fie utilizate ca baz pentru elaborarea unor noi sisteme de control sau
pentru dezvoltarea celor deja existente la toate nivelurile administrative.
II.
Controalele ar trebui aplicate n conformitate cu un standard comun i ar trebui coordonate

astfel nct s se evite repetarea inutil aacelorai aciuni.
III.
Controalele ar trebui aplicate, documentate i raportate ntr-o manier deschis i transparent, astfel nct toate prile implicate n cadrul sistemului s poat utiliza rezultatele lor
i s le poat acorda credibilitate.
IV.
Pentru apermite oeficacitate i oeficien acontroalelor, legislaia care st la baza politicilor

i proceselor n cauz ar trebui s fie clar i neechivoc i s evite ocomplexitate inutil.
V.
Sistemele de control intern ar trebui s se sprijine pe un lan de proceduri de control, fiecare

nivel avnd definite oserie de obiective specifice ce iau n considerare activitatea altor pri
implicate. Declaraiile de cheltuieli sau de costuri acror valoare depete un anumit prag
ar trebui s fie nsoite de un raport i un certificat independent de audit, care s aib la baz
standarde comune n ceea ce privete abordarea i coninutul lor.
VI.
Comisia ar trebui s defineasc cerinele minime pentru sistemele de control intern, innd
seama totodat de caracteristicile specifice ale diferitelor domenii bugetare. Pentru sistemele
instituite n fiecare domeniu ar trebui s se ntreprind un demers coordonat de informare,
pentru ase asigura c beneficiarii cunosc n mod clar obiectivele i consecinele faptului de
afi supui controalelor.
domeniul coeziunii
54
ANEXAIV
VII.
Sistemele de control intern ar trebui s conin mecanisme prin care s se asigure c

deficienele care afecteaz nsei sistemele, precum i erorile i neregularitile din cadrul
operaiunilor sunt identificate i corectate i c, acolo unde este necesar, au loc recuperri.
VIII. Sistemele de control intern necesit un echilibru adecvat ntre costul controlrii unui anumit
domeniu bugetar i beneficiile pe care le aduc controalele din punctul de vedere al diminurii
riscului de pierdere sau de neregularitate pn la un nivel acceptabil.
IX.
Comisiei ar trebui s i revin responsabilitatea de apromova mbuntirea sistemelor de

control intern, n cooperare cu statele membre. Responsabilitatea pentru aprobarea raportului
costuri-beneficii al diferitelor domenii bugetare ar trebui s revin Consiliului i Parlamentului.
X.
Definirea unor standarde i obiective clare pentru sistemele de control intern ar permite Curii
s dispun de obaz obiectiv n raport cu care aceasta s poat evalua, n cadrul auditurilor
sale, modul de concepere i de funcionare al acestor sisteme.
domeniul coeziunii
55
RSPUNSURILE
COMISIEI
SINTEZ
II.
Comisia mprtete concluzia Curii i, de asemenea, consider c exist un sistem mbuntit de auditare acheltuielilor n cadrul Fondului de coeziune pentru perioada de
programare 2007-2 013. Cadrul de reglementare mbuntit
prevede instituirea unei autoriti de audit responsabil de
verificarea legalitii i aregularitii cheltuielilor prin sisteme
de audit i prin audit efectuat pe eantioane reprezentative
de operaiuni i totodat responsabil de raportarea anual
ctre Comisie aconcluziilor sale, prin intermediul unei opinii
de audit i al unui raport de control.
III.
Comisia subliniaz c, n acest fel, datorit cadrului de reglementare pentru perioada 2007-2 013, nivelul de asigurare
pe care l poate obine acrescut semnificativ, n special prin
faptul c, n cazul fiecrui program operaional, este posibil
evaluarea anual anivelului de asigurare nc de la nceputul
punerii n aplicare. Prin urmare, costul controalelor ar trebui
s fie evaluat din perspectiva rentabilitii.
Conform constatrilor Comisiei, costurile eligibile n cadrul
asistenei tehnice aflate la dispoziia statelor membre (articolul 46 din Regulamentul 1083/2006) includ audituri i controale, precum i costuri de gestionare, monitorizare i evaluare. Fondurile disponibile pentru asisten tehnic sunt, n
majoritatea cazurilor, de maximum 4% din finanarea alocat
fiecrui program.
IV.
Comisia apreciaz recunoaterea activitii sale i aeforturilor
semnificative, n strns cooperare cu autoritile de audit,
menite s asigure omai mare coeren n cadrul abordrilor
i al metodelor de lucru prin intermediul unor orientri, cursuri de formare specifice i reefectuarea activitii de audit,
acestea contribuind la consolidarea capacitilor.
domeniul coeziunii
56
RSPUNSURILE
COMISIEI
V.
VII. Adoua liniu
Asigurarea dat de Comisie se bazeaz pe evaluarea elementelor eseniale ale sistemelor de gestiune i de control i pe
toate rezultatele de audit disponibile.
Comisia consider c statutul de audit unic afost acordat

pe baza unor criterii solide, coerente i transparente. n plus,
Comisia consider c pn la sfritul anului 2013 se ndeplinesc toate cerinele aferente acestor programe.
Comisia ainstituit un proces solid i aprofundat de analiz

aindicilor de eroare raportai de statele membre. Atunci
cnd nu poate valida sau recalcula indicii de eroare, Comisia estimeaz, n cadrul procesului de asigurare, nivelul de
risc prin utilizarea unor sume forfetare (5-10-25-100%) n
locul indicilor de eroare nefiabili raportai. Utilizarea unor
instrumente suplimentare, cum ar fi riscul rezidual cumulat, apermis serviciilor Comisiei s ia n considerare i alte
rezerve n rapoartele anuale de activitate, comparativ cu anii
precedeni.
Comisia vizeaz n permanen s garanteze c raportarea
ctre autoritatea care acord descrcarea de gestiune ofer
oimagine corect i credibil ariscului estimat la care este
expus bugetul UE pentru fiecare stat membru, innd seama,
de asemenea, de capacitatea de corecie multianual. n
rapoartele anuale de activitate, serviciile Comisiei furnizeaz
toate informaiile disponibile, n condiii de transparen
deplin.
VI.
Dup ce sa ajuns la oevaluare pozitiv atuturor elementelor sistemului de gestiune i de control, Comisia nu poate
dect s notifice statutul ntemeiat pe articolul 73 n legtur
cu un program. Evaluarea activitii desfurate de autoritatea de audit necesit reefectuarea activitii de audit la faa
locului la un nivel suficient, n conformitate cu standardele
internaionale de audit. Comisia consider c pn n prezent
aurmat oabordare prudent i solid pentru acordarea statutului de audit unic anumitor programe.
VII. Prima liniu

Comisia ainstituit un proces de verificare aprofundat, inclusiv misiuni de constatare la faa locului, menite s asigure
exactitatea i fiabilitatea indicilor de eroare raportai de
autoritile de audit naionale. Comisia utilizeaz allternativ indici forfetari, atunci cnd consider c indicii de eroare
nu sunt fiabili. Acest proces este completat, din 2009, de
oanchet de audit exhaustiv aComisiei, n urma creia
269 de misiuni de audit au permis reexaminarea activitii
autoritilor de audit, inclusiv prin reefectuarea auditului,
ceea ce aacoperit mai mult de 90% din alocrile de fonduri.
De asemenea, Comisia desfoar audituri axate pe risc pentru averifica exactitatea coreciilor financiare raportate.
Comisia va continua s pun n aplicare oabordare riguroas,

clarificat n continuare prin punerea n aplicare afoii de parcurs, din perspectiva articolului 73, actualizat n septembrie
2013.
VII. Atreia liniu

Comisia consider c aceast recomandare este pus n
aplicare prin intermediul unei foi de parcurs actualizate i al
anchetei de audit privind monitorizarea articolului 73 adoptat n septembrie 2013.
Prin elaborarea, n prima jumtate aanului 2012, aprimului
pachet de decizii care vizeaz articolul 73 i pe baza misiunilor pilot, serviciile Comisiei au stabilit ometodologie de audit
privind desfurarea misiunilor de monitorizare, care include
reefectuarea auditului i examinarea documentelor de lucru,
n conformitate cu standardele internaionale de audit.
VII. Apatra liniu

n propunerea sa de regulament privind dispoziiile comune
pentru perioada 2014-2020, Comisia aintrodus posibilitatea,
acceptat de legiuitor, de ase efectua corecii financiare
nete n eventualitatea unor nereguli grave identificate dup
prezentarea conturilor anuale, pe care autoritatea de audit
nu le detectase i/sau raportase anterior.
Comisia intenioneaz s propun n legislaia secundar
posibilitatea de ase mri numrul de corecii forfetare pentru nclcri repetate care implic aceleai deficiene, n cazul
n care statul membru vizat nu a luat msuri de corecie
adecvate cu privire la acea parte din sistem care afost afectat i sub rezerva unor corecii anterioare.
domeniul coeziunii
57
RSPUNSURILE
COMISIEI
INTRODUCERE
VII. Acincea liniu
7.
Comisia ia msuri pentru aasigura mbuntirea legislaiei

secundare, precum i orientri exhaustive elaborate n timp
util ntrun cadru metodologic stabil privind activitatea
autoritilor de audit, pe baza experienei acumulate n perioada de programare 2007-2013.
n 2012, Direc ia General Politica Regional i

U r b a n i D i re c i a G e n e r a l O c u p a re a Fo r e i d e
Munc, Afaceri Sociale i Incluziune (n continuare, DG Ocuparea Forei de Munc) au primit din partea
autoritilor de audit 680 de rapoarte privind auditul de sistem i, respectiv, 522 de rapoarte. Comisia analizeaz rezultatele tuturor rapoartelor de audit i le utilizeaz n cadrul
rolului su de supraveghere, n anul n care iniiaz procedurile de ntrerupere/suspendare anticipat, atunci cnd este
necesar, dar i n procesul de asigurare.
Comisia va continua s clarifice anumite aspecte ale orientrilor existente prin precizri scrise, nainte de sfritul
anului 2013.
n plus, conform Regulamentului privind perioada de programare 2014-2020, Comisia este mputernicit s adopte,
prin acte de punere n aplicare i acte delegate, modele
cu caracter obligatoriu i/sau cerine privind activitile de
audit ale autoritilor de audit, la baza crora ar trebui s fie
experiena i bunele practici rezultate din perioada de programare 2007-2013.
VII. Aasea liniu

Comisia consider c aceast recomandare este pus deja n
aplicare n evaluarea de impact din 2011 (a se vedea nota
de subsol 57). De asemenea, Comisia constat faptul c, n
cadrul gestiunii partajate i n conformitate cu principiul
subsidiaritii, statele membre sunt cele care iau decizia
de afurniza asisten tehnic privind diferitele categorii de
costuri.
Mai mult, n regulamentul privind perioada de programare
2014-2020, Comisia i consolideaz abordarea privind rentabilitatea n materie de coeziune. n consecin, modalitile
recent elaborate referitoare la execuia fondurilor, inclusiv n ceea ce privete controalele, () respect principiul
proporionalitii, avnd n vedere nivelul conribuiei alocate i
innd seama de obiectivul general de reducere apoverii admi
nistrative pentru organismele implicate n managementul i
controlul programelor.
9.
Pentru aputea s se bazeze pe rezultatele de audit i pe
indicii de eroare raportai de autoritile de audit i n conformitate cu standardele internaionale de audit, DG Politica Regional i Urban i DG Ocuparea Forei de Munc au
ntreprins, pn n prezent, orevizuire exhaustiv i oreefectuare aactivitilor autoritilor de audit, care, pentru DG
Politica Regional i Urban i DG Ocuparea Forei de Munc,
este i continu s fie principala anchet.
n cazul n care, n activitatea autoritilor de audit se identific deficiene, se ntocmesc, n funcie de importana
mbuntirilor necesare, planuri de aciune detaliate,
nsoite de proceduri de ntrerupere/suspendare, n msura
n care este necesar, pentru ase corecta aceste deficiene
i pentru ase aduce activitatea de audit n conformitate cu
standardele. Reefectuarea activitii autoritilor de audit
apermis, de asemenea, consolidarea ampl acapacitilor
prin schimbul de liste de control n materie de audit, sensibilizarea cu privire la zonele de risc i identificarea domeniilor
i asoluiilor de mbuntire aactivitii de audit la nivel
naional.
Metodologia privind procesul de asigurare i stabilirea rezervelor este descris n anexa 4 la rapoartele anuale de activitate ale DG Politica Regional i Urban i DG Ocuparea
Forei de Munc.
domeniul coeziunii
58
RSPUNSURILE
COMISIEI
Caseta 2
Analiza indicilor de eroare raportai nainte de sfritul anului de ctre autoritile de audit trebuie efectuat pentru
toate cele 434 de programe din cadrul Fondului european
de dezvoltare regional/ Fondului de coeziune i al Fondului
social european, cu marja de timp necesar pentru elaborarea raportului anual de activitate, acrui prim versiune
trebuie s fie definitivat pn la sfritul lunii februarie (i
ajustat pn la data semnrii 31 martie). Comisia subliniaz c obiectivul vizat este de ase furniza estimri ale indicilor de eroare n cadrul unei plaje de date semnificative din
punct de vedere statistic sau, n cazul eantionrii nestatistice prevzute n regulament, indicatori utili pentru estimarea riscului aferent plilor pentru programe, n anul care face
obiectul evalurii.
De asemenea, pentru estimarea riscului, Comisia utilizeaz
indici forfetari, atunci cnd consider c indicii de eroare
raportai nu sunt fiabili.
n rapoartele anuale de activitate, Comisia face trimitere la
indicele mediu de risc pentru toate programele din fiecare
stat membru, pe baza indicilor de eroare validai, n scopul
de acuantifica sumele incluse n plile intermediare efectuate n anul n curs de evaluare i expuse la risc. Avnd n
vedere decalajul prevzut n regulament n scopul de ase da
autoritilor de audit timpul necesar s efectueze auditurile,
aceast estimare ariscului aferent plilor efectuate n anul
Nse bazeaz pe indicele de eroare validat care afost raportat
pentru cheltuielile declarate n anul N-1, fiind cea mai bun
estimare disponibil n momentul semnrii raportului anual
de activitate. De asemenea, ncepnd din 2012, DG Politica
Regional i Urban i DG Ocuparea Forei de Munc prezint
n raportul lor anual de activitate, riscul rezidual cumulativ
(multianual) mediu pentru fiecare stat membru, innd seama
de toate coreciile raportate de statele membre, aa cum sunt
reinute din toate cererile de plat pn la sfritul anului N.
10.
n conformitate cu metodologia Comisiei privind procesul
de asigurare, un program cu un indice de eroare validat
mai mare de 5% ar fi pus sub rezerv nc din etapa 1, cu
excepia cazului n care coreciile financiare necesare i planul de aciune au fost puse n aplicare nainte de semnarea
raportului anual de activitate (a se vedea, de asemenea,
punctul 40).
11.
Comisia este de acord c procesele de stabilire de ctre Curte
aunui indice de eroare global i evaluarea de ctre Comisie
ariscului pentru plile sale ntrun an sunt diferite, din motivele menionate de Curte, dar i din cauza naturii diverselor
roluri instituionale. Cu toate acestea, obiectivul acestui proces este, n esen, acelai, adic evaluarea riscului la care este
expus bugetul UE ntrun anumit an.
n evaluarea pe care oefectueaz, Comisia ia n considerare toate aceste diferene, n special diferenele temporale
n ceea ce privete cuantificarea erorilor legate de achiziii
publice. Acest lucru este demonstrat de faptul c, astfel cum
se arat n ultimii trei ani consecutivi n cazul DG Ocuparea
Forei de Munc i n doi ani consecutivi n cazul DG Politica
Regional i Urban, rezultatul acestei evaluri este conform
cu indicii de eroare calculai de Curte.
Evaluarea efectuat de Comisie ine seama, de asemenea, de
caracterul multianual al politicii de coeziune i de capacitatea de corecie pentru fiecare program, prin calcularea unui
risc rezidual cumulativ.
Unele dintre diferenele evideniate de Curte vor fi eliminate
n cadrul de reglementare aferent perioadei de programare
2014-2020, ceea ce va permite s se aplice pe deplin principiul auditului unic.
13.
Comisia aprimit favorabil principiile stabilite n Avizul nr.
2/2004 al Curii, care au constituit un element important
n elaborarea normelor pentru perioada 2007-2013 privind
nfiinarea sistemelor de gestiune i de control.
15.
Comisia consider oportune concluziile Curii. n general,
Comisia ia elaborat sistemul n conformitate cu principiul
auditului unic, stabilit de ctre Curte (a se vedea, de asemenea, punctul 80).
Pentru Comisie, principalul avantaj care rezult din aplicarea
articolului 73 const n posibilitatea de ai concentra resursele limitate n materie de audit pe programe cu risc mai ridicat i pe autoriti, i mai puin pe diminuarea activitilor
de control, n ansamblu. n plus, efectuarea unui audit unic
necesit n continuare monitorizarea activitilor desfurate
de autoritatea de audit, rmnnd astfel un aspect crucial.
16.
Condiiile pentru acordarea statutului ntemeiat pe articolul
73 presupun att fiabilitatea activitii desfurate de autoritatea de audit, ct i buna funcionare asistemelor de gestiune i de control. Prin urmare, nainte de aputea acorda
statutul ntemeiat pe articolul 73, Comisia trebuie s efectueze n detaliu oactivitate de audit considerabil, n conformitate cu standardele internaionale de audit. Acest lucru
explic, de asemenea, motivul pentru care statutul ntemeiat
pe articolul 73 poate fi acordat numai dup civa ani de la
implementarea programului.
domeniul coeziunii
59
RSPUNSURILE
COMISIEI
OBSERVAII
27.
Acest lucru nseamn, de asemenea, faptul c, atunci cnd
sistemul de gestiune i de control al unui program nu este
nc suficient de consolidat, nu se poate acorda programului,
independent de autoritatea de audit, statutul ntemeiat pe
articolul 73, chiar dac, n baza activitii sale de audit, Comisia este mulumit de modul n care funcioneaz autoritatea
de audit.
Rspuns comun la punctele 17, 18 i 19

Fiecare decizie de acordare astatutului ntemeiat pe articolul
73 este specific n cazul fiecrui program, fiind responsabilitatea direciei generale respective din cadrul Comisiei.
Dup cum se arat n rezumatul Raportului anual de activitate din 2012 al DG Politica Regional i Urban, scderea
numrului de rezerve se datoreaz, n principal, aciunilor
corective adoptate n statele membre i implementrii de
ctre Comisie a coreciilor financiare (a se vedea Raportul anual de activitate din 2012 al DG Politica Regional i
Urban, paginile 46-49). Politica strict urmat de DG Politica
Regional i Urban privind avertismentele, ntreruperile, suspendrile i coreciile financiare aavut efectul unui stimulent
pentru statele membre n cauz de aremedia deficienele
sistemelor de gestiune i de control.
29.
Condiiile pentru ase acorda unui program statutul ntemeiat pe articolul 73 au fost precizate ntro foaie de parcurs
n vederea punerii n aplicare aarticolului 73 discutat cu
autoritile de audit n 2009i2010, finalizat la 13octombrie2010. Astfel, autoritile de audit au fost incluse i informate pe deplin cu privire la criteriile i la beneficiile dobndirii unui statut ntemeiat pe articolul 73 n legtur cu un
anumit program.
Foaia de parcurs iniial afost actualizat n mod oficial n
septembrie 2013, ca urmare aprimelor decizii privind acordarea statutului ntemeiat pe articolul 73, la nceputul anului 2012. Actualizarea se refer la clarificarea condiiilor de
acordare astatutului ntemeiat pe articolul 73, precum i la
msurile de corecie care vor fi luate dac nu se va mai ndeplini (temporar) una dintre condiii sau chiar mai multe. n
plus, afost realizat n comun oanchet specific de stabilire ametodologiei i amsurilor de monitorizare apunerii
n aplicare aarticolului 73, care sunt implementate de ctre
toate serviciile vizate ale Comisiei, n cadrul acordului comun
ncheiat ntre servicii.
Pe lng cei doi indicatori menionai de Curte, Comisia i

ntemeiaz asigurarea pe un proces aprofundat i pe diferite
msuri, innd seama de multe alte rezultate de audit i de
informaii la nivel naional i al Uniunii, n plus fa de cei doi
indicatori precizai de Curte.
Rezultatele acestui proces i al acestei analize sunt descrise
detaliat n raportul anual de activitate din 2012 al DG Politica
Regional i Urban i, respectiv, al DG Ocuparea Forei de
Munc (a se vedea pagina 35 i anexa 9 din Raportul anual
de activitate din 2012 al DG Politica Regional i, respectiv,
pagina 37 i anexa 8 din Raportul anual de activitate din
2012 al DG Ocuparea Forei de Munc).
Conform celor prevzute n versiunea actualizat afoii de

parcurs i n aceast anchet de audit, Comisia va lua decizia de areefectua controale la faa locului n cazul n care
nu se mai justific s se bazeze n continuare pe activitatea
autoritilor de audit. Acest lucru poate fi determinat de faptul c nu au fost raportate deficiene semnificative i c acestea nu au fost luate n considerare n opinia anual de audit
pentru un anumit an i, n acelai timp, de faptul c autoritatea de audit nu ainut seama n mod corespunztor de
cererea Comisiei de ase implementa planurile de aciune/
msurile de corecie.
domeniul coeziunii
60
RSPUNSURILE
COMISIEI
Rspuns comun la punctul 30 i caseta 4
Caseta 4 Prima liniu
Comisia recunoate rolul fundamental ndeplinit de

autoritile de audit, precum i importana de aasigura exactitatea i fiabilitatea informaiilor furnizate n rapoartele anuale de control.
n dou cazuri, Comisia ia not de faptul c au existat oserie

de deficiene n ceea ce privete metoda de eantionare, dar
consider c impactul nu afost semnificativ.
Din acest motiv, Comisia aefectuat ample activiti de audit

pe parcursul mai multor ani n cadrul a269 de misiuni de
audit n scopul de aevalua eficacitatea autoritilor de audit,
n acest fel acoperind 96% i, respectiv, 99% din alocaiile
Fondului european de dezvoltare regional/Fondului de coeziune i ale Fondului social european.
n perioada 2009-2013, activitatea Comisiei de reefectuare
aauditului n rndul autoritilor de audit aevideniat urmtoarele aspecte:
n trei cazuri, Comisia aidentificat deficiene similare cu cele

raportate de Curte i aluat msurile corespunztoare. ntrun
caz raportat de Curte n 2013, monitorizarea deficienelor
este n desfurare.
Caseta 4 Adoua liniu

n ase cazuri, Comisia consider c autoritile de audit
sunt eficace n ceea ce privete auditarea operaiunilor. Pentru celelalte ase cazuri, Comisia amonitorizat remedierea
deficienelor detectate de Curte.
Caseta 4 Atreia liniu

ca urmare aauditrii a47 de autoriti de audit, DG Politica
Regional i Urban aconcluzionat c, n aceast etap, 38 de
autoriti de audit erau credibile;
ca urmare aauditrii a84 de autoriti de audit, DG Ocuparea
Forei de Munc aconcluzionat c 78 de autoriti de audit
erau credibile.
Astfel, Comisia consider c aobinut oasigurare rezonabil
cu privire la faptul c autoritile de audit care acopereau
aproximativ 90% din alocaiile primite de la fonduri respect
dispoziiile articolului 62 din Regulamentul (CE) i ofer
obaz fiabil pentru asigurarea obinut de Comisie i pentru aplicarea conceptului de audit unic.
Aceste rezultate sunt completate de examinrile efectuate
de Curte n ultimii trei ani cu privire la autoritile de audit.
n special, atunci cnd are ndoieli cu privire la exactitatea
i la fiabilitatea indicilor de eroare raportai de autoritile
de audit naionale, Comisia prezint n raportul su anual de
activitate indicii de eroare raportai i care sunt recalculai
atunci cnd exist informaii suficiente sau care sunt nlocuii
cu indici forfetari, atunci cnd nu sunt considerai fiabili.
n dou cazuri, Comisia este de acord c au existat oserie de

deficiene n ceea ce privete procedurile aplicate de autoritatea de audit, astfel nct Comisia aasigurat activitatea de
monitorizare. Cu toate acestea, evaluarea de ctre Comisie
aindicilor de eroare raportai i arapoartelor anuale de control au dus la concluzii adecvate, avnd n vedere, de asemenea, activitatea de audit suplimentar efectuat de ctre
autoritatea de audit la cererea Comisiei, atunci cnd afost
necesar.
n celelalte trei cazuri, Comisia aidentificat deficiene similare cu cele raportate de Curte i aluat msurile adecvate,
inclusiv ntreruperea plilor pn cnd autoritatea de audit
n cauz apus n aplicare msurile de corecie.
C a u r m a re a m s u r i l o r l u a t e n v e d e re a re m e d i e r i i
deficienelor identificate, Comisia aobinut asigurarea rezonabil c, nc de acum, toate autoritile de audit privind
FEDER/FC i FSE, cu excepia uneia, examinate de Curte, sunt
eficace. Pentru restul autoritilor de audit identificate de
ctre Comisie i Curte ca nefiind eficace, msurile de remediere sunt nc n desfurare pentru unele programe FEDER/
FC i FSE.
domeniul coeziunii
61
RSPUNSURILE
COMISIEI
Rspuns comun la punctele 32 i 33
Pentru cele cinci autoriti de audit care nu au raportat
toi indicii de eroare privind programele FEDER/FC n 2010,
2011sau2012, situaia este urmtoarea:
n unul dintre cazuri, subraportarea nu aavut niciun impact asupra evalurii efectuate de Comisie, deoarece opinia
autoritii de audit afost cu rezerve, iar n raportul anual de
activitate pe 2010 sa formulat orezerv;
Comisia aelaborat ometodologie riguroas pentru verificarea i validarea indicilor de eroare raportai de autoritile de
audit. Concluziile Comisiei rezultate din examinarea documentelor n ceea ce privete exactitatea i fiabilitatea indicilor de eroare prezentai n rapoartele anuale de control
se bazeaz, de asemenea, pe asigurarea obinut n urma
anchetei de audit exhaustive privind examinarea activitii
desfurate de autoritile de audit (a se vedea rspunsurile
la punctul 9).
n alt caz, riscul rezidual cumulativ afost sub 2%;

Comisia aconsiderat c indicii de eroare raportai nu sunt
fiabili i, n trei cazuri, autilizat indici forfetari n cadrul procesului de asigurare; Comisia ia exprimat rezerve n rapoartele
anuale de activitate respective i antrerupt plile aferente
programelor respective.
n plus, Comisia lucreaz n mod proactiv cu aceste autoriti
de audit, n scopul de ambunti fiabilitatea indicilor de
eroare raportai de acestea.
31.
Comisia ntrerupe plile imediat ce deine elemente de
prob care evideniaz probleme, inclusiv n ceea ce privete
funcionarea unei autoriti de audit. n plus, elementele de
prob fundamentate care pun n eviden deficiene n ceea
ce privete funcionarea unei autoriti de audit, constatate
n urma unui audit efectuat de Comisie, conduc ntotdeauna
la iniierea unei proceduri de suspendare, pn n momentul
n care statul membru pune n aplicare msurile de corecie
necesare.
Msurile de corecie sunt consolidate n continuare n proiectele de regulament aferente perioadei de programare
2014-2020, care prevd corecii financiare nete n eventualitatea existenei unor nereguli grave identificate dup prezentarea conturilor anuale, care nu au fost detectate/raportate anterior de ctre autoritatea de audit aprogramului.
Prin intermediul acestui proces de examinare adocumentelor, Comisia clarific orice ndoial care poate aprea cu
privire la exactitatea i/sau la fiabilitatea indicilor de eroare
raportai. Dac este necesar, Comisia obine, prin documente
sau n timpul misiunilor de constatare la faa locului, rezultate de audit detaliate care confirm calculul indicelui de
eroare.
n 2013, serviciile Comisiei au ndeplinit 12 misiuni de constatare la faa locului, care au acoperit 64 de programe
FEDER/FC din 11 state membre i 15 misiuni care au acoperit
23 de programe FSE din 10 state membre. Pe baza tuturor
informaiilor colectate, Comisia aajustat indicii de eroare
raportai pentru 21% din programele FEDER/FC i, respectiv,
pentru 15% din programele FSE, considernd c 11% din
indicii de eroare raportai cu privire la toate programele nu
sunt fiabili i, n consecin, ia nlocuit cu indici forfetari.
Mai mult, n cazul celor dou programe operaionale din
cadrul FSE din totalul de 51 de PO, Comisia dorete s sublinieze c, la punctul 6.34 din Raportul su anual pe 2012, Curtea subliniaz c deficienele identificate n ceea ce privete
indicii de eroare raportai de autoritile de audit nu pun ns
n discuie numrul i impactul rezervelor formulate de DG Ocu
parea Forei de Munc n 2012. Pentru alte 44 de programe
FEDER/FC, Comisia observ c cele cteva discrepane raportate de Curte nu au pus sub semnul ntrebrii numrul i
impactul rezervelor formulate n 2012 de DG Politica Regional i Urban.
A se vedea, de asemenea, rspunsurile la punctele 34 i 35.
domeniul coeziunii
62
RSPUNSURILE
COMISIEI
34.
34. Adoua liniu
n opinia Comisiei, faptul c trei ani la rnd indicele de eroare

estimat de Comisie, prezentat n raportul anual de activitate
al DG Ocuparea Forei de Munc, este conform cu indicele de
eroare cel mai probabil pe care la furnizat Curtea, reprezint
oconfirmare avalabilitii i acredibilitii abordrii sale.
Comisia salut faptul c, referitor la cele 138 de cazuri examinate, Curtea a ajuns la aceeai concluzie, cu excepia
acinci cazuri. Referitor la aceste cinci cazuri care privesc
dou autoriti de audit, Comisia i confirm evaluarea, astfel cum afost prezentat n Raportul anual de activitate pe
2012, dup oanaliz aprofundat aexplicaiilor furnizate de
autoritile de audit n cauz, precum i faptul c nu aavut
nici un motiv s formuleze rezerve. n cazul apatru programe
din totalul celor menionate, grupate ntrun singur eantion,
eroarea afost corectat n 2012 i, prin urmare, Comisia consider c nu trebuia s fie inclus n calculul indicelui de
eroare proiectat. n cazul celui de al cincilea program, Comisia consider c impactul asupra indicelui de eroare ar fi fost
foarte redus dac sar fi inut seama de partea de cheltuieli
care a fost exclus din totalul cazurilor care urmau s fie
auditate.
Referitor la 2011i2012, indicii de eroare estimai, pe care

ia furnizat DG Ocuparea Forei de Munc i ia prezentat
n raportul su anual de activitate, sau situat ntre 2,0%
i 2,5% (a se vedea pagina 43 din raportul anual de activitate pe 2011) i, respectiv, ntre 2,3% i 3,2% (a se vedea
pagina37 din raportul anual de activitate pe 2012). Indicii
de eroare furnizai de Curte pentru anii respectivi au fost de
2,2% i, respectiv, de 3,2%. n consecin, Comisia consider
c indicii de eroare utilizai de DG Ocuparea Forei de Munc
pentru Raportul anual de activitate pe 2010, care corespund
rezultatelor obinute prin intermediul exerciiului Curii referitor la declaraia de asigurare, sunt fiabili.
Referitor la programele FEDER/FC, n Raportul anual pe
2012 Curtea confirm, de asemenea, estimarea efectuat
de DG Politica Regional i Urban privind sumele expuse
la risc pentru 2012, pe baza indicilor de eroare raportai de
autoritile de audit n legtur cu cheltuielile exerciiului
2011, ceea ce corespunde evalurii efectuate de Curte (a se
vedea punctul 5.55 din Raportul anual pe 2012 al Curii).
34. Prima liniu

Comisia observ c cele 51 de programe menionate de
Curte corespund activitii depuse de nou autoriti de
audit din cele 112 autoriti de audit care rspund de FEDER,
FSE i Fondul de coeziune. Comisia constat c problema
tehnic aprut n cazul a31 de programe grupate ntrun
singur eantion nu modific evalurile efectuate de autoritatea de audit i de Comisie.
n celelalte cazuri, Comisia consider c au fost disponibile
informaii suficiente pentru aconcluziona n mod corespunztor n legtur cu indicii de eroare raportai de autoritile
de audit.
A se vedea, de asemenea, rspunsul Comisiei la punctul 32.
A se vedea, de asemenea, rspunsul la punctul 5.52 apatra

liniu i la punctul 5.57 din Raportul anual pe 2012 al Curii.
Prin urmare, Comisia consider c ia ndeplinit n mod
corect rolul su de supraveghere privind indicii de eroare
raportai de autoritile de audit.
35.
Conform metodei utilizate pentru Raportul anual de activitate pe 2010, indicii de eroare validai au reprezentat unul
dintre elementele de care ainut seama DG Politica Regio-
nal i Urban n evaluarea final a programelor. Acetia
nu au fost utilizai la estimarea plilor minime i maxime
expuse la risc, care avea la baz metodologia utilizat n
anii precedeni. Conform celor precizate n Raportul anual
de activitate pe 2010 (pagina 69), DG Politica Regional i
Urban aestimat suma expus la risc ca fiind cuprins ntre
0,8% 1,7% din plile efectuate n 2010 i aconsiderat
c indicii de eroare raportai de ctre autoritile de audit
naionale cu referire la cheltuielile declarate n 2009 trebuie interpretai cu precauie atunci cnd se evalueaz
funcionarea sistemelor n 2010 (pagina 31). Toi indicii de
eroare raportai au fost evaluai i validai de ctre DG Politica Regional i Urban, inclusiv n cretere sau utiliznduse
indicele forfetar n mai mult de jumtate din cazuri, att n
2011, ct i n anii ulteriori. n unele cazuri, autoritile de
audit au comunicat, n 2011 sau n 2012, indici de eroare
revizuii i fiabili.
domeniul coeziunii
63
RSPUNSURILE
COMISIEI
37.
ncepnd din 2011, DG Politica Regional i Urban ia
revizuit metodologia, astfel nct aceasta s permit oestimare mai precis asumei expuse la risc, pe baza indicilor de
eroare raportai de autoritile de audit i validai de ctre
serviciile Comisiei. n acelai timp, DG Politica Regional i
Urban aintrodus calcularea unui risc rezidual cumulativ,
innd cont de coreciile financiare aplicate de statele membre. Pentru acest calcul, DG Politica Regional i Urban
aconfirmat astfel, pentru toi anii de la nceputul perioadei
de programare, indicii de eroare validai, inclusiv indicii de
eroare revizuii ulterior de ctre autoritile de audit, indicii
de eroare pe care ia putut recalcula, precum i indicii forfetari. Prin urmare, rezervele exprimate cu privire la indicii de
eroare la data raportrii n 2010 nu au niciun impact asupra
calculrii de ctre Comisie ariscului rezidual cumulativ n
2012. n raportul anual pe 2012, Curtea aconfirmat c estimarea efectuat de ctre DG Politica Regional i Urban cu
privire la sumele expuse la risc aferente anului 2012 este n
concordan cu evaluarea efectuat de Curte (punctul 5.55
din Raportul anual al Curii din 2012).
Cu privire la Direcia General Ocuparea Forei de Munc i
Afaceri Sociale, Comisia face trimitere la rspunsul furnizat la
punctul 34.
36.
Comisia apromovat activ utilizarea eantionrii statistice n
2012/2013 n baza orientrilor din aprilie 2013 actualizate
privind eantionarea, chiar i n cazul unui numr redus de
operaiuni, pentru ase obine rezultate reprezentative pentru un numr tot mai mare de programe.
n plus, trebuie remarcat faptul c, de asemenea, indicele
de eroare poate fi reprezentativ n cazul n care se aplic
o abordare formal a eantionrii nestatistice sau atunci
cnd eantionul auditat asigur un nivel ridicat de acoperire
acheltuielilor.
Cu toate acestea, eantioanele nestatistice pentru un numr
redus de operaiuni sunt conforme cu regulamentul i ofer
cele mai bune indicii disponibile cu privire la riscul global la care sunt expuse programele n cauz. n astfel de
situaii, Comisia ine seama, de asemenea, de caracteristicile
operaiunilor i de acoperirea asigurat de audit. Comisia trebuie s recurg la aceti indicatori n procesul de asigurare i
pentru calcularea riscurilor reziduale cumulative.
Comisia este de acord cu opinia Curii conform creia raportarea coreciilor financiare reprezint osarcin complex,
avnd n vedere decalajul ntre momentul n care statele
membre fac raportarea i termenele de care dispune Comisia
pentru raportarea anual aactivitii sale, precum i faptul c
punerea n aplicare acoreciilor implic actori diferii. Pentru
areflecta caracterul multianal al implementrii programelor,
inclusiv al coreciilor financiare, Comisia calculeaz un risc
rezidual cumulativ care este un indicator al modului n care
capacitatea de corecie aprogramului evolueaz de la un
an la altul. Comisia urmrete s asigure un indice de eroare
rezidual sub pragul de semnificaie la sfritul perioadei de
programare, innd seama de toate coreciile financiare efectuate pe durata programului.
38.
Conform dispoziiilor prevzute de regulamente, Comisia trebuie s lucreze cu datele furnizate de ctre statele membre
pn la sfritul lunii martie afiecrui an, care sunt disponibile n cadrul structurii multianuale instituite pentru politica
de coeziune.
38. Prima liniu

Comisia trebuie s calculeze riscul rezidual cumulativ la
sfritul anului care face obiectul evalurii n raportul anual
de activitate. Riscul rezidual cumulativ este un indicator al
capacitii de corecie aprogramului pe parcursul mai multor ani, innd seama de informaiile disponibile la momentul
calculrii sale, att n ceea ce privete riscul, ct i coreciile
financiare efectuate.
La momentul elaborrii raportului anual de activitate, Comisia are la dispoziie raportul fiecrui stat membru privind
coreciile financiare prezentate n anul precedent, precum i
datele raportate pentru anul n curs cu privire la unele programe. Aceste informaii pot fi reexaminate de ctre Comisie, avnd n vedere c majoritatea coreciilor sunt iniiate la
cererea Comisiei.
n plus, n ultimii trei ani, Comisia antreprins activiti de
audit specifice bazate pe risc, acoperind astfel 68 de programe operaionale pentru ase asigura c se pun efectiv n
aplicare coreciile raportate de statele membre i, n cazul
n care apar ndoieli ori dovezile nu sunt suficiente, deduce
sumele respective din coreciile financiare cumulative de
care sa inut seama n vederea calculrii indicelui de eroare
rezidual.
n orice caz, Comisia utilizeaz indici forfateri atunci cnd

consider c indicele de eroare raportat nu este fiabil.
domeniul coeziunii
64
RSPUNSURILE
COMISIEI
38. Adoua liniu
Dup cum se arat n orientrile privind tratarea erorilor prezentate n raportul anual de control (COCOF_11-0041-01-EN
din 7decembrie2011), autoritile de audit trebuie s preconizeze indicele de eroare pe baza tuturor constatrilor
de audit i nu ar trebui s in seama, la calcularea indicilor de eroare preconizai, de coreciile financiare efectuate
n urma auditurilor. Atunci cnd i formuleaz opinia de
audit, autoritile de audit pot lua n considerare evenimentele ulterioare n sensul coreciilor financiare adoptate de la
ncheierea activitilor lor de audit. n cazul n care aceste
corecii sunt suficiente pentru reducerea indicelui de eroare
preconizat, autoritatea de audit poate decide s raporteze
oopinie fr rezerve, dar n continuare trebuie s raporteze
indicele de eroare preconizat, astfel cum afost calculat.
Comisia va reaminti autoritilor de audit aceast regul.
38. Atreia liniu

Recuperrile n curs au la baz ordinele de recuperare care
au fost emise de statul membru i care trebuie executate.
Acestea sunt impuse prin regulament i este ntemeiat s se
in seama de aceste aciuni corective.
38. Apatra liniu

Conform regulamentului, statele membre trebuie s raporteze orice retragere inclus ntro cerere de plat din anul
precedent. Astfel cum se menioneaz n nota orientativ 1,
retragerile sunt definitive i nu pot fi reintroduse n cererile
de plat ulterioare, cu excepia cazului n care ulterior sa
constatat c sumele afectate de nereguli erau reglementare i eligibile. n astfel de cazuri, autoritatea de certificare
ar trebui s i corecteze raportarea. Comisia va reaminti
autoritilor de audit aceast regul.
39.
ncepnd cu rapoartele anuale de activitate pe 2011 emise n
martie 2012, orice caz potenial de indici de eroare rezidual
negativi se ajusteaz la valoarea minim de 0, ca parte din
procedurile instituite de Comisie pentru ase evita un calcul
subestimat al riscului rezidual cumulativ global.
Ref. COCOF 10/0002/02 din data de 17.3.2010.
Riscul rezidual cumulativ reflect capacitatea global de

corecie aunui program, innd seama de cea mai bun estimare ariscului, de indicele de eroare validat, precum i de
informaiile cu privire la toate coreciile efectuate, independent de sursa care lea constatat (autoritatea de gestionare,
de certificare sau de audit). Prin urmare, n cazuri extreme,
un risc rezidual cumulativ aflat la zero arat c, n ansamblu,
coreciile raportate n legtur cu cheltuielile incluse anterior
n cererile de plat prezentate Comisiei erau mai mari dect
riscul cumulativ estimat aferent programului, n momentul
efecturii calculului.
40.
n principal, rezervele au la baz evaluarea funcionrii sistemului de gestiune i de control i indicele de eroare preconizat. Riscul rezidual cumulativ este un al doilea filtru de care
se ine seama pentru ase stabili dac sunt necesare rezerve
suplimentare. n special, dar nu exclusiv, n cazul unui indice
de eroare validat cuprin ntre 2% i 5%, acesta permite s se
decid dac ar trebui s se prevad rezerve suplimentare. Cu
siguran c acesta nu constituie principala surs de rezerve
n raportul anual de activitate, ci una complementar.
Aceast abordare afost aplicat n cazul a65 de programe
FEDER/FC din cele 67 menionate de Curte. Pentru celelalte
dou programe, dup cum aindicat Curtea n anexa III la
raportul su, n raportul anual de activitate au fost introduse
i prezentate excepiile, n conformitate cu metodologia utilizat la elaborarea raportului anual de activitate, avnd n
vedere c toate coreciile financiare necesare au fost puse n
aplicare n timp util pentru procesul de asigurare (a se vedea
Raportul anual de activitate pe 2012 al DG Politica Regional
i Urban, pagina 35).
n cazul celor 4 programe operaionale din cadrul FSE cu
indici de eroare preconizai mai mari de 5 %, coreciile
financiare necesare erau puse deja n aplicare nainte ca DG
Ocuparea Forei de Munc s i prezinte Raportul anual de
activitate pe 2012. Prin urmare, indicii de eroare cumulativi,
calculai pentru programele operaionale respective, erau
mai mici de 2%. n conformitate cu instruciunea permanent aComisiei din Raportul anual de activitate pe 2012,
este necesar orezerv cuantificat numai dac riscul financiar cumulativ depete 2 %. n plus, pentru cele 4 programe vizate, existau planuri de aciune adecvate pentru ase
preveni reapariia acestor aspecte.
domeniul coeziunii
65
RSPUNSURILE
COMISIEI
Rspuns comun la punctele 44-46
Mai mult, Comisia observ c la punctul 6.34 din Raportul anual de activitate pe 2012 al Curii, aceasta declar c
deficienele identificate n indicii de eroare raportai de
autoritile de audit nu pun ns n discuie numrul i impactul
rezervelor formulate de DG Ocuparea Forei de Munc n 2012.
Comisia ar putea s notifice ndeplinirea dispoziiilor prevzute la articolul 73 numai dup ce au fost desfurate suficiente activiti de audit, n conformitate cu standardele
internaionale de audit, i dup ce sa ajuns la oevaluare
pozitiv aautoritii de audit.
43.
n plus, chiar dac deciziile privind acordarea statutului ntemeiat pe articolul 73 au fost adoptate n cel de al aselea an
din perioada 2007-2013, implementarea efectiv aprogramelor are loc pn n 2015, iar nchiderea lor are drept termen
anul 2017. n plus, punerea n aplicare aauditului unic poate
avea un rol pentru nfiinarea sistemelor de gestiune i de control pentru urmtoarea perioad de programare, iar conceptul
va fi meninut i va avea un impact pozitiv pn n 2023.
Exist dou procese care ar trebui s fie clar difereniate: faptul c se pune n mod oficial baz pe activitile autoritilor
de audit n virtutea condiiilor impuse de articolul 73 din
regulament, pe de oparte, i faptul c, n vederea desfurrii
procesului anual de asigurare, Comisia poate s valideze, n
urma evalurii aprofundate araportului anual de control i
lund n considerare reefectuarea auditului la faa locului,
rezultatele raportate ale auditului i, prin urmare, se poate
baza pe acestea, pe de alt parte.
Cifrele raportate de Curte reflect abordarea prudent
urmat de Comisie, astfel cum afost menionat la punctul 47, precum i dubla condiie de ase baza nu numai pe
activitile autoritii de audit i pe indicii de eroare raportai,
ci i pe eficacitatea deplin atuturor elementelor din sistemul de gestiune i de control aferent unui anumit program (a
se vedea, de asemenea, rspunsul la punctul 16).
n plus, ndeplinirea condiiilor nu implic automat odecizie
aComisiei de acordare astatutului ntemeiat pe articolul 73.
Pentru aine seama de toi ceilali factori relevani, Comisia recurge la un raionament profesional, inclusiv, printre
altele, la pragul de semnificaie i de risc al fiecrui program
operaional din cadrul fondului, ca ntreg.
n foaia de parcurs din 2010 se arta cu pruden faptul c

un prim grup de autoriti de audit ar putea fi n msur s
beneficieze sau pot deja s beneficieze de principiul auditului unic pentru unele programe/sisteme i Comisia se va
baza, n principal, pe opinia autoritii de audit. Prin urmare,
Comisia nu putea anticipa un calendar precis nainte de efectuarea revizuirii. ntradevr, n temeiul condiiilor prevzute
n regulament, precum i al standardelor de audit, Comisia
trebuie ca, nainte de aputea decide punerea n aplicare
adispoziiilor articolului 73 n cazul unui anumit program,
s obin rezultate de audit solide dup ndeplinirea procedurilor de audit contradictorii. Acest lucru afost posibil doar
dup reefectuarea, de ctre Comisie, acontroalelor la faa
locului aprofundate, n cadrul anchetei de audit Revizuirea
activitii autoritilor de audit, care afost efectuat ncepnd din 2009.
Astfel, Comisia aavut oabordare prudent, ntruct primul
statut ntemeiat pe articolul 73 afost acordat numai dup ce
aprimit rapoartele anuale de control din 2010i2011, acestea fiind primele care au raportat indici de eroare. n aceeai
perioad, Comisia aoferit orientri privind elaborarea acestor
rapoarte, tratarea erorilor, eantioanea etc., pentru aasigura
fiabilitatea i coerena informaiilor primite.
A se vedea, de asemenea, rspunsul la punctul 30.
domeniul coeziunii
66
RSPUNSURILE
COMISIEI
47.
Caseta 6 (a) Prima liniu
Comisia urmrete s obin asigurri rezonabile c sistemele

de gestiune i de control funcioneaz n mod eficace, prin evaluarea n detaliu acerinelor eseniale i afunciilor pentru
fiecare program. Aceast evaluare se bazeaz pe osintez
efectuat de Comisie i de statul membru atuturor rezultatelor auditului i depete informaiile furnizate doar de indicele de risc rezidual cumulativ. n septembrie 2013, Comisia
ia actualizat n mod oficial foaia de parcurs, n acelai timp
clarificnd criteriile la care se raporteaz pentru acordarea
statutului ntemeiat pe articolul 73: acceptarea strategiei
de audit i evaluarea conformitii; asigurare rezonabil c
sistemul de gestiune i de control funcioneaz eficient i
comport riscuri limitate; asigurare rezonabil c autoritatea de audit funcioneaz bine i c sunt necesare numai
cteva mbuntiri sau doar unele minore, innd seama de
cunotinele cumulative n materie de audit ale Comisiei i
de experiena dobndit cu aceast autoritate de audit. De
asemenea, Comisia ine seama de rezultatele auditului efectuat de Curte.
n cazul n care programele care fac parte dintrun sistem

comun de gestiune i de control sunt grupate n scopul
eantionrii statistice, astfel cum se prevede n regulament,
Comisia nu poate calcula, n cazul fiecrui program, un indice
de risc rezidual cumulativ, ntruct autoritile de audit
raporteaz un singur indice de eroare pentru toate programele grupate. Aceast abordare este adoptat n toate cazurile, pentru toate statele membre, atunci cnd autoritile de
audit grupeaz programele n cadrul unui singur eantion
reprezentativ.
48.
Comisia consider, pe baza evalurii efectuate, c cerinele
sunt instituite la sfritul anului 2013 pentru toate cele 61
de programe. n evaluarea pe care oefectueaz, Comisia se
bazeaz pe rezultatele anchetelor de audit extinse ncepute
n 2009 pentru averifica n mod real fiabilitatea autoritilor
de audit. n afar de aceasta, Comisia ia n considerare toate
actele administrative, inclusiv utilizarea eantionrii nestatistice n unele cazuri, ca fiind cea mai bun estimare ariscului
i aeficacitii sistemului de gestiune i de control, precum
i riscul rezidual cumulativ calculat pentru fiecare program
sau pentru grupuri de programe ncepnd din 2012, dup
cum sa precizat anterior.
n plus, Comisia observ c programele menionate de Curte
n caseta 6 reprezint 5% i, respectiv, mai puin de 1% din
alocrile globale pentru FEDER/FC i FSE.
Cele ase programe citate de Curte fac parte din opt programe n cadrul unui sistem comun de gestiune i de control. Indicele de eroare raportat i validat pentru grupul de
programe afost de 2,64% n 2011. Riscul rezidual cumulativ
aferent pentru grupul format din cele opt programe luate
mpreun, dup efectuarea coreciilor n cauz de ctre autoritatea de certificare, era mai mic de 2%. Prin urmare, Comisia aconcluzionat c sistemele sunt eficiente n cazul tuturor
celor opt programe.
Caseta 6 (a) A doua liniu

La nceputul anului 2012 existau deja toate condiiile necesare pentru ase acorda acestui program statutul ntemeiat
pe articolul 73. Cu toate acestea, Comisia adecis s urmeze
oabordare prudent n ceea ce privete riscul de erori sistemice n cadrul unei msuri specifice aprogramului. Prin
urmare, Comisia aemis orezerv parial n raportul anual
de activitate, n vederea acoperirii acestui risc. Ulterior, statul membru aconfirmat c toat cheltuiala aferent msurii
fusese retras n mod preventiv nc din noiembrie 2011 i c
n 2012 afost pus n aplicare un plan de aciune pentru ase
asigura c, n fapt, nicio cheltuial nu era expus la risc ca
urmare amsurii. n urma acestei concluzii, rezerva parial
afost ridicat n noiembrie 2012. Ca urmare acelor dou
misiuni de audit la faa locului, programului isa acordat statutul ntemeiat pe articolul 73. Rezultatele pozitive raportate
cu privire la exerciiul 2012 n raportul anual de control au
confirmat aceast evaluare, cu un indice de eroare validat
mai mic de 2%, iar Comisia aemis oopinie fr rezerve n
Raportul anual de activitate pe 2012.
domeniul coeziunii
67
RSPUNSURILE
COMISIEI
Caseta 6 (b) Prima liniu
Caseta 6 (b) Adoua liniu
Pentru cele dou cazuri FSE i un caz FEDER menionate de

Curte, Comisia confirm faptul c autoritile de audit n cauz
au respectat n mod corespunztor nota orientativ aComisiei
cu privire la eantionare, avnd n vedere dimensiunea redus
aoperaiunilor. Comisia observ c utilizarea indicilor de eroare obinui pe baza eantioanelor nestatistice sunt prevzute n
regulament n cazul unui numr redus de operaiuni. Acetia
sunt singurii indicatori disponibili pentru estimarea riscului
global pentru programele n cauz i, prin urmare, sunt utilizai
de Comisie n scopul desfurrii procesului de asigurare. n
astfel de situaii, Comisia ine seama, de asemenea, de caracteristicile operaiunilor i de acoperirea asigurat de audit. n
dou cazuri FSE, cerina de acoperire minim (10%) afost
ndeplinit, avnd n vedere numrul redus de operaiuni. n
ceea ce privete programul FEDER rmas, afost adecvat utilizarea unei selecii aleatoare n 2011 care aacoperit elementele
cu valoare ridicat i peste 10% din cheltuieli.
Statutul ntemeiat pe articolul 73 afost acordat acestor dou

programe n iunie 2012, n baza concluziei conform creia
au fost ndeplinite toate condiiile care figureaz n foaia de
parcurs aComisiei. La acea dat, Comisia revizuise metoda
de eantionare utilizat de autoritatea de audit n patru
rapoarte anuale consecutive de control din 2008 i aconstatat conformitatea acesteia. Informaiile privind schimbarea
metodei de eantionare au fost menionate n decembrie
2012 n cadrul noului Raport anual de control, care afost
evaluat imediat. Pe baza evalurii efectuate, Comisia aobservat c excluderea cheltuielilor din totalul operaiunilor care
urmau s fie eantionate nu era conform cu normele. Cu
toate acestea, Comisia aconcluzionat c aceast schimbare
de metodologie nu aavut niciun impact asupra indicilor de
eroare raportai i fusese aleas de ctre autoritatea de audit
din motive de eficien din punctul de vedere al costurilor,
deoarece beneficiarii n cauz fuseser auditai deja n anii
precedeni, fr ca metoda s fi generat erori.
n plus, Comisia ia bazat evaluarea nu numai pe indicii de

eroare raportai n rapoartele anuale de control, ci i pe alte
elemente dobndite n cursul activitii sale de audit, cum
ar fi reefectuarea unui numr de controale ale autoritii de
audit privind operaiunile i cunotinele dobndite privind
funcionarea sistemelor n cauz.
ntruct elementele respective erau pozitive, Comisia aconchis c dispunea de obaz suficient pentru aacorda statutul
ntemeiat pe articolul 73 n cazul celor trei programe.
n ceea ce privete eantionul din 2013, ambele autoriti
de audit au optat pentru ometod de eantionare statistic, avnd n vedere creterea dimensiunii numrului de
operaiuni i pragurile mai reduse care implic utilizarea
eantionrii statistice stabilite n cadrul orientrilor revizuite
privind eantionarea, furnizate de Comisie n luna aprilie 2012.
Comisia observ c schimbarea metodologiei aavut drept

efect creterea acoperirii auditului, de la 5% la 20% comparativ cu anii precedeni.
Caseta 6 (b) Atreia liniu

Programul operaional la care face referire Curtea este al
patrulea cel mai mic program operaional pentru FSE. n
perioada 2010-2012, plile anuale sau ridicat la 1,5milioaneEUR n medie. n pofida dimensiunii foarte reduse
aprogramului, nu afost posibil s se pun n aplicare articolul 74 care stabilete msuri de control proporionale pentru
programele operaionale de mic amploare, ntruct rata de
cofinanare pentru acest PO depete 40%.
n plus, Comisia confirm c avea motive suficiente pentru aacorda acestui program statutul prevzut la articolul
73, al crui impact este similar cu al articolului 74, ntruct
autoritatea de audit FSE sa conformat n mod corespunztor notei orientative emise de Comisie privind eantionarea,
avnd n vedere numrul foarte redus de operaiuni, care se
afla cu mult sub pragul necesar pentru eantionarea statistic menionat de Curte n nota de subsol 9 (mai puin de
20 de proiecte pentru exerciiile 2011i2012). Prin urmare,
eantionarea statistic nu aputut fi aplicat operaiunilor n
cauz. Cu toate acestea, afost atins pragul minim de acoperire de 10% prevzut n nota orientativ.
n plus, sistemul de gestiune i de control pentru acest program operaional afost evaluat ca fiind eficient, iar indicele
de eroare raportat de ctre autoritatea de gestionare i validat de ctre Comisie afost n mod constant sub 2%.
domeniul coeziunii
68
RSPUNSURILE
COMISIEI
Caseta 6 (c)
Comisia consider c aacordat acestor dou programe, n

baza unor criterii solide, consecvente i transparente, statutul ntemeiat pe articolul 73 i innd seama de constatrile
Curii.
n unul din cele dou cazuri menionate de Curte, sistemul
de gestiune i de control afost evaluat ca fiind eficace, iar
indicii de eroare raportai de ctre autoritatea de audit i
validai de ctre Comisie au fost n mod constant sub 2% n
perioada respectiv (2010 - 2012).
Foaia de parcurs afost conceput, n scopul monitorizrii,

drept document strategic n care figureaz condiiile de
acordare statutului ntemeiat pe articolul 73, i nu ca document metodologic. Ca urmare aprimului pachet de decizii
privind articolul 73 din prima jumtate aanului 2012, afost
elaborat metodologia de ndeplinire amisiunilor de monitorizare, iar noua anchet afost ajustat n detaliu pe baza
experienei dobndite n cadrul adou misiunipilot care au
avut loc n 2012 i care au inclus reefectuarea auditurilor i
examinarea documentelor de lucru.
n ceea ce privete al doilea caz, constatrile Curii nu au fost

legate de funcionarea autoritii de audit, ci de alte zone din
sistemul de gestiune i de control, fiind monitorizate. Comisia consider c deficienele identificate n ceea ce privete
sistemul de gestiune i de control n 2013 nu afecteaz n
mod obligatoriu nivelul de ncredere al Comisiei cu privire la
activitatea autoritii de audit.
n conformitate cu foaia de parcurs actualizat, cu ancheta

de audit comun i cu strategia de audit, se va realiza, n
principiu la fiecare doi ani, o misiune de monitorizare n
cazul fiecrei autoriti de audit privind statutul ntemeiat pe
articolul 73. Aceste misiuni de monitorizare includ reefectuarea auditurilor i examinri ale documentelor de lucru, n
conformitate cu standardele internaionale de audit.
Caseta 6 (d)
Statutul ntemeiat pe articolul 73 afost acordat celor dou

autoriti de audit n iunie i, respectiv, n septembrie 2012.
Observaiile Curii se refer la constatrile prezentate n 2013.
n raportul anual de activitate pe 2012, DG Politica Regional

i Urban aartat c, pe baza monitorizrii programelor cu
audit unic, condiiile pentru acordarea statrutului erau nc
n vigoare pentru ajustifica acest statut, deoarece autoritile
de audit raportaser n mod corespunztor, cu privire la
unele dintre programele n cauz, faptul c se observaser
deficiene noi. Astfel, autoritile de audit n cauz au continuat s funcioneze n mod corespunztor.
n orice caz, Comisia confirm, dup oevaluare detaliat

a constatrilor Curii, faptul c aceste autoriti de audit
ndeplinesc cerinele pentru aplicarea articolului 73. Comisia
monitorizeaz ndeaproape dac aceste cerine sunt ndeplinite n continuare n conformitate cu ancheta de audit
comun privind monitorizarea ndeplinirii condiiilor prevzute la articolul 73 (a se vedea rspunsul la punctul 54).

Conform celor prevzute n foaia de parcurs actualizat i
n ancheta de audit comun stabilit n septembrie 2013
i reflectate n strategia de audit aserviciilor Comisiei, se
desfoar o monitorizare adecvat a aplicrii articolului
73, prin analizarea rapoartelor privind sistemele de audit
naionale i arapoartelor anuale de control (inclusiv prin
misiuni de constatare la faa locului, dac este cazul), prin
examinarea la faa locului adocumentelor de lucru i reefectuarea auditurilor realizate de autoritatea de audit, precum i
prin reuniuni de coordonare bilaterale.
n septembrie 2013, Comisia ia actualizat n mod oficial

foaia de parcurs iniial i aadoptat oanchet de audit de
stabilire ametodologiei i aprocesului de monitorizare astatutului de audit unic. Anexa Idin foaia de parcurs actualizat cuprinde otrecere n revist aaciunilor/msurilor de
corecie n cazul n care una sau mai multe dintre condiiile
iniiale necesare pentru a se obine punerea n aplicare
aprincipiului auditului unic nu mai sunt ndeplinite.
Comisia monitorizeaz toate programele n cauz, inclusiv
prin reefectuarea auditurilor. La sfritul anului 2013, monitorizarea efectuat de Comisie din perspectiva articolului 73
acoper 19 programe operaionale, n cazul aapte autoriti
de audit, n conformitate cu metodologia de audit aComisiei. Sunt n curs de punere n aplicare msuri de corecie
specifice n cazul apatru autoriti de audit.
domeniul coeziunii
69
RSPUNSURILE
COMISIEI
Rspuns comun referitor la punctul 61 i caseta 8
n raportul anual de activitate pe 2012, DG Ocuparea Forei
de Munc nu aidentificat nicio problem i agarantat reconsiderarea programelor operaionale care beneficiaser de
articolul 73n2012. Prin urmare, nu atrebuit s fie iniiate
aciuni corective pentru ase revoca ori suspenda statutul de
audit unic acordat n 2012. n plus, spre sfritul anului 2013,
Comisia ainiiat misiuni de monitorizare cu privire la aceste
programe operaionale.
56.
nchiderea se va baza pe activiti de audit ample i pe
activiti de monitorizare efectuate n perioada respectiv,
n special n ceea ce privete evaluarea anual ariscului rezidual cumulativ pentru fiecare program. Ase vedea, de asemenea, rspunsul la punctele 49-53 cu privire la foaia de parcurs actualizat i la ancheta de audit privind monitorizarea.
De asemenea, Comisia atrage atenia asupra faptului c
punerea n aplicare aconceptului de audit unic va continua i n perioada 2014-2020, dup cum se prevede la articolul 140 alineatul (3) din regulamentul privind dispoziiile
comune 2.
60.
n primii ani de punere n aplicare, Comisia aemis orientri,
ceea ce este esenial pentru activitatea autoritilor de audit
(de exemplu, evaluarea conformitii, strategia de audit,
evaluarea sistemelor de gestiune i de control, metodele de
eantionare). Aceste documente orientative au fost emise n
timp util, la nceputul perioadei de programare (a se vedea
punctul 62).
Pentru programele operaionale n cazul crora Comisia ajunge la

concluzia c se poate baza pe opinia autoritii de audit, aceasta poate
conveni cu autoritatea de audit s limiteze propriile sale audituri la faa
locului la auditarea activitii autoritii de audit, cu excepia cazului n care
exist dovezi ale unor deficiene n activitatea autoritii de audit pentru un
an contabil pentru care conturile au fost acceptate de Comisie.
Orientrile privind aspectele complexe, cum ar fi cele citate

de Curte, au la baz, n mod obligatoriu, bunele i relele
practici identificate n timpul primilor ani de punere n aplicare. Proiectele de orientri sunt discutate cu autoritile de
audit n cadrul diferitelor reuniuni tehnice, nainte de afi
definitivate n cadrul reuniunii COCOF. Acesta afost n special
cazul orientrilor privind tratarea erorilor, aspect care afost
discutat pe larg cu autoritile de audit nainte de afi comunicate n mod oficial.
66. Prima liniu

Comisia este de acord c aceste informaii obligatorii ar
putea fi completate n continuare prin orientri suplimentare n ceea ce privete rezultatele operaiunilor n cauz.
n acest sens, Comisia intenioneaz s furnizeze clarificri
scrise suplimentare adresate autoritilor de audit, pn la
sfritul anului 2013.
66. Adoua liniu

Comisia obine informaii suplimentare privind rezultatele
auditrii operaiunilor, fie n form scris, fie n timpul misiunilor de constatare la faa locului, atunci cnd este necesar,
pe baza propriei evaluri ariscurilor (a se vedea rspunsul la
punctul 32).
Comisia va lua n considerare posibilitatea de afurniza n
continuare clarificri n scris cu privire la acest aspect.
66. Atreia liniu

La nchidere, autoritile de audit sunt deja obligate s fac
oevaluare multianual afuncionrii sistemelor de gestiune
i de control, precum i acapacitii de corecie la nchidere (a se vedea orientrile privind nchiderea, prezentate n
2013).
66. Apatra liniu

Impactul evenimentelor ulterioare asupra opiniei de audit
este acoperit parial n orientrile privind tratarea erorilor,
emise n decembrie 2011, fiind vizate evenimentele pozitive.
Comisia va lua n considerare posibilitatea de afurniza n
continuare clarificri n scris cu privire la acest aspect.
Comisia aprezentat propuneri pentru acoperirea tuturor
aspectelor anterioare n actele de punere n aplicare/delegate aferente perioadei de programare 2014-2020, n vederea
armonizrii n continuare apunerii n aplicare.
domeniul coeziunii
70
RSPUNSURILE
COMISIEI
67.
Regulamentul i, n consecin, orientrile publicate de
Comisie in seama de standardele internaionale de audit,
dar trebuie s reflecte specificitile i terminologia utilizat
pentru politica de coeziune.
Comisia observ c fondurile pot s finaneze activitile de

pregtire, gestionare, monitorizare, evaluare, informare i
control ale programelor prin intermediul asistenei tehnice.
77.
Activitile de audit ample care vizeaz revizuirea auditurilor

efectuate de ctre autoritile de audit ncepnd din 2009 au
determinat, de asemenea, un exerciiu cuprinztor de consolidare acapacitilor, mpreun cu autoritile de audit vizate.
Acest lucru apermis, la rndul su, un schimb de bune practici cu toate autoritile de audit, prin orientri suplimentare
i reuniuni tehnice.
Ca urmare a anilor din perioada 2000-2006 n care sau

nregistrat indici de eroare ridicai, Comisia adecis s propun, pentru perioada 2007-2013, dispoziii privind consolidarea gestiunii i acontrolului, inclusiv dispoziii privind
eantionarea statistic. Aceste propuneri sunt n mare parte
reflectate n cadrul legislativ actual. Comisia constat c, n
cadrul perioadei curente de programare, indicii de eroare
sunt n mod semnificativ mai sczui.
72.
78.
Comisia continu s asigure formarea autoritilor de audit,

n special cu privire la tehnicile de eantionare i la activitatea de audit, n vederea nchiderii perioadei 2007-2013,
precum i cu privire la auditul aferent noii perioade de
programare.
Comisia anticipeaz c, n perioada de programare 20142020, costurile aferente controalelor vor rmne stabile.
73.
Comisia observ c acordarea statutului ntemeiat pe articolul 73 unora dintre programe nu este de natur s i reduc
volumul activitii de control. Principalul avantaj pentru
Comisie rezid n posibilitatea de ai concentra resursele
limitate n materie de audit pe programe cu risc mai ridicat i pe autoriti, i mai puin pe reducerea activitilor de
control, n ansamblu. n plus, efectuarea unui audit unic nu
nseamn c nu exist niciun audit. Misiunile de monitorizare
i de urmrire apunerii n aplicare sunt necesare n continuare pentru ase asigura opermanent fiabilitate aactivitii
de audit desfurate de autoritile de audit naionale.
Avnd n vedere diferitele simplificri de audit prevzute

de regulament, reducerea sarcinii administrative (de exemplu, reducerea cerinelor de raportare i extinderea utilizrii
opiunilor de costuri simplificate) sau utilizarea orientrilor
actualizate privind eantionarea poate duce la ctiguri considerabile n ceea ce privete efortul de auditare.
Aceasta ar reprezenta mai mult dect ocompensare aeforturilor suplimentare necesare pentru auditarea conturilor i
pentru revizuirea declaraiei de gestiune.

Comisia subliniaz c, datorit cadrului de reglementare
2007-2013, nivelul de asigurare pe care l poate obine acrescut semnificativ, n special prin faptul c este posibil, n
cazul fiecrui program operaional, evaluarea anual anivelului de asigurare nc de la nceputul punerii n aplicare. Prin
urmare, costul controalelor ar trebui s fie evaluat din perspectiva rentabilitii, mai degrab dect n termeni absolui.
domeniul coeziunii
71
RSPUNSURILE
COMISIEI
83. Atreia liniu
Comisia salut concluziile Curii. De asemenea, Comisia consdier c statele membre i Comisia au consolidat cadrul de
control intern pentru programele din perioada 2007-2013,
comparativ cu perioadele de programare anterioare. Comisia consider c acest lucru contribuie la asigurarea unei
capaciti de audit solide la nivelul Uniunii.
Comisia consider c riscul rezidual cumulativ, care ia n calcul indicii de eroare i coreciile financiare n perioada de
programare, reprezint un indicator al capacitii globale de
corecie aprogramelor evaluate n fiecare an de ctre Comisie n rapoartele sale anuale de activitate.
83.
n ceea ce privete riscurile identificate de ctre Curte, Comisia are urmtoarea poziie:
83. Prima liniu

Din 2009, Comisia aefectuat audituri ample la faa locului
pentru arevizui activitatea autoritilor de audit. Comisia
aefectuat 269 misiuni de audit i arevizuit 47 i, respectiv,
84 de autoriti de audit pentru FEDER i FSE. Acestea acoper aproximativ 96% i, respectiv, 99% din totalul alocrilor. Aceste revizuiri iau permis Comisiei s ofere consiliere,
s contribuie la consolidarea capacitilor i s recalculeze
indicii de eroare ori s i nlocuiasc prin indici forfetari, n
cazul n care acetia nu au fost considerai fiabili.
n ansamblu, Comisia are la dispoziie un proces laborios
pentru verificarea fiabilitii indicilor de eroare raportai de
autoritile de audit i, dac este cazul, aceti indici sunt
revizuii. Faptul c indicii de eroare raportai n rapoartele
anuale de activitate ale DG Ocuparea Forei de Munc i DG
Politica Regional i Urban sunt n conformitate cu indicele
de eroare stabilit de Curte confirm fiabilitatea sistemului de
audit i de raportare.
83. Adoua liniu
Acesta are la baz toate datele disponibile raportate pentru

anii precedeni i cea mai bun estimare aanului n curs de
evaluare.
Acesta ajut Comisia s abordeze n special, dar nu exclusiv, situaia programelor cu indici anuali de eroare validai,
cuprini ntre 2% i 5%.
Astfel de programe, care n trecut au fost ferite de rezerve,
pot face n prezent obiectul unei rezer ve i ulterior al
unor proceduri judiciare (ntreruperi/suspendri/corecii
financiare).
Datorit utilizrii riscului rezidual cumulativ, programele
suplimentare sunt puse n rezerv, diminunduse astfel riscul identificat de Curte privind osubestimare ariscurilor aferente acestor programe.
n plus, n ultimii trei ani, Comisia antreprins activiti de
audit specifice bazate pe risc, pentru ase asigura c se pun
efectiv n aplicare coreciile raportate n legtur cu 68 de
programe operaionale n decurs de trei ani i, n cazul n
care apar ndoieli ori dovezile nu sunt suficiente, deduce
sumele respective din coreciile financiare cumulative de
care sa inut seama n vederea calculrii indicelui de eroare
rezidual.
De asemenea, Comisia aelaborat ometodologie solid de

verificare i de validare a indicilor de eroare raportai de
autoritile de audit i, de asemenea, aformulat, atunci cnd
afost cazul, cereri suplimentare de informaii i/sau aefectuat misiuni de constatare la faa locului (n 2013, 64 de programe operaionale n cadrul FEDER/Fondului de coeziune n
11 state membre i 23 de programe operaionale n cadrul
FSE n 10 state membre).
Informaiile valoroase dobndite n urma anchetelor de audit
extinse privind funcionarea unui numr mare de autoriti
de audit sau dovedit afi foarte utile n evaluarea de ctre
Comisie aindicilor de eroare raportai.
domeniul coeziunii
72
RSPUNSURILE
COMISIEI
Recomandarea 2
Comisia vizeaz n permanen s garanteze c raportarea
ctre autoritatea care acord descrcarea de gestiune ofer
oimagine corect i fiabil ariscului estimat la care este
expus bugetul UE pentru fiecare stat membru, innd seama,
de asemenea, de capacitatea de corecie multianual. n
rapoartele de activitate anuale, serviciile Comisiei furnizeaz
toate informaiile disponibile, n condiii de transparen
deplin.
n fiecare an, Comisia examineaz cu atenie indicii de eroare
raportai de autoritile de audit. Acest proces de verificare,
mpreun cu rezultatele extinse obinute n urma anchetelor
de audit, permit Comisiei s prezinte, n rapoartele anuale de
activitate, totalitatea indicilor de eroare fiabili i validai i s
adopte rezervele adecvate, atunci cnd este necesar.
Pentru ailustra acest lucru, n opinia Comisiei faptul c trei
ani la rnd, n cazul DG Ocuparea Forei de Munc, i doi ani
la rnd n cazul DG Politica Regional i Urban, indicele
de eroare estimat de Comisie, astfel cum afost prezentat
n raportul anual de activitate, coincide cu indicii de eroare
funizai de Curte, reprezint oconfirmare avalabilitii i
afiabilitii acestei abordri.
Recomandarea 1
Comisia consider c aceast recomandare este deja pus n
practic.
Comisia ainstituit un proces de verificare aprofundat, inclusiv misiuni de constatare la faa locului, menite s asigure
exactitatea i fiabilitatea indicilor de eroare raportai de
autoritile de audit. Comisia utilizeaz alternativ indici forfetari, atunci cnd consider c indicii de eroare nu sunt fiabili.
Acest proces este completat, din 2009, de oanchet de audit
exhaustiv efectuat de Comisie, n urma creia 269 de misiuni de audit au permis reexaminarea activitii autoritilor
de audit, inclusiv prin reefectuarea auditului, ceea ce aacoperit n jur de de 90% din alocrile de fonduri. De asemenea,
Comisia desfoar audituri axate pe risc pentru averifica
exactitatea coreciilor financiare raportate.
Comisia va continua s asigure supravegherea strict aindicilor de eroare raportai, s monitorizeze i s revizuiasc
activitatea autoritilor de audit i s efectueze audituri specifice cu privire la calitatea proceselor puse n aplicare de
autoritile de certificare privind nregistrarea i raportarea
coreciilor financiare.
n propunerea sa de regulament privind dispoziiile comune

pentru perioada 2014-2020, Comisia aintrodus posibilitatea,
acceptat de legiuitor, de ase efectua corecii financiare
nete n eventualitatea unor nereguli grave identificate dup
ce au fost prezentate conturile anuale, pe care autoritatea de
audit nu le detectase i/sau raportase anterior.
De asemenea, Comisia intenioneaz s propun n legislaia
secundar c se poate mri numrul de corecii forfetare
pentru nclcri repetate care implic aceleai deficiene, n
cazul n care statul membru vizat nu aluat msuri de corecie
adecvate cu privire la acea parte din sistem care afost afectat i sub rezerva unor corecii efectuate anterior.
84.
Cifrele prezentate de Curte rezult din condiiile stricte
prevzute de regulament, care necesit oampl activitate
de audit din partea Comisiei i astatului membru, inclusiv
reefectuarea activitii de audit n conformitate cu standardele internaionale de audit, nainte de ase putea evalua
funcionarea ntregului sistem de gestiune i de control. n
plus, Comisia atrebuit s atepte, n majoritatea cazurilor, ca
indicii de eroare s fie furnizai, n 2010 sau chiar n 2011, din
cauza procesului lent de punere n aplicare. Pentru aevalua
eficiena punerii n aplicare asistemelor de gestiune i de
control, Comisia atrebuit s verifice cu atenie aceti indici,
precum i rezultatele primei aciuni de reefectuare la faa
locului aoperaiunilor efectuate de autoritile de audit.
85.
Ca urmare a evalurii pe care a efectuato, Comisia i
exprim dezacordul ferm cu privire la toate cele 15 cazuri
menionate n caseta 6 i consider c cerinele sunt instituite la sfritul anului 2013 pentru toate cele 61 de programe.
n evaluarea sa, Comisia se bazeaz pe rezultatele anchetelor de audit extinse ncepute n 2009 pentru averifica efectiv credibilitatea autoritilor de audit. n afar de aceasta,
Comisia ia n considerare toate actele administrative, inclusiv utilizarea eantionrii nestatistice n unele cazuri, ca fiind
cea mai bun estimare ariscului i aeficacitii sistemului
de gestiune i de control, precum i riscul rezidual cumulativ calculat pentru fiecare program sau grupuri de programe
ncepnd din 2012, dup cum sa precizat anterior. n plus,
obieciile ridicate sunt cu totul neadecvate n cazul programelor operaionale de mic amploare.
domeniul coeziunii
73
RSPUNSURILE
COMISIEI
87.
n plus, Comisia observ c programele menionate de Curte
n caseta 6 reprezint 5% i, respectiv, mai puin de 1% din
alocrile globale pentru FEDER/FC i FSE.
86.
Dup auditul efectuat de Curte, direciile generale respective
ale Comisiei au elaborat n comun i au adoptat, n septembrie 2013, oanchet de audit pentru monitorizarea deciziilor
ntemeiate pe articolul 73, care au fost acordate pentru prima
dat n 2012. n plus, n septembrie 2013, acestea au adoptat
odecizie comun de actualizare afoii de parcurs n funcie
de articolul 73, precum i aproceselor de monitorizare.
A se vedea mai jos rspunsul la recomandarea 4.
Recomandarea 3
Comisia consider c statutul de audit unic afost acordat pe
baza unor criterii solide, consecvente i transparente. n plus,
Comisia consider c pn la sfritul anului 2013 se ndeplinesc toate cerinele aferente acestor programe.
Comisia va continua s pun n aplicare oabordare solid,
clarificat n continuare prin punerea n aplicare afoii de
parcurs ntemeiat pe articolul 73, pe care aactualizato n
septembrie 2013.
Recomandarea 4
Comisia consider c aceast recomandare este pus n aplicare prin intermediul foii de parcurs actualizate i al anchetei
de audit privind monitorizarea articolului 73 adoptat n septembrie 2013.
n urma asigurrii primului pachet de decizii ntemeiate pe
articolul 73 n prima jumtate aanului 2012 i pe baza misiunilor pilot, serviciile Comisiei au elaborat ometodologie de
audit privind desfurarea misiunilor de monitorizare, care
include reefectuarea auditului i examinarea documentelor
de lucru, n conformitate cu standardele internaionale de
audit.
Comisia salut evaluarea efectuat de Curte i continu

cooperarea intens cu autoritile de audit n scopul de
ai mbunti n mod constant orientrile i sprijinul oferit. ncepnd din aprilie 2013, Comisia promoveaz n mod
activ punerea n aplicare aorientrilor sale revizuite privind
eantionarea, prin sesiuni de formare n diferite state membre descentralizate, pentru aasigura odifuzare adecvat
ainformaiilor ctre toate autoritile de audit vizate din
aceste state membre.
Comisia anceput dialogul cu autoritile de audit pentru
ase pregti n mod corespunztor n vederea lansrii perioadei de programare 2014-2020 i pentru a mbunti
legislaia secundar n chestiuni legate de activitatea
autoritilor de audit.
Recomandarea 5
Comisia este de acord cu aceast recomandare i adopt
msuri pentru aasigura mbuntirea legislaiei secundare,
precum i orientri exhaustive elaborate n timp util, ntrun
cadru metodologic stabil, privind activitatea autoritilor de
audit, pe baza experienei acumulate n perioada de programare 2007-2013.
Comisia va continua s clarifice, prin precizri scrise, anumite aspecte ale orientrilor existente, nainte de sfritul
anului2013.
n plus, conform regulamentului privind perioada de programare 2014-2020, Comisia este mputernicit s adopte,
prin acte de punere n aplicare i acte delegate, modele
cu caracter obligatoriu i/sau cerine privind activitile de
audit ale autoritilor de audit, la baza crora ar trebui s fie
experiena i bunele practici rezultate din perioada de programare 2007-2013.
89.
n confor mitate cu tratatul, cu R egulamentul finan ciar i cu regulamentele sectoriale specifice, mprirea
responsabilitilor este clar stabilit. n contextul fondurilor
structurale i de coeziune europene, oparte semnificativ
din bugetul de asisten tehnic este la dispoziia statelor
membre. Acestea trebuie s decid modul de utilizare aacestei alocri.
A se vedea, de asemenea, rspunsul Comisiei furnizat la recomandarea 6.
domeniul coeziunii
74
RSPUNSURILE
COMISIEI
Recomandarea 6
Comisia consider c aceast recomandare este pus deja n
aplicare n evaluarea de impact din 2011 (a se vedea nota de
subsol 57). Aceasta constat, de asemenea, n cadrul gestiunii partajate i n conformitate cu principiul subsidiaritii,
faptul c decizia de ase furniza asisten tehnic privind
diferitele categorii de costuri se adopt de ctre statele
membre.
Mai mult, n regulamentul privind perioada de programare
2014-2020, Comisia i consolideaz abordarea privind rentabilitatea n materie de coeziune. n consecin, modalitile
elaborate recent privind execuia fondurilor, inclusiv
n ceea ce privete controalele, () respect principiul
proporionalitii, avnd n vedere nivelul contribuiei alocate
i ine seama de obiectivul general de reducere apoverii admi
nistrative pentru organismele implicate n managementul i n
controlul programelor.
domeniul coeziunii
Curtea de Conturi European

Raportul special nr.16/2013
Examinarea auditului unic (single audit) i agradului de ncredere acordat de Comisie activitilor desfurate de autoritile de audit
naionale n domeniul coeziunii
Luxemburg: Oficiul pentru Publicaii al Uniunii Europene
2014 74 p. 21 29,7 cm
ISBN 978-92-9241-557-0
doi:10.2865/10786
CUM V PUTEI PROCURA PUBLICAIILE UNIUNII EUROPENE?

Publicaii gratuite:

n singur exemplar:
u
pe site-ul EU Bookshop (http://bookshop.europa.eu);
ai multe exemplare/postere/hri:
m
de la reprezentanele Uniunii Europene (http://ec.europa.eu/represent_ro.htm),
de la delegaiile din rile care nu sunt membre ale UE (http://eeas.europa.eu/delegations/index_ro.htm)
sau contactnd reeaua Europe Direct (http://europa.eu/europedirect/index_ro.htm)
la numrul 0080067891011 (gratuit n toat UE) (*).
(*) Informaiile primite sunt gratuite, la fel ca i cea mai mare parte aapelurilor telefonice (unii operatori i unele cabine
telefonice i hoteluri taxeaz totui aceste apeluri).
Publicaii contra cost:

pe site-ul EU Bookshop (http://bookshop.europa.eu).
Abonamente:

e la agenii de vnzri ai Oficiului pentru Publicaii al Uniunii Europene

d
(http://publications.europa.eu/others/agents/index_ro.htm).
REA UNUI SISTEM DE AUDIT UNIC PRIN CARE S POAT OBINE OASIGURARE CU
PRIVIRE LA LEGALITATEA I REGULARITATEA CHELTUIELILOR DIN CADRUL FEDER/
FONDULUI DE COEZIUNE I AL FSE PE BAZA ACTIVITII AUTORITILOR DE AUDIT
NAIONALE. CONFORM ESTIMRII CURII, COSTUL PE CARE ACESTE AUTORITI DE
AUDIT L PRESUPUN ESTE DE CIRCA 860 DE MILIOANE DE EURO PENTRU NTREAGA
PERIOAD DE PROGRAMARE 2007-2013 (ECHIVALENTUL A0,2% DIN BUGETUL
TOTAL AL FEDER/FONDULUI DE COEZIUNE I AL FSE). CURTEA ACONSTATAT C
RATELE DE EROARE RAPORTATE DE AUTORITILE DE AUDIT I INFORMAIILE FURNIZATE DE STATELE MEMBRE CU PRIVIRE LA COREC IILE FINANCIARE NU SUNT
SUFICIENT DE FIABILE PENTRU APERMITE PUNEREA N APLICARE EFICACE, PENTRU
TOATE PROGRAMELE, ADISPOZIIILOR REFERITOARE LA AUDITUL UNIC. PRIN
URMARE, ESTE POSIBIL CA COMISIA S SUBESTIMEZE PROBLEMELE EXISTENTE N
DOMENIUL COEZIUNII ATUNCI CND EFEC TUEAZ RAPORTRILE CTRE PARLAMENTUL EUROPEAN I CTRE CONSILIU.
QJ-AB-13-016-RO-C
N OPINIA CURII, COMISIA AREALIZAT PROGRESE SEMNIFICATIVE N DEZVOLTA-

sr13 16 Ro

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

sr13 16 Ro

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

ISSN 1831-0966

EXAMINAREA AUDITULUI UNIC (SINGLE AUDIT)

Raportul special nr.16

Raportul special nr.16

EXAMINAREA AUDITULUI UNIC

CURTEA DE CONTURI EUROPEAN

CURTEA DE CONTURI EUROPEAN

Raportul special nr. 16

Numeroase alte informaii despre Uniunea European sunt disponibile pe internet

RESPONSABILITI PARTAJATE N CEEA CE PRIVETE CONTROLUL INTERN N DOMENIUL COEZIUNII

ROLUL I RESPONSABILITILE AUTORITILOR DE AUDIT

CONTRIBUIA AUTORITILOR DE AUDIT LA PROCESUL COMISIEI DE OBINERE AUNEI ASIGURRI

SFERA I ABORDAREA AUDITULUI

COMISIA APROMOVAT SCHIMBUL DE BUNE PRACTICI CU AUTORITILE DE AUDIT I NTRE ACESTEA

COMISIA SPRIJIN AUTORITILE DE AUDIT PRIN INTERMEDIUL UNOR FORMRI SPECIFICE

FEDER/FONDUL DE COEZIUNE I FSE: NUMRUL DE PROGRAME OPERAIONALE

RESPONSABILITILE AUTORITILOR DE AUDIT, CONFORM REGULAMENTELOR

PREZENTARE DE ANSAMBLU AREZERVELOR FORMULATE DE DIRECIA

PRINCIPIILE GENERALE PREZENTATE N AVIZUL NR.2/2004 REFERITOR LA

s introduc un sistem de corecii financiare nete

Competena pentru politica de coeziune este partajat ntre statele

Articolul317 din Tratatul

La nivel naional, responsabilitatea pentru controlul intern al programelor

RESPONSABILITILE AUTORITII DE MANAGEMENT I ALE AUTORITII DE CERTIFICARE

ROLUL I RESPONSABILITILE AUTORITILOR DE

Autoritile de audit furnizeaz Comisiei o asigurare cu privire la

n cele 27de state membre, sau constituit, n total, 112autoriti de

63 din cele 112autoriti

NUMRUL I TIPUL AUTORITILOR DE AUDIT DIN FIECARE STAT MEMBRU (2012)

1 autoritate de audit FSE

1 autoritate de audit FEDER1

1 autoritate de audit FEDER

1 autoritate de audit FEDER1

1 autoritate de audit FEDER1

IT 3 autoriti de audit FEDER

19 autoriti de audit FSE

Inclusiv autoritile de audit responsabile exclusiv de programe de cooperare teritorial european.

Sursa: Sondajul realizat n2012 de Curtea de Conturi European.

SISTEMUL DE GESTIUNE I DE CONTROL PENTRU PROGRAMELE

n situaia n care Comisia constat, pe baza propriei sale activiti sau pe

UTILIZAREA RATELOR DE EROARE RAPORTATE DE AUTORITILE DE AUDIT NAIONALE N

CONTRIBUIA AUTORITILOR DE AUDIT LA

Informaiile furnizate de autoritile de audit n rapoartele lor anuale de

Comisia poate alege s formuleze, n rapoartele sale anuale de activitate,

ratele de eroare calculate de autoritile de audit sunt menite s fie

Prin urmare, aceste rate de eroare anuale nu sunt direct comparabile. n

PRINCIPIUL AUDITULUI UNIC (SINGLE AUDIT),

n contextul bugetului Uniunii Europene, termenul de audit unic se

Ratele de eroare raportate

Avizul nr.2/2004 al Curii

n Avizul su nr.2/2004, Curtea aprezentat oserie de principii generale

COM(2006)9 final din

n iunie2005, Comisia aprezentat propunerile sale pentru un cadru

s se introduc rapoarte de control naionale cu scopul de ase

AUDITUL UNIC N DOMENIUL COEZIUNII, ASTFEL CUM SE PREVEDE LA ARTICOLUL73

Direcia General Politica

SFERA I ABORDAREA AUDITULUI

n perioada de programare2007-2013, Comisia sa sprijinit tot mai mult

Prin intermediul acestui audit, Curtea aanalizat msura n care Comisia

Curtea averificat n special dac Comisia:

PERIOADA ACOPERIT DE AUDIT, METODELE DE COLECTARE APROBELOR DE AUDIT I

Perioada care afcut obiectul examinrii afost cuprins ntre2010i2012,

o analiz aprogreselor realizate de Comisie n acordarea statutului