Cum se ajusteaza TVA la protocol -cadouri peste 100

lei ? 635 = 4427 sau 623=4427 ?

Dec 5th, 2016 Comments Of on Cum se ajusteaza TVA la protocol -cadouri peste 100 lei ? 635
= 4427 sau 623=4427 ?

Inscrie-te ACUM la newsletterul GRATUIT Contzilla.ro

All Inclusive - toate lucrarile de specialitate - Click AICI!

Pentru Facturare si Gestiune recomandam Smart Bill. Incerci GRATUIT!
Potrivit codului fiscal si normelor de aplicare, bunurile de mic valoare acordate gratuit n cadrul
aciunilor de protocol nu sunt considerate livrri de bunuri dac valoarea fiecrui cadou oferit este mai
mic sau egal cu plafonul de 100 lei, exclusiv TVA.
Cadoul cuprinde unul sau mai multe bunuri oferite gratuit.
n situaia n care persoana impozabil a oferit i cadouri care depesc individual plafonul de 100 lei,
exclusiv TVA, nsumeaz valoarea depirilor de plafon aferente unei perioade fiscale, care constituie
livrare de bunuri cu plat, i colecteaz taxa, dac taxa aferent bunurilor respective este deductibil
total sau parial. Se consider c livrarea de bunuri are loc n ultima zi lucrtoare a perioadei fiscale n
care au fost acordate bunurile gratuit i a fost depit plafonul.
Cum se face nota de ajustare a TVA , pe baza autofacturii in ultima zi a perioadei?
a) 635 = 4427 sau
b) 623 = 4427
Ce prevad reglementarile contabile si fiscale ?
1.Din punct de vedere fiscal, situatia este foarte clara : in cadrul cheltuielilor de protocol pentru
calculul impozitul pe profit se mentioneaza ca este cuprinsa si taxa pe valoarea adaugata afarenta
depasirilor de plafon/cadou/client. Estye vorba de ART. 25 Cheltuieli care prevede ca :
(3) Urmtoarele cheltuieli au deductibilitate limitat:
a) cheltuielile de protocol n limita unei cote de 2% aplicat asupra profitului contabil la care se
adaug cheltuielile cu impozitul pe profit i cheltuielile de protocol. In cadrul cheltuielilor de protocol
se includ i cheltuielile nregistrate cu taxa pe valoarea adugat colectat potrivit prevederilor titlului
VII, pentru cadourile oferite de contribuabil, cu valoare mai mare de 100 lei.
Asadar, potrivit prevederilor fiscale, ar fi mai comod ca acest TVA sa fie inregistrat pe contul 623
pentru a fi cuprins in categoria corecta la calculul impozitului pe profit.
2.Din punct de vedere contabil, O 1802/2014 prevede legat de contul 635 ca :
n debitul contului 635 Cheltuieli cu alte impozite, taxe i vrsminte asimilate se nregistreaz:
taxa pe valoarea adugat colectat aferent bunurilor i serviciilor folosite n scop
personal, predate cu titlu gratuit care depesc limitele prevzute de lege, cea aferent lipsurilor
peste normele legale, precum i cea aferent bunurilor i serviciilor acordate salariailor sub forma
avantajelor n natur (4427);
Pe de alta parte, atunci cand este vorba de active, O 1802/2014 prevede la sectiunea 1.2. ca in costul
de achizitieal bunurilor se cuprinde preul de cumprare, taxele de import i alte taxe (cu excepia
acelora pe care persoana juridic le poate recupera de la autoritile fiscale), cheltuielile de
transport, manipulare i alte cheltuieli care pot fi atribuibile direct achiziiei bunurilor respective.
Practic cele doua aliniate ar reflecta modalitati de inregistrare diferite :
Potrivit functionalitatii contului 635 , aceasta ajustare TVA ar trebui inregistrata in contul 635.
Potrivit definitiei costului de achizitie al activelor TVA-ul nerecuperabil trebuie cuprins in costul de
achizitie al activelor. Si in aceste cazuri, de cadouri, ne referim la bunuri, conform definitiei cadoului
data de codul fiscal.
Concluzie:
Asadar, cum la acest capitol ne referim la cadouri adica bunuri acordate clientilor, tinand cont de
definitia costului de achizitie si apoi de prevederile fiscale mentionate la punctul 1, consideram ca acel
TVA aferent depasirilor ar trebui inregistrat pe contul 623, nota contabila fiind :
623 = 4427
Pe de alta parte, nici cealalta abordare nu o consideram complet gresita, diferentele de nuanta intre
cele doua abordari sunt destul de mici.