Anul 2016, Numrul 11

APEX Team International

Nouti legislative
Str. Heleteului 15-17, Sector 1
Bucureti - 011986
Romnia
Telefon: + 40 (0) 31 809 2739

LEGE nr. 218 din 17 noiembrie 2016 pentru modicarea art. 3 alin. (1)
din Legea nr. 142/1998 privind acordarea tichetelor de mas (MO
931/2016)

Fax:

Legea aduce modicri reglementrilor privind valoarea tichetelor de mas acordate angajailor. Dac pn acum exista o valoare nominal x a tichetului de mas,
valoare actualizat semestrial de Guvern, noua lege introduce conceptul de valoare
maximal a tichetului de mas, valoare stabilit la nivelul sumei de 15 lei.
Valoarea efectiv a tichetelor de mas acordate va la latitudinea angajatorilor.
Condiiile de acordare a tichetelor de mas rmn neschimbate.
Reamintim c tichetele de mas se pot acorda pe suport hrtie, sub forma de tichete
tiprite cu valori nominale xe sau sub form electronic, prin intermediul unor
carduri similare cu cele bancare. Ultima variant devine astfel mai exibil pentru
ncrcarea electronic a tichetelor de mas cu valori diferite. n plus, varianta electronic permite folosirea parial a tichetelor de mas.

+ 40 (0) 31 805 7739

E-mail: oce@apex-team.ro

Cuprins:
Schimbri n legislaia
privind tichetele de
mas
Actualizarea
declaraiilor D101 i
D120
nregistrarea sediilor
permanente n
Romnia
Nouti aduse REGES
O nou zi nelucrtoare
Acordul dintre
Romnia i Hong Kong
Procedura de
implementare a
grupului scal unic
pentru TVA
Rambursarea TVA din
alte state UE
Noi obligaii privind
introducerea
sistemelor moderne de
plat
Eliberarea
Adeverinei de venit
de ctre ANAF
Msuri pentru
diminuarea risipei
alimentare
Alte nouti scale
Organizarea
inventarierii
patrimoniului
Reevaluarea
terenurilor i
construciilor
Cursurile de nchidere
ale lunii noiembrie
Agenda lunii
decembrie
Indicatori sociali

ORDIN nr. 3386 din 17 noiembrie 2016 pentru aprobarea modelului i

coninutului formularelor 101 "Declaraie privind impozitul pe prot" i
120 "Decont privind accizele" (MO 950/2016)
Ordinul actualizeaz modelul i coninutul urmtoarelor formulare:
101 "Declaraie privind impozitul pe prot"
120 "Decont privind accizele.
Formularele sunt actualizate cu noile prevederi ale Codului Fiscal i se vor utiliza
ncepnd cu raportrile anului 2016.
Termenele de depunere a declaraiei 101 sunt :
25 februarie 2017 pentru asociaii i fundaii i alte entiti fr scop patrimonial, respectiv pentru societile ce realizeaz majoritatea veniturilor din cultura
cerealelor, a plantelor tehnice i a cartofului, pomicultur i viticultur.
25 martie 2017 pentru restul entitilor care nu sunt enumerate mai sus
n cazul n care entitatea a optat pentru un an scal diferit de anul calendaristic, termenul de depunere este data de 25 a celei de-a doua sau a treia luni dup
nchiderea exerciiului nanciar, n funcie de cele dou categorii enumerate
mai sus.
Societile ce intr n lichidare/dizolvare/radiere, termenul de depunere a declaraiei este pn la depunerea situaiilor nanciare de lichidare.
n aceleai termene enumerate anterior depun declaraie de impozit pe prot i
sediile permanente ale societilor strine deschise n Romnia.
Termenul de depunere a declaraiei 120 este pn la data de 30 aprilie a anului
urmtor celui de raportare. Formularul se depune doar de ctre operatorii economici ce au calitate de pltitor de accize, respectiv efectueaz comer cu produse accizabile armonizate i produse accizabile supuse accizelor nearmonizate.

2016 APEX Team International

Newsletter

ORDIN nr. 3140 din 31 octombrie 2016 pentru aprobarea Procedurii de nre
gistrare scal a contribuabililor nerezideni care desfoar activitate n
Romnia prin unul sau mai multe sedii permanente, precum i a modelului i
coninutului formularului 013 "Declaraie de nregistrare scal/Declaraie
de meniuni/ Declaraie de radiere pentru contribuabilii nerezideni care
desfoar activitate n Romnia prin unul sau mai multe sedii permanente"
Ordinul aprob Procedura de nregistrare scal a contribuabililor nerezideni care desf
oar activitate n Romnia prin unul sau mai multe sedii permanente. De asemenea, este
aprobat modelul, coninutul i instruciunile de completare a formularului actualizat 013
"Declaraie de nregistrare scal/Declaraie de meniuni/Declaraie de radiere pentru
contribuabilii nerezideni care desfoar activitate n Romnia prin unul sau mai multe
sedii permanente".
Reamintim c persoanele juridice strine ce nregistreaz n Romnia unul sau mai multe
sedii permanente vor desemna unul dintre sediile permanente pentru ndeplinirea obliga
iilor scale. Acest sediu permanent desemnat trebuie nregistrat scal la ANAF, nregis
trare ce se realizeaz prin intermediul formularului 013 actualizat prin prezentul ordin.
Formularul se depune n termen de 30 zile de la ninarea sediului permanent, iar even
tualele modicri ulterioare se declar la ANAF n termen de 15 zile.

HOTRRE nr. 877 din 23 noiembrie 2016 pentru modicarea i completarea

HG 500/2011 privind registrul general de eviden a salariailor i pentru
aplicarea unitar a unor dispoziii legale (MO 963/2016)

Modicri aduse
registrului de
eviden a
salariailor
(REGES)

Pagina 2

Hotrrea modic HG 500/2011 privind registrul general de eviden a salariailor, in

troducnduse un registru public n care se nregistreaz persoanele pltite din fonduri
publice, care exercit o funcie n baza unui contract individual de munc, a unui act ad
ministrativ de numire ori a unui alt fel de act emis n condiiile legii. Conform noilor
reglementri, instituiile/autoritile publice vor raporta informaiile de natur salarial
n REGES.
Practic, Registrul general de eviden a salariailor se compune din dou pri:
registrul privat n care sunt nregistrate contractele de munc ntocmite conform Co
dului muncii Legea nr. 53/2003 de ctre angajatori privai;
registrul public ce se completeaz de ctre instituiile/ autoritile publice crora le
sunt aplicabile dispoziiile Legiicadru nr. 284/2010 privind salarizarea unitar a per
sonalului pltit din fonduri publice.
Principalele elemente care sunt declarate n REGES sunt: datele de identicare ale salari
atului, data angajrii, funcia/ocupaia, tipul contractului de munc, durata timpului de
munc i repartizarea acestuia, salariul de baz i sporurile.
Termenele de raportare n REGES se pstreaz:
la angajarea unui nou salariat, datele se transmit cel mai trziu n ziua lucrtoare an
terioar nceperii activitii de ctre noul salariat;
la ncetarea contractului de munc, se transmite cel mai trziu la data ncetrii con
tractului de munc;
n cazul suspendrii contractului de munc, datele se transmit n termen de maxim 20
zile lucrtoare de la data suspendrii contractului sau de la data cnd sa ncheiat
suspendarea;
n cazul detarii, comunicarea datelor se face cel mai trziu n ziua lucrtoare ante
rioar datei de la care ncepe detaarea.
Orice modicare privind datele de identicare ale angajatorului respectiv sediul sau dup
caz, domiciliul acestuia, se comunic ctre ITM n termen de 3 zile lucrtoare de la apari
ia modicrii.
Alte informaii:
Angajatorii vor ntocmi un dosar personal/profesional pentru ecare salariat sau e
care persoan pltit din fonduri publice.
La ncheierea raportului de munc, angajatorii au obligaia s elibereze salariatului o
adeverin care s ateste activitatea desfurat, durata activitii, salariul i vechi
mea n munc.
La solicitarea scris a salariatului sau a unui fost salariat, angajatorii sunt obligai s
i elibereze acestuia un extras din registrul salariailor n termen de maxim 15 zile de
2016 APEX Team International

Newsletter

la data solicitrii.
Orice persoan poate s solicite inspeciei muncii date din registrul salariailor iar
aceast instituie este obligat s elibereze documentul n termen de 5 zile.
Constituie contravenie i se sancioneaz cu amend
de la 10.000 lei la 20.000 lei prestarea muncii fr ca datele s e trimise n REGES
pentru ecare dintre persoanele identicate.
de la 300 lei la 3.000 lei refuzul angajatorilor de a elibera documentele solicitate de
salariat (adeverinele de vechime i extrase).

LEGE nr. 220 din 17 noiembrie 2016 pentru completarea alin. (1) al art. 139
din Legea nr. 53/2003 - Codul muncii (MO 931/2016)
Legea adaug n Codul Muncii o nou zi nelucrtoare, ziua de 1 iunie - Ziua Copilului.
Astfel, lista actualizat a zilelor nelucrtoare este:
1 i 2 ianuarie;
24 ianuarie - Ziua Unirii Principatelor Romne;
prima i a doua zi de Pati;
1 mai;
1 iunie;
prima i a doua zi de Rusalii;
15 august - Adormirea Maicii Domnului;
30 noiembrie - Sfntul Apostol Andrei, cel nti chemat, Ocrotitorul Romniei;
1 decembrie;
prima i a doua zi de Crciun;
dou zile pentru ecare dintre cele 3 srbtori religioase anuale, declarate astfel de
cultele religioase legale, altele dect cele cretine, pentru persoanele aparinnd acestora.

LEGE nr. 204 din 7 noiembrie 2016 privind raticarea Acordului dintre Romnia i Regiunea Administrativ Special Hong Kong a Republicii Populare
Chineze pentru evitarea dublei impuneri i prevenirea evaziunii scale cu
privire la impozitele pe venit, semnat la Bucureti la 18 noiembrie 2015 (MO
922/2016)

Romnia are
acord de evitare a
dublei impuneri cu
Hong Kong

Legea ratic Acordul dintre Romnia i Regiunea Administrativ Special Hong Kong a
Republicii Populare Chineze pentru evitarea dublei impuneri i prevenirea evaziunii scale cu privire la impozitele pe venit, acord ce se aplic de la 1 ianuarie 2017.
Reamintim c Hong Kong este o regiune administrativ special a Chinei ce dispune de
autonomie n semnarea tratatelor internaionale privind evitarea dublei impuneri. Tratatul existent dintre Romnia i China nu era aplicabil i n relaiile comerciale cu Hong
Kong.
Principalele cote de impozitare reglementate prin acest acord sunt:
dividende 3% (pentru o deinere minim de 15% din capitalul social) sau 5%
redevene 3%
dobnzi 3%

ORDIN nr. 3006 din 21 octombrie 2016 privind aprobarea Procedurii de implementare i de administrare a grupului scal unic, precum i pentru aprobarea modelului i coninutului unor formulare (MO 894/2016)
Ordinul actualizeaz procedura de implementare i de administrare a grupului scal unic
i formularistica necesar.
Grupul scal permite ca mai multe persoane impozabile independente din punct de vedere juridic, dar aate n strns legtur economic i organizatoric, s e tratate de ctre autoritile scale ca un grup scal unic, din perspectiva TVA.
Se consider c exist o legtur nanciar-economic i organizatoric ntre persoanele
impozabile ce particip la acest grup dac unul sau mai muli asociai/acionari deine
direct sau indirect mai mult de 50% din capitalul social al persoanelor ce fac parte din
grupul scal unic.
Grupul scal se poate constitui din minim 2 persoane impozabile, iar acesta se constituie
pentru o perioad minim de cel puin 2 ani. Condiia obligatorie este ca toate persoanele
Pagina 3

2016 APEX Team International

Newsletter

participante la grup s aib aceeai perioad scal.

Termenul de soluionare a cererii de nregistrare a grupului scal este de 60 zile de la
data primirii documentaiei complete.
Unul din membrii grupului este desemnat reprezentant al grupului n relaia cu ANAF.
Fiecare membru al grupului completeaz decontul de TVA pentru operaiunile proprii i
l transmite reprezentantului grupului, n vederea ntocmirii decontului de TVA consoli
dat. n acest scop se folosete acelai formular de decont de TVA (D300) n care se cu
muleaz informaiile privind operaiunile desfurate de toi membrii grupului.

ORDIN nr. 2809 din 29 septembrie 2016 pentru aprobarea Procedurii de so

luionare a cererilor de rambursare a TVA formulate de ctre persoanele im
pozabile nestabilite n Romnia, stabilite n alt stat membru al UE (MO
868/2016)

Acceptarea ncasrii
cu cardul devine
obligatorie pentru
anumii comerciani

Ordinul actualizeaz Procedura de soluionare a cererilor de rambursare a TVA formula

te de ctre persoanele impozabile nestabilite n Romnia, stabilite n alt stat membru al
UE, ct i formularistica necesar, prin referire la noul Cod Fiscal.
Reamintim c cererea de rambursare se depune la termenul stabilit de legislaia intern
a respectivului stat, dar nu mai trziu de data de 30 septembrie a anului urmtor. n
acest context, cererile de rambursare pot depuse i trimestrial sau semestrial.
Termenele de soluionare a rambursrii sunt:
4 luni de la data primirii cererii de rambursare dac nu au fost solicitate informaii
suplimentare;
dac sau solicitat informaii suplimentare, termenul de analiz se prelungete cu 2
luni, fr ca restituirea cererii de rambursare s depeasc 6 luni.
Dac organul scal a solicitat informaii suplimentare, a primit unele informaii supli
mentare i solicit alte informaii suplimentare, termenul se prelungete pn la 8 luni.
n cazul n care cererea este aprobat, rambursarea sumei se efectueaz n termen de 10
zile. n cazul n care cererea de rambursare este respins, mpotriva acesteia se poate
depune contestaie n termen de 45 zile.

LEGE nr. 209 din 9 noiembrie 2016 pentru modicarea i completarea OUG
193/2002 privind introducerea sistemelor moderne de plat (MO 913/2016)
ncepnd cu 1 ianuarie 2017, persoanele juridice ce efectueaz activiti de comer cu
amnuntul ce au nregistrat o cifr de afaceri anual mai mare de 10.000 euro, au obli
gaia s accepte ncasri cu cardurile de debit sau de credit.
Legea introduce posibilitatea acordrii de avansuri n numerar de ctre comerciani c
tre clieni. Condiia este ca s e semnat un acord ntre comerciant i instituia nancia
r iar suma avansului acordat s nu depeasc 200 lei. Practic comerciantul preia i un
mic rol al unui ATM, putnd elibera numerar clientului, comisionul solicitat neputnd
depi 1% din valoarea sumei acordate.
Din punctul de vedere al numerarului din casierie, dac disponibilul nu este sucient
pentru a acoperi solicitarea clientului, acesta va primi doar suma disponibil.
Bncile acceptante de carduri au obligaia de a instala terminalele de plat n maxim 30
de zile de la data solicitrii. Operatorii ce acord avansuri vor aa vizibil semnul de
acordare a acestui avans, respectiv comisionul solicitat.
Neimplementarea sistemului de ncasare prin card de ctre operatorii care au aceast
obligaie reprezint contravenie i se sancioneaz cu amend de la 5.000 lei la 7.500
lei.
Refuzul bncilor de a amplasa terminalele privind ncasarea cu cardul este considerat
contravenie i se sancioneaz cu amend de la 20.000 lei la 50.000 lei.
Normele de aplicare a legii ar trebui s e emise de Ministerul Finanelor Publice n ter
men de 30 zile.

ORDIN nr. 3396 din 18 noiembrie 2016 pentru aprobarea modelului i coni
nutului formularelor "Adeverin de venit" i "Cerere de eliberare a unei
adeverine de venit" pentru persoane zice (MO 954/2016)

Pagina 4

Ordinul aprob modelul i coninutul urmtoarelor formulare:

"Adeverin de venit"
"Cerere de eliberare a unei adeverine de venit".

2016 APEX Team International

Newsletter

Formularul "Adeverin de venit" reprezint documentul prin care se atest veniturile

realizate de persoanele zice, n cursul unui an scal, existente n evidena scal, con
stituit pe baza declaraiilor depuse de acestea i/sau de teri (pltitori de venituri, in
termediari etc.), care au obligaii declarative, potrivit legii.
Adeverina de venit se elibereaz de organul scal central competent, potrivit legii, la
solicitarea persoanelor zice, pe baza formularului "Cerere de eliberare a unei adeverin
e de venit".
Adeverina de venit se completeaz cu date privind veniturile realizate, n cursul unui an
scal, existente n evidena scal, la data solicitrii. n situaia n care, la data solicit
rii, n evidena scal nu exist informaii privind venitul realizat pentru perioada soli
citat, adeverina de venit se completeaz cu venitul estimat, luat n calcul pentru stabi
lirea plilor anticipate cu titlu de impozit.

LEGE nr. 217 din 17 noiembrie 2016 privind diminuarea risipei alimentare
(MO 934/2016)
Legea introduce msuri n scopul diminurii risipei alimentare. Prin risip alimentar se
nelege situaia n urma creia alimentele ies din circuitul consumului uman din pricina
degradrii i sunt distruse, conform legislaiei n vigoare.
Operatorii economici din sectorul agroalimentar sunt obligai s ntreprind msuri de
prevenire a risipei alimentare, acestea ind stabilite pe lanul de producie / distribuie
n diverse stadii, cum ar : msuri de responsabilizare, vnzarea cu pre redus, donaii
i sponsorizri, transformarea produselor improprii consumului uman sau animal n
compost sau biogaz etc.
Legea introduce posibilitatea operatorilor economici din domeniul agroalimentar de a
oferi ctre asociaii, fundaii i ntreprinderi sociale, alimentele aate aproape de expi
rarea dateilimit de consum contra unei sume maxime de 3% + TVA din preul de achi
ziie, n cazul comercianilor, i de 3% + TVA din preul de producie, n cazul producto
rilor i procesatorilor. Aceste produse pot comercializate de asociaii i fundaii cu ma
ximum 25% + TVA din preul de achiziie/producie, n cazul prelurii de la comerci
ani/productori.
Legea intr n vigoare n 6 luni de la publicare, dat pn la care ar trebui elaborate nor
mele de aplicare de ctre Ministerul Agriculturii i Dezvoltrii Rurale.

Au fost aprobate
msurile privind
diminuarea risipei
alimentare!

ORDIN nr. 2082 din 28 octombrie 2016 pentru aprobarea modelului i coni
nutului formularelor utilizate n activitatea de inspecie scal (MO
930/2016)
Ordinul aprob procedurile i formularele utilizate n efectuarea inspeciei scale efec
tuat de Administraia Fondului de Mediu.
Termenul minim pentru nceperea inspeciei scale este de 30 zile pentru marii contri
buabili i 15 zile pentru ceilali contribuabili, de la emiterea avizului de inspecie scal.
n avizul de inspecie scal se va meniona perioada supus inspeciei scale precum i
taxele, contribuiile sau alte venituri ale bugetului Fondului de Mediu ce fac obiectul in
speciei.

ORDIN nr. 3418 din 22 noiembrie 2016 pentru modicarea i completarea

Ordinului preedintelui ANAF nr. 3.744/2015 privind stabilirea cazurilor
speciale de executare silit, precum i a structurilor abilitate cu ducerea la
ndeplinire a msurilor asigurtorii i efectuarea procedurii de executare
silit (MO 960/2016)
ORDIN nr. 2901 din 10 octombrie 2016 pentru aprobarea Instruciunilor de
completare a documentului administrativ n format electronic (eDA) utili
znd aplicaia EMCSROMicri de control al micrilor cu produse acciza
bile n regim suspensiv/de scutire/exceptare de accize (MO 861/2016)
REMINDER Organizarea i efectuarea inventarierii patrimoniului
Ordinul 2861 din 9 octombrie 2009 (MO 704/2009) a stabilit cadrul legal, procedurile i
documentaia care se ntocmete cu ocazia inventarierii patrimoniului societii.
Pagina 5

2016 APEX Team International

Newsletter

Societile au obligaia s emit proceduri proprii privind inventarierea patrimoni

ului, aprobate de administratorul societii.
Persoanele care obin venituri din activiti independente i sunt obligate, potrivit
legii, s organizeze i s conduc evidenta contabila n partida simpla aplica prevederile
prezentului ordin.
In conformitate cu prevederile legii contabilitii nr 82/1991, republicata, societile au
obligaia s efectueze inventarierea elementelor de natura activelor, datoriilor i capita
lurilor proprii deinute, la nceputul activitii, cel puin o data n cursul exerciiului
nanciar pe parcursul funcionarii lor, n cazul fuziunii sau ncetrii activitii, precum i
n alte situaii prevzute.
Toate elementele de natura activelor trebuie s e date n rspundere gestionara sau n
folosin, dup caz, salariailor ori administratorilor entitii.
Entitile care, potrivit legii contabilitii, au stabilit exerciiul nanciar diferit de anul
calendaristic, organizeaz i efectueaz inventarierea anuala astfel nct rezultatele
acesteia s e cuprinse n situaiile nanciare ntocmite pentru exerciiul nanciar sta
bilit. In situaia inventarierii unor gestiuni pe parcursul anului, n registrulinventar se
cuprinde valoarea stocurilor faptice inventariate i nscrise n listele de inventariere ac
tualizate cu intrrile i ieirile de bunuri din perioada cuprinsa intre data inventarierii
i data ncheierii exerciiului nanciar.

COMISII

Inventarierea
anual a
patrimoniului,
o problem de
actualitate

Inventarierea elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii se efec

tueaz de ctre comisii de inventariere, numite prin decizie scrisa, emisa de administra
torul societii. In decizia de numire se menioneaz n mod obligatoriu componenta co
misiei (numele preedintelui i membrilor comisiei), modul de efectuare a inventarierii,
metoda de inventariere utilizata, gestiunea supusa inventarierii, data de ncepere i de
terminare a operaiunilor. Din comisia de inventariere nu pot face parte gestionarii de
pozitelor supuse inventarierii, contabilii care in evidenta gestiunii respective i nici au
ditorii interni sau statutari.
In condiiile n care entitile nu au niciun salariat care s poat efectua operaiunea de
inventariere, aceasta se efectueaz de ctre administratori.

BUNURI LA TERTI
Listele de inventariere cuprinznd bunurile aparinnd terilor se trimit i persoanei
zice sau juridice, romane ori strine, dup caz, creia ii aparin bunurile respective, n
termen de cel mult 15 zile lucrtoare de la terminarea inventarierii, urmnd ca proprie
tarul bunurilor s comunice eventualele nepotriviri n termen de 5 zile lucrtoare de la
primirea listelor de inventariere.
Societile de leasing trebuie s solicite utilizatorilor furnizarea listelor de inventariere
cu bunurile care fac obiectul contractelor de leasing. In baza datelor cuprinse n aceste
liste, societatea de leasing poate calcula i nregistra ajustri pentru deprecierea imobili
zrilor sau a creanelor imobilizate, dup caz.
In cazul n care listele de inventariere nu sunt furnizate de ctre locatar, societatea de
leasing va putea constitui ajustri pentru deprecierea bunurilor respective, pe baza pre
turilor de pia disponibile la data inventarierii, innd seama de caracteristicile bunului
ce face obiectul leasingului (an de fabricaie, durata de via).
Pentru situaiile prevzute la prezentul punct, entitile deintoare ale bunurilor sunt
obligate s efectueze inventarierea i s trimit spre conrmare listele de inventariere,
dup cum proprietarii acelor bunuri sunt obligai s ceara conrmarea privind bunurile
existente la teri. Neprimirea conrmrii privind bunurile existente la teri nu reprezin
t conrmare tacita.

CONFIRMARI
Creanele i obligaiile fa de teri sunt supuse vericrii i conrmrii pe baza extra
selor soldurilor debitoare i creditoare ale conturilor de creane i datorii care dein
ponderea valorica n totalul soldurilor acestor conturi, potrivit "Extrasului de cont" (cod
1463) sau punctajelor reciproce scrise. Nerespectarea acestei proceduri, precum i re
fuzul de conrmare constituie abateri de la prezentele norme i se sancioneaz potrivit
legii.
Disponibilitile aate n conturi la bnci sau la unitile Trezoreriei Statului se inventa
Pagina 6

2016 APEX Team International

Newsletter

riaz prin confruntarea soldurilor din extrasele de cont emise de acestea cu cele din con
tabilitatea entitii. In acest scop, extrasele de cont din ziua de 31 decembrie sau din ul
tima zi bancara, puse la dispoziie de instituiile de credit i unitile Trezoreriei Statu
lui, vor purta stampila ociala a acestora. In cazul entitilor care, potrivit prevederilor
Legii nr. 82/1991, republicata, au optat pentru un exerciiu nanciar diferit de anul ca
lendaristic, sunt avute n vedere informaiile aferente ultimei zile a exerciiului nanciar
astfel ales.

LISTE DE INVENTARIERE
Listele de inventariere se semneaz pe ecare la de ctre preedintele i membrii comi
siei de inventariere, de ctre gestionar, precum i de ctre specialiti solicitai de ctre
preedintele comisiei de inventariere pentru participarea la identicarea bunurilor in
ventariate.
In situaia n care elementele de natura activelor sunt inventariate prin metode de iden
ticare electronica (de exemplu: cititor de cod de bare etc.), datele ind transmise direct
n sistemul informatic nanciarcontabil, listele de inventar sunt editate direct din siste
mul informatic. Se vor edita listele complete cu toate poziiile inventariate sau n mod
selectiv numai pentru acele poziii, repere unde se constata diferene cantitative sau va
lorice (deprecieri), dup caz. In cazul n care se editeaz liste de inventariere care cu
prind numai poziiile (reperele) la care se constata diferene cantitative sau valorice,
listele complete de inventariere se pstreaz pe suport magnetic, pe durata legala de
pstrare a documentelor. In astfel de situaii, evaluarea bunurilor n vederea stabilirii
eventualelor ajustri se efectueaz prin analiza i evaluarea tuturor elementelor inven
tariate, nu numai a celor la care sau constatat diferene cantitative.
Inventarierile pariale, precum i inventarierile efectuate n cursul anului, atunci cnd
entitatea efectueaz mai multe inventarieri, se efectueaz cu respectarea prezentelor
norme, mai puin completarea "Registruluiinventar" (cod 1412), care se efectueaz cu
ocazia inventarierii anuale.

DIFERENTELE DE INVENTAR REGULARIZARI / IMPUTARI / COMPENSARI

Pentru toate plusurile, lipsurile i deprecierile constatate la bunuri, precum i pentru
pagubele determinate de expirarea termenelor de prescripie a creanelor sau din alte
cauze, comisia de inventariere solicita explicaii scrise de la persoanele care au rspun
derea gestionarii bunurilor, respectiv a urmririi decontrii creanelor, urmnd s stabi
leasc natura lipsurilor, pierderilor, pagubelor i deprecierilor constatate, precum i na
tura plusurilor, propunnd, n conformitate cu dispoziiile legale, modul de regularizare
a diferenelor dintre datele din contabilitate i cele faptice, rezultate n urma inventarie
rii.
In cazul constatrii unor lipsuri imputabile n gestiune, administratorii trebuie s impu
te persoanelor vinovate bunurile lipsa la valoarea lor de nlocuire sau la o valoare stabi
lita de o comisie de specialitate, n cazul n care bunurile lipsa nu se pot achiziiona de
pe pia.
La stabilirea valorii debitului, n cazurile n care lipsurile n gestiune nu sunt considera
te infraciuni, se are n vedere posibilitatea compensrii lipsurilor cu eventualele plusuri
constatate, daca sunt ndeplinite urmtoarele condiii:
s existe riscul de confuzie intre sorturile aceluiai bun material, din cauza asem
nrii n ceea ce privete aspectul exterior: culoare, desen, model, dimensiuni, amba
laj sau alte elemente;
diferenele constatate n plus sau n minus s se refere la aceeai perioada de gestiu
ne i la aceeai gestiune.
Nu se admite compensarea n cazurile n care sa fcut dovada ca lipsurile constatate la
inventariere provin din sustragerea sau din degradarea bunurilor respective datorata
vinoviei persoanelor care rspund de gestionarea acestor bunuri.
Listele cu sorturile de produse, mrfuri, ambalaje i alte valori materiale care ntrunesc
condiiile de compensare datorita riscului de confuzie se aprob anual de ctre adminis
tratori, ordonatorii de credite sau persoana care are obligaia gestionarii i servesc pen
tru uz intern n cadrul entitilor respective.
Compensarea se face pentru cantiti egale intre plusurile i lipsurile constatate. Egali
zarea cantitilor se face ncepnd cu articolele cu preturile unitare cele mai sczute, n
Pagina 7

Atenie la
redactarea listelor
de inventar

2016 APEX Team International

Newsletter

ordine cresctoare. Pentru bunurile la care sunt acceptate sczminte, n cazul compen
srii lipsurilor cu plusurile stabilite la inventariere, sczmintele se calculeaz numai n
situaia n care cantitile lips sunt mai mari dect cantitile constatate n plus. In
aceasta situaie, cotele de sczminte se aplica n primul rnd la bunurile la care sau
constatat lipsurile.
Normele privind limitele admisibile la perisabilitate sau cele stabilite intern nu se aplica
anticipat, ci numai dup constatarea existentei efective a lipsurilor i numai n limita
acestora. Limitele de perisabilitate nu se aplica automat, acestea ind considerate limite
maxime.

REZULTATELE INVENTARIERII

Rezultatele
inventarierii trebuie
reectate n
contabilitate!

Rezultatele inventarierii se nscriu de ctre comisia de inventariere ntrun proces

verbal care conine:
data ntocmirii;
numele i prenumele membrilor comisiei de inventariere;
numrul i data deciziei de numire a comisiei de inventariere;
gestiunea/gestiunile inventariata/inventariate;
data nceperii i terminrii operaiunii de inventariere;
rezultatele inventarierii;
concluziile i propunerile comisiei cu privire la cauzele plusurilor i ale lipsurilor
constatate i persoanele vinovate, precum i propuneri de masuri n legtura cu
acestea;
volumul stocurilor depreciate, fr micare, cu micare lenta, greu vandabile, fr
desfacere asigurata i propuneri de masuri n vederea reintegrrii lor n circuitul
economic;
propuneri de scoatere din funciune a imobilizrilor corporale, respectiv din eviden
ta a imobilizrilor necorporale;
propuneri de scoatere din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar i decla
sare sau casare a unor stocuri;
constatri privind pstrarea, depozitarea, conservarea, asigurarea integritii bunu
rilor din gestiune, precum i alte aspecte legate de activitatea gestiunii inventariate.
Propunerile cuprinse n procesulverbal al comisiei de inventariere se prezint adminis
tratorului, n termen de 7 zile lucrtoare de la data ncheierii operaiunilor de inventari
ere. Acesta, cu avizul conductorului compartimentului nanciarcontabil i al conduc
torului compartimentului juridic, decide asupra soluionrii propunerilor fcute, cu res
pectarea dispoziiilor legale.

REGISTRUL INVENTAR
In cazul n care inventarierea are loc pe parcursul anului, datele rezultate din operaiu
nea de inventariere se actualizeaz cu intrrile sau ieirile din perioada cuprinsa intre
data inventarierii i data ncheierii exerciiului nanciar, datele actualizate ind apoi
cuprinse n registrulinventar.
Completarea registrului-inventar se efectueaz n momentul n care se stabilesc soldurile tuturor conturilor bilaniere, inclusiv cele aferente impozitului pe prot, i
ajustrile pentru depreciere sau pierdere de valoare, dup caz.
Registrul-inventar poate adaptat n funcie de specicul i necesitile entitilor,
cu condiia respectrii coninutului minim de informaii prevzut pentru acesta.

Alturai-v echipei!

APEX Team este n continu dezvoltare i de aceea dorete s

i completeze echipa cu noi consultani contabili

Trimitei C.V. la: recrutare@apex-team.ro

Aplicaia dumneavoastr va tratat cu discreie.
Pagina 8

2016 APEX Team International

Newsletter

Rezultatele inventarierii trebuie nregistrate n evidenta tehnico-operativ n termen de

cel mult 7 zile lucrtoare de la data aprobrii procesului-verbal de inventariere de ctre
administrator.

REMINDER REEVALUAREA TERENURILOR SI A CONSTRUCTIILOR

Legea contabilitii nu obliga societile comerciale s reevalueze terenurile i construciile la ecare 3 ani. Din punct de vedere contabil se aplica normele IAS 16 care, cu excepia indicilor de modicare a valorii juste, nu fac precizri asupra periodicitii.
Reevaluarea la ecare 3 ani se datoreaz situaiei urmtoare:
Resursele bugetelor locale sunt impozitul pe venit reinut la sursa de angajator i pltit
administraiei locale, impozitul pe teren care este o suma pltita pe m2 n funcie de tipul terenului i impozitul pe cldiri care este stabilit de ecare primrie sub forma unui
procent aplicat la valoarea bruta i nu la valoarea neta contabila. Acest procent este majorat daca valoarea bruta nu este reevaluata dup 3 ani ceea ce explica necesitatea/oportunitatea de a face reevaluarea. Reevaluarea trebuie fcuta de un evaluator
membru UNEVAR (Uniunea Naional a Evaluatorilor din Romania) i contabilizata la 31
decembrie nainte de nalizarea situaiilor nanciare anuale.
Reevaluarea este nregistrata n contabilitate dup una din urmtoarele 2 metode:
Metoda bruta (n cazul creterii valorii: debitarea contului "Cldiri" i creditarea
contului 105 "Diferene din reevaluare" cu suma cu care a crescut valoarea bruta i
concomitent debitarea contului 105 "Diferene din reevaluare" i creditarea contului
"Amortizri cumulate" cu diferena din reevaluare a amortizrilor cumulate);
Metoda neta (n cazul creterii valorii: mai nti se reiau "Amortizrile cumulate" i
apoi se debiteaz contul "Cldiri" i crediteaz contul 105 "Diferene din reevaluare"
cu diferena neta din reevaluare).
Daca n timpul celei de a doua reevaluri se constat o scdere a valorii, contul 105 este
diminuat i daca scderea valorii depete soldul contului 105, diferena este nregistrata n contul de prot i pierdere.
Daca la a treia reevaluare se constata ca valoarea justa a crescut, mai nti trebuie luata
din contul de prot i pierdere pierderea constatata la a doua reevaluare i apoi excedentul este nregistrat n contul 105.
De reinut ca nu se poate folosi contul 105 pentru majorarea capitalului social.
ncepnd cu anul 2015, surplusurile din reevaluare considerate realizate (prin amortizare/vnzare etc), se transfer din contul 105 n contul 1175 Rezultatul reportat reprezentnd surplusul realizat din rezerve din reevaluare, ind nlocuit contul 1065.

Termenul de plat a
obligaiilor scale
aferente lunii
noiembrie, ct i
plata impozitului pe
prot anticipat
(trana 4) este

21 decembrie

REMINDER Evaluarea elementelor monetare n valut

Cursul valutar comunicat de BNR care se folosete la sfritul lunii noiembrie 2016 pentru evaluarea elementelor monetare de activ i de pasiv exprimate n valut
(disponibiliti bneti, creane, datorii), ct i pentru evaluarea creanelor i datoriilor
exprimate n lei, a cror decontare se face n funcie de cursul unei valute este:
1 EUR = 4,5162 RON; 1 CHF = 4,1990 RON; 1 GBP = 5,3110 RON; 1 USD = 4,2616 RON

AGENDA LUNII DECEMBRIE 2016

Zilnic nu uitai
S completai registrul de cas (sau s imprimai registrul ntocmit n format electronic);
S completai jurnalul de vnzri i cumprri;
S completai n registrul electronic de eviden a salariailor informaiile referitoare la nceperea/ncetarea unui contract de munc, daca este cazul.

La nal de lun nu uitai

S completai Registrul Jurnal;
S evaluai elementele monetare de activ i de pasiv exprimate n valut
(disponibiliti bneti, creane, datorii) la cursul de schimb al pieei valutare, comunicat de BNR din ultima zi bancar a lunii;
S nregistrai la Administraia Financiar contractele de prestri de servicii ncheiate cu nerezidenii n cursul lunii, conform art. 8 alin. 8 din Codul Fiscal;
S efectuai inventarierea stocurilor n cazul n care folosii inventarul intermitent;
S ntocmii ultimele facturi aferente lunii.
Pagina 9

2016 APEX Team International

Newsletter

Pentru ndeplinirea reglementrilor n domeniul TVA

Menionai pe documentele emise ctre partenerii din Uniunea Europeana codul de nregistrare n scopuri de
TVA;
Vericai validitatea codului de TVA nscris pe facturile primite;
Vericai suma TVA nscris pe facturile primite;
Vericai meniunile referitoare la TVA (ex. "taxare invers", "operaiune neimpozabil" etc.) nscrise pe fac
tur;
nscriei pe facturile primite suma TVA n cazul taxrii inverse;
Completai Registrul pentru bunurile mobile corporale primite;
Completai Registrul nontransferurilor;
Completai Registrul bunurilor de capital;
Menionai n contractele comerciale contractate i decontate n valut cursul de schimb care va utilizat
(BNR, cursul bncii comerciale sau cursul Bncii Centrale Europene).

Pentru consultarea calendarului obligaiilor scale aferente lunii decembrie 2016, accesai urm
torul link de pe pagina ANAF
https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/AsistentaContribuabili_r/Calendar/Calendar_obligatii_scale_2016.htm#dec

INDICATORI SOCIALI
Contribuii 2016
pentru activiti dependente

Contribuia pentru asigurri sociale (pensie)

Contribuia la fondul de asigurri sociale de sn

tate (calculat la venitul brut)
Contribuia pentru concedii medicale i indemni
zaii de asigurri de sntate (calculat la venitul
brut plafonat la 12 salarii minime brute pe ar
garantate n plat nmulit cu numrul asigurai
lor pentru care se calculeaz contribuia)
Contribuia la fondul de omaj
(calculat la venitul brut)
Contribuia pentru accidente de munc i boli
profesionale (Calculat la venit brut)2
Fondul de garantare pentru plata creanelor sala
riale (calculat la venitul brut)3
Impozitul pe venituri
Fondul pentru neangajarea de persoane cu handi
cap (pentru angajatorii care au peste 50 salariai)
Valoarea unui tichet de mas impozabil n sensul
impozitului pe venit
Salariul minim pe economie (brut)
Diurn (n ar)
Pentru angajaii instituiilor publice
Pentru angajaii din sectorul privat (*2,5)

Angajator i beneciar
(pentru activiti considerate dependente)
(cota %)

Angajat i prestator de
activiti dependente
(cota %)

15,8 % pentru condiii normale de munc

20,8 % pentru condiii deosebite de munc
25,8 % pentru condiii speciale de munc
(baza de calcul plafonat: produsul dintre num
rul mediu al asigurailor din luna pentru care se
calculeaz contribuia i valoarea corespunz
toare a de cinci ori ctigul salarial mediu brut)1

10,5% (baza de calcul a contribuiei

individuale plafonat pentru angajat
la cinci ori ctigul salarial mediu
brut, adic 5 x 2.681 =13.405 lei)1
(baza de calcul a contribuiei indivi
duale pentru persoane sub conven
ie civil: venit brut)

5,2%

5,5%

0,85%

0,5%

0,5%

0,15% 0,85% n funcie de codul CAEN al acti

vitii principale
0,25% (numai pentru angajai cu contract de
munc inclusiv pensionari)
16%
4 * 50% salariul minim pe economie la ecare
100 de salariai
maxim 15,00 lei
1.250 lei (ncepnd cu 1 mai 2016)
17 lei
42,50 lei

Nota 1: Se datoreaz contribuia de asigurri sociale i pentru perioadele n care asiguraii beneciaz de concedii medicale i de indemniza
ii de asigurri sociale de sntate. Pentru aceste perioade baza de calcul este suma reprezentnd 35% din salariul mediu brut corespunztor
numrului zilelor lucrtoare din concediul medical.
Nota 2: Se datoreaz contribuia pentru accidente de munc i boli profesionale i pentru perioadele n care asiguraii beneciaz de conce
dii medicale i de indemnizaii de asigurri sociale de sntate. Pentru aceste perioade baza de calcul este salariul minim brut pe ar garan
tat n plat, corespunztor numrului zilelor lucrtoare din concediul medical.
Nota 3: Se datoreaz pentru indemnizaiile de asigurri sociale de sntate numai pentru primele 5 zile de incapacitate suportate de angaja
tor precum i pentru indemnizaiile de incapacitate temporar de munc drept urmare a unui accident de munc sau a unei boli profesionale
numai pentru primele 3 zile de incapacitate suportate de angajator.
OBS! Veniturile pltite ctre o persoan ce desfoar o activitate considerat dependent fac obiectul unui "Stat de plat" separat i
sunt incluse n declaraia 112.
Pagina 10

2016 APEX Team International

Str. Heleteului 15-17,

Sector 1
Bucureti - 011986
Romania
Telefon: + 40 (0) 31 809 2739
+ 40 (0) 74 520 2739
Fax:

+ 40 (0) 31 805 7739

E-mail: oce@apex-team.ro

www.apex-team.ro
Misiunea noastr:
s aducem valoare afacerii clienilor

Echipa APEX Team este format din consultani experimentai, disponibili

s v asiste i s v ofere o gam diversicat de servicii contabile i de
salarizare.
Echipa noastr este format din experi contabili specializai n asistena
funciei nanciare i contabile a ntreprinderilor i un grup de consultani
specializai n asistena serviciului de salarizare al clienilor notri.
Oferim clienilor notri o gam variat de servicii contabile, de salarizare,
scalitate, servicii adaptate nevoilor companiei dumneavoastr:
inere de contabilitate
Salarizare i servicii conexe
Asisten contabil
Organizarea funciei contabile
Consultan scal i contabil on line
Consultan i asisten n ntocmirea dosarului preurilor de transfer
Asisten n implementarea ERP
Training
ntocmire dosare preuri de transfer

Informaiile de mai sus sunt un rezumat al informaiilor recent publicate i nu au scopul de a oferi sfaturi
ntr-o anumit privin. APEX Team International i declin orice responsabilitate fa de orice persoan
cu privire la orice fapt rezultat n urma utilizrii informaiilor coninute n aceste publicaii.

2016 APEX Team International