Parlamentul adopt prezentul cod.

TITLUL I
DISPOZIII GENERALE
Articolul 1. Relaiile reglementate de prezentul cod
(1) Prin prezentul cod se stabilesc principiile generale ale impozitrii n Republica Moldova,
statutul juridic al contribuabililor, al organelor fiscale i al altor participani la relaiile reglementate
de legislaia fiscal, principiile de determinare a obiectului impunerii, principiile evidenei
veniturilor i cheltuielilor deduse, modul i condiiile de tragere la rspundere pentru nclcarea
legislaiei fiscale, precum i modul de contestare a aciunilor organelor fiscale i ale persoanelor cu
funcii de rspundere ale acestora.
(2) Prezentul cod reglementeaz relaiile ce in de executarea obligaiilor fiscale n ce privete
impozitele i taxele de stat, stabilind, de asemenea, principiile generale de determinare i percepere
a impozitelor i taxelor locale.
[Art.1 al.(2) modificat prin LP267 din 01.11.13, MO262-267/22.11.13 art.748]
(3) Noiunile i prevederile prezentului cod se aplic n exclusivitate n limitele relaiilor
fiscale i ale altor relaii legate de acestea.
Articolul 2. Sistemul fiscal al Republicii Moldova
Sistemul fiscal al Republicii Moldova reprezint totalitatea impozitelor i taxelor, a
principiilor, formelor i metodelor de stabilire, modificare i anulare a acestora, prevzute de
prezentul cod, precum i totalitatea msurilor ce asigur achitarea lor.
Articolul 3. Legislaia fiscal
(1) Legislaia fiscal se compune din prezentul cod i din alte acte normative adoptate n
conformitate cu acesta.
(2) Actele normative adoptate de ctre Guvern, Ministerul Finanelor, Inspectoratul Fiscal
Principal de Stat i Serviciul Vamal de pe lng Ministerul Finanelor, de alte autoriti de
specialitate ale administraiei publice centrale, precum i de ctre autoritile administraiei publice
locale, n temeiul i pentru executarea prezentului cod, nu trebuie s contravin prevederilor lui sau
s depeasc limitele acestuia.
(3) n cazul apariiei unor discrepane ntre actele normative indicate la alin.(2) i prevederile
prezentului cod, se aplic prevederile codului.
(31) La elaborarea proiectelor de acte legislative i normative din domeniul fiscal, care
reglementeaz activitatea de ntreprinztor, Guvernul ntocmete actul de analiz a impactului de
reglementare. n cazul iniiativelor legislative naintate de ctre deputai, actul de analiz a
impactului de reglementare va fi ntocmit de Guvern n procesul de avizare, conform unei
metodologii aprobate de acesta.
[Art.3 al.(31) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(4) Impozitarea se efectueaz n baza prezentului cod i a altor acte normative adoptate n
conformitate cu acesta, publicate n mod oficial, i care snt n vigoare pe perioada stabilit pentru
achitarea impozitelor i taxelor.
(41) Procedura fiscal se aplic n timpul i la locul aplicrii, dac legea nu prevede altfel.
(5) Interpretarea (explicarea) prevederilor prezentului cod i a altor acte normative adoptate n
conformitate cu acesta este de competena autoritii care le-a adoptat dac actul respectiv nu
prevede altfel. Orice interpretare (explicare) urmeaz a fi publicat n mod oficial.
[Art.3 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare 14.09.12]
Articolul 4. Tratatele internaionale
(1) Dac un tratat internaional care reglementeaz impozitarea sau include norme care
reglementeaz impozitarea, la care Republica Moldova este parte, stipuleaz alte reguli i prevederi
dect cele prevzute de legislaia fiscal, se aplic regulile i prevederile tratatului internaional.
(2) Prevederile alin.(1) nu se aplic n cazurile cnd rezidentul statului cu care a fost ncheiat
tratatul internaional este folosit pentru obinerea facilitilor fiscale de ctre o alt persoan care nu
este rezident a statului cu care a fost ncheiat tratatul internaional i care nu are dreptul la faciliti
fiscale.

Articolul 5. Noiuni generale

Urmtoarele noiuni se aplic n scopul impozitrii, fr modificarea statutului juridic al
persoanelor juridice i fizice prevzut de legislaia n vigoare:
1) Persoan orice persoan fizic sau juridic.
2) Contribuabil, subiect al impunerii persoan care, conform legislaiei fiscale, este obligat
s calculeze i/sau s achite la buget orice impozite i taxe, penalitile i amenzile respective;
persoan care, conform legislaiei fiscale, este obligat s rein sau s perceap de la alt persoan
i s achite la buget plile indicate.
3) Persoan fizic:
a) cetean al Republicii Moldova, cetean strin, apatrid;
b) forma organizatoric cu statut de persoan fizic, potrivit legislaiei, inclusiv
ntreprinztorul individual, gospodria rneasc (de fermier), dac prezentul cod nu prevede
altfel.
4) Persoan juridic orice societate comercial, cooperativ, ntreprindere, instituie,
fundaie, asociaie, inclusiv creat cu participarea unei persoane strine, i alte organizaii, cu
excepia subdiviziunilor organizaiilor nominalizate ce nu dispun de patrimoniu autonom i a
formelor organizatorice cu statut de persoan fizic, potrivit legislaiei.
5) Rezident:
a) orice persoan fizic care corespunde uneia din cerinele de mai jos:
i) are domiciliu permanent n Republica Moldova, inclusiv:
- se afl la tratament sau la odihn, sau la nvtur, sau n deplasare peste hotare;
- este persoan cu funcii de rspundere a Republicii Moldova, aflat n exerciiul funciunii
peste hotare;
ii) se afl n Republica Moldova cel puin 183 de zile pe parcursul anului fiscal;
b) orice persoan juridic sau form organizatoric cu statut de persoan fizic a crei
activitate este organizat sau gestionat n Republica Moldova ori al crei loc de baz de
desfurare a activitii este Republica Moldova.
6) Nerezident:
a) orice persoan fizic care nu este rezident n conformitate cu pct.5) lit.a) ori, dei
corespunde cerinelor pct.5) lit.a), se afl n Republica Moldova:
- n calitate de persoan cu statut diplomatic sau consular ori n calitate de membru al familiei
unei asemenea persoane;
- n calitate de colaborator al unei organizaii internaionale, create n baza tratatului
internaional la care Republica Moldova este parte, sau n calitate de membru al familiei unui
asemenea colaborator;
- la tratament sau la odihn, sau la nvtur, dac aceast persoan fizic s-a aflat n
Republica Moldova exclusiv n aceste scopuri;
- exclusiv n scopul trecerii dintr-un stat strin n alt stat strin prin teritoriul Republicii
Moldova (trecere tranzit);
b) orice persoan juridic sau form organizatoric cu statut de persoan fizic care nu
corespunde cerinelor pct.5) lit.b).
7) ntreprinztor individual persoana fizic, nregistrat n modul stabilit, care desfoar
activitate de ntreprinztor fr a constitui o persoan juridic.
8) Gospodrie rneasc (de fermier) ntreprindere agricol, cu statut de persoan fizic,
constituit n conformitate cu legislaia.
9) Societate orice organizaie, cu excepia societilor pe aciuni i societilor cu
rspundere limitat, care desfoar activitate de ntreprinztor pe baz de parteneriat i se
constituie n conformitate cu legislaia, care:
a) are cel mult 20 de membri rezideni sau persoane care, n cazul decesului membrilor
societii, administreaz averea celor decedai;
b) corespunde cerinelor repartizrii proporionale a veniturilor i pierderilor ntre proprietarii
capitalului.

10) Acionar orice persoan proprietar al unei sau mai multor aciuni ale unei societi pe
aciuni.
11) Asociat orice persoan care posed o cot-parte n capitalul unei persoane juridice.
12) Persoan interdependent membru al familiei contribuabilului sau persoana care
controleaz contribuabilul, este controlat de contribuabil sau se afl mpreun cu acesta sub
controlul unui ter. n sensul prezentului punct:
a) familia contribuabilului include: soia (soul) contribuabilului; prinii contribuabilului;
copiii contribuabilului i soii (soiile) lor; bunicii contribuabilului; nepoii (nepoatele)
contribuabilului i soiile (soii) lor; fraii i surorile contribuabilului i soiile (soii) lor; strbunicii
contribuabilului; strnepoii contribuabilului i soii (soiile) lor; fraii i surorile prinilor
contribuabilului i soiile (soii) lor; nepoii (nepoatele) contribuabilului de pe frate (sor) i soiile
(soii) lor; fraii i surorile bunicilor contribuabilului i soiile (soii) lor; copiii frailor i surorilor
prinilor contribuabilului i soiile (soii) lor; copiii nepoilor (nepoatelor) contribuabilului de pe
frate (sor) i soii (soiile) lor; precum i persoanele enumerate din partea soiei (soului)
contribuabilului;
b) prin control se nelege posesia (direct sau prin una ori mai multe persoane
interdependente) a cel puin 50% din capitalul sau din drepturile de vot ale unei persoane. n acest
caz, persoana fizic este considerat posesor al tuturor cotelor de participaie n capital, cote ce
aparin, n mod direct sau indirect, membrilor familiei sale.
13) Agent economic orice persoan ce desfoar activitate de ntreprinztor.
14) Organizaie necomercial persoan juridic a crei activitate nu are drept scop
obinerea venitului i care nu folosete vreo parte din proprietate sau din venit n interesele vreunui
membru al organizaiei, ale unui fondator sau ale unei persoane particulare.
15) Reprezentan permanent sau baz fix loc fix de afaceri prin care nerezidentul
desfoar, integral sau parial, activitate de ntreprinztor n Republica Moldova, fie direct, fie
printr-un agent cu statut dependent, inclusiv:
a) un loc de conducere, o filial, o reprezentan, o secie, un oficiu, o fabric, o uzin, un
magazin, un atelier, precum i o min, o sond petrolier sau de gaze, o carier sau orice alt loc de
extracie a resurselor naturale sau de cultivare a culturilor agricole;
b) un antier de construcie, un proiect de construcie, asamblare sau montaj ori activiti de
supraveghere tehnic, deservire i exploatare a utilajului legate de acestea, numai dac asemenea
antier, proiect sau activiti continu pentru o perioad mai mare de 6 luni;
c) comercializarea mrfurilor din depozite amplasate pe teritoriul Republicii Moldova i care
aparin nerezidentului sau snt arendate de acesta;
d) prestarea altor servicii, desfurarea altor activiti, n decursul unei perioade mai mari de 3
luni, cu excepia celor tratate ca reprezentan, potrivit pct.20), precum i a muncii conform
contractului (acordului) de munc i activitii profesionale independente, dac prezentul cod nu
prevede altfel;
e) desfurarea n Republica Moldova a oricrei activiti, care corespunde uneia din
condiiile prevzute la lit.)-d), de ctre un agent cu statut dependent sau meninerea de ctre acest
agent n Republica Moldova a unui stoc de produse sau mrfuri din care livreaz produse sau
mrfuri n numele nerezidentului.
n nelesul prezentului cod, reprezentana permanent a unei persoane fizice nerezidente se
consider a fi baza fix.
16) Activitate de ntreprinztor, afacere (business) orice activitate conform legislaiei, cu
excepia muncii efectuate n baza contractului (acordului) de munc, desfurat de ctre o
persoan, avnd drept scop obinerea venitului, sau, n urma desfurrii creia, indiferent de scopul
activitii, se obine venit.
17) Servicii servicii materiale i nemateriale, de consum i de producie, inclusiv darea
proprietii n arend, transmiterea drepturilor privind folosirea oricror mrfuri; lucrri de
construcii i montaj, de reparaie, de cercetri tiinifice, de construcii experimentale i alte
lucrri.

18) Contract de leasing financiar orice contract de leasing care ndeplinete cel puin una
din urmtoarele condiii:
a) riscurile i beneficiile aferente dreptului de proprietate asupra bunului care face obiectul
leasingului s fie transferate locatarului la momentul ncheierii contractului de leasing;
b) suma ratelor de leasing s reprezinte cel puin 90% din valoarea de intrare a bunului dat n
leasing;
c) contractul de leasing s prevad expres transferul ctre locatar, la momentul expirrii
contractului, al dreptului de proprietate asupra bunului care face obiectul leasingului;
d) perioada de leasing s depeasc 75% din durata de funcionare util a bunului care face
obiectul leasingului.
Din punct de vedere fiscal, n cazul leasingului financiar, locatarul este tratat ca proprietar al
bunurilor primite n leasing.
19) Contract de leasing operaional orice contract de leasing care nu ndeplinete nici una
din condiiile contractului de leasing financiar.
20) Reprezentan desfurarea de ctre nerezident n Republica Moldova a genurilor de
activitate cu caracter pregtitor, auxiliar sau de alt caracter, n lipsa criteriilor de reprezentan
permanent, prevzute la pct.15). La genurile de activitate cu caracter pregtitor, auxiliar sau alt
caracter, n particular, se atribuie:
a) utilizarea de instalaii, exclusiv, n scopul depozitrii sau expunerii produselor sau
mrfurilor ce aparin nerezidentului;
b) meninerea unui stoc de produse sau mrfuri ce aparin nerezidentului, exclusiv n scopul
depozitrii sau expunerii;
c) meninerea unui stoc de produse sau mrfuri ce aparin nerezidentului, exclusiv n scopul
prelucrrii de ctre o alt persoan;
d) meninerea unui loc fix de afaceri, exclusiv n scopul achiziionrii mrfurilor de ctre
nerezident;
e) meninerea unui loc fix de afaceri, exclusiv n scopul colectrii i/sau distribuirii de
informaii, marketingului, publicitii sau cercetrii pieei mrfurilor (serviciilor), realizate de ctre
nerezident, dac asemenea activitate nu reprezint o activitate de baz (obinuit) a nerezidentului;
f) meninerea unui loc fix de afaceri n scopul semnrii de ctre o persoan din numele
nerezidentului a contractelor, dac semnarea contractelor se efectueaz n conformitate cu
instruciunile detaliate n scris ale nerezidentului;
g) desfurarea activitii prevzute la pct.15) lit.b), care nu depete 6 luni.
21) Pia sistem de relaii economice ce se formeaz n procesul produciei, circulaiei i
distribuirii mrfurilor, prestrii serviciilor, precum i circulaiei mijloacelor bneti, care se
caracterizeaz prin libertatea subiecilor la alegerea cumprtorilor i vnztorilor, determinarea
preurilor, formarea i folosirea resurselor.
22) Piaa comerului cu ridicata (angro) tip de pia n cadrul creia mrfurile, serviciile, de
regul, se comercializeaz de ctre unele persoane altor persoane ce desfoar activitate de
ntreprinztor, care ulterior utilizeaz mrfurile, serviciile n procesul de producie sau le
comercializeaz pe piaa comerului cu amnuntul.
23) Piaa comerului cu amnuntul tip de pia n cadrul creia mrfurile, serviciile se
comercializeaz populaiei pentru consum final.
24) Pia cu reducere tip de pia n cadrul creia oferta depete cererea ori se
comercializeaz mrfuri, servicii ce nu corespund standardelor de calitate sau snt deteriorate n
urma calamitilor naturale, a catastrofelor, a altor evenimente excepionale care au avut loc ori
vnztorul are dificulti financiare condiionate de insolvabilitate temporar, de lichidare sau de
faliment, ori exist alte situaii similare cnd mrfurile, serviciile se ofer spre vnzare la un pre mai
mic dect cel stabilit pe pia.
25) Pia nchis tip de pia n cadrul creia comercializarea mrfurilor, serviciilor se
efectueaz ntre coproprietari sau persoane interdependente. Preurile de pe piaa nchis nu
constituie o dovad a preurilor de pia.

26) Pre de pia, valoare de pia preul mrfii, serviciului, format prin interaciunea
cererii i ofertei pe piaa comerului cu ridicata a mrfurilor, serviciilor identice, iar n cazul lipsei
mrfurilor, serviciilor identice n urma tranzaciilor ncheiate ntre persoanele ce nu snt
coproprietari sau persoane interdependente pe piaa respectiv a comerului cu ridicata. Tranzaciile
ntre coproprietari sau persoanele interdependente pot fi luate n considerare numai cu condiia c
interdependena acestor persoane nu a influenat rezultatul tranzaciei.
Drept surse de informaie despre preurile de pia, la momentul ncheierii tranzaciei,
servesc:
a) informaia organelor de stat de statistic i a organelor care reglementeaz formarea
preurilor; iar n cazul lipsei acesteia
b) informaia despre preurile de pia, publicat n pres sau adus la cunotina opiniei
publice prin intermediul mijloacelor de informare n mas; iar n cazul lipsei acesteia
c) informaia oficial i/sau dat publicitii despre cotrile bursiere (tranzaciile care au avut
loc) la bursa cea mai apropiat de sediul (domiciliul) vnztorului (cumprtorului), iar n cazul
lipsei tranzaciilor la bursa menionat ori comercializrii (procurrii) la o alt burs informaia
despre cotrile bursiere ce au avut loc la aceast alt burs, precum i informaia despre cotrile
valorilor mobiliare de stat i ale obligaiunilor de stat.
Contribuabilul are dreptul s prezinte organelor fiscale informaia, din alte surse, despre
preurile de pia la momentul transmiterii mrfurilor, serviciilor, iar organele fiscale au dreptul s
foloseasc informaia prezentat dac exist motive de a o considera veridic.
27) Discont reducere din preul mrfii, serviciului, valutei strine i al altor active
financiare.
28) Cod fiscal numr personal de identificare al contribuabilului, atribuit n modul stabilit
de prezentul cod. Se consider cod fiscal i nu necesit atribuire n modul prevzut de prezentul
cod:
a) numrul de identificare de stat atribuit de entitatea abilitat cu dreptul de nregistrare de
stat i indicat n decizia de nregistrare a persoanelor juridice i a ntreprinztorilor individuali
supui nregistrrii de stat, conform prevederilor Legii nr. 220-XVI din 19 octombrie 2007 privind
nregistrarea de stat a persoanelor juridice i a ntreprinztorilor individuali;
b) numrul de identificare de stat atribuit de entitatea abilitat cu dreptul de nregistrare de
stat i indicat n certificatul de nregistrare a persoanelor juridice supuse nregistrrii de stat,
conform prevederilor Legii nr. 837-XIII din 17 mai 1996 cu privire la asociaiile obteti;
c) codul personal (IDNP) indicat pe versoul buletinului de identitate al persoanei fizice
cetean al Republicii Moldova;
d) seria i numrul paaportului persoanei fizice cetean al Republicii Moldova care nu
dispune de buletin de identitate, iar dac nu deine nici paaport, codul fiscal reprezint seria i
numrul certificatului de natere sau al altui act de identitate;
e) codul personal (IDNP) indicat pe versoul permisului de edere al persoanei fizice cetean
strin sau apatrid care deine obiecte impozabile pe teritoriul Republicii Moldova sau care are
obligaii fiscale, iar n cazul lipsei permisului de edere, codul fiscal reprezint seria i numrul
(fr spaii) al paaportului persoanei respective din ara de origine.
[Art.5 pct.28) n redacia LP181 din 22.07.16, MO265-276/19.08.16 art.577]
[Art.5 pct.28) n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
29) Subdiviziune unitate structural a ntreprinderii, instituiei, organizaiei (filial,
reprezentan, sucursal, secie, magazin, depozit etc.), situat n afara locului ei de reedin de
baz, care exercit unele din atribuiile acesteia.
30) Cod al subdiviziunii numr atribuit de organul fiscal subdiviziunii contribuabilului n
modul stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. Procesul de atribuire a numrului de ctre
organul fiscal va avea loc n baza analizei cererii i a copiilor de pe documentele prin care se
confirm constituirea subdiviziunilor prezentate de contribuabili. Nu este necesar prezentarea altor
documente de ctre contribuabili sau emiterea documentelor (certificatelor, autorizaiilor,
confirmrilor etc.) de ctre organul fiscal.

[Art.5 pct.30) modificat prin LP181 din 22.07.16, MO265-276/19.08.16 art.577]

[Art.5 pct.31) exclus prin LP235 din 26.10.12, MO248-251/07.12.12 art.812]
32) Datorie compromis crean care este nerambursabil n cazurile n care:
a) agentul economic lichidat nu are succesor de drepturi;
b) persoana juridic sau fizic care desfoar activitate de ntreprinztor, declarat
insolvabil, nu are bunuri;
c) persoana fizic care nu desfoar activitate de ntreprinztor i gospodria rneasc (de
fermier) sau ntreprinztorul individual nu are, n decurs de 2 ani din ziua apariiei datoriei, bunuri
sau este n insuficien de bunuri ce ar putea fi percepute n vederea stingerii acestei datorii;
d) persoana fizic a decedat i nu mai exist persoane obligate prin lege s onoreze obligaiile
acesteia;
e) persoana fizic, inclusiv membrii gospodriei rneti (de fermier) sau ntreprinztorul
individual, care i-a prsit domiciliul nu poate fi gsit n decursul termenului de prescripie
stabilit de legislaia civil;
f) exist actul respectiv al instanei de judecat sau al executorului judectoresc (decizie,
ncheiere sau alt document prevzut de legislaia n vigoare) potrivit cruia perceperea datoriei nu
este posibil.
Calificarea datoriei drept compromis, n cazurile specificate mai sus, are loc doar n baza
documentului corespunztor prin care se confirm apariia circumstanei respective de implicare
ntr-o form juridic n condiiile legii.
33) Facilitate (nlesnire) fiscal suma impozitului sau taxei nevrsat la buget sub formele
stabilite la art.6 alin.(9) lit.g).
34) Agent cu statut dependent orice persoan care, n baza contractului cu un nerezident:
a) reprezint interesele nerezidentului n Republica Moldova;
b) acioneaz n Republica Moldova n numele acestui nerezident;
c) are i, de regul, utilizeaz n Republica Moldova mputernicirea de a ncheia contracte sau
de a coordona condiiile lor eseniale n numele nerezidentului, crend n urma acestora consecine
juridice pentru nerezidentul dat.
35) Agent cu statut independent orice persoan care nu corespunde cerinelor pct.34);
36) Servicii profesionale activiti independente de ordin tiinific, literar, artistic, educativ
sau pedagogic, precum i activiti independente ale medicilor, juritilor, inginerilor, arhitecilor,
dentitilor, auditorilor i contabililor, desfurate n conformitate cu legislaia n vigoare.
[Art.5 pct.37) exclus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
38) Campanie promoional modalitate de promovare a vnzrilor prin organizarea de
concursuri, jocuri, loterii anunate public i desfurate pe o perioad de timp limitat, cu acordarea
de cadouri, premii, ctiguri.
39) Mare contribuabil contribuabilul identificat conform criteriilor de selectare a marilor
contribuabili, elaborate de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul
Finanelor, i inclus n Lista agenilor economici mari contribuabili.
40) Dispozitive i sisteme pentru nregistrarea operaiunilor cu numerar:
a) main de cas i de control cu memorie fiscal (n continuare main de cas i de
control) aparat pentru nregistrarea operaiunilor de cas, inclusiv pentru pstrarea i imprimarea
informaiei gestionare i financiare la efectuarea decontrilor bneti n numerar, a crui construcie
nglobeaz un modul fiscal ce controleaz memoria fiscal i dispozitive de imprimare i afiare,
asigurnd protecia algoritmilor de lucru i a datelor mpotriva modificrilor neautorizate;
b) sistemul informatic Gateway Fiscal platform hardware i software, a crei construcie
nglobeaz un nod intermediar de transmitere n timp real a informaiei gestionare i financiare la
executarea operaiunii de plat de la terminalele de plat n numerar (terminal cash-in), prin canale
digitale securizate, n sistemul informaional al Serviciului Fiscal de Stat, asigurnd protecia
algoritmilor de lucru i a datelor mpotriva modificrilor neautorizate.
401) Instrument de plat dispozitiv (dispozitive) personalizat (e) (card de plat, telefon
mobil etc.) i/sau orice serie de proceduri (tehnice coduri PIN, TAN, alte tipuri de coduri,

login/parol etc. sau funcionale transfer de credit, debitare direct) convenite ntre utilizatorul
serviciilor de plat i prestatorul de servicii de plat i folosite de utilizatorul serviciilor de plat
pentru a iniia un ordin de plat.
[Art.5 pct.401) introdus prin LP71 din 12.04.15, MO102-104/28.04.15 art.170]
41) An fiscal an calendaristic, care ncepe cu 1 ianuarie i se termin cu 31 decembrie.
[Art.5 pct.41) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
42) Certificat de atribuire a codului fiscal document care confirm luarea la evidena
fiscal. Certificatul de atribuire a codului fiscal se elibereaz n modul stabilit de prezentul cod, cu
excepia contribuabililor pentru care codul fiscal este cel atribuit n conformitate cu pct. 28) lit. a),
b), c), d) i e).
[Art.5 pct.42) n redacia LP181 din 22.07.16, MO265-276/19.08.16 art.577]
[Art.5 pct.42) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
43) Sistem informaional computerizat produs software destinat pentru automatizarea
evidenei financiare, contabile i fiscale din toate domeniile de activitate ale economiei naionale.
[Art.5 pct.43) introdus prin LP71 din 12.04.15, MO102-104/28.04.15 art.170]
44) Mostre de mrfuri orice articol care reprezint un tip de marf ale crui mod de
prezentare i cantitate, pentru mrfuri de acelai tip, nu permit folosirea sa n alte scopuri dect
pentru obinerea de comenzi pentru mrfuri de tipul celor pe care le reprezint.
[Art.5 pct.43) introdus prin LP71 din 12.04.15, MO102-104/28.04.15 art.170]
[Art.5 modificat prin LP235 din 26.10.12, MO248-251/07.12.12 art.812]
[Art.5 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare 14.09.12]
[Art.5 modificat prin LP33 din 06.05.12, MO99-102/25.05.12 art.330]
[Art.5 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.5 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]
Articolul 6. Impozite i taxe i tipurile lor
(1) Impozitul este o plat obligatorie cu titlu gratuit, care nu ine de efectuarea unor aciuni
determinate i concrete de ctre organul mputernicit sau de ctre persoana cu funcii de rspundere
a acestuia pentru sau n raport cu contribuabilul care a achitat aceast plat.
(2) Taxa este o plat obligatorie cu titlu gratuit, care nu este impozit.
(3) Alte pli efectuate n limitele relaiilor reglementate de legislaia nefiscal nu fac parte
din categoria plilor obligatorii, denumite impozite i taxe.
(4) n Republica Moldova se percep impozite i taxe de stat i locale.
[Art.6 al.(4) modificat prin LP267 din 01.11.13, MO262-267/22.11.13 art.748]
(5) Sistemul impozitelor i taxelor de stat include:
[Art.6 al.(5) modificat prin LP267 din 01.11.13, MO262-267/22.11.13 art.748]
a) impozitul pe venit;
b) taxa pe valoarea adugat;
c) accizele;
d) impozitul privat;
e) taxa vamal;
f) taxele rutiere;
g) impozitul pe avere.
[Art.6 al.(5), lit.g) introdus prin LP138 din 17.06.16, MO184-192/01.07.16 art.401; n
vigoare 01.01.16]
(6) Sistemul impozitelor i taxelor locale include:
a) impozitul pe bunurile imobiliare;
a1) impozitul privat;
[Art.6 al.(6), lit.a1) introdus prin LP267 din 01.11.13, MO262-267/22.11.13 art.748]
b) taxele pentru resursele naturale;
c) taxa pentru amenajarea teritoriului;
d) taxa de organizare a licitaiilor i loteriilor pe teritoriul unitii administrativ-teritoriale;

e) taxa de plasare (amplasare) a publicitii (reclamei);

f) taxa de aplicare a simbolicii locale;
g) taxa pentru unitile comerciale i/sau de prestri servicii;
[Art.6 al.(6), lit.g) modificat prin LP47 din 27.03.14, MO99-102/25.04.14 art.251]
h) taxa de pia;
i) taxa pentru cazare;
j) taxa balnear;
k) taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de cltori pe rutele municipale,
oreneti i steti (comunale);
l) taxa pentru parcare;
[Art.6 al.(6), lit.m) abrogat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
m) taxa de la posesorii de cini;
[Art.6 al.(6), lit.m) introdus prin LP47 din 27.03.14, MO99-102/25.04.14 art.251]
[Art.6 al.(6) lit.n) exclus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.6 al.(6) lit.o) exclus prin LP324 din 27.12.12, MO6-9/11.01.13 art.34]
p) taxa pentru parcaj;
[Art.6 al.(6), lit.p) introdus prin LP47 din 27.03.14, MO99-102/25.04.14 art.251]
[Art.6 al.(6), lit.p) abrogat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
r) taxa pentru salubrizare;
[Art.6 al.(6), lit.r) introdus prin LP47 din 27.03.14, MO99-102/25.04.14 art.251]
[Art.6 al.(6), lit.r) abrogat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
[Art.6 al.(6), lit.q) abrogat prin LP47 din 27.03.14, MO99-102/25.04.14 art.251]
s) taxa pentru dispozitivele publicitare.
(7) Relaiile ce in de toate impozitele i taxele enumerate la alin.(5) i (6) se reglementeaz
de prezentul cod i de alte acte normative adoptate n conformitate cu acesta.
(8) Impozitele i taxele enumerate la alin.(5) i (6) se bazeaz pe urmtoarele principii:
a) neutralitatea impunerii asigurarea prin legislaia fiscal a condiiilor egale investitorilor,
capitalului autohton i strin;
b) certitudinea impunerii existena de norme juridice clare, care exclud interpretrile
arbitrare, claritate i precizie a termenelor, modalitilor i sumelor de plat pentru fiecare
contribuabil, permind acestuia o analiz uoar a influenei deciziilor sale de management
financiar asupra sarcinii lui fiscale;
c) echitatea fiscal tratare egal a persoanelor fizice i juridice, care activeaz n condiii
similare, n vederea asigurrii unei sarcini fiscale egale;
d) stabilitatea fiscal efectuare a oricror modificri i completri ale prevederilor legislaiei
fiscale nemijlocit prin modificarea i completarea prezentului cod;
e) randamentul impozitelor perceperea impozitelor i taxelor cu minimum de cheltuieli, ct
mai acceptabile pentru contribuabili.
(9) La stabilirea impozitelor i taxelor se determin urmtoarele elemente:
a) obiectul impunerii materia impozabil;
b) subiectul impunerii (contribuabilul) persoana specificat la art.5 pct.2);
c) sursa de plat a impozitului sau taxei sursa din care se achit impozitul sau taxa;
d) unitatea de impunere unitatea de msur care exprim dimensiunea obiectului impozabil;
e) cota (cotele) de impunere cuantumul unitar al impozitului sau taxei n raport cu obiectul
impozabil;
f) termenul de achitare a impozitelor sau taxelor perioada n decursul creia contribuabilul
este obligat s achite impozitul sau taxa sub form de interval de timp sau zi fix a plii;

g) facilitile (nlesnirile) fiscale elemente de care se ine seama la estimarea obiectului

impozabil, la determinarea cuantumului impozitului sau taxei, precum i la ncasarea acestuia, sub
form de:
- scutire parial sau total de impozit sau tax;
- scutire parial sau total de plata impozitelor sau taxelor;
- cote reduse ale impozitelor sau taxelor;
- reducerea obiectului impozabil;
- amnri ale termenului de achitare a impozitelor sau taxelor;
- ealonri ale obligaiei fiscale.
Scutirile specificate la articolele 33, 34 i 35 i cota zero la aplicarea TVA nu se consider
faciliti (nlesniri) fiscale.
(10) Impozitele i taxele percepute n conformitate cu prezentul cod i cu alte acte normative
adoptate n conformitate cu acesta reprezint surse de venituri ale bugetului de stat i ale bugetelor
unitilor administrativ-teritoriale. Impozitul privat se vireaz la bugetul de stat sau la bugetul
unitii administrativ-teritoriale, n funcie de apartenena bunului. Impozitul pe venitul persoanelor
fizice i taxele rutiere (n partea ce ine de taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehiculele
nmatriculate n Republica Moldova) reprezint surse de reglementare a veniturilor sistemului
bugetar. Pentru unitatea teritorial autonom cu statut juridic special, surse de reglementare a
veniturilor sistemului bugetar snt de asemenea impozitul pe venitul persoanelor juridice (colectat
pe teritoriul unitii teritoriale autonome), taxa pe valoarea adugat (n partea ce ine de taxa pe
valoarea adugat la mrfurile produse i serviciile prestate de agenii economici din unitatea
autonom) i accizele la mrfurile (producia) supuse accizelor, fabricate pe teritoriul unitii date.
[Art.6 al.(10) modificat prin LP267 din 01.11.13, MO262-267/22.11.13 art.748]
[Art.6 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
Articolul 7. Stabilirea, modificarea i anularea impozitelor
i taxelor de stat i locale
[Art.7 titlul modificat prin LP267 din 01.11.13, MO262-267/22.11.13 art.748]
(1)
Impozitele i taxele de stat i locale se stabilesc, se modific sau se anuleaz exclusiv
prin modificarea i completarea prezentului cod.
[Art. 7 al.(1) modificat prin LP267 din 01.11.13, MO262-267/22.11.13 art.748]
(11) Modificrile i/sau completrile prezentului cod i ale legilor de punere n aplicare a
titlurilor Codului fiscal se pun n aplicare peste 180 de zile calendaristice de la data publicrii legii
de modificare i/sau de completare n Monitorul Oficial al Republicii Moldova.
[Art. 7 al.(11) introdus prin LP109 din 28.05.15, MO144-149/12.06.15 art.284]
(2) Pe parcursul anului fiscal (calendaristic), stabilirea de noi impozite i taxe de stat i locale,
n afar de cele prevzute de prezentul cod, sau anularea ori modificarea impozitelor i taxelor n
vigoare privind determinarea subiecilor impunerii i a bazei impozabile, modificarea cotelor i
aplicarea facilitilor fiscale se permit numai concomitent cu modificarea corespunztoare a
bugetului de stat i a bugetelor unitilor administrativ-teritoriale.
[Art. 7 al.(2) modificat prin LP267 din 01.11.13, MO262-267/22.11.13 art.748]
[Art.7 al.(3) exclus prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare 04.04.11]
[Art.7 al.(3) abrogat prin LP47 din 27.03.14, MO99-102/25.04.14 art.251]
[Art.7 al.(3) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(4) Deciziile autoritilor administraiei publice ale municipiilor, oraelor, satelor
(comunelor), precum i ale altor uniti administrativ-teritoriale instituite n condiiile legislaiei,
cu privire la punerea n aplicare, la modificarea, n limitele competenei lor, a cotelor, a modului i
termenelor de achitare i la aplicarea facilitilor se adopt pe parcursul anului fiscal concomitent
cu modificrile corespunztoare ale bugetelor unitilor administrativ-teritoriale.
(5) Pentru executarea prevederilor art. 6 alin. (10), contribuabilii care au subdiviziuni i/sau
obiecte impozabile calculeaz i sting prin achitare obligaiile fiscale aferente
subdiviziunilor/obiectelor impozabile corespunztor locului amplasrii acestora (cu excepia taxei

pe valoarea adugat, a accizelor, a taxelor destinate transferrii n fondul rutier i a impozitului pe

venit stabilit conform cap. 71 din titlul II).
[Art.7 al.(5) n redacia LP138 din 17.06.16, MO184-192/01.07.16 art.401; n vigoare
01.07.16]
[Art.7 al.(5) n redacia LP71 din 12.04.15, MO102-104/28.04.15 art.170; n vigoare
01.01.15]
(6) Subdiviziunile amplasate n unitile administrativ-teritoriale, al cror buget nu constituie
parte component a bugetului public naional, pltesc impozitele i taxele la bugetul unitii
administrativ-teritoriale unde se afl reedina de baz a ntreprinderii, instituiei, organizaiei.
[Art.7 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
Articolul 8. Drepturile i obligaiile contribuabilului
(1) Contribuabilul are dreptul:
a) s obin pe gratis de la inspectoratul fiscal de stat teritorial i serviciul de colectare a
impozitelor i taxelor locale informaii despre impozitele i taxele n vigoare, precum i despre
actele normative care reglementeaz modul i condiiile de achitare a acestora;
b) s se bucure de o atitudine corect din partea organelor cu atribuii de administrare fiscal
i a persoanelor cu funcii de rspundere ale acestora;
c) s-i reprezinte interesele n organele cu atribuii de administrare fiscal personal sau prin
intermediul reprezentantului su;
d) s direcioneze anual un cuantum procentual de 2% din suma impozitului pe venit calculat
anual la buget ctre beneficiarii desemnrii procentuale potrivit art.15 2 dac nu are datorii la
impozitul pe venit pentru perioadele fiscale anterioare;
[Art.8 al.(1), lit.d) n redacia LP177 din 21.07.16, MO256-264/12.08.16 art.561]
[Art.8 al.(1), lit.d) introdus prin LP158 din 18.07.14, MO238-246/15.08.14 art.547; n
vigoare 15.08.14]
[Art.8 al.(1), lit.d) exclus prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
e) s obin amnarea, ealonarea, trecerea n cont a impozitelor n modul i n condiiile
prevzute de prezentul cod;
f) s prezinte organelor cu atribuii de administrare fiscal i persoanelor cu funcii de
rspundere ale acestora explicaii referitoare la calcularea i achitarea impozitelor i taxelor;
g) s conteste, n modul stabilit de legislaie, deciziile, aciunile sau inaciunea organelor cu
atribuii de administrare fiscal i ale persoanelor cu funcii de rspundere ale acestora;
h) s beneficieze de alte drepturi stabilite de legislaia fiscal;
i) s beneficieze de facilitile fiscale, la care are dreptul conform legislaiei fiscale, pe
perioada fiscal n care a ntrunit toate condiiile stabilite.
(2) Contribuabilul este obligat:
a) s respecte modul stabilit de nregistrare (renregistrare) de stat i de desfurare a
activitii de ntreprinztor;
b) s se pun la eviden la organul fiscal n a crui raz i are sediul stabilit n documentele
de constituire (nregistrare) i s primeasc certificatul de atribuire a codului fiscal. Aceste
prevederi nu se aplic persoanelor al cror numr de identificare de stat reprezint codul fiscal, cu
excepia contribuabililor pentru care codul fiscal este cel atribuit n conformitate cu art. 5 pct. 28)
lit. a), b), c), d) i e). Contribuabilii care snt nregistrai de ctre organele abilitate cu dreptul de
nregistrare de stat se iau la evidena organului fiscal respectiv conform informa iei prezentate
de ctre aceste organe;
[Art.8 al.(2), lit.b) modificat prin LP181 din 22.07.16, MO265-276/19.08.16 art.577]
[Art.8 al.(2), lit.b) n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
c) s in evidena contabil conform formelor i modului stabilit de legislaie, s ntocmeasc
i s prezinte organului fiscal i serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale drile de
seam fiscale prevzute de legislaie, s asigure integritatea documentelor de eviden contabil n
conformitate cu cerinele legislaiei, s efectueze ncasrile bneti n numerar prin intermediul
dispozitivelor i sistemelor pentru nregistrarea operaiunilor cu numerar, respectnd reglementrile

aprobate de Guvern, inclusiv Lista genurilor de activitate al cror specific permite efectuarea
ncasrilor bneti n numerar fr aplicarea mainilor de cas i de control;
c1) s utilizeze sisteme informaionale computerizate, softuri pentru maini de cas i control,
certificate la Comisia de certificare a Ministerului Finanelor, n modul stabilit de Guvern;
[Art.8 al.(2), lit.c1) introdus prin LP71 din 12.04.15, MO102-104/28.04.15 art.170]
c2) n cazul agentului economic care livreaz sisteme informaionale computerizate, softuri
pentru maini de cas i control, s certifice aceste sisteme informaionale computerizate, softuri
pentru maini de cas i control la Comisia de certificare a Ministerului Finanelor, n modul stabilit
de Guvern
[Art.8 al.(2), lit.c1) introdus prin LP71 din 12.04.15, MO102-104/28.04.15 art.170]
d) s prezinte informaii veridice despre veniturile rezultate din orice activitate de
ntreprinztor, precum i despre alte obiecte ale impunerii;
e) s achite la buget, la timp i integral, innd cont de prevederile art.7 alin.(5), sumele
calculate ale impozitelor i taxelor, asigurnd exactitatea i veridicitatea drilor de seam fiscale
prezentate;
f) n caz de control al respectrii legislaiei fiscale, s prezinte, la prima cerere, persoanelor cu
funcii de rspundere ale organelor cu atribuii de administrare fiscal documentele de eviden,
drile de seam fiscale i alte documente i informaii privind desfurarea activitii de
ntreprinztor, calcularea i achitarea la buget a impozitelor i taxelor i acordarea facilitilor, s
permit accesul, n cazul inerii evidenei computerizate, la sistemul electronic de eviden
contabil;
g) n caz de control al respectrii legislaiei fiscale, s asigure persoanelor cu funcii de
rspundere ale organelor cu atribuii de administrare fiscal accesul liber n spaiile de producie, n
depozite, n localurile de comer, n alte ncperi i locuri (cu excepia ncperilor utilizate exclusiv
ca spaiu locativ) pentru inspectarea lor n scopul verificrii autenticitii datelor din documentele
contabile, din drile de seam, din declaraiile fiscale, din calcule, precum i a verificrii
ndeplinirii obligaiilor fa de buget;
h) s asiste la efectuarea controlului privind respectarea legislaiei fiscale, s semneze actele
privind rezultatul controlului, s dea explicaii n scris sau oral;
i) n caz de calculare greit i determinare incorect de ctre organele fiscale a sumei
impozitului, penalitii, dobnzii sau amenzii, s dovedeasc acest lucru prin documente
justificative;
j) s ndeplineasc deciziile adoptate de organele cu atribuii de administrare fiscal i alte
organe nvestite cu funcii de control pe marginea rezultatelor controalelor efectuate, respectnd
cerinele legislaiei fiscale;
k) s ndeplineasc alte obligaii prevzute de legislaia fiscal.
(3) n caz de absen a conductorului ntreprinderii, obligaiile prevzute la alin.(2) lit.f) i g)
snt ndeplinite de alte persoane cu funcii de rspundere, gestionare ale subiectului impunerii, n
limitele competenei lor.
[Art.8 modificat prin LP235 din 26.10.12, MO248-251/07.12.12 art.812]
[Art.8 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare 14.09.12]
[Art.8 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.8 modificat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare 04.04.11]
[Art.8 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]
[Art.8 modificat prin LP113-XVI din 22.05.08, MO103-105/13.06.08 art.395]
Articolul 9. Administrarea fiscal
Administrarea fiscal reprezint activitatea organelor de stat mputernicite i responsabile de
asigurarea colectrii depline i la termen a impozitelor i taxelor, a penalitilor i amenzilor n
bugetele de toate nivelurile, precum i de efectuarea aciunilor de urmrire penal n caz de
existen a unor circumstane ce atest comiterea infraciunilor fiscale.

Articolul 10. Activitatea organelor cu atribuii de

administrare fiscal
(1) Organizarea activitii i funcionarea organelor cu atribuii de administrare fiscal snt
reglementate de legislaia Republicii Moldova i tratatele internaionale la care Republica Moldova
este parte.
(2) Organele cu atribuii de administrare fiscal i persoanele cu funcie de rspundere ale
acestora care nu i ndeplinesc corespunztor obligaiile poart rspundere n conformitate cu
legislaia.
Articolul 11. Aprarea drepturilor i intereselor
contribuabilului
(1) Aprarea drepturilor i intereselor contribuabilului se face pe cale judiciar sau pe alte ci
prevzute de prezentul cod i de alte acte ale legislaiei. Toate ndoielile aprute la aplicarea
legislaiei fiscale se vor interpreta n favoarea contribuabilului.
(2) Pagubele pricinuite contribuabilului ca urmare a ndeplinirii necorespunztoare a
obligaiilor de ctre organul cu atribuii de administrare fiscal i persoanele cu funcii de
rspundere ale acestuia se recupereaz n conformitate cu legislaia.
(3) Organele fiscale perfecteaz materialele pentru a restitui contribuabilului suma pltit n
plus i dobnda calculat la aceast sum (inclusiv mijloacele decontate ilicit de pe conturile
contribuabilului conform dispoziiilor organelor fiscale), n modul stabilit.