Studiul de caz Aprecierea unei lipse n gestiunea unui casier

Pornete de la cine a fcut constatarea, astfel:

dac lipsa n gestiune este stabilit de inspector cu ocazia inspeciei

efectuate pentru verificarea exhaustiv a modului de aplicare a regulamentului i

obiectivelor conducerii sau

dac aceast descoperire este realizat de auditorul intern cu totul

ntmpltor, el neavnd astfel de obiective, respectiv de a controla modul de

desfurare a activitilor, ci numai pe acela de a observa cum funcioneaz sistemele.
De asemenea, auditorul intern nu realizeaz o evaluare exhaustiv, ci prin eantionare,
sondaj sau alte tehnici efectueaz o serie de teste pe baza crora constat i el
posibilitatea unor erori, a unor deturnri de sume sau chiar o lips n gestiunea
casieriei.
Persoanele implicate n descoperirea lipsei n gestiunea casieriei vor proceda
astfel:
Inspectorul, constatnd eroarea sau furtul, l va sanciona direct sau indirect
pe casier sau cel puin i va da acordul n privina sancionrii. Indiferent de aciunea
sa n acest domeniu, care va depinde foarte mult de cultura organizaiei, va avea loc o
aciune" cu privire la persoana casierului.
n continuare inspectorul va cuta n mod firesc unde au disprut banii, va
ncepe o munc de anchetare i cercetare i va ntreprinde toate aciunile pe care le
consider necesare pentru a recupera activul disprut.
n final inspectorul va da toate dispoziiile necesare pentru a pune lucrurile n
ordine, ca rezultat al misiunii sale. Astfel el se va asigura c ntre registrele de
contabilitate i documentele casieriei exist concordan, fcnd rectificrile de
rigoare n contabilitate i evidene. Deci inspectorul realizeaz aciunile de cercetare i
sancionare a responsabilului, recuperare a activelor ntreprinderii constatate lips i
aducere la zi a situaiei din contabilitate.

Auditorul intern va aciona extrem de diferit. Astfel el nu se va interesa de

persoana casierului dect pentru a semnala problema, dac este destul de important,
conducerii i, eventual, inspeciei, pentru ca acestea s dea fr ntrziere dispoziiile
necesare. Dac apreciaz inexistena elementelor care ar impune anunarea urgent,
conducerea sau inspecia va fi sesizat n mod normal, prin intermediul raportului de
audit ntocmit cu ocazia finalizrii misiunii sale. n continuare auditorul intern va

cerceta i se va interesa de toate aspectele care in de buna funcionare a casieriei

(metode de lucru, competena casierului, supravegherea eficient, dispozitive de
securitate, activiti de control - printre care i inspecia - un sistem bun de informare
etc), de acele activiti de control care nu au funcionat sau care au funcionat necorespunztor, astfel nct s-a ajuns n aceast situaie. n acest fel auditorul va realiza o
anchet cauzal, care are ca scop determinarea activitilor de control intern
neaplicate, inexistente sau insuficiente, care au stat n calea unui bun control asupra
activitilor casierului.
Identificnd astfel cauzele punctelor slabe, insuficienelor sau disfunciilor,
auditorul intern va preciza ce anume trebuie schimbat, adugat, eliminat pentru ca pe
viitor acest lucru s nu se mai ntmple. Deci auditorul intern va recomanda
mbuntirea activitilor de control aplicate pn la acel moment pentru a avea un
mai bun control asupra operaiunilor casieriei.