Gestiune Fiscala si Sociala Curs 5 Contributii sociale Obligatorii Conf. Univ. Dr.

Sgrdea Florin

Cursul 5. Contribuii sociale obligatorii

SURSA DE DATE: CODUL FISCAL TITLUL IX^2 CONTRIBUII SOCIALE OBLIGATORII

Art. 296^2 Sfera contribuiilor sociale n sensul prezentului titlu, contribuiile sociale definite la art.
2 alin. (2) sunt contribuii sociale obligatorii.

Art 2 alin (2) din Codul fiscal ne prezinta Contribuiile sociale obligatorii:
a) contribuia individual de asigurri sociale i contribuia datorat de angajator la bugetul asigurrilor
sociale de stat;
b) contribuia individual de asigurri sociale de sntate i contribuia datorat de angajator la bugetul
Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate;
c) contribuia pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate datorat de angajator la
bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate;
d) contribuia individual la bugetul asigurrilor pentru omaj i contribuia datorat de angajator la
bugetul asigurrilor pentru omaj;
e) contribuia de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale datorat de angajator la
bugetul asigurrilor sociale de stat;
f) contribuia la Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale, datorat de persoanele fizice i
juridice care au calitatea de angajator potrivit Legii nr.200/2006 privind constituirea i utilizarea Fondului de
garantare pentru plata creanelor salariale, cu completrile i modificrile ulterioare.
(3) Cotele de contribuii sociale obligatorii sunt urmtoarele:
a) pentru contribuia de asigurri sociale:
a^1) 31,3% pentru condiii normale de munc, din care, 10,5% pentru contribuia individual i 20,8%
pentru contribuia datorat de angajator;
a^2) 36,3% pentru condiii deosebite de munc, din care, 10,5% pentru contribuia individual i 25,8%
pentru contribuia datorat de angajator;
a^3) 41,3% pentru condiii speciale de munc, din care, 10,5% pentru contribuia individual i 30,8%
pentru contribuia datorat de angajator;
b) pentru contribuia de asigurri sociale de sntate:
b^1) 5,5% pentru contribuia individual;
b^2) 5,2% pentru contribuia datorat de angajator;
Gestiune Fiscala si Sociala Curs 5 Contributii sociale Obligatorii Conf. Univ. Dr. Sgrdea Florin
c) 0,85% pentru contribuia pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate;
d) pentru contribuia la bugetul asigurrilor de omaj:
d^1) 0,5% pentru contribuia individual;
d^2) 0,5% pentru contribuia datorat de angajator;
e) 0,15% - 0,85% pentru contribuia de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale,
difereniat n funcie de clasa de risc, conform legii, datorat de angajator;
f) 0,25% pentru contribuia la Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale, datorat de
angajator

Contribuabilii sistemelor de asigurri sociale

Contribuabilii sistemelor de asigurri sociale sunt, (conf Art. 296^3 Codul Fiscal) dup caz:

a) persoanele fizice rezidente care realizeaz venituri din desfurarea unor activiti n baza
unui contract individual de munc, a unui raport de serviciu sau a unui statut special prevzut de
lege, att pe perioada n care desfoar activitate, ct i pe perioada n care beneficiaz de concedii
medicale i indemnizaii de asigurri sociale de sntate, precum i cele care realizeaz venituri de natura
celor prevzute la art. 55 alin. (2);

Art 55 alin (2) prezinta i urmtoarelor tipuri de venituri, considerate asimilate salariilor:
a) indemnizaiile din activiti desfurate ca urmare a unei funcii de demnitate public, stabilite potrivit legii;
b) indemnizaii din activiti desfurate ca urmare a unei funcii alese n cadrul persoanelor juridice fr scop patrimonial;;
c) drepturile de sold lunar, indemnizaiile, primele, premiile, sporurile i alte drepturi ale personalului militar, acordate potrivit
legii;
d) indemnizaia lunar brut, precum i suma din profitul net, cuvenite administratorilor la companii/societi naionale, societi
comerciale la care statul sau o autoritate a administraiei publice locale este acionar majoritar, precum i la regiile autonome;
d^1) remuneraia obinut de directori n baza unui contract de mandat conform prevederilor legii societilor comerciale;
d^2) remuneraia primit de preedintele asociaiei de proprietari sau de alte persoane, n baza contractului de mandat, potrivit
legii privind nfiinarea, organizarea i funcionarea asociaiilor de proprietari;
e) sumele primite de membrii fondatori ai societilor comerciale constituite prin subscripie public;
f) sumele primite de reprezentanii n adunarea general a acionarilor, n consiliul de administraie, membrii directoratului i ai
consiliului de supraveghere, precum i n comisia de cenzori;
Gestiune Fiscala si Sociala Curs 5 Contributii sociale Obligatorii Conf. Univ. Dr. Sgrdea Florin
g) sumele primite de reprezentanii n organisme tripartite, potrivit legii;
h) indemnizaia lunar a asociatului unic, la nivelul valorii nscrise n declaraia de asigurri sociale;
i) sumele acordate de organizaii nonprofit i de alte entiti nepltitoare de impozit pe profit, peste limita de 2,5 ori nivelul legal
stabilit pentru indemnizaia primit pe perioada delegrii i detarii n alt localitate, n ar i n strintate, n interesul serviciului,
pentru salariaii din instituiile publice;
j) indemnizaia administratorilor, precum i suma din profitul net cuvenite administratorilor societilor comerciale potrivit actului
constitutiv sau stabilite de adunarea general a acionarilor;
j^1) sume reprezentnd salarii sau diferene de salarii stabilite n baza unor hotrri judectoreti rmase definitive i irevocabile,
precum i actualizarea acestora cu indicele de inflaie;
j^2) indemnizaiile lunare pltite conform legii de angajatori pe perioada de neconcuren, stabilite conform contractului
individual de munc;
k) orice alte sume sau avantaje de natur salarial ori asimilate salariilor n vederea impunerii.

b) persoanele fizice nerezidente, care realizeaz veniturile prevzute la lit. a), cu respectarea
prevederilor instrumentelor juridice internaionale la care Romnia este parte;

c) persoanele care realizeaz venituri de natur profesional, altele dect cele de natur salarial
i pentru care, potrivit art. III din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 58/2010 pentru modificarea i
completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal i alte msuri financiar-fiscale, cu modificrile ulterioare,
exist obligaia plii contribuiei individuale de asigurri sociale i asigurri pentru omaj;
d) pensionarii cu venituri din pensii care depesc 740 lei; Deci Cei cu pensie neta mai mica de 740 nu
platesc CASS 5,5%.
e) persoanele fizice i juridice, care au calitatea de angajatori, precum i entitile asimilate
angajatorului, care au calitatea de pltitori de venituri din activiti dependente, att pe perioada n care
persoanele prevzute la lit. a) i b) desfoar activitate, ct i pe perioada n care acestea beneficiaz de
concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate;

f) instituiile publice care calculeaz, rein, pltesc i dup caz, suport, potrivit prevederilor legale,
contribuii sociale obligatorii, n numele asiguratului, respectiv:
g) orice pltitor de venituri de natur salarial sau asimilate salariilor.
 Gestiune Fiscala si Sociala Curs 5 Contributii sociale Obligatorii Conf. Univ. Dr. Sgrdea Florin
Institutii publice
1. Agenia Naional pentru
Ocuparea Forei de Munc, pentru
persoanele care beneficiaz de
indemnizaie de omaj sau, dup caz,
de alte drepturi de protecie social sau
de indemnizaii de asigurri sociale de
sntate care se acord din bugetul
asigurrilor pentru omaj, potrivit legii,
i pentru care dispoziiile legale prevd
plata de contribuii sociale din bugetul
asigurrilor pentru omaj;
Baza calcul a Contributiilor Sociale Obligatorii
Art. 296^6 Baza de calcul al contribuiilor sociale datorate
pentru persoanele prevzute la art. 296^3 lit. f) pct. 1
(1) Pentru persoanele prevzute la art. 296^3 lit. f) pct. 1, baza lunar
de calcul al contribuiei de asigurri sociale datorate bugetului asigurrilor
sociale de stat, respectiv al contribuiei datorate bugetului Fondului naional
unic de asigurri sociale de sntate reprezint cuantumul drepturilor bneti
lunare ce se suport din bugetul asigurrilor pentru omaj, potrivit legii,
respectiv indemnizaia de omaj, cu excepia situaiilor n care potrivit
dispoziiilor legale se prevede altfel.
(2) Pentru persoanele prevzute la art. 296^3 lit. f) pct. 1, baza lunar
de calcul, pentru contribuia pentru concedii i indemnizaii de asigurri
sociale de sntate o constituie totalitatea drepturilor reprezentnd
indemnizaii de omaj.
(3) Prevederile art. 296^4 alin. (2) i (3), respectiv cele ale art. 296^5,
referitoare la plafonarea bazei de calcul al contribuiei de asigurri sociale i
contribuiei pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate, se
aplic n mod corespunztor i n cazul persoanelor prevzute la art. 296^3
lit. f) pct. 1.
(4) Contribuia de asigurri pentru accidente de munc i boli
profesionale, n cazul omerilor, se suport integral din bugetul asigurrilor
pentru omaj, se datoreaz pe toat durata efecturii practicii profesionale n
cadrul cursurilor organizate potrivit legii i se stabilete n cot de 1% aplicat
asupra cuantumului drepturilor acordate pe perioada respectiv reprezentnd
indemnizaia de omaj.
(5) Contribuia de asigurri sociale pentru omerii care beneficiaz de
indemnizaie de omaj se suport integral din bugetul asigurrilor pentru
omaj la nivelul cotei stabilite pentru condiii normale de munc.
(6) Pe perioada n care omerii beneficiaz de concedii medicale i de
 Gestiune Fiscala si Sociala Curs 5 Contributii sociale Obligatorii Conf. Univ. Dr. Sgrdea Florin
indemnizaii de asigurri sociale de sntate, cu excepia cazurilor de accident
de munc sau boal profesional, baza lunar de calcul al contribuiei de
asigurri sociale datorate bugetului asigurrilor sociale de stat este suma
reprezentnd 35% din ctigul salarial mediu brut, prevzut la art. 296^4 alin.
(3), corespunztor numrului zilelor lucrtoare din concediul medical, iar
contribuia de asigurri sociale se suport la nivelul cotei stabilite pentru
condiii normale de munc.
(7) Contribuia de asigurri sociale pentru persoanele care beneficiaz
de pli compensatorii acordate potrivit legii din bugetul asigurrilor pentru
omaj, se suport din bugetul asigurrilor pentru omaj, potrivit legii, la nivelul
cotei contribuiei individuale de asigurri sociale, cu excepia cazurilor n care,
potrivit prevederilor legale, se dispune altfel.

2. Agenia Naional pentru

Prestaii Sociale, care administreaz
i gestioneaz prestaiile sociale Art. 296^7 Baza de calcul al contribuiilor sociale datorate
acordate de la bugetul de stat, prin pentru persoanele prevzute la art. 296^3 lit. f) pct. 2
ageniile judeene pentru prestaii Pentru persoanele prevzute la art. 296^3 lit. f) pct. 2, baza lunar de
sociale, pentru persoanele care calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate datorat bugetului
beneficiaz de: Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate o reprezint
- indemnizaie pentru indemnizaia pentru creterea copilului. Contribuia se suport de la
creterea copilului n vrst de bugetul de stat.
pn la 2 ani sau, n cazul copilului cu
handicap, de pn la 3 ani potrivit
Ordonanei de urgen a Guvernului nr.
148/2005 privind susinerea familiei n
vederea creterii copilului, aprobat cu
modificri i completri prin Legea nr.
7/2007, cu modificrile i completrile
ulterioare,
- precum i pentru persoanele
care beneficiaz de indemnizaie,
pentru copilul cu handicap cu
vrsta cuprins ntre 3 i 7 ani
 Gestiune Fiscala si Sociala Curs 5 Contributii sociale Obligatorii Conf. Univ. Dr. Sgrdea Florin
potrivit Legii nr. 448/2006 privind
protecia i promovarea drepturilor
persoanelor cu handicap, republicat,
cu modificrile i completrile
ulterioare;

3. Autoritile administraiei Art. 296^8 Baza de calcul al contribuiilor sociale datorate

publice locale, pentru persoanele care
beneficiaz de ajutor social potrivit
Legii nr. 416/2001 privind venitul minim
garantat, cu modificrile i completrile
ulterioare;
pentru persoanele prevzute la art. 296^3 lit. f) pct. 3
Pentru persoanele prevzute la art. 296^3 lit. f) pct. 3, baza lunar de
calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate datorate bugetului
Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate se stabilete asupra
ajutorului social acordat. Contribuia se suport de la bugetul de stat.

4. Casa Naional de Pensii i

Alte Drepturi de Asigurri Sociale,
prin casele judeene de pensii, pentru Art. 296^9 Baza de calcul al contribuiilor sociale datorate
pensionarii cu venituri din pensii care pentru persoanele prevzute la art. 296^3 lit. f) pct. 4 i 5
depesc 740 lei; Pentru persoanele prevzute la art. 296^3 lit. f) pct. 4 i 5, baza lunar
de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate datorate bugetului
5. Entitile care pltesc Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate o reprezint veniturile
venituri din pensii, altele dect cele din pensii care depesc 740 de lei. Contribuia lunar se datoreaz asupra
care sunt pltite de ctre Casa acestor venituri, iar prin aplicarea cotei de contribuie nu poate rezulta o
Naional de Pensii i Alte Drepturi de pensie net mai mic de 740 de lei. Norme metodologice
Asigurri Sociale, pentru pensionarii cu
venituri din pensii care depesc 740
lei;

6. Ministerul Justiiei, pentru Art. 296^10 Baza de calcul al contribuiilor sociale datorate
persoanele care execut o pedeaps pentru persoanele prevzute la art. 296^3 lit. f) pct. 6, 7 i 8
 Gestiune Fiscala si Sociala Curs 5 Contributii sociale Obligatorii Conf. Univ. Dr. Sgrdea Florin
privativ de libertate sau se afl n Pentru persoanele prevzute la art. 296^3 lit. f) pct. 6, 7 i 8, baza
arest preventiv, precum i pentru lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate, datorate
persoanele care se afl n executarea bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate o reprezint
msurilor prevzute la art. 105, 113, valoarea a dou salarii minime brute pe ar. Contribuia se suport de la
114 din Codul penal, respectiv, bugetul de stat.
persoanele care se afl n perioada de
amnare sau de ntrerupere a
executrii pedepsei privative de
libertate, dac nu au venituri;

7. Ministerul Administraiei i
Internelor, pentru strinii aflai n
centrele de cazare n vederea returnrii
ori expulzrii, precum i pentru cei care
sunt victime ale traficului de persoane,
care se afl n timpul procedurilor
necesare stabilirii identitii i sunt
cazai n centrele special amenajate
potrivit legii;

8. Secretariatul de Stat
pentru Culte, pentru personalul
monahal al cultelor recunoscute, dac
nu realizeaz venituri din munc,
pensie sau din alte surse;

9. Casa Naional de Asigurri Art. 296^11 Baza de calcul al contribuiilor sociale pentru
de Sntate, prin casele de asigurri veniturile sub forma indemnizaiilor de asigurri sociale de sntate
de sntate subordonate, pentru Pe perioada n care persoanele prevzute la art. 296^3 lit. a) i b),
persoanele prevzute la art. 1 alin. (2), precum i cele prevzute la art. 1 alin. (2), la art. 23 alin. (2) i la art. 32 din
la art. 23 alin. (2) i la art. 32 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 158/2005, aprobat cu modificri i
Ordonana de urgen a Guvernului nr. completri prin Legea nr. 339/2006, cu modificrile i completrile ulterioare,
158/2005 privind concediile i beneficiaz de concedii medicale i de indemnizaii de asigurri sociale de
indemnizaiile de asigurri sociale sntate, cu excepia cazurilor de accident de munc sau boal
 Gestiune Fiscala si Sociala Curs 5 Contributii sociale Obligatorii Conf. Univ. Dr. Sgrdea Florin
de sntate, aprobat cu modificril i profesional, baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale
completri prin Legea nr. 339/2006, cu datorate bugetului asigurrilor sociale de stat este suma reprezentnd 35%
modificrile i completrile ulterioare; din ctigul salarial mediu brut, prevzut la art. 296^4 alin. (3), corespunztor
numrului zilelor lucrtoare din concediul medical.

10. unitile trimitoare, Art. 296^12 Baza de calcul al contribuiilor sociale datorate
pentru personalul romn trimis n pentru persoanele prevzute la art. 296^3 lit. f) pct. 10
misiune permanent n strintate, Pentru persoanele prevzute la art. 296^3 lit. f) pct. 10, baza lunar
pentru soul/soia care nsoete de calcul al contribuiei individuale de asigurri sociale datorate bugetului
personalul trimis n misiune asigurrilor sociale de stat reprezint:
permanent n strintate i a) ctigul salarial brut lunar n lei, corespunztor funciei n care
cruia/creia i se suspend raporturile personalul romn trimis n misiune permanent n strintate, de ctre
de munc sau raporturile de serviciu i persoanele juridice din Romnia, este ncadrat n ar;
pentru membrii Corpului diplomatic i b) ultimul salariu avut naintea plecrii, care nu poate depi plafonul de
consular al Romniei, crora li se 3 salarii de baz minime brute pe ar, n cazul soului/soiei care nsoete
suspend raporturile de munc ca personalul trimis n misiune permanent n strintate i cruia/creia i se
urmare a participrii la cursuri ori alte suspend raporturile de munc sau raporturile de serviciu;
forme de pregtire n strintate, pe o c) totalitatea drepturilor salariale corespunztoare funciei de ncadrare
durat care depete 90 de zile n cazul membrilor Corpului diplomatic i consular al Romniei, crora li se
calendaristice; suspend raporturile de munc ca urmare a participrii la cursuri ori alte forme
de pregtire n strintate, pe o durat care depete 90 de zile calendaristice.
Pentru persoanele prevzute la art. 296^3 lit. f) pct. 10, baza lunar
de calcul a contribuiei de asigurri sociale datorate de angajator bugetului
asigurrilor sociale de stat este totalitatea sumelor care reprezint baza de
calcul all contribuiei individuale de asigurri sociale, aa cum este prevzut
la lit. a) c).
Prevederile art. 296^4 alin. (2) i (3), respectiv cele ale art. 296^5 alin.
(1), referitoare la plafonarea bazei de calcul a contribuiei de asigurri sociale,
se aplic i n cazul persoanelor prevzute la art. 296^3 lit. f) pct. 10,
excepie fiind n cazul soului/soiei care nsoete personalul trimis n misiune
permanent n strintate, pentru care plafonarea bazei de calcul a contribuiei
de asigurri sociale se face la 3 salarii de baz minime pe ar.
 Gestiune Fiscala si Sociala Curs 5 Contributii sociale Obligatorii Conf. Univ. Dr. Sgrdea Florin
11. Autoritile administraiei
publice locale, pentru persoanele,
ceteni romni, care sunt victime ale
traficului de persoane, pentru o
perioad de cel mult 12 luni, dac nu
au venituri;

Art. 296^4 Baza de calcul al contribuiilor sociale individuale

(1) Baza lunar de calcul al contribuiilor sociale individuale obligatorii, n cazul persoanelor prevzute
la art. 296^3 lit. a) i b), reprezint ctigul brut realizat din activiti dependente, n ar i n
strintate, cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice internaionale la care Romnia este parte, care
include:

a) veniturile din salarii, astfel cum sunt definite la art. 55 alin. (1). n situaia personalului romn trimis n
misiune permanent n strintate, veniturile din salarii cuprind salariile de baz corespunztoare funciilor n
care persoanele respective sunt ncadrate n ar la care se adaug, dup caz, sporurile i adaosurile care se
acord potrivit legii;
b) indemnizaiile din activiti desfurate ca urmare a unei funcii de demnitate public, stabilite
potrivit legii;
c) indemnizaiile din activiti desfurate ca urmare a unei funcii alese n cadrul persoanelor juridice
fr scop patrimonial;
d) drepturile de sold lunar, indemnizaiile, primele, premiile, sporurile i alte drepturi ale personalului
militar, acordate potrivit legii;
e) indemnizaia lunar brut, precum i suma din profitul net, cuvenite administratorilor la
companii/societi naionale, societi comerciale la care statul sau o autoritate a administraiei publice locale
este acionar majoritar, precum i la regiile autonome;
f) remuneraia obinut de directori n baza unui contract de mandat conform prevederilor legii
societilor comerciale;
Gestiune Fiscala si Sociala Curs 5 Contributii sociale Obligatorii Conf. Univ. Dr. Sgrdea Florin
g) sumele primite de reprezentanii n adunarea general a acionarilor, n consiliul de administraie,
membrii directoratului i ai consiliului de supraveghere, precum i n comisia de cenzori;
h) sumele primite de reprezentanii n organisme tripartite, potrivit legii;
i) indemnizaia lunar a asociatului unic;
j) indemnizaia administratorilor, precum i suma din profitul net cuvenite administratorilor societilor
comerciale potrivit actului constitutiv sau stabilite de adunarea general a acionarilor;
k) sumele reprezentnd salarii sau diferene de salarii stabilite n baza unor hotrri judectoreti
rmase definitive i irevocabile, precum i actualizarea acestora cu indicele de inflaie;
l) indemnizaiile lunare pltite conform legii de angajatori pe perioada de neconcuren, stabilite
conform contractului individual de munc;
m) indemnizaiile primite pe perioada delegrii i detarii n alt localitate, n ar i n strintate, n
interesul serviciului, acordate de persoanele juridice fr scop patrimonial i de alte entiti nepltitoare de
impozit pe profit, peste limita de 2,5 ori indemnizaia acordat salariailor din instituiile publice;
n) remuneraia primit de preedintele asociaiei de proprietari sau de alte persoane, n baza
contractului de mandat, potrivit legii privind nfiinarea, organizarea i funcionarea asociaiilor de proprietari;
o) orice alte sume de natur salarial sau avantaje asimilate salariilor n vederea impunerii.
(2) n situaia n care totalul veniturilor prevzute la alin. (1) este mai mare dect valoarea a de 5 ori
ctigul salarial mediu brut, contribuia individual de asigurri sociale se calculeaz n limita acestui plafon,
pe fiecare loc de realizare a venitului.
(3) Ctigul salarial mediu brut prevzut la alin. (2) este cel utilizat la fundamentarea bugetului
asigurrilor sociale de stat i aprobat prin Legea bugetului asigurrilor sociale de stat.

Art. 296^5 Baza de calcul al contribuiilor sociale datorate de angajatori, entiti asimilate
angajatorului i orice pltitor de venituri de natur salarial sau asimilate salariilor.

(1) n sistemul public de pensii, n cazul contribuabililor prevzui la art. 296^3 lit. e) i g), baza
lunar de calcul o reprezint suma ctigurilor brute realizate de persoanele prevzute la art.
296^3 lit. a) i b). Baza de calcul nu poate fi mai mare dect produsul dintre numrul
asigurailor pentru care angajatorul datoreaz contribuie difereniat n funcie de condiiile de
munc, din luna pentru care se calculeaz aceast contribuie datorat bugetului asigurrilor
sociale de stat i valoarea corespunztoare a de 5 ori ctigul salarial mediu brut.

Salariul mediu brut utilizat pentru fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat
Gestiune Fiscala si Sociala Curs 5 Contributii sociale Obligatorii Conf. Univ. Dr. Sgrdea Florin

Salariul mediu brut pe anul 2011 = 2.022 lei .

Asadar se "proiecteaza" un venit lunar asigurat de minim
35% din 2022 RON = 708 RON

[art. 15 din Legea bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul 2011, LEGEA nr. 287/2010 din 28 decembrie 2010, publicata in Monitorul
Oficial nr. 880 din 28 Decembrie 2010]

Salariul mediu brut pe anul 2010 = 1.836 lei

[Baza legala: art. 16 (2) din Legea bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul 2010, LEGEA nr. 12/2010 din 26 ianuarie 2010, publicata
in Monitorul Oficial nr. 61 din 27 ianuarie 2010]

.Asadar se "proiecteaza" un venit lunar asigurat de minim

35% din 2022 RON = 708 RON

Potrivit Proiectului Legii bugetului de stat pe anul 2012 si Proiectului Legii bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul 2012, cotele de
contributii sociale obligatorii pentru anul 2012 vor fi:
pensii CAS 2012
contributia de asigurari sociale datorata de angajator/platitor de venit
a^1) pentru conditii normale de munca = 20,8%
a^2) pentru conditii deosebite de munca = 25,8%
a^3) pentru conditii speciale de munca = 30,8%
contributia individuala de asigurari sociale datorata de angajat = 10,5%
contributia la fondurilor de pensii administrate privat 2012
cota aferenta fondurilor de pensii administrate privat, inclusa in contributia individuala de asigurari sociale datorata de angajat = 3,5%
sanatate CASS 2012
contributia datorata de angajator/platitor de venit = 5,2%
contributia individuala de asigurari sociale de sanatate datorata de celelalte categorii de persoane care au obligatia platii contributiei direct
Gestiune Fiscala si Sociala Curs 5 Contributii sociale Obligatorii Conf. Univ. Dr. Sgrdea Florin
sau cu plata din alte surse = 5,5%
contributia datorata de persoanele prevazute la art.259 alin. (6) din Legea nr.95/2006 (persoanele care se asigura facultativ) = 10,7%
concedii indemnizatii 2012
contributia pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate datorata de angajator/platitor de venit = 0.85%
somaj 2012
contributia individuala la bugetul asigurarilor de somaj datorata de angajat = 0,5%
contributia la bugetul asigurarilor de somaj datorata de angajator/platitor de venit = 0.5%
accidente de munca si boli profesionale 2012
contributia de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale, diferentiata in functie de clasa de risc, conform legii, datorata de
angajator/platitor de venit = 0,15%-0,85%
fond garantare 2012
contributia la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale, datorata de angajator/platitor de venit = 0.25%
castigul salarial mediu brut 2012
castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat = 2.117 lei.
Baza legal:
Proiectul legii BAS 2012, prevede la art. 8 (5):
(5) Pentru anul 2012, cotele de contributii pentru asigurarile de sanatate, prevazute de Legea nr. 95/2006, cu modificarile si completarile
ulterioare, se stabilesc dupa cum urmeaza:
a) 5,2% pentru cota datorata de angajatori, prevazuta la art. 258 din Legea nr.95/2006, cu modificarile si completarile ulterioare;
b) 10,7% pentru cota datorata de persoanele prevazute la art. 259 alin.(6) din Legea nr.95/2006, cu modificarile si completarile
ulterioare;
c) 5,5% pentru celelalte categorii de persoane care au obligatia platii contributiei direct sau cu plata din alte surse.
Proiectul legii BASS 2012, prevede:
Art. 16. Castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul 2012 este de 2.117 lei.

Art. 19. (1) Cotele de contributii sociale obligatorii pentru anul 2012 sunt cele prevazute la art. 296^18 alin.(3) lit.a),d),e) si f) din Legea
nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.
(2) n cota de contributie individuala de asigurari sociale prevazuta la art. 296^18 alin.(3) lit.a) din Codul fiscal este inclusa si cota de
3,5% aferenta fondurilor de pensii administrate privat, prevazuta de Legea nr.411/2004 privind fondurile de pensii administrate privat,
republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
Gestiune Fiscala si Sociala Curs 5 Contributii sociale Obligatorii Conf. Univ. Dr. Sgrdea Florin
n situaia depirii acestui plafon, n cazul persoanelor prevzute la art. 296^3 lit. e) i g), care
datoreaz contribuie la bugetul asigurrilor sociale de stat, difereniat n funcie de condiiile de munc, baza
de calcul la care se datoreaz aceast contribuie, corespunztoare fiecrei condiii de munc, se stabilete
proporional cu ponderea, n total baz de calcul, a ctigurilor salariale brute realizate n fiecare dintre
condiiile de munc.
(2) Pentru persoanele prevzute la art. 296^3 lit. e) i g), baza lunar de calcul, pentru contribuia
de asigurri sociale de sntate i contribuia pentru concedii i indemnizaii de asigurri
sociale de sntate o reprezint suma ctigurilor brute realizate de persoanele prevzute la
art. 296^3 lit. a) i b). La contribuia pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de
sntate, baza lunar de calcul nu poate fi mai mare dect produsul dintre numrul asigurailor
din lun pentru care se calculeaz contribuia i valoarea corespunztoare a 12 salarii
minime brute pe ar garantate n plat .

In Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 824 de joi, 09 decembrie 2010, s-a publicat Hotararea nr. 1193 din
24 noiembrie 2010 pentru stabilirea salariului de baza minim brut pe tara garantat in plata. Astfel, salariul de
baza minim brut pe tara garantat in plata incepand cu 01.ianuarie.2011 se stabileste la 670 lei lunar, pentru un
program complet de lucru de 170 de ore in medie pe luna in anul 2011 reprezentand 3,94 lei/ora

(3) Pentru persoanele prevzute la art. 296^3 lit. e) i g), baza lunar de calcul pentru contribuia de asigurri pentru
omaj prevzut de lege reprezint suma ctigurilor brute acordate persoanelor prevzute la art. 296^3 lit. a) i b),
asupra crora exist, potrivit legii, obligaia de plat a contribuiei individuale la bugetul asigurrilor pentru omaj.
(4) Pentru persoanele prevzute la art. 296^3 lit. e), care pot s angajeze for de munc pe baz de contract
individual de munc, n condiiile prevzute de Legea nr. 53/2003 - Codul muncii, cu modificrile i completrile ulterioare,
care au, cu excepia instituiilor publice definite conform Legii nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i
completrile ulterioare i Legii nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare, obligaia
de a plti lunar contribuia la Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale, baza lunar de calcul a acestei contribuii
reprezint suma ctigurilor brute, realizate de salariaii ncadrai cu contract individual de munc, potrivit legii, inclusiv de
salariaii care cumuleaz pensia cu salariul, n condiiile legii, cu excepia veniturilor de natura celor prevzute la art.296^15.
(5) Pentru persoanele prevzute la art. 296^3 lit. e) i g), baza lunar de calcul a contribuiei de asigurare la accidente
de munc i boli profesionale reprezint suma ctigurilor brute realizate lunar de persoanele prevzute la art. 296^3 lit. a) i
b), respectiv salariul de baz minim brut pe ar garantat n plat, corespunztor numrului zilelor lucrtoare din concediul
medical, cu excepia cazurilor de accident de munc sau boal profesional.
Gestiune Fiscala si Sociala Curs 5 Contributii sociale Obligatorii Conf. Univ. Dr. Sgrdea Florin
Norme metodologice

Art. 296^11 Baza de calcul al contribuiilor sociale pentru veniturile sub forma indemnizaiilor de asigurri
sociale de sntate
Pe perioada n care persoanele prevzute la art. 296^3 lit. a) i b), precum i cele prevzute la art. 1 alin. (2), la art. 23
alin. (2) i la art. 32 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 158/2005, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr.
339/2006, cu modificrile i completrile ulterioare, beneficiaz de concedii medicale i de indemnizaii de asigurri sociale de
sntate, cu excepia cazurilor de accident de munc sau boal profesional, baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri
sociale datorate bugetului asigurrilor sociale de stat este suma reprezentnd 35% din ctigul salarial mediu brut,
prevzut la art. 296^4 alin. (3), corespunztor numrului zilelor lucrtoare din concediul medical.

Art. 296^12 Baza de calcul al contribuiilor sociale datorate pentru persoanele prevzute la art. 296^3 lit. f) pct.
10
Pentru persoanele prevzute la art. 296^3 lit. f) pct. 10, baza lunar de calcul al contribuiei individuale de asigurri
sociale datorate bugetului asigurrilor sociale de stat reprezint:
a) ctigul salarial brut lunar n lei, corespunztor funciei n care personalul romn trimis n misiune permanent n
strintate, de ctre persoanele juridice din Romnia, este ncadrat n ar;
b) ultimul salariu avut naintea plecrii, care nu poate depi plafonul de 3 salarii de baz minime brute pe ar, n cazul
soului/soiei care nsoete personalul trimis n misiune permanent n strintate i cruia/creia i se suspend raporturile de
munc sau raporturile de serviciu;
c) totalitatea drepturilor salariale corespunztoare funciei de ncadrare n cazul membrilor Corpului
diplomatic i consular al Romniei, crora li se suspend raporturile de munc ca urmare a participrii la cursuri
ori alte forme de pregtire n strintate, pe o durat care depete 90 de zile calendaristice.
Pentru persoanele prevzute la art. 296^3 lit. f) pct. 10, baza lunar de calcul a contribuiei de
asigurri sociale datorate de angajator bugetului asigurrilor sociale de stat este totalitatea sumelor care
reprezint baza de calcul all contribuiei individuale de asigurri sociale, aa cum este prevzut la lit. a) c).
Prevederile art. 296^4 alin. (2) i (3), respectiv cele ale art. 296^5 alin.(1), referitoare la plafonarea
bazei de calcul a contribuiei de asigurri sociale, se aplic i n cazul persoanelor prevzute la art. 296^3 lit.
f) pct. 10, excepie fiind n cazul soului/soiei care nsoete personalul trimis n misiune permanent n
strintate, pentru care plafonarea bazei de calcul a contribuiei de asigurri sociale se face la 3 salarii de baz
minime pe ar.
Gestiune Fiscala si Sociala Curs 5 Contributii sociale Obligatorii Conf. Univ. Dr. Sgrdea Florin
Art. 296^13 Baza de calcul al contribuiilor sociale datorate pentru persoanele prevzute la
art. 296^3 lit. f) pct. 11
Pentru persoanele prevzute la art. 296^3 lit. f) pct. 11, baza lunar de calcul a contribuiei de asigurri
sociale de sntate, datorat bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate o reprezint
valoarea a dou salarii minime brute pe ar. Contribuia se suport de la bugetul de stat.

Art. 296^14 Baza de calcul al contribuiilor sociale datorate pentru persoanele prevzute la
art. 296^3 lit. c)
Pentru persoanele prevzute la art. 296^3 lit. c), baza de calcul al contribuiei individuale de asigurri
sociale datorate bugetului asigurrilor sociale de stat i a contribuiei individuale datorate bugetului
asigurrilor pentru omaj este cea stabilit potrivit art. III din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 58/2010,
cu modificrile ulterioare.

Art. 296^15 Excepii generale

Nu se cuprind n baza lunar a contribuiilor sociale obligatorii, prevzut la art. 296^4,
urmtoarele:
a) sumele primite de membrii fondatori ai societilor comerciale constituite prin subscripie public;
b) ajutoarele de nmormntare, ajutoarele pentru pierderi produse n gospodriile proprii ca urmare a
calamitilor naturale, ajutoarele pentru bolile grave i incurabile, ajutoarele pentru natere, veniturile
reprezentnd cadouri pentru copiii minori ai salariailor, cadourile oferite salariatelor, contravaloarea
transportului la i de la locul de munc al salariatului, costul prestaiilor pentru tratament i odihn, inclusiv
transportul pentru salariaii proprii i membrii de familie ai acestora, acordate de angajator pentru salariaii
proprii sau alte persoane, astfel cum este prevzut n contractul de munc. Cadourile oferite de angajatori n
beneficiul copiilor minori ai angajailor, cu ocazia Patelui, zilei de 1 iunie, Crciunului i a srbtorilor similare
ale altor culte religioase, precum i cadourile oferite salariatelor cu ocazia zilei de 8 martie nu intr n baza de
calcul, n msura n care valoarea cadoului oferit fiecrei persoane, cu orice ocazie dintre cele de mai sus, nu
depete 150 lei;
Norme metodologice
c) contravaloarea folosinei locuinei de serviciu sau a locuinei din incinta unitii, potrivit repartiiei de
serviciu, numirii conform legii sau specificitii activitii prin cadrul normativ specific domeniului de activitate,
compensarea chiriei pentru personalul din sectorul de aprare naional, ordine public i siguran naional,
precum i compensarea diferenei de chirie, suportat de persoana fizic, conform legilor speciale;
d) cazarea i contravaloarea chiriei pentru locuinele puse la dispoziia oficialitilor publice, a angajailor
consulari i diplomatici care lucreaz n afara rii, n conformitate cu legislaia n vigoare;
Gestiune Fiscala si Sociala Curs 5 Contributii sociale Obligatorii Conf. Univ. Dr. Sgrdea Florin
e) contravaloarea echipamentelor tehnice, a echipamentului individual de protecie i de lucru, a
alimentaiei de protecie, a medicamentelor i materialelor igienico-sanitare, a altor drepturi de protecie a
muncii, precum i a uniformelor obligatorii i a drepturilor de echipament, ce se acord potrivit legislaiei n
vigoare;
f) contravaloarea cheltuielilor de deplasare pentru transportul dintre localitatea n care angajaii i au
domiciliul i localitatea unde se afl locul de munc al acestora, la nivelul unui abonament lunar, pentru
situaiile n care nu se asigur locuin sau nu se suport contravaloarea chiriei, conform legii;
g) sumele primite de angajai pentru acoperirea cheltuielilor de transport i cazare precum i
indemnizaia primit pe perioada delegrii i detarii n alt localitate, n ar i n strintate, n interesul
serviciului, n limita a 2,5 ori indemnizaia acordat salariailor din instituiile publice;
h) sumele primite, potrivit dispoziiilor legale, pentru acoperirea cheltuielilor de mutare n interesul
serviciului;
i) indemnizaiile de instalare ce se acord o singur dat, la ncadrarea ntr-o unitate situat ntr-o alt
localitate dect cea de domiciliu, n primul an de activitate dup absolvirea studiilor, n limita unui salariu de
baz la angajare, precum i indemnizaiile de instalare i mutare acordate, potrivit legilor speciale,
personalului din instituiile publice i celor care i stabilesc domiciliul n localiti din zone defavorizate,
stabilite potrivit legii, n care i au locul de munc;
j) sumele sau avantajele primite de ctre persoane fizice rezidente din activiti dependente desfurate
ntr-un stat strin, cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice internaionale la care Romnia este
parte;
k) cheltuielile efectuate de angajator pentru pregtirea profesional i perfecionarea angajatului n
legtur cu activitatea desfurat de acesta pentru angajator;
l) costul abonamentelor telefonice i al convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, efectuate n
vederea ndeplinirii sarcinilor de serviciu;
m) avantajele sub forma dreptului la stock options plan, la momentul acordrii i la momentul exercitrii
acestuia;
n) diferena favorabil dintre dobnda preferenial stabilit prin negociere i dobnda practicat pe
pia, pentru credite i depozite;
o) tichetele de mas, tichetele de vacan, tichetele cadou i tichetele de cre, acordate potrivit legii;
p) avantajele primite n legtur cu o activitate dependent, fr ns a fi limitate la:
1. utilizarea oricrui bun, inclusiv a unui vehicul de orice tip, din patrimoniul afacerii, n scop personal, cu
excepia deplasrii pe distan dus-ntors de la domiciliu la locul de munc;
2. cazarea, hrana, mbrcmintea, personalul pentru munci casnice, precum i alte bunuri sau servicii
oferite gratuit sau la un pre mai mic dect preul pieei;
Gestiune Fiscala si Sociala Curs 5 Contributii sociale Obligatorii Conf. Univ. Dr. Sgrdea Florin
3. abonamentele i costul convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, n scop personal;
4. permisele de cltorie pe orice mijloace de transport, folosite n scopul personal;
5. primele de asigurare pltite de ctre suportator pentru salariaii proprii sau alt beneficiar de venituri
din salarii, la momentul plii primei respective, altele dect cele obligatorii.

Art. 296^16 Excepii specifice

(1) Suma cuvenit pentru participarea salariailor la profit, potrivit legii, nu se cuprinde n baza
lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale, respectiv al contribuiei de asigurare pentru accidente de
munc i boli profesionale.
(2) Contribuia de asigurare la accidente de munc i boli profesionale, precum i drepturile ce se cuvin
din aceast asigurare nu se aplic personalului militar i civil angajat pe baz de contract i personalului
asigurat n sistemul propriu al Ministerului Aprrii Naionale, Ministerului Administraiei i Internelor,
Serviciului Romn de Informaii, Serviciului de Informaii Externe, Serviciului de Protecie i Paz, Serviciului de
Telecomunicaii Speciale, precum i n sistemul Ministerului Justiiei - Administraia Naional a Penitenciarelor
i Direcia General de Protecie i Anticorupie.
(3) Sunt exceptate de la plata contribuiei pentru concedii i indemnizaii de
asigurri sociale de sntate, urmtoarele venituri:
a) drepturile de sold lunar, indemnizaiile, primele, premiile, sporurile i alte drepturi ale cadrelor
militare n activitate i ale funcionarilor publici cu statut special, acordate potrivit legii;
b) veniturile prevzute la ^art. 2964 alin. (1) lit. g), h), i), l), m), n), precum i lit. j), cu excepia
indemnizaiilor primite de administratori;
c) veniturile reprezentnd pli compensatorii suportate de angajatori, potrivit contractului colectiv de
munc, realizate de persoanele prevzute la art. 296^3 lit. a) i b), care nu se mai regsesc n raporturi
juridice cu persoanele prevzute la art. 296^3 lit. e) i g);
d) indemnizaiile de edin primite de consilierii locali i judeeni.
(4) Contribuiile de asigurri pentru omaj prevzute la art. 2 alin. (2) lit. d) nu se datoreaz pe perioada
n care raporturile de munc sau de serviciu ale persoanelor care au ncheiat astfel de raporturi sunt
suspendate potrivit legii, cu excepia perioadei de incapacitate temporar de munc n care plata
indemnizaiei se suport de unitate, conform legii, precum i asupra:
a) veniturilor n bani i/sau n natur, prevzute la art. 296^4, acordate persoanelor prevzute la art.
296^3 lit. a) i b), care au calitatea de pensionari;
Gestiune Fiscala si Sociala Curs 5 Contributii sociale Obligatorii Conf. Univ. Dr. Sgrdea Florin
b) veniturilor n bani prevzute la ^art. 2964 alin.(1), lit. d), e), i), j), l) i n), precum i lit. g), cu
excepia remuneraiilor primite de membrii directoratului;
c) compensaiilor acordate, n condiiile legii ori ale contractelor colective sau individuale de munc,
persoanelor concediate pentru motive care nu in de persoana lor sau care, potrivit legii, sunt trecute n
rezerv ori n retragere;
d) veniturilor realizate de persoanele prevzute la art. 296^3 lit. a) i b), care nu se mai regsesc n
raporturi juridice cu persoanele prevzute la art. 296^3 lit. e) i g), dar ncaseaz venituri ca urmare a faptului
c au avut ncheiate raporturi juridice i respectivele venituri se acord, potrivit legii, ulterior ncetrii
raporturilor juridice, cu excepia sumelor reprezentnd salarii, diferene de salarii, venituri asimilate salariilor
sau diferene de venituri asimilate salariilor, asupra crora exist obligaia plii contribuiei de asigurare
pentru omaj stabilite n baza unor hotrri judectoreti rmase definitive i irevocabile, precum i
actualizarea acestora cu indicele de inflaie;
e) prestaiilor suportate din bugetul asigurrilor sociale de stat, Fondul naional unic pentru asigurri de
sntate, inclusiv cele acordate pentru accidente de munc i boli profesionale;
f) veniturilor acordate conform prevederilor legale sub form de participare a salariailor la profit;
g) sumelor primite de reprezentanii n cadrul consiliilor de administraie, consiliilor consultative i
comisiilor constituite conform legii;
h) indemnizaiilor de edin pentru consilierii locali i judeeni.
(5) Contribuiile sociale prevzute la art.2 alin. (2) lit. a) i e) nu se datoreaz asupra:
a) indemnizaiilor de edin pentru consilierii locali i judeeni;
b) avantajelor sub forma suportrii de ctre angajator a contribuiilor pltite la fondurile de pensii
facultative, n limitele de deductibilitate stabilite potrivit legii.
c) veniturilor n bani prevzute la art. 296^4 alin. (1) lit. e) i j).
(6) Prestaiile suportate din bugetul asigurrilor sociale de stat, inclusiv cele pentru accidente de munc
i boli profesionale, sunt exceptate de la plata contribuiei de asigurri sociale i a contribuiei de asigurare
pentru accidente de munc i boli profesionale.
(7) Pentru persoanele prevzute la art. 296^3 lit. c), pltitorul de venit asimilat angajatorului n
condiiile art. 296^18 alin. (2), nu datoreaz contribuia de asigurri sociale i contribuia la bugetul
asigurrilor pentru omaj n calitatea sa de angajator.
(8) Persoanele prevzute la art. 296^3 lit. c), nu datoreaz contribuia individual de asigurri sociale i
contribuia individual la bugetul asigurrilor pentru omaj, pentru veniturile de natur profesional, altele
dect cele de natur salarial definite potrivit art. III alin. (2) din Ordonana de urgen a Guvernului nr.
58/2010, cu modificrile ulterioare, n condiiile n care se ncadreaz n situaia prevzut la art. III alin. (5), (6)
sau (15) din aceeai ordonan de urgen.
Gestiune Fiscala si Sociala Curs 5 Contributii sociale Obligatorii Conf. Univ. Dr. Sgrdea Florin

Art. 296^17 Alte sume pentru care se calculeaz i se reine contribuia de asigurri sociale
de sntate
(1) Se datoreaz i se reine contribuie de asigurri sociale de sntate pentru indemnizaiile pentru
incapacitate temporar de munc, acordate n urma unui accident de munc sau a unei boli profesionale.
(2) Contribuia de asigurri sociale de sntate prevzut la alin. (1) se suport de ctre angajator sau
din fondul de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale constituit n condiiile legii.

Art. 296^18 Calculul, reinerea i virarea contribuiilor sociale

(1) Persoanele fizice i juridice care au calitatea de angajator, precum i entitile prevzute la art.
296^3 lit. f) i g) au obligaia de a calcula, de a reine i de a vira lunar contribuiile de asigurri sociale
obligatorii.
(2) Sub aspectul calculrii, reinerii i plii contribuiilor individuale de asigurri sociale i a contribuiei
individuale la bugetul asigurrilor pentru omaj, n situaia persoanelor prevzute la art. 296^3 lit. c), pltitorul
de venit este asimilat angajatorului.
(3) Cotele de contribuii sociale obligatorii sunt urmtoarele:
a) pentru contribuia de asigurri sociale:
a^1) 31,3% pentru condiii normale de munc, din care, 10,5% pentru contribuia individual i 20,8%
pentru contribuia datorat de angajator;
a^2) 36,3% pentru condiii deosebite de munc, din care, 10,5% pentru contribuia individual i 25,8%
pentru contribuia datorat de angajator;
a^3) 41,3% pentru condiii speciale de munc, din care, 10,5% pentru contribuia individual i 30,8%
pentru contribuia datorat de angajator;
b) pentru contribuia de asigurri sociale de sntate:
b^1) 5,5% pentru contribuia individual;
b^2) 5,2% pentru contribuia datorat de angajator;
c) 0,85% pentru contribuia pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate;
d) pentru contribuia la bugetul asigurrilor de omaj:
d^1) 0,5% pentru contribuia individual;
d^2) 0,5% pentru contribuia datorat de angajator;
e) 0,15% - 0,85% pentru contribuia de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale,
difereniat n funcie de clasa de risc, conform legii, datorat de angajator;
f) 0,25% pentru contribuia la Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale, datorat de
angajator.
Gestiune Fiscala si Sociala Curs 5 Contributii sociale Obligatorii Conf. Univ. Dr. Sgrdea Florin
(4) Cotele prevzute la alin. (3) se pot modifica prin legea bugetului asigurrilor sociale de stat i prin
legea bugetului de stat, dup caz, cu excepia cotei contribuiei de asigurri pentru accidente de munc i boli
profesionale n cazul omerilor, prevzut la art. 296^6, care se suport integral din bugetul asigurrilor
pentru omaj i se datoreaz pe toat durata efecturii practicii profesionale n cadrul cursurilor organizate
potrivit legii, conform prevederilor art. 80 alin. (2) din Legea nr. 346/2002 privind asigurarea pentru accidente
de munc i boli profesionale, republicat.
(5) Calculul contribuiilor sociale individuale se realizeaz prin aplicarea cotelor prevzute la alin. (3)
asupra bazei lunare de calcul prevzute la art. 296^4, corectat cu veniturile specifice fiecrei contribuii n
parte, cu excepiile prevzute la art. 296^15 i, dup caz, la art. 296^16.
(6) n cazul n care din calcul rezult o baz de calcul mai mare dect valoarea a de 5 ori ctigul
salarial mediu brut, prevzut la art. 296^4 alin. (3), cota contribuiei individuale de asigurri sociale se va
aplica asupra echivalentului a de 5 ori ctigul salarial mediu brut, pe fiecare loc de realizare al venitului.
(7) n situaia persoanelor prevzute la art. 296^3 lit. c), calculul contribuiei individuale de asigurri
sociale i al contribuiei individuale la bugetul asigurrilor pentru omaj se realizeaz prin aplicarea cotelor
contribuiilor sociale individuale respective, prevzute la alin. (3), asupra bazei de calcul stabilite potrivit art.
III din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 58/2010, cu modificrile ulterioare.
(8) Calculul contribuiilor sociale datorate de angajator i de entitile prevzute la art. 296^3 lit. f) i
g) se realizeaz prin aplicarea cotelor prevzute la alin. (3) asupra bazelor de calcul prevzute la ^art. 2965
296^13, dup caz.
(9) Contribuiile sociale individuale calculate i reinute potrivit alin. (1) se vireaz la bugetele i
fondurile crora le aparin pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se datoreaz sau
pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului pentru care se datoreaz, dup caz, mpreun cu
contribuia angajatorului ori a persoanelor asimilate angajatorului datorat potrivit legii. (se aplic ncepnd cu
veniturile aferente lunii oct. 2011)

Art. 296^19 Depunerea declaraiilor

(1) Persoanele fizice i juridice prevzute la art. 296^3 lit. e), la care i desfoar activitatea sau se
afl n concediu medical persoanele prevzute la art. 296^3 lit. a) i b) i entitiile prevzute la art. 296^3
lit. f) i g) sunt obligate s depun lunar, pn la data de 25 inclusiv, a lunii urmtoare celei pentru care se
datoreaz contribuiile, declaraia privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i
evidena nominal a persoanelor asigurate.
(1^1) Prin excepie de la prevederile alin. (1), pltitorii de venituri din salarii i asimilate salariilor
prevzui la art. 58 alin. (2), n calitate de angajatori sau de persoane asimilate angajatorului, depun trimestrial
Gestiune Fiscala si Sociala Curs 5 Contributii sociale Obligatorii Conf. Univ. Dr. Sgrdea Florin
Declaraia privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena nominal a
persoanelor asigurate aferent fiecrei luni a trimestrului, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare
trimestrului. (se aplic ncepnd cu veniturile aferente lunii oct. 2011)
(1^2) Depunerea trimestrial a declaraiei prevzute la alin. (1) const n completarea i depunerea a
cte unei declaraii pentru fiecare lun din trimestru. (se aplic ncepnd cu veniturile aferente lunii oct. 2011)
(1^3) Numrul mediu de salariai se calculeaz ca medie aritmetic a numrului de salariai din
declaraiile prevzute la alin. (1) depuse pentru fiecare lun din anul anterior. (se aplic ncepnd cu veniturile
aferente lunii oct. 2011)
(1^4) Pentru persoanele i entitile prevzute la alin. (1^1), venitul total se stabilete pe baza
informaiilor din situaiile financiare ale anului anterior. (se aplic ncepnd cu veniturile aferente lunii oct.
2011)
(1^5) Persoanele i entitile prevzute la alin. (1^1) pot opta pentru depunerea Declaraiei privind
obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor asigurate n
condiiile alin. (1), dac depun declaraia privind opiunea pn la data de 31 ianuarie inclusiv. (se aplic
ncepnd cu veniturile aferente lunii oct. 2011)
(1^6) Persoanele i entitile prevzute la alin. (1^1) care au optat pentru depunerea declaraiei n
condiiile alin. (1) pot trece la regimul de declarare prevzut la alin. (1^1) ncepnd cu luna ianuarie a anului
pentru care s-a depus opiunea.
(1^7) Persoanele i entitile prevzute la alin. (1^1), cu excepia persoanelor fizice autorizate,
ntreprinderilor individuale i persoanelor fizice care exercit profesii libere, precum i a asocierilor fr
personalitate juridic constituite ntre persoane fizice care, potrivit legii, folosesc personal angajat, care se
nfiineaz n cursul anului, aplic regimul trimestrial de declarare ncepnd cu anul nfiinrii dac, odat cu
declaraia de nregistrare fiscal, declar c n cursul anului estimeaz un numr mediu de pn la 3 salariai
exclusiv i, dup caz, urmeaz s realizeze un venit total de pn la 100.000 euro. (se aplic ncepnd cu
veniturile aferente lunii oct. 2011)
(1^8) Ori de cte ori n cursul trimestrului nceteaz calitatea de asigurat a unei persoane, pltitorii de
venituri din salarii i asimilate salariilor prevzui la art. 58 alin. (2), n calitate de angajatori sau de persoane
asimilate angajatorului, depun declaraia prevzut la alin. (1) pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare
celei n care a intervenit ncetarea calitii de asigurat. n acest caz, declaraia/declaraiile aferent/aferente
perioadei rmase din trimestru se depune/se depun pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului.
n cazul n care ncetarea calitii de asigurat are loc n luna a doua a trimestrului, se vor depune att
declaraia pentru prima lun a trimestrului, ct i cea pentru luna a doua, urmnd ca dup ncheierea
trimestrului s se depun numai declaraia pentru luna a treia. (se aplic ncepnd cu veniturile aferente lunii
oct. 2011)
Gestiune Fiscala si Sociala Curs 5 Contributii sociale Obligatorii Conf. Univ. Dr. Sgrdea Florin
(2) n situaia persoanelor prevzute la art. 296^3 lit. c), declararea contribuiilor individuale de
asigurri sociale se face de ctre pltitorul de venit, care n acest caz este asimilat angajatorului, prin
depunerea declaraiei prevzute la alin. (1), pn la data de 25 inclusiv, a lunii urmtoare celei n care s-au
pltit veniturile.
(3) Pltitorii de venit nu au obligaia depunerii declaraiei n cazul persoanelor pentru care, potrivit
prevederilor art. III din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 58/2010, cu modificrile ulterioare, nu exist
obligaia declarrii, calculrii, reinerii i plii contribuiilor individuale de asigurri pentru omaj i de
asigurri sociale, corespunztoare veniturilor profesionale pltite acestor persoane.
(4) Declaraia prevzut la alin. (1) se depune prin mijloace electronice de transmitere la distan, pe
portalul e-Romnia, iar declaraia privind opiunea se depune pe suport hrtie, la sediul autoritii fiscale
competente.
(5) Prin excepie de la prevederile alin. (4), pn la data de 1 iulie 2011, declaraia prevzut la alin. (1)
se poate depune la organul fiscal competent sau la oficiile acreditate de Ministerul Finanelor Publice, n format
hrtie, semnat i tampilat, conform legii, nsoit de declaraia n format electronic, pe suport electronic.
(6) Rspunderea n gestionarea informaiilor din declaraia prevzut la alin. (1), modelul, coninutul,
modalitatea de depunere i de gestionare, precum i condiiile de acreditare a oficiilor prevzute la alin. (5), se
aprob prin hotrre a Guvernului, care se va supune spre aprobare Guvernului pn la data de 31 decembrie
2010.
(7) Evidena obligaiilor de plat a contribuiilor sociale datorate de angajatori i asimilaii acestora se
ine pe baza codului de identificare fiscal, iar cea privind contribuiile sociale individuale, pe baza codului
numeric personal.
(8) Declaraia prevzut la alin. (1) va cuprinde cel puin:
a. codul numeric personal;
b. numele i prenumele;
c. date privind calitatea de asigurat;
d. date referitoare la raporturile de munc i activitatea desfurat;
e. date privind condiiile de munc;
f. date privind venituri/indemnizaii/prestaii;
g. date de identificare a persoanei fizice sau juridice care depune declaraia.
(9) Datele cu caracter personal cuprinse n declaraia prevzut la alin. (1) sunt prelucrate n condiiile
prevzute de Legea nr. 677/2001 pentru protecia persoanelor cu privire la prelucrarea datelor cu caracter
personal i libera circulaie a acestor date, cu modificrile i completrile ulterioare .
(10) Ministerul Administraiei i Internelor, prin structurile competente, furnizeaz gratuit date cu
caracter personal necesare punerii n aplicare a prezentului titlu, actualizate, pentru cetenii romni, cetenii
Gestiune Fiscala si Sociala Curs 5 Contributii sociale Obligatorii Conf. Univ. Dr. Sgrdea Florin
Uniunii Europene i ai statelor membre ale Spaiului Economic European, Elveia i pentru strinii care au
nregistrat rezidena/ederea n Romnia.
(11) Coninutul, modalitile i termenele de transmitere a informaiilor prevzute la alin. (9) se stabilesc
prin protocoale ncheiate ntre beneficiarii acestora i Direcia pentru Evidena Persoanelor i Administrarea
Bazelor de Date sau Oficiul Romn pentru Imigrri, dup caz.

Art. 296^20 Prevederi speciale

(1) Persoanele fizice i juridice prevzute la art. 296^3 lit. e) i g), precum i instituia public
prevzut la art. 296^3 lit. f) pct. 1 sunt obligate s depun la casele de asigurri de sntate, pn la 15
februarie 2011, declaraia-inventar privind contribuia pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de
sntate aflat n sold la 31 decembrie 2010 i neachitat pn la 31 ianuarie 2011, inclusiv accesoriile
aferente, pe ani fiscali.
(2) Declaraia prevzut la alin. (1) va cuprinde i soldul sumelor de recuperat de la bugetul Fondului
naional unic de asigurri sociale de sntate, pentru care au fost depuse cereri de restituire n termen, i care
nu au fost restituite pn la 31 ianuarie 2011.
(3) Modelul i coninutul declaraiei prevzute la alin. (1) vor fi aprobate prin ordin comun al ministrului
sntii i al preedintelui Casei Naionale de Asigurri de Sntate.
(4) Dispoziiile prezentului titlu referitoare la contribuabilii prevzui la art. 296^3 lit. c) i obligaiile de
plat a contribuiilor individuale de asigurri pentru omaj i de asigurri sociale, corespunztoare veniturilor
profesionale, altele dect cele de natur salarial, pltite acestor persoane, se completeaz cu prevederile art.
III din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 58/2010, cu modificrile ulterioare.

Bibliografie : Codul fiscal Actualizat august 2011

Mentiunile cu privire la modul de calcul al contributiilor sunt corecte.

Gestiune Fiscala si Sociala Curs 5 Contributii sociale Obligatorii Conf. Univ. Dr. Sgrdea Florin
Am analizat mai jos, indemnizatia pentru concediul de risc maternal, de maternitate, si de ingrijire copil bolnav. Confirmam ca toate cele 3
tipuri de indemnizatii mentionate sunt suportate integral din FNUASS, si nu se impoziteaza aplicand cota de 16 % aferenta veniturile din
salarii (a se vedea mai jos baza legala).

De asemenea, pentru aceste indemnizatii salariatei nu i se vor retina sanatate si somaj, iar valoarea CAS-ului datorat va fi de 2.022 * 35% *
nr zile platite CM/nr zile lucratoare * 10,5%.

In cazul societatii, aceasta nu datoreaza Sanatate, Contributia la Concedii si Indemnizatii, Somaj si nici Fond de Garantare, in schimb
valoarea CAS-ului si a Contributiei de asigurare pentru accidende de munca si boli profesionale se vor calcula astfel:

CAS: 2.022 * 35% * nr zile CM platite/nr zile lucratoare * 20,8%

Accidente: 670 * nr zile CM platite/nr zile lucratoare * cota pt accidente de munca si boli profesionale conform Codului CAEN.

In privinta indemnizatiei pentru concediul medical suportat de angajator, precizam ca unitatea suporta primele 5 zile calendaristice, iar
dintre acestea le plateste doar pe cele lucratoare: ex. Concediu medical intre 3.11-13.11.2011, angajatorul suporta de pe 3.11-7.11, si
plateste 3 zile lucratoare, iar FNUASS suporta urmatoarele 6 zile calendaristice, respectiv 8.11-13.11.2011, dintre care 4 zile lucratoare. In
concluzie, din cele 11 zile de concediu medical, doar 7 zile au fost lucratoare si vor fi achitate de angajator si FNUASS (am atasat mai jos
si baza legala).

Codul Fiscal

ART. 42 Venituri neimpozabile

n nelesul impozitului pe venit, urmtoarele venituri nu sunt impozabile:

a) ajutoarele, indemnizaiile i alte forme de sprijin cu destinaie special, acordate din bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat,
bugetele fondurilor speciale, bugetele locale i din alte fonduri publice, inclusiv cele din fonduri externe nerambursabile, precum i cele de
aceeai natur primite de la alte persoane, cu excepia indemnizaiilor pentru incapacitate temporar de munc. Nu sunt venituri impozabile
indemnizaiile pentru: risc maternal, maternitate, creterea copilului i ngrijirea copilului bolnav, potrivit legii;

Norme Metodologice

Art. 42
Gestiune Fiscala si Sociala Curs 5 Contributii sociale Obligatorii Conf. Univ. Dr. Sgrdea Florin
3. n categoria veniturilor neimpozabile se cuprind veniturile obinute de persoanele fizice, potrivit legii, cum sunt:
(...)
- indemnizaia de maternitate;
(...)
- indemnizaia pentru risc maternal;
- indemnizaia pentru ngrijirea copilului bolnav n vrst de pn la 7 ani, iar n cazul copilului cu handicap, pentru afeciunile
intercurente, pn la mplinirea vrstei de 18 ani;

ART. 2 Impozitele, taxele i contribuiile sociale reglementate de Codul fiscal

(...)
(2) Contribuiile sociale reglementate prin prezentul cod sunt urmtoarele:
a) contribuia individual de asigurri sociale i contribuia datorat de angajator la bugetul asigurrilor sociale de stat;
b) contribuia individual de asigurri sociale de sntate i contribuia datorat de angajator la bugetul Fondului naional unic de asigurri
sociale de sntate;
c) contribuia pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate datorat de angajator la bugetul Fondului naional unic de
asigurri sociale de sntate;
d) contribuia individual la bugetul asigurrilor pentru omaj i contribuia datorat de angajator la bugetul asigurrilor pentru omaj;
e) contribuia de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale datorat de angajator la bugetul asigurrilor sociale de stat;
f) contribuia la Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale, datorat de persoanele fizice i juridice care au calitatea de angajator
potrivit Legii nr.200/2006 privind constituirea i utilizarea Fondului de garantare pentru plata creanelor salariale, cu completrile i
modificrile ulterioare.

Art. 296^4 Baza de calcul al contribuiilor sociale individuale

(1) Baza lunar de calcul al contribuiilor sociale individuale obligatorii, n cazul persoanelor prevzute la art. 296^3 lit. a) i b), reprezint
ctigul brut realizat din activiti dependente, n ar i n strintate, cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice internaionale la
care Romnia este parte, care include:
(...)
o) orice alte sume de natur salarial sau avantaje asimilate salariilor n vederea impunerii.

Norme Metodologice
(...)
9. n baza lunar de calcul al contribuiei individuale de asigurri sociale, n cazul persoanelor prevzute la art. 296^3 lit.a) i b) din Codul
fiscal, se include i suma reprezentnd 35% din ctigul salarial mediu brut, prevzut la art. 296^4 a alin. (3) din Codul fiscal, n cazul
Gestiune Fiscala si Sociala Curs 5 Contributii sociale Obligatorii Conf. Univ. Dr. Sgrdea Florin
indemnizaiilor de asigurri sociale de sntate, corespunztor numrului zilelor lucrtoare din concediul medical, cu excepia cazurilor de
accident de munc sau boal profesional.

Art. 296^11 Baza de calcul al contribuiilor sociale pentru veniturile sub forma indemnizaiilor de asigurri sociale de sntate

Pe perioada n care persoanele prevzute la art. 296^3 lit. a) i b), precum i cele prevzute la art. 1 alin. (2), la art. 23 alin. (2) i la art. 32
din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 158/2005, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 339/2006, cu modificrile i
completrile ulterioare, beneficiaz de concedii medicale i de indemnizaii de asigurri sociale de sntate, cu excepia cazurilor de
accident de munc sau boal profesional, baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale datorate bugetului asigurrilor sociale
de stat este suma reprezentnd 35% din ctigul salarial mediu brut, prevzut la art. 296^4 alin. (3), corespunztor numrului zilelor
lucrtoare din concediul medical.

Art. 296^16 Excepii specifice

(...)
(4) Contribuiile de asigurri pentru omaj prevzute la art. 2 alin. (2) lit. d) nu se datoreaz pe perioada n care raporturile de munc sau de
serviciu ale persoanelor care au ncheiat astfel de raporturi sunt suspendate potrivit legii, cu excepia perioadei de incapacitate temporar de
munc n care plata indemnizaiei se suport de unitate, conform legii, precum i asupra:
(...)
e) prestaiilor suportate din bugetul asigurrilor sociale de stat, Fondul naional unic pentru asigurri de sntate, inclusiv cele acordate
pentru accidente de munc i boli profesionale;

OUG 158/2005

CAPITOLUL VII: Alte dispoziii privind indemnizaiile de asigurri sociale de sntate

Art. 44

(1)Contribuia de asigurri sociale de sntate nu se datoreaz asupra indemnizaiilor reglementate de prezenta ordonan de urgen, cu
excepia contribuiei de asigurri sociale de sntate, datorat de angajatori pentru indemnizaiile de asigurri sociale de sntate suportate
din fondurile proprii ale acestora.
(2)Contribuia pentru concedii i indemnizaii nu se datoreaz asupra indemnizaiilor reglementate de prezenta ordonan de urgen, cu
excepia contribuiei pentru concedii i indemnizaii, datorat de angajatori pentru indemnizaiile de asigurri sociale de sntate suportate
din fondurile proprii ale acestora i, respectiv, a indemnizaiilor pentru accidente de munc i boli profesionale.
Gestiune Fiscala si Sociala Curs 5 Contributii sociale Obligatorii Conf. Univ. Dr. Sgrdea Florin
CAPITOLUL II: Concediul i indemnizaia pentru incapacitate temporar de munc
(...)
Art. 12 Indemnizaia pentru incapacitate temporar de munc se suport dup cum urmeaz:

A.de ctre angajator, din prima zi pn n a 5-a zi de incapacitate temporar de munc;

B.din bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate, ncepnd cu:
a)ziua urmtoare celor suportate de angajator, conform lit. A, i pn la data ncetrii incapacitii temporare de munc a asiguratului sau a
pensionrii acestuia;
b)prima zi de incapacitate temporar de munc, n cazul persoanelor asigurate prevzute la art. 1 alin. (1) lit. C i alin. (2).

Inregistrari in contabilitate

(1) nregistrarea salariilor PE BAZA STATELOR DE SALARII

641 = 421 8235

Cheltuieli cu salariile personalului Personal - salarii datorate

(2) nregistrarea reinerilor din salarii

421 = % 2155
Personal - salarii datorate 4312
Contribuia personalului la asigurrile 867
sociale
4314
Contribuia angajailor pentru asigurrile 450
sociale de sntate
Gestiune Fiscala si Sociala Curs 5 Contributii sociale Obligatorii Conf. Univ. Dr. Sgrdea Florin
4372
Contribuia personalului la fondul de omaj 40
444
Impozitul pe venituri de natura salariilor 798

(3) nregistrarea plii salariilor n numerar

421 = 5311 6080

Personal - salarii datorate Casa n lei

(4) nregistrarea contribuiei unitii pentru asigurrile sociale

6451 = 4311.CAS 1713
Contribuia unitii la asigurrile sociale Contribuia unitii la asigurrile sociale

(5) nregistrarea contribuiei unitii pentru indemnizaii i concedii medicale

6451 = 4311.CICM 70
Contribuia unitii la asigurrile sociale Contribuia unitii la asigurrile sociale

(6) nregistrarea contribuiei unitii pentru fondul de ajutor de omaj

6452 = 4371.1 41
Contribuia unitii pentru ajutorul de Contribuia unitii la fondul de omaj
omaj

(7) nregistrarea contribuiei unitii pentru asigurrile sociale de sntate

6453 = 4313.CASS 428

Contribuia angajatorului pentru Contribuia angajatorului pentru
asigurrile sociale de sntate asigurrile sociale de sntate

(8) nregistrarea contribuiei unitii pentru asigurri de accidente i boli profesionale

Gestiune Fiscala si Sociala Curs 5 Contributii sociale Obligatorii Conf. Univ. Dr. Sgrdea Florin
6451 = 4311.CFRA 15
Contribuia unitii la asigurrile sociale Contribuia unitii la asigurrile sociale

(9) nregistrarea fond de garantare salarii 0,25%

6452 = 4371.2 21 lei

Contribuia unitii pentru ajutorul de Contribuia unitii la fondul de omaj
omaj

(10) nregistrarea plii contribuiilor sociale cu ordin de plata

% = 5121
4311.CAS Conturi la bnci n lei
Contribuia unitii la asigurrile sociale
4312
Contribuia personalului la asigurrile sociale
4313.CCI
Contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de sntate
4313.CASS
Contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de sntate
4314
Contribuia angajailor pentru asigurrile sociale de sntate
4371
Contribuia unitii la fondul de omaj
Gestiune Fiscala si Sociala Curs 5 Contributii sociale Obligatorii Conf. Univ. Dr. Sgrdea Florin
4372.1
Contribuia personalului la fondul de omaj
4372.2
Contribuia personalului la fondul de omaj

447.CFRA
Fonduri speciale - taxe i vrsminte asimilate
444
Impozitul pe venituri de natura salariilor