Audit intern bancar

Misiunile se realizeaz n
baza planului anual (se
pot iniia i misiuni n
afara planului)
Formarea echipei n
funcie de experiena
auditorilor i
particularitile ariei
auditate i ntocmirea
ordinului de misiune
Asigurarea independenei
auditorilor declaraia de
independen
 Audit intern bancar
Notificarea entitii auditate cu privire la
nceperea misiunilor
Sunt situaii cnd nu se procedeaz la
notificare (ex: sucursale)
 PROCEDURA COLECTAREA SI
PRELUCRAREA INFORMATIILOR
Cadrul de reglementare: legi, reglementri BNR,
reglementri interne bncii (proceduri)
Norme de bun practic
Strategie
Organigrama, fluxuri informaionale, fie de post,
regulamentul de ordine interioar
Analize interne, rapoarte
Analize de pia/ BNR
Alte surse formale/informale (aplicaii pentru
colectarea de informaii privind practici neetice,
suspiciuni de fraud)
 PROCEDURA COLECTAREA SI
PRELUCRAREA INFORMATIILOR
Identificarea elementelor de control intern
Identificarea i evaluarea riscurilor semnificative
Reinerea constatrilor semnificative i
recomandrilor din dosarul permanent si
rapoartele de audit intern precedente, relevante
pentru stabilirea obiectivelor misiunii de audit
intern
Decizii ale CA sau comitet director/comitet risc/
ALCO i planuri de msuri
Aplicaiile software cu care se lucreaz
 PROCEDURA IDENTIFICAREA SI
ANALIZA RISCURILOR
Audit orientat spre risc

1. Realizeaz, pe baza informaiilor culese, lista activitilor auditabile;

2. Pentru fiecare activitate auditabil se stabilesc sarcini elementare;
3. Identifica riscurile asociate pentru fiecare sarcin elementar;
4. Precizeaz criteriile de evaluare a riscurilor;
5. Evalueaz riscurile identificate;
6. Stabilesc obiectivele de auditat ca urmare a riscurilor identificate.
7. Precizeaz dispozitivele specifice fiecrei sarcini (obiective, mijloace,
sistem informaional);
8. ntocmesc Tabelul Analiza riscurilor
 PROCEDURA ELABORAREA
PROGRAMULUI MISIUNII DE AUDIT
Programul de lucru al misiunii:un
document care enumer procedurile-
activitile ce trebuie urmate n cadrul unei
misiuni n vederea ndeplinirii planului
misiunii, timpul alocat fiecrei activiti i
persoanele responsabile.
 PROGRAMUL MISIUNII DE AUDIT
COMPONENTE DE BAZA

1. Definirea obiectivului misiunii de audit

intern.
2. Colectarea si prelucrarea informaiilor cu
privire la activitatea auditat.
3. Evaluarea riscurilor si ierarhizarea
acestora.
4. Elaborarea procedurilor de audit.
5. Elaborarea chestionarelor.
6. Completarea chestionarelor.
 PROGRAMUL MISIUNII DE AUDIT
COMPONENTE DE BAZA

7. Prelucrarea rezultatelor.
8. Elaborarea foii de identificare si analiza a problemei.
9. Colectarea probelor de audit.
10. Revizuirea documentelor.
11. Elaborarea proiectului de raport de audit intern.
12. Discutarea proiectului de raport de audit intern cu
structurile auditate i soluionarea contradiciilor.
13. Finalizarea raportului de audit intern.
14. Prezentarea raportului de audit intern Comitetului de
Audit.
15. Urmrirea aplicrii recomandrilor.
 PROCEDURA SEDINTA DE
DESCHIDERE
Scopul :
Prezentarea, ntr-un cadru organizat, a
membrilor echipei de audit intern, a
scopului misiunii, obiectivelor urmrite i
procedurilor de lucru.
 PROCEDURA COLECTAREA
PROBELOR DE AUDIT
Scopul:
Asigurarea unei baze documentare relevante i
rezonabile pentru formularea constatrilor i concluziilor
auditorilor.
Auditorii:
1. Efectueaz testrile i procedurile stabilite n programul de audit;
2. Apreciaz dac probele obinute sunt suficiente, relevante, complete;
3. Colecteaz documente care s serveasc la argumentarea
concluziilor finale;
4. ntocmesc foile de lucru i Fiele de Identificare i Analiza
Problemelor;
 FIA DE IDENTIFICARE I ANALIZ A
PROBLEMEI

Entitatea / structura auditat:.....

Tema misiunii de audit intern: ......
Numele auditorului: ............................
Data realizrii: ...............
FIA DE IDENTIFICARE I ANALIZ A PROBLEMEI Nr. ..............

1. Problema:
2. Constatri :
3. Cauze:
4. Consecine:
5. Recomandri i soluii propuse:
 PROCEDURA REVIZUIREA DOCUMENTELOR DE
LUCRU

Scopul :
Pregtirea i organizarea documentelor astfel nct
acestea s reprezinte o baz documentar relevant,
riguroas i solid pentru formarea unei opinii privind
obiectivele auditate.
Premise:
Auditorii revd documentele de lucru din punct de vedere al
coninutului i formei, asigurndu-se c probele de audit
cuprinse n dosarul misiunii de audit intern asigura
formarea opiniei.
 PROCEDURA ELABORAREA PROIECTULUI DE
RAPORT DE AUDIT INTERN

Scopul:
Prezentarea cadrului general, obiectivelor,
constatrilor, concluziilor i recomandrilor
fcute de auditorii interni.
PROCEDURA ELABORAREA PROIECTULUI DE
RAPORT DE AUDIT INTERN
 PROIECT RAPORT DE AUDIT INTERN

Pagina de titlu si cuprinsul : Cuprinde

denumirea misiunii de audit intern.
Introducere:
Se precizeaz denumirea misiunii, tipul de audit
i baza legal a misiunii (planul anual de audit,
solicitri speciale).
Se prezint datele de identificare a misiunii de
audit intern (echipa de auditori, structura sau
activitatea auditat, durata misiunii de audit,
perioada auditat, persoanele contactate n
timpul misiunii de audit).
PROIECT RAPORT DE AUDIT
INTERN
Se precizeaz activitatea / activitile auditat(e)
i sunt prezentate informaiile sintetice
referitoare la aceasta (acestea).
Se prezint modul de desfurare a misiunii de
audit intern (caracterul misiunii de audit i
tehnicile de audit utilizate: sondaj / verificri
exhaustive, documentare; proceduri i metode
utilizate; documente utilizate n cursul misiunii;
materiale ntocmite n cursul misiunii de audit
intern).
PROIECT RAPORT DE AUDIT
INTERN
Sunt sintetizate recomandrile misiunilor
de audit anterioare, i sunt subliniate
acele recomandri care, pn n momentul
derulrii prezentei misiuni de audit, nu au
fost implementate.
Precizarea obiectivelor
Obiectivele de audit prezentate n raportul de
audit intern coincid cu cele nscrise n programul
de audit.
PROIECT RAPORT DE AUDIT
INTERN
Precizarea elementelor metodologice
Sunt precizate: metodologia, tehnicile i
instrumentele de audit intern folosite n
cadrul misiunii de audit intern.
Constatrile i recomandrile
auditorilor
 PROCEDURA REUNIUNEA DE CONCILIERE

Scopul:
Discutarea punctului de vedere formulat
de conductorul structurii / activitii
auditate i a constatrilor i propunerilor
formulate n proiectul de raport de audit.
Stabilirea calendarului de implementare a
recomandrilor i a persoanelor
responsabile cu implementarea
recomandrilor.
 Finalizarea raportului si
trimiterea acestuia
Se finalizeaz raportul i planul de msuri
n urma discuiilor din edina de conciliere
Trimiterea raportului si a sintezei raportului
ctre management
 PROCEDURA MONITORIZAREA IMPLEMENTRII
RECOMANDRILOR

Scopul:
Verificarea msurii n care recomandrile
auditorilor au fost implementate.