Studiul de caz Aprecierea unei lipse n gestiunea unui casier
Pornete de la cine a fcut constatarea, astfel:
dac lipsa n gestiune este stabilit de inspector cu ocazia inspeciei efectuate pentru verificarea exhaustiv a modului de aplicare a regulamentului i obiectivelor conducerii sau dac aceast descoperire este realizat de auditorul intern cu totul ntmpltor, el neavnd astfel de obiective, respectiv de a controla modul de desfurare a activitilor, ci numai pe acela de a observa cum funcioneaz sistemele. De asemenea, auditorul intern nu realizeaz o evaluare exhaustiv, ci prin eantionare, sondaj sau alte tehnici efectueaz o serie de teste pe baza crora constat i el posibilitatea unor erori, a unor deturnri de sume sau chiar o lips n gestiunea casieriei. Persoanele implicate n descoperirea lipsei n gestiunea casieriei vor proceda astfel: Inspectorul, constatnd eroarea sau furtul, l va sanciona direct sau indirect pe casier sau cel puin i va da acordul n privina sancionrii. Indiferent de aciunea sa n acest domeniu, care va depinde foarte mult de cultura organizaiei, va avea loc o aciune" cu privire la persoana casierului.
n continuare inspectorul va cuta n mod firesc unde au disprut banii, va
ncepe o munc de anchetare i cercetare i va ntreprinde toate aciunile pe care le consider necesare pentru a recupera activul disprut. n final inspectorul va da toate dispoziiile necesare pentru a pune lucrurile n ordine, ca rezultat al misiunii sale. Astfel el se va asigura c ntre registrele de contabilitate i documentele casieriei exist concordan, fcnd rectificrile de rigoare n contabilitate i evidene. Deci inspectorul realizeaz aciunile de cercetare i sancionare a responsabilului, recuperare a activelor ntreprinderii constatate lips i aducere la zi a situaiei din contabilitate. Auditorul intern va aciona extrem de diferit. Astfel el nu se va interesa de persoana casierului dect pentru a semnala problema, dac este destul de important, conducerii i, eventual, inspeciei, pentru ca acestea s dea fr ntrziere dispoziiile necesare. Dac apreciaz inexistena elementelor care ar impune anunarea urgent, conducerea sau inspecia va fi sesizat n mod normal, prin intermediul raportului de audit ntocmit cu ocazia finalizrii misiunii sale. n continuare auditorul intern va cerceta i se va interesa de toate aspectele care in de buna funcionare a casieriei (metode de lucru, competena casierului, supravegherea eficient, dispozitive de securitate, activiti de control - printre care i inspecia - un sistem bun de informare etc), de acele activiti de control care nu au funcionat sau care au funcionat necores- punztor, astfel nct s-a ajuns n aceast situaie. n acest fel auditorul va realiza o anchet cauzal, care are ca scop determinarea activitilor de control intern neaplicate, inexistente sau insuficiente, care au stat n calea unui bun control asupra activitilor casierului. Identificnd astfel cauzele punctelor slabe, insuficienelor sau disfunciilor, auditorul intern va preciza ce anume trebuie schimbat, adugat, eliminat pentru ca pe viitor acest lucru s nu se mai ntmple. Deci auditorul intern va recomanda mbuntirea activitilor de control aplicate pn la acel moment pentru a avea un mai bun control asupra operaiunilor casieriei.