Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
ART. I
Se aprob Ordonana de urgen a Guvernului nr. 3 din 6 ianuarie 2017 pentru modificarea i
completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei,
Partea I, nr. 16 din 6 ianuarie 2017, cu urmtoarele modificri i completri:
1. La articolul I, naintea punctului 1 se introduc dou noi puncte, cu urmtorul cuprins:
"La articolul 13 alineatul (2), dup litera j) se introduce o nou liter, litera k), cu urmtorul
cuprins:
k) asociaiile de proprietari constituite ca persoane juridice i asociaiile de locatari recunoscute
ca asociaii de proprietari, cu excepia celor care obin venituri din exploatarea proprietii
comune, potrivit legii.
La articolul 22, alineatul (4) se modific i va avea urmtorul cuprins:
(4) n cazul contribuabililor prevzui la art. 47 care devin pltitori de impozit pe profit n
conformitate cu prevederile art. 48 alin. (5^2) i art. 52, pentru aplicarea facilitii se ia n
considerare profitul contabil brut cumulat de la nceputul trimestrului respectiv investit n activele
prevzute la alin. (1), puse n funciune ncepnd cu trimestrul n care acetia au devenit pltitori
de impozit pe profit."
2. La articolul I, dup punctul 1 se introduce un nou punct, punctul 1^1, cu urmtorul cuprins:
"1^1. La articolul 25 alineatul (4), litera c) se modific i va avea urmtorul cuprins:
c) cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a mijloacelor fixe amortizabile
constatate lips din gestiune ori degradate, neimputabile, precum i taxa pe valoarea adugat
aferent, dac aceasta este datorat potrivit prevederilor titlului VII. Aceste cheltuieli sunt
deductibile n urmtoarele situaii/condiii:
1. bunurile/mijloacele fixe amortizabile distruse ca urmare a unor calamiti naturale sau a altor
cauze de for major, n condiiile stabilite prin norme;
2. bunurile/mijloacele fixe amortizabile pentru care au fost ncheiate contracte de asigurare;
3. bunurile/mijloacele fixe amortizabile degradate calitativ, dac se face dovada distrugerii;
4. alimentele destinate consumului uman, cu data-limit de consum aproape de expirare, altele
dect cele aflate n situaiile/condiiile prevzute la pct. 1 i 2, dac transferul acestora este
efectuat potrivit prevederilor legale privind diminuarea risipei alimentare;
5. subprodusele de origine animal, nedestinate consumului uman, altele dect cele aflate n
situaiile/condiiile prevzute la pct. 1 - 3, dac eliminarea acestora este efectuat potrivit
prevederilor legale privind diminuarea risipei alimentare;
6. produsele agroalimentare, devenite improprii consumului uman sau animal, dac
direcionarea/dirijarea vizeaz transformarea acestora n compost/biogaz sau neutralizarea
acestora, potrivit prevederilor legale privind diminuarea risipei alimentare;
7. alte bunuri dect cele aflate n situaiile/condiiile prevzute la pct. 1 - 6, dac termenul de
valabilitate/expirare este depit, potrivit legii;".
3. La articolul I, dup punctul 2 se introduc dou noi puncte, punctele 2^1 i 2^2, cu urmtorul
cuprins:
"2^1. La articolul 47, dup alineatul (1) se introduce un nou alineat, alineatul (2), cu urmtorul
cuprins:
(2) Prevederile alin. (1) se aplic i persoanelor juridice romne care intr sub incidena Legii nr.
170/2016 privind impozitul specific unor activiti. Prevederile prezentului titlu prevaleaz fa de
prevederile Legii nr. 170/2016.
2^2. La articolul 48, alineatul (3) se modific i va avea urmtorul cuprins:
(3) O persoan juridic romn care este nou-nfiinat este obligat s plteasc impozit pe
veniturile microntreprinderilor ncepnd cu primul an fiscal, dac condiia prevzut la art. 47 alin.
(1) lit. d) este ndeplinit la data nregistrrii n registrul comerului."
4. La articolul I, dup punctul 3 se introduce un nou punct, punctul 3^1, cu urmtorul cuprins:
"3^1. La articolul 48, dup alineatul (7) se introduce un nou alineat, alineatul (8), cu urmtorul
cuprins:
(8) Persoanele juridice romne care intr sub incidena Legii nr. 170/2016 i care la data de 31
decembrie 2016 au realizat venituri cuprinse ntre 100.001 euro - 500.000 euro, inclusiv,
ndeplinind i celelalte condiii prevzute la art. 47 alin. (1), sunt obligate la plata impozitului
reglementat de prezentul titlu ncepnd cu luna urmtoare intrrii n vigoare a acestor prevederi,
urmnd a comunica organelor fiscale teritoriale modificarea sistemului de impunere, potrivit
prevederilor Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare, pn la data de 25 a lunii urmtoare intrrii n vigoare a acestor prevederi, inclusiv. Prin
derogare de la prevederile art. 8 din Legea nr. 170/2016, respectiv prin excepie de la prevederile
art. 41 i 42, pn la acest termen se calculeaz, se declar i se pltete impozitul specific unor
activiti, respectiv impozitul pe profit, pentru perioada 1 ianuarie 2017 - sfritul lunii intrrii n
vigoare a acestor prevederi. Impozitul specific unor activiti aferent acestei perioade se determin
prin mprirea impozitului specific anual la 365 de zile i nmulirea cu numrul de zile aferent
perioadei 1 ianuarie 2017 - sfritul lunii intrrii n vigoare a acestor prevederi. Pentru
determinarea impozitului specific unor activiti se aplic i celelalte reguli prevzute de Legea nr.
170/2016. Impozitul pe profit se determin lund n considerare veniturile i cheltuielile
nregistrate n aceast perioad, iar rezultatul fiscal se ajusteaz corespunztor acestei perioade."
5. La articolul I, dup punctul 6 se introduc trei noi puncte, punctele 6^1 - 6^3, cu urmtorul
cuprins:
"6^1. La articolul 53 alineatul (1), litera e) se modific i va avea urmtorul cuprins:
e) veniturile din provizioane, ajustri pentru depreciere sau pentru pierdere de valoare, care au
fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil sau au fost constituite n perioada n
care persoana juridic romn era supus impozitului pe veniturile microntreprinderilor;.
6^2. Articolul 54 se modific i va avea urmtorul cuprins:
ART. 54
Reguli de determinare a condiiilor de aplicare a sistemului de impunere pe veniturile
microntreprinderii
Pentru ncadrarea n condiiile privind nivelul veniturilor prevzute la art. 47 alin. (1) lit. b) i c) i
art. 52 , se vor lua n calcul aceleai venituri care constituie baza impozabil prevzut la art. 53.
6^3. La articolul 55, alineatul (3) se modific i va avea urmtorul cuprins:
(3) n cazul n care, n cursul anului fiscal, una dintre condiiile impuse la art. 47 alin. (1) lit. d) i
e) nu mai este ndeplinit, microntreprinderea comunic organelor fiscale competente ieirea din
sistemul de impunere pe veniturile microntreprinderilor, pn la data de 31 martie inclusiv a
anului fiscal urmtor."
6. La articolul I, dup punctul 7 se introduce un nou punct, punctul 7^1, cu urmtorul cuprins:
"7^1. La articolul 76 alineatul (4), litera t) se modific i va avea urmtorul cuprins:
t) primele de asigurare voluntar de sntate, precum i serviciile medicale furnizate sub form
de abonament, conform Legii nr. 95/2006, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare,
suportate de angajator pentru angajaii proprii, astfel nct la nivelul anului s nu se depeasc
echivalentul n lei al sumei de 400 euro;".
7. La articolul I punctul 8, articolul 78 alineatul (2) litera a), punctul (iv) se modific i va avea
urmtorul cuprins:
"(iv) primele de asigurare voluntar de sntate, precum i serviciile medicale furnizate sub
form de abonament, definite conform Legii nr. 95/2006, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare, suportate de angajai, astfel nct la nivelul anului s nu se depeasc
echivalentul n lei al sumei de 400 euro. Contractul de asigurare, respectiv abonamentul vizeaz
servicii medicale furnizate angajatului i/sau oricrei persoane aflate n ntreinerea sa, aa cum
este definit la art. 77 alin. (3);".
8. La articolul I, dup punctul 8 se introduce un nou punct, punctul 8^1, cu urmtorul cuprins:
"8^1. La articolul 107, dup alineatul (5) se introduce un nou alineat, alineatul (5^1), cu
urmtorul cuprins:
(5^1) Procedura de aplicare a prevederilor referitoare la scutirea de la plata impozitului pe
venit, prevzut la art. 76 lit. a^3) din Legea cooperaiei agricole nr. 566/2004, cu modificrile i
completrile ulterioare, de care beneficiaz persoanele fizice care obin venituri individual sau ntr-
o form de asociere fr personalitate juridic i pentru care stabilirea venitului anual din activiti
agricole se efectueaz pe baza normelor de venit, se stabilete prin ordin al preedintelui A.N.A.F.,
cu avizul Ministerului Agriculturii i Dezvoltrii Rurale."
9. La articolul I, dup punctul 9 se introduc cinci noi puncte, punctele 9^1 - 9^5, cu urmtorul
cuprins:
"9^1. La articolul 114 alineatul (2), dup litera a^1) se introduc dou noi litere, literele a^2) i
a^3), cu urmtorul cuprins:
a^2) indemnizaiile pentru limit de vrst acordate n condiiile Legii nr. 357/2015 pentru
completarea Legii nr. 96/2006 privind Statutul deputailor i al senatorilor;
a^3) indemnizaiile lunare acordate persoanelor care au avut calitatea de ef al statului romn,
potrivit prevederilor Legii nr. 406/2001 privind acordarea unor drepturi persoanelor care au avut
calitatea de ef al statului romn;.
9^2. La articolul 115, dup alineatul (1) se introduce un nou alineat, alineatul (1^1), cu
urmtorul cuprins:
(1^1) Fac excepie de la prevederile alin. (1) contribuabilii care obin venituri din activitile
prevzute la art. 114 alin. (2) lit. g), care fac dovada nregistrrii fiscale pentru activitatea
respectiv, potrivit legislaiei n materie, prin depunerea declaraiei pe propria rspundere, la
pltitorii de venituri, la momentul plii veniturilor.
9^3. La articolul 125, ultima tez a alineatului (1) i alineatul (7) se modific i vor avea
urmtorul cuprins:
n cazul asocierilor cu o persoan juridic, contribuabil potrivit titlurilor II, III sau Legii nr.
170/2016, sunt aplicabile prevederile alin. (7) - (9).
..........................................................................
(7) Obligaia nregistrrii veniturilor i cheltuielilor aferente activitilor desfurate n cadrul
asocierilor cu o persoan juridic, contribuabil potrivit titlurilor II, III sau Legii nr. 170/2016, revine
persoanei juridice.
9^4. La articolul 125, dup alineatul (8) se introduce un nou alineat, alineatul (8^1), cu
urmtorul cuprins:
(8^1) n cazul asocierilor fr personalitate juridic constituite ntre o persoan juridic,
contribuabil potrivit Legii nr. 170/2016, i o persoan fizic sau orice alt entitate - asociere fr
personalitate juridic, indiferent de modalitatea de stabilire a venitului net pentru activitatea
desfurat de persoana fizic, persoana juridic distribuie un venit net/o pierdere net
proporional cu cota procentual de participare corespunztoare contribuiei, conform contractului
de asociere, determinate potrivit prevederilor titlului II. Pentru venitul net/pierderea net obinut
de persoanele fizice din asociere se aplic regimul fiscal stabilit potrivit prevederilor alin. (8).
9^5. La articolul 139 alineatul (1), litera o) se modific i va avea urmtorul cuprins:
o) indemnizaiile de asigurri sociale de sntate suportate de angajator sau din Fondul
naional unic de asigurri sociale de sntate, potrivit legii, primite pe perioada n care persoanele
fizice care realizeaz venituri din salarii sau asimilate salariilor beneficiaz de concedii medicale i
de indemnizaii de asigurri sociale de sntate, pentru care baza lunar de calcul al contribuiei de
asigurri sociale este suma reprezentnd 35% din ctigul salarial mediu brut, prevzut la art. 143
alin. (2), corespunztor numrului zilelor lucrtoare din concediul medical;".
10. La articolul I, dup punctul 17 se introduce un nou punct, punctul 17^1, cu urmtorul
cuprins:
"17^1. La articolul 155 alineatul (1), litera d) se modific i va avea urmtorul cuprins:
d) venituri din asocierea cu o persoan juridic, contribuabil potrivit titlurilor II, III sau Legii nr.
170/2016, pentru care sunt aplicabile prevederile art. 125;".
11. La articolul I, dup punctul 21 se introduc trei noi puncte, punctele 21^1 - 21^3, cu
urmtorul cuprins:
"21^1. La articolul 169 alineatul (1), litera c) se modific i va avea urmtorul cuprins:
c) Casa Naional de Pensii Publice, prin casele teritoriale de pensii, precum i casele sectoriale
de pensii pentru sumele reprezentnd pensii prevzute la art. 168 alin. (10), pensii sau diferene de
pensii stabilite prin lege sau n baza unor hotrri judectoreti rmase definitive i
irevocabile/hotrri judectoreti definitive i executorii sau potrivit legislaiei n materie aferente
perioadelor n care contribuia a fost suportat de contribuabil potrivit legii, precum i pentru
persoanele preluate n plata indemnizaiilor pentru incapacitate temporar de munc ca urmare a
unui accident de munc sau a unei boli profesionale;.
21^2. La articolul 169 alineatul (1), dup litera d) se introduce o nou liter, litera e), cu
urmtorul cuprins:
e) entitile prevzute la art. 153 alin. (1) lit. k) pentru sumele reprezentnd pensii prevzute la
art. 168 alin. (10), pensii sau diferene de pensii stabilite prin lege sau n baza unor hotrri
judectoreti rmase definitive i irevocabile/hotrri judectoreti definitive i executorii sau
potrivit legislaiei n materie aferente perioadelor n care contribuia a fost suportat de
contribuabil potrivit legii.
21^3. La articolul 169, alineatele (3) - (3^2) se modific i vor avea urmtorul cuprins:
(3) n cazul n care au fost acordate sume de natura celor prevzute la art. 168 alin. (10), cu
excepia veniturilor din pensii, sume reprezentnd salarii/solde sau diferene de salarii/solde
stabilite n baza unor hotrri judectoreti rmase definitive i irevocabile/hotrri judectoreti
definitive i executorii, precum i n cazul n care prin astfel de hotrri s-a dispus rencadrarea n
munc a unor persoane, contribuiile de asigurri sociale de sntate datorate potrivit legii se
declar pn la data de 25 a lunii urmtoare celei n care au fost pltite aceste sume, prin
depunerea declaraiilor rectificative pentru lunile crora le sunt aferente sumele respective.
(3^1) Prevederile alin. (3) se aplic i n cazul sumelor reprezentnd salarii/solde sau diferene de
salarii/solde stabilite prin lege, acordate pentru perioade anterioare.
(3^2) n cazul n care au fost acordate sume reprezentnd pensii prevzute la art. 168 alin. (10),
pensii sau diferene de pensii stabilite prin lege sau n baza unor hotrri judectoreti rmase
definitive i irevocabile/hotrri judectoreti definitive i executorii, pentru perioadele n care
contribuia a fost suportat de contribuabil potrivit legii, contribuiile de asigurri sociale de
sntate datorate se declar pn la data de 25 a lunii urmtoare celei n care au fost pltite aceste
sume prin depunerea declaraiei prevzute la alin. (1)."
12. La articolul I, dup punctul 22 se introduce un nou punct, punctul 22^1, cu urmtorul
cuprins:
"22^1. La articolul 171, denumirea marginal a articolului i alineatul (2) se modific i vor
avea urmtorul cuprins:
Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate datorate de persoanele fizice
care realizeaz venituri din drepturi de proprietate intelectual pentru care impozitul pe venit se
reine la surs, precum i din asocierea cu o persoan juridic, contribuabil potrivit titlurilor II, III
sau Legii nr. 170/2016, pentru care sunt aplicabile prevederile art. 125
..........................................................................
(2) Pentru persoanele fizice care realizeaz venituri din asocierea cu o persoan juridic,
contribuabil potrivit titlurilor II, III sau Legii nr. 170/2016, baza lunar de calcul al contribuiei de
asigurri sociale de sntate o reprezint venitul din asociere."
13. La articolul I, dup punctul 25 se introduce un nou punct, punctul 25^1, cu urmtorul
cuprins:
"25^1. La articolul 174 alineatul (1), litera d) se modific i va avea urmtorul cuprins:
d) pltitorii de venituri pentru persoanele fizice care realizeaz venituri din drepturi de
proprietate intelectual, din asocierea cu o persoan juridic, contribuabil potrivit titlurilor II, III
sau Legii nr. 170/2016, precum i din arendarea bunurilor agricole, impozitate n regim de reinere
la surs."
14. La articolul I punctul 32, litera c) a alineatului (1) al articolului 179 se modific i va avea
urmtorul cuprins:
"c) venituri din asocierea cu o persoan juridic, contribuabil potrivit titlurilor II, III sau Legii nr.
170/2016, pentru care sunt aplicabile prevederile art. 125;".
15. La articolul I, dup punctul 33 se introduc douzeci i apte de noi puncte, punctele 34 - 60,
cu urmtorul cuprins:
"34. La articolul 281, alineatele (1) i (8) se modific i vor avea urmtorul cuprins:
ART. 281
(1) Faptul generator intervine la data livrrii bunurilor sau la data prestrii serviciilor, n
conformitate cu regulile stabilite de prezentul articol.
..........................................................................
(8) n cazul livrrilor de bunuri i al prestrilor de servicii care se efectueaz continuu, altele
dect cele prevzute la alin. (7), cum sunt livrrile de gaze naturale, de ap, de energie electric,
serviciile de telefonie, de nchiriere, de leasing, de concesionare*), de arendare de bunuri, de
acordare cu plat pentru o anumit perioad a unor drepturi reale, precum dreptul de uzufruct i
superficia, asupra unui bun imobil, i alte livrri/prestri asemenea, se consider c livrarea de
bunuri/prestarea de servicii este efectuat la fiecare dat prevzut n contract pentru plata
bunurilor livrate/serviciilor prestate sau, n lipsa unei astfel de prevederi contractuale, la data
emiterii unei facturi, dar perioada de decontare nu poate depi un an.
------------
*) n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 584 din 21 iulie 2017, cuvntul "concesionare"
era indicat, n mod eronat, ca fiind "consesionare".
SECIUNEA a 12^1-a
Monitorizare i control
ART. 393^1
Activitate de monitorizare i control
Activitatea de monitorizare i control al respectrii de ctre autoritatea prevzut la art. 359 alin.
(1) a condiiilor legale privind autorizarea antrepozitarilor autorizai, a destinatarilor nregistrai, a
expeditorilor nregistrai i a importatorilor autorizai se efectueaz de ctre Ministerul Finanelor
Publice, potrivit procedurii aprobate prin ordin al ministrului finanelor publice.
60. Dup articolul 487 se introduce un nou articol, articolul 487^1, cu urmtorul cuprins:
ART. 487^1
Termenul de depunere a documentelor
Scutirile sau reducerile de la plata impozitului/taxei pe cldiri, a impozitului/taxei pe teren, a
impozitului pe mijloacele de transport prevzute la art. 456, 464 i 469 se aplic, ncepnd cu data
de 1 ianuarie a anului fiscal, persoanelor care dein documente justificative emise pn la data de
31 decembrie a anului fiscal anterior i care sunt depuse la compartimentele de specialitate ale
autoritilor publice locale, pn la data de 31 martie, inclusiv."
ART. II
(1) Anexa nr. 1 de la titlul VIII "Accize i alte taxe speciale" la Legea nr. 227/2015 privind Codul
fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 688 din 10 septembrie 2015, se
modific i se nlocuiete cu anexa la prezenta lege.
(2) Prin derogare de la dispoziiile art. 4 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare, prevederile prezentei legi intr n vigoare la 3 zile de la data
publicrii n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, cu excepiile prevzute la alin. (3) i (4).
(3) Prin derogare de la dispoziiile art. 4 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare, prevederile art. I pct. 1, referitoare la art. 13 alin. (2) lit. k),
intr n vigoare la data de 1 ianuarie 2018.
(4) Prin derogare de la dispoziiile art. 4 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare, prevederile art. I pct. 2, referitoare la art. 25 alin. (4) lit. c),
art. I pct. 5, referitoare la art. 53 alin. (1) lit. e), art. I pct. 15, referitoare la art. 281 alin. (1) i (8),
art. 286 alin. (1) lit. c), art. 287 lit. d), art. 316 alin. (8), (9), alin. (11) lit. h), partea introductiv a
alin. (12) i alin. (12) lit. e) din Legea nr. 227/2015, cu modificrile i completrile ulterioare, intr
n vigoare la data de 1 octombrie 2017.
ART. III
Solicitrile adresate Comisiei pentru autorizarea operatorilor de produse supuse accizelor
armonizate - constituit la nivelul Ministerului Finanelor Publice - i nesoluionate pn la data
intrrii n vigoare a prezentei legi se soluioneaz de ctre aceasta.
ART. IV
Ordinul ministrului finanelor publice prevzut la art. I pct. 15, referitor la art. 359 alin. (2), se
emite n termen de 15 zile de la data intrrii n vigoare a prezentei legi.
ART. V
La data intrrii n vigoare a prezentei legi se abrog art. 40 alin. (3) i art. 56 din Ordonana de
urgen a Guvernului nr. 80/2013 privind taxele judiciare de timbru, publicat n Monitorul Oficial
al Romniei, Partea I, nr. 392 din 29 iunie 2013, cu modificrile i completrile ulterioare.
Aceast lege a fost adoptat de Parlamentul Romniei, cu respectarea prevederilor art. 75 i ale
art. 76 alin. (2) din Constituia Romniei, republicat.
PREEDINTELE SENATULUI
CLIN-CONSTANTIN-ANTON POPESCU-TRICEANU