Impozitul pe construcii vs.

impozitul i taxa pe cldiri pentru

persoane juridice

Am fost ntrebat, de mai multe ori, ce sunt impozitul pe construcii i impozitul pe

cldiri i cum fac diferena ntre cele dou taxe. Pentru c sunt nc multe neclariti
privind delimitarea impozitului pe construcii de impozitul pe cldiri, voi prezenta,
n continuare, cteva aspecte semnificative, menite s clarifice fiecare tax n parte.

Pentru nceput, s stabilim care este definiia pentru construcii i definiia pentru
cldiri, conform legislaiei actuale.
Definiii
Construciile sunt prevzute n grupa 1 din Catalogul privind calsificarea i
duratele normale de funcionare a mijloacelor fixe, aprobat prin HG nr.2.139/2004
actualizat.
Cldire este o orice construcie situat deasupra solului i/sau sub nivelul
acestuia, indiferent de denumirea sau de folosina sa i care are una sau mai multe
ncperi ce pot servi la adpostirea de oameni, animale, obiecte, produse,
materiale, instalaii, echipamente i altele asemenea, iar elementele structurale de
baz ale acesteia sunt pereii i acoperiul, indiferent de materialele din care sunt
construite. ncperea reprezint spaiul din interiorul unei cldiri .
Dac analizm doar definiiile de mai sus i vrem s stabilim care sunt taxele de
plat, nu putem face o delimitare cert ntre cele dou categorii.

Ambele se ncadreaz n categoria mijloace fixe, acestea din urm fiind acele
imobilizri corporale care au o durat de utilizare mai mare de un an i o valoare
mai mare dect limita stabilit prin hotarre a Guvenului (2.500 lei).

Ambele se ncadreaz n grupa 1 din Catalogul privind clasificarea i duratele

normale de funcionare a mijloacelor fixe, aprobat prin HG nr.2.139/2004
actualizat.

Diferena ntre cele dou taxe se face prin modul de calcul a acestora i baza de
impozitare .

Mod de calcul i baza de impozitare

Ambele categorii de taxe folosesc aceeai baz de impozitare, respectiv contul 212
Construcii, modul de calcul explic clar diferena dintre cele dou taxe, i anume:

impozitul pe construcii se calculeaz prin aplicarea unei cote (1%, ncepnd

cu 1 ianuarie 2015) asupra valorii construciilor existente n patrimoniu la
data de 31 decembrie a anului anterior, evideniat contabil n soldul debitor
al contului 212 Construcii, din care se scade valoarea cldirilor pentru care
se datoreaz impozitul pe cldiri,

impozitul pe cldiri se calculez prin aplicarea unei cote (0,25%- 1,5%

stabilit la nivelul consiliului local) asupra valorii de inventar a cldirii.
Prin urmare, nu rmne dect s delimitam, n contul 212 Construcii, partea pentru
care se datoreaz impozit pe cldire, innd cont de faptul c cele care nu ndeplinesc
condiiile menionate la definiia cldirii nu sunt considerate cldiri, restul
reprezentnd impozitul pe construcii.

De reinut c, n ce privete impozitul pe cldiri, se va ine cont de valoarea de pia

valoarea reevaluat de un evaluator autorizat pentru a plti o cot de tax redus.

Recomandare: pentru a evita dubla impozitare, trebuie evitat ncadrarea eronat n

categoria mijloacelor fixe i, n mod special, a celor din grupa 1, eliminarea din baza
de impozitare a mijloacelor fixe care pot fi ncadrate n categoria echipamente, n
loc de construcii, situaie frecvent ntlnit n practic.

Aspecte fiscale
Ambele impozite sunt deductibile la calculul impozitului pe profit.
Aspecte declarative i plat
Obligaia fiscal de declarare a impozitului pe construcii pentru stabilirea
vectorului fiscal se face prin depunerea Declaraiei 010 la nfiinare sau declaraia
de meniuni.
Impozitul pe construcii este administrat de ANAF i este un venit la bugetul de stat,
pe cnd impozitul pe cldiri este administrat de bugetele locale i se declar prin
ntocmirea unei declaraii fiscale pentru stabilirea impozitului pe cldiri.
n ceea ce privete plata, avem:

impozitul pe construcii se pltete n dou rate egale (25 mai i 25

septembrie),

impozitul pe cldiri se pltete n dou rate egale (31 martie i 31

septembrie).

Prin introducerea impozitului pe construcii au fost taxate elementele care nu au fost

incluse n impozitul pe cldiri i de remarcat este faptul c au fost incluse n baza de
impozitare a impozitului pe construcii i cldirile scutite de la plata impozitului pe
cldire.