Ai realizat, în 2017, venituri din activități

independente / chirii / dividende … Vezi dacă

trebuie să depui declarația 600 până la 31.01.2018

Publicat la 08.01.2018 in Formulare fiscale

67012 23 comentarii

TheExperts
Declarația 600 pentru 2018: un număr foarte mare de
contribuabili trebuie să depună, până la data de 31
Ianuarie 2018 - inclusiv, declarația 600 (pentru CAS și
CASS). Declarația se depune pentru determinarea
obligațiilor de plată privind asigurările sociale, respectiv
asigurările sociale de sănătate.
Sumar articol:

 Cine depune declarația 600 în 2018

 Declarația 600 - termen depunere 2018
 Declarația 600 pentru 2018 - formular

Citește și:

 Declarația 600 - venituri din dividende: 9 aspecte

importante în 11 întrebări și răspunsuri
 Contribuții sociale 2018: PFA, II, IF, drepturi de
autor. Condiții, bază de calcul, obligații de plată
 CAS 2018 (activități independente) - 3 exemple de calcul
 CASS 2018 - 3 exemple de calcul
Cine depune declarația 600 în 2018

Declarația 600 tratează separat obligațiile de plată reprezentând

contribuția pentru asigurări sociale (CAS) și contribuția pentru asigurări
sociale de sănătate (CASS). În aceste condiții:

I. Datorează contribuția de asigurări sociale (CAS)

Potrivit Ordinului 4140 / 2017,

Persoanele fizice care nu sunt exceptate de la plata contribuției de asigurări
sociale, potrivit prevederilor art. 150 din Codul fiscal, care realizează venituri
din activități independente, din una sau mai multe surse de venit prevăzute la
art. 148 alin. (2) din Codul fiscal, datorează contribuția de asigurări sociale
dacă îndeplinesc următoarele condiții, după caz: (…).

Observăm existența a trei condiții în cuprinsul prevederii legale,

respectiv:
1. Persoanele fizice care sunt exceptate de la plata contribuției de
asigurări sociale;
2. Sursele de venit pentru care se datorează contribuțiile sociale;
3. Criteriile referitoare la nivelul veniturilor care, odată îndeplinite,
generează obligații de plată în contul asigurărilor sociale.

Să detaliem fiecare dintre aceste condiții:

1. Persoanele fizice care sunt exceptate de la plata contribuției

de asigurări sociale
Potrivit art. 150 din Codul fiscal, nu au obligația asigurării în sistemul
public de pensii persoanele fizice asigurate în sisteme proprii de asigurări
sociale și persoanele fizice care au calitatea de pensionari (atenție!)
pentru veniturile din activitățile independente.
Art. 150, Codul fiscal
Persoanele fizice asigurate în sisteme proprii de asigurări sociale, care nu au
obligația asigurării în sistemul public de pensii potrivit legii, precum și
persoanele care au calitatea de pensionari nu datorează contribuția de
asigurări sociale pentru veniturile prevăzute la art. 137 alin. (1) lit. b).

Așadar, pentru veniturile din activități independente, persoanele fizice

care sunt asigurate în sisteme proprii de asigurări sociale sau care au
calitatea de pensionar nu datorează contribuția de asigurări sociale.

2. Sursele de venit pentru care se datorează contribuțiile

sociale
Ordinul face referire la natura veniturile, respectiv veniturile definite la
art. 148, alin (2) - datorează contribuția de asigurări sociale persoanele
fizice care realizează venituri din activități independente, din una sau mai
multe surse de venit.
Art. 148 alin (2):
Persoanele fizice care realizează venituri din activități independente, din una
sau mai multe surse de venit, datorează contribuția de asigurări sociale dacă
sunt îndeplinite următoarele condiții, după caz ...
Condițiile invocate se regăsesc enumerate la pct. 3 de mai jos.
Ne referim strict la obligațiile declarative care trebuie îndeplinite în luna
Ianuarie 2018.

3. Criteriile referitoare la nivelul veniturilor care, odată

îndeplinite, generează obligații de plata în contul asigurărilor
sociale.

Această a treia condiție este consecința prevederilor art. 148 alin (2) lit a)
- d), respectiv:

3.1. Venitul net realizat în anul precedent, exclusiv cheltuielile

reprezentând contribuția de asigurări sociale, raportat la numărul lunilor
de activitate din cursul anului:

 dacă venitul este cel puțin egal cu nivelul salariului de bază minim
brut pe țară în vigoare în luna ianuarie 2018, respectiv 1.900 lei -
se datorează CAS;
 dacă venitul este mai mic decât nivelul salariului de bază minim
brut pe țara în vigoare în luna ianuarie 2018, respectiv 1.900 lei -
NU se datorează CAS.

3.2. Venitul net lunar estimat a se realiza, în cazul persoanelor

care trec de la determinarea venitului net anual pe baza normelor anuale
de venit la stabilirea venitului net anual determinat în sistem real:
  dacă venitul astfel obținut este cel puțin egal cu nivelul salariului de
bază minim brut pe țară în vigoare în luna ianuarie 2018, respectiv
1.900 lei - se datorează CAS;
 dacă venitul astfel obținut este mai mic decât nivelul salariului de
bază minim brut pe țară în vigoare în luna ianuarie 2018, respectiv
1.900 lei - NU se datorează CAS.

3.3. Valoarea lunară a normelor de venit, obținută prin raportarea

normelor anuale de venit la numărul lunilor de activitate din cursul
anului după aplicarea corecțiilor prevăzute la art. 69 din Codul fiscal:

 dacă valoarea astfel obținută este cel puțin egală cu nivelul

salariului de bază minim brut pe țară în vigoare în luna ianuarie
2018, respectiv 1.900 lei - se datorează CAS;
 dacă valoarea astfel obținută este mai mică decât nivelul salariului
de bază minim brut pe țară în vigoare în luna ianuarie 2018,
respectiv 1.900 lei - NU se datorează CAS.

3.4. În cazul contribuabililor care realizează venituri din

drepturi de proprietate intelectuală pentru care impozitul pe venit
se stabilește potrivit prevederilor art. 72 și 73 din Codul fiscal, plafonul îl
reprezintă venitul net lunar realizat în anul precedent, rămas după
scăderea din venitul brut a cheltuielii deductibile prevăzute la art. 70 din
Codul fiscal, raportat la numărul lunilor de activitate din cursul anului.
În acest caz:

 dacă venitul astfel obținut este cel puțin egal cu nivelul salariului de
bază minim brut pe țară în vigoare în luna ianuarie 2018, respectiv
1.900 lei) - se datorează CAS;
 dacă venitul astfel obținut este mai mic decât nivelul salariului de
bază minim brut pe țară în vigoare în luna ianuarie 2018, respectiv
1.900 lei) - NU se datorează CAS.

Opțiunea pentru plata asigurărilor sociale

Formularul prevede, în cazul persoanelor care nu datorează contribuția

pentru asigurări sociale, posibilitatea de a opta pentru plata acestora,
respectiv:
Persoanele fizice care în anul fiscal precedent au realizat venituri cumulate
din activități independente sub nivelul plafonului minim, respectiv sub nivelul
salariului de bază minim brut pe țară în vigoare în luna ianuarie a anului de
impunere, nu au obligația depunerii declarației și nu datorează contribuția
de asigurări sociale. Prin excepție, acestea pot opta pentru depunerea
declarației și plata contribuției de asigurări sociale în aceleași condiții ca și în
cazul celor care realizează venituri lunare peste nivelul salariului de bază
minim brut pe țară. Opțiunea este obligatorie pentru întregul an fiscal.

În acest caz se va bifa Pct. II.2 din declarația 600.

Declarația 600 servește și pentru stoparea obligațiilor de

plată privind asigurările sociale, astfel:

 pentru persoanele care au dobândit calitatea de pensionar;

 pentru persoanele care devin asigurate în sistemul propriu de
asigurări sociale;
 în cazul suspendării temporare a activității;
 în cazul încetării activității.

II. Datorează contribuția de asigurări sociale de

sănătate (CASS)

Persoanele fizice care nu se încadrează în categoriile de persoane

exceptate de la plată contribuției de asigurări sociale de sănătate, potrivit
prevederilor art. 154 din Codul fiscal, datorează contribuția dacă
realizează venituri anuale cumulate cel puțin egale cu 12 salarii de bază
minime brute pe țară din una sau mai multe surse de venituri, din
următoarele categorii (…):

Observăm și aici existența a 3 condiții (diferite de cele specifice

contribuției pentru asigurări sociale), respectiv:
1. Persoanele care sunt exceptate de la plata contribuției pentru asigurări
sociale de sănătate;
2. Sursele de venituri care generează obligații de declarare / plată pentru
asigurările sociale de sănătate;
3. Criteriile referitoare la nivelul veniturilor.

Să le analizăm pe rând:

1. Persoanele care sunt exceptate de la plata contribuției

pentru asigurări sociale de sănătate
Potrivit Codului fiscal, nu se datorează asigurări sociale de sănătate de
către persoanele prevăzute la art. 154 alin (1) - vezi aici.

2. Sursele de venituri care generează obligații de declarare /

plată pentru asigurările sociale de sănătate
Contribuția de asigurări sociale de sănătate se datorează pentru
veniturile obținute din:
a) activități independente;
b) asocierea cu o persoană juridică;
c) cedarea folosinței bunurilor;
d) investiții (vezi și Declarația 600 - venituri din dividende: 9
aspecte importante în 11 întrebări și răspunsuri);
e) activități agricole, silvicultură și piscicultură;
f) alte surse.

3. Criteriile referitoare la nivelul veniturilor.

 persoanele fizice care realizează venituri anuale cumulate (din

sursele prezentate mai sus) cel puțin egale cu 12 salarii de bază
minime brute pe țară, depun declarația 600 și datorează
contribuția de asigurări sociale de sănătate.
 persoanele fizice care realizează venituri anuale cumulate (din
sursele prezentate mai sus) în cuantum mai mic de 12 salarii de
bază minime brute pe țară, NU depun declarația 600 și NU
datorează contribuția de asigurări sociale de sănătate.

Așadar, persoanele fizice care au realizat, în 2017, venituri din sursele

enumerate mai sus la lit. a)-f), în cuantum mai mare de 22.800 lei au
obligații de plată a CASS în 2018 și depun declarația 600 până la data de
31.01.2018.

Opțiunea pentru asigurarea în sistemul asigurărilor sociale de

sănătate

Declarația 600 prevede posibilitatea contribuabilului de a opta pentru

plata contribuției de asigurări sociale de sănătate și, implicit, asigurarea
în sistemul asigurărilor sociale de sănătate, astfel:
Persoanele fizice care realizează venituri anuale sub nivelul a 12 salarii de
bază minim brute pe țara pot opta pentru depunerea declarației și pentru
plata contribuției de asigurări sociale de sănătate în aceleași condiții că și în
cazul celor care realizează venituri anuale peste nivelul a 12 salarii de bază
minime brute, opțiunea fiind obligatorie pentru întregul an fiscal.

Opțiunea se exprimă prin bifarea pct. III.2 din Declarația 600.

Declarația 600 servește și pentru stoparea obligațiilor de

plată reprezentând contribuția de asigurări sociale de sănătate, pentru
următoarele cazuri:

 încetarea activității;
 suspendarea temporară a activității.

Declarația 600 - termen depunere 2018

Sunt prevăzute 2 termene pentru depunerea declarației 600, respectiv:

 data de 31 Ianuarie 2018 pentru persoanele fizice care au

desfășurat activitate / au avut venituri din cele de mai sus în anul
2017;
 30 zile de la data începerii activității, pentru persoanele fizice care
încep o activitate în cursul anului.

Declarația 600 pentru 2018 - formular

ANAF a publicat declarația 600 pentru anul 2018 (varianta care se

depune în format print).

Update: S-a publicat pe site-ul ANAF versiunea declarației 600 - fișier

inteligent (care se depune on line) - Detalii ...

Descarcă declarația 600 - 2018 - formular care se

depune la ghișeu sau prin poștă.

Citește și Contribuții sociale 2018: PFA, II, IF, drepturi de

autor. Condiții, bază de calcul, obligații de plată