Sunteți pe pagina 1din 8

Accizele reprezint taxele de consumaie pe produs. De obicei ele sunt aezate asupra produselor cu cerere neelastic.

Tipurile de produse cu aa o cerere sunt foarte diverse i difer de la o ar la alta. n RM sunt supuse accizului o gam larg

de produse i mrfuri: buturile spirtoase tari, vinurile, tutunul, metalele preioase, blnurile de lux, parfumeria, audio i video

aparatura, autoturismele .a.

Conform Codului Fiscal al RM accizele este un impozit general de stat.

Suma accizului reprezint un impozit indirect, care este inclus n preul produselor. Reieind din cotele sale, aceast tax de

consumaie poate mri considerabil preul.

Contribuabilii accizului privind mrfurile indigene sunt persoanele juridice i persoanele fizice care produc mrfuri supuse

accizelor. Contribuabilii la mrfurile de import se consider persoanele fizice i juridice, care import mrfuri i produse din

categoria celor supuse accizelor.

Subiecii impunerii care produc sau preconizeaz s produc mria accizat sunt obligai s se nregistreze n calitate de

pltitori de accize i s primeasc certificatul de acciz.

Certificatul de acciz reprezint un document eliberat de organul Serviciului fiscal de Stat subiectului impunerii, care atest

nregistrarea acestuia i i atribuie dreptul de a efectua tranzacii cu mrfurile supuse accizelor i de a desfura activitate n

domeniul jocurilor de noroc.Pentru obinerea certificatului de acciz, agenii economici care sunt obligai a se nregistra ca

subieci impozabili se adreseaz la Inspectoratul Fiscal de Stat teritorial n raza cruia activeaz cu o cerere de solicitare a

certificatului de acciz. In cererea de solicitare se indic denumirea (numele, prenumele), adresa juridic (domiciliu) a locului

principal de desfurare a activitii economice i datele cu privire la licena eliberat de organele de resort.

Agenii economici care urmeaz a fi nregistrai n calitate de subieci impozabili declar ncperea de acciz. ncperea de

acciz reprezint totalitatea locurilor ce aparin subiectului impunerii, inclusiv cldirile, ncperile, teritoriile, terenurile, orice alte

locuri, care sunt situate separate, determinate n certificatul de acciz, unde mrfurile supuse accizelor se prelucreaz i sau se

fabric, se expediaz (se transport) de ctre subiecii impunerii.

In cazul n care cererea de solicitare a certificatului de acciz conine informaii verificabile i autentice, IFS elibereaz persoanei,

care a naintat cererea, certificatul de acciz a agentului economic nregistrat ca subiect impozabil cu acciz. Certificatul de acciz

se elibereaz n termen maxim de 2 zile din momentul primirii cererii de solicitare a acestuia. n cazul apariiei unor modificri

sau completri n documentele de constituire (cu excepia schimbrii codului fiscal), condiionate de:

reorganizarea formei organizatorico-juridice;

schimbarea adresei juridice (inclusiv transferarea la un ah IFS teritorial sau oficiu fiscal);

modificarea denumirii agentului economic;

modificarea informaiei cu privire la locul ncperii de acciz etc. certificatul de acciz se nlocuiete.

Obiectele impunerii i cotele accizelor

Ca obiecte ale impunerii cu acciz sunt mrfurile supuse accizelor, specificate n anexa la titlul IV a CF a RM. Baza de calcul a

accizelor, n dependen de cotele lor o constituie:

Pentru mrfurile supuse accizelor:


volumul n expresie natural (litru, tona, litru alcool absolut, buci, cm 3), daca cotele accizelor, inclusiv in cazul importului, sunt
stabilite n suma absoluta la unitatea de msur a marfii:

valoarea mrfurilor, determinat n preuri fr accize si T.V.A., daca pentru aceste mrfuri sunt stabilite cote procentuale

volumul n expresie natural i valoarea mrfurilor, determinat n preuri fr accize si T.V.A, dac sunt stabilite cote duble, att
fixe, ct i procentuale.

valoarea m vam a mrfurilor importate, determinat conform legislaei vamale, precum i impozitele si laxele ce urmeaz a fi
achitate la momentul importului, cu excepia accizelor si T.V.A., dac pentru mrfurile n cauz sunt stabilite cote procentuale.

Cotele accizului pot fi stabilite n cote fixe pe o unitate de produs i n cote procentuale asupra preului de vnzare. Aceste cote

pot fi utilizate separat sau combinat. Lista mrfurilor, unitile de msur i cotele accizelor sunt stabilite n anexa nr. 1 al titlului

IV al CF.

Conform CF sunt prevzute urmtoarele nlesniri la plata impozitului:

Accizele nu se achit de ctre persoanele fizice care import mrfuri de uz sau consum personal a cror valoare sau cantitate

nu depete limita stabilit de legislaia n vigoare;

Accizele nu se achit la importarea urmtoarelor mrfuri:

definite ca ajutor umanitar, stabilite de Guvern;

destinate proiectelor de asisten tehnic, realizate pe teritoriul Republica Moldova de ctre organizaiile internaionale n limita
acordurilor la care aceasta este parte;

destinate folosinei oficiale a misiunilor diplomatice i a altor misiuni asimilate lor n Republica Moldova;

Accizele nu se achit n cazul n care subiectul impunerii export mrfuri supuse accizelor n mod independent sau n baza

contractului de comision;

Accizele nu se achit la introducerea mrfurilor supuse accizelor pe teritoriul vamal i plasarea acestora n regimurile vamale

de tranzit, depozit vamal, nimicire sau renunare n folosul statului, precum i magazin duty free, cu excepia igrilor cu filtru de

import etc;

Metoda de determinare i termenele de plat

Volumul (obiectul impozabil) se determin ca volumul fizic de realizare n unitile de msur, la care sunt stabilite cotele.

Calcularea obiectului impozabil i a sumei accizului este pus n sarcina pltitorului, pentru mrfurile indigene, i n sarcina

departamentului controlului vamal, pentru mrfurile de import. Dac volumul fizic de realizare este stabilit n uniti de msur,

ce nu corespund cotelor stabilite ale accizelor, impozitarea se efectueaz prin 2 metode:

Prima metod const n aplicarea cotelor aprobate la volumul fizic de realizare, recalculat n uniti de msur convenionale,

la care sunt stabilite cotele:

ex. Accizele la berea din mal este de 1,85 lei/l. Au fost vndute 5000 sticle cu volumul de 1,5 l.

Rezolvare:

1. recalculm volumul fizic n uniti convenionale

5000 st *1,5 l. = 7500 l.

2. calculam suma accizelor


7500 l. * 1,85 lei/l. = 13875 lei

Cea de-a doua metod este aplicarea cotelor recalculate la unitatea de msur real:

ex. Accizele la berea din mal este de 1,85 lei/l. Au fost vndute 5000 sticle cu volumul de 1,5 l.

Rezolvare:

1. recalculm cota pentru unitatea real de msur

1,85 lei/l * 1,5 l./st = 2,775 lei/st.

2. calculam suma accizelor

5000 st. * 2,775 lei/st. = 13875 lei

Una din aceste dou metode poate fi utilizat, reieind din Legislaia Fiscal n vigoare. Actualmente (anul 2010) se utilizeaz

metoda de recalculare a volumului fizic de realizare.

Suma accizelor ce urmeaz a fi vrsat la buget se stabilete n conformitate cu cantitatea produselor vndute determinat n

uniti convenionale.

Ex. ntreprinderea productoare a expediat din ncperea de acciz 20000 sticle de bere din mal cu capacitatea de 0,5 litri.Cota

accizului pentru l litrude bere este de 1,85 lei. Prin urmare, suma accizelor datorate va fi de 18500 lei (20000 sticle x 0,5 litri

=10000 litri ; 10000 litri x l,85 lei).

Pentru persoanele fizice i juridice, subieci ai impunerii cu accize, obligaia fiscal cu privire la calcularea i achitarea accizelor

la buget apare la momentul expedierii (transportrii) mrfurilor supuse accizelor din ncperea de acciz.

Expediere (transportare) - se consider deplasarea, transmiterea mrfurilor supuse accizelor din ncperea de acciz. Obligaia

fiscal la accize nu apare n cazul cnd ntreprinderea efectueaz micarea intern de mrfuri supuse accizelor, adic cnd

mrfurile se deplaseaz de la un loc al ncperii de acciz n altul (din secia de producere la depozit).

Pentru persoanele fizice i juridice care import mrfuri supuse accize/or obligaia fiscal apareconcomitent cutermenul

stabilit de legislaie pentru achitarea laxelor vamale .

Livrrile de mrfuri supuse accizelor la export, efectuate de subiecii impunerii, sunt livrri scutite de acciz, ns obligaia fiscal

este valabil pn la momentul repatrierii mijloacelor bneti i prezentrii documentelor justifiative:

contractul de export,

documentele de plat i extrasul bncii care confirm ncasarea de facto a mijloacelor valutare,

declaraia vamal de export certificat de conductorul ntreprinderii i contabilul ef, cu meniunile organului vamal al Republicii
Moldova.

n cazul neprezentrii n termenele stabilite a documentelor specificate mai sus subiectul impunerii achit accizele, amenzile

prevzute la art. 260 alin. 5 (15 % din valoarea mrfurilor pentru care nu s-a respectat termenele de repatriere) i penalitle n

mrimea i modul prevzut art.228 alin 2 din Codul Fiscal (Se calculeaz n baza ratei aplicate la operaiunile de politic

monetar pe termen scurt stabilit de BNM n luna noiembrie a anului precedent, majorat cu 5 puncte. Calculul se efectueaz

pentru fiecare zi de ntrziere reieind din rata anual i 365 zile n an).
Obligaia de a prezenta IFS teritoriale Declaraia privind accizele este pus n sarcina pltitorilor de accize, cu

excepiapersoanelor fizice i juridice care efectueaz import de mrfuri.

Declaraia privind accizele se prezint lunar pn n ultima zi a lunii urmtoare perioadei fiscale.

Modul de trecere n cont i restituire a accizelor.

Persoanele fizice i juridice care prelucreaz i/sau fabric mrfuri supuse accizelor, nregistrate ca subieci ai impunerii, au

dreptul la trecerea n cont a accizelor achilate la mrfurile supuse accizelor, utilizate n procesul de prelucrare i/sau de

fabricare pentru obinerea altor mrfuri supuse accizelor.

Trecerea n cont se permite numai n limita cantitii de mrfuri supuse accizelor, folosite la prelucrarea i/sau fabricarea

mrfurilor, expediate ulterior din ncperea de acciz, n cazul prezenei documentelor confirmative cu privire la achitarea

accizelor la buget pentru materia prim utilizat.

Suma trecerii n cont a accizelor se determin de subiectul impunerii de sine stttor, la momentul expedierii mrfurilor din

ncperea de acciz.

Suma trecerii n cont a accizelor este format din sumele accizelor achitate de subiectul impunerii:

pentru materia prim accizat utilizat pentru producerea mrfurilor supuse accizelor,

la importul materiei prime accizate, utilizate la producerea mrfurilor supuse accizului.

Restituirea accizelor de la buget agenilor economici se efectueaz numai n cazul exportului de marf accizat, pentru care la

producere s-a utilizat materie prim supus accizului.

Livrrile de mrfuri, supuse accizelor, exportate de subiecii impunerii, snt livrri scutite de accize.

Pentru a confirma exportul de mrfuri supuse accizelor, subiectul impunerii trebuie s dispun de documente de confirmare a

exportului, cum ar fi:

contractul (copia contractului) ncheiat cu partenerul strin cu privire la livrarea mrfurilor;

documentele de plat i extrasul bncii, care confirm ncasarea de facto a mijloacelor, rezultate din vnzarea mrfurilor supuse
accizelor, pe contul subiectului;

declaraia vamal sau copia ei, certificat de conductorul si de contabilul-ef ai subiectului impunerii, cu meniunile organului
vamal care a eliberat marfa la export.

In cazul existenei documentelor de confirmare a exportului i repatrierii mijloacelor pentru el n termen de pn la 90 zile,

volumul (valoarea) mrfurilor exportate, precum i suma accizelor solicitat spre restituire se declar informativ n perioada

fiscal cnd a avut loc repatrierea total a mijloacelor aferente.

Restituirea accizelor se nfptuiete n termen de 45 zile din momentul prezentrii documentelor justificative corespunztoare,

aplicnd mecanismul de restituire a sumelor accizelor.

Marcarea cu timbre de acciz

Timbru de acciz este un marcaj tiprit de unitatea specializat, autorizat de Ministerul Finanelor. Mrfurile supuse accizelor

cum ar fi votca, lichiorurile, vinurile, divinurile i alte buturi spirtoase, articolele de tutun comercializate, transportate sau

depozitate pe teritoriul Republicii Moldova precum i importate sunt supuse marcrii obligatorii cu timbre de acciz. Marcarea se
efectueaz n timpul fabricrii mrfurilor supuse accizelor, pn la importarea acestora, iar n cazul mrfurilor fabricate pe

teritoriul Republicii Moldova - pn la momentul expedierii (transportrii) acestora din ncperea de acciz.

Nu sunt marcate obligatoriu cu timbru de acciz vinurile spumoase i spumante, divinurile n sticle de suvenire cu capacitatea de

pn la 0,25 litri, de l .5, 3 i 6 litri, mrfurile supuse accizelor plasate n regimurile vamale de tranzit, depozit vamal, admitere

temporar. magazin duty free, precum i mrfurile supuse accizelor fabricate pe teritoriul Republicii Moldova i destinate pentru

export. Pentru mrfurile supuse marcrii cu timbru de acciz sunt prevzute urmtoarele marcaje:

ampanie, vinuri spumante i vinuri spumoase;

Vinuri;

Buturi alcoolice;

Divinuri (coniacuri);

Articole de tutun;

Articole de tutun provenite din import.

Valoarea timbrelor de acciz nu include accizele datorate bugetului de stat. Achiziionarea lor de ctre agenii economici

productori i importatori, facndu-se la un pre ce reprezint costul si profitul aferent tipririi. Timbrele de acciz procurate nu se

vnd, nu se transmit altor persoane i nu se nstrineaz n alt mod, cu excepia restituirii lor Inspectoratul Fiscal Principal de

Stat (IFPS).
ADMINISTRAREA ACCIZELOR
Articolul 128. Controlul efectuat de organele fiscale i organele vamale
(1) Persoana cu funcii de rspundere autorizat a Serviciului Fiscal de Stat este n drept:
a) s intre i/sau s controleze orice loc, cldire, ncpere (cu excepia celor folosite exclusiv ca locuin), s
controleze orice mijloc de transport n ncpere sau pe drum, precum i mrfurile aflate n ele, s controleze orice
dri de seam, documente, inclusiv de transport, care, la prerea acestei persoane, se folosesc n tranzacii cu
mrfuri pasibile impunerii cu accize. Aceste aciuni se permit numai n timpul orelor de lucru;
b) s ntreprind aciunile specificate la lit.a) n afara orelor de lucru ori s controleze ncperile de locuit
numai n baza ncheierii judectorului de instrucie n cazul n care exist bnuieli ntemeiate c se admite o
nclcare la achitarea accizelor sau c n locul, cldirea, ncperea, mijlocul de transport n cauz se afl mrfuri
pasibile impunerii cu accize, dar pentru care accizele nu au fost achitate;
c) s sechestreze mrfurile pasibile impunerii cu accize, mijloacele de transport n care au fost depistate
mrfuri supuse accizelor i care se afl la dispoziia sau n folosina persoanei juridice sau persoanei fizice, dac
aceast persoan nu poate prezenta dovezi de achitare a accizelor. n acest caz, persoana cu funcii de
rspundere este obligat s elibereze o ntiinare scris de sechestrare, care trebuie s conin o descriere
detaliat a mrfurilor sau a mijlocului de transport, a locului i timpului sechestrrii. Dac persoana ale crei mrfuri
sau mijloc de transport au fost sechestrate nu achit accizele n termen de 20 de zile din data sechestrrii, accizele
se percep prin executare silit, n conformitate cu legislaia fiscal.
(2) Controlul asupra achitrii accizelor se efectueaz de ctre organele vamale n conformitate cu prezentul
titlu i cu legislaia vamal.

Mrfurile supuse accizelor

Poziia Denumirea mrfii Unitatea Cota


tarifar de accizului
msur
1 2 3 4
160430 Icre (caviar) i nlocuitori de icre valoarea n lei 25%
220300 Bere fabricat din mal litru 2,02 lei
2205 Vermuturi i alte vinuri din struguri proaspei, litru 10,50 lei
aromatizate cu plante sau cu substane aromatizante
220600 Alte buturi fermentate (de exemplu, obinute din litru 10,50 lei
suc de pere proaspete, cidru, hidromel); amestecuri
de buturi fermentate, amestecuri de buturi
fermentate i buturi nealcoolice, nedenumite i
necuprinse n alt parte
2207 Alcool etilic nedenaturat cu o concentraie de alcool litru alcool 73 lei
de 80% vol. sau mai mare; alcool etilic i alte absolut
alcooluri denaturate, de orice concentraie
2208 Alcool etilic nedenaturat cu o concentraie de alcool litru alcool 73 lei
de pn la 80% volum, distilate, rachiuri, lichioruri absolut
i alte buturi alcoolice
240210000 igri de foi (inclusiv cele cu capete tiate) i valoarea n lei 40%
trabucuri (igri fine), coninnd tutun
240220 igarete care conin tutun:
cu filtru 1000 buci/ 75 lei + 24%
valoarea n lei
fr filtru 1000 buci 50 lei

Not: Se declar neconstituional cota accizului de 75 lei+24% de la poziia tarifar 240220


conform Hot. Curii Constituionale nr.11 din 25.03.2014, n vigoare 25 martie 2014

240290000 Alte igri de foi, trabucuri i igarete, coninnd valoarea n lei 40%
nlocuitori de tutun
2403 Alte tutunuri i nlocuitori de tutun fabricate; kg 104,30
tutunuri omogenizate sau reconstituite; lei
extracte i esene de tutun
270710100 Benzoli destinai utilizrii drept carburani sau tona 3500
combustibili lei
270720100 Toluoli destinai utilizrii drept carburani sau tona 3500
combustibili lei
270730100 Xiloli destinai utilizrii drept carburani sau tona 3500
combustibili lei
270750 Alte amestecuri de hidrocarburi aromatice, care tona 3500
distil n proporie de minimum 65% (inclusiv lei
pierderile) la 250 grade C dup metoda ASTM D
86
270900100 Condensat de gaz natural tona 3500
lei
271011110- Uleiuri (distilate) uoare i medii tona 3500
271019290 lei
271019310- Motorin, inclusiv combustibil (carburant) diesel tona 1455
271019490 i combustibil pentru cuptoare lei
271019510 Pcur destinat a fi supus unui tratament tona 1455
specific lei
271019610 Pcur cu un coninut de sulf de maximum 1% tona 1455
din greutate lei
271019630 Pcur cu un coninut de sulf peste 1% n tona 1455
greutate, dar de maximum 2% lei
271019650 Pcur cu un coninut de sulf peste 2% n tona 1455
greutate, dar de maximum 2,8% lei
271019690 Pcur cu un coninut de sulf de peste 2,8% n tona 1455
greutate lei
271112 Propan tona 2180
lei
271113 Butan tona 2180
lei
271114000 Etilen, propilen, butilen i butadien tona 2180
lei
271119000 Altele tona 2180
lei
280430000 Azot tona 109,50
euro
280440000 Oxigen tona 121
euro
290110000 Hidrocarburi aciclice saturate tona 3500
lei
290124100 Buta-1,3-dien tona 3500
lei
290129000 Alte hidrocarburi aciclice nesaturate tona 3500
lei
290211000 Ciclohexan tona 3500
lei
290219 Alte hidrocarburi ciclanice, ciclenice i tona 3500
cicloterpenice lei
ex.290220000 Benzen destinat a fi utilizat drept carburant sau tona 3500
combustibil lei
290230000 Toluen tona 3500
lei
290244000 Amestec de izomeri ai xilenului tona 3500
lei
290290900 Alte hidrocarburi ciclice tona 3500
lei
290511000- Alcooli monohidroxilici (metanol, propanol, tona 3500
290513000 butan-1-ol) lei
290514 Ali butanoli tona 3500
lei
290516 Octanol (alcool octilic) i izomerii lui tona 3500
lei
ex.290519000 Pentanol (alcool amelic) tona 3500
lei
2909 Eteri, eter-alcooli, eter-fenoli, eter-alcool-fenoli, tona 3500
peroxizi de alcooli, peroxizi de eteri, peroxizi de lei
cetone (cu compoziie chimic definit sau nu) i
derivaii lor halogenai, sulfonai, nitrai sau
nitrozai
330300 Parfumuri i ape de toalet valoarea n lei 30%
381400900 Ali solveni i diluani organici compui tona 3500
nedenumii i necuprini n alt parte; preparate lei
pentru ndeprtarea vopselelor sau lacurilor
381700500 Achilbenzeni lineari tona 3500
lei
381700800 Altele tona 3500
lei
ex.4303 mbrcminte din blan (de nurc, vulpe polar, valoarea n lei 25%
vulpe, samur)
7113 Articole de bijuterie sau de giuvaiergerie i pri
ale acestora, din metale preioase sau din metale
placate sau dublate cu metale preioase:
din metale preioase, chiar acoperite, placate
sau dublate cu metale preioase:
711311000 din argint, chiar acoperite, placate sau dublate gramul 2,20
cu alte metale preioase lei
711319000 din alte metale preioase, chiar acoperite, gramul 33,40
placate sau dublate cu metale preioase lei
711320000 din metale comune placate sau dublate cu gramul 33,40
metale preioase lei
8519 Aparate de nregistrare a sunetului; aparate de valoarea n lei 15%
reproducere a sunetului; aparate de nregistrare i
reproducere a sunetului
852110 Aparate video de nregistrat sau de reprodus, valoarea n lei 5%
chiar ncorpornd un receptor de semnale
videofonice cu band magnetic
852190000 Alte aparate video de nregistrat sau de reprodus, valoarea n lei 5%
chiar ncorpornd un receptor de semnale
videofonice
8527 Aparate de recepie pentru radiotelefonie, valoarea n lei 5%
radiotelegrafie sau radiodifuziune, chiar
combinate n acelai corp, cu un aparat de
nregistrare sau de reproducere a sunetului sau cu
un ceas

Note:
1. n cazul n care mrfurile supuse accizelor se expediaz (se transport), se import ntr-o form ce nu
corespunde unitilor de msur n care snt stabilite cotele accizelor, impozitarea (aplicarea timbrelor
de acciz sau Timbrului de acciz) se efectueaz pe baza cotelor aprobate, recalculndu-se volumele n
unitatea de msur dat. n mod similar se efectueaz recalcularea accizelor la spirt, n funcie de
coninutul de alcool absolut.
2. n cazul n care mrfurile supuse accizelor pasibile marcrii cu timbru de acciz sau Timbru de acciz
se expediaz (transport), import ntr-o form ce nu corespunde unitilor de msur n care snt
stabilite cotele accizelor, acestor mrfuri li se aplic un singur timbru de acciz sau Timbru de acciz, a
crui valoare se determin la momentul expedierii (transportrii), importrii mrfurilor n cauz,
pornindu-se de la cotele aprobate, recalculate n unitatea de msur necesar.
3. Prin derogare de la prevederile art.125, suma accizelor vrsat n buget pentru alcoolul etilic
nedenaturat de la poziia tarifar 22071000, procurat n scopul utilizrii lui n medicin n volumul
contingentului anual stabilit de Guvern, se restituie conform Regulamentului aprobat de Guvern.