Direcia General de Asisten pentru Contribuabili

Sesiune de asisten

29 noiembrie 2017

www.anaf.ro
 Contribuii sociale i impozit datorat pentru veniturile din salarii
ncepnd cu 1 ianuarie 2018
- sesiune de asisten i ndrumare online -
29 noiembrie 2017

Nr.
ntrebare Rspuns
Crt.
1 Cum se calculeaza taxele pentru un contract de Contribuia de asigurri sociale i contribuia de asigurri
munca cu timp partial ce este singurul venit sociale de sntate, datorat de ctre persoanele fizice
salarial al unei persoane? Exemplu salariu brut care obin venituri din salarii sau asimilate salariilor, n
de 500 ron, baza unui contract individual de munc cu timp parial,
nu pot fi mai mici dect nivelul contribuiilor sociale
calculate asupra salariului de baz minim brut pe ar n
vigoare n luna pentru care se datoreaz contribuiile
sociale, corespunztor numrului zilelor lucrtoare din
lun n care contractul a fost activ
Conform precizrii dvs. potrivit creia pentru persoana
respectiv contractul cu timp parial reprezint singurul
venit, pe lng contribuiile sociale obligatorii datorate
potrivit legii i a impozitului de 10%, persoana respectiv
are dreptul i la acordarea deducerilor personale i a
celorlalte deduceri prevzute de lege, dup caz: cotizaia
de sindicat, contribuiile la fondurile de pensii facultative,
primele de asigurare voluntar de sntate.
2 1. Scutirea de cas pt srl-d va disparea avand in Referitor la facilitile pentru SRL-D nu sunt prevzute
vedere ca ea era doar la angajator? reglementri speciale . Conform prevederilor legale cu
intrare n vigoare la data de 01.01.2018 (respectiv
2. La un parttime de 2 h, venit brut 500 lei, Ordonana de urgen a Guvernului nr. 79/2017),
restul de plata devine negativ. Asa a fost gandit contribuiile sociale obligatorii sunt suportate de ctre
sau e doar o scapare ce trebuie reglementata? persoana fizic salariat, angajatorului revenindu-i doar
obligaia de a calcula, reine, efectua plata la buget i de
a depune Declaratia privind obligatiile de plata a
contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta
nominala a persoanelor asigurate pentru fiecare
beneficiar de venit.

n baza prevederilor legale emise pn n prezent,

3 Ce contributii va avea de achitat persoana fizica
care are desfasoara si o activitate economica n
mod independent sau exercit profesii libere si
in ce procent, in conditiile in care deja are un
contract de munca full time si plateste
contributia la asigurari sociale de 25% si
contributia la asigurari sociale de sanate de
10%. In cazul in care va avea nevoie de ingrijire
medicala va primi doua pastile in loc de una sau
doua operatii in loc de una? Aceeasi intrebare si
pentru proprietar intr-un contract de inchiriere
apartament ( proprietarul are si contract de
munca full time). Aceeasi intrebare si pentru
beneficiarul de venituri din dividende de la o
societate din Franta, impozitate in Franta.
( detinatorul are si contract de munca full time).
2/ Care este forma documentului emis de un
PFA care sa ateste vechimea in munca?
1
considerm c problema "restului de plat negativ" se
rezolv prin negocierea dintre angajat i angajator.
n cazul n care o persoan realizeaz venituri din salarii
precum i alte venituri menionate de dvs. se datoreaz
contribuii sociale I pentru celelalte categorii de
venituri, dac acestea depesc plafonul. Se datoreaz
contribuii dac persoana a realizat venituri anuale
cumulate cel puin egale cu 12 salarii de baz minime
brute pe ar n anul precedent (plafon). Baza lunar de
calcul pentru CASS, pentru celelalte categorii de venituri
este salariul de baz minim brut pe ar n vigoare n
luna pentru care se datoreaz, iar pentru CAS baza
lunar de calcul este venitul ales de persoana fizic, care
nu poate fi mai mic dect nivelul salariului de baz minim
brut pe ar, n vigoare n luna pentru care se datoreaz
contribuia. Celelalte aspecte menionate de dvs. nu
reprezint obiectul activitii de asisten.
Nr.
ntrebare Rspuns
Crt.
3/ Care este logica achitarii de contributii de
asigurari sociale si de sanatate atit pentru
contract de munca full time, contract de
inchiriere, activitate independenta, etc?
4/ Care va fi procedura de urmat in cazul in care
OUG va suferi modificari in parlament dpdv
procente sau va avea loc chiar o abrogare? Cum
se va diminua salariul brut daca salariatul nu va
vrea sa semneze actul aditional?
5/ In conditiile in care in acest moment aveti
aprox 60% restante trecute la "Faliment,
Insolventa, Insolvabil", cum veti asigura
colectarea completa de la contribuabilii persoane
juridice?
6/ Ce se intimpla cu angajatul in cazul in care
angajatorul sau nu a virat contributiile catre
bugetul statului si este in situatia in care are
nevoie de ingrijire medicala/ somaj/ pensie?
4 Venitul realizat de presedintele unei asociatii de NU se poate cumula indemnizaia primit de preedintele
proprietari(venit asimilat salariului cf cod fiscal) unei asociaii de proprietari cu veniturile din salarii
se poate cumula cu venitul din contarct de realizate n baza unui contract de munc, cu timp parial
munca part-time pt stabilirea contributiilor? va la un alt angajator n vedererea stabilirii contribuiilor
multumesc sociale. Se pot cumula doar veniturile realizate n baza
unor contracte de munc ncheiate cu mai muli
angajatori.
5 Pentru contractele de munca cu timp partial, n ceea ce privete contribuia de asigurri sociale i
cum se vor calcula si retine contributiile? contribuia de asigurri sociale de sntate datorate de
angajatori, astfel:

n cazul persoanelor fizice care obin, n baza unui

contract individual de munc cu timp parial, venituri din
salarii sau asimilate salariilor, contribuia de asigurri
sociale i contribuia de asigurri sociale de sntate se
calculeaz aplicnd cotele prevzute de lege (25% CAS
i 10% CASS) la ctigul lunar brut.
n cazul n care salariaii obin venituri brute mai mici
dect salariul minim brut pe ar, nivelul contribuiei de
asigurri sociale i contribuiei de asigurri sociale de
sntate vor fi cele aferente salariului de baz minim
brut pe ar n vigoare n luna pentru care se datoreaz
contribuiile, corespunztor numrului zilelor lucrtoare
din lun n care contractul a fost activ.
Angajatorii (persoane fizice i juridice) au obligaia de a
calcula i de a reine la surs contribuia de asigurri
sociale i contribuia de asigurri sociale de sntate
datorate de ctre persoanele fizice care obin venituri din
salarii sau asimilate salariilor.
6 Concediile medicale care au fost suportate din Reglementrile privind concediile i indemnizaiile de
CCI din ce contributii se vor suporta incepand cu asigurri sociale de sntate sunt n curs de modificare
01.01.2018 ? de ctre instituiile competente n acest domeniu
7 Buna ziua! La un Srl-D care beneficiaza de Referitor la facilitile pentru SRL-D nu sunt prevzute
scutire de la plata a contributie de asigurari reglementri speciale privind contribuiile datorate
sociale angajator, ce se va intampla de la anul, ncepnd cu 01.01.2018.
sa intelegem ca aceasta facilitate se incheie la
sfarsitul anului 2017?
8 Concret, la un salariu brut de 1900 Ron cat va Contribuia de asigurri sociale i contribuia de asigurri
primi salariatul "in mana" si cat va plati sociale de sntate, datorat de ctre persoanele fizice
angajatorul la cotributii, la un program al care obin venituri din salarii sau asimilate salariilor, n

2
Nr.
ntrebare Rspuns
Crt.
angajatului de 2 ore,4 ore sau 8 ore ? Va baza unui contract individual de munc cu norm
multumesc. ntreag sau cu timp parial, nu pot fi mai mici dect
nivelul contribuiilor sociale calculate asupra salariului de
baz minim brut pe ar n vigoare n luna pentru care se
datoreaz contribuiile sociale, corespunztor numrului
zilelor lucrtoare din lun n care contractul a fost activ.
n cazul prezentat,( pentru un venit de 1900 lei)
indiferent de numrul orelor de munc prevzut n
contractul de munc, dac venitul brut este peste salariul
de baz minim brut (ce va fi stabilit ncepnd cu luna
ianuarie 2018), contribuiile sociale se calculeaz la
venitul brut.
9 Buna dimineata, care vor fi retinerile si netul Pentru veniturile din salarii se calculeaza contributiile
daca angajatul are 2 contracte diferite, la doi obligatorii si impozitul pe venit.
angajatori, un contract de 4 ore/zi cu salariu Dac venitul brut din salarii, cumulat la ambele locuri de
minim de 950 de lei brut, si altul de o ora /zi cu munca este sub nivelul salariului minim (care va fi stabilit
salariu de 300 lei brut prin HG), contribuiile se vor calcula innd cont de
nivelul salariului minim la fiecare loc de munca.
10 Valoarea tichetelor de masa acordate se adauga Da. Valoarea tichetelor de masa se include n venitul brut
la venitul brut salarial pentru calcularea salarial.Venitul ce se ia in calcul la stabilirea deducerilor
deducerii personale?Exemplu:tichete de masa este de 2300 lei.
300 lei,venit brut salarial 2000 lei.
In ceea ce priveste acordarea deducerii,venitul
brut ce se ia in calcul este 2000 sau 2300 lei?
11 Tinand cont de prevederile OG79/2017 art.5^1- "Restul de plat" pentru veniturile din salarii n afara
se da: salariul brut 475 lei, corespunzator 2h/zi, funciei de baz, se calculeaz prin deducerea din venitul
salariatul nu are functie de baza la soc.,nu brut a contribuiilor obligatorii, i a impozitului pe venitul
realizeaza cumulat venitul minim lunar (1.900 din salarii. Dac venitul brut din salarii, cumulat cu cel de
lei). Va rugam sa ne comunicati care este restul la locul unde este funcia de baz (declarat de angajat),
de plata ce ii revine salariatului,cuantumul este sub nivelul salariului minim (care va fi stabilit prin
contributiilor atat cu retinere la sursa cat si ale HG), contribuiile se vor calcula innd cont de nivelul
societatii si modul de calcul.Multumesc. salariului minim, n caz contrar se vor calcula la venitul
brut
12 Art 78 alin 5 :(5) Pltitorul este obligat s Art 78 alin 5 :(5) nu a fost modificat, obligaiile
determine valoarea total a impozitului anual pe pltitorului rmnnd aceleai ca pentru anul 2017
veniturile din salarii, pentru fiecare contribuabil.-
din codul fiscal valabil dupa 01.01.2018 Aceasta
inseamna ca vom depune la finele anului 2018 o
declaratie . Dar acest impozit este lunar
/trimestrial declarat prin 112 . Cum comentati ?
13 Buna ziua. 1) intrebare: In privinta voucherelor Sumele reprezentnd voucherele de vacan nu intr n
de vacanta, impozitarea ramine la fel ca a baza de calcul a CAS i CASS, dar contravaloarea acestor
salariilor? CAS 10%, CASS 25%, Impozit venit vouchere este supus impozitrii, acestea reprezentnd
10% (fara deducere?)? Alte impozite mai sunt avantaje acordate de ctre angajator salariailor.
de plata?
14 Buna ziua. Daca o persoana este si in concediu Sunt exceptate de la plata contribuiei de asigurri
crestere copil (primeste indemnizatia aferenta) si sociale de sntate persoanele care se afl n concediu
are si CIM cu 8h/luna=250 lei brut cum trebuie pentru creterea copilului potrivit prevederilor art. 2 i
sa plateasca contribuiile aferente acestui CIM? art. 31 din Ordonana de urgen a Guvernului nr.
Multumesc 111/2010 privind concediul i indemnizaia lunar pentru
creterea copiilor, aprobat cu modificri prin Legea nr.
132/2011, cu modificrile i completrile ulterioare,
pentru drepturile bneti acordate de aceste legi precum
i n situaia n care realizeaz venituri din cele
menionate la art. 155 (printre care i venituri din
salarii), dac nivelul lunar cumulat al acestora este sub
valoarea salariului de baz minim brut pe ar

3
Nr.
ntrebare Rspuns
Crt.
15 Ce contributii se datoreaza pentru contractele de Veniturile obinute dintr-un contract de mandat, respectiv
mandat si administrare? dintr-un contract de administrare, reprezint venituri
asimilate salariilor.
ncepnd cu 01.01.2018 asigurrile sociale obligatorii vor
cuprinde urmatoarele:
1. Contribuia la asigurri sociale (CAS)
- n cota de 25%, care este datorat de persoanele fizice
ce au calitatea de angajai sau de alte persoane fizice n
anumite condiii specifice. Se reine din venitul persoanei
fizice;
- 4% datorat n cazul condiiilor deosebite de munc,
astfel cum sunt prevzute n Legea nr. 263/2010 privind
sistemul unitar de pensii publice, cu modificrile i
completrile ulterioare, de ctre persoanele fizice i
juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate
acestora;
- 8% datorat n cazul condiiilor speciale de munc,
astfel cum sunt prevzute n Legea nr. 263/2010, de
ctre persoanele fizice i juridice care au calitatea de
angajatori sau sunt asimilate acestora.

2. Contribuia la asigurrile sociale de sntate (CASS) n

cot de 10%, care este datorat de persoana fizica
asigurat, ce realizeaz venituri din salarii.

3. Contribuia asiguratorie pentru munc n cot de

2,25%, este datorat de angajatori, baza de calcul fiind
fondul brut de salarii.
16 Ce contributii/impozit se datoreaza pentru o Fiind un venit asimilat salariilor, se datoreaz aceleai
indemnizatie lunara cenzor in valoare bruta de contribuii ca pentru veniturile din salarii, dar baza lunar
200 lei? de calcul al contribuiilor sociale, o reprezint
indemnizaia de 200 lei.
17 Buna ziua. As dori sa ne clarificati daca, in Stimat doamn, doar persoanele fizice care realizeaz
vederea calcularii deducerii personale, venitul venituri din salarii supuse impozitului pe venit au dreptul
brut include si veniturile scutite de impozit (de la deducerea din venitul net lunar din salarii a unei sume
genul indemnizatiei de sarcina si lehuzie sau sub form de deducere personal, acordat pentru
ingrijjire copil bolnav sau venituri obtinute din fiecare lun a perioadei impozabile, la locul unde se afl
activitatea de cercetare) , in situatiile in care funcia de baz.
angajatul realizeaza si venituri impozabile si
neimpozabile. Multumesc !
18 O persoana are 4 cim cu timp partial , nici unul ntr-adevr, contribuiile sociale se calculeaz la salariul
ca functie de baza , care cumulate nu fac 1900 minim brut pe ar (n vigoare de la 1 ianuarie 2018) de
lei . Cum se procedeaza ? Se calculeaza darile la ctre fiecare angajator.
fiecare angajator la salariul minim pe economie?
19 daca suma contractelor incheiate cu diferiti Persoana fizic care realizeaz n cursul aceleiai luni
angajatori depasesc salariul minim pe economie, venituri din salarii sau asimilate salariilor n baza a dou
taxele retinute se vor face la valoarea fiecarui sau mai multe contracte individuale de munc, iar baza
contract ? lunar de calcul cumulat aferent acestora este cel
puin egal cu nivelul salariului minim brut pe ar n
vigoare n luna n care au fost realizate, are obligaia s
depun la fiecare angajator o declaraie pe propria
rspundere din care s rezulte c veniturile lunare brute
cumulate, sunt cel puin egale cu salariul minim brut pe
ar garantat n plat, i va plti contribuiile obligatorii la
nivelul venitului brut lunar realizat efectiv
20 La art. 154 "Categorii de persoane fizice Da, este corect raionamentul dvs., respectiv persoanele
exceptate de la plata contributiei de asigurari fizice aflate n situaia prevzut la art. 154 alin. (1) lit.
sociale de sanatate" litera g sunt mentionate g) sunt exceptate de la plata contribuiei de asigurri

4
Nr.
ntrebare Rspuns
Crt.
"femeile insarcinate si lauzele" daca nu sociale de sntate dac nu realizeaz venituri din salarii
realizeaza venituri din cele mentionate la art 155 peste nivelul salariului de baz minim brut pe ar. n
sau daca nivelul lunar cumulat este sub valoarea cazul realizrii de venituri din cele menionate la art. 155,
salariului de baza minim brut pe tara. Sa lunar, peste nivelul salariului de baz minim brut pe ar,
intelegem ca daca o angajata cu contract de pentru venitul realizat se datoreaz contribuia de
munca prezinta adeverinta ca este insarcinata asigurri sociale de sntate.
retinem contributia la asigurarile sociale de
sanatate din salariul realizat in luna doar pentru
suma care depaseste valoarea salariului minim
brut pe tara?
21 Cum poate sti angajatorul daca o salariata aflata Angajatii exceptai de la plata contribuiei de asigurri
in situatia prevazuta de art 154 litera g"femeile sociale de sntatepotrivit art.154 lit.g) din Codul fiscal,
insarcinate si lauzele" realizeaza venituri din mai sunt obligai s anune angajatorul n cazul n care
multe surse prevazute la articolul 155 pentru a realizeaz venituri din cele menionate la art.155, peste
calcula contributia de asigurari sociale de nivelul salariului de baz minim brut pe ar, lunar,
sanatate doar pentru suma care depaseste situaie n care contributia de asigurari sociale de
nivelul salariului de baza minim brut pe tara? sanatate se datoreaz pentru venitul brut nu doar pentru
suma ce depete nivelul salariului de baza minim brut
pe tara
22 Pentru indemnizatia de incapacitate de munca Persoanele care se afl n concediu medical pentru
suportata de angajator se retine contributie de incapacitate temporar de munc, acordat n urma unui
asigurari sociale de sanatate? accident de munc sau a unei boli profesionale, pentru
indemnizaia pentru incapacitate temporar de munc ca
urmare a unui accident de munc sau a unei boli
profesionale sunt exceptate de la plata contribuiei de
asigurri sociale de sntate.
23 Pentru pilotii incadarati la conditii speciale de Cota de 8% datorat n cazul condiiilor speciale de
munca cota de 8% prevazuta la articolul 138 munc se suport de angajator
litera c din Codul Fiscal se datoreaza de
angajator sau se retine angajatului ?
24 Pensionarii militari care realizeaza in paralel Potrivit prevederilor art.141 lit.b), aa dup cum acesta a
venituri din salarii vor datora contributia la fost modificat prin prevederile Ordonanei de urgen a
asigurarile sociale de stat pentru veniturile din Guvernului nr.79/2017 pentru modificarea i completarea
salarii incepand cu anul 2018? Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, se excepteaz de
la plata contribuiilor de asigurri sociale veniturile din
salarii i asimilate salariilor realizate de ctre persoanele
fizice asigurate n sisteme proprii de asigurri sociale, din
activiti pentru care exist obligaia asigurrii n aceste
sisteme potrivit legii.
Ca urmare, ncepnd cu anul 2018, persoanele fizice
beneficiare de pensie militar datoreaz contribuie de
asigurri sociale n sistemul public de pensii pentru
veniturile din salarii/asimilate salariilor obinute.
25 Pentru indemnizatiile de concedii medicale Contribuia asiguratorie pentru munc nu se datoreaz
suportate din fondul de salarii se datoreaza pentru prestaiile suportate din bugetul asigurrilor
contributia asiguratorie pentru munca ? sociale de stat, bugetul asigurrilor pentru omaj,
precum i din Fondul naional unic de asigurri sociale de
sntate.
26 Pentru platile compensatorii suportate de Da, se pltete.Nu se cuprind n baza lunar de calcul al
angajator potrivit contractului colectiv sau contribuiei asiguratorie pentru munc sumele veniturile
individual de munca se plateste contributia acordate la momentul disponibilizrii, venitul lunar de
asiguratorie pentru munca de 2.25%? completare sau plile compensatorii, suportate din
bugetul asigurrilor de omaj
27 Ce contributii datoreaza o persoana care obtine Pentru veniturile obinute in baza contractului de munca
atat venituri din drepturi de autor cat si venituri menionat, se datoreaza contribuii la nivelul salariului de
in baza unui contract de munca cu 2 ore/zi, 500 baz minim brut pe ar in vigoare n luna pentru care se
lei brut/luna? datoreaz, corespunztor numarului zilelor lucrtoare in

5
Nr.
ntrebare Rspuns
Crt.
lun.
Contribuiile pentru veniturile din drepturi de autor, nu
fac parte din tema sesiunii de astazi , vor fi abordate
intr-o sesiune viitoare.
Pentru a beneficia de asisten pe acest subiect, putei
utiliza formularul de asisten de la urmtorul
link: https://www.anaf.ro/.../persoane_fizice/asistenta_pr
in_email