M - Taxe

Initiale Data
Client: Exemplu SRL Intocmit: XX 29.01.2015
Perioada auditata: 01.01.2014 - 31.12.2014 Revizuit: YY 30.01.2015

Asesrtiun

Referinta

Revizuit
Pregatit
de

de
Nr. Procedura de lucru Probleme aparute / Observatii

e
M.1 IMPOZIT PE PROFIT
In urma verificarilor si a testelor efectuate nu am constat erori
Revizuiti calculul matematic efectuat de client privind sau omisiuni care sa deformeze imaginea impozitului pe
impozitul pe profit aferent exercitiului curent pe baza profit. In opinia noastra acest impozit este prezentat de o
cheltuielilor deductibile si a veniturilor impozabile. Verificati maniera corespunzatoare.
C, E,
1 ajustarile fiscale efectuate, respectiv cheltuielile M.1.1 XX YY
V
nedeductibile si veniturile neimpozabile. Verificati calculele
pe baza Registrului de Evidenta Fiscala intocmit de
societate. Reconciliati REF cu Declaratia 101.

Declaratiile au fost intocmite corect si au fost depuse la

autoritatile fiscale in termenele legale. Plata a fost efectuata
Revizuiti daca declaratiile de impozit pe profit trimestriale
2 E M.1.2 XX YY in totalitate si in termenul legal fara sa existe diferente care
si anuale au fost depuse la timp.
sa justifice calcularea de datorii accesorii. Sumele declarate
se reconciliaza cu evidentele contabile.
3 Verificarea elementelor de capital care ar putea genera
impozit pe profit curent si amanat. M.1.3 XX YY
E
4 Decideti daca societatea trebuie sa inregistreze impozitul
amanat si verificati modul de calcul. Acest pas este
aplicabil pentru alte standarde de raportare decat OMFP M.1.4 XX YY
3055/2009. E, A
M.2 TAXA PE VALOAREA ADAUGATA

Reconciliati taxa din deconturile de TVA cu soldurile si

rulajele conturilor de TVA din balantele de verificare.
Asigurati-va ca toate deconturile de TVA s-au depus la A, C,
1 M.2.1 XX YY
timp. Verificati daca TVA de plata s-a achitat in termenele E, V
legale. Cercetati daca societatea datoreaza dobanzi sau
penalitati si daca acestea au fost corect inregistrate.

2 Reconciliati vanzarile si cumpararile din decontul de TVA

aferent lunii decembrie cu jurnalele de TVA aferente lunii
decembrie. A,C M.2.2 XX YY

3 Reconciliati un esantion de tranzactii (pe tipuri) cu

documentele si inregistrarile contabile.
A,E,
M.2.3 XX YY
V

4 Verificarea calcului pro-ratei, daca este cazul. E M.2.4 XX YY

5 Verificati intocmirea corecta a declaratiilor recapitulative si A, C,

M.2.5 XX YY
reconciliati-le cu deconturile de TVA. E, V
6 Verificati daca declaratiile 394 sunt depuse in termenul
legal.
A, C,
M.2.6 XX YY
E, V

M.3 IMPOZIT PE VENITURI OBTINUTE DE NEREZIDENTI

DIN ROMANIA
Obtineti o lista cu toate platile efectuate in cursul anului
catre nerezidenti si verificati un esantion (pe tipuri de
venituri) cu documentele si inregistrarile contabile. Pentru
platile identificate mai sus, verificati calculul impozitului pe
A, C,
1 veniturile rezidentelor. Verificati daca la momentul platilor M.3.1 XX YY
E, V
au existat certificate de rezidenta fiscala si modalitatea de
retinere a impozitului.

2 Reconciliati impozitele calculate cu balanta de verificare si

verificati modalitatea de declarare: declaratia 100, A, C,
declaratia cu plati si angajamente de plata si declaratia cu E, V M.3.2 XX YY
impozitul retinut la sursa.
M.4 IMPOZITE SI TAXE LOCALE
1 Obtineti o lista la finele anului cu activele societatii (bunuri
imobile) pentru care se datoreaza impozite sau taxe locale E, C,
(din Sectiunea G). Verificati daca au fost declarate pe V M.4.1 XX YY
masura dobandirii acestora.

1/13
 M - Taxe

Asesrtiun

Referinta

Revizuit
Pregatit
de

de
Nr. Procedura de lucru Probleme aparute / Observatii

e
2 Verificati daca exista instiintari de plata sau hotarari ale
Consiliului Local privind platile pentru anul auditat si
identificati modalitatea de inregistrare in contabilitate.
Reconciliati cu balanta de verificare si verificati daca E, A M.4.2 XX YY
platile sunt efectuate in mod corespunzator. Verificati
platile efectuate in an cu documente suport.

M.5 FOND DE MEDIU

1 Verificati modalitatea de declarare a fondului de mediu,
A, E,
inregistrarea in contabilitate si platile in termenele legale. M.5.1 XX YY
C, V
Reconciliati cu balanta de verificare.
2 Verificati daca societatea a transferat responsabilitatea
gestionarii deseurilor unor operatori autorizati si raportarile
efectuate catre acesta. Verificati daca s-a notificat in E M.5.2 XX YY
termen (15 ian) transferul responsabilitatii.

CONCLUZIE:
Cu exceptia problemelor supuse Revizuirii sau altor proceduri, am obtinut o asigurare rezonabila ca impozitele:
1. Au fost determinate corect, inregistrate in totalitate si declarate in mod corespunzator;
2. Sunt evaluate in bilant intr-o maniera satisfacatoare.
3. Sunt prezentate in situatiile financiare in conformitate cu standardele contabile si cu reglementarile fiscale.

Semnat de: YY Data: 30.01.2015

Coordonator de misiune

2/13
 M - Taxe Verificare calcul impozit profit M.1.1
Initiale Data
Client: Exemplu SRL Revenire la programul de lucru Intocmit: XX 29.01.2015
Perioada auditata: 01.01.2014 - 31.12.2014 Revizuit: YY 30.01.2015

Obiectiv:
1. Sa ne asiguram asupra completitudinii prin verificarea inregistrarilor in contabilitate in intregime a impozitului pe profit datorat.
2. Sa ne asiguram asupra evaluarii corecte prin verificarea modalitatii de calcul a impozitului pe profit.
3. Sa ne asiguram asupra obligatiei sau creantei reale a impozitului verificat prin confruntarea calculelor cu declaratiile aferente.
4. Sa ne asiguram ca prezentarea si clasificarea in balanta de verificare, in situatiile financiare si in notele la situatii financiare sunt corespunzatoare.
5. Sa ne asiguram ca datoriile se achita la termenele prevazute de lege, in caz contrar ca s-au estimat majorari de intarziere corespunzatoare.
6. Reconciliati impozitul pe profit de platit si cheltuiala cu impozitul pe profit din declaratia de impozit pe profit cu sumele din balanta de verificare.

Activitate desfasurata:
Revizuiti calculele clientului privind impozitul pe profit aferent exercitiului curent. Verificati calculul cheltuielilor deductibile si al veniturilor impozabile. Verificati calculele pe baza Registrului de Evidenta Fiscala intocmit
de societate.

Rezultat:
Am primit calculul impozitului pe profit din partea reprezentantilor societatii auditate (Ref. M.1.1.1), pe care l-am comparat in cadrul foii M.1.1-detalii cu calculul nostru.
Am recalculat impozitul pe profit aferent anului auditat si am obtinut rezultatele ce se regasesc in tabelul de mai jos:

CALCUL IMPOZIT PE PROFIT Toate sumele in lei

ian-dec Observatii
1 Venituri din exploatare 36,849,000.00 se preiau din M.1.1-detalii
2 Cheltuieli de exploatare 34,441,500.00 se preiau din M.1.1-detalii
3 Rezultat din exploatare (rd. 1 - rd. 2) 2,407,500.00
4 Venituri financiare 172,100.00 se preiau din M.1.1-detalii
5 Cheltuieli financiare 551,500.00 se preiau din M.1.1-detalii
6 Rezultat financiar (rd. 4 - rd. 5) -379,400.00
7 Venituri extraordinare 0.00 se preiau din M.1.1-detalii
8 Cheltuieli extraordinare 0.00 se preiau din M.1.1-detalii
9 Rezultat extraordinar (rd. 7 - rd. 8) 0.00
10 Rezultat brut (rd. 3 + rd. 6 + rd. 9) 2,028,100.00
10.1 Sold ct.121 2,028,100.00 se preia din M.1.1-detalii
Diferente stabilite (rd. 10 - rd. 10.1) 0.00
11 Elemente similare veniturilor 0.00
12 Elemente similare cheltuielilor 0.00
13 Rezultat dupa includerea elementelor similare 2,028,100.00
14 veniturilor/cheltuielilor
Amortizare fiscala (rd. 10 + rd. 11 - rd. 12) 250,000.00 amortizarea calculata conform Codului fiscal
15 Cheltuieli cu dobanzile si diferentele de curs valutar reportate din 0.00
perioada precedenta
16 Rezerva legala deductibila 0.00 se preia din M.1.1-detalii
17 Provizioane fiscale N/A provizioane constituite conform art. 22 din Codul fiscal, altele decat cele din clasa 6
18 Alte sume deductibile, din care:
18.1 Deduceri suplimentare pentru cercetare-dezvoltare
19 Total deduceri (rd. 14 la rd. 18) 250,000.00

Pagina 3/13
 M - Taxe Verificare calcul impozit profit M.1.1
20 Dividende primite de la alta persoana juridica romana 0.00
21 Alte venituri neimpozabile 140,000.00
22 Total venituri neimpozabile (rd. 20 + rd. 21) 140,000.00
23 Profit/pierdere (rd. 13 - rd. 19 - rd. 22) 1,638,100.00
24 Cheltuieli cu impozitul pe profit 500,000.00 rulajul contului 691
25 Cheltuieli cu impozitul pe profitul/venitul realizat in strainatate
Dobanzile/majorarile de intarziere, amenzile, confiscarile si
26
penalitatile de intarziere datorate catre autoritatile romane/straine

27 Cheltuieli de protocol care depasesc limita prevazuta de lege 66,898.00

28 Cheltuieli de sponsorizare si/sau mecenat, burse private, efectuate

potrivit legii
29 Cheltuieli cu amortizarea contabila 265,000.00 se preiau sumele din contul 6811
30 Cheltuieli cu provizioanele si cu rezervele care depasesc limita
prevazuta de lege
31 Cheltuieli cu dobanzile nedeductibile, care nu sunt reportate pentru
perioada urmatoare
32 Cheltuieli cu dobanzi si diferente de curs valutar reportate pentru
perioada urmatoare
33 Cheltuieli aferente veniturilor neimpozabile 156,500.00
34 Alte cheltuieli nedeductibile 242,800.00
35 Total cheltuieli nedeductibile (rd. 24 la rd. 34) 1,231,198.00
Total profit impozabil/pierdere fiscala pentru anul de raportare,
36 2,869,298.00
inainte de reportarea pierderii (rd. 23 + rd. 35)
37 Pierdere fiscala in perioada curenta, de reportat pentru perioada 0.00
urmatoare
38 Pierdere fiscala de recuperat din anii precedenti 0.00 se verifica daca se incadreaza in perioada de recuperare de 5 ani, respectiv 7 ani (incepand cu pierderea
aferenta anului 2009)-N/A
39 Profit impozabil/Pierdere fiscala, de recuperat in anii urmatori 2,869,298.00
(rd. 36 - rd. 37 + rd. 38)
40 Total impozit pe profit (rd. 40.1 la rd. 40.2), din care: 459,087.68
40.1 Impozit aferent profitului ce se impune cu cota de 16% 459,087.68
40.3 Impozit de 5% aplicat veniturilor din activitati de natura barurilor de
noapte, cluburilor de noapte, a discotecilor si a cazinourilor sau
pariurilor sportive
41 Total credit fiscal (rd. 41.1 +41.2 + rd. 41.3) 0.00

pentru a putea beneficia de credit fiscal extern, societatea auditata trebuie sa fie in posesia unui certificat
41.1 Credit fiscal extern eliberat de autoritatea competenta care sa ateste ca in tara din care provine venitul a fost platit impozitul
aferent. Baza legala: art. 31 din Codul fiscal.

41.2 Impozit pe profit scutit, din care:

41.2.1 Impozit pe profit scutit, potrivit art.38 alin.(1) si alin. (8) din Codul
fiscal
41.2.2 Impozit pe profit scutit, potrivit art.19^2 din Codul fiscal
41.3 Scutiri si reduceri de impozit pe profit calculate potrivit legislatiei in
vigoare

Impozit pe profit inainte de scaderea sumelor reprezentand

42 459,087.68
sponsorizare si/sau mecenat si burse private (rd. 40 - rd. 41)

Pagina 4/13
 M - Taxe Verificare calcul impozit profit M.1.1
43 Sume reprezentand sponsorizare si/sau mecenat, burse private, in
limita prevazuta de lege
44 Impozit pe profit anual (rd. 42 - rd. 43) 459,087.68
45 Impozit pe profit stabilit in urma inspectiei fiscale pentru anul fiscal de
raportare si care se regaseste in indicatorii din formular
46 Impozit pe profit declarat pentru anul de raportare prin formularul 100 0.00

47 Diferenta de impozit pe profit datorat [rd. 44 - (rd. 45 + rd. 46)] 459,087.68

48 Diferenta de impozit pe profit de recuperat [(rd. 45 + rd. 46) - rd. 44] 0.00

In cele ce urmeaza am centralizat o serie de explicatii pentru conturile de cheltuieli nedeductibile si respectiv de venituri neimpozabile:

Conturi cheltuieli nedeductibile Conturi venituri neimpozabile

Cont Denumire cont Suma Explicatia Cont Denumire cont Suma Explicatie
60225 Ch. combustibil - nedeductibile departamentul 3 58,000.00 auto 50% 7812 Venituri din provizioane 100,000.00
60227 Ch. combustibil - nedeductibile departamentul 2 17,000.00 auto 50% 7814 Venit.prov.deprec.active circ. 20,000.00 70%
aferente stocurilor,
6076 Chelt marfuri-nedeductibile 75,000.00 7814 Venit.prov.deprec.active circ. 20,000.00
constituite in an
61131 Ch auto nedeductibile departamentul 3 20,000.00 auto 50%
61132 Ch auto nedeductibile departamentul 2 3,000.00 auto 50%
61331 Chelt asig nedeductibile departamentul 3 18,000.00 auto 50%
61332 Chelt asig nedeductibile departamentul 2 5,200.00 auto 50%
63530 TVA colectat nedeductibil 16,000.00
63531 Impozite nedeductibile 300.00
63532 Impozite nedeductibile departamentul 2 100.00
6413 Indemnizatii CO neefectuate pana la inchiderea exercitiului financiar 15,000.00
654 Pierderi din creante 12,000.00
6589 Alte chelt.de exploatare - nedeductibile 3,200.00
68111 Chelt deductibile amortizare 250,000.00 Amortizare recunoscuta fiscal
Aceasta amortizare nu este
68112 Chelt nedeductibile amortizare 15,000.00
recunoscuta fiscal
6812 Chelt. de exploatare privind provizioanele 135,000.00
6814 Ch. expl. privind provizioanele pt deprec. activelor circulante 6,500.00 clienti 70%
6814 Ch. expl. privind provizioanele pt deprec. activelor circulante 15,000.00 stocuri - provizioane in an
6911 Ch impozit pe profit curent 500,000.00
TOTAL cheltuieli nedeductibile 1,231,198.00 0 TOTAL venituri neimpozabile 140,000.00

De asemenea, in cadrul foii de lucru "Calcul amortizare fiscala", am calculat valoarea cheltuielilor cu amortizarea pentru autoturisme si mijloacele fixe cu durata de amortizare fiscala diferita de cea contabila, ce nu
sunt recunoscute din punct de vedere fiscal si le-am reconciliat cu valoarea cheltuielilor nedeductibile din punct de vedere fiscal, conform situatiei primite din partea reprezentantilor societatii.

Concluzie:

In urma verificarilor si a testelor efectuate nu am constat erori sau omisiuni care sa deformeze imaginea impozitului pe profit. In opinia noastra acest impozit este prezentat de o maniera corespunzatoare.

Pagina 5/13
 M - Taxe Verificare calcul impozit profit M.1.1-detalii

Total sume
Cont Descriere Tratament fiscal Incadrare 101 Observatii
ian-dec
Au fost inserate conturile de cheltuieli preluate din balanta primita de la societatea auditata:
60220 Ch. Combustibil director 4,000.00 exploatare
60222 Ch. Combustibil departamentul 1 50,000.00 exploatare
60225 Ch. combustibil - nedeductibile departamentul 3 58,000.00 nedeductibil exploatare auto 50%
60226 Ch. combustibil departamentul tehnic 500.00 exploatare
60227 Ch. combustibil - nedeductibile departamentul 2 17,000.00 nedeductibil exploatare auto 50%
60282 Chelt.alte materiale consumabile departamentul 1 1,300,000.00 exploatare
60283 Chelt.alte materiale consumabile departamentul 2 550,000.00 exploatare
6031 Chelt.privind materiale de natura obiectelor de inventar departamentul 5 9,000.00 exploatare
6034 Chelt.privind materiale de natura obiectelor de inventar departamentul 2 15,000.00 exploatare
6037 Chelt.privind materiale de natura obiectelor de inventar departamentul 3 1,500.00 exploatare
6038 Chelt.privind materiale de natura obiectelor de inventar departament 4 2,500.00 exploatare
6040 Ch materiale nestocate director operational 2,500.00 exploatare
6041 Ch materiale nestocate departamentul 5 13,500.00 exploatare
6042 Ch materiale nestocate departamentul 1 45,000.00 exploatare
6044 Ch materiale nestocate departamentul 2 10,000.00 exploatare
605 Cheltuieli cu energia si apa 25,000.00 exploatare
6072 Chelt marfuri departamentul 1 24,500,000.00 exploatare
6073 Chelt marfuri departamentul 2 90,000.00 exploatare
6076 Chelt marfuri-nedeductibile 75,000.00 nedeductibil exploatare
609 Reduceri comerciale primite -157,000.00 exploatare
6112 Ch intretinere, reparatii departamentul 1 20,000.00 exploatare
61131 Ch auto nedeductibile departamentul 3 20,000.00 nedeductibil exploatare auto 50%
61132 Ch auto nedeductibile departamentul 2 3,000.00 nedeductibil exploatare auto 50%
6114 Ch intretinere, reparatii departamentul 2 4,000.00 exploatare
6117 Ch intret, reparatii departamentul 3 5,500.00 exploatare
612 Chelt.redevente, locatii, chirii 19,000.00 exploatare
6130 Chelt asigurare director operational 2,500.00 exploatare
6131 Chelt asigurare departamentul 5 7,500.00 exploatare
6132 Chelt asigurari departamentul 1 12,000.00 exploatare
61331 Chelt asig nedeductibile departamentul 3 18,000.00 nedeductibil exploatare auto 50%
61332 Chelt asig nedeductibile departamentul 2 5,200.00 nedeductibil exploatare auto 50%
6134 Chelt asig departamentul 2 5,200.00 exploatare
622 Cheltuieli comisioane, onorarii 20,000.00 exploatare
62311 Ch protocol departamentul 5 12,000.00 limitat exploatare
62312 Ch protocol departamentul 1 80,000.00 limitat exploatare
62314 Ch protocol departamentul 2 25,000.00 limitat exploatare
62322 Ch reclama, publicitate departamentul 1 50,000.00 exploatare
62341 Cadouri salariati departamentul 5 800.00 exploatare
62342 Cadouri salariati departamentul 1 317.64 exploatare
62344 Cadouri salariati 400.00 exploatare
62347 Cadouri salariati departamentul 1 1,300.00 exploatare
6241 Chelt transport departamentul 5 2,400.00 exploatare
6242 Chelt transport departamentul 1 16,000.00 exploatare
62510 Ch deplasari interne director operational 5,000.00 exploatare
62512 Ch deplasari interne departamentul 1 80,000.00 exploatare
62514 Ch deplasari int departamentul 2 50,000.00 exploatare
62516 Ch deplasari interne departamentul tehnic 11,000.00 exploatare
62517 Ch deplasari interne departament 3 982.36 exploatare
62518 Ch deplasari interne departament 4 200.00 exploatare
62520 Ch deplasari externe director operational 22,000.00 exploatare

Pagina 6/13
 M - Taxe Verificare calcul impozit profit M.1.1-detalii
62521 Ch deplasari externe departamentul 5 11,000.00 exploatare
62522 Ch deplasari externe departamentul 1 84,000.00 exploatare
62524 Ch deplasari externe departamentul 2 16,000.00 exploatare
62526 Ch deplasari externe departamentul tehnic 17,000.00 exploatare
62527 Ch deplasari externe departamentul 3 6,000.00 exploatare
62528 Ch deplasari externe departament 4 2,000.00 exploatare
6254 Cheltuieli deplasare 2,000.00 exploatare
6260 Ch posta, telecom director operational 2,000.00 exploatare
6262 Ch posta, telecom departamentul 1 35,000.00 exploatare
6264 Ch posta, telecom 12,000.00 exploatare
6267 Ch posta, telecom departamentul 1 12,000.00 exploatare
6269 Ch posta, telecom departamentul 2 12,000.00 exploatare
627 Cheltuieli cu servicii bancare 80,000.00 exploatare
6281 Ch servicii terti departamentul 5 390,000.00 exploatare
62822 Ch servicii terti departamentul 1 1,100,000.00 exploatare
6284 Ch servicii terti departamentul 2 85,000.00 exploatare
6286 Ch servicii terti departamentul tehnic 4,000.00 exploatare
6287 Ch servicii terti departamentul 1 4,000.00 exploatare
6288 Ch servicii terti departamentul 4 9,000.00 exploatare
6289 Ch servicii terti departamentul 2 360,000.00 exploatare
6350 CH impozite, taxe director operational 6,000.00 exploatare
6351 Ch impozite, taxe departamentul 5 25,000.00 exploatare
6352 Ch impozite, taxe departamentul 1 4,500.00 exploatare
63530 TVA colectat nedeductibil 16,000.00 nedeductibil exploatare
63531 Impozite nedeductibile 300.00 nedeductibil exploatare
63532 Impozite nedeductibile departamentul 2 100.00 nedeductibil exploatare
6354 Ch impozite, taxe 300.00 exploatare
6410 Ch salarii director operational 3,200,000.00 exploatare
6413 Indemnizatii CO neefectuate pana la inchiderea exercitiului financiar 15,000.00 nedeductibil exploatare
6415 Ch salarii departamentul 1 12,000.00 exploatare
6416 Ch salarii departamentul tehnic 6,500.00 exploatare
6417 Ch salarii departamente 2-5 1,200.00 exploatare
6420 Ch.tichete de masa director 2,100.00 exploatare
6421 Ch.tichete de masa departamentul 5 8,000.00 exploatare
6422 Ch.tichete de masa departamentul 4 12,000.00 exploatare
6424 Ch.tichete de masa departamentul 3 3,000.00 exploatare
6426 Ch.tichete de masa departamentul 2 5,000.00 exploatare
6427 Ch.tichete de masa departamentul 1 8,000.00 exploatare
6428 Ch.tichete de masa departament tehnic 5,000.00 exploatare
64510 Chelt CAS director operational 600,000.00 exploatare
64515 Chelt CAS departamente 2,500.00 exploatare
64520 Contributii unitate ajutor somaj director 15,000.00 exploatare
64525 Contrib unitate ajutor somaj 100.00 exploatare
64530 CASS angajator director 150,000.00 exploatare
64535 CASS angajator departamente 700.00 exploatare
64540 Contrib angajator concedii si indemnizatii director 24,000.00 exploatare
64545 Contrib angajator concedii si indemnizatii departamente 100.00 exploatare
64550 Contributii fond garantare director 8,000.00 exploatare
64555 Contrib.Fond garantare departamente 50.00 exploatare
6456 Contrib.unitatii la pensiile facultative 16,000.00 exploatare
6458 Alte cheltuieli pt.asig.si prot.soc 1,500.00 exploatare
654 Pierderi din creante 12,000.00 nedeductibil exploatare
6581 Despagubiri, amenzi si penalitati 0.00 exploatare
6582 Donatii si subventii acordate 0.00 exploatare

Pagina 7/13
 M - Taxe Verificare calcul impozit profit M.1.1-detalii
6583 Cheltuieli cu activele cedate si alte operatii de capital 0.00 exploatare
6588 Alte cheltuieli de exploatare 50.00 exploatare
6589 Alte chelt.de exploatare - nedeductibile 3,200.00 nedeductibil exploatare
665 Cheltuieli diferente curs valutar 550,000.00 financiare
66721 Cheltuieli sconturi acordate 1,500.00 financiare
68111 Chelt deductibile amortizare 250,000.00 nedeductibil exploatare Amortizare recunoscuta fiscal
68112 Chelt nedeductibile amortizare 15,000.00 nedeductibil exploatare Aceasta amortizare nu este recunoscuta fiscal
6812 Chelt. de exploatare privind provizioanele 135,000.00 nedeductibil exploatare
6814 Ch. expl. privind provizioanele pt deprecierea activelor circulante 3,000.00 exploatare
6814 Ch. expl. privind provizioanele pt deprecierea activelor circulante 6,500.00 nedeductibil exploatare clienti 70%
6814 Ch. expl. privind provizioanele pt deprecierea activelor circulante 15,000.00 nedeductibil exploatare stocuri - provizioane in an
6911 Ch. impozit pe profit curent 500,000.00 nedeductibil exploatare
Au fost inserate conturile de venituri preluata din balanta primita de la societatea auditata:
70414 Ven.lucr.servicii 1 20,000.00 exploatare
70415 Ven.lucr.servicii 2 104,000.00 exploatare
703 Ven. din vanz. produse reziduale 4,000.00 exploatare
70418 Ven. lucr. Servicii 4 85,000.00 exploatare
70419 Ven.lucr.servicii 5 12,000.00 exploatare
70424 Ven. lucr. Servicii (Proiecte) 6 1,500,000.00 exploatare
70425 Ven.proiecte 7 220,000.00 exploatare
70427 Ven.lucr.servicii (Proiecte) 8 55,000.00 exploatare
70428 Ven.lucr.serv (Proiecte) 75,000.00 exploatare
70429 Ven. proiecte 1 160,000.00 exploatare
7043 Venituri lucr, servicii 2 900,000.00 exploatare
7044 Venituri lucr, servicii 3 230,000.00 exploatare
7045 Venituri lucr, servicii 4 450,000.00 exploatare
7046 Venituri servicii 5 400,000.00 exploatare
70722 Venituri vanzare marfa 1 5,000.00 exploatare
70724 Venituri vanzare marfa 2 8,500,000.00 exploatare
70725 Venituri vanzare marfa 3 10,000,000.00 exploatare
70727 Venituri vanzare marfa 4 1,300,000.00 exploatare
70728 Venituri vanzare marfa 5 8,000,000.00 exploatare
70729 Venituri vanzare marfa 6 4,500,000.00 exploatare
7073 Venituri vanz marfa 7 150,000.00 exploatare
741PS Venituri subventii exploatare POSDRU 20,000.00 exploatare
7581 Venituri din despagubiri amenzi penalitati 5,000.00 exploatare
7588 Alte venituri din exploatare 8,500.00 exploatare
765 Venituri din diferente curs valutar 165,000.00 financiare
766 Venituri din dobanzi 7,000.00 financiare
767 Venituri din sconturi obtinute 100.00 financiare
7812 Venituri din provizioane 100,000.00 neimpozabil exploatare
7814 Venituri prov.depreciere active circulante 20,000.00 neimpozabil exploatare 70%
7814 Venituri prov.depreciere active circulante 5,500.00 exploatare
7814 Venituri prov.depreciere active circulante 20,000.00 neimpozabil exploatare aferente stocurilor, constituite in an

Sume stabilite
CALCUL IMPOZIT PE PROFIT 31.12.2014 AUDIT de societate in Diferente Observatii
D101
TOTAL VENITURI 37,021,100.00 37,021,105.00 -5.00 diferenta nesemnificativa
TOTAL CHELTUIELI 34,993,000.00 34,993,000.00 0.00
REZULTAT CONTABIL 2,028,100.00 2,028,105.00 -5.00 suma se reconciliaza cu soldul contului 121
REZERVA LEGALA fiscala 0.00 0.00 0.00
Amortizare fiscala 250,000.00 250,000.00 0.00
VENITURI NEIMPOZABILE 140,000.00 139,995.00 5.00

Pagina 8/13
M - Taxe Verificare calcul impozit profit M.1.1-detalii
CHELTUIELI NEDEDUCTIBILE 1,231,198.00 1,231,198.00 0.00
Elemente similare veniturilor 0.00 0.00 0.00
REZULTAT FISCAL 31.12.2014 2,869,298.00 2,869,308.00 -10.00
IMPOZIT PROFIT 31.12.2014 inainte de sponsorizare 459,087.68 459,087.68 0.00
Sponsorizare deductibila 0.00 0.00 0.00
IMPOZIT PROFIT la 31.12.2014 dupa deducerea sponsorizarilor 459,087.68 459,087.68 0.00
Impozit pe profit declarat prin D100
Diferenta de impozit pe profit datorat 459,087.68
Diferenta de impozit pe profit de recuperat 0.00

CALCUL REZERVA LEGALA DEDUCTIBILA

Baza de calcul rezerva 2,028,100.00
Capital social conform balanta verificare 1,251,000.00
Capital social *20% 250,200.00
Rezerva constituita 250,200.00
Baza de calcul rezerva * 5% 0.00
Rezerva de dedus la 31.12.2014 (cumulat) 0.00

CALCUL DEDUCTIBILITATE CHELTUIELI SOCIALE

Baza de calcul plafon deductibil
Plafon deductibil 0.00
Cheltuieli sociale limitate
Cheltuieli sociale peste plafon ian-dec 2014 0.00

CALCUL DEDUCTIBILITATE CHELTUIELI PROTOCOL

Baza de calcul protocol 2,505,100.00
Plafon deductibil 50,102.00
Cheltuieli protocol limitate 117,000.00
Cheltuieli protocol peste plafon 66,898.00

Asa cum se poate observa si din tabelul de mai jos, societatea nu a contract imprumuturi in perioada supusa verificarii.

CALCUL GRAD DE INDATORARE 31.12.2014 N/A

Capital imprumutat la 01.01.2014 0.00
Imprumut de la .....
Capital imprumutat la 31.12.2014 0.00
Imprumut de la .....
TOTAL CAPITAL IMPRUMUTAT 0.00
Capital propriu la 01.01.2014 3,500,000.00
Capital subscris varsat (ct. 1012) 1,200,000.00
Rezerve din reevaluare (ct. 105) 0.00
Rezerve legale (ct. 1061) 250,000.00
Rezultatul reportat (ct. 117) 0.00
Profit si pierdere (ct. 121) 2,028,100.00
Repartizarea profitului (ct. 129) 0.00
Capital propriu la 31.12.2014 0.00
Capital subscris varsat (ct. 1012)
Rezerve din reevaluare (ct. 105)
Rezerve legale (ct. 1061)
Rezultatul reportat (ct. 117)
Profit si pierdere (ct. 121)
Repartizarea profitului (ct. 129)
TOTAL CAPITAL PROPRIU 3,500,000.00

Pagina 9/13
M - Taxe Verificare calcul impozit profit M.1.1-detalii
GRAD DE INDATORARE 31.12.2014 0.00
Cheltuieli cu dobanda nedeductibile 0.00
Cheltuieli cu diferenta neta de curs valutar nedeductibile 0.00
Cheltuieli cu dobanda (Cont 666)
(Rulaj cont 665) - (Rulaj cont 765) aferente imprumuturilor in valuta

CALCUL DEDUCTIBILITATE SPONSORIZARE

Cifra de afaceri 36,670,000.00
CA * 3/1000 110,010.00
Impozit pe profit 459,087.68
IP * 20% 91,817.54
Sponsorizare inregistrata (cont 6582) 0.00
Plafon sponsorizare 91,817.54
Sponsorizare de dedus la 31.12.2014 0.00

Pagina 10/13
 379962122.xls Reconciliere amortizare fiscala Calcul amortizare fiscala

Reconciliere amortizare fiscala:

Amortizare fiscala autoturisme:
Valoare Total
Nr. luni Plafon fiscal Depasire
amortizare amortizare
Mijloc Fix amortizare auto: plafon fiscal
lunara cf. contabila
in an 1.500*(3) (4)-(5)
contabilitate (2*3)
1 2 3 4 5 6
Opel 1,645 12 19,737 18,000 1,737
Audi A6 2,500 12 30,000 18,000 12,000
TOTAL: 36,000 13,737

Amortizare fiscala mijloace fixe cu durata de amortizare fiscala diferita de cea contabila:
Total
Durata Durata
Nr. Luni Amortizare Total amortizare Amortizare amortizare
Valoare de intrare amortizare amortizare
Mijloc fix amortizare in contabila ctb. In anul fiscala fiscala. In
mijloc fix contabila (nr. fiscala (nr.
anul auditat lunara auditat lunara anul
luni) luni)
auditat
1 2 3 4 5 6 7 8 9
Dispozitiv pentru vehicularea lichidelor 2,500 10 48 52 521 96 26 260
Dispozitiv pentru vehicularea lichidelor 2,500 10 48 52 521 96 26 260
Dispozitiv pentru vehicularea lichidelor 2,500 10 48 52 521 96 26 260
Dispozitiv pentru vehicularea lichidelor 2,500 10 48 52 521 96 26 260
Aparat masurare surse de lumina 8,000 1 48 167 167 96 83 83
Aparat masurare surse de lumina 8,000 1 48 167 167 96 83 83
Aparat masurare surse de lumina 5,200 1 48 108 108 96 54 54
TOTAL: 31,200 43 2,525 1,263
TOTAL GENERAL CF. RECALCUL AUDIT: 37,263
TOTAL GENERAL CF. EXEMPLU SRL (CONT 68112):
DIFERENTE:
 379962122.xls Reconciliere amortizare fiscala Calcul amortizare fiscala

Depasire
amortizar
e fiscala

10
260
260
260
260
83
83
54
1,263
15,000
15,000
0
 M - Taxe Verificare declaratii si plati impozit pe profit M.1.2
Initiale Data
Client: Exemplu SRL Intocmit: XX 29.01.2015
Perioada auditata: 01.01.2014 - 31.12.2014 Revenire la programul de lucru Revizuit: YY 30.01.2015

Obiectiv:
Revizuiti daca declaratiile de impozit pe profit trimestriale si anuale au fost depuse la timp.
Reconciliati sumele declarate cu sume recunoscute in contabilitate.

Activitate desfasurata:
Am centralizat declaratiile aferente impozitului pe profit - formularele 100.
Am centralizat sumele platite cu titlu de impozit pe profit (Ref. M.1.2.OP1-M.1.2.OP3) si am verificat daca platile au fost efectuate in termenul legal.

Rezultat:

In urma centralizarii declaratiilor si ordinelor de plata, am obtinut urmatorul tabel:

Impozit pe
Impozit pe
profit Diferente Termen Data Depus in Referinta Plati
profit Plati Referinta
Formular Luna constituit cf. Contabilitate legal de depunerii termen declaratii Data platii efectuate Observatii
declarat in efectuate OP
registru vs D100 depunere declaratiei legal? 100/101 in termen?
100/101
jurnal
100 Martie 180,000 180,000 0 4/25/2014 4/23/2014 DA M.1.2.1 180,000 4/23/2014 DA M.1.2.OP1 Informatii corespunzatoare
Asa cum se poate observa si din informatiile
prezentate pe coloana J - privind platile
100 Iunie 130,000 130,000 0 7/25/2014 7/24/2014 DA M.1.2.2 135,000 7/24/2014 DA M.1.2.OP2 efectuate, in luna iunie a fost platit mai mult cu
5.000 lei. Intrucat ulterior a fost depusa o
declaratie rectificativa pentru suma aferenta
impozitului pe profit de 130.000 lei, a fost platit
mai putin cu suma de 5.000 lei pentru
impozitul aferent trimestrului III, reglandu-se
100 Septembrie 140,000 140,000 0 10/25/2014 10/22/2014 DA M.1.2.3 135,000 10/23/2014 DA M.1.2.OP3 astfel valoarea impozitului platit.

n/a Decembrie n/a n/a n/a

101 Declaratie anuala 459,087.68 459,087.68 3/25/2015 DA se preia de la rd. 44 din D101
Diferente intre CTB si D101 (rd.
0
44)

Concluzie:
Declaratiile au fost intocmite corect si au fost depuse la autoritatile fiscale in termenele legale. Plata a fost efectuata in totalitate si in termenul legal fara sa existe
diferente care sa justifice calcularea de datorii accesorii. Sumele declarate se reconciliaza cu evidentele contabile.

Pagina 13/13