IMPOZITAREA UNOR CATEGORII DE CONTRIBUABILI

1. Agenţii economici subiecţi ai sectorului întreprinderilor mici şi mijlocii, gospodăriile ţărăneşti (de
fermier), cooperativele agricole de prestări servicii, rezidenţii zonelor economice libere, rezidenţii
parcurilor ştiinţifico-tehnologice şi rezidenţii incubatoarelor de inovare
Au dreptul la scutire integrală de plata impozitului pe venit pe un termen de trei perioade fiscale
următorii agenţi economici:
a) agenţii economici al căror număr mediu anual de salariaţi nu depăşeşte 19 persoane şi suma anuală a
veniturilor din vînzări, inclusiv a serviciilor prestate, nu depăşeşte suma de 3.000.000 de lei, indiferent de
forma juridică de organizare şi genul de activitate;
b) gospodăriile ţărăneşti (de fermier) create în conformitate cu Legea nr.1353-XIV din 3 noiembrie 2000
privind gospodăriile ţărăneşti (de fermier);
c) cooperativele agricole de prestări servicii ce corespund cerinţelor art.87 din Legea nr.73-XV din 12
aprilie 2001 privind cooperativele de întreprinzător, cu condiţia livrării (prestării) a cel puţin 75% din
volumul total al producţiei (serviciilor) proprii către membrii săi şi/sau procurării (beneficierii) de la membrii
săi a (de) cel puţin 75% din volumul total al producţiei procurate (serviciilor prestate) de cooperativă;
d) rezidenţii parcurilor ştiinţifico-tehnologice;
e) rezidenţii incubatoarelor de inovare.
Scutirea de plata impozitului pe venit, prevăzută mai sus nu este aplicabilă:
a) agenţilor economici care deţin o poziţie dominantă pe piaţă;
b) agenţilor economici în al căror capital social cota membrului fondator (asociatului, participantului,
acţionarului) persoană juridică ce nu este subiect al sectorului întreprinderilor mici şi mijlocii depăşeşte
35%, cu excepţia organizaţiilor necomerciale;
c) agenţilor economici producători şi/sau importatori de mărfuri supuse accizelor;
d) companiilor fiduciare şi de asigurare;
e) fondurilor de investiţii;
f) băncilor, organizaţiilor de microfinanţare, asociaţiilor de economii şi împrumut şi altor instituţii financiare;
g) agenţilor economici care efectuează schimbul valutar şi lombardurilor;
h) agenţilor economici care activează în domeniul jocurilor de noroc;
i) agenţilor economici producători agricoli specificaţi la art.24 alin.(22) din Legea nr.1164-XIII din 24 aprilie
1997 pentru punerea în aplicare a titlurilor I şi II ale Codului fiscal.
Dreptul la scutirea de plata impozitului pe venit apare în baza cererii privind scutirea de plata
impozitului pe venit, depuse de către agentul economic la organul teritorial al Serviciului Fiscal de Stat.
Perioada de scutire începe cu perioada fiscală următoare celei în decursul căreia a fost înaintată cererea
privind scutirea de plata impozitului pe venit sau de la începutul perioadei fiscale pe parcursul căreia a
fost depusă cererea, cu condiţia depunerii cererii nu mai tîrziu de 31 martie a perioadei fiscale respective.
Termenul de acordare a scutirii de plata impozitului pe venit nu depinde de faptul dacă a fost obţinut venit
impozabil sau au fost suportate pierderi în perioada pentru care a fost obţinută scutirea.
Agentul economic este privat de dreptul la scutirea de plata impozitului pe venit dacă:
a) la data depunerii cererii privind scutirea de plata impozitului pe venit, nu corespunde cerinţelor alin.(1)
şi/sau se încadrează în una sau mai multe dintre categoriile de agenţi economici stabilite la alin.(2) lit.a)-
i);
b) în perioada de acţiune a scutirii de plata impozitului pe venit, se încadrează în una sau mai multe
dintre categoriile de agenţi economici stabilite la alin.(2) lit.a)-i);
c) în perioada de acţiune a scutirii de plata impozitului pe venit, inclusiv la începutul perioadei în cauză,
conform totalurilor perioadei fiscale, are restanţe la plata impozitelor şi taxelor faţă de bugetul public
naţional;
d) nu prezintă, în termenele stabilite, dările de seamă fiscale pentru perioada fiscală precedentă;
e) conform totalurilor perioadei fiscale, nu corespunde criteriilor prevăzute la lit.a)-d) ale prezentului
alineat şi celor prevăzute la alin.(1) lit.c) – pentru cooperativa agricolă de prestări servicii.
Impozitarea rezidenţilor zonelor economice libere are următoarele particularităţi:
a) impozitul pe venitul rezidenţilor, obţinut de la exportul mărfurilor (serviciilor) originare din zona
economică liberă în afara teritoriului vamal al Republicii Moldova, se percepe în proporţie de 50% din
cota stabilită în Republica Moldova;
b) impozitul pe venitul de la activitatea rezidenţilor în zona economică liberă, cu excepţia celei stabilite la
lit.a), se percepe în proporţie de 75% din cota stabilită în Republica Moldova;
c) rezidenţii care au investit în fondurile fixe ale întreprinderilor lor şi/sau în dezvoltarea infrastructurii
zonei economice libere un capital echivalent cu cel puţin un milion de dolari S.U.A. sînt scutiţi de plata
impozitului pe venitul de la exportul mărfurilor (serviciilor) originare din zona economică liberă în afara
teritoriului vamal al Republicii Moldova pe o perioadă de 3 ani, începînd cu trimestrul imediat următor
trimestrului în care a fost atins volumul indicat de investiţii;
d) rezidenţii care au investit în fondurile fixe ale întreprinderilor lor şi/sau în dezvoltarea infrastructurii
zonei economice libere un capital echivalent cu cel puţin 5 milioane dolari S.U.A. sînt scutiţi de plata
impozitului pe venitul de la exportul mărfurilor (serviciilor) originare din zona economică liberă în afara
teritoriului vamal al Republicii Moldova pe o perioadă de 5 ani, începînd cu trimestrul imediat următor
trimestrului în care a fost atins volumul indicat de investiţii.
Organizaţiile din sfera ştiinţei şi inovării
Organizaţiile din sfera ştiinţei şi inovării, acreditate de Consiliul Naţional pentru Acreditare şi
Atestare, se scutesc integral de plata impozitului pe venit cu condiţia ca suma impozitului pe venit,
calculată şi nevirată la buget, să fie utilizată la finanţarea proiectelor din sfera ştiinţei şi inovării, care cad
sub incidenţa art.60 al Codului cu privire la ştiinţă şi inovare al Republicii Moldova. Scutirea va fi acordată
cu începere din perioada fiscală în care organizaţia din sfera ştiinţei şi inovării a fost acreditată de
Consiliul Naţional pentru Acreditare şi Atestare. În cazul retragerii certificatului de acreditare, organizaţia
din sfera ştiinţei şi inovării va fi privată de dreptul la scutire începînd cu perioada fiscală în care i se
retrage certificatul de acreditare.
Facilităţi fiscale pentru investiţii
Întreprinderile al căror capital social este constituit sau majorat în modul prevăzut de legislaţie
sau care efectuează investiţii (cheltuieli) capitale în mărime ce depăşeşte o sumă echivalentă cu 250 mii
dolari S.U.A. se scutesc de impozit pe venit în mărime de 50%, începînd cu perioada fiscală în care cu
organul fiscal a fost încheiat acordul de scutire de impozit pe venit, în conformitate cu regulamentul
aprobat de Guvern, pe parcursul a 5 perioade fiscale, cu condiţia că cel puţin 80% din suma impozitului
pe venit calculată şi nevărsată la buget se reinvestesc în dezvoltarea producţiei (lucrărilor, serviciilor)
proprii sau în programe de stat ori ramurale de dezvoltare a economiei naţionale.
 Întreprinderile al căror capital social este constituit sau majorat în modul prevăzut de legislaţie
sau care efectuează investiţii (cheltuieli) capitale se scutesc de impozit pe venit, începînd cu perioada
fiscală în care cu organul fiscal a fost încheiat acordul de scutire de impozit pe venit, în conformitate cu
regulamentul aprobat de Guvern, pe următoarele perioade fiscale, în funcţie de mărimea capitalului social
constituit sau majorat sau de mărimea investiţiei (cheltuielilor) capitale efectuate, după cum urmează:
a) pe 3 ani – dacă mărimea capitalului social, constituit sau majorat în modul prevăzut de legislaţie, sau a
investiţiilor (cheltuielilor) capitale depăşeşte suma echivalentă cu 2 milioane dolari S.U.A., cu condiţia că
cel puţin 80% din suma impozitului pe venit calculată şi nevărsată la buget se reinvestesc în dezvoltarea
producţiei (lucrărilor, serviciilor) proprii sau în programe de stat ori ramurale de dezvoltare a economiei
naţionale;
b) pe 3 ani – dacă mărimea capitalului social, constituit sau majorat în modul prevăzut de legislaţie, sau a
investiţiilor (cheltuielilor) capitale depăşeşte suma echivalentă cu 5 milioane dolari S.U.A., cu condiţia că
cel puţin 50% din suma impozitului pe venit calculată şi nevărsată la buget se reinvestesc în dezvoltarea
producţiei (lucrărilor, serviciilor) proprii sau în programe de stat ori ramurale de dezvoltare a economiei
naţionale;
c) pe 3 ani – dacă mărimea capitalului social, constituit sau majorat în modul prevăzut de legislaţie, sau a
investiţiilor (cheltuielilor) capitale depăşeşte suma echivalentă cu 10 milioane dolari S.U.A., cu condiţia că
cel puţin 25% din suma impozitului pe venit calculată şi nevărsată la buget se reinvestesc în dezvoltarea
producţiei (lucrărilor, serviciilor) proprii sau în programe de stat ori ramurale de dezvoltare a economiei
naţionale;
d) pe 4 ani – dacă mărimea capitalului social, constituit sau majorat în modul prevăzut de legislaţie, sau a
investiţiilor (cheltuielilor) capitale depăşeşte suma echivalentă cu 20 milioane dolari S.U.A., cu condiţia că
cel puţin 10% din suma impozitului pe venit calculată şi nevărsată la buget se reinvestesc în dezvoltarea
producţiei (lucrărilor, serviciilor) proprii sau în programe de stat ori ramurale de dezvoltare a economiei
naţionale;
e) pe 4 ani – dacă mărimea capitalului social, constituit sau majorat în modul prevăzut de legislaţie, sau a
investiţiilor (cheltuielilor) capitale depăşeşte o sumă echivalentă cu 50 milioane dolari S.U.A.
Activitatea de asigurare/reasigurare
Se permite deducerea indemnizaţiilor de asigurare şi despăgubirilor de asigurare, precum şi a
altor plăţi efectuate de către asigurător/reasigurator în favoarea asiguratului/persoanei terţe sau
beneficiarului asigurării şi/sau reasiguratului, în conformitate cu contractul de asigurare şi/sau de
reasigurare încheiat.
Se permite deducerea cheltuielilor asigurătorului legate de formarea rezervelor tehnice şi
rezervelor matematice, în modul stabilit de Guvern.
Autorităţile publice şi instituţiile publice scutite de impozit
Sînt scutite de impozit autorităţile publice şi instituţiile publice finanţate din bugetul public naţional.
Instituţiile medico-sanitare publice şi private
Instituţiile medico-sanitare publice şi private se scutesc de impozitul pe venitul obţinut din activitatea
prestatorilor de servicii medicale legate de realizarea Programului unic al asigurării obligatorii de asistenţă
medicală (conform contractelor încheiate cu Compania Naţională de Asigurare Medicală).
Organizaţiile necomerciale scutite de impozit
La organizaţiile necomerciale scutite de impozit pot fi atribuite:
a) instituţiile care activează în sferele ocrotirii sănătăţii, învăţămîntului, ştiinţei şi culturii;
b) societăţile orbilor, surzilor şi invalizilor, societăţile veteranilor şi alte asociaţii obşteşti, fundaţiile,
organizaţiile filantropice care se ocupă în mod exclusiv de:
– acordarea de ajutor material şi de servicii gratuite invalizilor, oamenilor bolnavi, persoanelor singure,
orfanilor sau copiilor rămaşi fără îngrijire părintească, familiilor cu mulţi copii, şomerilor, persoanelor care
au avut de suferit în urma războaielor, calamităţilor naturale, catastrofelor ecologice, epidemiilor;
– activitatea ce ţine de apărarea drepturilor omului, învăţămînt, dobîndirea şi propagarea cunoştinţelor,
ocrotirea sănătăţii, acordarea ajutorului social populaţiei, cultură, artă, sport de amatori, lichidarea
consecinţelor calamităţilor naturale, protecţia mediului şi de alte domenii cu caracter social-util, în
conformitate cu legislaţia cu privire la asociaţiile obşteşti şi cu privire la fundaţii;
c) organizaţiile religioase, asociaţiile, întreprinzătorilor şi fermierilor şi alte societăţi organizate în scopul
creării unor condiţii favorabile pentru realizarea şi apărarea intereselor de producţie, tehnico-ştiinţifice,
sociale şi altor interese comune ale agenţilor economici;
d) barourile şi uniunile avocaţilor, uniunile şi asociaţiile notarilor şi camerele notariale;
e) partidele şi alte organizaţii social-politice.
Organizaţiile necomerciale sînt scutite de impozit în cazul în care corespund următoarelor cerinţe:
a) sînt înregistrate sau create în conformitate cu legislaţia, iar în statut, în regulament sau într-un alt
document sînt indicate genurile de activitate concrete desfăşurate de către organizaţia necomercială şi
statutul ei de organizaţie necomercială, precum şi interdicţia privind distribuirea venitului sau proprietăţii
între membrii organizaţiei, între fondatori sau între persoane particulare, inclusiv în procesul reorganizării
şi lichidării organizaţiei necomerciale;
b) întregul venit de la activitatea prevăzută de statut, de regulament sau de alt document să fie folosit în
scopurile prevăzute de statut, de regulament sau de alt document;
c) nu folosesc vreo parte din proprietate sau din venit în interesele vreunui membru al organizaţiei,
vreunui fondator sau vreunei persoane particulare;
d) nu susţin vreun partid politic, bloc electoral sau candidat la vreo funcţie în cadrul autorităţilor publice şi
nu folosesc vreo parte din venit sau proprietate pentru finanţarea acestora.
Întreprinderile create de societăţile orbilor, surzilor şi invalizilor
Se scutesc de plata impozitului întreprinderile create pentru realizarea scopurilor statutare ale societăţilor
orbilor, surzilor şi invalizilor.
Asociaţiile de economii şi împrumut
Se scutesc de plata impozitului asociaţiile de economii şi împrumut.
Organizaţiile sindicale şi patronale
Organizaţiile sindicale şi patronale se scutesc de impozit pe venit.
Organizaţiile statelor străine, organizaţiile internaţionale şi personalul acestora
Venitul misiunilor diplomatice şi al altor misiuni asimilate acestora în Republica Moldova, al
membrilor personalului diplomatic şi consular, al personalului administrativ şi tehnic şi al personalului de
serviciu al acestora, precum şi al membrilor familiilor lor (dacă nu sînt cetăţeni ai Republicii Moldova sau
dacă nu au reşedinţă permanentă în Republica Moldova), este scutit de impozit.
(2) Orice scutire acordată în conformitate cu prezentul articol este condiţionată de acordarea unor
drepturi reciproce de către statele respective.
(3) În conformitate cu tratatele internaţionale privind asistenţa tehnică şi umanitară, la care Republica
Moldova este parte, nu se impozitează venitul organizaţiilor statelor străine, al organizaţiilor
internaţionale, precum şi venitul obţinut de către personalul străin (consultanţii) care activează în cadrul
tratatelor internaţionale menţionate. Venitul angajaţilor rezidenţi care activează în cadrul tratatelor
internaţionale menţionate se impozitează în modul general stabilit, dacă tratatul internaţional nu prevede
altfel. Lista tratatelor internaţionale privind asistenţa tehnică, la care Republica Moldova este parte, şi
proiectele de asistenţă tehnică se aprobă de Guvern.
[Art.54 completat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, în vigoare 01.01.2007]
[Art.54 modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, în vigoare 08.09.2006]
[Art.54 modificat prin Legea nr.501-XV din 11.12.03, în vigoare 01.01.04]
[Art.54 modificat prin Legea nr.1064-XIV din 16.06.2000]