Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Procedură documentată
1. Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea şi aprobarea ediţiei sau, după caz, a reviziei în
cadrul ediţiei procedurii operaţionale
Elemente privind
responsabilii/ Numele și prenumele Funcția Data Semnătura
operațiunea
1 2 3 4 5
#FUNCTIE
1.1. Elaborat #NUME ELABORAT# RESPONSABIL
ELABORARE#
#FUNCTIE
1.2. Verificat #NUME VERIFICAT#
VERIFICAT#
1.3. Avizat #NUME AVIZAT# Președinte comisie
#FUNCTIE
1.4. Aprobat #NUME CONDUCATOR#
CONDUCATOR#
2. Cuprins
1. Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea şi aprobarea ediţiei sau, după caz, a reviziei
în cadrul ediţiei procedurii operaţionale .................................................................................................. 1
2. Cuprins ......................................................................................................................................................... 2
3. Scopul procedurii operaţionale .............................................................................................................. 2
4. Domeniul de aplicare a procedurii operaţionale ................................................................................ 2
5. Documente de referinţă (reglementări) aplicabile activităţii procedurale ................................... 2
5.1. Reglementări internaţionale ................................................................................................................ 2
Standardele internaţionale de audit intern - site-ul IIA, The Institute of Internai Auditors/MFP,
2002. ................................................................................................................................................................... 2
5.2. Legislaţie primară.................................................................................................................................. 2
6. Definiţii şi abrevieri ale termenilor utilizaţi în procedura operaţională ........................................ 3
7. Descrierea procedurii operaţionale ....................................................................................................... 4
8. Responsabilităţi şi răspunderi în derularea activităţii...................................................................... 8
9. Formular evidență a modificărilor .............................................................................................................. 9
10. Formular analiză procedură...................................................................................................................... 9
11. Formular distribuire procedură ................................................................................................................. 9
12.Anexe, înregistrări, arhivări .................................................................................................................. 10
- Ordinul nr. 600 al Secretarului General al Guvernului din 20 aprilie 2018 privind aprobarea
Codului controlului intern managerial al entităţilor publice
- Ordinul ministrului ministrului finanţelor publice nr.252/2004 pentru aprobarea Codului Etic al auditorului
intern.
- Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern- Republicare*;
Nr.
Termenul Definiţia şi/sau, dacă este cazul, actul care defineşte termenul
crt.
Procedura Prezentarea formalizată, în scris, a tuturor paşilor ce trebuie urmaţi, a metodelor de lucru
1.
operaţională stabilite şi a regulilor de aplicat în vederea realizării activităţii, cu privire la aspectul procesual
Reprezintă o activitate funcţională, independent şi obiectivă care dă asigurări şi consiliere
conducerii pentru buna administrare a veniturilor şi cheltuielilor publice, perfecţionând activitatea
2. Auditul public intern entităţii publice. Ajută entitatea publică să-şi îndeplinească obiectivele printr-o abordare
sistematică şi metodică, care evaluează şi îmbunătăţeşte eficienţa şi eficacitatea sistemului de
conducere, bazat pe gestiunea riscului, a controlului şi a proceselor de administraţie
Proces sistematic, independent şi documentat în scopul obţinerii de dovezi obiective şi de
3. Audit evaluare a lor cu obiectivitate, pentru a determina măsura în care sunt îndeplinite criteriile de
audit
4. Criterii de audit Ansamblu de politici, proceduri sau cerinţe utilizate ca referinţă
5. Auditat Zonă, compartiment, activitate în care se desfăşoară auditul
Activitate de a determina potrivirea, adecvarea şi eficacitatea subiectului în cauză, în ceea ce
6. Analiză
priveşte îndeplinirea obiectivelor stabilite
Ediţie a unei
7. proceduri Forma iniţială sau actualizată, după caz, a unei proceduri operaţionale, aprobată şi difuzată
operaţionale
Acţiunile de modificare, adăugare, suprimare sau altele asemenea, după caz, a uneia sau a mai
Revizia în cadrul
8. multor componente ale unei ediţii a procedurii operaţionale, acţiuni care au fost aprobate şi
unei ediţii
difuzate
Orice eveniment, acţiune, situaţie sau comportament cu impact nefavorabil asupra capacităţii
9. Risc
entităţii publice de a realiza obiectivele
Sistem de control Ansamblu de structuri organizatorice, responsabilităţi, proceduri, procese şi resurse ce are ca
10.
managerial scop implementarea controlului managerial
11. Comisia Comisia de monitorizare a dezvoltării sistemului de control managerial
Probabilitate Criterii
Mică - a) Cadrul normativ este în vigoare de peste 3 ani şi nu a cunoscut modificări.
(nivel 1) - b) Activităţile şi acţiunile au un nivel redus de complexitate.
#TIP ENTITATE# Procedură Formalizată Ediţia: 1
#DENUMIRE ANALIZA RISCURILOR Nr. de ex. 1
ENTITATE#
Revizia 0 Nr. de ex. 1
#COMPARTIMENT DENUMIRE
Cod: PO-07 Pagină 5 din 10
COMPARTIMENT#
Exemplar nr. 1
b) Aprecierea impactului - element cantitativ, care se realizează prin evaluarea efectelor riscului în cazul
în care acesta s-ar produce, prin luarea în considerare a unor criterii specifice entităţii şi se poate exprima pe
o scală valorică, pe 3 niveluri, astfel: impact scăzut, impact moderat şi impact ridicat. Pentru aprecierea
impactului se au în vedere drept criterii următoarele: pierderi de active, costuri de funcţionare, întreruperea
activităţilor, imaginea entităţii etc.:
Impact Criterii
a) Nu există pierderi de active (financiare, angajaţi, materiale).
- b) Afectarea imaginii entităţii este redusă.
Scăzut
- c) Costurile de funcţionare nu sunt afectate.
(nivel 1)
- d) Calitatea serviciilor furnizate nu este afectată.
- e) Nu există întreruperi în activitate etc.
- a) Pierderile de active (financiare, angajaţi, materiale) sunt reduse.
- b) Afectarea imaginii entităţii este moderată.
Moderat
- c) Creşterea costurilor de funcţionare este moderată.
(nivel 2)
- d) Calitatea serviciilor furnizate este afectată în mică măsură.
- e) Există mici întreruperi în activitate etc..
- a) Pierderi semnificative de active (financiare, angajaţi, materiale).
- b) Imaginea entităţii este afectată în mod semnificativ!
Ridicat (nivel 3) - c) Costuri ridicate de funcţionare.
- d) Calitatea serviciilor furnizate este afectată semnificativ.
- e) întreruperi semnificative în activitate etc.
c) Aprecierea calitativă se realizează prin examinarea tuturor factorilor cu incidenţă asupra domeniilor
auditabile (resurse umane, complexitate operaţiilor, mijloace tehnice etc) şi se exprimă prin probabilitatea
apariţiei, respectiv vulnerabilitatea pe trei nivele:
Vulnerabilitate Dacă
- Resursele umane sunt suficiente;
Mică
- Complexitatea operaţiunilor este redusă;
(nivel 1)
- Mijloacele tehnice existente, necesare desfăşurări activităţii sunt suficiente.
Medie - Resursele umane nu sunt suficiente;
#TIP ENTITATE# Procedură Formalizată Ediţia: 1
#DENUMIRE ANALIZA RISCURILOR Nr. de ex. 1
ENTITATE#
Revizia 0 Nr. de ex. 1
#COMPARTIMENT DENUMIRE
Cod: PO-07 Pagină 6 din 10
COMPARTIMENT#
Exemplar nr. 1
Stabilirea punctajului total al riscurilor şi ierarhizarea riscurilor, prevăzută în anexa nr. 9, presupune:
a)stabilirea punctajului total al riscurilor, ca produsul dintre probabilitate şi impactul riscului, obţinut pe
baza formulei:
PT = P x I, unde:
PT = punctajul total al riscului;
P = probabilitate;
I = impact;
b)ierarhizarea riscurilor - se realizează pe baza punctajelor totale obţinute din evaluarea riscului, iar
activităţile/acţiunile auditabile se împart în activităţi/acţiuni cu risc mic, mediu şi mare, astfel:
- pentru PT = 1 sau 2, riscul este mic;
- pentru PT = 3 sau 4, riscul este mediu;
- pentru PT = 6 sau 9, riscul este ridicat.
Riscurile potenţiale se pot concretiza în recomandări de audit. Punctele tari şi punctele slabe, se exprimă
calitativ şi cantitativ în funcţie de rezultatele aşteptate şi de condiţiile de obţinere a acestora. Un punct forte
sau un punct slab trebuie să fie exprimat în funcţie de un obiectiv de control intern sau de o caracteristică
urmărită, pentru a asigura buna funcţionare a entităţii, sau atingerea unui rezultat scontat.
NOTĂ:
Pentru stabilirea ponderii riscurilor se are în vedere importanţa şi greutatea factorului de risc în
cadrul activităţii respective şi de asemenea faptul că suma ponderilor pe factori de risc trebuie să fie
100.
În funcţie de elementele prezentate s-au stabilit următoarele ponderi pe factori de risc:
- FI Aprecierea controlului intern................................................................. 40 - 60 %
- F2 Aprecierea cantitativă .............................................................................. 20 - 30 %
- F3 Aprecierea calitativă ................................................................................ 20 - 30 %
TOTAL 10 0%
Ponderile atribuite factorilor de risc sunt stabilite în funcţie de importanţa acestora pentru activitatea
auditată, şi însumate trebuie să fie 100 %. Precizăm că cei trei factori sunt stabiliţi prin Normele generale şi
sunt acoperitori pentru entităţile auditate.
1 2 3 4
Integral
9.1. Editia I/0
Elaborarea editiei #DATA#
initiale
9.2. Revizia 0
#COMPARTIMENT
DENUMIRE
COMPARTIMENT1#
#COMPARTIMENT
DENUMIRE
COMPARTIMENT2#
#COMPARTIMENT
DENUMIRE
COMPARTIMENT3#
1 2 3 4 5 6
#TIP ENTITATE# Procedură Formalizată Ediţia: 1
#DENUMIRE ANALIZA RISCURILOR Nr. de ex. 1
ENTITATE#
Revizia 0 Nr. de ex. 1
#COMPARTIMENT DENUMIRE
Cod: PO-07 Pagină 10 din 10
COMPARTIMENT#
Exemplar nr. 1
#COMPA
RTIMEN
T #FUNCTIE
DENUMI RESPONSABI
11.1 Aplicare 1
RE L
COMPA ELABORARE#
RTIMEN
T1#
#COMPA
RTIMEN
T #FUNCTIE
DENUMI RESPONSABI
RE L
COMPA ELABORARE#
RTIMEN
T2#
Comisia
11.2 Informa de Presedinte
2
. re monitoriz comisie
are
Arhivar
11.3 3 Arhiva Arhivar
e
Aprobar
11.4 4 Primar Primar
e
.