Tratamentul fiscal aferent „bacsisului” – OUG 8/2015 din 8 mai 2015

In MOf nr 285 din 28 aprilie 2015 a fost publicata OUG 8/2015 pentru modificarea și
completarea unor acte normative prin care au fost aduse modificari si OUG 28/1999 privind
utilizarea casei de marcat.
Toate aceste reguli intra in vigoare la data publicarii Ordonantei in Monitorul Oficial,
insa prevederile referitoare la sanctiuni intra in vigoare la data de 8 mai 2015.
Bacșișul reprezinta orice sumă de bani oferită în mod voluntar de client, în plus faţă de
contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate de către operatorii economici care
utilizeaza case de marcat precum şi restul dat de vânzător clientului şi nepreluat de acesta în
mod voluntar.
Este interzis operatorilor economici să condiţioneze livrarea de bunuri sau prestarea de
servicii de acordarea bacşişului. Acesta se justifică prin datele înscrise în documentele emise
cu aparate de marcat electronice fiscale şi se evidenţiază pe un bon fiscal distinct. Daca
aparatul de marcat este defect, entitatile vor emite chitante si pentru bacsis si il vor inregistra
in Registrul special in care se trec toate operatiunile pe perioada in care casa de marcat cu
functioneaza.

Entitatile stabilesc printr-un regulament de ordine interioară dacă veniturile provenite

din încasarea bacșișului rămân la dispoziția lor sau sunt distribuite salariaților. Regulamentul
se păstrează la locul de instalare a casei de marcat pentru a fi prezentat organelor de control. In
cazul in care bacșișul se distribuie salariaților, acesta nu poate fi asimilat unei livrări de bunuri
sau unei prestări de servicii, ceea ce inseamna ca este SCUTIT de TVA. Daca nu se distribuie
salariatilor, atunci acesta intra in baza de impozitare a TVA.
Sumele provenite din încasarea bacșișului se înregistrează în contabilitate la alte
venituri, iar sumele distribuite salariaților se înregistrează pe seama cheltuielilor.

Exemplu:
În 7 iunie 2015, entitatea Leader a vandut marfuri cu amanuntul la pretul de
10.000 lei, TVA 24%, iar bacsisul incasat in aceasta perioada si care este reflectat separat
in Raportul Z a fost de 400 lei.
Politica firmei este de a distribui salariatilor sumele aferente bacsisului incasat.
Precizaţi înregistrările contabile efectuate.

Entitatea Leader va înregistra în contabilitate:

 vânzarea mărfurilor:
12.400 lei 4111 = 707 10.000 lei
Clienţi Venituri din vânzarea
mărfurilor
4427 2.400 lei
TVA colectată

 evidentierea bacsisului in evidenta contabila:

400 lei 4111 = 708 400 lei
Clienţi Venituri din activităţi
diverse
sau
7588
Alte venituri din
exploatare

1
  distribuirea la sfarsitul lunii a bacsisului catre salariati:
400 lei 641 = 421 400 lei
Cheltuieli cu salariile Salarii datorate
sau
6421
Cheltuieli cu avantajele în
natură acordate
salariaților

SAU

400 lei 6588 = 462 400 lei

Alte cheltuieli de Creditori diversi
exploatare

 retinerea impozitului pe venit in suma de lei (400 lei x 16%):

64 lei 421 = 444 64 lei
Salarii datorate Impozit pe venituri de
natura salariilor

SAU

400 lei 462 = 446 400 lei

Creditori diversi Alte taxe si impozite

 plata sumelor nete catre salariati:

336 lei 421 = 5311 336 lei
Salarii datorate Casa in lei
sau
462
Creditori diversi

Bacsisul nu este cuprins în baza de impozitare a contribuţiilor sociale.

Daca entitatea ar fi pastrat sumele aferente bacsisului, atunci ar fi inregistrat:
 evidentierea bacsisului in evidenta contabila:
400 lei 4111 = 708 322,58 lei
Clienţi Venituri din activităţi
diverse
sau
7588
Alte venituri din
exploatare
4427 77,42 lei
TVA colectata

Venitul este impozitat fie cu 16% (daca firma este platitoare de impozit pe
profit), fie cu 3% (daca este microintreprindere).

2
 Entitatile care detin case de marcat sunt obligate să întocmească documente
justificative pentru sumele introduse în unitatea devânzare a bunurilor sau de prestare
a serviciilor, altele decât cele pentru care au emis bonuri fiscale sau cele înscrise în
registrul special, după caz, precum şi pentru sumele extrase din unitatea de vânzare a
bunurilor sau de prestare a serviciilor altele decât cele utilizate pentru a acorda rest
clientului.
Prin unitate de vânzare a bunurilor sau de prestare a serviciilor, se înțelege
suprafaţă destinată accesului consumatorilor pentru achiziţionarea
produsului/serviciului, expunerii produselor oferite, plăţii acestora şi circulaţiei
personalului angajat pentru derularea activităţii.
Se elimina astfel expresia „sumele introduse/extrase în/din sertarul casei de
marcat”.

Entitatile care detin case de marcat sunt obligate de asemenea ca la ora

începerii programului de lucru, să asigure înregistrarea banilor personali deţinuţi
de angajaţii operatorului economic care își desfășoară activitatea în unitatea de
vânzare a bunurilor sau de prestare a serviciilor, într-un registru de bani
personali, special întocmit în acest sens. Orice sumă de bani înregistrată în plus
față de suma înregistrată la ora începerii programului de lucru, nu reprezintă
sumă justificată prin registrul de bani personali.
Modelul, conținutul registrului de bani personali precum și procedura de
înregistrare a acestuia la organul fiscal, se aprobă prin OMFP în termen de 10 zile
de la data intrării în vigoare a OUG 8/2015.
Entitatile care nu se vor dota cu acest Registru special vor fi sanctionate cu
amendă de la 8.000 lei la 10.000 lei.

La solicitarea organelor de control, atunci când se află în incinta unității de

vânzare a bunurilor sau de prestare a serviciilor în care își desfășoară activitatea
și în timpul programului de lucru, angajații operatorului economic sunt obligați
să prezinte sumele de bani aflate asupra lor. Nerespectarea acestei cerinte
reprezinta contraventie si se sancţionează cu amendă de 1.250 lei, care se aplică
persoanelor fizice respective.

Neemiterea bonului fiscal pentru toate bunurile livrate sau serviciile

prestate, cu excepția cazului in care casa de marcat este defecta, ori emiterea de
bonuri cu o valoare inferioară prețului de vânzare a bunului sau tarifului de
prestare a serviciului, precum si nerespectarea de către utilizatori a obligaţiei de a
întocmi documente justificative pentru sumele introduse în unitatea de vânzare a
bunurilor sau de prestare a serviciilor, altele decât cele pentru care au emis
bonuri fiscale sau cele înscrise în registrul special, după caz, precum şi pentru
sumele extrase din unitatea de vânzare a bunurilor sau de prestare a serviciilor
altele decât cele utilizate pentru a acorda rest clientului reprezinta contraventii
si se sanctioneaza astfel:

3
 Procent1 Diferente sume2 Sanctiune
până la 300 lei inclusiv Avertisment
Amenda de 12.500 lei, fara sanctiune
Mai putin sau intre 300 lei si 1.000 lei
complementara
egal cu 3%
Amenda de 22.500 lei, fara sanctiune
mai mare de 1.000 lei
complementara
Amenda de 3.500 lei, fara sanctiune
până la 300 lei inclusiv
complementara
Amenda de 17.500 lei
+
Se suspenda pentru 30 de zile activitatea
intre 300 lei si 1.000 lei operatorului pentru unitatea la care s-a
constatat contraventia, incepand cu cea
de-a doua abatere constatata intr-un
interval de 24 de luni.
Mai mult de 3% Amenda de la 27.500 lei
+
Se suspenda pentru 30 de zile activitatea
operatorului pentru unitatea la care s-a
constatat contraventia, incepand cu cea
mai mare de 1.000 lei
de-a doua abatere constatata intr-un
interval de 24 de luni, indiferent pentru
care dintre situatiile de mai sus a fost
aplicata sanctiunea la prima abatere, in
cadrul termenului de 24 de luni.

1 = procent din din valoarea totală a bunurilor livrate sau a serviciilor prestate,
înregistrată de casa de marcat şi/sau în registrul special la data şi ora efectuării
controlului.
2 = diferenţa constatată între sumele înscrise în documentele justificative emise
de/pentru operatorul economic pentru operaţiunile desfăşurate la unitatea de vânzare a
bunurilor sau de prestare a serviciilor şi sumele de bani efectiv existente în orice loc din
incinta/incintele în care se desfăşoară activitatea, inclusiv sumele aflate asupra
personalului şi cele încasate prin utilizarea cardurilor de credit/debit sau a substitutelor
de numerar

In cazul suspendarii activitatii, dacă operatorul economic achită atât amenda sau
jumatate din cuantumul acesteia, dupa caz, cât și o sumă egală cu de zece ori amenda
aplicată, sancțiunea complementară (suspendarea pentru 30 de zile a activității
operatorului economic pentru unitatea în care s-a constatat contravenția) încetează de
drept în termen de 24 de ore de la prezentarea dovezii achitării la organul constatator.
Suma de bani egală cu de 10 ori amenda aplicată reprezinta venit la bugetul de stat si
poate fi achitată la C.E.C. sau la Trezorerie și nu se restituie în cazul în care, la solicitarea
operatorului economic, instanța de judecată anulează procesul-verbal de constatare a
contravenției. Termenul de 24 de ore curge de la data înregistrării la registratura organului
constatator a dovezii achitării sau de la data confirmării de primire dacă aceasta a fost
transmisă prin poștă.

4
Alte aspecte privind modificarea OUG 28/1999
- in cazul defectării aparatelor de marcat electronice fiscale, operatorii economici
utilizatori au obligația să notifice imediat distribuitorul autorizat sau unitatea de
service acreditată, astfel încât utilizatorul să poată să facă dovada comunicării
notificării la distribuitorul autorizat sau unitatea de service acreditată, în faţa
organelor de control;
- operatorii economici care la data de 8 mai 2015 nu au stabilit cu distribuitorul autorizat
sau unitatea de service acreditată modul de efectuare a notificării în cazul defectării
aparatului de marcat electronic fiscal, vor fi nevoiti sa stabileasca acest asepct în
termen de 60 de zile incepand cu 8 mai 2015.

S&R Accounting Leader SRL este o firmă de contabilitate din București, având
asociați pe Lect. Univ. Dr. Rapcencu Cristian și Laurentiu Stanciu, ACCA. Oferim
servicii de:
- Contabilitate;
- Consultanță fiscală-contabilă;
- Audit financiar;
- Audit fonduri europene;
- Certificarea declaratiilor fiscale;
- Retratarea situațiilor financiare la IFRS etc.

Când aveți nevoie de soluții pentru orice problemă în aceste domenii, (fie că este
vorba de o întrebare punctuală, de reflectarea unor înregistrări contabile, de un
tratament fiscal ori monografie contabilă pe o speță anume) vă putem oferi sprijin,
contactându-ne la office@accounting-leader.ro, sau direct de pe site-ul nostru
www.accounting-leader.ro.

Va puteti abona la Newsletter-ele noastre astfel:

- pe o perioada de 3 luni – cost 150 lei plus TVA (pe toata perioada)
- pe o perioada de 1 an – cost 480 lei plus TVA (pe toata perioada)

Mai multe detalii regasiti la acest link:

http://www.accounting-leader.ro/noutatile-noastre/abonament-cu-plata-
newsletter_86_8.html