DOCUMENTAŢIA ÎN AUDIT

(ISA 230)

„Documentaţia” înseamnă materialele (documentele de lucru) pregătite de auditor

precum şi materialele obţinute de la client în cursul efectuării auditului pe diferite suporturi
(hârtie, film, electronice etc.).
Auditorul trebuie să documenteze aspectele care sunt importante pentru furnizarea de
probe de audit care să susţină opinia auditului şi probe care să arate că auditul a fost
realizat în conformitate cu ISA.
Pentru realizarea unei planificări adecvate a auditului anului în curs, auditorul trebuie
să obţină informaţiile de referinţă de care are nevoie, iar locul acestora se găseşte în
documentele de lucru.
Documentaţia de audit se referă în principal la:
 reprezentarea principalelor dovezi (înregistrări) ale muncii depuse de auditor
precum şi baza de date şi informaţii necesare concluziilor, raportului şi opiniei de
audit;
 priveşte direct planificarea şi executarea misiunii de audit reprezentând materialul
de bază pentru revizuirile (supervizările) necesare, inclusiv pentru controlul calităţii
muncii echipei de audit;
 reprezintă principalele „piese” (consemnări) în dosarele de audit (permanent,
curent), privind procedurile aplicate şi probele obţinute.
Cu alte cuvinte, documentaţia de audit (documentarea auditului) poate fi percepută ca
fiind „povestea” misiunii, făcând să permită oricărui utilizator (avizat) al acesteia să
înţeleagă mai uşor riscurile existente, afirmaţiile testate, procedurile aplicate, modul în care
s-au obţinut probele şi respectiv s-a concluzionat asupra situaţiilor financiare prin raportul şi
opinia de audit.
Odată cu finalizarea misiunii auditorul trebuie să decidă asupra celui mai adecvat tip de
raport pe care-l va emite, baza pentru această decizie rezultând din probele colectate şi din
concluziile consemnate în documentele de lucru.
Prin documente de lucru se înţelege evidenţele conduse de auditor în care sunt
consemnate procedurile aplicate, testele efectuate, informaţiile obţinute şi concluziile
pertinente puse în evidenţă pe parcursul misiunii. Ele trebuie să cuprindă toate informaţiile
pe care auditorul le consideră necesare pentru realizarea procesului de audit de manieră
adecvată şi însăşi justificarea raportului de audit.
Calitatea documentelor de lucru determină calitatea auditului prin furnizarea probelor
asupra activităţii desfăşurate şi a concluziilor trase.
Obiectivul principal al documentelor de lucru consta în a-l sprijini pe auditor să ofere o
asigurare rezonabilă privind faptul că s-a realizat un audit adecvat în conformitate cu
Standardele Internaţionale de Audit.
Documentele de lucru reprezintă o serioasă bază de planificare a auditului, o evidenţă
a probelor acumulate şi a rezultatelor testelor făcute, o colecţie a datelor necesare
determinării tipului de raport adecvat, precum şi o bază pentru verificarea care se va realiza
ulterior.

Forma şi conţinutul documentelor de lucru

Pentru ca documentele de lucru să servească scopului propus, la întocmirea lor trebuie

să se aibă în vedere o serie de factori care au influenţă asupra formei şi conţinutului lor,
astfel:
 Natura misiunii;
 Forma raportului auditorului;
  Natura şi gradul de complexitate a afacerii clientului;
 Natura şi particularităţile sistemelor contabile şi de control intern;
 Necesitatea îndrumării, supravegherii şi revizuirii lucrărilor executate de către
auditori asistenţi;
 Metodologia şi tehnologia de audit specifice folosite în cursul realizării misiunii de
audit.
Gradul de extindere a documentelor de lucru este o problemă de raţionament
profesional, iar auditorul trebuie să-şi bazeze decizia privind extinderea documentelor pe ceea
ce ar fi necesar pentru a înlesni unui auditor experimentat, fără legături anterioare cu auditul
respectiv, să înţeleagă activitatea desfăşurata şi temeiul deciziilor luate.
Documentele de lucru includ, printre altele1:
 date şi informaţii privind structura organizatorică şi juridică, sectorul / mediul de
activitate (economic, legislativ);
 copii/extrase ale documentelor legale relevante privind tranzacţiile (operaţiunile)
efectuate de entitate (procese verbale, acte constatatoare, contracte, acte de
proprietate, conturi bancare, conturi/balante contabile, situaţii financiare);
 documente de planificare (programele de audit ale misiunii), de evaluare a sistemului de
control (audit) intern şi a riscurilor, existenţei unor erori semnificative în situaţiile
financiare, de planificare (programare) a procedurilor de audit (contracarare riscuri);
 documentele de analiză a soldurilor/rulajelor şi a evoluţiei unor indicatori
semnificativi (proceduri analitice);
 documente de comunicare/confirmare transmise către sau primite de la terţi şi
conducerea entităţii;
 referenţieri/indexări/adnotări pe toate documentele ce compun dosarele misiunii, cu
ajutorul cărora să fie identificabile toate datele şi informaţiile ce le conţin, precum şi
persoanele responsabile cu întocmirea/avizarea acestora.
Documentele de lucru reprezintă instrumentul principal prin care se demonstrează
faptul că s-a realizat un audit adecvat, cu respectarea standardelor de audit general
acceptate. Ele pun în evidenţă modul de evaluare a caracterului adecvat al perimetrului
lucrărilor de audit şi a corectitudinii situaţiilor financiare, dar în acelaşi timp pot servi şi
clientului în procesul de întocmire a situaţiilor financiare.
În activitatea de audit documentele de lucru servesc pentru realizarea fazei de
planificare şi execuţie, supravegherea şi revizuirea activităţii de audit precum şi pentru
înregistrarea probelor de audit care rezultă urmare a examinării informaţiilor financiar
contabile pentru a susţine opinia auditorului.
În principal, documentele de lucru trebuie să conţină şi informaţii referitoare la:
 Descrierea controlului intern;
 Bugetul de timp afectat pentru auditarea diverselor sfere de activitate;
 Programul de audit;
 Rezultatul auditului din anul precedent.
Documentele de lucru reprezintă instrumentele de bază ale unei activităţi de audit şi
servesc pentru:
 Elaborarea planului de audit, repartizarea sarcinilor şi urmărirea realizării
obiectivelor stabilite;
 Supravegherea efectuării lucrărilor prevăzute în plan şi controlul calităţii acestora;
 Selectarea şi stabilirea probelor de audit pentru uşurarea formulării concluziilor,
analizei acestora cu managerii clientului cât şi pentru fundamentarea opiniei de
audit.
Documentele de lucru trebuie întocmite pe măsura efectuării auditului şi nu trebuie
lăsate incomplete sau să conţină aspecte inutile.

1
ISA 230 „Documentaţia în audit”
 De asemenea, documentele de lucru trebuie să fie corect întocmite, suficient de
complete în vederea facilitării înţelegerii depline a operaţiunilor executate într-o misiune de
audit.
Nu pot fi aduse modificări la documentele de lucru ulterior emiterii raportului de audit
aferent, decât dacă astfel de modificări sunt corespunzător documentate şi indică data şi
circumstanţele în care au fost efectuate.
Documentele se pot centraliza sub forma înscrisurilor pe suport de hârtie, a
informaţiilor pe peliculă de folie, precum şi pe medii de înregistrare electronică sau pe alţi
purtători de informaţii.
Documentele de lucru trebuie să conţină raţionamentul auditorului asupra problemelor
semnificative precum şi concluziile pe care le formează în domeniile de activitate care
implică fapte deosebite şi dificile de principiu sau de raţionament.
Documentele de lucru trebuie organizate şi structurate într-o manieră convenabilă
auditorului pentru a satisface necesităţile de analiză pentru fiecare activitate individuală de
audit. Folosirea documentelor de lucru tipizate (liste de verificare, scrisori – model) pot
îmbunătăţi calitatea şi eficienţa cu care se realizează şi se revizuiesc situaţiile financiare.
În realizarea misiunii sale, auditorul, poate apela şi la personalul de specialitate al
clientului, pentru a-i furniza anumite situaţii, tabele, calcule şi analize pe care să le utilizeze,
dar numai după ce s-a convins de corectitudinea întocmirii acestora.
Toate documentele de lucru trebuie să fie obţinute pe suport adecvat. Ele trebuie să
identifice:
 Numele clientului;
 Sfârşitul exerciţiului;
 Obiectul;
 Iniţialele persoanelor care întocmesc şi revizuiesc;
 Datele de întocmire şi revizuire.
O mare parte a documentelor de lucru se realizează sub forma tabelelor anexă
întocmite de client sau auditor pentru a justifica anumite sume din situaţiile financiare.
Documentele de lucru ce cuprind şi planul de audit, trebuie dovedească conformitatea
auditului efectuat cu cerinţele standardelor aplicabile.
Documentele de lucru sunt structurate şi organizate pentru a respecta atât cerinţele
standardelor cât şi necesităţile auditorului pentru fiecare activitate (individuală) impusă de
misiunea sa.
Utilizarea unor documente de lucru standardizate poate îmbunătăţi eficienţa muncii de
audit, mai ales în ceea ce priveşte activităţile de colectare a informaţiilor (probelor), de
întocmire şi de revizuire a acestor documente.
În practică se utilizează diferite tipuri de tabele funcţie de anumite aspecte ale auditului
în vederea documentării caracterului adecvat al misiunii precum şi pentru executarea altor
funcţii, cum ar fi: analiza de cont, balanţa sau lista de verificare, confruntarea sumelor, teste
ale caracterului rezonabil, sintezele de procedură, teste informative, documentarea externă,
şa.
Întocmirea corespunzătoare a documentelor de lucru sub formă de tabele care vor
documenta probele de audit colectate şi concluziile deduse reprezintă o fază importantă a
auditului.
Firmele de audit îşi stabilesc propriile politici şi metode pentru întocmirea
documentelor de lucru, pentru a se asigura că ele îşi ating obiectivele propuse. Ele se
asigură că documentele de lucru elaborate sunt realizate de o manieră corectă şi sunt
adecvate pentru circumstanţele în care s-a desfăşurat auditul.
Toate deplasările la client se vor finaliza cu foi de lucru ce se anexează la dosar.
Foile de lucru întocmite pe parcursul misiunii, inclusiv cele prezentate de client pentru
auditor, aparţin auditorului. În momentul încheierii unei misiuni, foile de lucru sunt arhivate
la sediul firmei de audit pentru a putea fi consultate şi în viitor.
 Înainte de emiterea raportului de către auditor, partenerul de misiune, prin revizuirea
documentaţiei de audit şi discuţii cu echipa de lucru, trebuie să fie convins că au fost
obţinute probe de audit adecvate şi suficiente pentru a susţine concluziile în vederea
emiterii opiniei şi elaborării raportului de audit.
La fiecare client revizuirea se va face de un auditor. Auditorul care face verificarea
trebuie să semneze şi să dateze toate situaţiile în dosarul care a fost verificat.
Documentarea se realizează pe întreaga perioadă a unei misiuni de audit.
Documentele de lucru obţinute în timpul realizării misiunii de audit, inclusiv cele
prezentate de client, aparţin în exclusivitate auditorului şi trebuie păstrate în siguranţă şi
confidenţialitate. Deşi anumite părţi sau extrase din documente pot fi puse la dispoziţia
entităţii cu acordul auditorului, documentele nu înlocuiesc situaţiile contabile ale entităţii.

Dosarele de lucru ale auditorului

Din practică de audit rezultă necesitatea separării a documentelor de lucru în funcţie

de caracterul şi semnificaţia informaţiilor în cele două dosare:
1. Dosarul curent (anual sau al exerciţiului);
2. Dosarul permanent;
Dosarul curent sau dosarul exerciţiului cuprinde toate informaţiile relevante pentru
perioada misiunii de audit.
Dosarul curent este împărţit pe secţiuni, pentru uşurinţa utilizării informaţiilor.
Conform reglementărilor în vigoare, în România dosarul curent este format din
secţiunile de la A la U prevăzute în ,,Ghidul calităţii” la care se adaugă alte foi de lucru, alte
proceduri considerate necesare a fi realizate de auditor în vederea exprimării opiniei de
audit, iar dosarul permanent conţine informaţii istorice care au continuitate în ceea ce
priveşte priveşte activităţile clientului şi care sunt relevante pentru mai multe exerciţii
financiare, fiind actualizat ori de câte ori este cazul şi cuprinzând cel puţin :
- Date şi informaţii privind structura organizatorică şi juridică a clientului;
- Detalii despre misiune;
- Documente/informaţii şi convenţii legale şi statutare;
- Sistemul contabil şi de control;
- Principalele active.
Potrivit ISQC1, termenul limită pentru finalizarea alcătuirii dosarelor de audit este de
60 de zile de la data raportului.
Documentele de lucru sunt proprietatea auditorului, acesta incluzând nu numai pe
cele întocmite de auditor ci şi cele puse la dispoziţia sa de client. Dreptul de proprietate
asupra documentelor revine auditorului, dar acesta nu le poate prezenta (decât cu anumite
excepţii impuse de lege) niciunei alte persoane fără consimţământul clientului.
Păstrarea documentaţiei se face minim 5 ani (conform ISA 230), iar nota de inspecţie
se păstrează 7 ani (conform normelor de calitate aprobate de Consiliul CAFR – Hotărârea
Consiliului CAFR nr.168/2010).

1.EXEMPLU - CONŢINUTUL UNUI DOSAR PERMANENT :

 A. Informaţii despre client

 1.1 – Fişa de caracterizare
 1.2 – Organizarea generală a societăţii
 1.3 – Înţelegerea entităţii
 1.4 – Componenţa organelor de conducere şi administraţie
 1.5 – Informaţii privind părţile afiliate
 1.6 – Conturi bancare – bănci şi semnături autorizate
  1.7 – Statutul sau copie a actului constitutiv al societăţii
 1.8 – Contracte de societate (contract iniţial, acte adiţionale)
 1.9 – Codul unic de înregistrare (CUI)
 1.10 – Regulamentul intern
 B. Detalii despre misiune
 2.1 – Scrisoarea de misiune sau contractul de prestări servicii
 2.2 – Scrisoarea de la auditorul precedent
 2.3 – Autorizări de funcţionare şi licenţe ale societăţii auditate
 2.4 – Fişa de acceptare a misiunii
 C. Informaţii şi contracte sau alte acte cerute de lege
 3.1 – Lista asociaţilor sau acţionarilor
 3.2 – Copii ale cererilor de înscriere de menţiuni la Oficiul Registrului Comerţului sau la
Registrul Român al Acţionarilor
 3.3 – Extrase din statutul şi contractul de societate
 3.4 – Extrase din procesele verbale ale adunărilor generale pe ultimii 3 ani
 3.5 – Extrase din procesele verbale ale consiliului de administraţie pe ultimii 3 ani
 3.6 – Copii ale contractelor de închiriere
 3.7 – Copii ale titlurilor de proprietate (clădiri şi terenuri)
 3.8 – Copii ale contractelor de împrumut şi leasing
 3.9 – Copii ale rapoartelor de evaluare şi reevaluare a mijloacelor fixe
 3.10 – Copii state plată – conducere
 3.11 – Copii contract colectiv de muncă (fişe ale postului, conducere)
 3.12 – Copii contract individual cu personalul
 3.13 – Copii procese verbale inventariere anuală
 D. Situaţia fiscală
 4.1 – Situaţii şi informaţii fiscale
 4.2 – Documentaţia fiscală (aspecte semnificative ale legislaţiei în vigoare)
 4.3 – Extrase din procesele verbale ale controalelor fiscale
 E. Sistemul contabil
 5.1 – Prezentarea sistemului contabil
 5.2. – Copii ale situaţiilor financiare pe ultimii 3 ani:
 Bilanţul
 Contul de profit şi pierdere
 Situaţia modificărilor capitalului propriu
 Situaţia fluxurilor de trezorerie
 Note explicative
 5.3 – Politici contabile semnificative (privind imobilizările corporale, necorporale etc.)
 5.4 – Copii ale registrului acţionarilor
 F. Sistemul de control intern
 6.1 – Organizare generală
 6.2 – Repartizarea sarcinilor
 6.3 – Chestionar de control intern cu privire la: stocuri, furnizori – cumpărări, clienţi –
vânzări, personal, trezorerie, imobilizări – amortizări

2.EXEMPLU - FIŞA CARACTERIZARE A ENTITĂŢII AUDITATE

Client INFORMAŢII DESPRE CLIENT Ref. :

……………......
FIŞA DE CARACTERIZARE A1
Perioada auditată Întocmit de : ………………………………..…..... Data :
…………………… Revizuit de : ………………………………………….

DENUMIRE, CARACTERISTICI ALE SOCIETĂŢII

 Denumire socială ...........................................................................................

Forma juridică ............................................................................................

Activitate .................................................................................... .....

..........................................................................................

..........................................................................................

Sediu social sau sediu principal .......................................................................................

Tel..................................... Fax........................................

Sediul secundar ...........................................................................................

Tel...................................... Fax.......................................

Naţionalitate
...........................................................................................

Nr. inregistrare Registrul Comerţului

...............................................................................

Data şi locul înscrierii la ORC ...................................................Nr.Cod fiscal................

Program de lucru ..........................................................................................

INTERLOCUTORI : Responsabili cu care luăm legătura

....................................................................................................................................... ..

ALTE SUGESTII

.................................................................................................................. .......................

Instrucţiuni: Acest document trebuie actualizat

Întocmit de............................ Revizuit

de............................

3.EXEMPLU – FOAIE DE LUCRU CREDITORI ŞI ANGAJAMENTE

La data de 25.01.2011, echipa de auditori formată din Dinu Maria şi Barbu Daniela,
s-a deplasat la sediul societăţii SC Argeş SRL şi a procedat la extragerea unui eşantion de 8
furnizori (cei mai importanţi) şi verificarea încrucişată a sumelor existente în contractele de
prestari servicii încheiate de aceştia, cu sumele prevăzute în facturi/confirmări şi cele
prevăzute în fişele analitice ale conturilor.

SOLD LA 31.12.2010
DENUMIRE DIN SOLD LA 31.12.2010 CONFORM
FURNIZOR FISA ANALITICA FACTURI/CONFIRMARI SOLD
40110003 TELEMOBIL SA 301910.36
 3851.13 lei FF nr.140292/02.12.2010
1118.13 lei FF nr.140220/22.12.2010
5081.3 lei FF nr.139999/28.12.2010
274890,11 lei FF nr.5010/18.12.2010
8486.37 lei FF nr.4967/11.12.2010
4967.31 lei FF nr. 4614/02.12.2010
3088.97 lei FF nr.138885/14.12.2010
427.04 lei FF nr.4968/11.12.2010
40110004 ACCOR SERVICES SA 261720.28 261720.28 lei FF nr. 1396/09.12.2010
40110172 SC LOGIC SRL 1774263 Confirmare sold nr. 3014/243/13.01.2010
40410020 SC DUAL MAN SRL 891940.49 389318.13 lei FF nr. 106007/10.06.2010
44660.99 lei FF nr.106121/25.03.2010
457961.37 lei FF nr. 106336/16.09.2010
40810774 SC SECURITY 825995.47
730182.95 lei FF nr. 7/04.01.2010
95812.52 lei FF nr. 23/06.01.2010
40810003 ROMTELECOM 51983.36
13057.96 lei FF nr.9426438/1.01.2010
4969.93 lei FF nr. 5149/5.04.2010
7265.07 lei FF nr. 5159/5.03.2010
7265.07 lei FF nr. 5149/5.02.2010
11145.39 lei FF nr.5415/13.05.2010
8279.94 lei FF nr.5439/13.06.2010
40800024 ENERGY 1120015.43
109725.7 lei FF nr. 5316/08.01.2010
2289.73 lei FF nr. 5359/20.02.2010
40800011 ENERGIE BUCURESTI 114049.88
78037.7 lei FF nr. 8140/31.11.2010
36012.18 lei FF nr. 8027/31.10.2010

În urma verificărilor efectuate, nu s-au constatat diferenţe.

4.EXEMPLU – FOAIE DE LUCRU - CALCULUL IMPOZITULUI PE

VENITURI DIN SALARII

În data de 15.06.2011, auditorul a verificat contribuţiile şi impozitul pe salariu

suportate de angajat pentru 3 salariaţi.

Nume si prenume salariul de baza salariul de baza

Salariat cf stat de plata cf CIM
Tudor Marin 4000 4000
Constantinescu Mihaela 8000 8000
Dinu Iulia 5450 5450
 Verificare mod de calcul a salariului net luna septembrie 2010

Constantinescu
NUME PRENUME Tudor Marin Mihaela Dinu Iulia
SALARIU DE BAZA 4000 8000 5450
SPORURI
TOTAL BRUT 4000 8000 5450
RETINERI
Somaj 0,5% 20 40 27
CAS 10,5% 420 840 572
Sanatate 5,5% 220 440 300
Venit net 3340 6680 4551
Deducere
personala 0 0 0
Baza calcul
impozit 3340 6680 4551
Impozit 534 1069 728
Salariu net 2806 5611 3823

Am verificat modul de calcul a contributiilor aferente a trei salarii datorate de

societate pentru luna septembrie si am anexat Situatia centralizatoare, Nota contabila
aferenta, si statele de salarii aferente .
Societatea contribuie la fondurile publice de pensii, şomaj, etc. Acestea au ca bază
de calcul salariile brute/încadrare şi sunt înregistrate pe cheltuieli în perioada la care se
referă. Salariile sunt calculate avand la baza fisa colectiva de prezenta, si sunt aprobate de
seful de echipa, respectiv de directorul general al societatii.
Membrii Consiliului de Administratie si Directorul General au contracte de mandat .

Întocmit de Popescu Anca Revizuit de Dumitru Ana

5.EXEMPLU – FOAIE DE LUCRU - TAXA PE VALOAREA ADĂUGATĂ

Venituri Cumparari
LUNA nete din care TVA TVA nete din care TVA TVA SOLD
DE DE
conform scutite cu COLECTAT COLECTAT conform scutite cu DEDUS DEDUS TVA TVA
drept de drept de DE
decont deducere decont Balanta decont deducere decont balanta DE PLATA RECUPERAT
IAN 5234683 50519 984991 984991 3578624 119657 656866 656866 328125
FEBR 4913772 37710 926450 926450 2579348 489908 489908 436542
MARTIE 5076181 8652 962831 962831 2516793 129703 453404 453404 509427
APRILIE 5674326 2452 1077656 1077656 3549356 172625 937209 937209 140447
MAI 6858505 283213 1249305 1249305 7076016 51707 1344015 1344015 94710
IUNIE 5863181 456874 1027198 1027198 6592973 158152 1252566 1252566 225368
IULIE 5835106 2148 1108262 1108262 4736888 29464 899846 899846 208416
AUGUST 8812483 1072947 1470512 1470512 8160842 89048 1550322 1550322 79810
SEPT 11277858 2142793 2142793 6932332 48810 1317057 1317057 825736
OCT 24606798 9352103 2898392 2898392 11854680 344498 2251600 2251600 646792
NOV 13085474 1014093 2293562 2293562 9730951 100840 1848581 1848581 444981
DEC 17135032 2330307 2812898 2812898 11217348 4102100 2130799 2130799 682099
TOTAL
RULAJ
AN 114373399 14611018 18954850 18954850 78526151 5346604 15132173 15132173

În urma verificărilor, se constată că rulajul conturilor de TVA colectat si TVA

deductibila din balanta corespund cu totalitatea datelor declarate lunar in decontul de TVA .

Menţionăm că, pentru lunile octombrie, noiembrie si decembrie exista decont de erori
materiale.

6.EXEMPLU – FOAIE DE LUCRU – CHELTUIELI SALARIALE

ANGAJATOR

Auditorul a verificat cheltuielile salariale ale angajatorului confruntând sumele din

state cu cele din balanta de verificare. Nu s-au constatat diferente.

Nr. LUNA Cheltuieli Cheltuieli Total Cheltuieli Cheltuieli Diferente

crt. salarii asigurari cheltuieli colaboratori nete cheltuieli
conform sociale cu salarii conform nete
state conf state BALANTA
1 Jan-10 1,181,742,522 381,350,831 1,563,093,353 6,800,000 1,563,093,353 0
2 Feb-10 1,186,994,162 383,045,547 1,570,039,709 6,800,000 1,570,039,709 0
3 Mar-10 1,302,575,213 420,343,798 1,722,919,011 6,800,000 1,722,919,011 0
4 Apr-10 1,163,658,242 375,514,995 1,539,173,237 6,800,000 1,539,173,237 0
5 May-10 1,200,474,396 387,395,647 1,587,870,043 6,800,000 1,587,870,043 0
6 Jun-10 1,218,592,736 393,242,474 1,611,835,210 6,800,000 1,611,835,210 0
7 Jul-10 1,337,412,239 431,585,781 1,768,998,020 6,800,000 1,768,998,020 0
8 Aug-10 1,322,814,195 426,874,961 1,749,689,156 6,800,000 1,749,689,156 0
9 Sep-10 1,307,433,013 421,911,421 1,729,344,434 6,800,000 1,729,344,434 0
10 Oct-10 1,270,800,427 410,090,007 1,680,890,434 6,800,000 1,680,890,434 0
11 Nov-10 1,314,113,067 424,067,088 1,738,180,155 6,800,000 1,738,180,155 0
12 Dec-10 1,139,623,494 367,758,931 1,507,382,425 6,800,000 1,507,382,425 0
14 TOTAL 14,946,233,706 4,823,181,480 19,769,415,186 81,600,000 19,769,415,186 0

7.EXEMPLU – FOAIE DE LUCRU – CALCULUL IMPOZITULUI PE PROFIT

Impozitul pe profit la 31.12.2010 este calculat ca procent aplicat la profitul obţinut,

influenţat cu sumele deductibile si nedeductibile, conform Legii 571/2003 privind Codul
fiscal cu modificările ulterioare.

1. Rezultat brut 885,343.00

2. Elemente similare veniturilor 18,991.00
3. Venituri neimpozabile 581.00
4. Deduceri 710,012.00
5. Cheltuieli nedeductibile 1,060,732.00
ch cu impozitul pe profit 187,946.00
Dobanzile 52,506.00
ch de sponsorizare 12,770.00
ch cu amortizarea contabila 713,448.00
alte ch nedeductibile 94,062.00
6. Profit impozabil (1+2-3-4+5) 1,254,473.00
7. Pierdere fiscala de recuperat din anii precedenti 0.00
8. Profit impozabil (6-7) 1,254,473.00
9. Impozit pe profit calculat 16 % 200,715.68
10. Ch de sponsorizare in limita prevazuta de lege 12,770.00
11 Impozit pe profit anual 187,945.68
12.Impozit pe profit declarat pentru trimestrele I-III prin 143,767.00
formularul 100
13 Impozit pe profit declarat pentru trimestrele IV prin 44,178.68
formularul 100

Potrivit verificărilor efectuate, s-a constatat că sumele prevăzute în declaraţia 100

corespund cu cele înregistrate în Registrul fiscal şi cu cele din balanţa de verificare.
În urma recalculării, nu au rezultat diferenţe între impozitul pe profit calculat de
societate pe trimestre şi cel calculat de auditor.

Întocmit de Popescu Anca Revizuit de Dumitru Ana

8.EXEMPLU – FOAIE DE LUCRU – DISPONIBILITĂŢILE BĂNEŞTI

Subsemnata Dumitru Dana, membra ale echipei de audit la S.C. AUDIT EXPERT
S.R.L m-am deplasat azi 14.01.2011 la S.C. Bert S.A pentru a verifica modul de
organizare, efectuare si inregistrare a operatiunilor cu numerar prin casieria societatii.

Verificarea s-a efectuat in prezenta d-nei Vasile Ancuţa directorul economic al

societatii constatandu-se urmatoarele:
- evidenta incasarilor si platilor in numerar se tine cu ajutorul Registrului de casa, care
se intocmeste de casierul societatii in format electronic pe baza documentelor
justificative in zilele in care au loc operatiuni de incasari si plati in numerar.
- registrul de casa impreuna cu documentele de incasari si plati se depun zilnic la
compartimentul financiar- contabil pentru verificare si inregistare in evidenta
contabila.
- documentele justificative de incasari si plati sunt semnate si aprobate conform
reglementarilor in vigoare.
- nu am constatat tranzactii de inacasari si plati in numerar suspectate de spalare de
bani conform Legii 656/2002 republicata.
De asemenea am verificat soldul conturilor 5121,5124,5311 din balanta de verificare cu
cele aferente fişei analitice şi cu extrasele de cont. Nu au existat diferente.
 Sold la
Nr crt Denumire banca 31.12.2010 Explicatie

Conturi la banci in lei 13151155

1 BCR –PITESTI 1245675 anexat Extras
BRD- PITESTI 250000 anexat Extras
RAIFFEISEN BANK PITESTI 45000 anexat Extras
ROMEXTERRA BANK 6780900 anexat Extras
BCR-GAVANA 4458790 anexat Extras
BANCA TRANSILVANIA 123890 anexat Extras
PIRAEUS BANK PITESTI 246900 anexat Extras
ROMEXTERRA BANK anexat Extras
Conturi la banci in
devize 41798
BRD 35000 anexat Extras
RAIFFEISEN BANK PITESTI 6798 anexat Extras
TOTAL CONTURI LA
BANCI 13192953

alte valori 0
Casa in lei 285 anexat inv casa
Casa in valuta 0 anexat inv casa

Total disponibilitati 13193238

Întocmit de Dumitru Ana Revizuit de Popescu Dana