Isa

IV.
MISIUNI PE BAZA PROCEDURILOR CONVENITE PRIVIND

INFORMAŢIILE FINANCIARE (ISRS 4400)
1. Natura misiunilor pe baza procedurilor convenite privind

informaţiile financiare
ISRS 4400 „Misiuni pe baza procedurilor convenite privind

informaţiile financiare” are o arie largă de aplicare ce include creanţe,
datorii, cumpărările de la părţi afiliate şi vânzări şi profituri ale unui
segment al unei entităţi, o componentă a situaţiilor financiare, un set
complet de situaţii financiare, cheltuielile efectuate în implementarea
proiectelor cu finanţare europeană.
Obiectivul unei misiuni pe baza procedurile convenite îl constituie
efectuarea de către practician a procedurilor ce ţin de natura unui audit
la care practicianul, entitatea şi oricare terţe părţi îndreptăţite au
convenit, precum şi raportarea asupra constatărilor efective.
Practicianul trebuie să efectueze o misiune pe baza procedurilor
convenite în conformitate cu prevederile Codului etic pentru
profesioniştii contabili, respectiv trebuie să respecte independenţa şi
principiile etice: integritate, obiectivitate, confidenţialitate, competenţa
profesională şi atenţia cuvenită, comportament profesional.
Spre deosebire însă de o misiune de audit sau de revizuire,
independenţa nu este o cerinţă obligatorie în cazul misiunilor privind
procedurile convenite. Dar dacă în cazul acestui tip de misiune
practicianul se găseşte în afara principiului de independentă, trebuie să
menţioneze acest lucru în raportul constatărilor efective.
Definirea termenilor unei misiuni
Practicianul trebuie să se asigure împreună cu reprezentanţii entităţii

şi cu celelalte părţi specificate care vor primi copii ale raportului de
1
constatări efective, că există o înţelegere clară privind procedurile
convenite şi condiţiile misiunii. În acest sens, practicianul trebuie să
documenteze termenii principali ai misiunii (obiectivele şi aria de
aplicabilitate a misiunii, aria de cuprindere a responsabilităţilor
practicianului şi forma raportului care trebuie emis) şi ai numirii acestuia
într-o scrisoare de misiune (vezi exemplu).
Problemele asupra cărora trebuie să se convină includ

următoarele:
 Natura misiunii, inclusiv faptul că procedurile efectuate nu
vor constitui un audit sau o revizuire şi, prin urmare, nu
va fi exprimată nici o asigurare
 Identificarea informaţiilor financiare pentru care vor fi
aplicate procedurile agreate
 O enumerare a procedurilor care trebuie efectuate ca
proceduri convenite între părţi
 Natura, coordonarea şi întinderea procedurilor specifice
care trebuie aplicate
 Forma anticipată a raportului constatărilor efective
 Limitările în distribuirea raportului constatărilor efective la
părţile specificate care au convenit asupra procedurilor ce
vor fi efectuate deoarece utilizatorii raportului îşi
conturează propriile lor concluzii care decurg din raportul
constatărilor efective, alte părţi pot interpreta greşit
rezultatele, deoarece nu cunosc motivele pentru
efectuarea procedurilor.
Planificare, documentaţie, proceduri şi probe
Practicianul trebuie să planifice activitatea astfel încât să se

efectueze o misiune eficace.
2
Practicianul trebuie să efectueze procedurile asupra cărora s-a
convenit, să documenteze aspectele importante în desfăşurarea misiunii.
Probele obţinute trebuie să fie adecvate şi suficiente şi să servească
drept bază rezonabilă pentru raportul de constatări efective.
Procedurile aplicate în efectuarea unei misiuni pe baza procedurilor
convenite pot include:
 Intervievare şi analiză.
 Recalculări, comparări şi alte verificări ale corectitudinii
calculelor.
 Observare
 Inspecţie
 Confirmare
Potrivit legislaţiei româneşti în vigoare1 în vederea realizării de către
auditorii financiari a unei misiuni de calitate pe baza procedurilor
convenite, probele trebuie să cuprindă :
 Întocmirea dosarului de lucru care să conţină documentarea aspectelor
importante în furnizarea
probelor care susţin raportul de constatări efective
 Documentarea în funcţie de natura misiunii pe baza de proceduri
convenite, a cerinţele specifice ale fiecărei secţiuni aplicabile si a
procedurilor de audit efectuate în conformitate cu Ghidul privind Auditul
Calităţii (Secţiunile aplicabile nominalizate de la “D” la “U”)
 Copii ale informaţiilor financiare asupra cărora s-a convenit efectuarea
misiunii;
 Scrisoarea de acceptare a misiunii / Contractul de prestări servicii
întocmită conform ISRS 4400
 Raportul de constatări efective prezentat conducerii entităţii, întocmit
conform ISRS 4400
 Documentarea aspectelor legate de independenţă, conform cerinţelor
Codului etic al profesionistilor contabili
1
Hotărârea Consiliului Camerei Auditorilor Financiari din România nr. 182/2010
pentru aprobarea procedurilor privind revizuirea calităţii activităţii de audit
financiar si a altor activităţi desfăsurate de auditorii financiari
3
 În cazul neparticipării unor părţi beneficiare ale raportului, la stabilirea
procedurilor, a documentat auditorul aplicarea unor proceduri
alternative, cum sunt:
o Discutarea procedurilor care trebuie aplicate cu reprezentanţii
adecvaţi ai tuturor părţilor implicate
o Revizuirea corespondenţei relevante cu aceste parţi
o Trimiterea către aceste părţi a unei schiţe a tipului de raport
care va fi emis
 Documentarea privind actualizarea cunoasterii generale a activităţii
clientului
 Întocmirea unui plan de abordare a procedurilor convenite, astfel încât
sa efectueze un angajament eficient, conform ISRS 4400
 Documentarea discuţiei iniţiale cu clientul pentru prezentarea planificării
misiunii
 Dacă în urma procedurilor convenite, la efectuarea propriu-zisă a
testelor de audit, auditorul financiar foloseste un prag de semnificaţie si
o dimensiune a esantionului, atunci auditorul trebuie să prezinte:
o descrierea raţionamentului profesional după care au fost
stabilite cele doua elemente
o procentul în care s-a testat soldul contului sau rulajul
 Utilizarea de către auditor a unui sistem de referenţiere adecvat care
permite evidenţa probelor de audit
 Respectarea structurii foilor de lucru (denumire client, exerciţiul auditat,
data desfăsurării activităţii, referinţa, obiectivul, procedurile, activitatea
desfăsurată, rezultat, concluzii si propuneri, semnătura celui care a
întocmit foaia de lucru si a celui care a efectuat revizuirea)
 Declaraţia conducerii, semnată si stampilată de client, pentru asumarea
responsabilităţii acesteia pentru realitatea informaţiilor financiare care
fac obiectul misiunii pe bază de proceduri convenite, conform ISA 580
„Declaraţii scrise”
 Documentarea discuţiilor finale cu clientul privind problemele constatate
în realizarea misiunii privind procedurile convenite
Raportare
Raportul asupra unei misiunii pe baza procedurilor convenite trebuie

să descrie cu suficiente detalii scopul şi procedurile convenite ale
4
misiunii, pentru a da posibilitatea cititorului să înţeleagă natura şi aria
de cuprindere a activităţii efectuate (vezi exemplu).
Raportul de constatări efective trebuie să conţină2:
a. Titlul;
b. Destinatar (de obicei, clientul care angajează practicianul să
efectueze procedurile agreate);
c. Identificarea informaţiilor financiare sau nefinanciare specifice
asupra cărora au fost aplicate procedurile convenite;
d. O declaraţie a faptului că procedurile efectuate au fost acelea
asupra cărora s-a convenit cu clientul;
e. O declaraţie a faptului că misiunea a fost efectuată în conformitate
cu Standardul Internaţional de Servicii Conexe aplicabil misiunilor
pe baza procedurilor convenite sau cu standardele şi practicile
naţionale relevante;
f. Atunci când este relevant, o declaraţie a faptului că practicianul nu
este independent faţă de entitate;
g. Identificarea scopului pentru care s-au efectuat procedurile
agreate;
h. O enumerare a procedurilor specifice efectuate;
i. O descriere a constatărilor efective ale auditorului, incluzând
suficiente detalii cu privire la erori şi anomaliile găsite;
j. O declaraţie a faptului că procedurile efectuate nu constituie nici
audit, nici revizuire şi de aceea nu este exprimată nici o asigurare;
k. O declaraţie a faptului că, dacă auditorul ar fi efectuat proceduri
suplimentare, un audit sau o revizuire, ar fi putut apărea alte
probleme care ar fi fost raportate;
l. O declaraţie a faptului că raportul este adresat în mod strict acelor
părţi care au convenit asupra procedurilor ce trebuie efectuate;
m. O declaraţie (dacă este cazul) a faptului că raportul se referă
numai la elementele, conturile, posturile sau informaţiile financiare
şi nefinanciare specificate şi că acesta nu se extinde asupra
situaţiilor financiare ale entităţii considerate în ansamblul lor;
n. Data raportului;
2
IFAC, CAFR - Reglementări Internaţionale de Audit, Asigurare şi Etică - Audit
financiar 2008, Editura IRECSON, 2008
5
o. Adresa ; şi
p. Semnătura practicianului.
1.Exemplu de raport de constatări faptice
Consiliului de Administraţie si actionarilor
Raport de constatări faptice
Am efectuat procedurile convenite cu dumneavoastră pentru

raportul suplimentar şi enumerate mai jos, cu privire la informaţiile
pregătite de conducere în legătură cu contractele/acordurile Societăţii cu
entităţile afiliate sau aflate într-o relaţie de dependenţă faţă de Grup,
pentru perioada de la 1 ianuarie 2007 până la 31 octombrie 2010 în
legătură cu următoarele liste ataşate ca şi anexe la acest raport de
constatări faptice pentru verificarea contractelor încheiate de Societate.
Conducerea este responsabilă pentru acurateţea şi
completitudinea informaţiilor incluse în aceste anexe şi de furnizare a
6
tuturor documentelor de fundamentare necesare nouă pentru a efectua
procedurile specificate.
Misiunea noastră a fost efectuată în conformitate cu Standardele
Internaţionale asupra Serviciilor Conexe aplicabile misiunilor de
proceduri convenite (ISRS 4400) adoptate de Camera Auditorilor
Financiari din România. Scopul şi suficienţa procedurilor detaliate a fost
convenită cu conducerea şi, prin urmare, acestea sunt responsabilitatea
exclusivă a conducerii Societăţii. Procedurle noastre au fost efectuate
doar pentru a raporta constatările faptice identificate în urma efectuării
procedurilor agreate.
Contractul aferent misiunii noastre, datat 9 decembrie 2010
specifică procedurile pe care SC AUDITOR EXPERT SRL, la cererea
Societăţii Alfa este în măsură să le efectueze cu privire la aspectele
ridicate de Societatea Beta în calitatea sa de acţionar minoritar.
Raportăm procedurile şi constatările noastre după cum urmează:
 Obţinerea unei liste a contractelor şi a altor informaţii
documentare pe care sunt fundamentate contractele în perioada
cuprinsă între 1 ianuarie 2007 şi 31 octombrie 2010, cu
următoarele detalii: numele părţilor, natura contractului
(vânzare-cumpărare, schimb, închiriere); data contractului;
descriere exhaustivă a contractului, inclusiv şi neexclusiv,
descrierea produselor care fac obiectul contractului (dacă privesc
unele drepturi de transfer real) sau produsele privind părţile care
işi asumă obligaţiile contractuale (de exemplu, contractele de
comision); cantitatea vândută/cumpărată; preţul şi o prezentare
clară a metodei de plată, aşa cum sunt acestea prezentate în
contract; durata contractului; metode de executare a obligaţiilor
contractuale, inclusiv termeni şi condiţii de plată, termeni şi
condiţii de livrare a produselor, aşa cum sunt menţionate în
contract; garanţii şi penalităţi; datorii mutuale; persoanele care
au aprobat şi cele care au semnat contractele.
7
Cu privire la acest element, am obţinut o lista a contractelor
semnata de conducerea Societăţii.
 Compararea listei de la punctul de mai sus cu
contractele/acordurile încheiate şi raportarea oricăror sume care
nu corespund.
Cu privire la acest element, am comparat lista
contractelor/acordurilor cu contractele/acordurile relevante si
constatarea faptului ca nu exista neconcordante intre acestea.
 Compararea aprobării pentru semnarea acestor
contracte/acorduri cu părţile implicate în acest proces şi
verificarea că astfel de părţi au fost autorizate de autorităţile
competente, cum ar fi Adunarea Genberală a Acţionarilor/
Consiliul Director/ Conducerea Executivă;
Am obtinut lista cu semnaturile autorizate in perioada 1 ianuarie
2007 - 31 octombrie 2010 si am verificat ca aceste persoane au fost
autorizate sa semneze contractele. Am verificat fiecare contract cu lista
persoanelor autorizate sa semneze si am constatat urmatoarele aspecte:
 Pentru elementele prezentate in anexa 1 am constatat ca
ordinele de cumparare sunt semnate de catre
Departamentul Marketing.
 Pentru elementele din Anexa 2, am constatat că nu există
semnăturile reprezentanţilor autorizaţi ai Societăţii.
 Selectarea unui eşantion reprezentativ de 30 de contracte şi
efectuarea următoarelor proceduri: obţinerea şi recalcularea
cantităţilor vândute/achiziţionate cu facturile relevante şi cu
documentele de livrare/achizitie; selectarea unui eşantion de
facturi şi de documente de livrare/achizitie pentru fiecare
contract selectat şi compararea cu detaliile contractului;
identificarea înregistrării facturilor selectate în înregistrările
contabile;
Pentru elementele verificate nu existat neconcordanţe.
Având în vedere că procedurile de mai sus nu constituie un audit,

nu exprimăm nicio asigurare asupra vreunui set de situaţii financiare ale
8
Societăţii ca rezultat al acestor proceduri. Prin urmare, prezentul raport
se referă doar la documentele, elementele sau situaţiilor financiare
specificate mai sus şi nu se extinde asupra niciunui set de situaţii
financiare luate în întreg sau în parte.
În cazul în care am fi efectuat proceduri suplimentare sau în
cazul în care am fi efectuat un audit sau o revizuire a situaţiilor
financiare în conformitate cu Standardele Internaţionale de Audit sau cu
Standardele Internaţionale asupra misiunilor de revizuire, este posibil ca
alte aspecte să fi ajuns în atenţia noastră, care v-ar fi fost raportate.
Activitatea noastră este limitată la procedurile legate de informaţiile
financiare prezentate, iar raportul nostru priveşte constatări faptice.
Procedurile şi constatările din prezentul raport trebuie citite în contextul
scopului pentru care procedurile sunt efectuate, şi prin urmare, nu
trebuie luate în considerare individual pentru a forma concluzii.
Prezentul raport este adresat conducerii şi acţionarilor Societăţii.
Raportul nostru este emis cu scopul exclusiv prezentat în paragrafele de
mai sus şi nu este adresar utilizării celor care nu au convenit asupra
acestor proceduri sau nu înţeleg suficienţa procedurilor pentru scopul
lor.
Auditor financiar,
Dragnea Carmen
Bucureşti
20 decembrie 2010
9
2.Exemplu de scrisoare de misiune pentru o misiune pe baza
procedurilor convenite3
Către Consiliul de Administraţie

(sau alt reprezentant adecvat al clientului care angajează auditorul)
Această scrisoare reprezintă o confirmare a înţelegerii noastre

privind termenii şi obiectivele misiunii noastre, precum şi a naturii şi
limitărilor serviciilor pe care noi le vom furniza. Misiunea noastră va fi
condusă în conformitate cu Standardul Internaţional pentru Servicii
Conexe (sau se va face trimitere la standarde şi practici naţionale
relevante) aplicabil misiunilor pe baza procedurilor convenite şi vom
indica acest lucru în raportul nostru.
Suntem de acord să efectuăm următoarele proceduri şi să vă
raportăm constatările efective care rezultă din activitatea noastră:
(Se descrie natura, durata şi întinderea procedurilor care trebuie
efectuate, incluzând referiri specifice, acolo unde este cazul, cu privire la
identitatea documentelor şi înregistrărilor care trebuie citite, la
persoanele care vor fi contactate şi la părţile de la care vor fi obţinute
confirmări).
Procedurile pe care noi le vom efectua sunt exclusiv pentru a vă
sprijini pe dvs. să (se specifică scopul). Raportul nostru nu va fi folosit în
nici un alt scop şi este exclusiv pentru informarea dvs.
Procedurile pe care noi le vom efectua nu vor constitui un audit
sau o revizuire realizate în conformitate cu Standardele Internaţionale
de Audit sau cu Standardele Internaţionale privind Misiunile de Revizuire
(sau se va face trimitere la standarde şi practici naţionale relevante) şi,
în consecinţă, nu va fi exprimată nici o asigurare.
3
IFAC, CAFR - Reglementări Internaţionale de Audit, Asigurare şi Etică- Audit
10
Aşteptăm în continuare o colaborare deplină cu echipa dvs. şi
credem că aceasta ne va pune la dispoziţie orice înregistrări, documente
şi alte informaţii cerute în legătură cu misiunea noastră.
Onorariul nostru, care va fi plătit pe măsură ce activitatea progresează,
se bazează pe timpul necesar persoanelor desemnate pentru a îndeplini
misiunea, la care se vor adăuga cheltuieli de deplasare. Ratele orare
individuale variază în funcţie de gradul de responsabilitate implicat şi de
experienţa şi aptitudinile cerute.
Vă rugăm să semnaţi şi să returnaţi copia ataşată acestei scrisori
pentru a indica faptul că este în conformitate cu înţelegerea dvs. a
termenilor misiunii, incluzând procedurile specifice asupra cărora am
fost de acord să fie efectuate.
XYZ & Co.

S-a luat la cunoştinţă în numele societăţii ABC de către
(semnătura)
………………..
Numele şi funcţia
Data
11
3.Exemplu de raport al constatărilor efective în legătură cu
datoriile comerciale4
RAPORT DE CONSTATĂRI EFECTIVE

Către (cei care au angajat auditorul)
Am efectuat procedurile asupra cărora am convenit cu dvs. şi care sunt

enumerate mai jos cu privire la datoriile comerciale ale societăţii ABC, aşa cum
erau acestea la data de (data), prezentate în programele însoţitoare (care nu
sunt prezentate în acest exemplu). Misiunea noastră a fost efectuată în
conformitate cu Standardul Internaţional de Servicii Conexe (sau se va face
trimitere la standarde şi practici naţionale relevante) aplicabil misiunilor pe baza
procedurilor convenite. Procedurile au fost efectuate exclusiv cu scopul de a vă
sprijini pe dvs. în evaluarea validităţii datoriilor comerciale şi sunt rezumate
după cum urmează:
1. Am obţinut şi am verificat calculele din balanţa de verificare privind datoriile
comerciale la data de (data), aşa cum au fost ele întocmite de către
societatea ABC, şi am comparat totalul din balanţă cu cel din Registrul
general corespunzător.
2. Am comparat lista ataşată (care nu este prezentată în acest exemplu) a
principalilor furnizori şi a sumelor datorate la (data) cu numele şi sumele
aferente din balanţa de verificare.
3. Am obţinut declaraţii ale furnizorilor sau am cerut acestora să confirme
soldurile datorate la (data).
4. Am comparat aceste declaraţii sau confirmări cu sumele la care ne-am
referit la punctul 2. Pentru sumele care nu corespundeau am obţinut o
reconciliere din partea societăţii ABC. Pentru reconcilierile obţinute am
identificat şi revăzut toate facturile neonorate, efectele comerciale şi cecurile
neonorate mai mari decât xxx. Am identificat şi examinat acele facturi şi
efecte comerciale primite ulterior, precum şi cecurile plătite ulterior, şi ne-
am asigurat că ele trebuie incluse în reconcilieri ca fiind neonorate.
Vă raportăm constatările noastre mai jos:
4
IFAC, CAFR - Reglementări Internaţionale de Audit, Asigurare şi Etică- Audit
12
(a) În ceea ce priveşte punctul 1, am constatat că sumele totale sunt
corecte şi corespund documentelor justificative.
(b) În ceea ce priveşte punctul 2, am constatat că sumele comparate
corespund.
(c) În ceea ce priveşte punctul 3, am constatat că există declaraţii ale
furnizorilor pentru toate categoriile de furnizori şi confirmă soldurile
solicitate.
(d) În ceea ce priveşte punctul 4, am constatat că sumele corespund sau,
în cazul în care nu corespund, am constatat că societatea ABC a făcut
reconcilieri şi că efectele comerciale, facturile şi cecurile neonorate care
depăşesc xxx au fost corect incluse în reconciliere, cu următoarele
excepţii:
(Detalii ale excepţiilor)
Datorită faptului că procedurile de mai sus nu constituie un audit sau o
revizuire efectuat(ă) în conformitate cu Standardele Internaţionale de Audit sau
cu Standardele Internaţionale privind Misiunile de Revizuire (sau se va face
trimitere la standarde şi practici naţionale relevante), noi nu exprimăm nici o
asigurare asupra datoriilor comerciale de la (data).
Dacă am fi efectuat proceduri suplimentare, un audit sau o revizuire a
situaţiilor financiare în conformitate cu Standardele Internaţionale de Audit sau
cu Standardele Internaţionale privind Misiunile de Revizuire (sau se va face
trimitere la standarde şi practici naţionale relevante), alte aspecte care ar fi fost
raportate către dvs. ne-ar fi atras probabil atenţia asupra felului de raportare.
Raportul nostru are exclusiv scopul stabilit în primul paragraf al acestui
raport, este întocmit pentru informarea dvs., şi nu trebuie să fie folosit în oricare
alt scop sau să fie distribuit oricăror alte părţi. Acest raport se referă numai la
conturile şi elementele specificate mai sus şi nu se extinde asupra nici uneia din
situaţiile financiare ale societăţii ABC considerate în ansamblul lor.
AUDITOR
Data Adresa
13
2. Aplicarea cerinţelor ISRS 4400 în verificarea cheltuielilor efectuate şi raportării
în implementarea proiectelor cu finanţare europeană
O misiune efectuată de auditorul financiar asupra proiectelor cu finanţare europeană

constă în verificarea sumelor solicitate spre rambursare de către beneficiar în Cererea de
rambursare a cheltuielilor pentru acţiunea finanţată conform termenilor şi condiţiilor
contractului de finanţare, din punct de vedere al realităţii, legalităţii, exactităţii, eligibilităţii
şi transmiterea raportului constatărilor factuale beneficiarului cu privire la procedurile
agreate aplicate.
Deoarece această misiune este o misiune de non-asigurare, auditorul nu furnizează
în raport o opinie de audit şi nici nu exprimă o asigurare. Autoritatea de Management/
Organismul Intermediar îşi formulează propriile concluziile pe baza datelor din raportul
auditorului financiar (raportul constatărilor factuale).
Deşi ISRS 4400 prevede că independenţa nu este o cerinţă obligatorie care să fie
respectată în cadrul misiunilor procedurilor agreate, Autoritatea de Management/Organismul
Intermediar solicită ca auditorul să respecte de asemenea cerinţele de independenţă
prevăzute de Codul etic.
Serviciile conexe conform ISRE 4400 „Misiuni pe baza procedurilor convenite privind
informaţiile financiare” se furnizează în baza unui contract de prestări servicii (vezi
exemplu). De asemenea, auditorul poate întocmi şi o scrisoare de misiune pe baza
procedurilor convenite (vezi exemplu).
Scrisoarea de misiune reprezintă o confirmare a înţelegerii auditorului cu beneficiarul
privind termenii şi obiectivele misiunii, precum şi a naturii şi limitărilor serviciilor pe care
auditorul le va furniza.
Scrisoarea de misiune include termenii de referinţă pentru verificarea cheltuielilor
unui contract de grant finanţat de Comunitatea Europeană precum şi procedurile convenite
ce vor fi efectuate.
Pe parcursul derulării misiunii, auditorul poate utiliza probe de audit cum sunt 5 :
· Înregistrări contabile (în format electronic sau manual) din sistemul contabil al
Beneficiarului, precum Registrul jurnal, subcapitole ale acesteia şi toate conturile de salarii,
registrele activelor fixe şi alte informaţii contabile relevante;
· Dovada procedurilor de achiziţie precum documentaţiile licitaţiilor, ofertele pentru
licitaţii şi rapoartele de evaluare;
· Dovada angajamentelor precum contracte şi formulare de comandă;
· Dovada prestării serviciilor precum rapoarte aprobate, fişe de pontaj, bilete de
transport (incluzând tichetele de îmbarcare), dovada participării la seminarii, conferinţe şi
stagii de pregătire (incluzând documentaţia relevantă şi materialele obţinute, certificatele)
etc;
· Dovada primirii bunurilor precum documente de expediţie din partea furnizorilor;
· Dovada finalizării lucrărilor precum facturi şi chitanţe;
· Dovada plăţii precum extrase bancare, înştiinţări de plată, dovada plăţii din partea
subcontractorilor;
· Pentru cheltuielile cu benzina şi motorina, o listă centralizatoare a distanţelor
acoperite, consumul vehiculelor folosite, preţul carburanţilor şi costurile de întreţinere;
5
POSDRU 2007-2013 CCII 2007RO051PO001- Cerinţe privind verificarea cheltuielilor de către un
auditor financiar independent, octombrie 2009
14
· Registrele privind personalul, plăţile salariale precum şi contractele aferente, statul
de plată a salariilor, fişele de pontaj. Pentru personalul recrutat de pe plan local pentru
contracte pe o perioada fixă, detalii ale remuneraţiilor plătite, probate de persoanele
responsabile pe plan local, defalcate în salarii brute, contribuţii sociale aferente, asigurări şi
salariul net. Pentru experţi şi/sau personalul din spatiul UE (dacă activitatea este
implementată în Europa) analize şi defalcări ale cheltuielilor lunare a muncii prestate:
evaluate pe baza preţurilor unitare pe unitatea cuantificabilă de timp şi defalcate în salariu
brut, contribuţii şi asigurări sociale şi salariu net.
Pentru obţinerea de probe adecvate şi suficiente, auditorul aplică proceduri pentru a
verifica dacă:
- Cererea de ramburare a cheltuielilor este conformă cu condiţiile contractului de
finanţare;
- Evidenţele contabile ale Beneficiarului sunt în conformitate cu regulile prevăzute
în contractul de finanţare şi potrivit reglementărilor naţionale aplicabile;
- informaţiile din Cererea de rambursare a cheltuielilor se reconciliază cu sistemul
de contabilitate şi înregistrările Beneficiarului;
- se realizează conformitatea cheltuielilor cu bugetul şi revizuire analitică;
- veniturile Beneficiarului pentru realizarea implementarea proiectului au fost
alocate în mod adecvat acţiunii care face subiectul contractului de finanţare şi au
fost trecute corect în Cererea de rambursare a cheltuielilor;
- cheltuielile prezentate în cererea de rambursare corespund din punct de vedere al
eligibilităţii, acurateţii şi înregistrării, realităţii, clasificare, etc.
Cheltuielile prezentate de Beneficiar în Raportul Financiar şi solicitate a fi decontate
sunt prezentate, de regulă, sub următoarele capitole de cheltuieli:
1. Resurse umane
2. Deplasări/Călătorii
3. Echipamente şi bunuri
4. Birou local
5. Alte costuri, servicii
6. Proprietăţi Imobiliare şi construcţii montaj
7. Subtotal costuri directe eligibile
8. Rezerve pentru cheltuieli neprevăzute
9. Total costuri directe eligibile
10. Costuri administrative(indirecte)
11. Total costuri eligibile.
În cazul proiectelor finanţate prin Fondul Social European -Programul sectorial-
POSDRU se impune auditorului o rată de verificare a cheltuielilor de 100%.
Etapa finală a angajamentului auditorului o reprezintă întocmirea Raportul constatărilor
factuale. Acest raport este adresat managerului de proiect.
Raport este elaborat exclusiv pentru utilizarea confidenţială a Beneficiarului şi a
Autorităţii de Management/Organism Intermediar şi exclusiv pentru scopul transmiterii către
Autoritatea de Management/Organism Intermediar.
Raportul este compus din raportul propriu zis, detaliile raportului (Capitolul 1- Informaţii
despre Contractul de finanţare şi Proiect şi Capitolul 2 -Proceduri efectuate şi constatările
efective) şi anexele (Termenii de referinţă, Raportul financiar furnizat de Beneficiar).
În cadrul raportului privind constatările factuale, auditorul nu furnizează o opinie de
audit şi nu exprimă o asigurare. Autoritatea de Management/ Organismul Intermediar îşi
15
trage propriile concluzii din raportul auditorului asupra Cererii de rambursare a cheltuielilor
a Beneficiarului aferente acelui raport.
1. Exemplu de contract de prestări servicii (audit)
CONTRACT DE SERVICII
nr. 252/25.04.2011
1. În temeiul Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 34/2006 privind atribuirea

contractelor de achiziţie publică, a contractelor de concesiune de lucrări publice şi a
contractelor de concesiune de servicii, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr.
337/2006, s-a încheiat prezentul contract de prestare de servicii,
între
autoritatea contractantă Universitatea Curtea de Argeş, str. Negru Vodă, nr.15 reprezentată
prin Popescu Dan, în calitate de achizitor, pe de o parte
şi
S.C. EXPERT AUDITOR SRL, cu sediul în Str. I.C Brătianu, nr.10, reprezentată prin
Dumitrescu Cristina, în calitate de prestator, pe de altă parte, având în vedere Contractul
de Finanţare prin Programul Operaţional Sectorial Dezvoltarea Resurselor Umane 2007-
2013, Axa prioritară 1 “Educaţia şi formarea profesională în sprijinul creşterii economice şi
dezvoltării societăţii bazate pe cunoaştere”, Domeniul major de intervenţie 1.3 “Dezvoltarea
resurselor umane în educaţie şi formare profesională”, a carui beneficiar este Universitatea
Curtea de Argeş.
2. Definiţii
2.1. - În prezentul contract următorii termeni vor fi interpretaţi astfel:
a) contract - prezentul contract şi toate anexele sale;
b) achizitor şi prestator - părţile contractante, aşa cum sunt acestea numite în prezentul
contract;
c) preţul contractului - preţul plătibil prestatorului de către achizitor, în baza contractului,
pentru îndeplinirea integrală şi corespunzătoare a tuturor obligaţiilor asumate prin contract;
d) servicii - activităţile a căror prestare face obiectul contractului;
e) produse - echipamentele, maşinile, utilajele, piesele de schimb şi orice alte bunuri
cuprinse în anexa/anexele la prezentul contract şi pe care prestatorul are obligaţia de a le
furniza în legătură cu serviciile prestate conform contractului;
f) forţa majoră - un eveniment mai presus de controlul părţilor, care nu se datorează
greşelii sau vinei acestora, care nu putea fi prevăzut la momentul încheierii contractului şi
care face imposibilă executarea şi, respectiv, îndeplinirea contractului; sunt considerate
asemenea evenimente: războaie, revoluţii, incendii, inundaţii sau orice alte catastrofe
naturale, restricţii apărute ca urmare a unei carantine, embargo, enumerarea nefiind
exhaustivă, ci enunţiativă. Nu este considerat forţă majoră un eveniment asemenea celor de
mai sus care, fără a crea o imposibilitate de executare, face extrem de costisitoare
executarea obligaţiilor uneia din părţi;
g) zi - zi calendaristică; an - 365 de zile.
16
3. Interpretare
3.1. - În prezentul contract, cu excepţia unei prevederi contrare, cuvintele la
forma singular vor include forma de plural şi viceversa, acolo unde acest
lucru este permis de context.
3.2. - Termenul "zi" ori "zile" sau orice referire la zile reprezintă zile
calendaristice dacă nu se specifică în mod diferit.
PARTEA 2: Clauze obligatorii
4. Obiectul principal al contractului

4.1 - Prestatorul se obligă să presteze Servicii de auditare pentru proiectul
POSDRU 100200 în perioada convenită şi în conformitate cu obligaţiile
asumate prin prezentul contract,a cărui beneficiar este Universitatea Curtea de Argeş.
5. Preţul contractului
5.1. - Preţul convenit pentru îndeplinirea contractului, plătibil prestatorului de
către achizitor, este de 32.000 lei, la care se adaugă TVA în valoare de 7.680
lei.
6. Durata contractului
6.1. - Contractul intră în vigoare la data semnării sale de către părţi şi durează până la
sfârşitul proiectului 24.05.2013 respectiv până la decontarea de către AM-POR a
ultimei cereri de rambursare auditate.
6.2. - Prezentul contract încetează să producă efecte la data de 24.05.2013
respectiv până la decontarea de către AM-POR a ultimei cereri de rambursare auditate.
Contractul poate fi prelungit dacă ambele părţi sunt de acord.
7. Executarea contractului
7.1. - Executarea contractului începe în ziua semnării contractului de către
părţi.
8. Caracterul confidenţial al contractului

8.1. - (1) O parte contractantă nu are dreptul, fără acordul scris al
celeilalte părţi:
a) De a face cunoscut contractul sau orice prevedere a acestuia unei terţe
părţi, în afara acelor persoane implicate în îndeplinirea contractului;
b) De a utiliza informaţiile şi documentele obţinute sau la care are acces
în perioada de derulare a contractului, în alt scop decât acela de a-şi
îndeplini obligaţiile contractuale.
(2) Dezvăluirea oricărei informaţii faţă de persoanele implicate în îndeplinirea contractului se va face confidenţial
şi se va extinde numai asupra acelor informaţii necesare în vederea îndeplinirii contractului.
17
8.2. - O parte contractantă va fi exonerată de răspunderea pentru
dezvăluirea de informaţii referitoare la contract dacă:
a) informaţia era cunoscută părţii contractante înainte ca ea să fi fost
primită de la cealaltă parte contractantă; sau
b) informaţia a fost dezvăluită după ce a fost obţinut acordul scris al
celeilalte părţi contractante pentru asemenea dezvăluire; sau
c) partea contractantă a fost obligată în mod legal să dezvăluie
informaţia.
9. Documentele contractului
9.1. - Documentele contractului sunt:
a) Propunerea tehnică cuprinsă în oferta înregistrată sub nr. 12.04.2011
b) Propunerea financiară cuprinsă în oferta înregistrată sub nr. 12.04.2011
c) Caietul de sarcini cuprins în Documentatia pentru elaborarea si prezentarea ofertei
înregistrată sub nr.10.04.2011
d) Acte aditionale, dacă există.
e) Anexe la contract, dacă există.
10. Obligaţiile principale ale prestatorului

10.1. - Prestatorul se obligă să presteze serviciile la standardele şi sau
performanţele prezentate în propunerea tehnică.
10.2. - Prestatorul se obligă să presteze serviciile în conformitate cu graficul
de prestare prezentat în propunerea tehnică şi în Centralizatorul cu termenele de
prestare la contractul de servicii.
10.3. - Prestatorul se obligă să despăgubească achizitorul împotriva oricăror:
i) reclamaţii şi acţiuni în justiţie, ce rezultă din încălcarea unor drepturi de proprietate
intelectuală (brevete, nume, mărci înregistrate etc.), legate de echipamentele, materialele,
instalaţiile sau utilajele folosite pentru sau în legătură cu produsele achiziţionate; şi
ii) daune-interese, costuri, taxe şi cheltuieli de orice natură, aferente, cu excepţia situaţiei în
care o astfel de încălcare rezultă din respectarea caietului de sarcini întocmit de către
achizitor.
11. Obligaţiile principale ale achizitorului

11.1. - Achizitorul se obligă să recepţioneze, potrivit clauzei 14, serviciile
prestate în termenul convenit.
11.2. - Achizitorul va efectua plata contravalorii serviciilor ce fac obiectul contractului către
prestator în tranşe, conform Centralizatorului cantitativ şi valoric al serviciului şi
Centralizatorului cu termenele de prestare la contractul de servicii, în baza Raportului de
audit şi a facturilor emise de prestator.
11.3. - Plata facturii se va efectua de către achizitor în perioada 24-30 a lunii în care se
face decontarea de către AM-POR a cererii de rambursare auditate, numai într-un cont de
Trezorerie.
12. Sancţiuni pentru neîndeplinirea culpabilă a obligaţiilor

18
12.1. - În cazul în care, din vina sa exclusivă, prestatorul nu reuşeşte să-şi
execute obligaţiile asumate prin contract, atunci achizitorul are dreptul de a
deduce din preţul contractului, ca penalităţi, o sumă echivalentă cu o cotă
procentuală de 0.01% din preţul contractului (fără T.V.A.), pentru fiecare zi de
întârziere, până la îndeplinirea efectivă a obligaţiilor.
12.2. - În cazul în care achizitorul nu onorează facturile în termen de 28 de
zile de la expirarea perioadei convenite, atunci acesta are obligaţia de a plăti
ca penalităţi o sumă echivalentă cu o cotă procentuală de 0.01 % din valoarea
obligaţiei de plată neachitate.
12.3. - Nerespectarea obligaţiilor asumate prin prezentul contract de către
una dintre părţi, în mod culpabil şi repetat, dă dreptul părţii lezate de a
considera contractul de drept reziliat şi de a pretinde plata de daune-
interese.
12.4. - Achizitorul îşi rezervă dreptul de a renunţa oricând la contract, printr-
o notificare scrisă, adresată prestatorului, fără nici o compensaţie, dacă
acesta din urmă dă faliment, cu condiţia ca această anulare să nu
prejudicieze sau să afecteze dreptul la acţiune sau despăgubire pentru
prestator. În acest caz, prestatorul are dreptul de a pretinde numai plata
corespunzătoare pentru partea din contract îndeplinită până la data
denunţării unilaterale a contractului.
12.5. – Având în vedere obligaţiile asumate de beneficiar, prin Contractul de
Finanţare prin Programul Operaţional Sectorial Dezvoltarea Resurselor Umane 2007-2013,
Axa prioritară 1 “Educaţia şi formarea profesională în sprijinul creşterii economice şi
dezvoltării societăţii bazate pe cunoaştere”, Domeniul major de intervenţie 1.3 “Dezvoltarea
resurselor umane în educaţie şi formare profesională”, pentru a căror î ndeplinire s-a
încheiat prezentul contract, în situaţia executării necorespunzătoare sau neexecutării
obligaţiilor asumate de către prestator, beneficiarul îşi rezervă dreptul de a beneficia de
daune interese din partea prestatorului. Cuantumul daunelor interese va fi calculat în raport
de prejudiciul efectiv suferit de către beneficiar, ca urmare a măsurilor aplicate de
finanţator.
PARTEA 3: Clauze specifice
13. Garanţia de bună execuţie a contractului

13.1. – Garanţia de bună execuţie este de 5% din valoarea contractului, exclusiv TVA
care se va constitui prin reţineri succesive din sumele datorate pentru facturi parţiale.
../../../../Administrator ETH/Documents and Settings/user/Local Settings/Temporary Internet
Files/lucrulicitatie lucrari ARH%22 l - #Perioada de valabilitate a garanţiei de bună execuţie
a contractului este egală cu durata contractului.
Prestatorul are obligaţia de a deschide un cont de garanţie de bună execuţie la o bancă
comercială BCR cont ROBCR23987563820.
19
Pe parcursul îndeplinirii contractului, achizitorul urmează să alimenteze acest cont
prin reţineri din sumele datorate şi cuvenite prestatorului până la concurenţa sumei stabilite
drept garanţie de bună execuţie.Achizitorul va dispune ca banca să înştiinţeze prestatorul de
vărsământul efectuat, precum şi de destinaţia lui. Contul astfel deschis este purtător de
dobândă în favoarea prestatorului.
13.2. - Achizitorul are dreptul de a emite pretenţii asupra garanţiei de bună execuţie, în
limita prejudiciului creat, dacă prestatorul nu îşi îndeplineşte obligaţiile asumate prin
contract. Anterior emiterii unei pretenţii asupra garanţiei de bună execuţie, achizitorul are
obligaţia de a notifica pretenţia prestatorului, precizând obligaţiile care nu au fost
respectate.
13.3. - Eliberarea garanţiei de bună execuţie se efectuează numai dacă nu s-au ridicat
pretenţii asupra ei. Achizitorul se obligă să restituie garanţia de bună execuţie în
termen de 14 zile de la decontarea de către AM-POR a ultimei cereri de rambursare
auditate.
13.4. Garanţia tehnică este distinctă de garanţia de bună execuţie a
contractului.
14. Alte responsabilităţi ale prestatorului

14.1. (1) Prestatorul are obligaţia de a executa serviciile prevăzute în contract cu
profesionalismul şi promptitudinea cuvenite angajamentului asumat şi în conformitate cu
propunerea sa tehnică.
(2) Prestatorul se obligă să supravegheze prestarea serviciilor, să asigure resursele umane,
materialele, instalaţiile, echipamentele şi orice alte asemenea, fie de natură provizorie, fie
definitivă, cerute de şi pentru contract, în măsura în care necesitatea asigurării acestora
este prevăzută în contract sau se poate deduce în mod rezonabil din contract.
14.2. - Prestatorul este pe deplin responsabil pentru execuţia serviciilor în
conformitate cu graficul de prestare convenit. Totodată, este răspunzător
atât de siguranţa tuturor operaţiunilor şi metodelor de prestare utilizate, cât
şi de calificarea personalului folosit pe toată durata contractului.
15. Alte responsabilităţi ale achizitorului

15.1. - Achizitorul se obligă să pună la dispoziţia prestatorului orice facilităţi
şi/sau informaţii pe care acesta le-a cerut în propunerea tehnică şi pe care le
consideră necesare îndeplinirii contractului.
16. Recepţie şi verificări

16.1. - Achizitorul are dreptul de a verifica modul de prestare a serviciilor
pentru a stabili conformitatea lor cu prevederile din propunerea tehnică şi
din caietul de sarcini.
16.2. - Verificările vor fi efectuate în conformitate cu prevederile din
prezentul contract. Achizitorul are obligaţia de a notifica, în scris,
prestatorului identitatea reprezentanţilor săi împuterniciţi pentru acest scop.
17. Începere, finalizare, întârzieri, sistare
20
17.1. (1) Prestatorul are obligaţia de a începe prestarea serviciilor in timpul cel mai scurt
posibil de la primirea ordinului de incepere a contractului.
(2) În cazul în care prestatorul suferă întârzieri, datorate în exclusivitate achizitorului,
părţile vor stabili de comun acord:
a) prelungirea perioadei de prestare a serviciului;
b) totalul cheltuielilor aferente, daca este cazul, care se vor adauga la pretul contractului.
17.2. (1) Serviciile prestate în baza contractului sau, dacă este cazul, oricare fază a
acestora prevăzută a fi terminată într-o perioadă stabilită în graficul de prestare trebuie
finalizate în termenul convenit de părţi, termen care se calculează de la data începerii
prestării serviciilor.
(2) În cazul în care:
i) orice motive de întârziere, ce nu se datorează prestatorului; sau
ii) alte circumstanţe neobişnuite, susceptibile de a surveni altfel decât prin încălcarea
contractului de către prestator, îndreptăţesc prestatorul de a solicita prelungirea perioadei
de prestare a serviciilor sau a oricărei faze a acestora, atunci părţile vor revizui, de comun
acord, perioada de prestare şi vor semna un act adiţional.
17.3. - Dacă pe parcursul îndeplinirii contractului prestatorul nu respectă
graficul de prestare, acesta are obligaţia de a notifica acest lucru, în timp
util, achizitorului.
Modificarea datei/perioadelor de prestare asumate în graficul de prestare se face cu acordul
părţilor, prin act adiţional.
17.4. - În afara cazului în care achizitorul este de acord cu o prelungire a
termenului de execuţie, orice întârziere în îndeplinirea contractului dă dreptul
achizitorului de a solicita penalităţi prestatorului.
18. Ajustarea preţului contractului

18.1. - Pentru serviciile prestate, plăţile datorate de achizitor prestatorului
sunt tarifele declarate în propunerea financiară, anexă la contract.
19. Amendamente
19.1. - Părţile contractante au dreptul, pe durata îndeplinirii contractului, de
a conveni modificarea clauzelor contractului, prin act adiţional, numai în
cazul apariţiei unor circumstanţe care lezează interesele comerciale legitime
ale acestora şi care nu au putut fi prevăzute la data încheierii contractului.
20. Cesiunea
20.1. - Prestatorul are obligaţia de a nu transfera total sau parţial obligaţiile
sale asumate prin contract, fără să obţină, în prealabil, acordul scris al
achizitorului.
20.2. - Cesiunea nu va exonera executantul de nicio responsabilitate privind
garanţia sau orice alte obligaţii asumate prin contract.
21. Forţa majoră

21.1. - Forţa majoră este constatată de o autoritate competentă.
21
21.2. - Forţa majoră exonerează părţile contractante de îndeplinirea
obligaţiilor asumate prin prezentul contract, pe toată perioada în care
aceasta acţionează.
21.3. - Îndeplinirea contractului va fi suspendată în perioada de acţiune a
forţei majore, dar fără a prejudicia drepturile ce li se cuveneau părţilor până
la apariţia acesteia.
21.4. - Partea contractantă care invocă forţa majoră are obligaţia de a
notifica celeilalte părţi, imediat şi în mod complet, producerea acesteia şi să
ia orice măsuri care îi stau la dispoziţie în vederea limitării consecinţelor.
21.5. - Dacă forţa majoră acţionează sau se estimează că va acţiona o
perioada mai mare de 6 luni, fiecare parte va avea dreptul să notifice
celeilalte părţi încetarea de plin drept a prezentului contract, fără ca vreuna
din părţi să poată pretinde celeilalte daune-interese.
22. Soluţionarea litigiilor

22.1. - Achizitorul şi prestatorul vor depune toate eforturile pentru a rezolva
pe cale amiabilă, prin tratative directe, orice neînţelegere sau dispută care
se poate ivi între ei în cadrul sau în legătură cu îndeplinirea contractului.
22.2. - Dacă, după 15 zile de la începerea acestor tratative, achizitorul şi
prestatorul nu reuşesc să rezolve în mod amiabil o divergenţă contractuală,
fiecare poate solicita ca disputa să se soluţioneze de către instanţele
judecătoreşti din România.
23. Limba care guvernează contractul

23.1. - Limba care guvernează contractul este limba română.
24. Comunicări
24.1. - (1) Orice comunicare dintre părţi, referitoare la îndeplinirea prezentului contract,
trebuie să fie transmisă în scris.
(2) Orice document scris trebuie înregistrat atât în momentul transmiterii, cât şi în
momentul primirii.
24.2. - Comunicările între părţi se pot face şi prin telefon, fax, cu condiţia
confirmării în scris a primirii comunicării.
25. Legea aplicabilă contractului

25.1. - Contractul va fi interpretat conform legilor din România.
Părţile au înţeles să încheie astăzi, 25.04.2011 prezentul contract în 3 (trei)

exemplare: 1 (unu) exemplar la prestator şi 2 (doua) exemplare la beneficiar.
22
PRESTATOR, ACHIZITOR,
SC EXPERT AUDITOR SRL UNIVERSITATEA CURTEA DE

ARGEŞ
Anexa1 la contractul nr.252/25.04.2011 - Centralizatorul cantitativ şi valoric al serviciului
OBIECTUL CANT. PRET VALOARE VALOARE TOTAL

UNITAR LEI TVA LEI
(FARA CU TVA
Audit – La solicitarea primei
CONTRACTULUI 1 4.000 4.000
TVA) 960 4.960
cereri de rambursare
Audit – La solicitarea celei de a 1 4.000 4.000 960 4.960

doua cereri de rambursare

treia cereri de rambursare
23
patra cereri de rambursare

cincea cereri de rambursare

şasea cereri de rambursare

şaptea cereri de rambursare

opta cereri de rambursare
Total 8 32.000 32.000 7.680 39.680
ACHIZITOR, PRESTATOR,
UNIVERSITATEA CURTEA DE ARGEŞ SC EXPERT AUDITOR SRL
Anexa2 la contractul nr.252/25.04.2011 – Centralizator cu termenele de prestare
Nr. Denumire serviciu U.M. Cant. Termen de Locul de prestare –

Crt. prestare beneficiar
5 zile de la Universitatea Curtea de
Raport privind constatările solicitarea Argeş
1 factuale la I-a cerere de Buc. 1 Autorităţii
rambursare contractante

Raport privind constatările
solicitarea Argeş
2 factuale la a II-a cerere de Buc. 1
Autorităţii
rambursare
contractante
solicitarea Argeş
3 factuale la a III-a cerere de Buc. 1
Autorităţii
rambursare
contractante
4 Raport privind constatările Buc. 1 5 zile de la Universitatea Curtea de
24
factuale la a IV-a cerere de solicitarea Argeş
rambursare Autorităţii
contractante
solicitarea Argeş
5 factuale la a V-a cerere de Buc. 1
Autorităţii
rambursare
contractante
solicitarea Argeş
6 factuale la a VI-a cerere de Buc. 1
Autorităţii
rambursare
contractante
solicitarea Argeş
7 factuale la a VII-a cerere de Buc. 1
Autorităţii
rambursare
contractante
solicitarea Argeş
8 factuale la a VIII-a cerere Buc. 1
Autorităţii
de rambursare
contractante
PRESTATOR, ACHIZITOR,
SC EXPERT AUDITOR SRL UNIVERSITATEA CURTEA DE ARGEŞ
Exemplu de scrisoare de misiune
SCRISOARE DE MISIUNE
Nr. 264/25.04.2011
Această scrisoare reprezintă o confirmare a înţelegerii noastre privind termenii şi

obiectivele misiunii noastre, precum şi naturii şi limitărilor serviciilor pe care noi le vom
furniza. Misiunea noastră va fi în conformitate cu Standardul Internaţional pentru Servicii
Conexe (ISRS 4400) aplicabil misiunilor privind precedurile convenite şi vom indica acest
lucru în raportul nostru.
25
Suntem de acord să efectuăm următoarele proceduri de verificare a eligibilităţii
cheltuielilor solicitate de către beneficiarul raportului financiar al proiectului:
1. Proceduri generale,
2. Conformitatea cheltuielilor cu contractul de finanţare,
3. Selectarea cheltuielilor ce vor fi verificate,
3.1. Capitole, subcapitole, articole de cheltuieli,
3.2. Selecţionarea articolelor de cheltuieli,
4. Verificarea cheltuielilor,
4.1. Eligibilitatea cheltuielilor,
4.2. Exactitate şi înregistrare,
4.3. Clasificarea şi încadrarea cheltuielilor,
4.4. Realitatea – angajarea şi efectuarea,
4.5. Conformitatea cu regulile de achiziţie,
4.6. Rata de acoperirea acheltuielilor.
5. Verificarea încasărilor proiectului.
şi să vă raportăm constatările efective care rezultă din activitatea noastră.
Procedurile se întind pe perioada 25.04.2011 - 24.05.2013. Ele au la bază documentele

şi înregistrările contabile privind achiziţiile, plata salariilor şi alte plăţi efectuate pentru
proiectul POSDRU 17900. Pentru efectuarea procedurilor vor fi contactate persoanele care
au iniţiat contractele, cei care au recepţionat materiale şi lucrări, care au efectuat
înregistrările contabile precum şi terţii pentru confirmări externe.
Procedurile pe care noi le vom efectua sunt exclusiv pentru a vă sprijini pe

dumneavoastră să justificaţi cheltuielile efectuate din fonduri europene. Raportul nostru nu
va fi folosit în nici un alt scop şi este exclusiv pentru informarea dumneavoastră şi a AM
POSDRU.
26
Procedurile pe care noi le vom efectua nu vor constitui un audit sau o revizuire realizate
în conformitate cu Standardele Internaţionale de Audit sau cu Standardele Internaţionale
privind Misiunile de Revizuire şi, în consecinţă, nu va fi exprimată nicio asigurare.
Aşteptăm în continuare o colaborare deplină cu echipa dumneavoastră şi credem că

aceasta ne va pune la dispoziţie orice înregistrări, documente şi alte informaţii cerute în
legatură cu misiunea noastră.
Onorariul nostru a fost stabilit în contractul de prestări servicii nr. 252/25.04.2011.
Vă rugăm să semnaţi şi să returnaţi copia ataşată acestei scrisori pentru a indica faptul
că este în conformitate cu înţelegerea dumneavoastră a termenilor misiunii.
Auditor financiar,
.........................
S-a luat la cunoştinţă
...................................
Data
………………………
EXEMPLU DE PLAN DE ACTIVITATE
PLAN DE ACTIVITATE 2011 -2013

aferent proiectului POSDRU 77/1.3/S/17900
Activităţi (detalii) Nr de ore
27
I. Înţelegerea suficientă a acţiunii şi a termenilor şi condiţiilor 10 ore
contractului de finanţare
- Auditorul obţine o înţelegere suficientă a termenilor şi condiţiilor
contractului de finanţare prin revizuirea contractului de finanţare şi a
anexelor lui şi alte informaţii relevante, precum şi prin intervievarea
Beneficiarului.
- Auditorul acordă o atenţie deosebită Condiţiilor Generale şi Speciale
ale Contractului de Finanţare şi Anexelor contractului de finanţare,
care conţine descrierea acţiunii
II. Proceduri pentru verificarea eligibilităţii cheltuielilor 65 ore x 3 ani =195
solicitate de Beneficiar în Raportul Financiar pentru acţiune. ore
2.1 Proceduri generale 16 ore
2.1.1 Auditorul verifică conformitatea cu condiţiile contractului de 2
finanţare.
2.1.2 Auditorul verifică dacă evidenţele contabile ale Beneficiarului 6
sunt în conformitate cu regulile pentru păstrarea înregistrărilor şi cu
regulile contabile din contractul de finanţare.
2.1.3 Auditorul verifică sistemul de contabilitate al Beneficiarului şi 6
înregistrările aferente (ex: balanţa de verificare, înregistrări din
conturile analitice şi sintetice).
2.1.4 Auditorul verifică dacă au fost aplicate rate de schimb corecte 2
pentru conversiile monedei unde este cazul şi în conformitate cu
legislaţia naţională aplicabilă.
2.2 Conformitatea cheltuielilor cu bugetul şi revizuire analitică 10 ore
Auditorul realizează o revizuire analitică a poziţiilor de cheltuieli şi:
- verifică bugetul contractului de finanţare (autenticitatea şi
autorizarea bugetului iniţial) şi dacă cheltuielile realizate au fost
prevăzute în bugetul contractului de finanţare.
- verfică dacă suma totală solicitată la plată de Beneficiar nu
depăşeşte finanţarea nerambursabilă maximă prevăzută în Contractul
de finanţare, precum şi sumele totale prevăzute pe categorii de
cheltuieli.
- verifică dacă orice amendament la bugetul contractul de finanţare
este în conformitate cu condiţiile pentru astfel de amendamente.
2.3 .Categoriile şi tipurile de cheltuieli 10 ore
28
Auditorul verifică :
- forma şi natura probei suport (de exemplu o plată, un contract, o
factură etc.) şi modul în care cheltuială este înregistrată (adică
registrul de intrări)
- in toate cazurile tipurile de cheltuieli reflectă valoarea contabilă
(sau financiară) a acţiunilor sau tranzacţiilor de bază, indiferent de
tipul şi natura acţiunii sau tranzacţiei în cauză.
Auditorul va verifica toate categoriile şi tipurile de cheltuieli.
2.4 Verificarea cheltuielilor 29
- Auditorul verifică cheltuielile şi prezintă toate excepţiile care rezultă
din această verificare.
- Auditorul va verifica toate categoriile şi tipurile de tranzacţii care
generează cheltuielile declarate, prin testarea criteriilor.
2.4.1 Eligibilitatea costurilor directe 10
Auditorul financiar verifică eligibilitatea costurilor directe cu termenele
şi condiţiile contractului de finanţare .
Acesta verifică dacă aceste costuri:
- sunt necesare pentru desfăşurarea acţiunii. În acest sens, auditorul
verifică dacă cheltuielile pentru o tranzacţie sau acţiune au fost
asumate pentru scopul propus al acţiunii şi dacă au fost necesare
pentru activităţile şi obiectivele acţiunii. Auditorul verifică mai departe
dacă costurile directe sunt cuprinse în bugetul contractului de grant şi
dacă sunt în conformitate cu principiile managementului financiar
riguros, în special cu privire la cost-eficienţă şi cea mai bună utilizare
a banilor.
- au fost asumate de Beneficiar sau de partenerii lui pe perioada de
implementare a acţiunii.
- sunt înregistrate în conturile Beneficiarului şi sunt identificabile,
verificabile şi dovedite cu originalele evidenţelor suport.
2.4.2 Acurateţe şi înregistrare 6
Auditorul verifică dacă cheltuielile pentru o tranzacţie sau acţiune au
fost înregistrate corespunzător în sistemul contabil al Beneficiarului şi
dacă sunt sprijinite de evidenţe adecvate şi documente suport
justificative. Aceasta include o evaluare adecvată şi utilizarea unor
rate de schimb corecte, atunci când este cazul.
2.4.3 Clasificare 3
Auditorul verifică dacă cheltuielile pentru o tranzacţie sau acţiune au
fost corecte pe categorii.
2.4.4 Realitate (desfăşurare/existenţă) 4
- Auditorul caută în mod profesional să obţină probe adecvate şi
suficiente privind verificarea cheltuielilor efectuate şi – dacă este cazul
– şi pentru existenţa activelor.
- Auditorul verifică realitatea şi oportunitatea cheltuielilor pentru o
tranzacţie sau acţiune prin examinarea dovezilor lucrărilor efectuate,
bunurilor livrate sau serviciilor prestate într-un cadru de timp (de
precizat perioada de implementare, pentru care se solicită
rambursarea), la o calitate acceptabilă şi agreată şi la preţuri sau
costuri rezonabile.
29
2.4.5 Conformitatea cu regulile de achiziţii publice 4
- Auditorul financiar examinează ce reguli de achiziţii publice se
aplică pentru fiecare categorie de cheltuieli, tipuri de cheltuieli.
Auditorul verifică dacă Beneficiarul este în conformitate cu astfel de
reguli şi dacă cheltuielile în cauză sunt eligibile.
2.4.6 Costuri administrative (indirecte) 2
- Auditorul va verifica documentele justificative referitoare la
cheltuielile administrative (indirecte) declarate de Beneficiar
III. Recomandari, discutii 2 ore x 3 ani = 6 ore
IV. Rapoarte privind constatările factuale 3 ore x 3 ani = 9 ore
V.Observaţii finale, întâlnirea cu clientul 4 ore x 3 ani = 12 ore
VI. Raport de conformitate 2 ore x 3 ani = 6 ore
Total nr de ore pe perioada 2011-2013 = 238
S.C Auditor Expert S.R.L
30
EXEMPLU DE RAPORT PRIVIND CONSTATARILE FACTUALE CU PRIVIRE LA
VERIFICAREA CHELTUIELILOR EFECTUATE IN CADRUL CONTRACTULUI DE
FINANTARE POSDRU/77/1.3/S/17900
S.C. AUDITOR EXPERT S.R.L
Membra a Camerei Auditorilor Fnanciari din Romania

Autorizatia nr 10/2003
Universitatea Curtea de Arges
Stimate Dl. Dinu Mihai – Manager Proiect

In conformitate cu contractul nostru nr.252/25.04.2011 cu Universitatea Curtea de
Arges “Beneficarul” si Specificatiile Tehnice (ST) atasate, va furnizam Raportul Constatarilor
Factuale (“Raportul”), referitor la Cererea de Rambursare a Cheltuielilor (CRC) atasata pe
care ne-ati furnizat-o pentru perioada 25.04.2011-01.09.2011. S-a solicitat realizarea
anumitor proceduri in legatura cu Contractul de finantare POSDRU/77/1.3/S/17900.
Raportul este alcatuit din aceasta scrisoare si detaliile Raportului prevazute in Capitolele 1 si
2.
Obiectiv
Angajamentul nostru a fost de a realiza procedurile agreate cu privire la verificarea
cheltuielilor efectuate in cadrul contractului de finantare semnat intre dumneavoastra si
„Autoritatea de Management/Organism Intermediar”. Acest lucru a implicat realizarea
anumitor proceduri specifice, ale caror rezultate vor folosi Autoritatii de
Management/Organismului Intermediar pentru a putea formula concluzii proprii pe baza
procedurilor executate noi.
Obiectivul acestui angajament este verificarea de catre auditor a faptului ca sumele

(cheltuielile) solicitate de Beneficiar in CRC pentru actiunea finantata de contractul de
finantare au fost efectuate (“realitatea desfasurarii”), sunt exacte (“exactitate”) si eligibile si
transmiterea catre Beneficiar a Raportului cu privire la realizarea procedurilor agreate.
Eligibilitatea inseamna ca finantarea nerambursabila furnizata a fost cheltuita in
conformitate cu termenii si conditiile contractului de finantare.
Scopul Lucrarii
Angajamentul nostru s-a realizat in conformitate cu:
- Specificaţiile tehnice
31
- Standardul International privind Serviciile Conexe (‘ISRS’) 4400 Angajamente pentru
realizarea Procedurilor Agreate privind Informatiile Financiare emis de catre Federatia
Internationala a Contabililor (‘IFAC) si adoptat de catre CAFR
- Codul Etic emis de catre IFAC. Desi ISRS 4400 prevede ca independenta nu e o
cerinta pentru angajamentele de proceduri agreate, Autoritatea de Management /
Organismul Intermediar solicita ca Auditorul sa respecte de asemenea cerintele de
independenta prevazute de Codul Etic;
Asa cum s-a solicitat, noi am realizat doar procedurile stabilite in Specificatiile Tehnice
pentru acest angajament si am raportat constatarile noastre factuale cu privire la aceste
proceduri in capitolul 2 al acestui Raport.
Scopul acestor proceduri agreate a fost stabilit exclusiv de catre Autoritatea de

Management si procedurile au fost realizate exclusiv pentru a sprijini Autoritatea de
Management/Organismul Intermediar in a evalua daca cheltuielile solicitate de Beneficiar in
CRC atasata au fost realizate (“realitatea desfasurarii”), sunt exacte (“exactitate”) si
eligibile.
Sursele Informatiilor
Raportul prevede informatii furnizate de managementul Beneficiarului in legatura cu
intrebarile specifice care au fost obtinute sau extrase din sistemele informatice si
contabilitate ale Beneficiarului.
Constatari factuale
Cheltuielile totale care reprezinta subiectul acestei verificari se ridica la suma de
202.983,7 lei.Suma mentionata anterior este egala cu suma totala a cheltuielilor raportate
de beneficiar in Cererea de rambursate a cheltuielilor, iar suma solicitata de Beneficiar spre
rambursare, conform contractului de finantare se ridica la suma de 129.300,62 lei, asa cum
rezulta din Cererea de rambursare a cheltuielilor din 1.09.2011.
Auditorul a verificat toate categoriile de cheltuieli si tipurile de cheltuieli, exceptand
costurile administrative.
Detaliile constatarilor noastre factuale inclusiv un tabel rezumat al cheltuielilor
neeligibile sunt prezentate in capitolul 2 al acestui Raport.
Utilizarea acestui Raport
Acest Raport este exclusiv pentru scopul stabilit in obiectivul de mai sus.
Acest Raport este elaborat exclusiv pentru utilizarea confidentiala a Beneficiarului si
a Autoritatii de Management/Organism Intermediar si exclusiv pentru scopul transmiterii
catre Autoritatea de Management/Organism Intermediar in conformitate cu cerintele
prevazute in articolul 7 alin. (8) din Conditiile Generale si Speciale ale Contractului de
finantare.
Acest Raport nu poate fi invocat de Beneficiar sau de Autoritatea de
Management/Organism Intermediar pentru alt scop si nici nu poate fi distribuit altor parti.
Autoritatea de Management/Organism Intermediar poate face cunoscut acest Raport altor
parti care au drepturi reglementate de a-l accesa, in special Comisia Europeana, Oficiul
European de Lupta Antifrauda si Curtea Europena a Auditorilor.
Acest Raport se bazeaza doar pe Cererea de rambursare a cheltuielilor specificata
mai sus si nu se extinde asupra altor declaratii financiare ale Beneficiarului.
32
Cu consideratie,
S.C. AUDITOR EXPERT SRL
DETALIILE RAPORTULUI
Capitolul 1 Informatii privind Contractul de finantare si actiunea

Denumirea proiectului: „Specializarea tinerilor economişti în practică şi cercetare”
Numarul proiectului : POSDRU/77/1.3/S/17900
Beneficiarul: Universitatea Curtea de Argeş
Costul total al proiectului: 4.115.005,7 lei
Valoarea totala eligibila: 4.031.400 lei
Valoare neeligibila : 83.605,7 lei
Manager proiect : Dinu Mihai
Responsabil financiar : Florea Melania
Consilier Juridic : Popescu Dan
Expert pe termen lung : Mai multe persoane pe probleme
Expert pe termen scurt : Mai multe persoane pe probleme
Secretar : Barbu Mihaela
Contabil : Dumitraşcu Alina
Referent Resurse Umane : Tudor Cristina
Achizitor : Nicolae Florin
Data de inceput a Proiectului: 25.04.2011
Perioada de implementare a proiectului: 36 luni
Scopul proiectului: Specializarea economiştilor în practică şi cercetare.
33
Principalele activitati eligibile ce vor fi derulate in cadrul proiectului sunt:
- A0 - Managementul proiectului/echipa de management/ pe toata durata
proiectului;
- A1 – Elaborarea standardelor specifice anul I
- A2 – Furnizarea programului de formare de catre expertii programului. Se
deruleaza pe trei module in perioada anul II.
- A3 – promovare si publicitate, pe toata durata proiectului
- A4 – Realizarea de studii si analize asupra rezultatelor obtinute in vederea
evaluarii calitatii programului de formare; se desfasoara pe parcursul
intregului proiect
Capitolul 2 Proceduri realizate si constatari factuale
Am realizat procedurile agreate in Specificaţiile Tehnice pentru verificarea cheltuielilor

contractului de finantare in cauza „Specializarea tinerilor economişti în practică şi cercetare”
numărul POSDRU/77/1.3/S/17900. Constatarile factuale ale acestor proceduri sunt stabilite
in categoriile de mai jos.
1 Intelegerea eficienta a actiunii si a termenilor si conditiilor Contractului de

finantare
Am inteles suficient termenii si conditiile Contractului de finantare prin strudierea

acestuia si a anexelor sale si alte informatii relevante si prin ancheta la Beneficiar. Sunt
in posesia unei copii a Contractului de finantare original (semnat de catre Beneficiar si
Autoritatea de Management/Organism Intermediar) cu anexele sale. De asemenea am
obtinut si am studiat copia Cerereii de rambursare a cheltuielilor ( Anexa 8 din
Contractul de Finantare).
Am studiat cu atentie deosebita urmatoarele documente: Contractul de finantare,
Conditiile generale si speciale, Anexa I Cererea de finantare, Anexa 2 Bugetul
proiectului, Anexa 3 Acord de parteneriat, Anexa 8 Cererea de rambursare a
cheltuielilor, Anexa 11 Raportul tehnico-financiar, Anexa 15 Lista de achizitii publice,
Anexa 16 Evidenta cheltuielilor, Specificatiile tehnice detaliate ale serviciului, Informatiile
cu privire la subiectul verificarii cheltuielilor, Scopul lucrarii – proceduri de realizatle.
2 Proceduri pentru verificarea eligibilitatii cheltuielilor solicitate de Beneficiar

in Raportul Financiar al actiunii
Analiza documentelor financiar contabile intocmite pentru proiectul:

„Specializarea tinerilor economişti în practică şi cercetare”
Potrivit OMFP 1917/2005 pentru aprobarea Normelor metodologice privind
organizarea si conducerea contabilitatii institutiilor publice, Planul de conturi pentru
institutiile publice si instructiunile de aplicare a acestuia, Universitatea Curtea de Argeş a
intocmit documentele financiar contabile privind acest proiect in conformitate cu aceste
reglementari.
2.1Proceduri generale
34
Auditarea proiectului „Specializarea tinerilor economişti în practică şi cercetare” a
avut ca obiect efectuarea procedurile asupra carora s-a cazut de acord privind verificarea
cheltuielilor contractului de finantare incheiat intre Beneficiar si Autoritatea de
management/Organism Intermediar. A implicat efectuarea anumitor proceduri specificate,
rezultatele acestora fiind utilizate de catre Autoritatea de Manangement/Organism
Intermediar pentru a trasa concluzii.
Procedurile pe care le-am efectuat nu constituie un audit sau o revizuire efectuata
in conformitate cu Standardele Internationale de Audit sau cu Standardele Internationale
privind Misiunile de revizuire si in consecinta nu va fi exprimata nici o asigurare.
Procedurile aplicate in efectuarea misiunii privind procedurile convenite asupra
derularii proiectului „Specializarea tinerilor economişti în practică şi cercetare” prevăzut in
contractul de finantare pentru executie proiecte POSDRU/77/1.3/S/17900 au constat in :
- investigari si analize
- recalculari, comparari si alte verificari ale acuratetei calculelor
- observari
- inspectii.
2.2Conformitatea cheltuielilor cu Bugetul si revizuirea analitica

Legalitatea fondurilor primite:
Potrivit bugetului aprobat situatia fondurilor primite se prezinta astfel:

Valoarea totala a fondurilor pentru Proiect este de 4.115.005,7 lei din care :
a. Valoarea totala eligibila 4.031.400 lei
i. Finantare nerambursabila 3.950.772 lei
ii. Contributia Beneficiarului 80.628 lei
b. Valoarea neeligibila : 83.605,7 lei
In perioada 25.04.2011-01.09.2011 sumele planificate conform bugetului au fost
defalcate pe perioade intermediare. Aceste sume planificate au fost urmatoarele:
Nr Costuri directe
Crt Categorii/subcategorii Anul 1 Anul 2 Anul 3 Total
1 Resurse umane 444960 776172 764910 1986042
2 Participanti 7400 686624 716204 1410228
3 Alte tipuri de costuri din care: 65200 188900 204981 459081
Cheltuieli de tip FEDR 48000 150000 136371 334371
4 Total costuri directe (1+2+3) 517560 1651696 1686095 3855351
5 Cheltuieli generale de administratie 52880 53630 69539 176049
6 Valoarea eligibila (4+5) din care: 570440,00 1705326,00 1755634,00 4031400
Activitati transnationale 0,00 444712,00 464084,00 908796
Contributia solicitantului 2% din
7 6 11408,80 34106,52 35112,68 80628
8 Asistenta nerambursabila (6-7) 559031,20 1671219,48 1720521,32 3950772
9 Valoarea neeligibila 11894 34606,6 37105,1 83605,7
10 Valoarea totala (6+9) 582334,00 1739932,60 1792739,10 4115005,7
35
Deoarece sumele planificate au fost stabilite defalcat pe perioada celor 3 ani de
derulare a proiectului am verificat si auditat elementele aferente primului an in functie de
sumele primite din fonduri nerambursabile cat si din contributia Beneficiarului pe perioada
25.04.2011-01.09.2011.
Bugetul din Cererea de rambursare a cheltuielilor (CRC) corespunde cu bugetul
contractului de finantare, iar cheltuielile realizate au fost prevazute in bugetul contractului
de finantare.
Suma totala solicitata la plata de Beneficiar nu depaseste finantarea nerambursabila
maxima prevazuta in art. 3.1 Conditii Generale si Specifice ale contractului de finantare,
precum si sumele totale prevazute pe categorii de cheltuieli.
Fondurile au fost primite de la Autoritatea Contractanta in baza Cererii de
Prefinantare nr 90/29.04.2011, in suma de 167.709,36 lei in data de 31.05.2011, virata in
contul curent in lei RO22TREZ400000X011111.
In data de 03.05.2011 a fost virata de catre Beneficiar suma de 25.979,84 lei
reprezentand prefinantarea partenerului 2 din cadrul proiectului si anume Universitatea
Mioveni. In data de 07.06.2011 a fost virata de catre Beneficiar suma de 29.982,43 lei
Slatina. In data de 08.06.2011 a fost virata de catre Beneficiar suma de 29.982,37 lei
Roşiori de Vede.
2.3 Selectarea cheltuielilor pentru verificare
Cheltuielile solicitate de Beneficiar în Cererea de Rambursare a Cheltuielilor sunt

prezentate in urmatoarele categorii:
- 1. costuri cu resursele umane
- 2. costuri cu participanti
- 3. alte costuri, din care cheltuieli de tip FERD fiind evidentiate distinct
Conform bugetului aprobat cheltuielile necesare proiectului au fost planificate si s-au
realizat aproape toate capitolele din buget si anume:
CENTRALIZAREA CHELTUIELILOR (BENEFICIAR SI PARTENERI)

EFECTUATE IN CADRUL PROIECTULUI
UNIVERSITATEA UNIVERSITATEA
UNIVERSITATEA UNIVERSITATEA
CURTEA DE ROSIORI DE
TOTAL MIOVENI SLATINA
ARGEŞ VEDE
CHELTUIT
Categorii de ch eltuieli SUME SUME SUME SUME
eligibile CHELTUITE CHELTUITE CHELTUITE CHELTUITE
A) Total resurse umane 173419,72 90214,71 29958 28294 24952,94
1.Total cheltuieli cu
personalul 165468 86900 27558 26715 24295,00
1.1. Salarii si asimilate
acestora 165468 86900 27558 26715 24295,00
Salarii 90991 47783 15148 14698 13362
Impozit sal 17325 9099 2885 2797 2544
CASS angajat 7134 3747 1188 1150 1049
CAS angajat 13621 7155 2266 2200 2000
Somaj angajat 648 342 111 100 95
CAS angajator 26979 14170 4492 4356 3961
CASS angajator 6745 3545 1124 1088 988
36
Somaj angajator 644 341 108 101 94
Fond risc si accidente 266 139 45 44 38
Fond unic de sanatate 1108 580 183 181 164
Varsaminte pt pers cu
handicap neincadrate 8 0 8 0 0
Total cheltuieli salarii 165468 86900 27558 26715 24295
2. Total cheltuieli cu
cazarea, transport, diurna 7951,72 3314,71 2399,8 1579 658
Total transport deplasare 4984,58 2521,85 818,26 1092,53 551,94
Total cazare deplasare 2473,14 623,86 1347,54 421,74 80,00
Total diurna deplasare 494,00 169,00 234,00 65,00 26,00
B) Total participanti 0,00 0 0 0
C) Total alte tipuri de
costuri 19118,06 1999 3129,97 1253,80 12735,29
I. Total costuri directe
eligibile (A+B+C) 192537,78 92213,71 33088 29548,07 37688,23
II. Cheltuieli generale de
administratie 10580 5392 1472 2186 1530
Salarii 5800 2950 804 1204 842
Impozit sal 1108 567 153 228 160
CASS angajat 456 233 63 94 66
CAS angajat 872 446 120 180 126
Somaj angajat 42 22 6 8 6
CAS angajator 1722 877 238 357 250
CASS angajator 430 220 59 89 62
Somaj angajator 42 22 6 8 6
Fond risc si accidente 15 8 2 3 2
Fond unic de sanatate 68 34 9 15 10
Varsaminte pt pers cu
handicap neincadrate 2 2 0 0
Total cheltuieli salarii 10557 5379 1462 2186 1530
8.2. Utilitati 23 13 10 0 0
III. Total costuri proiect
(I+II) 203117,78 97605,71 34559,77 31734,07 39218,23
IV. Venituri nete din
proiect 134,08 127 0 7,08 0
V. Suma ceruta spre
rambursare (III-IV) 202983,70 97478,71 34559,77 31726,99 39218,23
din care costuri activitati
transnationale
Din datele de mai sus se poate constata faptul ca bugetul a fost impartit pe mai multe
capitole si anume:
I. Costuri directe eligibile in suma de 192.537,78 lei astfel:

a) Resurse umane
In cadrul acestui capitol au fost decontate cheltuielille aferente salariilor personalului
implicat in realizarea proiectului pe perioada de implementare a acestuia cat si contributiile
aferente atat ale angajatului cat si ale angajatorului.
Valoarea cheltuielilor realizate este de 165.468 lei din care :
 86.900 lei reprezinta suma cheltuita cu salariile de catre Universitatea
Curtea de Argeş
 27.558 lei reprezinta sume cheltuita cu salariile de catre Partener 4
 26.715 lei reprezinta suma cheltuita cu salariile de catre Partener 2
37
Sumele cheltuite au la baza statele de plata intocmite, pentru care au fost calculate si
virate contributiile legale catre bugetul de stat si al asigurarilor sociale. Cheltuielile efectuate
cu resursele umane s-au inscris in bugetul aprobat acestea fiind eligibile.
b) Cheltuieli cu cazarea, transportul si diurna
La aceasta categorie s-au efectuat cheltuieli s-a cheltuit suma de 7.951,72 lei din care :
 3.314,71 lei reprezinta suma cheltuita de catre Universitatea Curtea de
Argeş
 2.399,8 lei reprezinta suma cheltuita de catre Partener 4
 1.579 lei reprezinta suma cheltuita de catre Partener 2
 658 lei reprezinta suma cheltuita de catre Partener 3
Cheltuielile efectuate cu cazarea, transportul si diurna s-au înscris in bugetul aprobat,
acestea fiind in totalitate eligibile.
c) Alte tipuri de costuri
La aceasta categorie s-au efectuat cheltuieli suma de 19.118,06 lei din care:
 1.999 lei reprezinta suma cheltuita de catre Universitatea Curtea de Argeş
In cadrul acestor costuri sunt prinse cheltuielile aferente managementului de proiect,
cheltuieli de informare si publicitate, cheltuieli de tip FEDR.
Cheltuielile efectuate s-au inscris in bugetul aprobat, acestea fiind in totalitate eligibile.
II. Cheltuieli generale de administratie in suma de 10580 lei astfel:

a) Costuri de personal
Valoarea acestor cheltuieli realizate este de10.557 lei din care :
 5.379 lei reprezinta suma cheltuita cu salariile de catre Universitatea
Curtea de Argeş
 1.462 lei reprezinta sume cheltuita cu salariile de catre Partener 4
Sumele cheltuite au la baza statele de plata intocmite, pentru care au fost calculate si
virate contributiile legale catre bugetul de stat si al asigurarilor sociale.
b) Utilitati
La aceasta categorie s-au efectuat cheltuieli in suma de 23 lei din care :
 13 lei reprezinta suma cheltuita de catre Universitatea Curtea de Argeş
 10 lei reprezinta suma cheltuita de catre Partener 4
Cheltuielile efectuate cu utilitatile s-au inscris in bugetul aprobat.
2.4Verificarea cheltuielilor
2.4.1 Eligibilitatea costurilor directe

Au fost verificate eligibilitatea costurilor directe cu termenele si conditiile contractului
de finantare, in special cu art 4 din Conditiile Generale si Speciale. Costurile au fost
necesare pentru desfasurarea actiunii, au fost asumate pentru scopul propus al actiunii.
38
Costurile directe sunt cuprinse in bugetul contractului si sunt in conformitate cu
principiile managementului financiar riguros, in special cu privire la cost-eficienta si cea
mai buna utilizare a banilor. Costurile sunt inregistrate in conturile Beneficiarului si sunt
identificabile, verificabile si dovedite cu originalele evidentelor suport.
Au fost selectate si verificate toate cheltuielile pe capitole si din total cheltuieli
efectuate in suma de 202.983,7 lei sunt cheltuieli eligibile care sunt conforme cu
principiile managementului financiar, sunt identificabile, verificabile si sustinute de acte
si documente justificative originale corespunzatoare.
2.4.2 Acuratete si inregistrare

Cheltuielile au fost inregistrate corespunzator in sistemul contabil al Beneficiarului si
in CRC si sunt sprijinite de evidente adecvate si de documente suport.
Cheltuielile au fost inregistrate cu acuratete in sistemul contabil al Beneficiarului si in
Raportul financiar si includ utilizarea corecta a ratelor de schimb valutar. Documentele
financiare care stau la baza acestuia au un caracter real si legal, fiind reflectate in
evidentele contabile analitice si sintetice si sunt conforme cu prevederile din legislatia
romana.
2.4.3 Clasificare
Toate cheltuielile au fost corect incadrate in capitolele si subcapitolele raportului
financiar. Fondurile alocate pentru realizarea proiectului au fost utilizate pe capitolele din
buget si pe activitati conform prevederilor proiectului si aprobate de Autoritatea
Contractanta.
2.4.4 Realitate (desfăşurarea/ existenţa)
Prin examinarea dovezilor muncii efectuate, bunurilor primite sau serviciilor prestate
de o calitate acceptabila si convenita si la preturi sau costuri rezonabile, s-a verificat
realitatea si calitatea cheltuielilor, precum si existenta bunurilor.
2.4.5 Conformitate cu reguli de achiziţii publice

Beneficiarul a respectat regulile de achiziţie publică aplicabile tuturor contractelor de
finanţare, naţionalitate şi origine.
2.4.6 Costuri administrative (indirecte)

Avand in vedere Scopul lucrarii – proceduri de realizat, nu a fost necesara verificarea
documentelor justificative referitoare la cheltuielile administrative(indirecte) declarate de
Beneficiar, pentru ca acestea sunt rambursate in mod automat de catre AM/OI in baza
cheltuielilor directe declarate de Beneficiar si verificate, prin aplicarea ratei forfetare
stabilite in Contractul de finantare.
2.5 Verificarea veniturilor actiunii
39
Veniturile realizate din activitatea proiectului reprezinta dobanda aferenta sumei
prefinantarii, acumulata in contul curent in perioada verificata.
10.09.2011
S.C. AUDITOR EXPERT SRL
Anexa 1 LA RAPORT PRIVIND CONSTATARILE FACTUALE CU PRIVIRE LA VERIFICAREA

CHELTUIELILOR EFECTUATE IN CADRUL CONTRACTULUI DE FINANTARE
POSDRU/77/1.3/S/17900
– Specificaţii tehnice detaliate ale serviciului -
Pe parcursul prezentului document, se vor folosi următoarele prescurtări:
Specificaţii Tehnice = ST
Fondul European de Dezvoltare Regională = FEDR
Cerere de Rambursare a Cheltuielilor = CRC
Raportul privind Constatările Factuale = RCF
SPECIFICAŢII TEHNICE PENTRU VERIFICAREA CHELTUIELILOR UNUI CONTRACT

DE GRANT FINANŢAT ÎN CADRUL POS DRU (ST)
Prezentul document reprezintă Specificaţiile Tehnice pe care „Beneficiarul”
<Universitatea Curtea de Argeş > consimte a îi încredinţa „auditorului” <S.C. AUDITOR
EXPERT S.R.L > activitatea de verificare a cheltuielilor şi raportarea privind contractul de
40
finanţare nr. 252/25.04.2011 finanţat în cadrul POSDRU/77/1.3/S/17900 “Specializarea
tinerilor economişti în practica si cercetare”.
În cazul în care “Autoritatea de Management/Organismul Intermediar” este
menţionată în ST, aceasta se referă la Autoritatea de Management/Organism Intermediar
care a semnat contractul de finanţare cu Beneficiarul şi furnizează finanţarea
nerambursabilă. Autoritatea de Management/Organismul Intermediar nu este parte a
acestui angajament.
Responsabilităţile părţilor cu privire la angajament

“Beneficiarul” se referă la organizaţia care primeşte finanţarea nerambursabilă şi
care a semnat contractul de finanţare cu Autoritatea de Management/Organismul
Intermediar.
Beneficiarul este responsabil pentru furnizarea CRC pentru acţiunea finanţată prin
contractul de finanţare şi pentru asigurarea faptului că această CRC poate fi reconciliată
adecvat cu sistemul de contabilitate şi înregistrare al Beneficiarului, cu înregistrările de bază
şi conturile contabile.
Beneficiarul acceptă ca abilitatea auditorului de a executa procedurile cerute de acest
angajament depinde de Beneficiar şi de partenerii săi dacă este cazul, furnizând acces liber
şi total la personalul beneficiarului, la toate informatiile şi înregistrările pe care auditorul le
consideră necesare în vederea emiterii raportului său.
„Auditorul” este persoana fizică sau firma de audit autorizată potrivit legislaţiei în
vigoare de către autoritatea competentă, respectiv Camera Auditorilor Financiari din
România, să desfăşoare audit în conformitate cu reglementările adoptate de aceasta.
Auditorul este responsabil pentru executarea procedurilor agreate aşa cum sunt specificate
în aceste ST şi pentru transmiterea către Beneficiar a unui Raport privind Constatările
Factuale.
Auditorul este membru al CAFR care este la rândul său membru al Federaţiei
Internaţionale a Contabililor (IFAC).
Subiectul angajamentului
Subiectul acestui angajament este CRC <intermediară> cu privire la contractul de finanţare
pentru perioada <25.04.2011-01.09.2011>. Informaţiile, atât financiare cât şi non-
financiare, care sunt supuse verificării de către auditor, reprezintă toate informaţiile care fac
posibilă verificarea cheltuielilor pretinse de către Beneficiar în CRC, respectiv dacă acestea
s-au efectuat, sunt legale, exacte şi eligibile. Anexa acestor ST conţine o prezentare
generală a informaţiilor cheie a contractului de finanţare şi a acţiunilor în cauză.
1.3 Motivul angajamentului

Beneficiarul trebuie să transmită Autorităţii de Management/Organismului
Intermediar un RCF realizat de un auditor financiar independent în sprijinul plăţii solicitante
de Beneficiar în conformitate cu articolul 7 al Condiţiilor Generale şi Speciale ale contractului
de finanţare. Responsabilul cu ordonanţarea cheltuielilor din cadrul AM solicită acest raport
întrucât el realizează plata cheltuielilor solicitate de către Beneficiar, condiţionată în funcţie
de acest raport al constatărilor factuale.
1.4 Tipul şi obiectivul angajamentului

Prezentul document constituie un angajament de a executa proceduri specifice
agreate cu privire la verificarea cheltuielilor unui contract de finanţare nerambursabilă
41
finanţat în cadrul POS DRU. Obiectivul angajamentului este verificarea de către auditorul
financiar a faptului că sumele solicitate spre rambursare de către Beneficiar în CRC pentru
acţiunea finanţată în cadrul contractului de finanţare, s-au efectuat („realitatea
desfăşurării”), sunt legale („legalitatea”), exacte („exactitate”) şi eligibile, precum şi
transmiterea către Beneficiar a raportului constatărilor factuale cu privire la procedurile
agreate executate.
Eligibilitate înseamnă că fondurile furnizate în cadrul finanţarii nerambursabile au fost
cheltuite în conformitate cu termenii şi condiţiile contractului de finanţare.
Având în vedere că acest angajament nu reprezintă un angajament de asigurare, auditorul
nu furnizează o opinie de audit şi nu exprimă o asigurare. Autoritatea de Management/
Organismul Intermediar obţine asigurarea prin concluziile proprii pe care le trage din
raportul auditorului financiar asupra CRC a Beneficiarului aferente acelui raport.
1.5 Scopul activităţii

1.5.1 Auditorul va îndeplini acest angajament atât în conformitate cu aceste ST, cât şi:
-în conformitate cu Standardul Internaţional privind Serviciile Conexe 4400 („ISRS”)

Angajamente pentru realizarea procedurilor agreate privind informaţiile financiare emis de
către IFAC şi adoptat de către CAFR;
-în conformitate cu Codul etic emis de către IFAC şi adoptat de către CAFR. Deşi
ISRS 4400 prevede că independenţa nu este o cerinţă pentru angajamentele procedurilor
agreate, Autoritatea de Management/Organismul Intermediar solicită ca auditorul să
respecte de asemenea cerinţele de independenţă prevăzute de Codul etic.
1.5.2 Termeni şi condiţii ale contractului de finanţare

Auditorul verifică faptul că finanţarea nerambursabilă acordată a fost cheltuită în
conformitate cu termenii şi condiţiile contractului de finanţare, aşa cum se solicită la
articolul 1 alin. 4 din Condiţiile Generale şi Speciale ale contractului de finanţare.
1.5.3 Planificare, proceduri, documentaţie şi probe
Auditorul financiar trebuie să-şi planifice activitatea astfel încât să poată realiza o
verificare eficientă a cheltuielilor. În acest scop, auditorul realizează procedurile specificate
în Anexa nr.2 a acestor ST (Scopul activităţii – proceduri care trebuie realizate) şi utilizează
probele obţinute din aceste proceduri ca bază pentru raportul constatărilor factuale.
Auditorul trebuie să utilizeze documente care sunt importante în furnizarea probelor pentru
sprijinirea Raportului privind Constatările Factuale şi probe care să ateste că lucrarea a fost
realizată în conformitate cu ISRS 4400 şi aceste ST.
1.6 Raportarea
RCF trebuie să descrie scopul şi procedurile agreate ale acestui angajament în detalii
suficiente astfel încât să permită Beneficiarului şi Autorităţii de Management/Organismului
Intermediar să înteleagă natura şi măsura procedurilor realizate de către auditor. Utilizarea
formatului de raportare ataşat prezentelor ST este obligatorie.
1.7 Alţi termeni
-
42
I. INFORMAŢII CU PRIVIRE LA SUBIECTUL VERIFICĂRII CHELTUIELILOR –anexă la ST
43
Informaţii cu privire la subiectul verificării cheltuielilor
Numărul de referinţă şi data contractului POSDRU/77/1.3/S/17900
de finanţare NR AMPOSDRU: 36901/23.12.2010
Titlul contractului de finanţare “ Specializarea tinerilor economişti în practică

şi cercetare”
Ţara/Regiunea Romania
Beneficiarul Universitatea Curtea de Argeş
Referinţa Cererii de Propuneri de

Proiecte
Baza legală pentru contractul de
finanţare
Data de început a acţiunii 25.04.2011
Data de sfârşit a acţiunii 25.04.2013
Costul total al acţiunii 4.031.400 lei
Suma maximă a finanţării 3.950.772 lei

nerambursabile
Suma totală primită la zi de către 167.709,36 lei primiti in data de 1.05.2011
Beneficiar de la Autoritatea de
Management
Suma totală a cererii de rambursare 129.300,62 lei
intermediară/ finală
Autoritatea de Management/Organism Ministerul Muncii, Familiei si Protectiei Sociale
Intermediar (MMFPS), Directia Generala Autoritatea de
Management pentru Programul Operational
Sectorial “Dezvoltarea Resurselor Umane”
denumita in continuare AMPOSDRU, cu sediul
in strada Calea Plevnei, nr 46-48, sector 1,
Bucuresti, Romania
Auditor financiar SC AUDITOR EXPERT SRL
44
II. SCOPUL LUCRĂRII – PROCEDURI DE REALIZAT – anexă la ST
Auditorul elaborează şi îndeplineşte programul de lucru privind verificarea în

conformitate cu obiectivul şi scopul acestui angajament şi procedurile care trebuie realizate
aşa cum sunt specificate mai jos. Pe parcursul realizării acestor proceduri, auditorul poate
aplica tehnici precum ancheta şi analiza, (re)calcularea, comparaţia, alte verificări de
precizie, observaţii, inspectarea înregistrărilor şi a documentelor, inspectarea activelor şi
obţinerea confirmărilor.
Auditorul financiar obţine probe adecvate şi suficiente din aceste proceduri pentru a
putea elabora un raport al constatărilor factuale. În acest scop, auditorul poate utiliza
orientarea furnizată de Standardul Internaţional de Audit 500 “Probe de audit” şi în special
paragrafele care fac referire la “probe de audit adecvate şi suficiente”. Auditorul exercită o
judecată profesională cu privire la ce înseamnă probe adecvate şi suficiente dacă se
consideră că orientarea furnizată de ISA 500, termenii şi condiţiile contractului de finanţare
şi ST pentru acest angajament nu sunt suficiente.
Lista indicativă a tipurilor şi naturii probelor pe care auditorul le poate găsi adesea la
verificarea cheltuielilor include:
Înregistrări contabile (în format electronic sau manual) din sistemul contabil al
Beneficiarului, precum Registrul jurnal, subcapitole ale acesteia şi toate conturile de salarii,
registrele activelor fixe şi alte informaţii contabile relevante;
Dovada procedurilor de achiziţie precum documentaţiile licitaţiilor, ofertele pentru
licitaţii şi rapoartele de evaluare;
Dovada angajamentelor precum contracte şi formulare de comandă;
Dovada prestării serviciilor precum rapoarte aprobate, fişe de pontaj, bilete de
transport (incluzând tichetele de îmbarcare), dovada participării la seminarii, conferinţe şi
stagii de pregătire (incluzând documentaţia relevantă şi materialele obţinute, certificatele)
etc;
Dovada primirii bunurilor precum documente de recepţie din partea furnizorilor;
Dovada finalizării lucrărilor precum facturi şi chitanţe;
Dovada plăţii precum extrase bancare, înştiinţări de plată, dovada plăţii din partea
subcontractorilor;
Pentru cheltuielile cu benzina şi motorina, o listă centralizatoare a distanţelor
acoperite, consumul vehiculelor folosite, preţul carburanţilor şi costurile de întreţinere;
Registrele privind plăţile salariale şi personalul precum şi contractele aferente , statul
de plată a salariilor, fişele de pontaj. Pentru personalul recrutat de pe plan local pentru
contracte pe o perioada fixă, detalii ale remuneraţiilor plătite, probate de persoanele
responsabile pe plan local, defalcate în salarii brute, contribuţii sociale aferente, asigurări şi
salariul net. Pentru experţi şi/sau personalul din spatiul UE (dacă activitatea este
implementată în Europa) analize şi defalcări ale cheltuielilor lunare a muncii prestate:
evaluate pe baza preţurilor unitare pe unitatea cuantificabilă de timp şi defalcate în salariu
brut, contribuţii şi asigurări sociale şi salariu net.
Aceasta poate varia în funcţie de natura cheltuielilor şi practicile din ţara în cauză.
1. Înţelegerea suficientă a acţiunii şi a termenilor şi condiţiilor contractului de
45
finanţare
Auditorul obţine o înţelegere suficientă a termenilor şi condiţiilor contractului de
finanţare prin revizuirea contractului de finanţare şi a anexelor lui şi alte informaţii
relevante, precum şi prin interogarea Beneficiarului. Auditorul se asigură că obţine o copie a
originalului contractului de finanţare (semnat de Beneficiar şi de Autoritatea de
Management/Organism Intermediar) şi a anexelor sale. Auditorul obţine şi revizuieşte CRC,
împreună cu toate anexele acestuia (Anexa 15 a contractului de finanţare).
Auditorul acordă o atenţie deosebită Condiţiilor Generale şi Speciale ale Contractului
de Finanţare şi Anexei 1 a contactului de finanţare, care conţine descierea acţiunii. În cazul
neconformităţii cu aceste reguli, cheltuielile nu vor fi eligibile pentru finanţarea din POS
DRU. Dacă auditorul consideră că termenii şi condiţiile verificate nu sunt suficient de clare,
trebuie să ceară clarificări de la Beneficiar.
2 Proceduri pentru verificarea eligibilităţii cheltuielilor solicitate de Beneficiar în

Raportul Financiar pentru acţiune.
2.1 Proceduri generale
2.1.1 Auditorul verifică dacă CRC este conformă cu condiţiile contractului de
finanţare.
2.1.2 Auditorul verifică dacă evidentele contabile ale Beneficiarului sunt în
conformitate cu regulile pentru păstrarea înregistrărilor şi cu regulile contabile din contractul
de finanţare. Scopul este de:
 a evalua dacă o verificare eficientă şi efectivă a cheltuielilor este fezabilă; şi
 a raporta excepţii importante şi puncte slabe cu privire la contabilitate, păstrarea
înregistrărilor, cerinţele documentaţiei, astfel încât Beneficiarul să poată
întreprinde măsuri ulterioare pentru corectarea şi îmbunătăţirea acestora pe
perioada de implementare rămasă a acţiunii.
2.1.3 Auditorul verifică dacă informaţiile din CRC se reconciliază cu sistemul de
contabilitate şi înregistrările Beneficiarului (ex: balanţa de verificare, înregistrări din
conturile analitice şi sintetice).
2.1.4 Auditorul verifică dacă au fost aplicate rate de schimb corecte pentru
conversiile monedei, unde este cazul şi în conformitate cu legislatia nationala aplicabila.
2.2 Conformitatea cheltuielilor cu bugetul şi revizuire analitică
Auditorul realizează o revizuire analitică a rubricilor cheltuielilor din CRC şi:
- verifică dacă bugetul din CRC corespunde cu bugetul contractului de finanţare
(autenticitatea şi autorizarea bugetului iniţial) şi dacă cheltuielile realizate au fost
prevăzute în bugetul contractului de finanţare.
- verifică dacă suma totală solicitată la plată de Beneficiar nu depăşeşte finanţarea
nerambursabilă maximă prevăzută în articolul 3.1 din Condiţii Generale şi Specifice
ale contractului de finanţare, precum şi sumele totale prevăzute pe categorii de
cheltuieli.
- verifică dacă orice amendament la bugetul contractului de finanţare este în
conformitate cu condiţiile pentru astfel de amendamente (inclusiv dacă se aplică
necesitatea unui addendum la contractul de finanţare) aşa cum se prevede în articolul
12 din Condiţiile Generale şi Speciale ale Contractului de Finanţare.
2.3 Selectarea cheltuielilor pentru verificare
2.3.1 Categoriile şi tipurile de cheltuieli
Cheltuielile solicitate de Beneficiar în CRC sunt prezentate în următoarele categorii:
1. Costuri cu resursele umane, 2. Costuri cu participantii, 3. Alte costuri, din care cheltuieli
46
de tip FEDR fiind evidentiate distinct.
Categoriile de cheltuieli pot fi în principiu defalcate în tipuri de cheltuieli individuale
sau tipuri pe clase de cheltuieli cu aceleaşi caracteristici sau caracteristici asemnănătoare.
Forma şi natura probei suport (de ex o plată, un contract, o factură etc) şi modul în care
cheltuială este înregistrată (adică registrul de intrări) variază în funcţie de tipul şi natura
cheltuielilor şi acţiunilor sau tranzacţiilor de bază. In toate cazurile tipurile de cheltuieli
reflectă valoarea contabilă (sau finanicară) a acţiunilor sau tranzacţiilor de bază, indiferent
de tipul şi natura acţiunii sau tranzacţiei în cauză.
2.3.2 Selectarea tipurilor de cheltuieli
Auditorul va verifica toate categoriile şi tipurile de cheltuieli prezentate in CRC.
2.4 Verificarea cheltuielilor
Auditorul verifică cheltuielile şi prezintă în RCF toate excepţiile care rezultă din
această verificare. Excepţiile verificării sunt toate abaterile de la reglementarile din aceste
ST descoperite pe parcursul realizării procedurilor prevăzute în prezenta anexă. În toate
cazurile auditorul evaluează impactul financiar (estimat) al excepţiilor în termeni de
cheltuieli neeligibile. De exemplu: dacă auditorul descoperă o excepţie cu privire la regulile
achiziţiilor, atunci evaluează în ce măsură această excepţie a condus la cheltuieli neeligibile.
Auditorul prezintă toate excepţiile găsite, inclusiv pe acelea cărora nu le poate măsura
impactul financiar. Auditorul va verifica toate categoriile şi tipurile de tranzacţii care
generează cheltuielile declarate în CRC prin testarea criteriilor prevăzute mai jos.
2.4.1 Eligibilitatea costurilor directe
Auditorul financiar verifică eligibilitatea costurilor directe cu termenele şi condiţiile
contractului de finanţare, în special cu articolul 4 din Condiţiile Generale si Speciale. Acesta
verifică dacă aceste costuri:
- sunt necesare pentru desfăşurarea acţiunii. In acest sens, auditorul verifică dacă
cheltuielile pentru o tranzacţie sau acţiune au fost asumate pentru scopul propus al acţiunii
şi dacă au fost necesare pentru activităţile şi obiectivele acţiunii. Auditorul verifică mai
departe dacă costurile directe sunt cuprinse în bugetul contractului de grant şi dacă sunt în
conformitate cu principiile managementului financiar riguros, în special cu privire la cost-
eficienţă şi cea mai bună utilizare a banilor.
- au fost asumate de Beneficiar sau de partenerii lui pe perioada de implementare a
acţiunii.
- sunt înregistrate în conturile Beneficiarului şi sunt identificabile, verificabile şi
dovedite cu originalele evidenţelor suport.
Auditorul consideră ca fiind costuri neeligibile aşa cum sunt descrise în articolul 3 din
Condiţiile Generale si Speciale. În acest sens, auditorul va tine cont de prevederile Hotărârii
Guvernului nr.759/2007 privind regulile de eligibilitate a cheltuielilor efectuate în cadrul
operaţiunilor finanţate prin programele operaţionale, cu modificările şi completările
ulterioare, de Ordinul comun al MMFPS şi MFP nr.3/185/2008 pentru stabilirea regulilor de
eligibilitate şi a listei cheltuielilor eligibile în cadrul operaţiunilor finanţate prin POSDRU, cu
modificările şi completările ulterioare, de Ghidul Solicitantului, de clauzele contractului de
finanţare, de instrucţiunile AMPOSDRU, precum şi de alte dispoziţii legale aplicabile.
2.4.2 Acurateţe şi înregistrare
Auditorul verifică dacă cheltuielile pentru o tranzacţie sau acţiune au fost înregistrate
corespunzător în sistemul contabil al Beneficiarului şi în CRC şi dacă sunt sprijinite de
evidenţe adecvate şi documente suport justificative. Aceasta include o evaluare adecvată şi
utilizarea unor rate de schimb corecte, atunci când este cazul.
2.4.3 Clasificare
47
Auditorul verifică dacă cheltuielile pentru o tranzacţie sau acţiune au fost corecte pe
categorii în CRC.
2.4.4 Realitate (desfasurare/existenţă)
Auditorul caută în mod profesional să obţină probe adecvate şi suficiente privind
verificarea cheltuielilor efectuate şi – dacă este cazul – şi pentru existenţa activelor.
Auditorul verifică realitatea şi oportunitatea cheltuielilor pentru o tranzacţie sau acţiune prin
examinarea dovezilor lucrărilor efectuate, bunurilor livrate sau serviciilor prestate într-un
cadru de timp (de precizat perioada de implementare, pentru care se solicită rambursarea),
la o calitate acceptabilă şi agreată şi la preţuri sau costuri rezonabile.
2.4.5 Conformitatea cu regulile de achiziţii publice
Regulile de achiziţie publica aplicabile tuturor contracteleor de finanţare sunt cele
nationale.
Auditorul financiar examinează ce reguli de achiziţii publice se aplică pentru fiecare
categorie de cheltuieli, tipuri de cheltuieli. Auditorul verifică dacă Beneficiarul este în
conformitate cu astfel de reguli şi dacă cheltuielile în cauză sunt eligibile. Când auditorul
descoperă aspecte de neconformitate cu regulile de achiziţii publice, prezinta în RCF natura
şi impactul lor financiar în termeni de cheltuieli neeligibile. Pentru calcularea impactului
financiar urmare a procesului de achizitii publice, auditorul va tine cont de ghidul pentru
determinarea corecţiilor financiare care trebuie făcute cheltuielii cofinanţate din fondurile
structurale sau din fondul de coeziune pentru neconformarea cu regulile achiziţiei publice,
anexat prezentelor ST.
2.4.6 Costuri administrative (indirecte)
Auditorul nu va verifica documentele justivicative referitoare la cheltuielile
administrative (indirecte) declarate de Beneficiar, acestea fiind rambursate in mod automat
de catre AM/OI in baza cheltuielilor directe declarate de Beneficiar si verificate de auditor,
prin aplicarea ratei forfetare stabilite in Contractul de Finanţare. Totusi, auditorul va verifica
incadrarea acestor cheltuieli in procentele ratelor forfetare stabilite de AM/OI prin Contractul
de Finanţare.
2.5 Verificarea veniturilor acţiunii
Atunci când este cazul, auditorul verifică faptul că veniturile generate de Beneficiar în
contextul acţiunii au fost alocate în mod adecvat acţiunii care face subiectul contractului
de finanţare şi au fost trecute corect în CRC. Având în vedere că acest angajament nu
reprezintă un audit, auditorului nu i se cere să evalueze totalitatea veniturilor.Auditorul
verifică dacă veniturile au fost corect înregistrate în evidenţa contabilă a proiectului finantat
prin POSDRU.
48
EXEMPLU
FOAIE DE LUCRU ÎNTOCMITĂ DE AUDITORUL FINANCIAR PENTRU

CONFORMITATEA CHELTUIELILOR EFECTIVE CU BUGETUL PROIECTULUI FINANŢAT
PRIN POR (PROGRAMUL OPERAŢIONAL REGIONAL), ANEXA NR V LA CONTRACTUL
DE FINANTARE
Am efectuat o verificare analitica a categoriilor de cheltuieli cuprinse in cererea de

rambursare. Categoriile de cheltuieli din cererele de rambursare corespund cu categoriile
de cheltuieli din bugetul proiectului prevazut in Anexa V la Contractul de finantare.
Cheltuielile efectuate au fost prevazute in bugetul proiectului, au fost realizate in
conformitate cu prevederile Contractului de finantare, sunt conforme cu legislatia nationala
si comunitara si nu depasesc finantarea nerambursabila prevazuta in Contractul de
finantare.
Potrivit Art. 3 al Contractului de finantare, situatia fondurilor se prezinta astfel:
- valoarea totala a fondurilor pentru Proiect este de 863.337,96 lei din care :
a. valoarea totala eligibila 707.960,78 lei din care
i. valoarea eligibila nerambursabila din FEDR : 601.766,66 lei
ii. valoarea eligibila nerambursabila din bugetul national : 92.034,90
lei
iii. co-finantare eligibila a beneficiarului : 14.159,22 lei
b. valoarea neeligibila estimata inclusiv TVA aferenta acesteia : 21.420 lei
c. valoarea TVA aferenta cheltuielilor eligibile : 133.957,18 lei.
In perioada 16.07.2009 – 15.11.2010 sumele planificate conform bugetului nu au
fost defalcate pe perioade intermediare ci doar pe perioada totala a proiectului. Aceste sume
planificate au fost urmatoarele:
Nr Denumire capitolelor Cheltuieli Cheltuieli TOTAL TVA
crt neeligibile eligibile
1 Cheltuieli pentru obtinerea si 0 0 0 0
amenajarea terenului
2 Cheltuieli pentru proiectare si 18.000 30.337,68 48.337,68 9.057,43
asistenta tehnica
3 Cheltuieli pentru investitii 0 589.842,2 589.842,2 112.070,02
49
4 Alte cheltuieli 0 3.659,11 3.659,11 695,23
5 Cheltuieli diverse si neprevazute 0 32.021,79 32.021,79 6.084,14
6 Cheltuieli aferente implementarii 0 52.100,00 52.100,00 9.899,00
proiectului
TOTAL 18.000,00 707.960,78 725.960,78 137.377,18
Deoarece sumele planificate nu au fost stabilite decat pe total proiect am verificat si

auditat elementele pe total in functie de sumele primite din fonduri cat si din contributia
Beneficiarului pe perioada 16.07.2009 – 15.11.2010.
S-a cheltuit pe total suma de 513234,95 lei, TVA 107709,24 lei, din care sunt
cheltuieli eligibile 502014,95 lei TVA 105577,45 lei, cheltuieli neeligibile 11220 lei, TVA
2131,8 lei.
Fondurile au fost cheltuite in conformitate cu termenii si conditiile Contractului de
finantare, conform art. 1 alin (2).
EXEMPLU
FOAIE DE LUCRU ÎNTOCMITĂ DE AUDITORUL FINANCIAR PENTRU VERIFICAREA

CHELTUIELILOR AFERENTE UNUI PROIECT FINANŢAT PRIN POR (PROGRAMUL
OPERAŢIONAL REGIONAL)
Categoriile de cheltuieli solicitate de beneficiar in Cererea de rambursare corespund

cu cele din bugetul proiectului.
Tipurile de cheltuieli inregistrate in contabilitate reflecta valoarea contabila a
tranzactiilor de baza indiferent de tipul si natura tranzactiei in cauza.
Conform bugetului aprobat cheltuielile necesare proiectului au fost planificate si s-au
realizat conform tabelului atasat :
Nr Cheltuieli Cheltuieli Total TVA TVA
Denumire capitole si subcapitole TVA aferent Cheltuieli aferent Cheltuieli aferent
crt neeligibile eligibile cheltuieli
eligibile cheltuieli neeligibile cheltuieli
realizate eligibile realizate neeligibil
realizate e realizate
1 2 3 4 5=3+4 6
1 Capitolul 1 Cheltuieli pentru obtinerea si amenajarea terenului
1.1 Obtinerea terenului
1.2 Amenajarea terenului
Amenajarea pentru protectia
1.3 mediului
TOTAL CAPITOL 1
2 Capitolul 2 Cheltuieli pentru proiectare si asistenta tehnica
2.1 Studii de teren 1.459,24 1.459,24 277,26
Cheltuieli pentru avize, acorduri
2.2 si autorizatii 667,00 667,00
2.3 Proiecte si inginerie 20.914,00 20.914,00 3.973,66 4489,96 853,09
2.4 Consultanta 6.735,44 6.735,44 1.279,73 6.700,00 1.458,00
2.5 Asistenta tehnica 18.000,00 562,00 18.562,00 3.526,78
50
TOTAL CAPITOL 2 18.000,00 30.337,68 48.337,68 9.057,43 11.189,96 2.311,09 0,00 0,00
3 Capitol 3 Cheltuieli pentru investitii
3.1 Constructii si instalatii 280.622,20 280.622,20 53.318,22 280622,2 62307,3
3.2 Dotari de specialitate 309.220,00 309.220,00 58.751,80 158400 30096 11220 2131,8
Achizitionare programe
3.3 informatice 0,00
TOTAL CAPITOL 3 0,00 589.842,20 589.842,20 112.070,02 439022,2 92403,3 11220 2131,8
4 Capitol 4 Alte cheltuieli
4.1 Organizare de santier
4.1
Lucrari de constructii si instalatii
.1 1.403,11 1.403,11 266,59 1225,8 294,2
4.1 Cheltuieli conexe organizarii de
.2 santier
4.2 Cote legale 2.256,00 2.256,00 428,64
TOTAL CAPITOL 4 0,00 3.659,11 3.659,11 695,23 1.225,80 294,20 0,00 0,00
5 Capitol 5 Cheltuieli diverse si nepravazute
5.1 Cheltuieli diverse si neprevazute 32.021,79 32.021,79 6.084,14
TOTAL CAPITOL 5 0,00 32.021,79 32.021,79 6.084,14

6 Capitol 6 Cheltuieli aferente implementarii proiectului
Cheltuieli de publicitate si
6.1 informare 34.100,00 34.100,00 6.479,00 32576,99 6248,86
6.2 Cheltuieli de audit 18.000,00 18.000,00 3.420,00 18000 4320,00
TOTAL CAPITOL 6 0,00 52.100,00 52.100,00 9.899,00 50576,99 10568,86 0 0
I TOTAL cheltuieli 18.000,00 707.960,78 725.960,78 137.805,82 502.014,95 105.577,45 11.220 2.131,80
II Alte cheltuieli neeligibile
III Total general (I+II) 18.000,00 707.960,78 725.960,78 137.805,82 502.014,95 105.577,45 11.220 2.131,80
Din datele de mai sus rezulta ca bugetul a fost impartit pe mai multe capitole si anume:
Capitolul I Cheltuieli pentru obtinerea si amenajarea terenului

La acest capitol nu au fost prevazute sume in buget, drept urmare nu s-au efectuat
cheltuieli.
Capitolul II Cheltuieli pentru proiectare si asistenta tehnica

Suma bugetata a fost de 48.337,68 lei din care 18.000 lei neeligibil, 30337,68 lei
eligibile, 9.057,43 TVA. Din sumele eligibile prevazute s-a cheltuit suma de 11.189,96 lei,
TVA 2.311,09 lei astfel:
 pentru servicii de consultanta pentru elaborarea analizei cost – beneficiu s-a
intocmit contractul nr 1567/178/17.04.2008 incheiat cu SC CR SRL, in suma de
4489,96 lei, TVA 853,09 lei. In baza acestui contract s-a emis factura nr
90/24.11.2009 in valoare de 4489,96 lei, TVA aferent 853,09 lei. Factura s-a
achitat cu OP nr 55/26.11.2009 in valoare de 4489,96 lei si OP nr
56/26.11.2009, care se regasesc in extrasul de cont cu operatiuni din data de
26.11.2009. La predarea lucrarii „Analiza cost beneficiu” s-a intocmit Procesul
Verbal de predare – primire nr 188/200/19.05.2008
51
 pentru servicii privind managementul proiectului s-a intocmit contractul nr
2853/373/10.08.2009 incheiat cu SC CR SRL, in suma de 6700 lei, TVA 1273 lei.
In baza acestui contract s-a emis factura nr 49/29.10.2009 in valoare de 3000
lei, TVA aferent 570 lei si factura proforma nr 40/14.09.2010 in valoare de 3700
lei, TVA 888 lei. Facturile s-au achitat cu OP nr 57/17.11.2009 in valoare de
3000 lei si OP nr 44/19.11.2009 in valoare de 570 lei care se regasesc in
extrasul de cont cu operatiuni din data de 19.11.2009 si OP nr 46/03.11.2010 in
valoare de 3720 lei si OP nr 47/09.11.2010 in valoare de 868 lei care se
regasesc in extrasul de cont cu operatiuni din data de 03.11.2010 . La predarea
serviciilor de consultanta pentru managementul proiectului s-a intocmit Procesul
Verbal de predare – primire nr 111/479/29.10.2009 si nr 112/409/14.09.2010.
Cheltuielile efectuate cu serviciile de consultanta si cele privind managementul
proiectului s-au inscris in bugetul aprobat, acestea fiind in totalitate eligibile.
Capitolul III Cheltuieli pentru investitii

Suma bugetata a fost de 589842,20 lei, TVA 112070,02 lei, toata suma fiind eligibila. S-
a cheltuit suma de 450242,2 lei, TVA 94535,1 lei din care suma de 11220 lei, TVA 2131,8
lei reprezinta cheltuieli neeligibile, astfel:
 pentru furnizarea, respectiv vanzarea/ livrarea si dupa caz instalarea dotari
aparate electrocasnice bucatarie s-a intocmit contractul nr
1003/352/15.03.2010 incheiat cu SC FC SRL, in suma de 52350 lei, TVA 9946,5
lei. In baza contractului s-a emis factura nr 19/16.03.2009 in valoare de 13000
lei, TVA aferent 2470 lei si factura nr 16/24.03.2010 in valoare de 39350 lei,
TVA aferent 7476,5 lei. Facturile s-au achitat cu OP nr 11/22.03.2010 in valoare
de 13000, OP nr 13/22.03.2010 in valoare de 2470 lei, OP 21/01.04.2010 in
valoare de 7476,5 lei, OP nr 22/01.04.2010 in valoare de 25376 lei si OP
20/13.04.2010 in valoare de 13974 lei care se regasesc in extrasele de cont cu
operatiuni din datele de 22.03.2010, 01.04.2010, 02.04.2010 si 13.04.2010. La
predarea , respectiv primirea-receptionarea produselor expresor cafea, robot
bucatarie, storcator fructe, dulap frigorific, minifrigider, masina spalat vase,
cuptor cu microunde, vitrina frigorifica, hota bucatarie, aspirator praf profesional
s-a intocmit Procesul Verbal de predare – primire nr 11/353/25.03.2010,
Procesul Verbal de punere in functiune nr 12/25.03.2010, Nota de intrare
receptie nr 19/26.03.2010 si Fisa mijlocului fix si a obiectului de inventar dupa
cum urmeaza :
 expresor cafea – nr inventar 308
 robot de bucatarie – nr inventar 51
 storcator fructe – nr inventar 54
 dulap frigorific – nr inventar 302
 minifrigider – nr inventar 59
 masina de spalat vase – nr inventar 3083
 cuptor cu microunde – nr inventar 57
 vitrina frigorifica – nr inventar 3084
 hota de bucatarie – nr inventar 58
 aspirator praf profesional – nr inventar 3085.
 pentru furnizarea, respectiv vanzarea, livrarea si dupa caz instalarea dotari
asistenta sociala s-a intocmit contractul nr 1020/5/15.03.2010 incheiat cu SC
EVC SRL, in suma de 33060 lei, TVA 6281,4 lei. In baza contractului s-a emis
52
factura nr 100/31.03.2010 in valoare de 33060 lei, TVA aferent 6281,4 lei.
Factura s-a achitat cu OP nr 25/20.04.2010 in valoare de 33060 lei si OP nr
26/20.04.2010 in valoare de 6281,4 lei care se regasesc in extrasul de cont cu
operatiuni din data de 21.04.2010. La predarea, respectiv primirea-
receptionarea produselor caruciar invalid, pat mobil, tensiometru, stetoscop,
termometru, dispozitive pentru mers, elevator electric, scaun toaleta, cantar
electronic pentru bol, trusa prim ajutor, butelii aragaz s-a intocmit Procesul
Verbal de predare – primire nr 113/07/31.03.2010, Procesul Verbal de punere in
functiune nr 123/31.03.2010, Nota de intrare receptie nr. 10/31.03.2010 si Fisa
mijlocului fix dupa cum urmeaza:
 pat mobil – nr inventar 39
 tensiometru– nr inventar 34
 stetoscop– nr inventar 36
 termometru– nr inventar 37
 trusa prim ajutor– nr inventar 41
 butelii aragaz– nr inventar 42
cazarmament s-a intocmit contractul nr 108/353/15.03.2010 incheiat cu SC
FALC SRL, in suma de 5220 lei, TVA 991,8 lei. In baza acestui contract s-a emis
factura nr 29/24.03.2010 in valoare de 5220 lei, TVA aferent 991,8 lei. Factura
s-a achitat cu OP nr 11/13.04.2010 in valoare de 5220 lei si OP nr
12/13.04.2010 in valoare de 991,8 lei care se regasesc in extrasul de cont cu
operatiuni din data de 13.04.2010. La predarea, respectiv primirea-
receptionarea produselor s-a intocmit Procesul Verbal de predare – primire nr
157/354/25.03.2010, Nota de intrare receptie nr. 13/25.03.2010 si Fisa
mijlocului fix si a obiectului de inventar.
mobilier s-a intocmit contractul nr 102/11/15.03.2010 incheiat cu SC Miavam
SRL, in suma de 54000 lei, TVA 10260 lei. In baza contractului s-au emis
facturile nr 26/16.03.2010 in valoare de 13600 lei, TVA aferent 2584 lei si
factura nr 31/25.03.2010 in valoare de 40400 lei, TVA aferent 7676 lei. Facturile
s-au achitat cu OP nr 153/22.03.2010 in valoare de 13600lei, OP nr
152/22.03.2010 in valoare de 2584 lei, OP nr 229/01.04.2010 in valoare de
48076 lei si OP nr 230/01.04.2010 in valoare de 7676 lei care se regasesc in
extrasele de cont cu operatiuni din datele de 22.03.2010, 01.04.2010 si
02.04.2010. La predarea, respectiv primirii-receptionarii a produselor masa
inox, masa lucru inox, masa pentru meniu cald s-a intocmit Procesul Verbal de
predare – primire nr 1179/15/25.03.2010, Proces Verbal de punere in functiune
nr 1180/25.03.2010,Nota de intrare receptie nr. 12/25.03.2010 si Fisa
mijlocului fix dupa cum urmeaza:
 masa inox – nr inventar 3086
 masa lucru inox – nr inventar 3087
 masa pentru meniu cald – nr inventar 3087
echipamente birotica, IT si electronice s-a intocmit contractul nr
1010/4/15.03.2010 incheiat cu SC Soeyx SRL, in suma de 24990 lei, TVA
4748,1 lei. In baza acestui contract s-a emis factura nr 1/31.03.2010 in valoare
de 24990 lei, TVA aferent 4748,1lei. Factura s-a achitat cu OP nr
53
233/20.04.2010 in valoare de 24990 lei si OP nr 234/20.04.2010 in valoare de
4748,1 lei care se regasesc in extrasul de cont cu operatiuni din data de
21.04.2010. La predarea, respectiv primirii-receptionarii a produselor
calculatoare, imprimanta color, copiator A3/A4, aparate de radio, sistem de
alarma wireless, televizor, centrala telefonica, telefoane, antena parabolica s-a
intocmit Procesul Verbal de predare – primire nr 1280/08/31.03.2010, Proces
Verbal de punere in functiune nr 1281/31.03.2010, Nota de intrare receptie nr.
18/31.03.2010 si Fisa mijlocului fix si a obiectului de inventar dupa cum
urmeaza:
 Calculator – nr inventar 3078
 Copiator A3/A4 – nr inventar 3079
 Centrala telefonica – nr inventar 3080
 Imprimanta color – nr inventar 43
 Aparate de radio – nr inventar 44
 Sistem de alarma wireless – nr inventar 45
 Televizor – nr inventar 46
 Telefoane – nr inventar 47
 Antena parabolica, suport antena – nr inventar 48
 pentru executia, finalizarea si intretinerea lucrarii cu denumirea Executie de
lucrari de constructii, s-a intocmit contractul nr 814/23/02.03.2010 incheiat cu
SC Tepst SRL, in suma de 281848 lei, TVA 53551 lei. In baza acestui contract
s-au emis factura nr 1903/23.06.2010 in valoare de 100840,34 lei, TVA aferent
19159,66 lei, factura 001766/24.08.2010 in valoare de 136462,47 lei, TVA
32750,99 lei si factura nr 0001913/03.09.2010 in valoare de 44545,19 lei, TVA
10690,84 lei. Facturile s-au achitat cu OP nr 317/24.06.2010 in valoare de
2016,81 lei, OP nr 318/24.06.2010 in valoare de 50000 lei care se regasesc in
extrasul de cont cu operatiuni din data de 24.06.2010, OP nr 319/24.06.2010 in
valoare de 48823,53 lei care se regaseste in extrasul de cont cu operatiuni din
data de 25.06.2010, OP nr 316/24.06.2010 in valoare de 19159,66 lei care se
regaseste in extrasul de cont cu operatiuni din data de 28.06.2010, OP nr
443/31.08.2010 in valoare de 2729,24 lei, OP nr 442/31.08.2010 in valoare de
32750,99 lei, OP nr 444/31.08.2010 in valoare de 133733,23 lei care se
regasesc in extrasul de cont cu operatiuni din data de 05.11.2010 . S-a intocmit
Procesul Verbal de predare – primire amplasament nr 1/12.04.2010, Procesul
Verbal de trasare a lucrarilor de magazie+depozit alimente, cabina poarta,
drumuri si sistematizare verticala nr 2/12.04.2010, Procesul Verbal pentru
verificarea calitatii lucrarilor ce devin ascunse pentru fundatii nr 3/27.04.2010,
Procesul Verbal pentru verificarea calitatii lucrarilor ce devin ascunse pentru
zidarie BCA nr 4/7.05.2010, Procesul Verbal pentru verificarea calitatii lucrarilor
ce devin ascunse pentru stalpi-cofrare si armare nr 5/6.05.2010, Procesul
Verbal pentru verificarea calitatii lucrarilor ce devin ascunse pentru centuri-
cofrag si armare nr 6/6.05.2010, Procesul Verbal pentru verificarea calitatii
lucrarilor ce devin ascunse pentru planseu lemn si sarpanta nr 7/20.05.2010,
Proces Verbal de receptie calitativa a finisajelor interioare si exterioare nr
8/23.06.2010, Proces Verbal de receptie calitativa a invelitorii, a jgheaburilor si
burlanelor din tabla nr 9/23.06.2010, Procesul Verbal pentru verificarea
calitatii lucrarilor ce devin ascunse pentru strat de balast nr 10/14.05.2010,
54
Procesul Verbal pentru verificarea calitatii lucrarilor ce devin ascunse pentru
stratul de beton nr 11/20.05.2010.
Cheltuielile efectuate cu investitiile s-au inscris in bugetul aprobat, acestea fiind eligibile
doar in suma de 439022,2 lei, TVA 92403,3 lei, iar diferenta de 11220 lei, TVA 2131,8 o
constituie cheltuielile neeligibile.
Conform Ordinului 2392/13.12.2007 privind aprobarea categoriilor de cheltuieli eligibile
pentru domeniul major de interventie „Reabilitarea/modernizarea/dezvoltarea si echiparea
infrastructurii sociale” din cadrul Programului Operational Regional 2007-2013, art. 4 alin
(1) si alin (4), cheltuiala privind dotarea cazarmanent, antena parabolica si masa pentru
meniu cald nu este eligibila, in consecinta nici suma de 11220 lei, TVA 2131,8 lei nu este
eligibila.
Capitolul IV Alte cheltuieli

Suma bugetata a fost de 3659,11 lei, TVA 695,23 lei, toata suma fiind eligibila.
Cheltuielile efectuate cu investitiile s-au inscris in bugetul aprobat, acestea fiind
eligibile doar in suma de 1225,8 lei, TVA 294,2.
Capitolul V Cheltuieli diverse si neprevazute

Suma bugetata a fost de 32021,79 lei, TVA 6084,14 lei, toata suma fiind eligibila, dar la
acest capitol nu au fost efectuate cheltuieli
Capitolul VI Cheltuieli aferente implementarii proiectului

Suma bugetata a fost de 52100,00 lei, TVA 9899,00 lei, toata suma fiind eligibila, si s-a
cheltuit suma de 50576,99 lei, TVA 10568,86 lei din sumele eligibile prevazute astfel :
 pentru prestarea serviciilor de publicitate s-a intocmit contractul nr
334/55/09.09.2009 cu SC IPress SRL, in suma de 1777 lei, TVA 337,63 lei. In
baza acestui contract s-a emis factura nr 1007171/24.09.2009 in valoare de
592,33 lei, TVA aferent 112,54 lei si factura proforma nr. 358/14.09.2010 in
valoare de 1184,66 lei TVA 284,32 lei. Facturile s-au achitat cu OP nr
490/17.11.2009 in valoare de 592,33 lei care se regaseste in extrasul de cont
cu operatiuni din data de 19.11.2010, OP nr 492/27.10.2009 in valoare de
112,54 lei care se regaseste in extrasul de cont cu operatiuni din data de
28.10.2009, OP nr 504/27.10.2010 in valoare de 1468,98 lei care se regaseste
in extrasul de cont cu operatiuni din data de 29.10.2010. La predarea – primirea
serviciului de publicitate comunicat de presa – 1 buc – pentru publicare in data
de 23.09.2009 s-a intocmit Procesul Verbal de predare – primire nr
3605/57/21.09.2009 si la predarea – primirea serviciului de publicitate
comunicat de presa – 1 buc – pentru publicare in data de 30.09.2010 si
01.10.2010 s-a intocmit Procesul Verbal de predare – primire nr
3684/96/20.09.2010.
 pentru servicii de tiparire si livrare s-a intocmit contractul nr
4038/1152/13.10.2009 cu SC Tipografia SRL, in suma de 22300 lei, TVA 4236
lei. In baza contractului s-a emis factura nr 4129/22.03.2010 in valoare de
22300 lei, TVA aferent 4237 lei. Factura s-a achitat cu OP nr 225/01.04.2010 in
regasesc in extrasul de cont cu operatiuni din data de 01.04.2010. La predarea
– primirea a 2000 brosuri si 2000 pliante s-a intocmit Procesul Verbal de
55
predare – primire nr 110/19/22.03.2010, Nota de intrare receptie nr.
16/25.03.2010.
 pentru servicii de proiectare de site-uri www s-a intocmit contractul nr
4054/1159/14.10.2009 incheiat cu SC Tipografia SRL, in suma de 8500 lei, TVA
1615 lei. In baza contractului s-a emis factura nr 4168/29.03.2010 in valoare de
8500 lei, TVA aferent 1615 lei. Factura s-a achitat cu OP nr 228/01.04.2010 in
regasesc in extrasul de cont cu operatiuni din data de 02.04.2010. La predarea
– primirea serviciului de proiectare site-ului s-a intocmit Procesul Verbal de
predare – primire nr 1129/23/22.03.2010.
 pentru servicii de auditare financiara s-a intocmit contractul nr
400/25/12.10.2009 incheiat cu SC Auditor Expert SRL, in suma de 18000 lei,
TVA 3420 lei. In baza contractului s-a emis factura proforma nr
325/15.09.2010 in valoare de 18000 lei, TVA aferent 4320 lei. Factura s-a
achitat cu OP nr 556/08.11.2010 in valoare de 22320 lei care se regaseste in
extrasul de cont cu operatiuni din data de05.11.2010. La predarea – primirea
serviciului de auditare s-a intocmit Procesul Verbal de predare – primire nr
243/11.11.2010.
Cheltuielile efectuate cu serviciile de promovare si publicitate s-au inscris in bugetul
aprobat, acestea fiind in totalitate eligibile
EXEMPLU
FOAIE DE LUCRU ÎNTOCMITĂ DE AUDITORUL FINANCIAR PENTRU VERIFICAREA

ÎNCRUCIŞATĂ A CHELTUIELILOR (Extras de cont – ordin de plata – factura -
contract) AFERENTE UNUI PROIECT FINANŢAT PRIN POR (PROGRAMUL
OPERAŢIONAL REGIONAL)
56
Cont RO30TREZ589024680256XXXXX
Ordin de
Data plata Societate plata explicatie
11/26/2009 545/26.11.09 Resco 4489.96 factura 54/24.11.09 val fara TVA
546/26.11.09 Resco 853.09 f 54/24.11.09 val TVA
11/19/2009 527/17.11.09 Resco 3000 f 42/09.10.09 val fara TVA
526/19.06.09 Resco 570 f 42/09.10.09 val TVA
490/17.11.09 Iress 592.33 f 1071/24.09.09 val fara TVA
3/22/2010 152 MVM 2584 f 26/16.03.10 val TVA
154 Comex 13000 f 49/16.03.10 val fara TVA
151 MVM 13600 f 26/16.03.10 val fara TVA
4/1/2010 226/01.04.10 Tipografia 4237 f 4129/22.03.10 val TVA
230/01.04.10 MVM 7676 f 31/25.03.10 val TVA
227/01.04.10 Tipografia 1615 f 4168/29.03.10 val TVA
231/01.04.10 Comex 7476.5 f 56/24.03.10 val TVA
4/13/2010 232 Comex 991.88 f 56/24.03.10 val TVA
230/13.04.10 Comex 13974 f 56/24.03.10 val fara TVA
4/21/2010 233 Simex 24990 f 1/31.03.10 val fara TVA
234 Simex 4748.1 f 1/31.03.10 val TVA
236/20.04.10 Evixs 6281.4 f 1016/31.03.10 val TVA
235/20.04.10 Evixs 33060 f 1016/31.03.10 val fara TVA
4/13/2010 232/13.04.10 Comex 991.8 f 56/24.03.10 val TVA
231/13.04.10 Comex 5220 f 54/24.03.10 val fara TVA
4/21/2010 233/20.04.10 Simex 24990 f 1/31.03.10 val fara TVA
234/20.04.10 Simex 4748.1 f 1/31.03.10 val TVA
236 Evixs 6281.4 f 1016/31.03.10 val TVA
235 Evixs 33060 f 1016/31.03.10 val fara TVA
10/28/2009 492/27.10.09 Ipress 112.54 f 107171/24.09.09 val TVA
243 335.4
240807.1
Total
Unde :
cheltuieli eligibile 56.01.02

cheltuieli neeligibile 56.01.03
fond de rulment 56.01.01
finantare UE 56.01.02
cheltuieli neeligibile 56.01.03
Investeşte în oameni!
Proiect cofinanţat din Fondul Social European prin
Programul Operaţional Sectorial pentru Dezvoltarea Resurselor Umane 2007 – 2013
Axa prioritară 1 „Educaţia şi formarea profesională în sprijinul creşterii economice şi dezvoltării societăţii bazate pe cunoaştere”
Domeniul major de intervenţie 1.2 „Calitate în învăţământul superior”
Titlul proiectului „Adaptarea curriculei universitare, de masterat, la cerinţele pieţei muncii din România în domeniul
proiectelor finanţate din fondurile structurale şi de coeziune”
57
Contract POSDRU/86/1.2/S/64076
V.MISIUNI DE COMPILARE A SITUAŢIILOR FINANCIARE

(ISRS 4410)
Misiunile de elaborare a situaţiilor financiare sunt angajamente în care contabilul

prezintă informaţiile sub forma unor situaţii financiare care sunt reprezentări ale conducerii,
fără a exprima vreun nivel de asigurare.
Din ce în ce mai multe entităţi îşi externalizează funcţia financiar contabilă, firme
specializate conduc evidenţe contabile ale clienţilor săi, întocmesc diverse situaţii şi raportări
financiare, lunare, trimestriale, sau anuale, întreţin raporturile şi relaţiile cu băncile etc.
Dacă situaţiile financiare întocmite în asemenea împrejurări se prezintă conducerii
clientului sau unor utilizatori externi interesaţi în obţinerea unor astfel de informaţii
contabile, obligaţia este să facă cel puţin o compilare a acestor situaţii. Pentru a realiza
acest lucru, contabilul are obligativitatea de independenţă faţă de client. Din cele afirmate
se poate ajunge la concluzia că expertul care compilează informaţii financiare nu ar avea
nici un fel de răspundere, el răspunde în toate împrejurările de exercitarea unei rigori
profesionale cuvenite în toate împrejurările în legătură cu exercitarea unei activităţi de
elaborare.
„Obiectivul misiunii de elaborare se referă la utilizarea de către contabil a expertizei
contabile, vizavi de expertiza de audit, pentru a colecta, clasifica şi sintetiza informaţiile
financiare”6.
Standardul Internaţional de Servicii Conexe 4410 ”Misiuni de elaborare a situaţiilor
financiare” are rolul de a stabili recomandări şi de a oferi instrucţiuni privind
responsabilităţile profesionale ale contabilului în cazul unei misiuni de elaborare, precum şi
forma şi conţinutul raportului prezentat.
O misiune de elaborare va include, în mod obişnuit, întocmirea situaţiilor financiare
(poate fi vorba de un set complet de situaţii financiare sau nu), dar, de asemenea, poate
include colectarea, clasificarea şi sintetizarea altor informaţii financiare.
Conducerea este responsabilă atât pentru acurateţea, cât şi pentru exhaustivitatea
informaţiilor furnizate, fiind responsabilă în faţa utilizatorilor pentru informaţiile financiare
elaborate de contabil. Aceasta include păstrarea adecvată a înregistrărilor contabile şi
controale interne, precum şi selecţia şi aplicarea politicilor contabile adecvate.
În misiunea sa de elaborare a informaţiilor financiar contabile contabilul trebuie să
aibă în vedere următoarele:
 Să respecte prevederile Codului privind conduita etică şi profesională în domeniul
auditului financiar respectând toate principiile etice aferente auditorului cu excepţia
independenţei care nu reprezintă o cerinţă a misiunii de elaborare. Dacă totuşi,
contabilul nu este independent faţă de clientul sau el îşi continuă elaborarea lucrării
dar în raport va explica condiţiile de neindependenţă;
 Să se asigure de existenţa unei înţelegeri perfecte între el şi client cu privire la
termenii misiunii care să rezulte dintr-o scrisoare de misiunii în care se va planifica
întreaga activitate de elaborare;
6
Standardul Internaţional de Servicii Conexe 4410 ”Misiuni de elaborare a situaţiilor financiare”,
parag.3
58
 Planificarea misiunii de elaborare are ca efect maximizarea efectelor obţinute;
 Prin documentare trebuie pusă în evidenţă aspectele cele mai importante care
conferă dovezi că misiunea a fost efectuată în parametrii reglementărilor, normelor
şi procedurilor stabilite;
 Prin procedurile adoptate trebuie să se asigure de o cunoaştere generală a activităţii
cât şi a operaţiilor executate de client să fie familiarizat cu principiile contabile şi
practicile utilizate de entitate;
 Să se asigure că informaţiile elaborate sunt adecvate ca formă şi nu conţin erori
semnificative evidente de genul: aplicarea eronată a cadrului identificat de raportare
financiară; reprezentarea cadrului sau abaterile de la acesta; reprezentarea oricăror
alte aspecte semnificative care au atras atenţia contabilului;
 Obţinerea unor recunoaşteri a responsabilităţilor conducerii pentru prezentarea
adecvată a informaţiilor financiare;
 Raportul final să fie realizat în concordanţă cu cerinţele Standardului 4410.
Informaţiile financiare elaborate de contabil trebuie să conţină, pentru fiecare pagină
a informaţiilor financiare sau în faţa setului de situaţii financiare, o referinţă cum ar fi
”Elaborat fără auditare sau revizuire”, sau ”Cu referire la raportul de elaborare”.
Exemple de rapoarte de compilare
1.Exemplu de raport pentru o misiune de compilare a situaţiilor financiare7
Către (cei care au angajat practicianul)
Pe baza informaţiilor furnizate de conducere, am compilat în conformitate cu

Standardul Internaţional privind Serviciile Conexe 4410 aplicabil misiunilor de compilare,
bilanţul Societăţii ABC la data de 31 decembrie 2010, contul de rezultate şi situaţia fluxurilor
de trezorerie pentru anul încheiat. Aceste situaţii financiare reprezintă responsabilitatea
conducerii.
Nu am auditat sau revizuit aceste situaţii financiare şi, în consecinţă, nu ne exprimăm
nici o asigurare asupra acestora.
CONTABIL
Data
Adresa
7
IFAC, CAFR - Reglementări Internaţionale de Audit, Asigurare şi Etică - Audit financiar 2008, Editura
IRECSON, 2008
59
2.Exemplu de raport al unei misiuni de compilare a situaţiilor financiare cu un
paragraf suplimentar care atrage atenţia asupra unei abateri de la cadrul aplicabil
de raportare financiară8
Către (cei care au angajat practicianul)
Pe baza informaţiilor furnizate de conducere am compilat, în conformitate cu

Standardul Internaţional de Servicii Conexe 4410 aplicabil misiunilor de compilare, bilanţul
Societăţii ABC la data de 31 decembrie 2010, contul de rezultate şi situaţia fluxurilor de
trezorerie pentru anul încheiat la data respectivă. Aceste situaţii financiare reprezintă
responsabilitatea conducerii.
Nu am auditat sau revizuit aceste situaţii financiare şi, în consecinţă, nu ne exprimăm
nici o asigurare asupra acestora.
Atragem atenţia asupra Notelor explicative din situaţiile financiare, deoarece
conducerea a decis să nu capitalizeze leasing-urile pentru instalaţii şi utilaje, ceea ce
reprezintă o abatere de la cadrul aplicabil de raportare financiară.
CONTABIL
Data
Adresa
8
IFAC, CAFR - Reglementări Internaţionale de Audit, Asigurare şi Etică - Audit financiar 2008, Editura
IRECSON, 2008
60

Isa

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Isa

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

IV.

MISIUNI PE BAZA PROCEDURILOR CONVENITE PRIVIND

1. Natura misiunilor pe baza procedurilor convenite privind

ISRS 4400 „Misiuni pe baza procedurilor convenite privind

Definirea termenilor unei misiuni

Practicianul trebuie să se asigure împreună cu reprezentanţii entităţii

Problemele asupra cărora trebuie să se convină includ

Planificare, documentaţie, proceduri şi probe

Practicianul trebuie să planifice activitatea astfel încât să se

Raportul asupra unei misiunii pe baza procedurilor convenite trebuie

1.Exemplu de raport de constatări faptice

Consiliului de Administraţie si actionarilor

Raport de constatări faptice

Am efectuat procedurile convenite cu dumneavoastră pentru

Având în vedere că procedurile de mai sus nu constituie un audit,

Către Consiliul de Administraţie

Această scrisoare reprezintă o confirmare a înţelegerii noastre

XYZ & Co.

RAPORT DE CONSTATĂRI EFECTIVE

Am efectuat procedurile asupra cărora am convenit cu dvs. şi care sunt

O misiune efectuată de auditorul financiar asupra proiectelor cu finanţare europeană

1. Exemplu de contract de prestări servicii (audit)

1. În temeiul Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 34/2006 privind atribuirea

PARTEA 2: Clauze obligatorii

4. Obiectul principal al contractului

8. Caracterul confidenţial al contractului

10. Obligaţiile principale ale prestatorului

11. Obligaţiile principale ale achizitorului

12. Sancţiuni pentru neîndeplinirea culpabilă a obligaţiilor

PARTEA 3: Clauze specifice

13. Garanţia de bună execuţie a contractului

14. Alte responsabilităţi ale prestatorului

15. Alte responsabilităţi ale achizitorului

16. Recepţie şi verificări

17. Începere, finalizare, întârzieri, sistare

18. Ajustarea preţului contractului

21. Forţa majoră

22. Soluţionarea litigiilor

23. Limba care guvernează contractul

25. Legea aplicabilă contractului

Părţile au înţeles să încheie astăzi, 25.04.2011 prezentul contract în 3 (trei)

SC EXPERT AUDITOR SRL UNIVERSITATEA CURTEA DE

Anexa1 la contractul nr.252/25.04.2011 - Centralizatorul cantitativ şi valoric al serviciului

OBIECTUL CANT. PRET VALOARE VALOARE TOTAL

Audit – La solicitarea celei de a 1 4.000 4.000 960 4.960

Audit – La solicitarea celei de a 1 4.000 4.000 960 4.960

Audit – La solicitarea celei de a 1 4.000 4.000 960 4.960

Audit – La solicitarea celei de a 1 4.000 4.000 960 4.960

Audit – La solicitarea celei de a 1 4.000 4.000 960 4.960

Audit – La solicitarea celei de a 1 4.000 4.000 960 4.960

Audit – La solicitarea celei de a 1 4.000 4.000 960 4.960

Total 8 32.000 32.000 7.680 39.680

Anexa2 la contractul nr.252/25.04.2011 – Centralizator cu termenele de prestare

Nr. Denumire serviciu U.M. Cant. Termen de Locul de prestare –

5 zile de la Universitatea Curtea de

SC EXPERT AUDITOR SRL UNIVERSITATEA CURTEA DE ARGEŞ

Exemplu de scrisoare de misiune

Această scrisoare reprezintă o confirmare a înţelegerii noastre privind termenii şi

2. Conformitatea cheltuielilor cu contractul de finanţare,

3. Selectarea cheltuielilor ce vor fi verificate,

3.1. Capitole, subcapitole, articole de cheltuieli,

3.2. Selecţionarea articolelor de cheltuieli,

4.1. Eligibilitatea cheltuielilor,