UNIVERSITATEA "DANUBIUS" DIN GALAȚI

FACULTATEA DE ȘTIINȚE ECONOMICE

Master “Stiinte Economice”, Anul intâi

Specializarea: „Audit și Control Public și Privat ”

REFERAT: CONCEPTUL DE AUDIT

INTERN

Coordonator științific: Student :

Lect.univ.dr. Marinescu Emanuel Lupiţu Aura-Daniela

Ştefan
 CUPRINSUL LUCRARII

1. Conceptul de audit intern

2. Auditul intern in Romania

3. Consilierea furnizata de auditul intern

4. Standardizarea auditului intern

5. Planificarea auditului intern

6. Organizarea auditului intern

7. Relatia auditului intern cu auditul extern

8. Bibliografie
 CONCEPTUL DE AUDIT INTERN

1.1.Contextul aparitiei auditului intern

Audit,auditare=a asculta. Termenul provine din limba latina

Criza economica din S.U.A. din 1929 a dus la deschiderea de cabinete de audit intern
si extern. Intreprinderile incep organizarea Cabinetelor de Audit Intern. Apar astfel cele doua
categorii de auditori

1.AUDITORI EXTERNI
2.AUDITORI INTERNI

La inceput activitatea de audit intern avea conotatii financiar –contabile. In anul

1941ia fiinta in S.U.A. a luat fiinta „Institutul Auditorilor Interni” (The Institute of Internal
Auditors-IIA).
In anul 1960 acesta ia fiinta in Franta si in Anglia. In prezent au aderat peste 120 tari.

1.2. Evolutia auditului intern

Scopul initial al Institutului Auditorilor Interni a fost standardizarea activitatii de audit

intern prin:

1. definirea conceptelor;
2. stabilirea obiectivelor;
3. organizarea;
4. exercitarea auditului.

Ulterior:

1. furnizarea de informatii
2. colaborarea cu auditul extern
 In anul 1950 „Institutul Auditorilor Interni”din S.U.A. adopta Norme proprii de Audit
Intern. Rolul esential al acestuia este:asistenta manageriala.
Contradictii si disfunctii :
-exces de mediatizare a termenului
-confuzie de termeni:inspectie,control
financiar,verificare interna,control intern

Auditorii si managerii sunt parteneri. Relativitatea controlului intern. Controlul

interneste o parte a auditului intern.
Cadrul de referinta al auditului intern cuprinde:

Conceptul de audit intern

Codul deontologic(principii si valori)
Normele(standardele )profesionale(ghidul de lucru)
Modalitatile practice de aplicare(ghid de bune practici)
Sprijinul pentru dezvoltarea profesionala(literatura de specialitate)

1.3. Definirea conceptului de audit intern

ROLUL AUDITULUI INTERN

-consiliere acordata managerului

-ajutor dat salariatilor fara a-i judeca
-independenta si obiectivitatea totala a auditorilor interni

In anul 1999 „Institutul Auditorilor Interni”din S.U.A aduce o noua reglementare.

Auditul intern este o activitate independenta si obiectiva ,care da unei organizatii o
asigurare in ceea ce priveste gradul de control detinut asupra operatiunilor,o indruma
pentru a-I imbunatatii operatiunile,si contribuie la adaugarea unui plus de valoare
In anul 2000 comform IFACI-Paris auditul intern in organizatii este o functie-exercitata
intr-o maniera independenta si cu mandat-de evaluare a controlului
intern.Acest demers specific concureaza cu bunul control asupra riscurilor
de catre responsabili. In Romania,prin Legea 672/2002 este adoptata definitia IIA
 1.4. Caracteristicile auditului intern

1. UNIVERSALITATEA

Aria de aplicabilitate:toate activitatile organizatiei. Scopul auditului intern:ameliorarea

controlului intern Rolul auditului intern:asistenta manageriala Profesionalismul
auditorilor:specialisti din toate culturile care se pricep la sistemul de control intern

2. INDEPENDENTA AUDITORULUI

Controlul intern a depistat toate riscurile. Pentru riscurile identificate s-au gasit
proceduri adecvate. Lipseste controlul anumitor activitati. Exista controale redundante.
Constatarile si concluziile se transforma in recomandari in Raportul de audit.

3. PERIODICITATEA

Planul de audit realizat pe o perioada de 5 ani este structurat anual

Frecventa auditurilor se face in functie de activitatea acestora si de evaluare a riscurilor
Auditul cuprinde toate activitatile Auditorii auditeaza sisteme, entitati programe,activitati si
nu persoane.

2. AUDITUL INTERN IN ROMANIA

2.1.Cadrul legislativ

Cadrul legislativ reprezentativ privind auditul public intern este reprezentat de legea nr.
672/2002 OG nr.37/2004 pentru modificarea legii 672/2002. Entitati publice auditate :

1. autoritatea publica;
2. institutia publica;
3. regia autonoma;
4. compania/societarea nationala;
5. societatea comerciala cu capital de stat

Obiectivele auditorului public intern sunt urmatoarele:

-asigurarea obiectiva si consilierea
-evaluarea sistemului de conducere
-imbunatatirea eficacitatii sistemului de conducere
-sprijinirea indeplinirii obiectivelor organizatiei publice

Sfera auditului public intern cuprinde:

1. activitatile financiare
2. veniturile publice
3. administrarea si gestiunea patrimoniului public
4. sistemele de management financiar si control

Auditul public intern este foarte bine organizat si cuprinde mai multe entitati dupa cum
urmeaza :

1. Comitetul pentru Audit Public Intern(CAPI)

2. Unitatea Centrala de Armonizare pentru
Auditul Public Intern (UCAAPI)
3. Compartimente de audit public intern din organizatiile publice

TIPURI DE AUDIT PUBLIC INTERN

1. Auditul de sistem:evaluarea in profunzime a sistemului de conducere si control intern

2. Auditul performantei:evalueaza daca rezultatele sunt conforme cu obiectivele
3. Auditul de regularitate:conformitatea procedurilor si operatiunilor cu normele
,regulamentele si legile
2.2.Cadrul normativ
A. ACTIVITATEA DE ASIGURARE

1.Asigurarea principala considerata de top a managementului privind functionalitatea

sistemului de control intern al organizatiei este reprezentata de OMFP nr.38/2003 pentru
aprobarea normelor generale privindexercitarea auditului public intern si OMnr.423/2004
pentrumodificarea si completarea Normelor generale privind exercitareaactivitatii de audit
public intern.
2.A doua forma de asigurare este reprezentata de OMFP nr.252/2004 pentru aprobarea
Codului privind conduita etica aauditorului intern.

B. ACTIVITATEA DE CONSILIERE

1. Activitatea principala de consiliere este reprezentata din punct de vedere normativ de

OMFP nr.38/2003 pentru aprobarea normelor generaleprivind exercitarea auditului
public intern si OMFPnr.423/2004 pentru modificarea si completarea
Normelorgenerale privind exercitarea activitatii de audit public intern
2. Adoua activitate de consiliere este reglementata legislativ comform OMFP
nr.1.702/2005 pentru aprobarea Normelor privindorganizarea si exercitarea activitatii
de consiliere.

2.3.Cadrul procedural

GHIDURI PRACTICE (UCAAPI)

Acestea sunt grupate astfel:

1 Activitatea de gestiune a resurselor umane

2. Activitatea de achizitii publice
3. Activitatea juridica
4. Activitatea financiar contabila
5. Activitatea IT
6. Activitatea de management
3.CONSILIEREA FURNIZATA DE AUDITUL INTERN

Consultanta se ocupa cu identificarea obstacolelor,stabilireacauzelor,determinarea

consecintelor,oferirea de solutii. Facilitarea intelegerii are drept scop oferirea de
informatii suplimentarepentru cunoastere subsistemelor organizatiei si a functionarii
acestora
Formarea si perfectionarea profesionala cuprinde cursuri si seminarii despre
managementul financiar,managementul riscurilor si controlul intern.
Desfasurarea misiunii de consiliere cuprinde urmatoarele etape:

Etapa 1:Pregatirea misiunii de consiliere

Aceasta la randul ei are urmatoarele subdiviziuni:

P01:Initierea misiunii de consiliere(Ordinul de serviciu,Declaratia de impartialitate si

independenta)
P02:Colectarea si prelucrarea informatiilor(Lista obiectelor auditabile,Tematica)
P03:Elaborarea programului (Programul de consiliere)
P04:Sedinta de deschidere9Minuta sedintei)

Etapa 2. Interventia la fata locului

Aceasta este compusa din :

P05:Colectarea dovezilor(Teste)
P06:Analiza problemelor si formularea solutiilor(Formulare de lucru)
P07:Revizuirea documentelor de lucru(Nota centralizatoare a documentelor
de lucru)
P08:Sedinta de inchidere(Minuta sedintei)
Etapa 3. Raportul de consiliere

Aceasta este reprezentata de :

P09:Elaborarea Raportului de consiliere(Raportul de consiliere)

P10:Comunicarea Raportului de consiliere

DOMENII DE CONSILIERE ALE AUDITULUI

Acestea sunt urmatoarele dupa cum urmeaza:

Proceduri si reguli interne

Managementul riscului
Guvernanta corporatista
Benchmarking (evaluare prin comparatie)

4.STANDARDIZAREA AUDITULUI INTERN

Clasificarea standardizarii auditului intern se prezinta astfel:

IIA a elaborat Standardele de audit intern
In anul1947s-a elaborat declararea responsabilitatilor
In 1981,in 1991, in 1995 standardele se revizuiesc
In anul 1999 grupul de lucru al IIA a efectuat un studiupentru armonizarea Standardelor
In anul 2002 are loc actualizarea Standardelor si Normelorprofesionale pe baza studiului.

GHIDUL AUDITORULUI INTERN

Acesta cuprinde:

1. Codul etic(deontologic) al auditorului intern

2. Standarde de calificare(de atribut)
 3. Standarde de performanta(de realizare)
4. Standarde de implementare pentru asigurare si consiliere
(subsidiare)
5. Ghiduri cu caracter facultativ(manuale,ghiduri practice de indrumare si ghiduri
ajutatoare pentru dezvoltarea profesionala)

CODUL ETIC(DEONTOLOGIC) AL AUDITORULUI INTERN

Contine o declaratie asupra valorilor si principiilor auditorilor interni

Principiile dupacare se ghideaza sunt urmatoarele:

1. INTEGRITATEA este reprezentata de corectitudine,onestitate si sinceritate in

activitatea de audit intern
2. OBIECTIVITATEA reprezinta exprimarea opiniilor cu impartialitate
3. CONFIDENTIALITATEA reprezinta nedivulgarea informatiilor primite si
nefolosirea lor in interes personal
4. COMPETENTA este cunoasterea Standardelor si Normelor
profesionale,cunostinte elementare de contabilitate si IT.

2. STANDARDELE DE CALIFICARE

Caracteristicile structurilor de audit si ale auditorilor sunt:

1. 1000-SCOPUL,AUTORITATEA SI RESPONSABILITATEA
2. 1100-INDEPENDENTA SI OBIECTIVITATE
3. 1200-COMPETENTA SI OBLIGATII PROFESIONALE
4. 1300-PROGRAM DE ASIGURARE SI IMBUNATATIRE A
CALITATII

3. STANDARDELE DE REALIZARE

Activitatile de audit si criteriile de calitate se grupeaza:

1. 2000-Conducerea auditului intern

2. 2100-Natura activitatii
 3. 2200-Planificarea misiunii
4. 2300-Indeplinirea misiunii
5. 2400-Comunicarea rezultatelor
6. 2500-Supravegherea progresului
7. 2600-Acceptarea riscurilor de catre management

4.STANDARDELE DE IMPLEMENTARE

Transpunerea in practica a Standardelor de calificare si a

Standardelor de realizare pentru misiuni specifice se prezinta comform clasificarii de mai
jos :

Audit de conformitate/regularitate
Misiune de consiliere
Audit de sistem
Audit de performanta

Rezultatele aplicarii standardelor se obtin prin urmarea pasilor urmatori:

-consilierea managementului
-analiza si evaluarea riscurilor
-asigurarea top managementului defunctionarea sistemului de control intern
-orientarea muncii auditorului intern
-evaluarea performantelor auditului intern

5.PLANIFICAREA AUDITULUI INTERN

Caracteristicile planificarii auditului sunt urmatoarele dupa cum urmeaza in descrierea de mai
jos:

RATIONALITATEA: permite evaluarea logica a indepliniriisarcinilor si stabilirea de

obiective clare
ANTICIPAREA: reprezinta dimensionarea sarcinilor pe baza prioritatilor
COORDONAREA:are in vedere politocile de audit se coordoneaza cu auditurile realizate si
cu alte activitati ale auditorilor sauexpertilor.
Bibliografie:

Cosserat,G.W.,2000,Modern auditing,Editura John Wiley&sons,New York

Ghita,M.,Popescu,M.,2006,Auditul intern al institutiilor publice,Editura
CECCAR,Bucuresti
Ghisberto-Chitu,A. si colectiv,2005,Studii de caz privind auditul public intern,Editura
CECCAR,Bucuresti
Renard,J.,2002,Teoria si practica auditului intern,Ministerul Finantelor Publice
Legea 672/2002 privind auditul public intern,M.O.953/2002
OG nr. 37/2004 pentru modificarea şi completarea reglementărilor privind auditul intern,.
OMFP nr. 38/2003 pentru aprobarea Normelor generale privind exercitarea activităţii de
audit public intern, Monitorul Oficialal României.
OMFP nr. 252/2004 pentru aprobarea Codului privind conduita etică a auditorului intern,
Monitorul Oficial al României
OMFP nr. 1.702/2005 pentru aprobarea normelor privind organizarea şi exercitarea
activităţii de consiliere, Monitorul Oficial al României .
www.auditnet.org
www.mfinante.ro