Sunteți pe pagina 1din 60
AUDIT INTERN 1. Conceptul de audit intern 2. Auditul intern in Romania 3. Consilierea furnizata

AUDIT INTERN

AUDIT INTERN 1. Conceptul de audit intern 2. Auditul intern in Romania 3. Consilierea furnizata de
AUDIT INTERN 1. Conceptul de audit intern 2. Auditul intern in Romania 3. Consilierea furnizata de

1. Conceptul de audit intern

2. Auditul intern in Romania

3. Consilierea furnizata de auditul intern

4. Standardizarea auditului intern

5. Planificarea auditului intern

6. Organizarea auditului intern

7. Relatia auditului intern cu auditul extern

lect.dr.Felicia C.Macarie

1.CONCEPTUL DE AUDIT INTERN 1.1. Contextul aparitiei auditului intern 1.2. Evolutia auditului intern 1.3. Definirea

1.CONCEPTUL DE AUDIT INTERN

1.CONCEPTUL DE AUDIT INTERN 1.1. Contextul aparitiei auditului intern 1.2. Evolutia auditului intern 1.3. Definirea
1.CONCEPTUL DE AUDIT INTERN 1.1. Contextul aparitiei auditului intern 1.2. Evolutia auditului intern 1.3. Definirea

1.1. Contextul aparitiei auditului intern

1.2. Evolutia auditului intern

1.3. Definirea conceptului de audit intern

1.4. Caracteristicile auditului intern

lect.dr.Felicia C.Macarie

1.1. Contextul aparitiei auditului intern AUDIT,AUDITARE=A ASCULTA(latina) Criza economica din1929-SUA-Cabinete de

1.1. Contextul aparitiei auditului intern

1.1. Contextul aparitiei auditului intern AUDIT,AUDITARE=A ASCULTA(latina) Criza economica din1929-SUA-Cabinete de
1.1. Contextul aparitiei auditului intern AUDIT,AUDITARE=A ASCULTA(latina) Criza economica din1929-SUA-Cabinete de

AUDIT,AUDITARE=A ASCULTA(latina) Criza economica din1929-SUA-Cabinete de Audit Extern Intreprinderile incep organizarea Cabinetelor de Audit Intern Apar astfel cele doua categorii de auditori 1.AUDITORI EXTERNI 2.AUDITORI INTERNI

lect.dr.Felicia C.Macarie

1.1. Contextul aparitiei auditului intern La inceput activitatea de audit intern avea conotatii financiar –contabile

1.1. Contextul aparitiei auditului intern

1.1. Contextul aparitiei auditului intern La inceput activitatea de audit intern avea conotatii financiar –contabile
1.1. Contextul aparitiei auditului intern La inceput activitatea de audit intern avea conotatii financiar –contabile

La inceput activitatea de audit intern avea conotatii financiar –contabile 1941-Institutul Auditorilor Interni-SUA (The Institute of Internal Auditors-IIA) In prezent au aderat peste 120 tari 1960 –Franta si Anglia In Romania confuzie CONTROL-AUDIT

lect.dr.Felicia C.Macarie

1.2. Evolutia auditului intern Scopul initial al IIA a fost standardizarea activitatii de audit intern

1.2. Evolutia auditului intern

1.2. Evolutia auditului intern Scopul initial al IIA a fost standardizarea activitatii de audit intern prin:
1.2. Evolutia auditului intern Scopul initial al IIA a fost standardizarea activitatii de audit intern prin:

Scopul initial al IIA a fost standardizarea activitatii de audit intern prin:

1.

definirea conceptelor;

2.

stabilirea obiectivelor;

3.

organizarea;

4.

exercitarea auditului.

Ulterior:

1.

furnizarea de informatii

2.

colaborarea cu auditul extern

lect.dr.Felicia C.Macarie

1.2. Evolutia auditului intern 1950 IIA :Norme proprii de Audit Intern Rolul esential:asistenta manageriala Contradictii

1.2. Evolutia auditului intern

1.2. Evolutia auditului intern 1950 IIA :Norme proprii de Audit Intern Rolul esential:asistenta manageriala Contradictii
1.2. Evolutia auditului intern 1950 IIA :Norme proprii de Audit Intern Rolul esential:asistenta manageriala Contradictii

1950 IIA :Norme proprii de Audit Intern Rolul esential:asistenta manageriala Contradictii si disfunctii :

1950 IIA :Norme proprii de Audit Intern Rolul esential:asistenta manageriala Contradictii si disfunctii :
1950 IIA :Norme proprii de Audit Intern Rolul esential:asistenta manageriala Contradictii si disfunctii :

-exces de mediatizare a termenului -confuzie de termeni:inspectie,control financiar,verificare interna,control intern Auditorii si managerii=parteneri Relativitatea controlului intern Controlul intern=parte a auditului intern

intern Auditorii si managerii=parteneri Relativitatea controlului intern Controlul intern=parte a auditului intern
intern Auditorii si managerii=parteneri Relativitatea controlului intern Controlul intern=parte a auditului intern

lect.dr.Felicia C.Macarie

1.2. Evolutia auditului intern CADRUL DE REFERINTA AL AUDITULUI INTERN Conceptul de audit intern Codul

1.2. Evolutia auditului intern

1.2. Evolutia auditului intern CADRUL DE REFERINTA AL AUDITULUI INTERN Conceptul de audit intern Codul
1.2. Evolutia auditului intern CADRUL DE REFERINTA AL AUDITULUI INTERN Conceptul de audit intern Codul

CADRUL DE REFERINTA AL AUDITULUI INTERN

Conceptul de audit intern

Codul deontologic(principii si valori)

Normele(standardele )profesionale(ghidul de lucru)

Modalitatile practice de aplicare(ghid de bune practici)

Sprijinul pentru dezvoltarea profesionala(literatura de specialitate)

lect.dr.Felicia C.Macarie

1.3. Definirea conceptului de audit intern ROLUL AUDITULUI INTERN Consiliere acordata managerului Ajutor dat

1.3. Definirea conceptului de audit intern

1.3. Definirea conceptului de audit intern ROLUL AUDITULUI INTERN Consiliere acordata managerului Ajutor dat
1.3. Definirea conceptului de audit intern ROLUL AUDITULUI INTERN Consiliere acordata managerului Ajutor dat

ROLUL AUDITULUI INTERN Consiliere acordata managerului Ajutor dat salariatilor fara a-i judeca Independenta si obiectivitatea totala a auditorilor interni

lect.dr.Felicia C.Macarie

1.3. Definirea conceptului de audit intern 1. IIA din SUA-1999 :Auditul intern este o activitate

1.3. Definirea conceptului de audit intern

1.3. Definirea conceptului de audit intern 1. IIA din SUA-1999 :Auditul intern este o activitate independenta
1.3. Definirea conceptului de audit intern 1. IIA din SUA-1999 :Auditul intern este o activitate independenta

1. IIA din SUA-1999:Auditul intern este o activitate independenta si obiectiva ,care da unei organizatii o asigurare in ceea ce priveste gradul de control detinut asupra operatiunilor,o indruma pentru a-I imbunatatii operatiunile,si contribuie la adaugarea unui plus de valoare

2. IFACI-Paris,2000:Auditul intern in organizatii este o functie-exercitata intr-o maniera independenta si cu mandat-de evaluare a controlului intern.Acest demers specific concureaza cu bunul control asupra riscurilor de catre responsabili

3. In Romania,prin Legea 672/2002 este adoptata definitia IIA

lect.dr.Felicia C.Macarie

1.4. Caracteristicile auditului intern 1. UNIVERSALITATEA Aria de aplicabilitate: toate activitatile organizatiei

1.4. Caracteristicile auditului intern

1.4. Caracteristicile auditului intern 1. UNIVERSALITATEA Aria de aplicabilitate: toate activitatile organizatiei
1.4. Caracteristicile auditului intern 1. UNIVERSALITATEA Aria de aplicabilitate: toate activitatile organizatiei

1. UNIVERSALITATEA

Aria de aplicabilitate:toate activitatile organizatiei

Scopul auditului intern:ameliorarea controlului intern

Rolul auditului intern:asistenta manageriala

Profesionalismul auditorilor:specialisti din toate culturile care se pricep la sistemul de control intern

lect.dr.Felicia C.Macarie

1.4. Caracteristicile auditului intern 2. INDEPENDENTA AUDITORULUI Controlul intern a depistat toate riscurile? Pentru

1.4. Caracteristicile auditului intern

1.4. Caracteristicile auditului intern 2. INDEPENDENTA AUDITORULUI Controlul intern a depistat toate riscurile? Pentru
1.4. Caracteristicile auditului intern 2. INDEPENDENTA AUDITORULUI Controlul intern a depistat toate riscurile? Pentru

2. INDEPENDENTA AUDITORULUI

Controlul intern a depistat toate riscurile? Pentru riscurile identificate s-au gasit proceduri adecvate? Lipseste controlul anumitor activitati? Exista controale redundante? Constatarile si concluziile se transforma in recomandari in Raportul de audit

lect.dr.Felicia C.Macarie

1.4. Caracteristicile auditului intern 3. PERIODICITATEA Planul de audit pe 5 ani structurat anual Frecventa

1.4. Caracteristicile auditului intern

1.4. Caracteristicile auditului intern 3. PERIODICITATEA Planul de audit pe 5 ani structurat anual Frecventa auditurilor
1.4. Caracteristicile auditului intern 3. PERIODICITATEA Planul de audit pe 5 ani structurat anual Frecventa auditurilor

3.

PERIODICITATEA

Planul de audit pe 5 ani structurat anual Frecventa auditurilor functie de activitatea de evaluare a riscurilor Auditul cuprinde toate activitatile Auditorii auditeaza sisteme, entitati, programe,activitati si NU persoane

Auditul cuprinde toate activitatile Auditorii auditeaza sisteme, entitati, programe,activitati si NU persoane
Auditul cuprinde toate activitatile Auditorii auditeaza sisteme, entitati, programe,activitati si NU persoane
Auditul cuprinde toate activitatile Auditorii auditeaza sisteme, entitati, programe,activitati si NU persoane

lect.dr.Felicia C.Macarie

2. AUDITUL INTERN IN ROMANIA 2.1.Cadrul legislativ 2.2.Cadrul normativ 2.3.Cadrul procedural lect.dr.Felicia C.Macarie

2. AUDITUL INTERN IN ROMANIA

2. AUDITUL INTERN IN ROMANIA 2.1.Cadrul legislativ 2.2.Cadrul normativ 2.3.Cadrul procedural lect.dr.Felicia C.Macarie
2. AUDITUL INTERN IN ROMANIA 2.1.Cadrul legislativ 2.2.Cadrul normativ 2.3.Cadrul procedural lect.dr.Felicia C.Macarie

2.1.Cadrul legislativ

2.2.Cadrul normativ

2.3.Cadrul procedural

lect.dr.Felicia C.Macarie

2.1.Cadrul legislativ Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern OG nr.37/2004 pentru modificarea Legii 672/2002

2.1.Cadrul legislativ

2.1.Cadrul legislativ Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern OG nr.37/2004 pentru modificarea Legii 672/2002
2.1.Cadrul legislativ Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern OG nr.37/2004 pentru modificarea Legii 672/2002

Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern OG nr.37/2004 pentru modificarea Legii 672/2002 Entitati publice auditate :

1. autoritatea publica;

2. institutia publica;

3. regia autonoma;

4. compania/societarea nationala;

5. societatea comerciala cu capital de stat

lect.dr.Felicia C.Macarie

2.1.Cadrul legislativ OBIECTIVELE AUDITULUI PUBLIC INTERN Asigurarea obiectiva si consilierea Evaluarea sistemului de

2.1.Cadrul legislativ

2.1.Cadrul legislativ OBIECTIVELE AUDITULUI PUBLIC INTERN Asigurarea obiectiva si consilierea Evaluarea sistemului de
2.1.Cadrul legislativ OBIECTIVELE AUDITULUI PUBLIC INTERN Asigurarea obiectiva si consilierea Evaluarea sistemului de

OBIECTIVELE AUDITULUI PUBLIC INTERN

Asigurarea obiectiva si consilierea Evaluarea sistemului de conducere Imbunatatirea eficacitatii sistemului de conducere Sprijinirea indeplinirii obiectivelor organizatiei publice

conducere Imbunatatirea eficacitatii sistemului de conducere Sprijinirea indeplinirii obiectivelor organizatiei publice
conducere Imbunatatirea eficacitatii sistemului de conducere Sprijinirea indeplinirii obiectivelor organizatiei publice
conducere Imbunatatirea eficacitatii sistemului de conducere Sprijinirea indeplinirii obiectivelor organizatiei publice

(art.3 din Lege)

SFERA AUDITULUI PUBLIC INTERN

1. ACTIVITATILE FINANCIARE

2. VENITURILE PUBLICE

3. ADMINISTRAREA SI GESTIUNEA PATRIMONIULUI PUBLIC

4. SISTEMELE DE MANAGEMENT FINANCIAR SI CONTROL

lect.dr.Felicia C.Macarie

2.1.Cadrul legislativ Organizarea auditului public intern: 1. Comitetul pentru Audit Public Intern(CAPI) 2. Unitatea

2.1.Cadrul legislativ

2.1.Cadrul legislativ Organizarea auditului public intern: 1. Comitetul pentru Audit Public Intern(CAPI) 2. Unitatea
2.1.Cadrul legislativ Organizarea auditului public intern: 1. Comitetul pentru Audit Public Intern(CAPI) 2. Unitatea

Organizarea auditului public intern:

1. Comitetul pentru Audit Public Intern(CAPI)

2. Unitatea Centrala de Armonizare pentru Auditul Public Intern (UCAAPI)

3. Compartimente de audit public intern din organizatiile publice

lect.dr.Felicia C.Macarie

2.1.Cadrul legislativ TIPURI DE AUDIT PUBLIC INTERN 1. Auditul de sistem: evaluarea in profunzime a

2.1.Cadrul legislativ

2.1.Cadrul legislativ TIPURI DE AUDIT PUBLIC INTERN 1. Auditul de sistem: evaluarea in profunzime a sistemului
2.1.Cadrul legislativ TIPURI DE AUDIT PUBLIC INTERN 1. Auditul de sistem: evaluarea in profunzime a sistemului

TIPURI DE AUDIT PUBLIC INTERN

1. Auditul de sistem:evaluarea in profunzime a sistemului de conducere si control intern

2. Auditul performantei:evalueaza daca rezultatele sunt conforme cu obiectivele

3. Auditul de regularitate:conformitatea procedurilor si operatiunilor cu normele ,regulamentele si legile

lect.dr.Felicia C.Macarie

2.2.Cadrul normativ A. ACTIVITATEA DE ASIGURARE Asigurarea top managementului privind functionalitatea sistemului de

2.2.Cadrul normativ

2.2.Cadrul normativ A. ACTIVITATEA DE ASIGURARE Asigurarea top managementului privind functionalitatea sistemului de
2.2.Cadrul normativ A. ACTIVITATEA DE ASIGURARE Asigurarea top managementului privind functionalitatea sistemului de

A. ACTIVITATEA DE ASIGURARE

Asigurarea top managementului privind functionalitatea sistemului de control intern al organizatiei

1. OMFP nr.38/2003 pentru aprobarea normelor generale privind exercitarea auditului public intern si OMFP nr.423/2004 pentru modificarea si completarea Normelor generale privind exercitarea activitatii de audit public intern =MANUALUL de AUDIT INTERN

2. OMFP nr.252/2004 pentru aprobarea Codului privind conduita etica a auditorului intern

lect.dr.Felicia C.Macarie

2.2.Cadrul normativ B. ACTIVITATEA DE CONSILIERE 1. OMFP nr.38/2003 pentru aprobarea normelor generale privind

2.2.Cadrul normativ

2.2.Cadrul normativ B. ACTIVITATEA DE CONSILIERE 1. OMFP nr.38/2003 pentru aprobarea normelor generale privind
2.2.Cadrul normativ B. ACTIVITATEA DE CONSILIERE 1. OMFP nr.38/2003 pentru aprobarea normelor generale privind

B. ACTIVITATEA DE CONSILIERE

1. OMFP nr.38/2003 pentru aprobarea normelor generale privind exercitarea auditului public intern si OMFP nr.423/2004 pentru modificarea si completarea Normelor generale privind exercitarea activitatii de audit public intern =MANUALUL de AUDIT INTERN

2. OMFP nr.1.702/2005 pentru aprobarea Normelor privind organizarea si exercitarea activitatii de consiliere

lect.dr.Felicia C.Macarie

2.3.Cadrul procedural GHIDURI PRACTICE(UCAAPI) 1. Activitatea de gestiune a resurselor umane 2. Activitatea de achizitii

2.3.Cadrul procedural

2.3.Cadrul procedural GHIDURI PRACTICE(UCAAPI) 1. Activitatea de gestiune a resurselor umane 2. Activitatea de achizitii
2.3.Cadrul procedural GHIDURI PRACTICE(UCAAPI) 1. Activitatea de gestiune a resurselor umane 2. Activitatea de achizitii

GHIDURI PRACTICE(UCAAPI)

1. Activitatea de gestiune a resurselor umane

2. Activitatea de achizitii publice

3. Activitatea juridica

4. Activitatea financiar contabila

5. Activitatea IT

6. Activitatea de management

(www.mfinante.ro)

lect.dr.Felicia C.Macarie

3.CONSILIEREA FURNIZATA DE AUDITUL INTERN CONSULTANTA:identificarea obstacolelor,stabilirea cauzelor,determinarea

3.CONSILIEREA FURNIZATA DE AUDITUL INTERN

3.CONSILIEREA FURNIZATA DE AUDITUL INTERN CONSULTANTA:identificarea obstacolelor,stabilirea cauzelor,determinarea
3.CONSILIEREA FURNIZATA DE AUDITUL INTERN CONSULTANTA:identificarea obstacolelor,stabilirea cauzelor,determinarea

CONSULTANTA:identificarea obstacolelor,stabilirea cauzelor,determinarea consecintelor,oferirea de solutii FACILITAREA INTELEGERII:informatii suplimentare pentru cunoastere subsistemelor organizatiei si a functionarii acestora FORMAREA SI PERFECTIONAREA PROFESIONALA : cursuri si seminarii despre managementul financiar,managementul riscurilor si controlul intern

lect.dr.Felicia C.Macarie

3.CONSILIEREA FURNIZATA DE AUDITUL INTERN DESFASURAREA MISIUNII DE CONSILIERE -etape,proceduri,documente- Etapa

3.CONSILIEREA FURNIZATA DE AUDITUL INTERN

3.CONSILIEREA FURNIZATA DE AUDITUL INTERN DESFASURAREA MISIUNII DE CONSILIERE -etape,proceduri,documente- Etapa
3.CONSILIEREA FURNIZATA DE AUDITUL INTERN DESFASURAREA MISIUNII DE CONSILIERE -etape,proceduri,documente- Etapa

DESFASURAREA MISIUNII DE CONSILIERE

-etape,proceduri,documente-

Etapa 1:Pregatirea misiunii de consiliere

P01:Initierea misiunii de consiliere(Ordinul de serviciu,Declaratia de impartialitate si independenta) P02:Colectarea si prelucrarea informatiilor(Lista obiectelor auditabile,Tematica) P03:Elaborarea programului(Programul de consiliere) P04:Sedinta de deschidere9Minuta sedintei)

lect.dr.Felicia C.Macarie

3.CONSILIEREA FURNIZATA DE AUDITUL INTERN Etapa 2.Interventia la fata locului P05:Colectarea dovezilor(Teste) P06:Analiza

3.CONSILIEREA FURNIZATA DE AUDITUL INTERN

3.CONSILIEREA FURNIZATA DE AUDITUL INTERN Etapa 2.Interventia la fata locului P05:Colectarea dovezilor(Teste) P06:Analiza
3.CONSILIEREA FURNIZATA DE AUDITUL INTERN Etapa 2.Interventia la fata locului P05:Colectarea dovezilor(Teste) P06:Analiza

Etapa 2.Interventia la fata locului

P05:Colectarea dovezilor(Teste) P06:Analiza problemelor si formularea solutiilor(Formulare de lucru) P07:Revizuirea documentelor de lucru(Nota centralizatoare a documentelor de lucru) P08:Sedinta de inchidere(Minuta sedintei)

Etapa 3.Raportul de consiliere

P09:Elaborarea Raportului de consiliere(Raportul de consiliere) P10:Comunicarea Raportului de consiliere

P11:S

U

P

E

R

V

I

Z

A

R

E

A

(CONDUCATORUL COMPARTIMENTULUI DE AUDIT INTERN)

lect.dr.Felicia C.Macarie

3.CONSILIEREA FURNIZATA DE AUDITUL INTERN DOMENII DE CONSILIERE ALE AUDITULUI Proceduri si reguli interne Managementul

3.CONSILIEREA FURNIZATA DE AUDITUL INTERN

3.CONSILIEREA FURNIZATA DE AUDITUL INTERN DOMENII DE CONSILIERE ALE AUDITULUI Proceduri si reguli interne Managementul
3.CONSILIEREA FURNIZATA DE AUDITUL INTERN DOMENII DE CONSILIERE ALE AUDITULUI Proceduri si reguli interne Managementul

DOMENII DE CONSILIERE ALE AUDITULUI

Proceduri si reguli interne

Managementul riscului

Guvernanta corporatista

Benchmarking (evaluare prin comparatie)

lect.dr.Felicia C.Macarie

4.STANDARDIZAREA AUDITULUI INTERN IIA a elaborat Standardele de audit intern 1947- Declararea responsabilitatilor (

4.STANDARDIZAREA AUDITULUI INTERN

4.STANDARDIZAREA AUDITULUI INTERN IIA a elaborat Standardele de audit intern 1947- Declararea responsabilitatilor (
4.STANDARDIZAREA AUDITULUI INTERN IIA a elaborat Standardele de audit intern 1947- Declararea responsabilitatilor (

IIA a elaborat Standardele de audit intern

1947-Declararea responsabilitatilor

(obiective si domeniu de actiune)

1974-Standardele auditului intern 1981,1991,1995-Revizuirea Standardelor 1999-Grupul de lucru al IIA a efectuat un studiu pentru armonizarea Standardelor 2002-Actualizarea Standardelor si Normelor profesionale pe baza studiului

lect.dr.Felicia C.Macarie

4.STANDARDIZAREA AUDITULUI INTERN GHIDUL AUDITORULUI INTERN 1. Codul etic(deontologic) al auditorului intern 2.

4.STANDARDIZAREA AUDITULUI INTERN

4.STANDARDIZAREA AUDITULUI INTERN GHIDUL AUDITORULUI INTERN 1. Codul etic(deontologic) al auditorului intern 2.
4.STANDARDIZAREA AUDITULUI INTERN GHIDUL AUDITORULUI INTERN 1. Codul etic(deontologic) al auditorului intern 2.

GHIDUL AUDITORULUI INTERN

1. Codul etic(deontologic) al auditorului intern

2. Standarde de calificare(de atribut)

3. Standarde de performanta(de realizare)

4. Standarde de implementare pentru asigurare si consiliere(subsidiare)

5. Ghiduri cu caracter facultativ(manuale,ghiduri practice de indrumare si ghiduri ajutatoare pentru dezvoltarea profesionala)

lect.dr.Felicia C.Macarie

4.STANDARDIZAREA AUDITULUI INTERN 1.CODUL ETIC(DEONTOLOGIC) AL AUDITORULUI INTERN Declaratie asupra valorilor si

4.STANDARDIZAREA AUDITULUI INTERN

4.STANDARDIZAREA AUDITULUI INTERN 1.CODUL ETIC(DEONTOLOGIC) AL AUDITORULUI INTERN Declaratie asupra valorilor si
4.STANDARDIZAREA AUDITULUI INTERN 1.CODUL ETIC(DEONTOLOGIC) AL AUDITORULUI INTERN Declaratie asupra valorilor si

1.CODUL ETIC(DEONTOLOGIC) AL AUDITORULUI INTERN

Declaratie asupra valorilor si principiilor auditorilor interni PRINCIPII:

1. INTEGRITATEA:corectitudine,onestitate si sinceritate in activitatea de audit intern

2. OBIECTIVITATEA:exprimarea opiniilor cu impartialitate

3. CONFIDENTIALITATEA:nedivulgarea informatiilor primite si nefolosirea lor in interes personal

4. COMPETENTA:cunoasterea Standardelor si Normelor profesionale,cunostinte elementare de contabilitate si IT

(www.theiia.org-Institutul Auditorilor Interni-SUA)

lect.dr.Felicia C.Macarie

4.STANDARDIZAREA AUDITULUI INTERN 2.STANDARDELE DE CALIFICARE Caracteristicile structurilor de audit si ale auditorilor 1.

4.STANDARDIZAREA AUDITULUI INTERN

4.STANDARDIZAREA AUDITULUI INTERN 2.STANDARDELE DE CALIFICARE Caracteristicile structurilor de audit si ale auditorilor 1.
4.STANDARDIZAREA AUDITULUI INTERN 2.STANDARDELE DE CALIFICARE Caracteristicile structurilor de audit si ale auditorilor 1.

2.STANDARDELE DE CALIFICARE

Caracteristicile structurilor de audit si ale auditorilor

1. 1000-SCOPUL,AUTORITATEA SI RESPONSABILITATEA

2. 1100-INDEPENDENTA SI OBIECTIVITATE

3. 1200-COMPETENTA SI OBLIGATII PROFESIONALE

4. 1300-PROGRAM DE ASIGURARE SI IMBUNATATIRE A CALITATII

(www.theiia.org-Institutul Auditorilor Interni-SUA)

lect.dr.Felicia C.Macarie

4.STANDARDIZAREA AUDITULUI INTERN 3.STANDARDELE DE REALIZARE Activitatile de audit si criteriile de calitate 1.

4.STANDARDIZAREA AUDITULUI INTERN

4.STANDARDIZAREA AUDITULUI INTERN 3.STANDARDELE DE REALIZARE Activitatile de audit si criteriile de calitate 1.
4.STANDARDIZAREA AUDITULUI INTERN 3.STANDARDELE DE REALIZARE Activitatile de audit si criteriile de calitate 1.

3.STANDARDELE DE REALIZARE

Activitatile de audit si criteriile de calitate

1. 2000-Conducerea auditului intern

2. 2100-Natura activitatii

3. 2200-Planificarea misiunii

4. 2300-Indeplinirea misiunii

5. 2400-Comunicarea rezultatelor

6. 2500-Supravegherea progresului

7. 2600-Acceptarea riscurilor de catre management

(www.theiia.org-Institutul Auditorilor Interni-SUA)

lect.dr.Felicia C.Macarie

4.STANDARDIZAREA AUDITULUI INTERN 4.STANDARDELE DE IMPLEMENTARE Transpunerea in practica a Standardelor de calificare si

4.STANDARDIZAREA AUDITULUI INTERN

4.STANDARDIZAREA AUDITULUI INTERN 4.STANDARDELE DE IMPLEMENTARE Transpunerea in practica a Standardelor de calificare si
4.STANDARDIZAREA AUDITULUI INTERN 4.STANDARDELE DE IMPLEMENTARE Transpunerea in practica a Standardelor de calificare si

4.STANDARDELE DE IMPLEMENTARE Transpunerea in practica a Standardelor de calificare si a Standardelor de realizare pentru misiuni specifice :

Audit de conformitate/regularitate Misiune de consiliere Audit de sistem Audit de performanta

Audit de conformitate/regularitate Misiune de consiliere Audit de sistem Audit de performanta
Audit de conformitate/regularitate Misiune de consiliere Audit de sistem Audit de performanta
Audit de conformitate/regularitate Misiune de consiliere Audit de sistem Audit de performanta

(www.theiia.org-Institutul Auditorilor Interni-SUA)

lect.dr.Felicia C.Macarie

4.STANDARDIZAREA AUDITULUI INTERN REZULTATELE APLICARII STANDARDELOR Consilierea managementului Analiza si evaluarea

4.STANDARDIZAREA AUDITULUI INTERN

4.STANDARDIZAREA AUDITULUI INTERN REZULTATELE APLICARII STANDARDELOR Consilierea managementului Analiza si evaluarea
4.STANDARDIZAREA AUDITULUI INTERN REZULTATELE APLICARII STANDARDELOR Consilierea managementului Analiza si evaluarea

REZULTATELE APLICARII STANDARDELOR Consilierea managementului Analiza si evaluarea riscurilor Asigurarea top managementului de functionarea sistemului de control intern Orientarea muncii auditorului intern Evaluarea performantelor auditului intern

lect.dr.Felicia C.Macarie

5.PLANIFICAREA AUDITULUI INTERN CARACTERISTICILE PLANIFICARII AUDITULUI RATIONALITATEA: permite evaluarea logica a

5.PLANIFICAREA AUDITULUI INTERN

5.PLANIFICAREA AUDITULUI INTERN CARACTERISTICILE PLANIFICARII AUDITULUI RATIONALITATEA: permite evaluarea logica a
5.PLANIFICAREA AUDITULUI INTERN CARACTERISTICILE PLANIFICARII AUDITULUI RATIONALITATEA: permite evaluarea logica a

CARACTERISTICILE PLANIFICARII AUDITULUI

RATIONALITATEA:permite evaluarea logica a indeplinirii sarcinilor si stabilirea de obiective clare

ANTICIPAREA:dimensionarea sarcinilor pe baza prioritatilor

COORDONAREA:politocile de audit se coordoneaza cu auditurile realizate si cu alte activitati ale auditorilor sau expertilor

lect.dr.Felicia C.Macarie

5.PLANIFICAREA AUDITULUI INTERN PLANIFICAREA STRATEGICA Pe termen lung:evaluarea functiei auditului intern si a

5.PLANIFICAREA AUDITULUI INTERN

5.PLANIFICAREA AUDITULUI INTERN PLANIFICAREA STRATEGICA Pe termen lung:evaluarea functiei auditului intern si a
5.PLANIFICAREA AUDITULUI INTERN PLANIFICAREA STRATEGICA Pe termen lung:evaluarea functiei auditului intern si a

PLANIFICAREA STRATEGICA

Pe termen lung:evaluarea functiei auditului intern si a structurilor sale-o data la 5 ani Pe termen mediu:activitatile auditabile-cel putin o data la 3 ani

intern si a structurilor sale-o data la 5 ani Pe termen mediu:activitatile auditabile-cel putin o data

PLANIFICAREA ANUALA:misiunile ce se vor realiza intr-un an:

Obiectivele

Activitatile adiacente

Orele lucrate

Personalul

Planificarea orara pentru activitati si departamente auditabile

lect.dr.Felicia C.Macarie

6.ORGANIZAREA AUDITULUI INTERN ETAPE 6.1.PREGATIREA MISIUNII DE AUDIT 6.2.DESFASURAREA MISIUNII DE AUDIT 6.3.RAPORTUL DE

6.ORGANIZAREA AUDITULUI INTERN

6.ORGANIZAREA AUDITULUI INTERN ETAPE 6.1.PREGATIREA MISIUNII DE AUDIT 6.2.DESFASURAREA MISIUNII DE AUDIT 6.3.RAPORTUL DE
6.ORGANIZAREA AUDITULUI INTERN ETAPE 6.1.PREGATIREA MISIUNII DE AUDIT 6.2.DESFASURAREA MISIUNII DE AUDIT 6.3.RAPORTUL DE

ETAPE

6.1.PREGATIREA MISIUNII DE AUDIT

6.2.DESFASURAREA MISIUNII DE AUDIT

6.3.RAPORTUL DE AUDIT INTERN

6.4.URMARIREA RECOMANDARILOR

lect.dr.Felicia C.Macarie

6.1.PREGATIREA MISIUNII DE AUDIT PROCEDURI 1. Initierea auditului 2. Colectarea si prelucrarea informatiilor 3.

6.1.PREGATIREA MISIUNII DE AUDIT

6.1.PREGATIREA MISIUNII DE AUDIT PROCEDURI 1. Initierea auditului 2. Colectarea si prelucrarea informatiilor 3.
6.1.PREGATIREA MISIUNII DE AUDIT PROCEDURI 1. Initierea auditului 2. Colectarea si prelucrarea informatiilor 3.

PROCEDURI

1. Initierea auditului

2. Colectarea si prelucrarea informatiilor

3. Identificarea si analiza riscurilor

4. Elaborarea programului de audit intern

5. Sedinta de deschidere

lect.dr.Felicia C.Macarie

6.1.PREGATIREA MISIUNII DE AUDIT 1.Initierea auditului P01-Intocmirea ORDINULUI DE SERVICIU P02-Intocmirea DECLARATIEI

6.1.PREGATIREA MISIUNII DE AUDIT

6.1.PREGATIREA MISIUNII DE AUDIT 1.Initierea auditului P01-Intocmirea ORDINULUI DE SERVICIU P02-Intocmirea DECLARATIEI
6.1.PREGATIREA MISIUNII DE AUDIT 1.Initierea auditului P01-Intocmirea ORDINULUI DE SERVICIU P02-Intocmirea DECLARATIEI

1.Initierea auditului P01-Intocmirea ORDINULUI DE SERVICIU P02-Intocmirea DECLARATIEI DE INDEPENDENTA P03-Intocmirea NOTIFICARII privind declansarea misiunii de audit intern catre organizatia publica

lect.dr.Felicia C.Macarie

6.1.PREGATIREA MISIUNII DE AUDIT 2.Colectarea si prelucrarea informatiilor(P04) Discutii cu managementul organizatiei

6.1.PREGATIREA MISIUNII DE AUDIT

6.1.PREGATIREA MISIUNII DE AUDIT 2.Colectarea si prelucrarea informatiilor(P04) Discutii cu managementul organizatiei
6.1.PREGATIREA MISIUNII DE AUDIT 2.Colectarea si prelucrarea informatiilor(P04) Discutii cu managementul organizatiei

2.Colectarea si prelucrarea informatiilor(P04)

Discutii cu managementul organizatiei Deplasari la compartimentele implicate Solicita documente ca:fisele posturilor,graficul circulatiei documentelor,derularea activitatii, procedurile,normele interne,circularele Prelucrarea informatiilor pentru identificarea obiectelor auditabile Deschiderea si completarea Fiselor de Identificare si Analiza a Problemei (FIAP)

identificarea obiectelor auditabile Deschiderea si completarea Fiselor de Identificare si Analiza a Problemei (FIAP)
identificarea obiectelor auditabile Deschiderea si completarea Fiselor de Identificare si Analiza a Problemei (FIAP)
identificarea obiectelor auditabile Deschiderea si completarea Fiselor de Identificare si Analiza a Problemei (FIAP)
identificarea obiectelor auditabile Deschiderea si completarea Fiselor de Identificare si Analiza a Problemei (FIAP)

lect.dr.Felicia C.Macarie

6.1.PREGATIREA MISIUNII DE AUDIT 3.Identificarea si analiza riscurilor(P05) Identificarea activitati lor/operatiilor

6.1.PREGATIREA MISIUNII DE AUDIT

6.1.PREGATIREA MISIUNII DE AUDIT 3.Identificarea si analiza riscurilor(P05) Identificarea activitati lor/operatiilor
6.1.PREGATIREA MISIUNII DE AUDIT 3.Identificarea si analiza riscurilor(P05) Identificarea activitati lor/operatiilor

3.Identificarea si analiza riscurilor(P05)

Identificarea activitatilor/operatiilor auditabile-Lista centralizatoare a obiectelor auditabile

Identificarea riscurilor asociate prin tehnici ca:interviul,sondajul,

chestionarul,brainstormingul,grupuri focus,comparatii,grupari, verificari Stabilirea factorilor de analiza a riscurilor,a ponderilor si nivelurilor de apreciere a riscurilor

Stabilirea nivelului de apreciere al riscului pe factori de risc si determinarea punctajului total

al riscului Clasarea activitatilor/operatiilor pe baza punctajului riscurilor

Ierarhizarea activitatilor/operatiilor in functie de analiza riscurilor-Tabelul puncte tari si

puncte slabe Elaborarea Temeticii in detaliu a misiunii de audit intern

lect.dr.Felicia C.Macarie

6.1.PREGATIREA MISIUNII DE AUDIT 4.Elaborarea Programului de audit intern(P06) Obiectivele auditului Activitatile de

6.1.PREGATIREA MISIUNII DE AUDIT

6.1.PREGATIREA MISIUNII DE AUDIT 4.Elaborarea Programului de audit intern(P06) Obiectivele auditului Activitatile de
6.1.PREGATIREA MISIUNII DE AUDIT 4.Elaborarea Programului de audit intern(P06) Obiectivele auditului Activitatile de

4.Elaborarea Programului de audit intern(P06)

Obiectivele auditului Activitatile de desfasurat pentru realizarea fiecarui obiectiv programat Numarul de ore planificate pentru fiecare activitate Repartizarea activitatilor pe auditori Locul desfasurarii activitatilor

lect.dr.Felicia C.Macarie

6.1.PREGATIREA MISIUNII DE AUDIT 5.Sedinta de deschidere (P07) SCOPUL : Intalnirea cu reprezentantii structurii auditate

6.1.PREGATIREA MISIUNII DE AUDIT

6.1.PREGATIREA MISIUNII DE AUDIT 5.Sedinta de deschidere (P07) SCOPUL : Intalnirea cu reprezentantii structurii auditate
6.1.PREGATIREA MISIUNII DE AUDIT 5.Sedinta de deschidere (P07) SCOPUL : Intalnirea cu reprezentantii structurii auditate

5.Sedinta de deschidere (P07)

SCOPUL:Intalnirea cu reprezentantii structurii auditate ORDINEA DE ZI:

Prezentarea auditorilor interni Prezentarea obiectivelor misiunii de audit Termenele pentru prezentarea documentelor solicitate Discutarea temeticii auditului Stabilirea calendarului intalnirilor Comunicarea modului de realizarea a interventiei la fata locului Asigurarea conditiilor materiale pentru desfasurarea misiunii de audit DOCUMENT:Minuta sedintei de deschidere

lect.dr.Felicia C.Macarie

6.2.DESFASURAREA MISIUNII DE AUDIT PROCEDURI Colectarea dovezilor Constatarea si raportarea iregularitatilor

6.2.DESFASURAREA MISIUNII DE AUDIT

6.2.DESFASURAREA MISIUNII DE AUDIT PROCEDURI Colectarea dovezilor Constatarea si raportarea iregularitatilor
6.2.DESFASURAREA MISIUNII DE AUDIT PROCEDURI Colectarea dovezilor Constatarea si raportarea iregularitatilor

PROCEDURI

Colectarea dovezilor

Constatarea si raportarea iregularitatilor

Revizuirea documentelor de lucru

Sedinta de inchidere

lect.dr.Felicia C.Macarie

6.2.DESFASURAREA MISIUNII DE AUDIT 1.Colectarea dovezilor(P08) SCOPUL:obtinerea de probe de aud it adecvate,suficiente si

6.2.DESFASURAREA MISIUNII DE AUDIT

6.2.DESFASURAREA MISIUNII DE AUDIT 1.Colectarea dovezilor(P08) SCOPUL:obtinerea de probe de aud it adecvate,suficiente si
6.2.DESFASURAREA MISIUNII DE AUDIT 1.Colectarea dovezilor(P08) SCOPUL:obtinerea de probe de aud it adecvate,suficiente si

1.Colectarea dovezilor(P08)

SCOPUL:obtinerea de probe de audit adecvate,suficiente si relevante

PROBE DE AUDIT:

Dovezi fizice Dovezi testimoniale(declaratii) Dovezi documentare(documente de audit) Dovezi analitice(comparatii cu alte operatiuni similare din trecut)

Dovezi documentare(documente de audit) Dovezi analitice(comparatii cu alte operatiuni similare din trecut)
Dovezi documentare(documente de audit) Dovezi analitice(comparatii cu alte operatiuni similare din trecut)
Dovezi documentare(documente de audit) Dovezi analitice(comparatii cu alte operatiuni similare din trecut)

lect.dr.Felicia C.Macarie

6.2.DESFASURAREA MISIUNII DE AUDIT TEHNICI DE AUDIT INTERN Verificarea: comparatie,examinare,recalculare,

6.2.DESFASURAREA MISIUNII DE AUDIT

6.2.DESFASURAREA MISIUNII DE AUDIT TEHNICI DE AUDIT INTERN Verificarea: comparatie,examinare,recalculare,
6.2.DESFASURAREA MISIUNII DE AUDIT TEHNICI DE AUDIT INTERN Verificarea: comparatie,examinare,recalculare,

TEHNICI DE AUDIT INTERN

Verificarea:comparatie,examinare,recalculare, confirmare,punereade acord,garantare,urmarire

Observatia fizica

Interviul

Analiza

lect.dr.Felicia C.Macarie

6.2.DESFASURAREA MISIUNII DE AUDIT INSTRUMENTE DE AUDIT INTERN Chestionarele si Listele de verificare: -Chestionarul

6.2.DESFASURAREA MISIUNII DE AUDIT

6.2.DESFASURAREA MISIUNII DE AUDIT INSTRUMENTE DE AUDIT INTERN Chestionarele si Listele de verificare: -Chestionarul
6.2.DESFASURAREA MISIUNII DE AUDIT INSTRUMENTE DE AUDIT INTERN Chestionarele si Listele de verificare: -Chestionarul

INSTRUMENTE DE AUDIT INTERN

Chestionarele si Listele de verificare:

-Chestionarul de luare la cunostinta (CLC) -Chestionarul de control intern (CCI) -Chestionarul-lista de verificare (CLV)

Tabloul de prezentare a circuitului documentelor auditului(pista de audit)

Formularele constatarilor de audit intern -Formularul de identificare si analiza a problemei (FIAP) -Formularul de constatare si raportare a iregularitatilor (FCRI)

lect.dr.Felicia C.Macarie

6.2.DESFASURAREA MISIUNII DE AUDIT 2.Constatarea si raportarea iregularitatilor(P09) Daca de constata iregularitati

6.2.DESFASURAREA MISIUNII DE AUDIT

6.2.DESFASURAREA MISIUNII DE AUDIT 2.Constatarea si raportarea iregularitatilor(P09) Daca de constata iregularitati
6.2.DESFASURAREA MISIUNII DE AUDIT 2.Constatarea si raportarea iregularitatilor(P09) Daca de constata iregularitati

2.Constatarea si raportarea iregularitatilor(P09)

Daca de constata iregularitati acestea se raporteaza imediat conducatorului structurii de audit intern.

Procedura implica:

Auditorul transmite sefului FCRI

Supervizorul informeaza managementul organizatiei auditate

lect.dr.Felicia C.Macarie

6.2.DESFASURAREA MISIUNII DE AUDIT 3.Revizuirea documentelor de lucru(P10) Constituirea dosarelor de audit intern

6.2.DESFASURAREA MISIUNII DE AUDIT

6.2.DESFASURAREA MISIUNII DE AUDIT 3.Revizuirea documentelor de lucru(P10) Constituirea dosarelor de audit intern
6.2.DESFASURAREA MISIUNII DE AUDIT 3.Revizuirea documentelor de lucru(P10) Constituirea dosarelor de audit intern

3.Revizuirea documentelor de lucru(P10)

Constituirea dosarelor de audit intern

1.Dosarul permanent Sectiunea A:Raportul de Audit intern si anexele acestuia:Ordinul de serviciu,Declaratia de independenta,Rapoarte,Teste,FIAP-uri,FCRI,Programul de audit intern Sectiunea B:Administrativa:Notificarea,Minutele sedintei de deschidere,reuniunii de conciliere,sedintei de inchidere, corespondenta cu entitatea auditata Sectiunea C:Documentatia misiunii de audit intern Sectiunea D:Supervizarea si revizuirea desfasurarii misiunii de audit intern si a rezultatelor acesteia 2.Dosarul documentelor de lucru-copii ale documentelor justificative Revizuirea propriu-zisa a documentelor de lucru (Nota centralizatoare a documentelor

de lucru) Pastrarea si arhivarea dosarelor de audit intern

lect.dr.Felicia C.Macarie

6.2.DESFASURAREA MISIUNII DE AUDIT 4.Sedinta de inchidere (P11) SCOPUL:prezentarea opiniei auditorilor interni,a

6.2.DESFASURAREA MISIUNII DE AUDIT

6.2.DESFASURAREA MISIUNII DE AUDIT 4.Sedinta de inchidere (P11) SCOPUL:prezentarea opiniei auditorilor interni,a
6.2.DESFASURAREA MISIUNII DE AUDIT 4.Sedinta de inchidere (P11) SCOPUL:prezentarea opiniei auditorilor interni,a

4.Sedinta de inchidere (P11)

SCOPUL:prezentarea opiniei auditorilor interni,a constatarilor si recomandarilor preliminare

DOCUMENTE discutate:

Planul de actiune Calendarul de implementare a recomandarilor

Planul de actiune Calendarul de implementare a recomandarilor

DOCUMENT intocmit:Minuta sedintei de inchidere

lect.dr.Felicia C.Macarie

6.3.RAPORTUL DE AUDIT INTERN PROCEDURI Elaborarea proiectului de Raport de audit intern Transmiterea proiectului de

6.3.RAPORTUL DE AUDIT INTERN

6.3.RAPORTUL DE AUDIT INTERN PROCEDURI Elaborarea proiectului de Raport de audit intern Transmiterea proiectului de
6.3.RAPORTUL DE AUDIT INTERN PROCEDURI Elaborarea proiectului de Raport de audit intern Transmiterea proiectului de

PROCEDURI

Elaborarea proiectului de Raport de audit intern Transmiterea proiectului de Raport de audit intern Reuniunea de conciliere Intocmirea Raportului de audit intern final Difuzarea raportului de audit intern

lect.dr.Felicia C.Macarie

6.3.RAPORTUL DE AUDIT INTERN 1.Elaborarea proiectului de Raport de audit intern (P12) STRUCTURA: CAP 1:INTRODUCERE

6.3.RAPORTUL DE AUDIT INTERN

6.3.RAPORTUL DE AUDIT INTERN 1.Elaborarea proiectului de Raport de audit intern (P12) STRUCTURA: CAP 1:INTRODUCERE CAP
6.3.RAPORTUL DE AUDIT INTERN 1.Elaborarea proiectului de Raport de audit intern (P12) STRUCTURA: CAP 1:INTRODUCERE CAP

1.Elaborarea proiectului de Raport de audit intern

(P12)

STRUCTURA:

CAP 1:INTRODUCERE CAP 2:CONSTATARI SI RECOMANDARI CAP 3:CONCLUZII

lect.dr.Felicia C.Macarie

6.3.RAPORTUL DE AUDIT INTERN 2.Transmiterea proiectului de Raport de audit intern PASI: (P13) 1. Seful

6.3.RAPORTUL DE AUDIT INTERN

6.3.RAPORTUL DE AUDIT INTERN 2.Transmiterea proiectului de Raport de audit intern PASI: (P13) 1. Seful entitatii
6.3.RAPORTUL DE AUDIT INTERN 2.Transmiterea proiectului de Raport de audit intern PASI: (P13) 1. Seful entitatii

2.Transmiterea proiectului de Raport de audit intern

PASI:

(P13)

1. Seful entitatii de audit transmite proiectul raportului entitatii

2. Entitatea auditata analizeaza proiectul Raportului de audit intern,solicita Reuniunea de conciliere,transmite opinia in legatura cu proiectul in 15 zile de la primire

3. Auditorii si supervizorul analizeaza opinia entitatii si organizeaza Reuniunea de conciliere

4. Auditorii retin in Dosarul permanent opinia entitatii auditate

lect.dr.Felicia C.Macarie

6.3.RAPORTUL DE AUDIT INTERN 3.Reuniunea de conciliere (P14) PREGATIREA REUNIUNII ESTE SARCINA AUDITORILOR PASI:

6.3.RAPORTUL DE AUDIT INTERN

6.3.RAPORTUL DE AUDIT INTERN 3.Reuniunea de conciliere (P14) PREGATIREA REUNIUNII ESTE SARCINA AUDITORILOR PASI:
6.3.RAPORTUL DE AUDIT INTERN 3.Reuniunea de conciliere (P14) PREGATIREA REUNIUNII ESTE SARCINA AUDITORILOR PASI:

3.Reuniunea de conciliere (P14)

PREGATIREA REUNIUNII ESTE SARCINA AUDITORILOR

PASI:

Pregatirea reuniunii in max.10 zile de la primirea opiniilor entitatii Informeaza entitatea asupra locului si datei Analizeaza constatarile si concluziile raportului versus recomandarile primite Discuta Calendarul privind implementarea recomandarilor DOCUMENT:Minuta reuniunii de conciliere

lect.dr.Felicia C.Macarie

6.3.RAPORTUL DE AUDIT INTERN 4.Intocmirea Raportului de audit intern final (P15) PROCEDURA: AUDITORII INTRODUC MODI

6.3.RAPORTUL DE AUDIT INTERN

6.3.RAPORTUL DE AUDIT INTERN 4.Intocmirea Raportului de audit intern final (P15) PROCEDURA: AUDITORII INTRODUC MODI
6.3.RAPORTUL DE AUDIT INTERN 4.Intocmirea Raportului de audit intern final (P15) PROCEDURA: AUDITORII INTRODUC MODI

4.Intocmirea Raportului de audit intern final (P15)

PROCEDURA:

AUDITORII INTRODUC MODIFICARILE CONVENITE LA

CONCILIERE AUDITORII FINALIZEAZA RAPORTUL DE AUDIT INTERN

AUDITORII PREGATESC DIFUZAREA RAPORTULUI

AUDITORII SEMNEAZA RAPORTUL DE AUDIT INTERN

lect.dr.Felicia C.Macarie

6.3.RAPORTUL DE AUDIT INTERN 5.Difuzarea raportului de audit intern (P16) PROCEDURA: Auditorii transmit

6.3.RAPORTUL DE AUDIT INTERN

6.3.RAPORTUL DE AUDIT INTERN 5.Difuzarea raportului de audit intern (P16) PROCEDURA: Auditorii transmit
6.3.RAPORTUL DE AUDIT INTERN 5.Difuzarea raportului de audit intern (P16) PROCEDURA: Auditorii transmit

5.Difuzarea raportului de audit intern (P16) PROCEDURA:

Auditorii transmit Raportul,Rezultatele concilierii si opinia

entitatii sefului structurii de audit Seful structurii de audit semneaza Raportul si il transmite

managementului organizatiei Managementul organizatiei analizeaza si avizeaza raportul

Auditorii transmit structurii auditate copia Raportului

semnat de managementul organizatiei Auditorii transmit la organul ierarhic superior sau la UCAAPI o Informare

lect.dr.Felicia C.Macarie

6.4.URMARIREA RECOMANDARILOR PROCEDURI Urmarirea recomandarilor Supervizarea lect.dr.Felicia C.Macarie

6.4.URMARIREA RECOMANDARILOR

6.4.URMARIREA RECOMANDARILOR PROCEDURI Urmarirea recomandarilor Supervizarea lect.dr.Felicia C.Macarie
6.4.URMARIREA RECOMANDARILOR PROCEDURI Urmarirea recomandarilor Supervizarea lect.dr.Felicia C.Macarie

PROCEDURI

Urmarirea recomandarilor

Supervizarea

lect.dr.Felicia C.Macarie

6.4.URMARIREA RECOMANDARILOR 1.Urmarirea recomandarilor (P17) AUDITORII: Intocmesc Fisa de urmarire a recomandarilor

6.4.URMARIREA RECOMANDARILOR

6.4.URMARIREA RECOMANDARILOR 1.Urmarirea recomandarilor (P17) AUDITORII: Intocmesc Fisa de urmarire a recomandarilor
6.4.URMARIREA RECOMANDARILOR 1.Urmarirea recomandarilor (P17) AUDITORII: Intocmesc Fisa de urmarire a recomandarilor

1.Urmarirea recomandarilor (P17)

AUDITORII:

Intocmesc Fisa de urmarire a recomandarilor

Verifica implementarea la termen a recomandarilor

Seful structurii de audit transmite la UCAAPI/organul ierarhic superior stadiul implementarii recomandarilor

Indosariaza Nota de informare cu privire la stadiul implementarii recomandarilor in Dosarul permanent Sectiunea B

lect.dr.Felicia C.Macarie

6.4.URMARIREA RECOMANDARILOR STRUCTURA AUDITATA Elaboreaza Planul de actiune si Calendarul pe care le transmite

6.4.URMARIREA RECOMANDARILOR

6.4.URMARIREA RECOMANDARILOR STRUCTURA AUDITATA Elaboreaza Planul de actiune si Calendarul pe care le transmite
6.4.URMARIREA RECOMANDARILOR STRUCTURA AUDITATA Elaboreaza Planul de actiune si Calendarul pe care le transmite

STRUCTURA AUDITATA

Elaboreaza Planul de actiune si Calendarul pe care le transmite auditorilor

Transmite la termen auditorilor Nota de informare cu privire la stadiul implementarii recomandarilor

Evalueaza rezultatele obtinute

lect.dr.Felicia C.Macarie

6.4.URMARIREA RECOMANDARILOR 2.Supervizarea (P18) AUDITORII prezinta sefului structurii de audit documentele din Dosarul

6.4.URMARIREA RECOMANDARILOR

6.4.URMARIREA RECOMANDARILOR 2.Supervizarea (P18) AUDITORII prezinta sefului structurii de audit documentele din Dosarul
6.4.URMARIREA RECOMANDARILOR 2.Supervizarea (P18) AUDITORII prezinta sefului structurii de audit documentele din Dosarul

2.Supervizarea (P18)

AUDITORII prezinta sefului structurii de audit documentele din Dosarul permanent pentru supervizare

SUPERVIZORUL verifica documentele din Dosar si Raportul de audit intern

AUDITORII indosariaza Lista de supervizare a documentelor in Dosarul permanent,Sectiunea D

SUPERVIZORUL face evaluarea interna a misiunii de audit pe care o consemneaza in Fisa de evaluare a misiunii de audit intern

lect.dr.Felicia C.Macarie

7.RELATIA AUDITULUI INTERN CU AUDITUL EXTERN Colaborarea dintre auditul intern si auditul extern are ca

7.RELATIA AUDITULUI INTERN CU AUDITUL EXTERN

7.RELATIA AUDITULUI INTERN CU AUDITUL EXTERN Colaborarea dintre auditul intern si auditul extern are ca SCOP:
7.RELATIA AUDITULUI INTERN CU AUDITUL EXTERN Colaborarea dintre auditul intern si auditul extern are ca SCOP:

Colaborarea dintre auditul intern si auditul extern are ca SCOP:

CONSTIENTIZAREA MANAGEMENTULUI DE NECESITATEA AUDITULUI INTERN

ASIGURAREA CA AUDITUL INTERN ESTE INDEPENDENT

ASUMAREA IMPLEMENTARII AUDITULUI INTERN

CONSTIENTIZAREA RISCURILOR

REDUCEREA SUPRAPUNERILOR

SCHIMB PROFESIONAL

PREGATIRI PROFESIONALE COMUNE

MOBILITATEA PERSONALULUI INTRE CELE DOUA STRUCTURI

COROBORAREA PLANURILOR SI PROGRAMELOR DE AUDIT

SCHIMB DE INFORMATII SI COMUNICARE EFICIENTA

INTELEGEREA RECIPROCA A ROLURILOR

ELIMINAREA RIVALITATILOR SI COMPETITIEI

PRESIUNE MAI MICA ASUPRA ENTITATILOR AUDITATE

CULTURA COMUNA A AUDITULUI PUBLIC

COMPATIBILITATE CU STRUCTURILE SIMILARE DIN LUME

lect.dr.Felicia C.Macarie

7.RELATIA AUDITULUI INTERN CU AUDITUL EXTERN Protocol pentru colaborare in auditul public intre Curtea de

7.RELATIA AUDITULUI INTERN CU AUDITUL EXTERN

7.RELATIA AUDITULUI INTERN CU AUDITUL EXTERN Protocol pentru colaborare in auditul public intre Curtea de Conturi
7.RELATIA AUDITULUI INTERN CU AUDITUL EXTERN Protocol pentru colaborare in auditul public intre Curtea de Conturi

Protocol pentru colaborare in auditul public intre

Curtea de Conturi (audit extern) si UCAAPI(audit intern)

Coordonare metodologica comuna Coordonarea planurilor de audit intern si extern Schimb de informatii in procesul de auditare Pregatire profesionala comuna a auditorilor

lect.dr.Felicia C.Macarie

AUDIT INTERN Bibliografie selectiva: 1. Cosserat,G.W.,2000, Modern auditing, Editura John Wiley&sons,New York

AUDIT INTERN

AUDIT INTERN Bibliografie selectiva: 1. Cosserat,G.W.,2000, Modern auditing, Editura John Wiley&sons,New York
AUDIT INTERN Bibliografie selectiva: 1. Cosserat,G.W.,2000, Modern auditing, Editura John Wiley&sons,New York

Bibliografie selectiva:

1.

Cosserat,G.W.,2000,Modern auditing,Editura John Wiley&sons,New York

2.

Ghita,M.,Popescu,M.,2006,Auditul intern al institutiilor publice,Editura CECCAR,Bucuresti

3.

Ghisberto-Chitu,A. si colectiv,2005,Studii de caz privind auditul public intern,Editura CECCAR,Bucuresti

4.

Renard,J.,2002,Teoria si practica auditului intern,Ministerul Finantelor Publice

5.

Legea 672/2002 privind auditul public intern,M.O.953/2002

6.

OG nr. 37/2004 pentru modificarea şi completarea reglementărilor privind auditul intern, Monitorul Oficial al României nr.

91/2004.

7.

OMFP nr. 38/2003 pentru aprobarea Normelor generale privind exercitarea activităţii de audit public intern, Monitorul Oficial al României nr. 130 bis/2003.

8.

OMFP nr. 252/2004 pentru aprobarea Codului privind conduita etică a auditorului intern, Monitorul Oficial al României nr.

128/2004

9.

OMFP nr. 1.702/2005 pentru aprobarea normelor privind organizarea şi exercitarea activităţii de consiliere, Monitorul Oficial al României nr. 154/17.02.2006.

10.

www.auditnet.org

11.

www.iia.org.uk

12.

www.theiia.org

13.

www.mfinante.ro

lect.dr.Felicia C.Macarie