Modificarile aduse de Legea 60/2019 in ce priveste facturarea serviciilor electronice incepand

cu 20 aprilie 2019

Regula generala referitoare la locul prestarii in cazul serviciilor este prevazuta la art. 278 alin. (3) din
Codul fiscal, conform careia locul de prestare a serviciilor catre o persoana neimpozabila este locul
unde prestatorul isi are stabilit sediul activitatii sale economice.

Legea 60/2019 publicata in Monitorul Oficial din 20 aprilie 2019 vine cu urmatoarele reglementari :

-Serviciile prestate catre persoane neimpozabile care isi au domiciliul sau resedinta obisnuita in
Uniunea Europeana, in alt stat decat Romania au locul prestarii in Romania, iar prestatorul va colecta
TVA in Romania pana la atingerea plafonului de 10.000 euro/ 46.337 lei din aceste prestari catre
persoane neimpozabile care sunt stabilite in orice stat membru, altul decat Romania.

-Dupa depasirea acestui plafon in cursul unui an calendaristic, de la momentul respectiv se aplica
exceptia de la art. 278 alin. (5) lit. h) din Codul fiscal iar locul prestarii se considera a fi in statul in care
beneficiarul este stabilit astfel ca TVA nu se mai datoreaza in Romania ci in statul membru in care este
stabilit beneficiarul. Dupa aceasta data societatea poate utiliza regimul special reglementat la art. 315
din Codul fiscal.

Ce presupune utilizarea regimulul special reglementat la art. 315 din Codul Fiscal

PRESTATORUL de servicii electronice catre persoane neimpozabile stabilite in Uniunea Europeana

care opteaza pentru utilizarea regimului UE:

- trebuie sa fie inregistrat in scopuri de TVA conform articolului 316 din Codul fiscal;

- nu mai are obligatia inregistrarii in fiecare stat membru de consum (in care beneficiarul este stabilit,
isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita);

- in vederea utilizarii regimului UE si declararii TVA aferent prestarii de servicii electronice,are obligatia
inregistrarii in Romania - stat membru de inregistrare;

- utilizeaza doar codul de inregistrare in scopuri de TVA. atribuit conform art. 316, pentru toate serviciile
electronice supuse regim special.

Organul fiscal competent pentru administrarea regimului UE este Administratia fiscala pentru
contribuabili nerezidenti din cadrul Directiei Generale Regionale a Finantelor Publice Bucuresti.

-Factura se intocmeste cu cota de TVA datorata statului membru de consum;

-Prestatorul va depune prin mijloace electronice declaratia speciala de TVA al carei model este prevazut
in Regulamentul de punere in aplicare (UE) nr. 815/2012 ;

-Semnarea declaratiei speciale de TVA se face utilizand certificatul digital calificat;

-Declaratia speciala de TVA se intocmeste in euro. In cazul in care prestarile de servicii se platesc in
alte monede, la completarea declaratiei, se va folosi rata de schimb in vigoare in ultima zi a perioadei
fiscale de raportare. Ratele de schimb utilizate sunt cele publicate de Banca Centrala Europeana pentru
ziua respectiva sau cele din ziua urmatoare, daca nu sunt publicate in acea zi.

OBS.: Sumele se inscriu cu valoarea exacta, fara a se rotunji in plus sau in minus la cel mai apropiat
numar intreg.

Termenul de depunere a declaratiei speciale de TVA: 20 de zile de la sfarsitul fiecarui trimestru

calendaristic, indiferent daca au fost sau nu prestate servicii electronice in perioada fiscala de raportare.

-Termenul de plata a TVA: prestatorul trebuie sa achite suma totala a taxei datorate in statele membre
de consum intr-un cont special, in euro, indicat de organul fiscal, pana la data la care are obligatia
depunerii declaratiei speciale.

Declaratia speciala de TVA trebuie sa contina urmatoarele informatii:

a) codul de inregistrare in scopuri de TVA conform articolului 316;

b) valoarea totala, exclusiv TVA, a prestarilor de servicii electronice, efectuate in cursul perioadei fiscale
de raportare (trimestru), cotele TVA aplicabile si valoarea corespunzatoare a TVA datorata fiecarui stat
membru de consum in care TVA este exigibila;

c) valoarea totala a TVA datorate in statele membre de consum.

Obs: Daca persoana impozabila detine unul sau mai multe sedii fixe, in alte state membre, de la care
sunt prestate servicii, declaratia speciala de TVA contine, pe langa informatiile mentionate mai sus si
valoarea totala a prestarilor de servicii electronice, care fac obiectul acestui regim special, calculata
pentru fiecare stat membru in care persoana detine un sediu fix, cu precizarea numarului individual de
identificare in scopuri de TVA sau a codului de inregistrare fiscala al sediului respectiv, si defalcata pe
fiecare stat membru de consum.

Modificarea informatiilor inscrise eronat intr-o declaratie speciala se face prin completarea si
transmiterea unei declaratii rectificative, in termen de 3 ani de la data la care trebuia depusa declaratia
initiala.

Se completeaza cate o declaratie rectificativa pentru fiecare perioada de raportare pentru care se
opereaza rectificari.

In concluzie, modificarile legislative introduse prin Legea 60/2019 au impact in zona facturarii catre
persoane neimpozabile, introducandu-se plafonul de 10000 eur, in limita caruia se aplica un tratament
pe tva diferit fata de perioadele anterioare.

Astfel, veti colectaTVA in Romania pana la atingerea plafonului de 10.000 euro/ 46.337 lei din aceste
prestari catre persoane neimpozabile care sunt stabilite in orice stat membru, altul decat Romania.
-Dupa depasirea acestui plafon in cursul unui an calendaristic, nu se mai datoreaza in Romania ci in
statul membru in care este stabilit beneficiarul.