Revin asupra acestei spete! Cum tratez aceasta speta intr-un raport de expertiza pe penal??

Cum
calculez eventuale prejudicii in conditiile enuntate in enunt?

Anaf a stabilit prejudiciul raportanduse la marja profitului pentru firme cu acelas domeniu de
activitate?

Este corecta o asemenea abordare?Eu cum ar trebui sa procedez ?

Tip societate S.R.L.

Calcul prejudiciu.Raport de expertiza

De regula organele fiscale se raporteaza la prevederile art 11 Cod fiscal, rezervandu-si dreptul de a
reconsidera o tranzactie , ajustand efectele fiscale ale acesteia.

Normele de aplicare de la art. 11 Cod fiscal descriu in detaliu si metodele autorizate de calcul utilizate
in scopul aplicarii art. 11 (aplicabile entitatilor afiliate, insa scopul fiind cel al determinarii pretului de
piata, poate fi aplicabil tuturor entitatilor) :

- Metoda compararii preturilor

- Metoda cost plus
- Metoda pretului de revanzare
- Metoda marjei nete, implica calcularea marjei nete a profitului
- Metoda împarțirii profitului
- Orice alta metoda recunoscuta conform OCDE

ART. 11 - Prevederi speciale pentru aplicarea Codului fiscal

(1) La stabilirea sumei unui impozit, a unei taxe sau a unei contributii sociale obligatorii, autoritatile
fiscale pot sa nu ia in considerare o tranzactie care nu are un scop economic, ajustand efectele fiscale
ale acesteia, sau pot reincadra forma unei tranzactii/activitati pentru a reflecta continutul economic
al tranzactiei/activitatii.

Organul fiscal este obligat sa motiveze in fapt decizia de impunere emisa ca urmare a neluarii in
considerare a unei tranzactii sau, dupa caz, ca urmare a reincadrarii formei unei tranzactii, prin
indicarea elementelor relevante in legatura cu scopul si continutul tranzactiei ce face obiectul neluarii
in considerare/reincadrarii, precum si a tuturor mijloacelor de proba avute in vedere pentru aceasta.

Pentru intocmirea dosarului de preturi de transfer se pot utiliza baze de date comerciale.

Similar, pentru determinarea pretului de piata/reconsiderarea valorii de piata a unei tranzactii, se

pot utiliza aceleasi baze de date comerciale.

Acestea contin in special informatii de natura financiara (elemente extrase din contul de profit si
pierdere, elemente extrase din bilant) precum si informatii de natura non-financiara (descrierea
societatilor, actionariatul acestora, date de contact).

Exista baze de date specializate care cuprind informatii specifice unor categorii de tranzactii
(imprumuturi, redevente pentru marci de comert, drepturi de proprietate intelectuala, industriala,
etc.).
Exista de asemenea baze de date specifice unor anumite sectoare de activitate (asigurari, banci).

In functie de caracteristicile tranzactiei analizate, se poate apela la urmatoarele baze de date:

Amadeus – contine informatii despre peste 3 milioane de companii, in afara de cele financiare,
precum bancille, din 41 de tari din Europa (inclusiv membrii UE);

ORBIS - include datele din baza de date Amadeus plus – informatii despre societati din toate
domeniile ( inclusiv financiar) de la nivel global;

Royaltystat – contine informatii cu privire la peste 12.000 de contracte de licentiere de drepturi de

proprietate intelectuala;

LoanConnector – este baza de date a agentiei Thomson Reuters si contine informatii cu privire la
peste 220.000 de tranzactii financiare cu imprumuturi sau obligatiuni

alte baze de date – de exemplu: TPSoft (vezi aici de ce TPSoft este o alternativa eficienta la bazele
clasice pentru studiile privind pietele din Romania).

Reglementarile nationale, asemenea celor internationale, nu impun contribuabilului folosirea unei

anumite baze de date pentru fundamentarea preturilor de transfer. Autoritatile trebuie sa ia in
considerare informatiile disponibile la nivelul contribuabilului. Practica arata ca orice baza de date este
acceptata, atata timp cat datele sunt corecte si verificabile.

De notat ca orice contestare a rezultatelor se face folosindu-se aceeasi platforma. Spre exemplu, daca
un contribuabil a folosit TPSoft, iar rezultele sunt respinse la inspectia fiscala, atunci si inspectorul va
trebui sa-si justifice decizia tot pe baza TPSoft.

Asadar, informatii oficiale cu privire la marja profitului pentru firme cu acelas domeniu de activitate
pot fi obtinute dintr-o asemenea baza de date.Accesul la aceste informatii se face prin crearea unui
cont de utilizator pe respectivele platforme.

Pornind de la costul de achizitie al autoturismelor, ajustati corespunzator cu marja profitului aplicabila

vanzarilor auto sh din perioada 2013, obtinuta dintr-o sursa /baza de date oficiala, calculand pretul de
vanzare , valoarea de piata din 2013.Tva ul si impozitul pe profit suplimentar va fi estimat ulterior in
functie de aceste valori, inclusiv dobanzile si penalitatile de intarziere din 2013 la zi.