Diana Frias Mendez

CI2129

UNIVERSITATEA AUTONOMĂ DIN SANTO DOMINGO (UASD)

FACULTATEA DE ECONOMIE ŞI ŞTIINŢE SOCIALE

SCOALA DE CONTABILITATE

CONTABILITATE SENIOR II (CON-316)

SUBIECTUL 3: TRANZACȚII ÎN VALUTĂ

1. Indicați numărul și titlul NIC și secțiunea IMM-urilor NIC care reglementează

tranzacțiile în valută străină.
IAS 21 Efectele modificărilor cursurilor de schimb valutar
Secțiunea 30 – IFRS pentru conversia valutară a IMM-urilor.
2. Spune ce vrei să spui prin valută străină.
Moneda străină este una care este utilizată în general ca mijloc de plată în operațiunile
internaționale, atât în comerț, cât și în investiții.
3. Definiți „Tranzacții în valută” cu cuvintele dumneavoastră, luând ca referință
conceptele studiate și bibliografia recomandată.

O tranzacție în valută este una a cărei sumă este denominată sau necesită decontarea
acesteia într-o altă monedă decât cea funcțională. Moneda funcțională este moneda mediului
economic primar în care își desfășoară activitatea compania.
4. Precizați diferența dintre moneda funcțională și moneda străină.
Moneda funcțională: este moneda principalului mediu economic în care își desfășoară
activitatea compania (peso dominican).
Monedă străină: este orice altă monedă decât moneda funcțională a companiei (dolar, euro
etc.)
5. Investigați care este moneda funcțională în Republica Dominicană și ce
organism se ocupă de stabilirea cursului de referință în țara noastră.

Peso dominican este moneda oficială a Republicii Dominicane.

Supraintendența băncilor din Republica Dominicană

6. Definiți cursul de schimb

Rata sau cursul de schimb dintre două valute este relația de curs sau proporție care
 există între valoarea uneia și a celeilalte. Rata menționată este un indicator care exprimă
câte unități dintr-o monedă sunt necesare pentru a obține o unitate a celeilalte.
7. Ce intelegi prin afaceri in strainatate?
Este orice societate dependentă (filiala), asociată, asociere în participație sau sucursală a
societății care prezintă situații financiare (societate raportoare), ale cărei activități sunt
desfășurate sau desfășurate într-o altă țară decât cea a societății raportoare.
8. Spuneți ce înțelegeți prin diferența de schimb și cum își are originea.
Diferența de schimb este cea care apare la conversia unui anumit număr de unități ale
unei monede în altă monedă, folosind cursuri de schimb diferite.
9. Ce intelegi prin inchiderea cursului de schimb? Spune la ce folosește.
Cursul de schimb de închidere este cursul de schimb la vedere existent la sfârșitul
perioadei de raportare. Diferența de schimb valutar este cea care apare la conversia unui
anumit număr de unități ale unei monede în altă monedă, folosind cursuri de schimb
diferite.
10. Cum se justifică o modificare a monedei funcționale?
Atunci când are loc o modificare a monedei funcționale a entității, entitatea va aplica
procedurile de conversie care sunt aplicabile noii monede funcționale prospectiv, de la data
modificării.
Utilizarea unei monede de prezentare, alta decât moneda funcțională
Conversia în moneda de prezentare: Rezultatele și situația financiară a unei entități, a cărei
monedă funcțională nu corespunde cu moneda unei economii hiperinflaționiste, vor fi
convertite în moneda de prezentare, dacă aceasta este diferită, folosind următoarele
proceduri:

1. Activele și pasivele fiecăruia dintre bilanţurile prezentate (inclusiv cifrele

comparative) vor fi convertite la cursul de schimb de închidere de la data bilanţului
corespunzătoare.
2. Veniturile și cheltuielile fiecăruia dintre elementele rezultate (inclusiv cifrele
comparative), vor fi convertite la cursurile de schimb de la data fiecărei tranzacții.
3. Toate diferențele de schimb valutar care apar ca urmare a celor de mai sus vor fi
recunoscute ca o componentă separată a capitalurilor proprii (numite și diferențe de
conversie).

Rezultatele și situația financiară a unei entități a cărei monedă funcțională este cea
corespunzătoare unei economii hiperinflaționiste, vor fi convertite într-o altă monedă de
prezentare folosind următoarele proceduri:
1. Toate sumele vor fi convertite la cursul de schimb de închidere corespunzător celei
mai recente date a bilanțului, cu excepția cazului în care:
2. Sumele sunt convertite în cele ale unei economii nehiperinflaționiste, caz în care
cifrele comparative vor fi cele care au fost prezentate ca sume curente pentru anul în
 cauză în situațiile financiare ale perioadei precedente (adică aceste sume nu vor fi
ajustate pentru variațiile care au apărut în nivelul prețurilor sau în cursurile de
schimb).

11. Cum și când trebuie înregistrată o tranzacție în valută? (a se vedea paragraful

21 din IAS nr. 21)

Fiecare tranzacție în valută va fi înregistrată, la momentul recunoașterii sale inițiale,

folosind moneda funcțională, prin aplicarea la suma în valută a cursului de schimb la
vedere la data tranzacției dintre moneda funcțională și valută. străin
Data unei tranzacții este data la care respectiva tranzacție îndeplinește condițiile
pentru recunoașterea acesteia, în conformitate cu IFRS. Din motive practice, se
folosește adesea un curs de schimb aproximativ la cel existent la momentul
tranzacției, de exemplu, se poate folosi cursul mediu săptămânal sau lunar
corespunzător, pentru toate tranzacțiile care au loc în acel interval de timp. , în
fiecare a claselor valutare utilizate de entitate. Cu toate acestea, atunci când cursurile
de schimb variază semnificativ, utilizarea cursului mediu pentru perioada respectivă
va fi inadecvată.

12. Definiți ceea ce înțelegeți prin câștig de schimb .

Un câștig valutar constă într-un venit extraordinar ca urmare a unei mișcări a

cursului de schimb. Această variabilă este relevantă pentru acele companii și
persoane fizice care efectuează tranzacții în valută.

13. Definiți ceea ce înțelegeți prin pierdere de schimb.

O pierdere de schimb valutar constă într-o cheltuială extraordinară ca urmare a unei

fluctuații a cursului de schimb. Această variabilă este relevantă pentru acele
companii și persoane fizice care efectuează tranzacții în valută.

14. Cursul de schimb crește, conturile de plătit generează:

a. Câștig din diferența de schimb ___________
b. Pierdere din cauza diferenței de schimb valutar _ x __
15. Cursul de schimb crește, creanțele generează:
a. Câștig din diferența de schimb _x_ _
b. Pierdere din cauza diferenței de schimb valutar____

16. Comentează următorul argument: „Contabilitatea în valută afectează cele 4

situații financiare de bază”.

Tranzacțiile în valută sunt tranzacții denominate într-o altă monedă decât moneda
funcțională.
 • Tranzacțiile pot fi:
Achiziția de bunuri sau servicii
Fonduri împrumutate sau împrumutate
Achiziția sau vânzarea de active
Anularea datoriilor.
• Evaluarea unei tranzacții în valută trebuie raportată la recunoașterea inițială în
moneda funcțională, aplicând în acest scop cursul de schimb la vedere dintre
moneda funcțională și moneda străină.
• Contul de profit și pierdere trebuie să cuprindă diferențele de schimb valutar
rezultate din lichidarea elementelor (elementelor) monetare.
Declarația de profit și pierdere și bilanțul unei entități a cărei monedă funcțională nu
este moneda de prezentare trebuie convertite în moneda de prezentare utilizând: •
Rata de închidere la data bilanțului pentru toate activele și pasivele.
• Cursurile de schimb la datele tranzacțiilor pentru venituri și cheltuieli

17. Cum definește IAS 21 conceptul de valoare justă.

Valoarea justă este prețul care ar fi primit pentru a vinde un activ sau plătit pentru a
transfera o datorie într-o tranzacție ordonată între participanții de pe piață la data
evaluării.

18. Ce tratament primește o diferență de schimb valutar generată într-o investiție

străină? (a se vedea punctul 32)

Diferențele de schimb valutar care apar pe un element monetar care face parte din
investiția netă a entității raportoare într-o afacere străină vor fi recunoscute în profit
sau pierdere în situațiile financiare individuale ale entității raportoare sau în situațiile
financiare separate ale întreprinderii în străinătate, după caz. În situațiile financiare
care conțin operațiunea în străinătate și entitatea raportoare (de exemplu, situațiile
financiare consolidate dacă operațiunea în străinătate este o filială), aceste diferențe
de schimb valutar vor fi recunoscute inițial în alte elemente ale rezultatului global și
reclasificate din capitaluri proprii în rezultate atunci când afacerea este eliminată în
străinătate.

19. Care este diferența dintre Moneda funcțională și Moneda de prezentare?

Moneda funcțională este moneda mediului economic primar în care își desfășoară
activitatea entitatea.
Moneda de prezentare este moneda în care sunt prezentate situațiile financiare.

20.Cum este tratat efectul fiscal al diferențelor valutare? (a se vedea punctul 50)

Câștigurile și pierderile care decurg din diferențele de schimb valutar în tranzacțiile

efectuate într-o valută străină, precum și diferențele din conversia rezultatelor și
 situației financiare a unei entități (incluzând și o afacere în străinătate) într-o altă
monedă, pot avea efecte fiscale. Pentru a contabiliza aceste efecte fiscale, se va aplica
IAS 12 Impozitul pe profit.

21.Numiți trei (3) elemente care trebuie dezvăluite în notele la situațiile financiare,
legate de contabilitatea în valută.

Atunci când entitatea își prezintă situațiile financiare într-o monedă care este diferită de
moneda sa funcțională, ea își poate califica situațiile financiare ca fiind conforme cu
Standardele Internaționale de Raportare Financiară, dacă acestea respectă toate cerințele
fiecărui Standard aplicabil și cu fiecare Interpretare a acele Standarde care sunt aplicabile,
inclusiv metoda de conversie.
Uneori, entitățile își prezintă situațiile financiare sau alte informații financiare într-o monedă
care nu este moneda lor funcțională, fără a respecta cerințele de la punctul 55. De exemplu,
entitatea poate converti în cealaltă monedă doar anumite elemente din situațiile sale
financiare. Un alt exemplu apare atunci când o entitate, a cărei monedă funcțională nu este
cea a unei economii hiperinflaționiste, traduce situațiile financiare în cealaltă monedă
folosind cel mai recent curs de schimb de închidere pentru toate elementele. Astfel de
conversii nu sunt efectuate în conformitate cu Standardele Internaționale de Raportare
Financiară, astfel încât dezvăluirea informațiilor va fi obligatorie.
Atunci când o entitate își prezintă situațiile financiare sau alte informații financiare într-o
monedă diferită de moneda sa funcțională și moneda de prezentare și nu îndeplinește
cerințele de la punctul 55:
(a) Va identifica clar aceste informații ca fiind complementare, pentru a le distinge
de informațiile care respectă Standardele internaționale de informații financiar;
(b) dezvăluie moneda în care sunt prezentate aceste informații suplimentare; și

(c) Acesta va dezvălui moneda funcțională a entității, precum și metoda de conversie

utilizată pentru pregătirea informațiilor suplimentare.

22. Când se justifică o modificare a monedei funcționale?

Moneda funcțională reflectă tranzacțiile, evenimentele și condițiile care stau la baza

și sunt relevante pentru aceasta, prin urmare, odată ce moneda funcțională este
definită, aceasta nu se va modifica decât dacă există o modificare a acestor tranzacții,
evenimente și condiții. În acest din urmă caz, procedurile de conversie în noua
monedă funcțională vor fi aplicate prospectiv de la data modificării.

23.Acesta prezintă aspectele care trebuie dezvăluite în situațiile financiare în

conformitate cu IAS-21 Efectele variațiilor cursurilor de schimb valutar (IFRS
 complet)” și „Secțiunea 30 referitoare la conversia valutei străine (IFRS pentru
IMM-uri).

O entitate trebuie să prezinte:

(a) valoarea diferențelor de schimb valutar recunoscute în rezultatul perioadei, cu
excepția celor din instrumente financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau
pierdere, în conformitate cu IFRS 9;
(b) diferențele nete de schimb valutar recunoscute în alte venituri globale și
acumulate într-o componentă separată a capitalurilor proprii, precum și o reconciliere
între valorile acestor diferențe la începutul și la sfârșitul perioadei.

24.Investigați și explicați cel puțin patru posibile tranzacții în valută în funcție de

ceea ce ați studiat.
25.Faceți un comentariu personal cu privire la importanța IAS-21 Efectele
variațiilor cursurilor de schimb valutar și ceea ce este stabilit în secțiunea 30 din
IFRS IMM-urile
Cursul de schimb are un impact decisiv și important asupra omogenizării situațiilor
contabile ale tuturor companiilor, atât pentru cele care își consolidează situațiile
financiare, cât și pentru cele care nu. Cursul de schimb este responsabil pentru
garantarea prezentării rezonabile și comparabile în situațiile financiare care sunt
utilizate în globalizarea comerțului la nivel mondial.
De asemenea, cursul de schimb își inversează importanța datorită impactului asupra
creșterii sau scăderii puterii de cumpărare a companiilor ca urmare a devalorizării sau
evaluării monedei locale. O cheltuială reprezentativă în bilanțul datoriilor în valută
reprezintă o pierdere considerată datorată variației cursului la momentul prezentării
informațiilor la sfârșitul perioadei ca urmare a ajustării valutare. Dimpotrivă, dacă
bilanţul este reprezentat semnificativ de active în valută străină ar avea un impact
pozitiv asupra rezultatului.