Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Activitati de exploatare
Activitatile de exploatare sunt principalele activitati producatoare de venit ale entitatilor, precum si alte
activitati care nu sunt activitati de investitie sau finantare. Fluxurile de trezorerie provenite din activitati de
exploatare sunt derivate in primul rand din principalele activitati producatoare de venit ale entitatii. De aceea
ele rezulta in general din tranzactiile si alte evenimente care intra in determinarea profitului sau pierderii.
Valoarea fluxurilor de trezorerie ce provin din activitati de exploatare este un indicator cheie al masurii in
care activitatile entitatii au generat suficiente fluxuri de trezorerie pentru a rambursa imprumuturile, a
mentine capacitatea de functionare a entitatii, a plati dividende si a face noi investitii, fara a recurge la surse
externe de finantare.
O entitate va raporta fluxurile de trezorerie din activitati de exploatare folosind una din cele doua metode:
1. metoda directa, prin care sunt prezentate clasele principale de plati si incasari brute in
numerar; sau
2. metoda indirecta, prin care profitul sau pierderea este ajustat (a) cu efectele tranzactiilor ce
nu au natura monetara, amanarile sau angajamentele de plati sau incasari in numerar, din
exploatare trecute sau viitoare, si elementele de venituri si cheltuieli asociate cu fluxurile de
investitii sau finantari.
Activitati de investitie
Activitatile de investitie sunt achizitionarea si cedarea de active imobilizate si de alte investitii care nu sunt
incluse in echivalentele de numerar. Prezentarea separata a fluxurilor de trezorerie provenite din activitati de
investitie este importanta deoarece fluxurile de trezorerie reprezinta masura in care cheltuielile au servit
obtinerii de resurse menite a genera viitoare venituri si fluxuri de trezorerie.
Fluxurile de trezorerie globale provenite din achizitiile si din cedarile de filiale si alte unitati de afaceri vor fi
prezentate separat si clasificate drept activitati de investitie.
Activitati de finantare
Activitatile de finantare sunt activitati care au ca efect modificari ale dimensiunii si compozitiei capitalurilor
proprii si datoriilor entitatii. Prezentarea separata a fluxurilor de trezorerie provenite din actitati de finantare
este importanta deoarece este utila in previzionarea fluxurilor de trezorerie viitoare asteptate de catre
finantatorii entitatii.
O enitate va raporta separat clasele principale de incasari si plati brute in numerar provenite din activitati de
investitie si finantare.
Tranzactiile de natura investitionala si de finantare care nu necesita intrebuintarea numerarului sau a
echivalentelor de numerar vor fi excluse din situatia fluxului de trezorerie. Astfel de tranzactii vor fi
prezentate in alta parte a situatiilor financiare intr-un mod care sa furnizeze toate informatiile relevante cu
privire la aceste activitati de investitie si finantare.